【小米公司稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及其防范措施探究（論文）17000字】

小米公司稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及其防范措施研究目錄TOC\o"1-2"\h\u19276摘要 16226關(guān)鍵詞：稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范措施 224147前言 25061一、研究背景 228928二、研究意義 325798三、國內(nèi)外研究綜述 46786第一章稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的涵義 5276041.1稅收籌劃的內(nèi)涵 5284751.2稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的含義 6210271.3稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的特征 610367第二章小米企業(yè)基本情況概述 753462.1小米公司簡介 7315592.2小米公司的稅負(fù)情況 860432.3小米公司稅收籌劃現(xiàn)狀 875583.1不確定的政策風(fēng)險(xiǎn) 10242603.2財(cái)務(wù)和管理人員帶來的風(fēng)險(xiǎn) 10140723.3經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn) 12234893.4行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn) 1386183.5經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn) 14158293.6信譽(yù)誠信風(fēng)險(xiǎn) 14162714.1企業(yè)加強(qiáng)對稅收籌劃管理的重視 1561144.2建立稅收籌劃控制系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制 1655884.3處理好與稅務(wù)部門的關(guān)系 18268574.4保持稅收籌劃方案、稅收政策導(dǎo)向的一致性 1991814.5提升小米公司稅務(wù)籌劃人員的素質(zhì) 19178174.6認(rèn)真貫徹落實(shí)成本效益原則 2023305結(jié)論 212718參考文獻(xiàn) 24摘要隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體系的不斷發(fā)展和完善，國民經(jīng)濟(jì)水平的不斷提高，各行各業(yè)的競爭都變得空前激烈。我們當(dāng)下正處在一個(gè)不斷發(fā)展變化的環(huán)境中，世界也在不斷地變化當(dāng)中發(fā)展，這對科技型企業(yè)既是一種機(jī)遇也是一種挑戰(zhàn)，而小米公司便是這許多科技型企業(yè)中的一員?？梢哉f，在小米公司的發(fā)展過程中，稅收成本是小米的公司成本中不可或缺的一部分，稅收成本的多少會(huì)直接影響到小米公司的利潤。所以小米公司在當(dāng)前的大背景下，應(yīng)當(dāng)把稅收籌劃放在一個(gè)舉足輕重的位置上，保證小米公司在不違反相關(guān)稅收法律法規(guī)的情況下降低小米公司的稅負(fù)。這種稅收籌劃做法會(huì)給小米公司減少一些稅負(fù)，從而可以提高小米公司的競爭力。雖然稅收籌劃在我國的應(yīng)用時(shí)間不長，但由于其帶來的積極影響，稅收籌劃已經(jīng)成為我國的企業(yè)尤其是小米公司發(fā)展的主要經(jīng)濟(jì)手段之一。小米公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的警惕性，提高自己的稅收籌劃能力，充分利用各項(xiàng)政策紅利，讓企業(yè)走上可持續(xù)發(fā)展的道路，獲得更多的收益。關(guān)鍵詞：稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范措施前言研究背景小米公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要分為顯性風(fēng)險(xiǎn)和隱性風(fēng)險(xiǎn)兩種，風(fēng)險(xiǎn)存在于小米公司日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)方面。風(fēng)險(xiǎn)作為一個(gè)在企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)中不可忽視的一個(gè)重要因素，引起了許多專家學(xué)者的研究興趣。隨著這些年專家學(xué)者們對稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的不斷研究，稅收籌劃各類風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因逐漸明確，相應(yīng)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范措施也應(yīng)運(yùn)而生。隨著我國社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展和完善，如何落實(shí)好依法治國方針，如何規(guī)避企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)中的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)成了每一個(gè)企業(yè)不能視而不見的問題。與此同時(shí)，企業(yè)之間存在著越來越激烈的競爭關(guān)系，如果企業(yè)的稅務(wù)籌劃存在問題，就相當(dāng)于給本公司帶來極大的財(cái)務(wù)隱患，就像一顆“定時(shí)炸彈”，無法預(yù)知其“爆炸”的時(shí)間，也無法估量“爆炸”所帶來的損失。稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)這顆“炸彈”一旦“爆炸”，就會(huì)給企業(yè)帶來不可估量的影響。所以企業(yè)要對稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)加以防范并提高警惕意識(shí)。本文針對小米公司，研究其面臨的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)并提出相應(yīng)的防范措施，對小米公司的意義重大。從理論研究的層面來看，企業(yè)的研究環(huán)境比較復(fù)雜，因?yàn)槠髽I(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)比較繁雜，研究對象比較繁雜且具體，所以企業(yè)的稅收籌劃研究還存在許多問題。尤其是在微觀層面，專家學(xué)者們對于企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)比較有說服力的評判十分缺乏。所以為了解決以往單純定性化研究說服力不強(qiáng)的問題，我們選擇了小米公司作為具體案例分析稅收籌劃產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)并提出針對小米公司的具體防范措施。本文還將借鑒管理學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)以及管理信息系統(tǒng)等專業(yè)相關(guān)知識(shí)來對小米公司的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行一個(gè)比較全面的評估和分析，并試圖通過建立稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)以及稅收籌劃預(yù)警機(jī)制來降低小米公司的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，希望可以為小米公司的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)提出一些相應(yīng)的防范措施。第二，從小米公司實(shí)際經(jīng)營的角度來講，在日常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，小米公司面臨著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，比如經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。而小米公司所面臨的重大風(fēng)險(xiǎn)之一則是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對小米公司的經(jīng)營發(fā)展有著很重要的影響，在一定程度上將影響小米公司生存發(fā)展經(jīng)營的成敗。如果小米公司對其存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)沒有一個(gè)準(zhǔn)確的把控，將會(huì)導(dǎo)致小米公司的日常運(yùn)營受到影響，嚴(yán)重時(shí)可能會(huì)導(dǎo)致小米公司的破產(chǎn)。筆者認(rèn)為，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不僅僅存在于小米公司，在所有企業(yè)都是普遍存在的。企業(yè)中存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小與企業(yè)的規(guī)模大小，制度完善與否甚至是經(jīng)營狀況都有直接聯(lián)系，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)所共有的又無法回避的一個(gè)問題。因此，本文將研究對象具體到小米公司，針對小米公司具體的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入探討研究，這樣有助于小米公司減少稅負(fù)壓力，有助于小米公司降低稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)并重視對稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范，提高利潤率，推動(dòng)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。研究意義對企業(yè)來說，不應(yīng)該僅僅拘泥于肉眼可見的風(fēng)險(xiǎn)，還應(yīng)該深入分析企業(yè)面臨的現(xiàn)狀以及研究風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，并致力于采取合理有效的稅收籌劃方案來最大限度降低風(fēng)險(xiǎn)。對大多數(shù)企業(yè)來講，企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注度不足是企業(yè)遭受很大財(cái)務(wù)損失的根本原因，所以應(yīng)該提高對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的警惕程度并對稅收籌劃方案給予充分的重視。如果企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，缺少全面的理解，那可能會(huì)使企業(yè)稅收籌劃方案的效果大打折扣，可能會(huì)對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生消極影響，甚至面臨破產(chǎn)的境地。因此,本文通過研究分析小米集團(tuán)公司的企業(yè)稅收預(yù)算籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)及其相關(guān)防范措施，有助于指導(dǎo)小米集團(tuán)公司按照相關(guān)法律法規(guī)合理合法的程序進(jìn)行公司稅收預(yù)算籌劃，降低公司稅收預(yù)算籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)，確保小米公司的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有序進(jìn)行，推動(dòng)小米公司持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。三、國內(nèi)外研究綜述國外研究現(xiàn)狀國外學(xué)者對于風(fēng)險(xiǎn)的研究起步較早,研究也相對深入。美國學(xué)者海斯（2018認(rèn)為,風(fēng)險(xiǎn)就是“損失發(fā)生的可能性”。Knight（2019）認(rèn)為,風(fēng)險(xiǎn)是“概率估計(jì)的可靠性以及因此將它作為一種可保險(xiǎn)成本進(jìn)行處理的可能性”。還有的國外學(xué)者強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)是“在某個(gè)特定狀態(tài)下和特定的時(shí)間內(nèi)可能發(fā)生的結(jié)果的變動(dòng)”。此外,還有關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)的“機(jī)會(huì)說”與“危機(jī)說”?！皺C(jī)會(huì)說”強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)是一種機(jī)會(huì),風(fēng)險(xiǎn)越大可能獲得的回報(bào)或可能遭受的損失也就越大。而“危機(jī)說”強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)是一種危機(jī),認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)是消極的事件,有可能為相關(guān)主體帶來損失。上述這些對風(fēng)險(xiǎn)的定義,各有側(cè)重,但都為進(jìn)一步研究企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)奠定了堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)。國外學(xué)者對于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概念的研究及其主要觀點(diǎn),更多地是通過翻譯得出,因此對“稅收風(fēng)險(xiǎn)”、“稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)”、“納稅風(fēng)險(xiǎn)”以及“涉稅風(fēng)險(xiǎn)”這幾個(gè)近似的概念往往并沒有過多地進(jìn)行區(qū)分。Tony、Larry(2019)等認(rèn)為,企業(yè)的決策、活動(dòng)和運(yùn)行中遇到的不確定因素在稅務(wù)領(lǐng)域里的體現(xiàn)就是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。國內(nèi)研究現(xiàn)狀同時(shí),蔡昌(2017)還通過結(jié)合長期稅務(wù)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)影響因素綜合分析管理模型從不同行業(yè)角度對可能形成新型企業(yè)長期稅務(wù)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的各種因素情況進(jìn)行了綜合分析,建立了新型企業(yè)長期稅務(wù)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)分析模型。賀志東筆者認(rèn)為我國企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)因素既有自身經(jīng)營業(yè)務(wù)、人員環(huán)境方面的風(fēng)險(xiǎn)因素,也包含有外部公司辦稅以及環(huán)境條件方面的風(fēng)險(xiǎn)因素。蔡昌(2018)對我國企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)直接產(chǎn)生和收入來源情況做了分析歸納。他分析認(rèn)為,首先稅法本身依然存在著一定的法律缺陷和不足的完善性,稅務(wù)機(jī)關(guān)也依然擁有著對稅法的最終解釋權(quán)和自由性的裁量權(quán)。其次,經(jīng)營環(huán)境審查中的發(fā)票虛開、代開企業(yè)發(fā)票以及非法經(jīng)營舞弊等違法行為,也給企業(yè)納稅人自身帶來了一定的社會(huì)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。最后,企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)也往往主要來源于企業(yè)納稅人自身。范忠山、邱引珠（2019）認(rèn)為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一方面來源于主觀原因,主要表現(xiàn)在迷信“關(guān)系”,在稅務(wù)上打“擦邊球”,或是對本企業(yè)的稅務(wù)事件漠不關(guān)心,比較麻木。另一方面則來自客觀因素,主要包括經(jīng)營者對于稅收法規(guī)的變動(dòng)缺乏相應(yīng)的指導(dǎo),缺乏對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)客觀、真實(shí)的判斷以及未及時(shí)發(fā)現(xiàn)相應(yīng)的稅務(wù)問題等等。[[]何曉偉.[]何曉偉.海外EPC項(xiàng)目稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范研究[D].山東財(cái)經(jīng)大學(xué),2015.第一章稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的涵義由于納稅人往往不能有效的實(shí)施納稅管轄權(quán)，因此相關(guān)人員在稅收籌劃過程中需要想方設(shè)法地幫助納稅人減輕稅負(fù)，具體主要包括兩種方式，即節(jié)稅籌劃、避稅籌劃。目前，稅收籌劃已經(jīng)被更多的納稅人接受和認(rèn)可，各種類型的稅收籌劃活動(dòng)大量涌現(xiàn)出來。稅收籌劃本身極具復(fù)雜性、專業(yè)性，在一定程度上會(huì)給納稅人帶來收益，但是也會(huì)誘發(fā)各種稅收風(fēng)險(xiǎn)，若不能采取有效措施來處理、應(yīng)對這些風(fēng)險(xiǎn)，則極易違背當(dāng)初開展稅收籌劃的初衷，甚至?xí)袚?dān)更多的責(zé)任與損失。[[]嚴(yán)洪然.關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所稅收籌劃的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與合理規(guī)避分析［J］.財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2020（17）.[]嚴(yán)洪然.關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所稅收籌劃的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與合理規(guī)避分析［J］.財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2020（17）.1.1稅收籌劃的內(nèi)涵稅收籌劃是一項(xiàng)在企業(yè)納稅行為發(fā)生之前，通過對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)等一系列涉稅事項(xiàng)事先做出合理的安排，確保在稅法允許的范圍內(nèi)，達(dá)到少繳納稅金或者是遞延繳納稅款的一系列行為。稅收籌劃有合法性、事先性、風(fēng)險(xiǎn)性等比較明顯的特征，和偷稅漏稅行為不同，稅收籌劃行為是在稅法允許的范圍內(nèi)開展的合法行為。國家間稅收管轄權(quán)及各國稅收制度的不同以及各種稅收制度定義上的可變通性為稅收籌劃提供了空間。稅收籌劃可以根據(jù)不同的劃分標(biāo)準(zhǔn)分為不同的種類，同時(shí)稅收籌劃活動(dòng)必須遵循法律原則、財(cái)務(wù)原則以及經(jīng)濟(jì)原則等基本原則。在企業(yè)財(cái)務(wù)人員制定稅收籌劃方案之前，需得對法律法規(guī)進(jìn)行全面了解和解讀，掌握企業(yè)的基本情況和籌劃的要求，并在稅收籌劃方案的實(shí)行過程中根據(jù)情況的變化及時(shí)調(diào)整稅收籌劃方案。通過稅收籌劃不但可以實(shí)現(xiàn)納稅人財(cái)務(wù)利益的最大化，還可以提高納稅人的納稅意識(shí)，促進(jìn)稅制的不斷完善以及國家政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)等。企業(yè)財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，不僅要考慮到籌劃方案對交易雙方或多方稅負(fù)的影響，還要時(shí)刻關(guān)注法律的變化情況，提高對稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)。稅收籌劃的主要方法包括：納稅人的籌劃、計(jì)稅依據(jù)的籌劃、稅率的籌劃、優(yōu)惠政策的籌劃和其他稅收籌劃方法等。1.2稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的含義“稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)”是指在納稅人進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，因各種不確定因素的影響，而導(dǎo)致的使籌劃收益偏離納稅人預(yù)期的可能性。具體指的是籌劃活動(dòng)可能導(dǎo)致的籌劃目標(biāo)落空、籌劃效果不盡人意、籌劃方案失敗、偷稅漏稅的認(rèn)定以及由此而發(fā)生的各種損失導(dǎo)致現(xiàn)金流出的一種現(xiàn)象的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，通俗的講就是籌劃過程中因?yàn)楦鞣N原因而使籌劃失敗所付出的代價(jià)，由于稅收籌劃是經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生之前做出的決策。但稅收法律法規(guī)本身就具有時(shí)效性，再加上企業(yè)經(jīng)營環(huán)境以及其他外在因素錯(cuò)綜復(fù)雜，使其具有不確定性因素，蘊(yùn)藏更大的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃時(shí)不確定因素是很多的，比如：稅收政策的變化帶來的不確定性。我國稅收政策變化頻繁，一方面為企業(yè)稅收籌劃提供了空間，另一方面又給企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn)。在籌劃期間如稅收政策發(fā)生變化，就有可能使得依據(jù)原有稅收政策設(shè)計(jì)的籌劃方案由合法變成不合法，由合理變成不合理，從而產(chǎn)生稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。稅后籌劃風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的，也是客觀存在的。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)一定要樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，認(rèn)真分析可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的各種可能性因素，及時(shí)采取有效措施，盡可能將風(fēng)險(xiǎn)減到最低，使其給企業(yè)帶來的損失降到最低，達(dá)到節(jié)稅的目的。前期對稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，可以減少風(fēng)險(xiǎn)損失，對提高經(jīng)濟(jì)效益有著十分重要的意義。1.3稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的特征縱觀企業(yè)的內(nèi)外部發(fā)展環(huán)境，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾個(gè)比較明顯的特征：（1）、客觀性，稅收籌劃和企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)密切相關(guān)，同時(shí)也離不開企業(yè)所處的稅收環(huán)境，稅收籌劃則是在企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中所制定的合理合法的籌劃行為。由于稅收環(huán)境的變化是客觀存在的，所以其稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)也是無法避免的。（2）、復(fù)雜性，稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)由許多復(fù)雜的原因共同構(gòu)成。既有客觀條件的制約，例如國家稅收政策的變化、國家經(jīng)濟(jì)等因素，又有主觀認(rèn)識(shí)的制約，例如企業(yè)財(cái)務(wù)人員對風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和判別能力不強(qiáng)等，這些因素都會(huì)導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜性。（3）、主觀判斷性，不同企業(yè)所面臨的的風(fēng)險(xiǎn)是不一致的，對稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的判斷以及對稅收籌劃方案的制定都和企業(yè)的主觀判斷相關(guān)。例如企業(yè)管理層人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、企業(yè)財(cái)務(wù)人員對本公司財(cái)務(wù)、法律狀況的了解情況等。（4）、可度量性，雖然風(fēng)險(xiǎn)是不可控的，但是事物的發(fā)展總是存在著一定的規(guī)律。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，以及對稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測分析，可以運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)的方法加以評估和運(yùn)算，為風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防提供參考。第二章小米企業(yè)基本情況概述2.1小米公司簡介小米公司全稱小米科技有限責(zé)任公司，成立于2010年4月6日，創(chuàng)始人共有八名：創(chuàng)始人董事長兼CEO雷軍，聯(lián)合創(chuàng)始人總裁林斌，聯(lián)合創(chuàng)始人及副總裁黎萬強(qiáng)、周光平、黃江吉、劉德、洪鋒，王川。小米公司的注冊資本為185000萬人民幣，是一家專注于高端智能手機(jī)、互聯(lián)網(wǎng)電視以及智能家居生態(tài)鏈建設(shè)的創(chuàng)新型科技企業(yè)。“為發(fā)燒而生”是小米的產(chǎn)品概念。小米公司首創(chuàng)了用互聯(lián)網(wǎng)模式開發(fā)手機(jī)操作系統(tǒng)、發(fā)燒友參與開發(fā)改進(jìn)的模式。它最初的三大業(yè)務(wù)分別為ＭＩＵＩ手機(jī)系統(tǒng)、小米手機(jī)和米聊。經(jīng)過9年發(fā)展，小米公司成為一家專注于高端智能手機(jī)、互聯(lián)網(wǎng)電視以及智能家居生態(tài)建設(shè)的創(chuàng)新型科技企業(yè)。目前小米公司已經(jīng)成為一家估值1000億的高科技公司。[[]肖麗娜,徐強(qiáng)強(qiáng),林睿婷,伊雯琳.互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代優(yōu)秀企業(yè)文化構(gòu)建——以小米公司為例[J].科技創(chuàng)業(yè)月刊,2019,32(10):68-70.][]肖麗娜,徐強(qiáng)強(qiáng),林睿婷,伊雯琳.互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代優(yōu)秀企業(yè)文化構(gòu)建——以小米公司為例[J].科技創(chuàng)業(yè)月刊,2019,32(10):68-70.盡管深受疫情和全球經(jīng)濟(jì)波動(dòng)影響，2020年小米實(shí)現(xiàn)營收2459億元，同比增長19.4%，經(jīng)調(diào)整凈利率大約人民幣130億元，同比增長12.8%。小米公司贏得了全球智能手機(jī)主要品牌中最出色的凈增長表現(xiàn)，智能電視繼續(xù)穩(wěn)居世界第一。小米集團(tuán)董事會(huì)主席雷軍在《董事會(huì)主席的公開信》中寫道：“2020年是小米發(fā)展的第十年，我們對過去十年的創(chuàng)業(yè)經(jīng)歷進(jìn)行了系統(tǒng)性的總結(jié)復(fù)盤，其中最核心的結(jié)論是，我們?nèi)康某晒Χ紒碜杂趯蛻舻淖鹬亍τ脩魞r(jià)值的信仰，和對用戶利益的堅(jiān)持?！毙∶坠驹诓粩嗵嵘a(chǎn)品和服務(wù)競爭力的同時(shí)，建設(shè)了屬于小米的用戶社區(qū)，使小米和用戶之間進(jìn)行更加緊密的溝通，并且為未來十年小米的發(fā)展提供最基礎(chǔ)而重要的保障。2.2小米公司的稅負(fù)情況時(shí)間稅種202020192018企業(yè)所得稅132,072205,97044,938增值稅477,774371,203288,495其他附加稅9，9089，5604，0462018-2020年度小米公司稅負(fù)情況（單位：萬元）小米公司的企業(yè)所得稅從2018年的44938萬元增長到2019年的205970萬元，同比增長了358%，說明了今年小米公司的同期盈利能力水平或者說是同期營業(yè)業(yè)務(wù)收入都比較與去年同期相比有所明顯增加。而小米公司的企業(yè)所得稅從2019年的205970萬減少到2020年的132072萬元，同比減少35.8%，筆者推測很有可能是由于可稅前扣除的費(fèi)用的增加及遞延稅項(xiàng)費(fèi)用減少所致。同時(shí)也可以從表中看出，小米公司的企業(yè)增值稅和其他附加稅都有一定程度的增加。2.3小米公司稅收籌劃現(xiàn)狀近幾年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)市場的進(jìn)一步發(fā)展，稅收環(huán)境也因國民經(jīng)濟(jì)的提升得到了相應(yīng)的改善，在小米公司的發(fā)展過程中，對稅收籌劃工作的要求越來越高，應(yīng)用也越來越頻繁，這便促進(jìn)了小米公司對稅收籌劃工作水平的提高。但在稅收籌劃工作開展的過程當(dāng)中，普遍存在著應(yīng)用效果不佳的情況，小米公司在開展稅收籌劃工作時(shí)也沒有形成一個(gè)較為完整的理論體系。這種現(xiàn)象發(fā)生的原因主要在于小米公司在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，保留了傳統(tǒng)觀念，同時(shí)我國暫時(shí)還未實(shí)現(xiàn)稅法內(nèi)容的完善，這會(huì)導(dǎo)致宣傳滯后問題的出現(xiàn)。小米公司的主營業(yè)務(wù)仍然是手機(jī)，手機(jī)占總營收收入的60%，所以小米公司主要的稅收籌劃對象還是小米公司的增值稅和企業(yè)所得稅。對于增值稅的籌劃，小米公司有以下幾種方案：1.對于兼營行為，為了避免從高適用稅率或征收率而加重稅收負(fù)擔(dān)的情況，兼有不同稅率或征收率的銷售貨物，修理修配業(yè)務(wù)按照各自的銷售額分別核算。2.對折扣銷售的稅收籌劃方案則是根據(jù)不同促銷方案進(jìn)行稅后凈利的測算，并根據(jù)測算結(jié)果進(jìn)行稅收籌劃安排。3.對關(guān)聯(lián)企業(yè)的銷售價(jià)格進(jìn)行稅收籌劃，小米生態(tài)鏈公司已有55家，其中幾家公司彼此間存在著購銷關(guān)系，所以小米公司在進(jìn)行稅收籌劃之前會(huì)在稅務(wù)機(jī)關(guān)可接受的范圍內(nèi)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)安排以防付出更多的稅收成本。對企業(yè)所得稅的籌劃方案如下：1.控制費(fèi)用：例如控制小米生產(chǎn)經(jīng)營中的銷售費(fèi)用，財(cái)務(wù)費(fèi)用，管理費(fèi)用等這些期間費(fèi)用，這些費(fèi)用的大小直接影響小米企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。將費(fèi)用合理轉(zhuǎn)化，將有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用項(xiàng)目通過會(huì)計(jì)處理，轉(zhuǎn)化為沒有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用，加大扣除項(xiàng)目總額，達(dá)到降低應(yīng)納稅所得額的目的。同時(shí)，小米旗下的某些子公司屬于高新技術(shù)企業(yè)，可以利用國家對高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，享受15%的優(yōu)惠稅率水平。2.合理籌劃研發(fā)費(fèi)用：小米公司通過合理安排研發(fā)費(fèi)用發(fā)生的時(shí)間，使研發(fā)費(fèi)用發(fā)生在正常的納稅年度，避免發(fā)生在免稅期和虧損年度，保證了研發(fā)費(fèi)用可以在稅前扣除。同時(shí)合理安排研發(fā)費(fèi)用金額，使研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額小于小米公司企業(yè)利潤。3.對投資業(yè)務(wù)的籌劃：小米企業(yè)在為擴(kuò)大經(jīng)營進(jìn)行投資時(shí)，選擇低稅負(fù)的地方進(jìn)行投資，以享受稅收優(yōu)惠的好處。小米企業(yè)將稅收籌劃納入到了會(huì)計(jì)核算過程中，不僅優(yōu)化了納稅方案，其為企業(yè)的發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)的物質(zhì)基礎(chǔ)，對其未來規(guī)模的擴(kuò)大，以及市場競爭力的增強(qiáng)，可起到極大的推動(dòng)作用。各企業(yè)可以以小米企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)為參考，將稅收籌劃融入至“存貨計(jì)價(jià)”“收入結(jié)算”“費(fèi)用列支”“加速折舊”過程中，全面提升會(huì)計(jì)核算水平。[[]吳陳巍,朱丹.探討稅收籌劃在小米企業(yè)會(huì)計(jì)核算中的應(yīng)用[J].商訊,2019(16):89+91.第3章小米稅收籌劃的涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析3.1不確定的政策風(fēng)險(xiǎn)小米公司面臨的不確定性風(fēng)險(xiǎn)主要是指稅收政策的變化以及內(nèi)外部發(fā)展經(jīng)營環(huán)境變化從而導(dǎo)致的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。我國各地政府往往會(huì)采取一些地方性政策來對當(dāng)?shù)仄髽I(yè)經(jīng)營發(fā)展表示支持，進(jìn)而促使各地經(jīng)濟(jì)繁榮穩(wěn)定向前發(fā)展。正是由于地方政府的這些地方性政策，才使得企業(yè)在一定的發(fā)展時(shí)期內(nèi)可以擁有一個(gè)比較穩(wěn)定的發(fā)展環(huán)境。但是，政策并不是鐵打不動(dòng)的，尤其是地方性政策往往會(huì)隨著實(shí)際情況的改變而發(fā)生變化。政策內(nèi)容并不是具體的國家制度，極其容易發(fā)生改變。前后政策不一致，就會(huì)導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，這種由政策變化帶來的風(fēng)險(xiǎn)是比較常見的，這便對稅收籌劃的時(shí)效性提出了更高的要求，需要著重考慮。小米公司在日常發(fā)展中內(nèi)外部發(fā)展環(huán)境經(jīng)常發(fā)生變化，這會(huì)通過影響稅收籌劃方案的實(shí)施條件進(jìn)而影響稅收籌劃方案的正確性，導(dǎo)致之前的稅收籌劃方案對于目前的小米公司現(xiàn)狀不再具有針對性。在宏觀經(jīng)濟(jì)的影響下，小米公司稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)制約性往往會(huì)被稅籌政策提高，特別是在小米公司與其他企業(yè)征納雙方權(quán)利與義務(wù)不對等的情況下，容易導(dǎo)致小米公司在稅收管理中處于一個(gè)比較被動(dòng)的地位。一旦稅收機(jī)關(guān)將小米公司認(rèn)定為偷稅漏稅行為，那么小米公司就必須要為此承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任和后果。3.2財(cái)務(wù)和管理人員帶來的風(fēng)險(xiǎn)工作人員帶來的風(fēng)險(xiǎn)主要是指公司員工的工作能力參差不齊，知識(shí)儲(chǔ)備也大不相同，稅收籌劃的意識(shí)也不同。這就會(huì)導(dǎo)致小米公司稅收籌劃工作的開展受到阻礙，也在一定程度上造成了稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。正如我們所知道的，小米公司里的財(cái)務(wù)人員水平不一，不同財(cái)務(wù)人員所掌握的稅收籌劃知識(shí)也不盡相同，員工的稅收籌劃水平參差不齊。而小米公司的財(cái)務(wù)人員缺乏稅收籌劃知識(shí)和水平正是誘發(fā)企業(yè)稅收籌劃問題的主要原因。所以在稅收籌劃期間，提高財(cái)務(wù)人員稅收籌劃的意識(shí)和水平是十分有必要的。在每個(gè)人稅收籌劃水平不一的情況下，制定出一個(gè)對小米公司適用且合理的稅收籌劃方案是很難的，再加上稅務(wù)人員對整體稅種不夠了解，理解的不夠深刻，這樣會(huì)容易給小米公司造成難以估量的嚴(yán)重后果。造成小米公司稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)問題的根本原因還是在于小米公司的內(nèi)部管理層人員，雖然小米公司的管理層人員是雷軍、林斌、周光平等具有強(qiáng)硬的知識(shí)支撐的人，但小米公司的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)也并不是不存在。因?yàn)樾∶灼髽I(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要受到高層財(cái)務(wù)管理人員的決策影響。如果小米公司的高層財(cái)務(wù)管理人員的納稅意識(shí)淡薄，財(cái)務(wù)知識(shí)、法律知識(shí)、稅收籌劃知識(shí)無法全面掌握，還無法接受稅收籌劃工作是小米公司長期穩(wěn)定合法經(jīng)營不可或缺的一項(xiàng)重要工作的話，長此以往可能會(huì)形成一種重利益而輕法律的局面。這樣會(huì)導(dǎo)致小米公司無法按照法律法規(guī)嚴(yán)格合理的開展各種經(jīng)營活動(dòng)，進(jìn)而影響小米公司的長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。和其他發(fā)達(dá)國家的企業(yè)模式相比，中國的家族式私營中小型企業(yè)較多，并且是集中發(fā)展起來的。這些中小型企業(yè)為了能夠在短時(shí)間內(nèi)達(dá)到利益的最大化，便將經(jīng)濟(jì)的核心放到市場的開發(fā)、霸占市場的份額以及對相關(guān)產(chǎn)品的優(yōu)化等方面。與此同時(shí)，在降低成本稅收的過程中，工作人員也缺乏稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，導(dǎo)致多數(shù)中小型企業(yè)缺少對于稅收籌劃的理解，只按照相關(guān)單位規(guī)定的制度進(jìn)行納稅，認(rèn)為避免偷稅漏稅就是稅務(wù)籌劃工作的全部內(nèi)容，這是一種膚淺的想法，同時(shí)一些中小企業(yè)存在鉆空子的思想，想要在稅收籌劃方面節(jié)省稅務(wù)成本，這就極易導(dǎo)致偷稅漏稅的現(xiàn)象發(fā)生。[[]劉恒.中小企業(yè)稅收籌劃中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與防范研究[J].企業(yè)科技與發(fā)展,2020(08):126-127.[]劉恒.中小企業(yè)稅收籌劃中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與防范研究[J].企業(yè)科技與發(fā)展,2020(08):126-127.對小米這樣的大型企業(yè)來說，開展稅務(wù)工作是十分有必要的。因?yàn)樵谝环矫妫悇?wù)工作的開展是更好的開展稅收籌劃工作的必要條件。所以，小米公司的財(cái)務(wù)人員需要加強(qiáng)對稅務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)并學(xué)會(huì)在日常生活中不斷積累經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，這樣不僅可以促進(jìn)自身知識(shí)的增加，還會(huì)增強(qiáng)自身稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的提高，促進(jìn)其對稅收籌劃政策和風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)在聯(lián)系的充分理解。只有重視各種會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和全面性以及客觀性，才能對小米公司的資產(chǎn)有一個(gè)比較合理的規(guī)劃，準(zhǔn)確把握財(cái)務(wù)管理中的“度”。另一方面，法律法規(guī)的相關(guān)約束也是實(shí)施稅收籌劃的必要條件之一，只有準(zhǔn)確把握好法律法規(guī)，才能夠更好地幫助企業(yè)實(shí)施稅收籌劃。如果小米公司的財(cái)務(wù)管理人員法律意識(shí)淡薄，對稅收政策全然不知亦或是人云亦云，都極其容易造成小米公司發(fā)生逃稅漏稅的情況，這樣的行為必然會(huì)受到法律的嚴(yán)厲制裁。小米公司也會(huì)因此遭受或大或小的財(cái)產(chǎn)損失，企業(yè)形象也會(huì)受到相應(yīng)的負(fù)面影響。良好的企業(yè)形象無疑是推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的推動(dòng)劑，而像小米這樣的大型企業(yè)更是如此，堅(jiān)決不可以因?yàn)橥刀惵┒愡@等事情把公司推到風(fēng)口浪尖上，使公司維持了十幾年的形象毀于一旦。3.3經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)主要是指小米公司在發(fā)展經(jīng)營過程中可能會(huì)遇到的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)從而會(huì)間接造成稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。對小米公司而言，認(rèn)真做好企業(yè)內(nèi)部的控制工作是為企業(yè)真正減輕稅負(fù)的必要手段。這便對小米公司深度解讀國家各項(xiàng)稅收政策提出了更高的要求，除此之外，完善小米公司內(nèi)部的相關(guān)工作，使各項(xiàng)工作能夠順利開展，同時(shí)加強(qiáng)會(huì)計(jì)質(zhì)量的建設(shè)工作都是十分有必要的。但是一些企業(yè)對企業(yè)的長期規(guī)劃不關(guān)心，反而極其重視企業(yè)的短期利益，這會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的組織形式無法與期望的經(jīng)營活動(dòng)有效符合。若小米公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)缺乏合理性、實(shí)效性、針對性，稅收政策就無法與小米公司的實(shí)際經(jīng)營情況相匹配。這會(huì)導(dǎo)致小米公司在實(shí)際的經(jīng)營活動(dòng)過程中誘發(fā)各種風(fēng)險(xiǎn)，這也會(huì)影響到小米公司的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。在內(nèi)外部市場環(huán)境的變化中，小米公司的經(jīng)營發(fā)展本就在一定的風(fēng)險(xiǎn)下。例如小米公司自上市以來就秉持著“為發(fā)燒而生”的經(jīng)營理念，正是這一理念為小米贏得了許多年輕人的喜愛，小米手機(jī)憑借高性價(jià)比成為了手機(jī)中的佼佼者。可以說“差異化”戰(zhàn)略幫助小米贏得了頭彩。但這種戰(zhàn)略方式是一把雙刃劍，如果生產(chǎn)經(jīng)營出的手機(jī)質(zhì)量得不到消費(fèi)者的滿意，那么就可能會(huì)造成嚴(yán)重的后果。小米公司經(jīng)營過程中的風(fēng)險(xiǎn)因素是多種多樣的，小米公司與其他企業(yè)競爭導(dǎo)致出現(xiàn)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也是比較正常且常見的。同時(shí)，小米公司的經(jīng)營活動(dòng)也會(huì)受到外界市場環(huán)境的影響，比如國際經(jīng)濟(jì)大形勢的變化或者經(jīng)濟(jì)全球化等外部影響，也在一定程度上影響著小米公司的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。相對來說，企業(yè)的經(jīng)營出現(xiàn)問題會(huì)導(dǎo)致競爭中存在較多風(fēng)險(xiǎn)，這些內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)在一定程度上是屬于可預(yù)見風(fēng)險(xiǎn)。但小米公司受到的外部環(huán)境的影響會(huì)給企業(yè)帶來更大的不確定性風(fēng)險(xiǎn)，在這種不確定性風(fēng)險(xiǎn)比較大的情況下，小米公司若想維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)則有點(diǎn)困難，小米公司的經(jīng)營目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，其原定的稅收籌劃方案也就不再適用小米公司現(xiàn)狀，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)加大。其實(shí)這種不確定的外部環(huán)境不僅僅會(huì)影響小米公司，對整個(gè)IT科技行業(yè)都會(huì)存在或多或少的影響。3.4行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)主要是指行政執(zhí)法部門尤其是稅務(wù)部門和企業(yè)對稅收政策的理解有偏差或者執(zhí)法人員本身存在的問題而導(dǎo)致的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。小米公司在進(jìn)行稅收籌劃方案時(shí)要首先保證稅收籌劃方案的合法性，充分理解立法人員意圖并遵守相應(yīng)的法律法規(guī)，不僅如此，小米公司的稅收籌劃方案還需要得到法律相關(guān)部門的反復(fù)確認(rèn)后才可以實(shí)施。在有關(guān)部門確認(rèn)的過程當(dāng)中，如果出現(xiàn)問題的部門是相關(guān)執(zhí)法部門，便極易造成小米公司稅收籌劃失敗情況的發(fā)生。根據(jù)現(xiàn)階段我國的稅收政策，存在著很大的稅負(fù)彈性空間，執(zhí)法部門會(huì)在一些因素的影響下出現(xiàn)偏差。比如執(zhí)法隊(duì)伍人員知識(shí)儲(chǔ)備不全面、執(zhí)法經(jīng)驗(yàn)缺乏、執(zhí)法人員素質(zhì)低下等。所以，即便小米公司擁有合理合法的稅收籌劃方案，也比較容易因?yàn)橐陨蠁栴}而導(dǎo)致稅收籌劃方案無法順利實(shí)施，甚至可能會(huì)被當(dāng)做小米公司的偷稅漏稅行為處理。目前，我國在稅收政策方面缺少相應(yīng)的法律文件、約束政策和行政法規(guī)，我國現(xiàn)行的行政法規(guī)往往缺乏強(qiáng)烈的制約性且執(zhí)行期也并不長久，由此可見小米公司無法順利開展稅收籌劃工作與我國缺乏完備的稅法體系有很大關(guān)系。以此同時(shí)，地方政府還會(huì)不定期下發(fā)稅收政策調(diào)整方案，增加了小米公司的稅收籌劃難度，給小米公司帶來或多或少的損失。如果稅收籌劃部門之間缺乏合理有效的交流，會(huì)導(dǎo)致在各個(gè)職能部門之間存在工作任務(wù)互相推諉的情況，和在稅收過程中出現(xiàn)缺位的現(xiàn)象，以及相關(guān)稅收籌劃人員對稅收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生畏懼心理。除此之外，如果各級稅務(wù)機(jī)關(guān)自由度較高，甚至某些部門會(huì)在相關(guān)稅收政策的執(zhí)行過程中通過無視國家稅收政策的規(guī)章制度來完成上級指定任務(wù)。這樣可能會(huì)導(dǎo)致小米公司稅收額度的無故增加，進(jìn)而給小米公司帶來損失。3.5經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指在小米公司生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中由于經(jīng)濟(jì)變化帶來的不確定性損失。小米公司所面臨的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要是指在財(cái)務(wù)人員制定稅收籌劃方案的時(shí)候，往往會(huì)因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)預(yù)測的結(jié)果帶有極強(qiáng)的不確定性，從而導(dǎo)致小米公司無法落實(shí)納稅籌劃成本。不僅如此，小米公司還會(huì)因此而承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，影響小米公司的聲譽(yù)。如果不能及時(shí)制定出合理又準(zhǔn)確的稅收籌劃方案，小米公司又極其容易錯(cuò)失良機(jī)，造成小米公司資產(chǎn)減少。在稅收籌劃過程中小米公司投入的各項(xiàng)成本費(fèi)用也會(huì)付之一炬，比如公關(guān)協(xié)調(diào)費(fèi)、支出代理費(fèi)、其他稅收籌劃成本等。更嚴(yán)重的情況便是給小米公司帶來法律責(zé)任、社會(huì)責(zé)任等。3.6信譽(yù)誠信風(fēng)險(xiǎn)誠信風(fēng)險(xiǎn)主要是指小米公司如果不認(rèn)真進(jìn)行稅收籌劃，甚至偷稅漏稅將會(huì)導(dǎo)致小米公司的名譽(yù)受損，從而給小米公司帶來財(cái)務(wù)危機(jī)。眾所周知，一個(gè)公司的誠信和信譽(yù)乃是公司穩(wěn)定長久發(fā)展的基礎(chǔ)，一個(gè)公司如果沒有了誠信，那便很難在這個(gè)競爭的市場上存活。像小米公司這樣的大型企業(yè)更應(yīng)該把誠信問題放在一個(gè)舉足輕重的地位上，只有這樣才可以做出讓國民滿意讓每一個(gè)人都支持的優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品。因?yàn)槎愂栈I劃本來就有一定的風(fēng)險(xiǎn)性和不確定性，所以小米公司在實(shí)際情況中也面臨著不小的信譽(yù)誠信風(fēng)險(xiǎn)。若是信譽(yù)誠信風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重的情況下，很可能會(huì)導(dǎo)致小米公司面臨嚴(yán)重的危機(jī)和名譽(yù)損失問題。小米公司在日常經(jīng)營活動(dòng)中資產(chǎn)流動(dòng)較多，小米公司的稅收籌劃行為也會(huì)相應(yīng)較多，從而導(dǎo)致在避稅過程中的失誤變多。以上這些行為一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，小米公司就會(huì)被列入不誠信單位名單，這樣會(huì)導(dǎo)致小米公司以后會(huì)面臨更加嚴(yán)格的稅務(wù)檢查標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，有關(guān)部門還可能會(huì)提高小米公司納稅申報(bào)條件，給小米公司帶來不小的經(jīng)濟(jì)損失，還會(huì)耗費(fèi)小米公司的時(shí)間成本。第4章稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范措施4.1企業(yè)加強(qiáng)對稅收籌劃管理的重視現(xiàn)階段，我國在原有稅收規(guī)劃制度基礎(chǔ)上對其進(jìn)行了科學(xué)地設(shè)計(jì)以及相應(yīng)的實(shí)踐，主要的目的是有效地明確稅收的收入情況，同時(shí)也在一定程度上能夠穩(wěn)定社會(huì)發(fā)展正常秩序。在企業(yè)發(fā)展的過程中，一部分企業(yè)公司對于國家推行的稅收政策沒有做出詳細(xì)地了解，對待出現(xiàn)的問題只是解決表面問題，因此更加加劇了企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的問題，所以，現(xiàn)階段發(fā)展中的中小型企業(yè)要加大對人才的培養(yǎng)和挖掘，使得其對于政策的理解更加充分。[[]陳媛.中小企業(yè)稅收籌劃中涉稅風(fēng)險(xiǎn)與預(yù)防對策[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2019(22):208.[]陳媛.中小企業(yè)稅收籌劃中涉稅風(fēng)險(xiǎn)與預(yù)防對策[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2019(22):208.小米公司應(yīng)該做的就是緊跟國家政策的變化，調(diào)整本公司的稅收籌劃方案，對國家政策進(jìn)行深入研究與思考。確保在國家相關(guān)法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)合理有效的進(jìn)行稅收籌劃，避免不必要的資產(chǎn)損失。同時(shí)也要提升企業(yè)經(jīng)營管理者對稅收籌劃的重視，小米公司的稅收籌劃工作的順利開展與小米公司經(jīng)營管理者的重視程度密切相關(guān)，只有小米公司的經(jīng)營管理者對稅收籌劃予以高度重視，才能使稅收籌劃人員的工作順利開展，獲得小米公司其他部門的協(xié)助配合。在稅務(wù)籌劃人員進(jìn)行稅務(wù)籌劃的工作過程中，小米公司各個(gè)部門都需要給予其相應(yīng)的配合，使得稅收籌劃工作可以順利進(jìn)行。所以在經(jīng)營管理者的所召開的管理會(huì)議中，需要強(qiáng)調(diào)稅收籌劃的重要性，提高其他部門員工的責(zé)任感和參與意識(shí)，并給予稅收籌劃工作持續(xù)性的關(guān)注。經(jīng)營管理者的表率做好了，各部門的員工才進(jìn)而提高對稅收籌劃工作的重視程度，在日常的工作當(dāng)中積極配合稅收籌劃人員的工作，積極配合，積極提供稅收籌劃人員需要的數(shù)據(jù)資料，提供真實(shí)全面的信息。稅收籌劃信息收集工作不是一朝一夕所能夠完成的，需要日常持續(xù)性的信息的收集和整理，對動(dòng)態(tài)的信息有很大的需求，管理者介入籌劃工作，可以為稅收籌劃工作的開展提供管理保證。小米公司的經(jīng)營管理者可以通過設(shè)立一些公司規(guī)章制度來高標(biāo)準(zhǔn)要求部門員工的工作，這樣可以提升稅收籌劃的穩(wěn)定性，降低風(fēng)險(xiǎn)。在稅收籌劃工作執(zhí)行過程當(dāng)中，企業(yè)管理者也要做好表率作用，認(rèn)真采納稅收籌劃人員提出的方案和建議，針對稅收籌劃人員提出的問題積極進(jìn)行改良，積極按照稅收籌劃人員的方案制定小米公司的經(jīng)營管理戰(zhàn)略。并積極督促其他各部門員工積極采納稅收籌劃人員提出的意見和建議，將稅收籌劃的人為風(fēng)險(xiǎn)降到最低限度，有助于稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在激烈的競爭中，企業(yè)管理者需要打造出科學(xué)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對能力，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的責(zé)任心和道德意識(shí)，在面對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，可以及時(shí)充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理功能。一旦遇到一些特殊狀況，企業(yè)管理人員需要迅速與財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行聯(lián)系，便于迅速做出反應(yīng)。同時(shí)，企業(yè)需要建立高效率的反應(yīng)機(jī)制，在稅收風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)以后，反應(yīng)機(jī)制應(yīng)當(dāng)迅速生成相應(yīng)的效果，及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的源頭，并加以迅速地處理，同時(shí)需要對稅收風(fēng)險(xiǎn)防控加以有效的預(yù)警和處理，確保內(nèi)部稅務(wù)危機(jī)能夠得到快速準(zhǔn)確的處理，建設(shè)完善的預(yù)備方案。[[]曾世敏.企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)分析及其控制［J］.納稅，2018（17）[]曾世敏.企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)分析及其控制［J］.納稅，2018（17）4.2建立稅收籌劃控制系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制稅收籌劃控制系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制都是需要借助小米公司龐大的信息網(wǎng)建立而成的，是順應(yīng)網(wǎng)絡(luò)信息化時(shí)代的產(chǎn)物。小米公司應(yīng)當(dāng)充分利用好本公司的信息系統(tǒng)，再加以改進(jìn)，從而建造出適合小米公司內(nèi)部使用的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和稅收籌劃控制系統(tǒng)。借用網(wǎng)絡(luò)來實(shí)現(xiàn)方便快捷的檢索信息以及分析風(fēng)險(xiǎn)的作用。由于稅收籌劃工作涉及的企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)范圍較廣，內(nèi)容相對比較復(fù)雜，小米公司的稅收籌劃工作會(huì)受到方方面面的影響。所以在小米公司稅收風(fēng)險(xiǎn)控制的過程當(dāng)中，建立穩(wěn)定的稅收籌劃控制系統(tǒng)是十分有必要的。只有這樣才可以確保小米公司在做出正確的稅收籌劃方案之前可以對企業(yè)上下所有的信息有一個(gè)比較全面系統(tǒng)的掌握，從而使稅收籌劃的出錯(cuò)率降低，進(jìn)而對小米公司的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)起到一個(gè)很好地控制效果。在小米公司建立一個(gè)完善的稅收籌劃控制系統(tǒng)的過程當(dāng)中，需要著重注意對動(dòng)態(tài)信息的把握，收集好動(dòng)態(tài)的公司財(cái)務(wù)信息，掌握好動(dòng)態(tài)的稅收政策變化信息，并對這些信息加以理解分析和應(yīng)用。針對具體的不同的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)制定出適用于小米公司的應(yīng)對方案和解決措施，把小米公司的額稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)盡可能地降低到最小。所以針對小米公司目前的經(jīng)營狀況，運(yùn)用現(xiàn)代化技術(shù)對小米公司的各項(xiàng)經(jīng)營信息進(jìn)行收集整理分析并做出相應(yīng)的提示是非常有必要的。小米公司目前的經(jīng)營方向比較廣泛，經(jīng)營的產(chǎn)品也多種多樣，所以小米公司內(nèi)部事務(wù)繁多。在進(jìn)行籌劃方案的制定時(shí)，不僅僅要對小米公司當(dāng)前的經(jīng)營信息進(jìn)行綜合考量，同時(shí)也要對小米公司繁雜的歷史信息進(jìn)行分析整理，把這些信息放在一起進(jìn)行對比整理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)小米公司所面臨的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。很多情況下，相同的歷史會(huì)再次上演，所以需要對以往的工作經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)。從失敗中吸取教訓(xùn)，確保下次不會(huì)犯相同的錯(cuò)誤，從成功中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，爭取在籌劃工作中更上一層樓。在這個(gè)信息對比整理分析的過程當(dāng)中，稅收籌劃人員發(fā)揮的作用之大毋庸置疑，但是小米公司稅收籌劃工作的順利進(jìn)行也同樣離不開其他部門員工的積極配合，只有小米公司上下所有部門所有員工齊心協(xié)力，眾人拾柴火焰高，才能有效建立起稅收籌劃控制系統(tǒng)，有效降低稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。需要注意的是，小米公司的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制體系應(yīng)當(dāng)含有如下幾個(gè)功能特征：（1）、及時(shí)收集信息的能力，比如小米公司的內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境的變化信息、國家稅收政策的變化信息、地方政府發(fā)布的實(shí)時(shí)政策信息、小米公司的生產(chǎn)經(jīng)營情況信息以及小米公司的稅務(wù)情況信息等，都是需要迅速收集整理的影響小米公司稅收籌劃方案的信息。通過收集這些關(guān)鍵信息然后對比分析所收集到的各類信息，由相關(guān)人員準(zhǔn)確的判斷并做出合理的防范措施。（2）、危機(jī)預(yù)知功能。此項(xiàng)功能要求小米公司的相關(guān)工作人員可以為小米公司所有可能出現(xiàn)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)真做好風(fēng)險(xiǎn)信息分析工作，并及時(shí)通過稅收籌劃預(yù)警機(jī)制發(fā)布預(yù)警信息，使小米公司上下所有部門以及所有員工都提前做好準(zhǔn)備工作。只有這樣才能夠最大限度的發(fā)揮稅收籌劃預(yù)警機(jī)制體系的作用，讓小米公司對稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的避免成為有效實(shí)施。（3）、風(fēng)險(xiǎn)控制能力。此處的風(fēng)險(xiǎn)是指顯性風(fēng)險(xiǎn)和隱性風(fēng)險(xiǎn)兩種風(fēng)險(xiǎn)，顯性風(fēng)險(xiǎn)是指小米公司在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中稅收籌劃相關(guān)人員甚至小米公司其他部門的人員都可以發(fā)現(xiàn)并預(yù)防的風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)警機(jī)制發(fā)出預(yù)警并提高小米公司上下的重視?？梢园凑诊L(fēng)險(xiǎn)的重要程度分級，這樣可以更加直觀的反映出風(fēng)險(xiǎn)對公司的影響程度，從而決定公司員工對該風(fēng)險(xiǎn)的重視程度。而隱性風(fēng)險(xiǎn)是指在小米公司的日常經(jīng)營活動(dòng)中不容易被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，但是這類隱性風(fēng)險(xiǎn)往往可以通過預(yù)警機(jī)制和網(wǎng)絡(luò)設(shè)施結(jié)合進(jìn)而精準(zhǔn)計(jì)算得出。針對小米公司的潛在稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)警機(jī)制需要及時(shí)明確該風(fēng)險(xiǎn)的根源所在，并制定出一系列切實(shí)可行的防范解決措施，從而最大可能的減少稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。那么如何建立這兩個(gè)系統(tǒng)呢？這就需要小米公司的財(cái)務(wù)人員和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)部人員密切交流共同合作，充分利用好先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)大數(shù)據(jù)功能。建立一個(gè)小米公司專用的軟件，這樣既可以方便財(cái)務(wù)工作人員及時(shí)將財(cái)務(wù)信息納入到系統(tǒng)中，又可以及時(shí)把控小米公司的資金變化和內(nèi)外部發(fā)展環(huán)境的變化，以便在第一時(shí)間就存在的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)做出相應(yīng)的反應(yīng)措施，從而最大程度規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。4.3處理好與稅務(wù)部門的關(guān)系小米公司的稅收籌劃工作離不開一個(gè)健全的企業(yè)稅收溝通機(jī)制，一個(gè)健全的企業(yè)溝通機(jī)制對任何一個(gè)企業(yè)都有著舉足輕重的意義和影響。由于中國的稅收政策經(jīng)常會(huì)發(fā)生變動(dòng)和調(diào)整，所以會(huì)導(dǎo)致不同的人對新政策的接收速度、接收程度和理解掌握程度良莠不齊，所以會(huì)導(dǎo)致不同的財(cái)務(wù)人員對政府所推行的政策制度形成不同的理解，同時(shí)也會(huì)導(dǎo)致小米公司各個(gè)部門之間對同樣的一條稅收政策形成不同的見解，比較容易產(chǎn)生分歧。除此之外，在小米公司眾多且繁雜的稅務(wù)項(xiàng)目當(dāng)中，其特點(diǎn)主要表現(xiàn)在繁瑣。所以，想要避免小米公司各個(gè)相關(guān)業(yè)務(wù)之間出現(xiàn)問題，就要想辦法加強(qiáng)小米公司內(nèi)部工作人員的綜合素質(zhì)，加強(qiáng)與稅務(wù)部門的聯(lián)系，提高小米公司和相關(guān)部門的溝通效率。同時(shí)也要加強(qiáng)納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，在各地稅務(wù)機(jī)關(guān)制定稅收政策方針時(shí)，應(yīng)該盡可能的聽取多方意見和建議，可以增加建議的渠道，擴(kuò)大接收建議的對象范圍，這樣才能夠使得做出的舉措最適合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的發(fā)展。將稅收政策的研究范圍擴(kuò)大并細(xì)化，積極收集各方建議。所以，在稅務(wù)機(jī)關(guān)選擇聽取建議的時(shí)候，小米公司相關(guān)人員應(yīng)該把握好時(shí)機(jī)，提出針對本公司最有利的舉措建議。當(dāng)然也不能單單以小米公司自身為例，也應(yīng)該放眼所有相似的企業(yè)，提出具有建設(shè)性和極強(qiáng)參考價(jià)值的意見和建議，努力維持好和稅務(wù)機(jī)關(guān)的良好關(guān)系，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系。這樣一來，小米公司所提出的意見和建議一經(jīng)采納，便可以在小米公司與其競爭對手之間拉開一定的差距，使小米公司相比其他競爭企業(yè)來說獲得更多的稅收利益，進(jìn)而獲得更大的競爭優(yōu)勢。4.4保持稅收籌劃方案、稅收政策導(dǎo)向的一致性為幫助企業(yè)更好地開展稅收籌劃工作，就需要密切留意籌劃的合法性、合理性，并在此基礎(chǔ)上準(zhǔn)確的判斷企業(yè)能否成功地開展稅收籌劃工作。在具體操作過程中需對相關(guān)法律內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)的分析與掌握，真正做到懂法、守法、用法，詳細(xì)準(zhǔn)確的了解稅收法律所具有的內(nèi)涵，對稅收政策的變化趨勢密切留意，保證能夠嚴(yán)格按照法律規(guī)定來制定稅收籌劃方案，從而才能創(chuàng)造良好條件確保稅收籌劃的成功。同時(shí)，科學(xué)的處理節(jié)稅籌劃、避稅籌劃之間的關(guān)系，站在控制稅負(fù)的角度上進(jìn)行深入的分析，需意識(shí)到節(jié)稅、避稅具有異同之處。其中避稅主要在于利用合法手段與安排來減少納稅義務(wù)，盡管這不是一直違法行為，但是違背了立法意圖，當(dāng)前許多國家都制定了許多限制性的法律法規(guī)。因此，開展納稅籌劃工作必須嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)，關(guān)于各種稅收政策的導(dǎo)向性要求必須盡量滿足，保證企業(yè)能夠充分享受各項(xiàng)優(yōu)化政策，并積極響應(yīng)國家號召，防止出現(xiàn)惡意避稅等問題。[[][]王欣玲.企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)分析及其控制[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2018(16):236.當(dāng)前我國的稅收政策相對比較穩(wěn)定，當(dāng)有重大稅收政策的變化前一般會(huì)有信息的透露，所以一般不會(huì)出現(xiàn)由于國家稅收政策發(fā)生極大變化而各個(gè)企業(yè)不能及時(shí)做出反應(yīng)措施而使得各個(gè)企業(yè)蒙受重大損失的情況發(fā)生。4.5提升小米公司稅務(wù)籌劃人員的素質(zhì)稅收籌劃工作是一項(xiàng)對稅收籌劃人員有極高要求的一項(xiàng)工作。此項(xiàng)工作需要籌劃人員有著極高的敏銳度和觀察力，在進(jìn)行稅收籌劃的過程當(dāng)中隨時(shí)根據(jù)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的不同及時(shí)做出反應(yīng)，及時(shí)對本公司的稅收籌劃方案做出調(diào)整，及時(shí)收集信息整合信息分析信息做出決斷。這一系列操作必須連貫熟練，但凡這其中有一步措施出了問題，必將對公司的稅收籌劃產(chǎn)生極大影響，甚至給公司帶來或多或少的資產(chǎn)損失。但是稅收籌劃這項(xiàng)工作的發(fā)展歷史并不長，再加上各個(gè)國家的實(shí)際情況都不盡相同，所以互相可以借鑒的經(jīng)驗(yàn)不多，借鑒來的經(jīng)驗(yàn)也不一定適用與我國的實(shí)