2016高級(jí)會(huì)計(jì)師考試案例分析預(yù)測(cè)題答案

2016高級(jí)會(huì)計(jì)師考試案例分析預(yù)測(cè)題答案案例分析題一?【分析提示】?1.總經(jīng)理：?(1)認(rèn)為內(nèi)部控制的目標(biāo)應(yīng)更加強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容的觀點(diǎn)不恰當(dāng)。?理由：內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證單位經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)單位實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，并不是主要強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)部控制的要素之一，但并不是內(nèi)部控制的目標(biāo)。?(2)認(rèn)為內(nèi)部控制的制定，可以回避和避免一切風(fēng)險(xiǎn)存在的觀點(diǎn)不恰當(dāng)。?理由：有效內(nèi)部控制的制定和執(zhí)行可以有效的控制風(fēng)險(xiǎn)，但是并不能夠回避和避免一切的風(fēng)險(xiǎn)。?(3)認(rèn)為內(nèi)部控制政策的制定和執(zhí)行只有總經(jīng)理和內(nèi)部審計(jì)部門介入，其他部門不得介入的觀點(diǎn)不恰當(dāng)。?理由：內(nèi)部控制是由單位中各個(gè)層次的人員共同實(shí)施，涉及單位負(fù)責(zé)人到各業(yè)務(wù)分部、職能部門的負(fù)責(zé)人，直至單位每一個(gè)普通員工，僅僅只有總經(jīng)理和內(nèi)部審計(jì)部門介入是不可能的。?2.財(cái)務(wù)部經(jīng)理：?取消審計(jì)委員會(huì)，內(nèi)部審計(jì)部門直接向董事會(huì)報(bào)告工作的觀點(diǎn)不恰當(dāng)。?理由：審計(jì)委員會(huì)與內(nèi)部審計(jì)部門的工作并不重疊，審計(jì)委員會(huì)直接由董事會(huì)負(fù)責(zé)，其工作的本質(zhì)是對(duì)GS的財(cái)務(wù)報(bào)告和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行獨(dú)立的評(píng)價(jià)，從而對(duì)GS經(jīng)營(yíng)管理層進(jìn)行有效的監(jiān)督，達(dá)到有效控制代理人的目的。內(nèi)部審計(jì)部門是在授權(quán)的范圍內(nèi)，對(duì)GS的具體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等進(jìn)行審計(jì)。同時(shí)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)部門直接向董事會(huì)報(bào)告工作的方式也存在處理問(wèn)題不及時(shí)性等問(wèn)題，董事會(huì)的召開往往一年只有幾次，內(nèi)部審計(jì)部門直接向其報(bào)告工作，可能存在多項(xiàng)工作處理滯后的問(wèn)題，也存在管理不暢等問(wèn)題，所以恰當(dāng)?shù)墓芾矸绞绞嵌聲?huì)通過(guò)審計(jì)委員會(huì)來(lái)管理內(nèi)部審計(jì)部門，內(nèi)部審計(jì)部門受管理層與審計(jì)委員會(huì)雙向管理的模式。?3.采購(gòu)部經(jīng)理：?(1)突發(fā)較大金額的采購(gòu)，由總經(jīng)理單獨(dú)審批或采購(gòu)經(jīng)理預(yù)批準(zhǔn)，總經(jīng)理補(bǔ)批的觀點(diǎn)不恰當(dāng)。?理由：對(duì)于例外情況下的突發(fā)采購(gòu)業(yè)務(wù)，可以制定特殊采購(gòu)處理程序，但是不能夠采取由總經(jīng)理一個(gè)人審批，或者在業(yè)務(wù)發(fā)生后由總經(jīng)理補(bǔ)批的方式，這樣非常容易出現(xiàn)虛假采購(gòu)，或不恰當(dāng)采購(gòu)的行為。?(2)將出納的保險(xiǎn)柜鑰匙交一把給會(huì)計(jì)，由會(huì)計(jì)在出納外出的情況下代行其職的觀點(diǎn)不恰當(dāng)。?理由：出納與會(huì)計(jì)屬于不相容崗位，會(huì)計(jì)不能夠執(zhí)行出納業(yè)務(wù)，且將保險(xiǎn)柜的鑰匙交給兩個(gè)人同時(shí)保管的方式也不便于劃分雙方的責(zé)任。?4.投資部經(jīng)理：?(1)為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制牽制的目的，增加投資部門人員的說(shuō)法不恰當(dāng)。?理由：內(nèi)部控制的制定還需要考慮成本效益原則，不能夠一味的追求內(nèi)部牽制，而無(wú)限制的提高內(nèi)部控制成本。?(2)投資業(yè)務(wù)審批人的授權(quán)由GS股東大會(huì)做出不恰當(dāng)。?理由：對(duì)于內(nèi)部控制的人員授權(quán)，屬于GS內(nèi)部控制的日常運(yùn)行，應(yīng)該由管理層負(fù)責(zé)，并不屬于股東大會(huì)的職責(zé)范圍。建立健全和完善內(nèi)部控制是董事會(huì)的責(zé)任，管理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。股東大會(huì)享有的是依法行使企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針、籌資、投資、利潤(rùn)分配等重大事項(xiàng)的表決權(quán)。?(3)對(duì)外投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算由投資部負(fù)責(zé)，且每月末匯總報(bào)財(cái)務(wù)部門不恰當(dāng)。?理由：在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)中，應(yīng)當(dāng)盡量避免同一個(gè)部門負(fù)責(zé)某類內(nèi)部控制的全過(guò)程，如果對(duì)外投資業(yè)務(wù)由投資部門自行負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算，容易出現(xiàn)缺乏監(jiān)督的內(nèi)部控制缺陷，同時(shí)其每月末匯總報(bào)財(cái)務(wù)部門一次的方式，也存在入賬不及時(shí)的問(wèn)題。?案例分析題二?【分析提示】?(1)6月份的預(yù)計(jì)生產(chǎn)量?=6月份的預(yù)計(jì)銷售量+預(yù)計(jì)6月末的產(chǎn)成品存貨量-6月初的產(chǎn)成品存貨量?=15000+20000乘以10%-1200=15800(件)?(2)6月份材料需用量=15800乘以5=79000(千克)?材料采購(gòu)量=79000+1500-2000=78500(千克)?(3)6月份的采購(gòu)金額=78500乘以2.34=183690(元)?(4)根據(jù)當(dāng)月購(gòu)貨款在當(dāng)月支付70%，下月支付30%可知，5月末的應(yīng)付賬款30000元全部在6月份付現(xiàn)，所以6月份采購(gòu)現(xiàn)金支出=183690乘以70%+30000=158583(元)。?(5)6月份的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入?=10000乘以117乘以25%+12000乘以117乘以30%+15000乘以117乘以40%?=1415700(元)?(6)?6月份現(xiàn)金預(yù)算單位：元?項(xiàng)目金額?期初現(xiàn)金余額520000?經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入1415700?可運(yùn)用現(xiàn)金合計(jì)1935700?經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金支出1349583?采購(gòu)直接材料158583?支付直接人工650000?支付制造費(fèi)用72000?支付銷售費(fèi)用64000?支付管理費(fèi)用265000?支付流轉(zhuǎn)稅120000?預(yù)交所得稅20000?資本性現(xiàn)金支出650000?購(gòu)置固定資產(chǎn)650000?現(xiàn)金支出合計(jì)1999583?現(xiàn)金余缺-63883?借入銀行借款