中小企業(yè)基于業(yè)財(cái)一體化的財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型路徑研究-2024.08-80正式版-WN8

中小企業(yè)基于業(yè)財(cái)一體化的財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型路徑研究中小企業(yè)基于業(yè)財(cái)一體化的財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型路徑研究IMA管理會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（TheInstituteofManagementAccountants,簡(jiǎn)稱IMA?）成立于1919年，是全球領(lǐng)先的國際管理會(huì)計(jì)師組織，為企業(yè)內(nèi)部的管理和財(cái)務(wù)專業(yè)人士提供最具有含金量的資格認(rèn)證和高質(zhì)量的服務(wù)。作為全球規(guī)模最大，最受推崇的專業(yè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)之一，IMA恪守為公共利益服務(wù)的CMAIMA在150個(gè)國家和地區(qū)擁有規(guī)模超過140,000名CMA考生及持證者，以及300多個(gè)分會(huì)和精英俱樂部。IMA的總部位于美國新澤西州的蒙特維爾市，將全球劃分為四個(gè)區(qū)域，美洲、亞太、歐洲以及中東/印度，提供本地化服務(wù)。了解詳情，請(qǐng)?jiān)L問IMA管理會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)網(wǎng)站:IMA研究基金會(huì)：2023年IMA2023IMAIMA研究基金會(huì)致力于資助最新管理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管IMAIMA/fund_projects.html2中小企業(yè)基于業(yè)財(cái)一體化的財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型路徑研究關(guān)于作者項(xiàng)目主持人康萍教授CMAIMA2022-2023中國企業(yè)財(cái)務(wù)管理協(xié)會(huì)應(yīng)用型學(xué)術(shù)領(lǐng)軍人才，安仕丹標(biāo)準(zhǔn)業(yè)財(cái)一體化行業(yè)案例課程開發(fā)者。主要研究領(lǐng)域：民營企業(yè)管理會(huì)計(jì)應(yīng)用、業(yè)財(cái)融合型會(huì)計(jì)人才的培養(yǎng)、業(yè)財(cái)一體化信息系統(tǒng)的搭建，以及業(yè)財(cái)融合行業(yè)案例課程的開發(fā)。曾主持省特色專業(yè)建設(shè)、全省會(huì)計(jì)教學(xué)團(tuán)隊(duì)、省規(guī)劃課題、省財(cái)政實(shí)驗(yàn)室建設(shè)及各類廳級(jí)以上項(xiàng)目10余項(xiàng)，出版專著、教材5部，論文30余篇，省廳級(jí)成果獎(jiǎng)5項(xiàng)。榮獲省師德先進(jìn)個(gè)人、省高校優(yōu)秀共產(chǎn)黨員等多項(xiàng)榮譽(yù)。其他研究團(tuán)隊(duì)成員楊雯安仕丹教育科技（上海）有限公司總經(jīng)理趙錚珀京軟件（上海）有限公司發(fā)起人丁劍利安達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所浙江分所所長(zhǎng)馬成慧云南師范大學(xué)教授李志軍杭州選哲軟件有限公司總經(jīng)理毛偉峰杭州峰毅管理咨詢有限公司總經(jīng)理韓寶玉凱萊譜科技股份有限公司財(cái)務(wù)總監(jiān)蔣艷萍杭州貝豐科技股份有限公司財(cái)務(wù)總監(jiān)呂英南杭州珺合財(cái)稅咨詢有限公司總經(jīng)理沈悅北京科技大學(xué)天津?qū)W院管理學(xué)院教師惠玉蘇州快智企業(yè)管理咨詢有限公司3中小企業(yè)基于業(yè)財(cái)一體化的財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型路徑研究IMA研究團(tuán)隊(duì)單雨飛IMA中國區(qū)研究與知識(shí)總監(jiān)特別感謝上海允致企業(yè)管理咨詢有限公司（）為研究團(tuán)隊(duì)提供了多家外資企業(yè)咨詢服務(wù)案例。珀京軟件（上海）有限公司（JeenieERP系統(tǒng)：/)的系統(tǒng)實(shí)施顧問為研究團(tuán)隊(duì)提供大量系統(tǒng)實(shí)施優(yōu)秀案例。安仕丹教育科技（上海）有限公司（）的業(yè)財(cái)融合系列課程為該報(bào)告提供了主要思路。感謝清華大學(xué)于增彪教授對(duì)業(yè)財(cái)融合研究團(tuán)隊(duì)的指導(dǎo)。感謝浙江工商大學(xué)謝詩蕾、王雪方老師，上海立信會(huì)計(jì)金融學(xué)院董士鈞老師，南昌工學(xué)院張佳老師，北京石油化工學(xué)院葉江虹老師，云南師范大學(xué)柯又萌老師，浙江開放大學(xué)丁麗華、尤超英老師，福建開放大學(xué)徐恩耀老師，河南開放大學(xué)王瑞玲老師等，共同致力于開發(fā)各行業(yè)的業(yè)財(cái)稅融合案例，探索基于業(yè)財(cái)一體化的財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型路徑。4中小企業(yè)基于業(yè)財(cái)一體化的財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型路徑研究目錄摘要................................................................................................................................................6第一部分研究概述...........................................................................................................................8一、研究背景..................................................................................................................................................................8二、財(cái)務(wù)數(shù)字化研究概述...............................................................................................................................................9三、相關(guān)概念...............................................................................................................................................................12第二部分中小企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)字化的現(xiàn)狀分析.......................................................................................15一、中小企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型環(huán)境分析.............................................................................................................................15二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型面臨的困難..................................................................................................................17三、業(yè)財(cái)融合背景下，基于業(yè)財(cái)一體化的財(cái)務(wù)數(shù)字化成為必然趨勢(shì)........................................................................18第三部分新型ERP業(yè)財(cái)融合的原理與機(jī)制——以JeenieERP為例.................................................21一、業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)融合的總體框架.................................................................................................................................21二、基礎(chǔ)資料、交易資料與數(shù)據(jù)集成..........................................................................................................................23三、業(yè)務(wù)單據(jù)與數(shù)據(jù)集成的邏輯.................................................................................................................................25四、附加屬性、會(huì)計(jì)核算維度與精細(xì)化核算..............................................................................................................31第四部分中小企業(yè)基于業(yè)財(cái)一體的財(cái)務(wù)數(shù)字化實(shí)施路徑..................................................................33一、流程標(biāo)準(zhǔn)化............................................................................................................................................................33二、財(cái)務(wù)規(guī)劃................................................................................................................................................................35三、系統(tǒng)部署與實(shí)施....................................................................................................................................................37四、數(shù)據(jù)分析與決策....................................................................................................................................................39第五部分旅游行業(yè)的業(yè)財(cái)一體數(shù)字化案例.......................................................................................41一、ABC旅游公司的概況............................................................................................................................................41二、ABC旅游公司業(yè)務(wù)一體化....................................................................................................................................44三、ABC旅游公司的管理需求分析............................................................................................................................45四、ABC旅游公司的報(bào)表規(guī)劃....................................................................................................................................47五、ABC旅游公司的系統(tǒng)配置....................................................................................................................................51六、ABC旅游公司財(cái)務(wù)數(shù)字化運(yùn)行效果.....................................................................................................................55第六部分AS財(cái)務(wù)咨詢公司業(yè)財(cái)一體提升管理決策案例....................................................................64

一、AS咨詢公司概況...................................................................................................................................................64

二、AS公司的管理痛點(diǎn)...............................................................................................................................................69

三、從盈利模式入手，分析問題的癥結(jié)......................................................................................................................69

四、財(cái)務(wù)規(guī)劃與實(shí)施方案.............................................................................................................................................71

五、精細(xì)化核算實(shí)施效果.............................................................................................................................................74參考文獻(xiàn).......................................................................................................................................785中小企業(yè)基于業(yè)財(cái)一體化的財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型路徑研究摘要數(shù)字經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型是大勢(shì)所趨。作為實(shí)體經(jīng)濟(jì)的重要組成部分的中小企業(yè)，因?yàn)槿狈?shù)字化

轉(zhuǎn)型需要資金、技術(shù)、方法，數(shù)字化轉(zhuǎn)型失敗率較高，成為數(shù)字經(jīng)濟(jì)提質(zhì)增效的“最后一公里”難題。黨的二十大報(bào)告提出，要“支持中小微企業(yè)發(fā)展”“促進(jìn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)和實(shí)體經(jīng)濟(jì)深度融合”。為推進(jìn)中小企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，工信部出臺(tái)了一系列的文件，以解決中小企業(yè)普遍面臨的不會(huì)轉(zhuǎn)、不能轉(zhuǎn)、不敢轉(zhuǎn)的“三不”問題，并撥出巨資進(jìn)行中小企業(yè)數(shù)字化城市試點(diǎn)。同時(shí)，隨著云計(jì)算、大數(shù)據(jù)、人工智能等技術(shù)逐漸成熟,新業(yè)態(tài)、新技術(shù)不斷演變出更多綜合性的新應(yīng)用,軟件技術(shù)與各行業(yè)的融合也更加緊密。在財(cái)務(wù)管理數(shù)字化領(lǐng)域，基于新的業(yè)務(wù)邏輯和底層架構(gòu)的輕量級(jí)的ERP軟件層出不窮，這些新的軟件基于云服務(wù)，融入智能技術(shù)和新的管理理念，而且部署成本低、周期短，更加簡(jiǎn)潔和智能，為中小企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型形成了良好的數(shù)字化生態(tài)環(huán)境。中小企業(yè)面臨的數(shù)字化的挑戰(zhàn)主要在于是否能在思維上接受數(shù)字化轉(zhuǎn)型的重要性，在認(rèn)知上理解數(shù)字化轉(zhuǎn)型帶給企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)價(jià)值，并且愿意改變內(nèi)部管理模式讓企業(yè)經(jīng)營能適應(yīng)技術(shù)的變革。另一個(gè)主要挑戰(zhàn)在于，如果中小企業(yè)想要進(jìn)行數(shù)字化轉(zhuǎn)型，那么正確的路徑和方法是什么？本報(bào)告提出了基于業(yè)財(cái)一體化的財(cái)務(wù)數(shù)字化路徑與方法，并通過兩個(gè)不同行業(yè)的應(yīng)用案例，展示業(yè)財(cái)一體化方法的應(yīng)用過程和應(yīng)用效果。本報(bào)告要點(diǎn)主要有：1.財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型是中小企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的基礎(chǔ)。數(shù)字化轉(zhuǎn)型是一個(gè)由管理數(shù)字化、業(yè)務(wù)數(shù)字化和商業(yè)模式數(shù)字化由淺入深的復(fù)雜迭代過程。管理數(shù)字化成效直接決定了中小企業(yè)持續(xù)推進(jìn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的信心、能力和動(dòng)力，對(duì)整個(gè)轉(zhuǎn)型過程至關(guān)重要。而企業(yè)財(cái)務(wù)是天然的數(shù)據(jù)處理中心，能全局性處理企業(yè)各部門、各業(yè)務(wù)線的所有業(yè)務(wù)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，通過數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)決策，提升管理水平，所以財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型是企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的基礎(chǔ)。2.業(yè)財(cái)一體化是財(cái)務(wù)數(shù)字化的必然路徑。業(yè)財(cái)一體化將財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)看作一個(gè)整體，通過系統(tǒng)集成、數(shù)據(jù)共享等方式，將業(yè)務(wù)交易相關(guān)信息自動(dòng)轉(zhuǎn)化為財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)信息和財(cái)務(wù)信息的全面整合，為決策提供更全面、更準(zhǔn)確的信息支持，提升決策水平，為企業(yè)的價(jià)值增值服務(wù)。3.新一代ERP適合作為中小企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的工具。新一代ERP基于業(yè)務(wù)邏輯架構(gòu)，采用新的業(yè)財(cái)融合的理念，融入流程自動(dòng)化技術(shù)，自動(dòng)生成業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)，能實(shí)時(shí)生成豐富的財(cái)務(wù)報(bào)告，為企業(yè)決策提供更好的支持。新型的ERP以更加抽象的方式進(jìn)行功能設(shè)計(jì)，能靈活滿足形形色色的具象需求。6中小企業(yè)基于業(yè)財(cái)一體化的財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型路徑研究4.針對(duì)中小企業(yè)普遍存在的問題，提出數(shù)字化過程中應(yīng)該考慮的六大關(guān)鍵要素。實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)業(yè)務(wù)運(yùn)行；三是精細(xì)化核算與成本管控，實(shí)現(xiàn)決策支持與降本增效；四是數(shù)據(jù)查詢與可視化，通過財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)查詢與可視化，企業(yè)管理層可以及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，定位經(jīng)營問題，從而做出更明智的決策；五是資金管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)往來業(yè)務(wù)的精確追蹤與管控；六是內(nèi)部控制，更好地應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，避免損失。5.根據(jù)外資企業(yè)ERP實(shí)施成功案例，提煉形成財(cái)務(wù)數(shù)字化實(shí)施方法論，即“流程標(biāo)準(zhǔn)化-財(cái)務(wù)規(guī)劃-系統(tǒng)配置-數(shù)據(jù)分析與決策”。其次是財(cái)務(wù)規(guī)劃。即根據(jù)管理決策點(diǎn)分析管理對(duì)信息的需求，并根據(jù)這些需求規(guī)劃內(nèi)部報(bào)告體系，規(guī)劃數(shù)據(jù)的顆粒度和精細(xì)化核算方案。第三步是系統(tǒng)部署與實(shí)施。包括根據(jù)企業(yè)的需求對(duì)市場(chǎng)上的ERP系統(tǒng)進(jìn)行功能比較、篩選，然后進(jìn)行功能測(cè)試，配置系統(tǒng)，上線運(yùn)行。第四步是數(shù)據(jù)分析與決策。ERP系統(tǒng)運(yùn)行后，財(cái)務(wù)的工作重點(diǎn)是日常數(shù)據(jù)復(fù)核、數(shù)據(jù)查詢，并對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，提出管理決策建議。7中小企業(yè)基于業(yè)財(cái)一體化的財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型路徑研究第一部分研究概述一、研究背景1.企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型是大勢(shì)所趨黨的二十大報(bào)告提出“促進(jìn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)與實(shí)體經(jīng)濟(jì)深度融合”，為推進(jìn)中小企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型指明了方向。2022年11月3日工業(yè)和信息化部發(fā)布《中小企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型指南》為中小企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型提供了路徑和方法。2023年6月13財(cái)政部、工業(yè)和信息化部日前聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于開展中小企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型城市試點(diǎn)工作的通知》，再次針對(duì)中的問題。2023年7月14日發(fā)布的《中共中央國務(wù)院關(guān)于促進(jìn)民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展壯大的意見》提出“加快推動(dòng)數(shù)字化轉(zhuǎn)型和技術(shù)改造”?？梢姡瑸榱舜龠M(jìn)實(shí)體經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，全面落實(shí)政府工作報(bào)告關(guān)于“加快傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)和中小企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型”要求，企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型已經(jīng)成為必然的趨勢(shì)。2.財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型是企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的基礎(chǔ)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的核心生產(chǎn)要素是數(shù)據(jù)，數(shù)字化是指將經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過程中的信息轉(zhuǎn)變?yōu)榭梢远攘康臄?shù)據(jù)，再把數(shù)據(jù)與想靈活應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)生活中的不確定性，幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型包括業(yè)務(wù)運(yùn)營模式轉(zhuǎn)型、財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型等多個(gè)方面。但對(duì)多數(shù)企業(yè)來講，財(cái)務(wù)目標(biāo)（價(jià)值最大化或利潤(rùn)最大化）往往是企業(yè)的首要目標(biāo)，而且財(cái)務(wù)是企業(yè)天然的數(shù)據(jù)處理中心，財(cái)務(wù)具有較強(qiáng)的綜合性，自然對(duì)接經(jīng)營合法合規(guī)、業(yè)務(wù)管理、經(jīng)營決策，對(duì)接企業(yè)的產(chǎn)業(yè)鏈、供應(yīng)鏈、價(jià)值鏈，所以財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型是企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的基礎(chǔ)[1]2021-2025年）強(qiáng)調(diào)了“要提升會(huì)計(jì)信息化水平，推動(dòng)會(huì)計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，構(gòu)建形成國家會(huì)計(jì)信息化發(fā)展體系，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)信息在服務(wù)宏觀經(jīng)濟(jì)管理、政府監(jiān)管、會(huì)計(jì)行業(yè)管理、單位內(nèi)部治理中的重要支撐作用。”3.中小微企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型是企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的重點(diǎn)和難點(diǎn)目前，一些大型企業(yè)通過搭建財(cái)務(wù)共享中心、中臺(tái)技術(shù)等探索財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的路徑，實(shí)現(xiàn)管理效率的提升。但建設(shè)財(cái)務(wù)共享中心投入成本大，建設(shè)時(shí)間長(zhǎng)，且需要配備較強(qiáng)的財(cái)務(wù)和技術(shù)人才，這樣的路徑顯然不適合中小微企業(yè)。中小微企業(yè)，特別是小微企業(yè)，由于資金有限、技術(shù)有限、知識(shí)有限，業(yè)務(wù)流程不完善、管理水平較低，財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的路徑和方法必然不同于大型企業(yè)。《“十四五”數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃》中明確提出大力推進(jìn)產(chǎn)業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，實(shí)施中小企業(yè)數(shù)字化賦能專項(xiàng)行動(dòng)。在我國，我國中小微企業(yè)占企業(yè)總數(shù)的99%以上，是國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的生力軍，目前國際國內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境復(fù)雜多變，中小企業(yè)面臨要素成本上升、創(chuàng)新發(fā)展動(dòng)能不足、國內(nèi)外市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇等問題。中小企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型已不是“選擇題”，而是關(guān)乎生存和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的“必修課”[2]。中小微企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型是推進(jìn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，無疑也是數(shù)字化轉(zhuǎn)型的重點(diǎn)和難點(diǎn)。8中小企業(yè)基于業(yè)財(cái)一體化的財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型路徑研究4.業(yè)財(cái)一體化是財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的必由之路管理會(huì)計(jì)是新時(shí)代財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型的方向，要推廣管理會(huì)計(jì)，就必須實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合，即在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)有效地結(jié)合，財(cái)務(wù)為業(yè)務(wù)服務(wù)，財(cái)務(wù)要根據(jù)業(yè)務(wù)的需求，為業(yè)務(wù)決策提供更加精確的信息和決策支持，提高管理決策的科學(xué)性，從而提高企業(yè)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。業(yè)財(cái)融合在企業(yè)信息化領(lǐng)域的實(shí)現(xiàn)方式，就是業(yè)財(cái)一體化。在管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型的大背景下進(jìn)行數(shù)字化轉(zhuǎn)型，必然要基于業(yè)財(cái)融合來進(jìn)行數(shù)字化轉(zhuǎn)型，所以，業(yè)財(cái)一體化是財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的必由之路。二、財(cái)務(wù)數(shù)字化研究概述(一)大型企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)字化方面的研究成為各個(gè)行業(yè)數(shù)字化的典范，也是數(shù)字化研究領(lǐng)域的重點(diǎn)關(guān)注對(duì)象。2013年，財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《企業(yè)會(huì)計(jì)信息化工作規(guī)范》，其中三十四條規(guī)定“分公司、子公司數(shù)量多、分布廣的大型企業(yè)、企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)探索利用信息技術(shù)促進(jìn)中興通訊、寶鋼集團(tuán)、蘇寧電器、中鐵建集團(tuán)等大型集團(tuán)企業(yè)開啟了財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)，通過建立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，將會(huì)計(jì)基礎(chǔ)核算等低附加值的作業(yè)勞動(dòng)集中起來，并通過引入流程再造，以及大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、等信息技術(shù)大幅提升會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)處理效率。財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心在加強(qiáng)管控的同時(shí)，推動(dòng)企業(yè)數(shù)據(jù)精細(xì)化、及時(shí)、準(zhǔn)確，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，為戰(zhàn)略、經(jīng)營決策等管理會(huì)計(jì)工作提供重要的信息和分析，以支持更能為公司創(chuàng)造價(jià)值的管理會(huì)計(jì)活動(dòng)。[3]李九斤，徐妍妍（2022）[4]認(rèn)為國有企業(yè)具有財(cái)務(wù)數(shù)字化的必要性和可行性。國有企業(yè)通過財(cái)務(wù)數(shù)字化可以高效地收集、處理與分析數(shù)據(jù)，可及時(shí)洞察企業(yè)采購、生產(chǎn)、庫存等運(yùn)營中的問題和原因，可以實(shí)時(shí)對(duì)運(yùn)營過程進(jìn)行管控。國家政策大力支持并推動(dòng)國有企業(yè)開展數(shù)字化、智能化轉(zhuǎn)型。國有企業(yè)的行業(yè)地位有利于其融合企業(yè)內(nèi)外部資源，構(gòu)建合作伙伴、上下游企業(yè)、行業(yè)以及監(jiān)管機(jī)構(gòu)之間的生態(tài)協(xié)同關(guān)系，發(fā)揮行業(yè)內(nèi)財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的示范引領(lǐng)作用，不斷推動(dòng)行業(yè)整體財(cái)務(wù)數(shù)字化發(fā)展進(jìn)程。國有企業(yè)資金實(shí)力雄厚，可以長(zhǎng)期穩(wěn)定地為數(shù)字化轉(zhuǎn)型提供資金支持，信息化技術(shù)較好，且擁有云計(jì)算、數(shù)據(jù)中臺(tái)、人工智能等技術(shù)資源。目前大多數(shù)央企國企都制定了基于財(cái)務(wù)共享服務(wù)的財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略。張慶龍（2020）財(cái)務(wù)共享服務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的目標(biāo)是利用數(shù)字技術(shù)，通過連接、共生、協(xié)同、平臺(tái)等理念，針對(duì)來自企業(yè)內(nèi)外部的大量、完整、多類型、異構(gòu)的數(shù)據(jù)，運(yùn)用數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)加工、數(shù)據(jù)挖掘、算法、模型等工具進(jìn)行數(shù)據(jù)加工與管理，釋放數(shù)據(jù)價(jià)值，最后[5]。為了更好實(shí)現(xiàn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的目標(biāo)，除了財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心外，數(shù)字中臺(tái)將成為大型企業(yè)集團(tuán)全面數(shù)字化轉(zhuǎn)型的最佳解決方案。數(shù)字中臺(tái)包含業(yè)務(wù)中臺(tái)與數(shù)據(jù)中臺(tái)。業(yè)務(wù)中臺(tái)將共性業(yè)務(wù)服務(wù)、標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)予以沉淀，有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)化、數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)化，賦能企業(yè)智能化。數(shù)據(jù)中臺(tái)通過提供標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)服務(wù)進(jìn)一步將數(shù)據(jù)與應(yīng)用場(chǎng)景連接起來，通過高效的數(shù)據(jù)采集、清洗、管理和分析實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)精細(xì)化運(yùn)營，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)資產(chǎn)化，助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)業(yè)務(wù)[6]。9中小企業(yè)基于業(yè)財(cái)一體化的財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型路徑研究白福萍等（2022）以A股上市制造業(yè)企業(yè)為研究樣本，基于文本挖掘方法獲取年報(bào)披露的數(shù)字化轉(zhuǎn)型數(shù)據(jù)，探究數(shù)字化轉(zhuǎn)型對(duì)制造企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效的影響，研究發(fā)現(xiàn)：數(shù)字化轉(zhuǎn)型可以顯著提升制造企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效，降低生產(chǎn)成本、提高人力資本使用效率和增加技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)出的路徑促進(jìn)制造企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效提升[7]。(二)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)字化方面的研究相較于大型企業(yè)轟轟烈烈的數(shù)字化改革，中小企業(yè)顯然受限于資源、能力、方法，以及其他不確定性等原因，中小企業(yè)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型實(shí)踐相對(duì)滯后，成功經(jīng)驗(yàn)較少，轉(zhuǎn)型模式等還不清晰，處于黑箱狀態(tài)[8]。相關(guān)研究主要集中在中小企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型面臨困難方面。在轉(zhuǎn)型的必要性方面，大家一致認(rèn)為，數(shù)字化能幫助中小企業(yè)財(cái)務(wù)的準(zhǔn)確性，能夠幫助中小企業(yè)提升決策的科學(xué)性，從而降本增效，突破增長(zhǎng)乏力的境況，提高競(jìng)爭(zhēng)力。張夏恒（2020）認(rèn)為，數(shù)字化轉(zhuǎn)型能幫助企業(yè)精準(zhǔn)匹配供需，提高生產(chǎn)效率或降低成本，從而有效緩解中小企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、轉(zhuǎn)型發(fā)展與技術(shù)創(chuàng)新中面臨的困境[9]。王慧等（2021）[10]、樓永等（2022）[11]通過實(shí)證研究證實(shí)中小企業(yè)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型可以幫助提升組織韌性，提升其內(nèi)部資源配置能力與科技創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，從而實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新效率的穩(wěn)固提升。但是，研究者也一致認(rèn)為，中小企業(yè)在財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型方面面臨諸多困難?！吨行∑髽I(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型分析報(bào)告》(2021）指出，我國中小企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型普遍存在自身規(guī)模小、抗風(fēng)險(xiǎn)能力低、成本高、技術(shù)短缺、人才短缺、轉(zhuǎn)型收益、能力不足、轉(zhuǎn)型路徑不清晰等痛難點(diǎn)問題。調(diào)研發(fā)現(xiàn)，我國中小企業(yè)對(duì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型認(rèn)識(shí)不深，普遍缺乏數(shù)字化轉(zhuǎn)型思維，且由于中小企業(yè)自身規(guī)模小、抗風(fēng)險(xiǎn)能力低，增加了其數(shù)字化轉(zhuǎn)型難度，總體上數(shù)字技術(shù)應(yīng)用水平較低（張夏恒，2020)。劉佳琳（2023）認(rèn)為管理層僅僅關(guān)注到財(cái)務(wù)數(shù)字化對(duì)財(cái)務(wù)處理的便捷性，而不是財(cái)務(wù)信息化和數(shù)字化能為企業(yè)帶來的巨大價(jià)值，從而不重視數(shù)字化工作。另外，中小企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作差、信息化水平差、財(cái)務(wù)人員素質(zhì)也相對(duì)較低，對(duì)中小企業(yè)來說，數(shù)字化轉(zhuǎn)型的投入和產(chǎn)出可能不成正比[12]。張馳（2023）認(rèn)為，由于中小企業(yè)在資金實(shí)力、技術(shù)積累、人才儲(chǔ)備、管理能力等多方面都比較薄弱，在數(shù)字化轉(zhuǎn)型過程中普遍面臨“不會(huì)轉(zhuǎn)”“不敢[13]2023中小企業(yè)業(yè)務(wù)專業(yè)化、精細(xì)化的特點(diǎn)，其人力、資金、時(shí)間等資源都相對(duì)有限，難以對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)字化進(jìn)行高強(qiáng)度投資，再加上其業(yè)務(wù)體量相對(duì)有限，無法短時(shí)間實(shí)現(xiàn)規(guī)模效應(yīng)，獨(dú)自推進(jìn)財(cái)務(wù)數(shù)字化的回報(bào)率相對(duì)較低[14]。針對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型普遍面臨的不會(huì)轉(zhuǎn)、不敢轉(zhuǎn)、不能轉(zhuǎn)等問題，國家發(fā)改委研究制定了“互聯(lián)網(wǎng)+”和數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展等一系列政策，通過搭建數(shù)字化轉(zhuǎn)型促進(jìn)中心等公共服務(wù)平臺(tái)，推廣SaaS服務(wù)平臺(tái)，加大對(duì)企業(yè)智能化改造的支持力度，利用“上云、用數(shù)、賦智”等系列行動(dòng)，推進(jìn)中小微企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型。但現(xiàn)實(shí)情況是，中小企業(yè)的數(shù)字化進(jìn)程比較緩慢，缺少典型的成功案例。楊夢(mèng)培等（2020）調(diào)研顯示，89%中小企業(yè)仍處于探索和觀望階段，8%的中小企業(yè)處于數(shù)字化轉(zhuǎn)型踐行階段；僅有3%的中小企業(yè)處于數(shù)字化轉(zhuǎn)型深度應(yīng)用階段[15]?！吨行∑髽I(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型分析報(bào)告（2021）》顯示79%的企業(yè)仍處于數(shù)字化轉(zhuǎn)型的初步探索階段，12%的企業(yè)處于應(yīng)用踐行階段，而達(dá)到深度應(yīng)用階段的企業(yè)占比僅為9%[16]。10中小企業(yè)基于業(yè)財(cái)一體化的財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型路徑研究(三)業(yè)財(cái)融合與財(cái)務(wù)數(shù)字化財(cái)政部頒布的《管理會(huì)計(jì)基本指引》明確提出，單位應(yīng)以業(yè)務(wù)流程為基礎(chǔ)，利用管理會(huì)計(jì)工具，推動(dòng)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)等的有機(jī)融合，及時(shí)、高效地為決策、控制、評(píng)價(jià)活動(dòng)提供有用信息。業(yè)財(cái)融合成為財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型的熱點(diǎn)，企業(yè)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型不是單純的技術(shù)應(yīng)用，而是要實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、技術(shù)的融合，對(duì)于中小企業(yè)來講，就是要在信息化、數(shù)字化的過程中，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合、業(yè)財(cái)一體化。尹國平（2016）認(rèn)為業(yè)財(cái)一體化的關(guān)鍵是流程梳理，可能會(huì)存在管理障礙、目標(biāo)沖突等一系列問題，因而在企業(yè)信息化項(xiàng)目實(shí)施過程中推進(jìn)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)一體化需要加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)、統(tǒng)一流程、集成共享、制度建設(shè)等[17]。潘秀秀（2020）認(rèn)為，在數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下，必須推動(dòng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)信息共享與協(xié)同運(yùn)作[18]。董登姣（2021）認(rèn)為財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型需要財(cái)務(wù)人員理念上要“去財(cái)務(wù)化”，關(guān)注經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的全過程，關(guān)注全生態(tài)系統(tǒng)平臺(tái)及上下游不同利益體、不同科室的管理需求。以業(yè)務(wù)需求為中心進(jìn)行業(yè)務(wù)流向設(shè)計(jì)、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)構(gòu)建、信息平臺(tái)配置和協(xié)同，實(shí)現(xiàn)流程再造、數(shù)據(jù)共享，賦能業(yè)務(wù)[19]。李娜（2022）研究了基于業(yè)財(cái)融合的財(cái)務(wù)共享服務(wù)，認(rèn)為衡量財(cái)務(wù)共享服務(wù)水平的一個(gè)重要標(biāo)準(zhǔn)是財(cái)務(wù)服務(wù)業(yè)務(wù)的質(zhì)量。企業(yè)要提高財(cái)務(wù)共享服務(wù)質(zhì)量，就業(yè)要加強(qiáng)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)、統(tǒng)一數(shù)據(jù)口徑與格式，用準(zhǔn)智能技術(shù)實(shí)現(xiàn)互聯(lián)[20]。赫廣英（2021）介紹了汽車金融公司從組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)化、業(yè)務(wù)流程的整合、技術(shù)平臺(tái)的集成、數(shù)據(jù)融合與治理四個(gè)方面將業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)進(jìn)行融合的實(shí)踐，通過實(shí)施業(yè)財(cái)融合，切實(shí)提高了業(yè)務(wù)的運(yùn)營效率，降低了運(yùn)營成本，控制了金融風(fēng)險(xiǎn)，有效地推動(dòng)企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型[21]。唐東升等（2021）認(rèn)為ERP系統(tǒng)通過對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的科學(xué)部署，能夠在很大程度上促使管理活動(dòng)符合精細(xì)化管理需求，能夠便于企業(yè)在經(jīng)營過程中實(shí)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)的統(tǒng)一的管理[22]。吳山青、唐金星（2022）介紹了中交第二航務(wù)工程勘察設(shè)計(jì)院有限公司預(yù)算管理系統(tǒng)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)基于同一個(gè)基礎(chǔ)平臺(tái)、采用同一套基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，彼此關(guān)聯(lián)，數(shù)據(jù)共享，信息可視，實(shí)現(xiàn)“一數(shù)一源”，在不同管理系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)跨模塊一站式“交互管控”，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合[23]。(四)綜合評(píng)價(jià)在數(shù)字化轉(zhuǎn)型方面，大型集團(tuán)企業(yè)和中小企業(yè)有明顯區(qū)別。大型集團(tuán)企業(yè)擁有技術(shù)、資源，有相對(duì)較為成熟的信息化基礎(chǔ)和科學(xué)的管理制度，有實(shí)力進(jìn)行長(zhǎng)期投入提升數(shù)字化水平，因而可以根據(jù)自身的需求，通過財(cái)務(wù)共享中心、中臺(tái)技術(shù)等構(gòu)建數(shù)字化平臺(tái)。而中小企業(yè)沒有技術(shù)和資源，受疫情、逆全球化周期的影響，生存能力較為脆弱，自然不敢貿(mào)然進(jìn)行數(shù)字化轉(zhuǎn)型。所以中小企業(yè)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型遠(yuǎn)遠(yuǎn)滯后于大型企業(yè)，而中小企業(yè)又是我國經(jīng)濟(jì)的絕對(duì)主體，這成為我國數(shù)字經(jīng)濟(jì)換擋提速的主要掣肘。中小企業(yè)在數(shù)字化方面雖然面臨很多挑戰(zhàn)，但在數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代，數(shù)字化顯然是企業(yè)生存發(fā)展的必由之路，很多中小企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到，數(shù)字化可以帶來效率的提升、成本的降低，要想應(yīng)對(duì)市場(chǎng)挑戰(zhàn)、提升競(jìng)爭(zhēng)力，就必須進(jìn)行數(shù)字化轉(zhuǎn)型。隨著《中小企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型指南》等一系列文件的發(fā)布，以及全國中小企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型大會(huì)的推進(jìn)，讓很多原本處于觀望、探索階段的企業(yè)，感受到了不得不轉(zhuǎn)的緊迫感，統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，有70.9%的中小企業(yè)愿意積極布局?jǐn)?shù)字化轉(zhuǎn)型，以數(shù)據(jù)為核心，以信息化、智能化為手段，優(yōu)化流程，提升管理[24]。11中小企業(yè)基于業(yè)財(cái)一體化的財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型路徑研究各部門的數(shù)據(jù)鏈條的路徑并不適合中小企業(yè)。甚至在中小企業(yè)這個(gè)范疇內(nèi)，中型企業(yè)和小微企業(yè)也有較大的區(qū)別，小微企業(yè)作為數(shù)字化領(lǐng)域的弱勢(shì)群體應(yīng)該如何數(shù)字化？數(shù)字化轉(zhuǎn)型，絕不是簡(jiǎn)單的數(shù)字技術(shù)的應(yīng)用，而是以數(shù)據(jù)要素為關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)，對(duì)生產(chǎn)方式、組織方式、價(jià)值體系的創(chuàng)新和重構(gòu)。企業(yè)是一個(gè)創(chuàng)造價(jià)值的系統(tǒng)，每一項(xiàng)數(shù)字化轉(zhuǎn)型活動(dòng)都應(yīng)圍繞價(jià)值效益展開，數(shù)字化轉(zhuǎn)型以企業(yè)的效益提升為唯一終極目標(biāo)。雖然數(shù)字化包括很多生產(chǎn)、營銷等很多領(lǐng)域，但最關(guān)鍵的還是財(cái)務(wù)數(shù)字化，以財(cái)務(wù)數(shù)字化凝聚數(shù)據(jù)資產(chǎn)，激發(fā)數(shù)據(jù)要素驅(qū)動(dòng)力，帶動(dòng)管理轉(zhuǎn)型，才是數(shù)字化帶動(dòng)價(jià)值創(chuàng)造最核心的內(nèi)容。雖然，現(xiàn)有文獻(xiàn)中也有很多關(guān)于中小企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)字化的研究，但大都集中于中小企業(yè)數(shù)字化基礎(chǔ)薄弱，缺少資源、技術(shù)、方法，相關(guān)的案例也都集中于組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化，以達(dá)到數(shù)據(jù)的共享，對(duì)于財(cái)務(wù)數(shù)字化的目標(biāo)，以及財(cái)務(wù)數(shù)字化技術(shù)路徑、具體方法等討論得較少。財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型的主要內(nèi)容是從核算型會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型，而業(yè)財(cái)融合是管理會(huì)計(jì)進(jìn)一步深化發(fā)展的必經(jīng)階段和必然步驟，也是管理會(huì)計(jì)落地的重要基礎(chǔ)。那么，在財(cái)務(wù)數(shù)字化的過程中，如何體現(xiàn)業(yè)財(cái)融合？對(duì)于什么是業(yè)財(cái)融合，什么是業(yè)財(cái)一體化，學(xué)術(shù)界并沒有清晰地界定，具體在實(shí)施過程中，存在模糊處理的現(xiàn)象，很多企業(yè)以為只要財(cái)務(wù)能反映業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)同步，就算是業(yè)財(cái)融合，這顯然是不對(duì)的。事實(shí)上，很多中小企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)字化不成功（據(jù)麥肯錫的調(diào)研顯示：一般企業(yè)做數(shù)字化轉(zhuǎn)型的失敗率高達(dá)80%），最主要的原因就是數(shù)字化轉(zhuǎn)型目的不清晰，沒有需求調(diào)研、沒有流程梳理，盲目啟動(dòng)數(shù)字化，沒有真正遵循業(yè)財(cái)融合的原則，導(dǎo)致數(shù)字化失敗。中小企業(yè)一方面不得不數(shù)字化轉(zhuǎn)型的緊迫感，一方面是較高的數(shù)字化轉(zhuǎn)型失敗率帶來的恐懼感，這讓本來就經(jīng)轉(zhuǎn)型陣痛期比較長(zhǎng)等問題，國家發(fā)改委研究制定了“互聯(lián)網(wǎng)+”和數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展等一系列政策，通過搭平臺(tái)降門檻沒有好的路徑、方法與措施，這是導(dǎo)致中小企業(yè)數(shù)字化失敗的關(guān)鍵環(huán)節(jié)?；谝陨戏治觯狙芯康闹攸c(diǎn)就是中小企業(yè)通過實(shí)施業(yè)財(cái)一體化來實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型。中小企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)字化最現(xiàn)實(shí)的選擇就是SaaSERP，因?yàn)橹行∑髽I(yè)相對(duì)而言運(yùn)營模式比較簡(jiǎn)單，比較成熟的輕量級(jí)的云ERP系統(tǒng)就可以滿足業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)的需求，而且成本低、部署周期短，比較容易實(shí)現(xiàn)。ERP的部署是財(cái)務(wù)數(shù)字化成敗的關(guān)鍵，要實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)一體化，就要明確企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)字化的目標(biāo)，調(diào)研并梳理企業(yè)的業(yè)務(wù)需求，根據(jù)業(yè)務(wù)需求進(jìn)行財(cái)務(wù)規(guī)劃，然后根據(jù)系統(tǒng)業(yè)財(cái)融合的原理進(jìn)行系統(tǒng)配置，將財(cái)務(wù)規(guī)劃在系統(tǒng)中實(shí)施落地。在這個(gè)過程中，需求梳理、財(cái)務(wù)規(guī)劃是關(guān)鍵，本研究將聚焦業(yè)財(cái)一體化的實(shí)施步驟，結(jié)合相關(guān)案例闡述業(yè)財(cái)一體化的路徑和方法，以解決中小企業(yè)數(shù)字化的“最后一公里”難題。三、相關(guān)概念(一)數(shù)字化與財(cái)務(wù)數(shù)字化實(shí)現(xiàn)資源的快速優(yōu)化配置與再生、實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的經(jīng)濟(jì)形態(tài)。12中小企業(yè)基于業(yè)財(cái)一體化的財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型路徑研究什么是數(shù)字化？從純技術(shù)的角度來看，數(shù)字化是指將許多復(fù)雜多變的信息轉(zhuǎn)變?yōu)橐幌盗卸M(jìn)制代碼，以便進(jìn)行統(tǒng)一處理（秦榮生[25]）。也有人認(rèn)為數(shù)字化是一種趨勢(shì)，是一種運(yùn)用數(shù)字技術(shù)將生活中的信息轉(zhuǎn)化為數(shù)字、數(shù)據(jù)的過程，也是信息科技向數(shù)據(jù)科技轉(zhuǎn)化的過程（張慶龍[26]），這是從數(shù)字化對(duì)人類生活的影響來定義的。Gartner公司和DBT對(duì)數(shù)字化的定義為運(yùn)用全數(shù)字化技術(shù)構(gòu)建新的商業(yè)模式實(shí)現(xiàn)組織變革，進(jìn)而提高業(yè)務(wù)績(jī)效，并提供創(chuàng)造收入和價(jià)值的新機(jī)會(huì)，它是轉(zhuǎn)向數(shù)字業(yè)務(wù)的過程，這是從數(shù)字化對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的影響來定義的。總的來講，數(shù)字化是一個(gè)運(yùn)用數(shù)字技術(shù)實(shí)現(xiàn)信息采集、信息轉(zhuǎn)化、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)、數(shù)據(jù)運(yùn)用的過程，是從信息化時(shí)代進(jìn)入到數(shù)字化時(shí)代的關(guān)鍵步驟，也是未來向智能化時(shí)代發(fā)展的基石（趙麗錦胡曉明，2021）[27]。對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)字化，也有不同的見解。有人認(rèn)為財(cái)務(wù)數(shù)字化就是在財(cái)務(wù)工作中引入數(shù)字技術(shù)（如大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能、區(qū)塊鏈等技術(shù)），對(duì)財(cái)務(wù)管理流程進(jìn)行優(yōu)化和改進(jìn)，從而提高財(cái)務(wù)管理效率、提升數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性和安全性。這個(gè)概念僅僅描述了財(cái)務(wù)工作工具的變化，數(shù)字化幫助提高了效率和數(shù)據(jù)質(zhì)量，沒有提高財(cái)務(wù)功能的變化。也有人認(rèn)為，財(cái)務(wù)數(shù)字化是充分運(yùn)用“大智移云物區(qū)”等數(shù)字技術(shù)實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營相關(guān)信息的采集與加工處理，提取有價(jià)值的信息，幫助企業(yè)進(jìn)行價(jià)值決策的過程。這個(gè)概念不僅包含了工具的轉(zhuǎn)換，還包含了財(cái)務(wù)數(shù)字化的目的是提升決規(guī)劃綱要》明確提出，會(huì)計(jì)職能實(shí)現(xiàn)從傳統(tǒng)的算賬、記賬、核賬、報(bào)賬向價(jià)值管理、資本運(yùn)營、戰(zhàn)略決策輔助等職能持續(xù)轉(zhuǎn)型升級(jí)[28]?？梢?，會(huì)計(jì)本身是要隨著環(huán)境的變化而變化的，并不是一成不變的，在數(shù)字經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，大智移云等數(shù)字技術(shù)固然對(duì)財(cái)務(wù)工作帶來深刻影響，會(huì)計(jì)的功能也要隨著管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型而發(fā)生轉(zhuǎn)變。而管理會(huì)計(jì)推廣的本質(zhì)要求是企業(yè)的財(cái)務(wù)要著眼于服務(wù)各類單位提高內(nèi)部管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，更好地幫助企業(yè)完成其價(jià)值創(chuàng)造的目標(biāo)。所以，財(cái)務(wù)數(shù)字化最終的目標(biāo)是服務(wù)企業(yè)的價(jià)值創(chuàng)造，就是要通過新技術(shù)更好地獲取數(shù)據(jù)、處理數(shù)據(jù)，要讓數(shù)據(jù)有力支撐企業(yè)的各項(xiàng)決策，從而完成數(shù)據(jù)的價(jià)值決策與價(jià)值實(shí)現(xiàn)功能。(二)業(yè)財(cái)融合與業(yè)財(cái)一體化要使得數(shù)據(jù)具有發(fā)揮價(jià)值創(chuàng)造的功能，數(shù)據(jù)就要能夠支撐決策，對(duì)數(shù)據(jù)的信息含量就有更高的要求。而傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算強(qiáng)調(diào)的是財(cái)務(wù)報(bào)表，會(huì)計(jì)科目的設(shè)置、會(huì)計(jì)核算的流程，最終都是為了編制財(cái)務(wù)報(bào)表，會(huì)計(jì)核算規(guī)則（會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度）對(duì)企業(yè)發(fā)生的大量的具體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行極度抽象化，這個(gè)抽象的過程，也是信息簡(jiǎn)化的過程，遺漏了大量有用的業(yè)務(wù)信息，會(huì)計(jì)核算的結(jié)果只能反映價(jià)值維度，不能反映業(yè)務(wù)維度，不能有效支撐內(nèi)部決策，是無法滿足管理會(huì)計(jì)要求的。所以，財(cái)務(wù)數(shù)字化要獲取和處理數(shù)據(jù)，絕不能僅僅停留在傳統(tǒng)核算框架內(nèi)，而是要轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)的思維，這個(gè)思維就是“業(yè)財(cái)融合”思維。1.業(yè)財(cái)融合①，所以對(duì)業(yè)財(cái)融合的解讀有很多，內(nèi)涵外延有很大的彈性，沒有絕對(duì)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)母拍?。既然如此，要定義業(yè)財(cái)融合，也必我國因?yàn)樘囟ǖ沫h(huán)境、特定的歷史階段，會(huì)計(jì)過于偏重核算，會(huì)計(jì)的管理職能嚴(yán)重弱化，業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)嚴(yán)重分離，在此情況下，為了推廣管理會(huì)計(jì)，才重新討論業(yè)財(cái)融合這個(gè)概念。13中小企業(yè)基于業(yè)財(cái)一體化的財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型路徑研究須根據(jù)這個(gè)概念產(chǎn)生的歷史背景來分析。2014年10月27日，財(cái)政部發(fā)布的《關(guān)于全面推進(jìn)管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)的指導(dǎo)意見》中提出“管理會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)的重要分支，主要服務(wù)于單位內(nèi)部管理需要，是通過利用相關(guān)信息，有機(jī)融合財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)活動(dòng)，在單位規(guī)劃、決策、控制和評(píng)價(jià)等方面發(fā)揮重要作用的管理活動(dòng)”。這里最早出現(xiàn)“融合業(yè)務(wù)與財(cái)財(cái)融合是管理會(huì)計(jì)的中國式表達(dá)”②。2016層次、環(huán)節(jié)，以業(yè)務(wù)流程為基礎(chǔ)，利用管理會(huì)計(jì)工具方法，將財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)等有機(jī)融合”?？梢姡瑯I(yè)財(cái)融合是隨著管理會(huì)計(jì)的推廣提出來的，管理會(huì)計(jì)應(yīng)該基于業(yè)務(wù)，而不是單純地將管理會(huì)計(jì)工具強(qiáng)行植入企業(yè)，只有將財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)融合，管理會(huì)計(jì)才能發(fā)揮作用。根據(jù)《管理會(huì)計(jì)指引》對(duì)業(yè)財(cái)融合的提法，業(yè)財(cái)融合涉及業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的全面融合，是一種新的管理理念和管理模式，在這種模式下，財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)在思維、制度、流程、系統(tǒng)、信息等不同層面的全面融合，使得財(cái)務(wù)能深入了解業(yè)務(wù)，提供業(yè)務(wù)決策需要的信息，在此基礎(chǔ)上應(yīng)用管理會(huì)計(jì)的工具與方法參與組織管理，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。目的是提質(zhì)增效，更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值目標(biāo)。具體來講，“因業(yè)而財(cái)”，就是要根據(jù)業(yè)務(wù)的需求來進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，財(cái)務(wù)如何獲取這些信息，只有這樣財(cái)務(wù)信息才能反映業(yè)務(wù)的需求，才能支撐業(yè)務(wù)決策。“以財(cái)治業(yè)”，就是利用財(cái)及時(shí)分析問題，提出相關(guān)的決策建議，幫助業(yè)務(wù)優(yōu)化決策。2.業(yè)財(cái)一體化所謂“一體化”是指將原本分散、獨(dú)立的事物或個(gè)體融合為一個(gè)整體，使其形成緊密聯(lián)系、相互配合、互相促提高生產(chǎn)效率、降低成本等優(yōu)勢(shì)。類似的還有世界經(jīng)濟(jì)一體化、金融一體化等。通過信息技術(shù)平臺(tái)實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)信息與財(cái)務(wù)信息的實(shí)時(shí)傳遞、共享與集成，形成能夠支撐管理決策的管理信息系統(tǒng)。業(yè)財(cái)一體化通過信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)流的閉環(huán)管理，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)真正的數(shù)智化。業(yè)財(cái)一體化將財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)看作一個(gè)整體，通過系統(tǒng)集成、數(shù)據(jù)共享等方式，將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)自動(dòng)轉(zhuǎn)化為財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)信息和財(cái)務(wù)信息的全面整合，為決策提供更全面、更準(zhǔn)確的信息支持，提升決策水平，為企業(yè)的價(jià)值增值服務(wù)。2019年5月11日，清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院于增彪教授在2019中國管理會(huì)計(jì)實(shí)踐論壇發(fā)表的《財(cái)務(wù)高管如何面對(duì)來自業(yè)財(cái)融合的挑戰(zhàn)和機(jī)遇》演講中提及這段話。14中小企業(yè)基于業(yè)財(cái)一體化的財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型路徑研究第二部分中小企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)字化的現(xiàn)狀分析一、中小企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型環(huán)境分析(一)外部環(huán)境分析1.數(shù)字經(jīng)濟(jì)下，以大數(shù)據(jù)和人工智能為基礎(chǔ)的宏觀監(jiān)管環(huán)境日趨形成《“十四五”數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃》展現(xiàn)了國家層面對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的高度重視，為推動(dòng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展提供了重要指引。各地政府不斷優(yōu)化升級(jí)數(shù)字基礎(chǔ)設(shè)施，包括基于5G/6G技術(shù)的新一代通信網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施、基于云計(jì)算和大數(shù)據(jù)的信息服務(wù)基礎(chǔ)設(shè)施、以智能計(jì)算中心為代表的科技創(chuàng)新支撐類基礎(chǔ)設(shè)施和支撐社會(huì)治理與公共服務(wù)的重要信息基礎(chǔ)設(shè)施。數(shù)字基礎(chǔ)設(shè)施承載了各種應(yīng)用服務(wù)，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)生活方方面面朝著信息化、數(shù)字化、智能化的方向轉(zhuǎn)型升級(jí)。在會(huì)計(jì)方面，2016年《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定，企業(yè)可以電子檔案（可以沒有紙質(zhì)檔案）進(jìn)行歸檔，2024年數(shù)電票、確認(rèn)式報(bào)稅③全面推行。相應(yīng)地，會(huì)計(jì)監(jiān)管工作的數(shù)字化也不斷提升相應(yīng)地，財(cái)會(huì)監(jiān)督的內(nèi)容和方法也不斷延伸和拓展（王巍，2024[29]。監(jiān)督的內(nèi)容從憑證、賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)表，拓展到業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和外部數(shù)據(jù)。財(cái)會(huì)監(jiān)督的傳統(tǒng)方法是檢查會(huì)計(jì)資料，而在數(shù)字經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，根據(jù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的勾稽邏輯進(jìn)行分析比對(duì)式監(jiān)督。對(duì)于中小企業(yè)來說，稅收監(jiān)管是財(cái)務(wù)監(jiān)管的主要內(nèi)容。2023年1月1日“金稅四期”上線試運(yùn)行，2024年在全國范圍進(jìn)行推廣運(yùn)行。金稅四期的核心是“數(shù)電票”，數(shù)電票開具、報(bào)銷、入賬、檔案、存儲(chǔ)等環(huán)節(jié)全部電子化，實(shí)現(xiàn)了發(fā)票的“即時(shí)開具、即時(shí)交付、即時(shí)查驗(yàn)”。金稅四期不只是稅務(wù)監(jiān)控，而是將“非稅”業(yè)務(wù)一并納入，力求在整體業(yè)務(wù)層面上對(duì)納稅人進(jìn)行更全面的監(jiān)控，邁入“以數(shù)控稅”的強(qiáng)監(jiān)控時(shí)代。在金稅四期環(huán)境下，依托稅收大數(shù)據(jù)和智能算稅規(guī)則，通過稅務(wù)系統(tǒng)的自動(dòng)提取數(shù)據(jù)、自動(dòng)計(jì)算稅額和自動(dòng)生成要素化表單，自動(dòng)生成納稅數(shù)據(jù)，納稅人只需查看確認(rèn)，即可完成申報(bào)，實(shí)現(xiàn)了簡(jiǎn)易確認(rèn)式申報(bào)功能。2.經(jīng)濟(jì)型、輕量級(jí)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型工具豐富多樣，外部數(shù)字化生態(tài)日漸形成ERP系統(tǒng)是一種高度集成的信息系統(tǒng)，這一系統(tǒng)中整合了采購與庫存、銷售與分銷等企業(yè)常見業(yè)務(wù)，能夠有效做到財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)以及各個(gè)業(yè)務(wù)之間相互集成。不同于大企業(yè)利用中臺(tái)技術(shù)搭建數(shù)字財(cái)務(wù)體系，ERP是中小企業(yè)比較可行的財(cái)務(wù)數(shù)字化工具。近幾年，中小企業(yè)普遍的數(shù)字化轉(zhuǎn)型需求對(duì)ERP軟件的供應(yīng)商提供了巨大的商機(jī)，新的ERP軟件層出不窮。新一代ERP軟件基于云計(jì)算、大數(shù)據(jù)、人工智能等新的技術(shù)生態(tài)，不斷整合管理思想與企業(yè)管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部不同系統(tǒng)之間的鏈接與整合，企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來了更高效和智能的解決方案。新一代ERP采用微確認(rèn)式報(bào)稅，是依據(jù)稅收大數(shù)據(jù)和智能算稅規(guī)則，針對(duì)業(yè)務(wù)要素特征簡(jiǎn)單的納稅人，提供一次性確認(rèn)申報(bào)的功能。在確認(rèn)式報(bào)稅模式下，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)提取數(shù)據(jù)、計(jì)算稅額，并生成要素化表單，納稅人只需對(duì)這些自動(dòng)計(jì)算的結(jié)果進(jìn)行確認(rèn)即可完成申報(bào)。15中小企業(yè)基于業(yè)財(cái)一體化的財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型路徑研究服務(wù)架構(gòu)，系統(tǒng)功能切分成不同的微服務(wù)，在企業(yè)用戶業(yè)務(wù)需求發(fā)生變化時(shí)，可以靈活升級(jí)以適配管理需求變化，同時(shí)維護(hù)整體架構(gòu)穩(wěn)定。新一代ERP基于云計(jì)算技術(shù)。企業(yè)用戶可以根據(jù)自身需求在云上“訂閱”各種服務(wù)，供應(yīng)商也可以在云上更新維護(hù)系統(tǒng)，使得ERP系統(tǒng)服務(wù)具有足夠的柔性和靈活性，以便敏捷適應(yīng)業(yè)務(wù)的變化。同時(shí)，云計(jì)算的優(yōu)勢(shì)還在于資源共享、彈性擴(kuò)展和使用成本降低，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)處理和共享。新一代ERP使用數(shù)據(jù)湖存儲(chǔ)數(shù)據(jù)，能接受并保留來自數(shù)據(jù)源的所有數(shù)據(jù)，以備提取使用。這一特性確保企業(yè)在運(yùn)營中積累的大量數(shù)據(jù)能夠沉積下來。配合著大數(shù)據(jù)分析技術(shù)的運(yùn)用，這些大量原始數(shù)據(jù)將有機(jī)會(huì)從不同維度、不同精細(xì)程度為企業(yè)維度的管理分析提供支撐。眾所周知，主流的用于較大規(guī)模企業(yè)的財(cái)務(wù)軟件，有用友、金蝶K3、EAS、Oracle、SAP等。近些年隨著市場(chǎng)需求的擴(kuò)大，新涌現(xiàn)的一大批新的適用于中小企業(yè)財(cái)務(wù)軟件，比如國外的ZohoBooks、QuickBooks、、SageFreshBooks四方、速達(dá)、金鑰匙、潤(rùn)衡、Jeenie（簡(jiǎn)怡）、Megi（美記）、每刻等。這些軟件按功能或適用性分類，可以分為核算型軟件、管理型軟件、決策支持軟件，有通用財(cái)務(wù)軟件和專用財(cái)務(wù)軟件（專門針對(duì)特定行業(yè)或特定企業(yè)）等。雖然每款軟件都有各自的特色、優(yōu)勢(shì)和適用對(duì)象，但總體上來看，新一代的針對(duì)中小企業(yè)的通用財(cái)務(wù)軟件普遍具有以下功能和特點(diǎn)：一是自動(dòng)化處理。能自動(dòng)生成記賬憑證、自動(dòng)檢查記賬憑證的平衡關(guān)系，自動(dòng)記賬并實(shí)時(shí)生成科目余額表、財(cái)務(wù)報(bào)表等，自動(dòng)處理大部分日常會(huì)計(jì)事務(wù)，減少了人工操作的錯(cuò)誤和時(shí)間成本。二是實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)管理。新一代財(cái)務(wù)軟件基于業(yè)務(wù)單據(jù)生成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，大都支持實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)的生成和管理，使得企業(yè)能夠即時(shí)獲取和分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，從而更好地進(jìn)行決策。三是靈活的擴(kuò)展性。隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大或業(yè)務(wù)需求的變化，財(cái)務(wù)軟件應(yīng)能通過添加新的模塊或調(diào)整現(xiàn)有功能來滿足企業(yè)的發(fā)展需求。四是用戶友好的界面設(shè)計(jì)。為了適應(yīng)不同用戶的需求，財(cái)務(wù)軟件通常具有直觀易用的界面設(shè)計(jì)，使得即使是非專業(yè)的財(cái)務(wù)人員也能快速上手并有效使用軟件。五是部署周期短、使用成本低。新一代財(cái)務(wù)軟件大都充分貼近中小企業(yè)的使用場(chǎng)景和需求，匹配中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，在設(shè)計(jì)時(shí)就強(qiáng)調(diào)簡(jiǎn)潔、易用，力求在保證功能完備的同時(shí)，靈活適應(yīng)企業(yè)的各種個(gè)性化需求，保證軟件部署實(shí)施周期短，訂閱成本低。新一代輕量級(jí)ERP系統(tǒng)的出現(xiàn)，為中小企業(yè)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型提供了豐富的可選擇的技術(shù)工具，這些新型的財(cái)務(wù)軟件不斷降低門檻、降低使用成本，為中小企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型形成了良好的數(shù)字化生態(tài)環(huán)境。目前數(shù)字化的挑戰(zhàn)主要在于企業(yè)內(nèi)部管理模式和經(jīng)營模式能否與時(shí)俱進(jìn)，在思維上接受和認(rèn)知上理解，讓自己的企業(yè)經(jīng)營能適應(yīng)技術(shù)的變革。3.政府開展財(cái)政支持中小企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型試點(diǎn)為了深入貫徹落實(shí)習(xí)近平總書記關(guān)于推動(dòng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)和實(shí)體經(jīng)濟(jì)融合發(fā)展重要指示精神，各地政府積極探索形成中小企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的方法路徑、市場(chǎng)機(jī)制和典型模式，以促進(jìn)中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展、提升核心競(jìng)爭(zhēng)力，并推動(dòng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)與實(shí)體經(jīng)濟(jì)的深度融合。2022年，工信部印發(fā)《中小企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型指南》，提出了14條具體舉措，助力中16中小企業(yè)基于業(yè)財(cái)一體化的財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型路徑研究小企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型。在加大轉(zhuǎn)型政策支持方面，指南提出加強(qiáng)轉(zhuǎn)型引導(dǎo)、加大資金支持、推廣試點(diǎn)應(yīng)用、完善配套服務(wù)和優(yōu)化發(fā)展環(huán)境等。2023年，財(cái)政部、工信部開展中小企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型城市試點(diǎn)工作，首批遴選30個(gè)中小企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型城市試點(diǎn)，中央財(cái)政對(duì)試點(diǎn)城市下達(dá)獎(jiǎng)補(bǔ)資金30.1億元，支持試點(diǎn)城市促進(jìn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)和實(shí)體經(jīng)濟(jì)深度融合。此外，充分發(fā)揮地方政府熟悉行業(yè)、貼近企業(yè)的優(yōu)勢(shì)，靈活采取多種方式支持中小企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型工作。這些政策和措施體現(xiàn)了政府在推動(dòng)中小企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型方面的積極態(tài)度和行動(dòng)，旨在通過財(cái)政支持等手段，解決中小企業(yè)在數(shù)字化轉(zhuǎn)型過程中面臨的資金、技術(shù)、人才和數(shù)據(jù)安全等風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)。(二)內(nèi)部環(huán)境分析1.中小企業(yè)的信息化數(shù)字化現(xiàn)狀很多中小企業(yè)對(duì)信息化的重要性認(rèn)識(shí)不足[30]，缺乏信息化的戰(zhàn)略思維。另外，相比大企業(yè)，中小企業(yè)在資金、技術(shù)和人力資源方面存在一定的限制。由于有限的投入能力，中小企業(yè)在信息化建設(shè)中往往面臨著困難。他們往往更多地關(guān)注日常經(jīng)營和生存問題，對(duì)信息化建設(shè)的投入相對(duì)較低。而且，中小企業(yè)技術(shù)水平不足。缺乏足夠的能力和資源進(jìn)行新技術(shù)的應(yīng)用和創(chuàng)新，這使得他們很難跟上信息技術(shù)的發(fā)展步伐，無法充分利用信息技術(shù)提升經(jīng)營效率和競(jìng)爭(zhēng)力。2.中小企業(yè)的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)較差目前中小企業(yè)的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)比較薄弱，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）企業(yè)產(chǎn)權(quán)與個(gè)人財(cái)產(chǎn)界限不清，很多民營中小企業(yè)，投資者就是經(jīng)營者，企業(yè)財(cái)產(chǎn)與個(gè)人家庭財(cái)產(chǎn)經(jīng)常發(fā)生相互占用的情況，給會(huì)計(jì)核算工作帶來困難。（2）很多中小企業(yè)缺乏獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員，要么委托代理記賬，要么任用自己的親屬當(dāng)出納，也難以吸引有資質(zhì)有能力的優(yōu)秀會(huì)計(jì)人員。（3）建賬不規(guī)范，賬目混亂，很多中小企業(yè)存在兩套賬，見票記賬現(xiàn)象嚴(yán)重，4）會(huì)計(jì)核算不精細(xì)。對(duì)會(huì)計(jì)工作定位不清，缺乏規(guī)劃，僅為報(bào)稅目的，會(huì)計(jì)核算籠統(tǒng)簡(jiǎn)單，不能為企業(yè)管理提供精細(xì)化信息。（5）財(cái)務(wù)管理混亂，無法清晰核算成本，無法正確核算和盤點(diǎn)庫存，往來款項(xiàng)無法準(zhǔn)確跟蹤，資金使用效率低。二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型面臨的困難1.企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的重視度不夠財(cái)務(wù)數(shù)字化屬于企業(yè)管理范疇的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，需要花費(fèi)一定的人力、物力，需要一定的戰(zhàn)略思考。而中小企業(yè)老板比較關(guān)注當(dāng)下的銷售、資金流，面對(duì)經(jīng)營中存在的各種問題，更多是頭痛醫(yī)頭、腳痛醫(yī)腳，簡(jiǎn)單地解決問題或容忍問題的存在，而不愿更深層次地梳理與解決問題。雖然，隨著各種類型的ERP的涌現(xiàn)，價(jià)格相對(duì)來講已經(jīng)比較低，但對(duì)中小企業(yè)來講，仍是一筆較大的開支，會(huì)暫時(shí)性增加企業(yè)的成本、減少利潤(rùn)。況且大部分中小企業(yè)老板意識(shí)不到數(shù)字化能帶給企業(yè)管理提升的好處，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略眼光。許多企業(yè)仍滿足于當(dāng)前傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)工作，只要能出報(bào)表、能報(bào)稅就行，能夠容忍數(shù)據(jù)散落于各個(gè)部門，對(duì)數(shù)據(jù)的精細(xì)度沒有強(qiáng)烈的要求。這就導(dǎo)致了大部分企業(yè)高層對(duì)于數(shù)字化轉(zhuǎn)型升級(jí)的不敏感，不重視。17中小企業(yè)基于業(yè)財(cái)一體化的財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型路徑研究2.財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)與轉(zhuǎn)型發(fā)展不匹配但離管理會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)還相去甚遠(yuǎn)，遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的需求。行業(yè)內(nèi)的大部分會(huì)計(jì)人才，普遍都是只會(huì)根據(jù)發(fā)票進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的傳統(tǒng)會(huì)計(jì)人才，不懂業(yè)務(wù)，不會(huì)業(yè)財(cái)融合，不會(huì)考慮業(yè)務(wù)的需求進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，僅僅是按照會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)準(zhǔn)則出報(bào)表和報(bào)稅。導(dǎo)致當(dāng)前大多企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的進(jìn)程中，常會(huì)發(fā)現(xiàn)自身的財(cái)務(wù)人員素質(zhì)跟不上企業(yè)轉(zhuǎn)型的要求，無法快速適應(yīng)信息化、數(shù)字化的財(cái)務(wù)工作模式，影響企業(yè)健康發(fā)展。3.中小企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的失敗率較高中小企業(yè)普遍缺乏科學(xué)的管理理念，制度不完善、流程不清晰，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)較差，業(yè)財(cái)嚴(yán)重分離。在這樣的基礎(chǔ)上盲目進(jìn)行轉(zhuǎn)型，沒有科學(xué)的方法指導(dǎo)，最終難以達(dá)到想要的效果?？偟膩碇v，中小企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型失敗的原因主1ERP系統(tǒng)，而ERP系統(tǒng)是比較成熟的管理思想和管理工具，要充分發(fā)揮ERP降本增效的作用，就要匹配它所包含的管理思想。ERP系統(tǒng)的作用，導(dǎo)致失敗。（2）缺乏數(shù)字化人才和方法。企業(yè)數(shù)字化的過程，也就是ERP的實(shí)施過程，需要各種知識(shí)、各種人才的跨界合作，比如管理層、業(yè)務(wù)人員、財(cái)務(wù)人員、技術(shù)團(tuán)隊(duì)等。管理層可以發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)力的作用，既可以把企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略融入數(shù)字化部署中，也能使得各部門之間充分協(xié)同，推進(jìn)數(shù)字化工作。業(yè)務(wù)人員可以參與業(yè)務(wù)流程的梳理，討論業(yè)務(wù)能產(chǎn)生的信息、業(yè)務(wù)決策需要的信息等，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)人員可以根據(jù)管理層的戰(zhàn)略及業(yè)務(wù)層的流程，從價(jià)值的角度規(guī)劃業(yè)財(cái)信息報(bào)告。技術(shù)團(tuán)隊(duì)解決數(shù)字化工作中的技術(shù)問題。對(duì)于中小企業(yè)來講，缺乏這方面的知識(shí)和人才，在ERP選型、上系統(tǒng)的過程中，無法針對(duì)企業(yè)的真正需求實(shí)施，最終結(jié)果不理想。三、業(yè)財(cái)融合背景下，基于業(yè)財(cái)一體化的財(cái)務(wù)數(shù)字化成為必然趨勢(shì)財(cái)務(wù)數(shù)字化要實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)共享，塑造管理會(huì)計(jì)底座，將管理會(huì)計(jì)思想融入數(shù)字化進(jìn)程，實(shí)現(xiàn)流程管理、數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)，提升管理水平。要實(shí)現(xiàn)管理會(huì)計(jì)，就得有豐富的業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)作為支撐，就需要按業(yè)財(cái)融合的思路來進(jìn)行轉(zhuǎn)型。通過信息技術(shù)平臺(tái)實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)信息與財(cái)務(wù)信息的實(shí)時(shí)傳遞、共享與集成，形成能夠支撐管理決策的管理信息系統(tǒng)。業(yè)財(cái)一體化將財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)看作一個(gè)整體，通過系統(tǒng)集成、數(shù)據(jù)共享等方式，將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)自動(dòng)轉(zhuǎn)化為財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)信息和財(cái)務(wù)信息的全面整合，為決策提供更全面、更準(zhǔn)確的信息支持，提升決策水平，為企業(yè)的價(jià)值增值服務(wù)。業(yè)財(cái)一體化可以幫助打通業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的同步、同源、統(tǒng)一。也就是在業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)生成的同時(shí)，相應(yīng)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)也產(chǎn)生了，這樣管理層就可以隨時(shí)查看業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，提升決策的效率。業(yè)財(cái)一體化與管理會(huì)計(jì)的關(guān)系見圖2-1所示。18中小企業(yè)基于業(yè)財(cái)一體化的財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型路徑研究業(yè)財(cái)一體化是支撐企業(yè)運(yùn)營的信息化底座，是業(yè)財(cái)融合系統(tǒng)的基礎(chǔ)設(shè)施，對(duì)企業(yè)實(shí)施戰(zhàn)略目標(biāo)和價(jià)值最大化目標(biāo)有著非常重要的作用，具體來講，表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1.可以推動(dòng)會(huì)計(jì)核算精細(xì)化和財(cái)務(wù)管理精細(xì)化業(yè)財(cái)一體化通過全面整合業(yè)務(wù)信息和財(cái)務(wù)信息，使得財(cái)務(wù)信息與業(yè)務(wù)信息實(shí)時(shí)關(guān)聯(lián)，保證信息的準(zhǔn)確性。財(cái)務(wù)信息嵌套業(yè)務(wù)信息，從業(yè)務(wù)層面的各個(gè)方面生成財(cái)務(wù)信息，使得財(cái)務(wù)信息能精細(xì)反映業(yè)務(wù)的各個(gè)維度，確保數(shù)據(jù)精細(xì)的顆粒度。精細(xì)化核算將提供豐富的數(shù)據(jù)，可以提高財(cái)務(wù)管理的精細(xì)化，提高財(cái)務(wù)管理水平。比如很多企業(yè)都編制預(yù)算，但很多企業(yè)預(yù)算管理并沒有取得成功，最主要的原因就是預(yù)算數(shù)據(jù)過于粗糙，沒有科學(xué)精細(xì)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)作為支撐，那么在實(shí)施過程中，就無法應(yīng)對(duì)來自各職能部門的各種借口，導(dǎo)致預(yù)算約束失效。如果財(cái)務(wù)能夠提供精細(xì)的數(shù)據(jù)作為依據(jù)，預(yù)算數(shù)據(jù)不僅停留在財(cái)務(wù)層面，更能深入業(yè)務(wù)，以業(yè)務(wù)相關(guān)的維度和詳細(xì)的顆粒度作為約束，并根據(jù)周期內(nèi)業(yè)務(wù)經(jīng)營的實(shí)際情況保持一定的彈性，就能即時(shí)進(jìn)行預(yù)算差異分析，識(shí)別原因，發(fā)揮預(yù)算的管控功能。再比如，有了精細(xì)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，就可以進(jìn)行成本核算，為產(chǎn)品或服務(wù)的定價(jià)提供參考，或者可以進(jìn)行成本分析，為成本控制提供思路。圖2-1：業(yè)財(cái)一體化與管理決策的關(guān)系19中小企業(yè)基于業(yè)財(cái)一體化的財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型路徑研究2.通過流程自動(dòng)化和數(shù)據(jù)集成技術(shù)提高企業(yè)整體運(yùn)營效率和管理水平業(yè)財(cái)一體化通過引入企業(yè)資源計(jì)劃（ERP）系統(tǒng)（大型企業(yè)通過財(cái)務(wù)共享）等，可以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的自動(dòng)化，將各個(gè)環(huán)節(jié)的操作自動(dòng)化，實(shí)現(xiàn)信息的實(shí)時(shí)傳遞和處理。這樣可以提高工作效率，減少錯(cuò)誤和漏洞，提高管理的精確度和可控性。業(yè)財(cái)一體化通過數(shù)據(jù)中臺(tái)技術(shù)或云計(jì)算技術(shù)將業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行集成，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的共享和交互，提高企業(yè)各部門之間的協(xié)作效率，并通過集中管理企業(yè)內(nèi)部各部門業(yè)務(wù)運(yùn)行的數(shù)據(jù)，提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性，加快數(shù)據(jù)的處理速度，提高決策的時(shí)效性，有助于提升管理決策水平。3.通過系統(tǒng)流程控制加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理并將優(yōu)化后的業(yè)務(wù)流程和財(cái)務(wù)流程規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，通過系統(tǒng)流程控制強(qiáng)化內(nèi)部控制，減少數(shù)據(jù)處理的差錯(cuò)，幫助企業(yè)降低風(fēng)險(xiǎn)。另外，在日常運(yùn)行過程中，財(cái)務(wù)人員可以及時(shí)監(jiān)控業(yè)務(wù)生成的數(shù)據(jù)，通過數(shù)據(jù)分析，識(shí)別異常數(shù)據(jù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)運(yùn)行中存在的問題。4.推動(dòng)企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型隨著全球數(shù)字經(jīng)濟(jì)浪潮來襲，整個(gè)社會(huì)的數(shù)字化程度不斷提高，企業(yè)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型是大勢(shì)所趨。數(shù)字經(jīng)濟(jì)的核而業(yè)財(cái)一體化可以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)互通共融，為企業(yè)提效降本增質(zhì)，為決策提供支撐，快速推進(jìn)企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型。大型企業(yè)通過中臺(tái)技術(shù)，打通業(yè)務(wù)中臺(tái)、數(shù)據(jù)中臺(tái)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)共享、智能財(cái)務(wù)。中小型企業(yè)也可以通過ERP等系統(tǒng)工具，搭建業(yè)財(cái)一體化平臺(tái)，推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)真正的數(shù)智化，提高企業(yè)的數(shù)字化水平。20中小企業(yè)基于業(yè)財(cái)一體化的財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型路徑研究第三部分新型ERP業(yè)財(cái)融合的原理與

機(jī)制——以JeenieERP為例新有的融合部分供應(yīng)鏈的內(nèi)容，滿足部分業(yè)務(wù)功能，比如很多的進(jìn)銷存軟件。有的軟件能涵蓋基本的供應(yīng)鏈、資金管理，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)一體。有的具有能全面覆蓋更多業(yè)務(wù)領(lǐng)域和管理細(xì)節(jié)，能實(shí)現(xiàn)更大范圍的管理、控制，全面滿足企業(yè)的業(yè)務(wù)管理和決策需求。對(duì)于中小企業(yè)來講，財(cái)務(wù)軟件的選型是一件非常重要的工作。特別是在可選擇的財(cái)務(wù)軟件品牌種類、功能類型等非常多的情況下，要綜合考慮是否能完全實(shí)現(xiàn)企業(yè)的管理需求、是否易于使用、是否能在較短的時(shí)間內(nèi)完成系統(tǒng)實(shí)施、是否能靈活適應(yīng)企業(yè)業(yè)務(wù)的調(diào)整和變化，以及實(shí)施及使用成本的高低等因素。對(duì)于中小企業(yè)來講，“簡(jiǎn)單的就是美的”“適用的就是最好的”，要多多比較，綜合考慮，然后進(jìn)行抉擇。具有較高的管理提升需求的企業(yè)，基于業(yè)財(cái)融合的邏輯，部署財(cái)務(wù)數(shù)字化軟件。所以，選擇一款主要用戶為外資企業(yè)的ERP系統(tǒng)——JeenieERP，來介紹其業(yè)財(cái)融合的原理和機(jī)制，作為后續(xù)提出業(yè)財(cái)融合路徑方法的基礎(chǔ)。該軟件具有較為先進(jìn)的管理思想，適合中小企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理需求，具有充分的靈活性和簡(jiǎn)潔性，比較適合中小企業(yè)用來進(jìn)行數(shù)字化轉(zhuǎn)型。所以，選擇以該軟件為基礎(chǔ)來介紹新一代ERP系統(tǒng)的業(yè)財(cái)融合機(jī)制。盡管，沒有辦法體驗(yàn)每一款軟件并進(jìn)行比較，但大部分新型的ERP軟件都可以實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合，都可以進(jìn)行多維度精細(xì)化核算，并作為中小企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的技術(shù)工具。一、業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)融合的總體框架財(cái)務(wù)核算工作主要包括新建賬套、選擇會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、設(shè)置科目并進(jìn)行余額初始化、憑證處理（收集原始單據(jù)、錄資金管理、工資管理、固定資產(chǎn)管理等。要實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的融合，就要從業(yè)務(wù)一體化、財(cái)務(wù)一體化、業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)一體化三個(gè)方面來分步實(shí)現(xiàn)?？傮w框架見圖3-1。21中小企業(yè)基于業(yè)財(cái)一體化的財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型路徑研究圖3-1：業(yè)財(cái)一體化總體框架首先是業(yè)務(wù)一體化。具體包括業(yè)務(wù)流程一體化、企業(yè)資源整合、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)數(shù)字化，形成流程、資源、信息的統(tǒng)一體，從而優(yōu)化資源配置、提高工作效率和降低運(yùn)營成本。業(yè)務(wù)流程一體化是將企業(yè)內(nèi)部不同部門或業(yè)務(wù)之間的流程進(jìn)行整合，形成一個(gè)有機(jī)關(guān)聯(lián)的體系。比如銷售訂單牽引生產(chǎn)訂單，生產(chǎn)訂單牽引采購訂單，實(shí)現(xiàn)銷售、生產(chǎn)、提高效率和效益。這種整合不僅包括業(yè)務(wù)流程本身，還涉及供應(yīng)鏈、人力資源等多個(gè)方面。業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)數(shù)字化則將產(chǎn)驅(qū)動(dòng)業(yè)務(wù)的流轉(zhuǎn)，提升業(yè)務(wù)運(yùn)行的效率。財(cái)務(wù)一體化則是根據(jù)業(yè)務(wù)單據(jù)生成會(huì)計(jì)憑證，并確保會(huì)計(jì)憑證信息、賬簿記錄信息、科目余額表、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的財(cái)務(wù)管理和管理會(huì)計(jì)的有機(jī)融合。業(yè)財(cái)一體化是根據(jù)ERP系統(tǒng)中“業(yè)務(wù)單據(jù)自動(dòng)生成財(cái)務(wù)信息”的原理和機(jī)制，將一體化的業(yè)務(wù)和一體化財(cái)務(wù)進(jìn)一步貫通，實(shí)現(xiàn)端到端實(shí)時(shí)無縫連接，建立一個(gè)全面、完整的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)。業(yè)財(cái)一體化通過業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的數(shù)據(jù)集成、共享、聯(lián)查，確保數(shù)據(jù)的一致性，并通過多維度精細(xì)化核算信息，全面支撐管理決策，從而實(shí)現(xiàn)高效的管理和戰(zhàn)略決策。22中小企業(yè)基于業(yè)財(cái)一體化的財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型路徑研究二、基礎(chǔ)資料、交易資料與數(shù)據(jù)集成從信息流的角度來看，ERP數(shù)據(jù)形成機(jī)制的三要素是基礎(chǔ)資料、交易資料與數(shù)據(jù)集成。其中業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)融合的關(guān)鍵環(huán)節(jié)是業(yè)務(wù)單據(jù)承載的交易字段信息被抽取、集成為業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。業(yè)務(wù)單據(jù)是反映業(yè)務(wù)發(fā)生的事件的記錄，為了提高業(yè)務(wù)單據(jù)錄入的效率及數(shù)據(jù)集成的一致性，ERP系統(tǒng)會(huì)把內(nèi)容比較穩(wěn)定、存儲(chǔ)相對(duì)持久、會(huì)被交易業(yè)務(wù)所引用但不涉及交易具體細(xì)節(jié)的數(shù)據(jù)做成基礎(chǔ)資料。這樣在錄入業(yè)務(wù)單據(jù)時(shí)，只需要根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容選擇、引用已維護(hù)好的基礎(chǔ)資料的內(nèi)容，需要手動(dòng)錄入的是每次交易不確定的關(guān)鍵細(xì)節(jié)信息即可，如交易的數(shù)量?；A(chǔ)資料、交易資料與數(shù)據(jù)集成關(guān)系見圖3-2.圖3-2：基礎(chǔ)資料、交易資料與數(shù)據(jù)集成(一)基礎(chǔ)資料在ERP系統(tǒng)中，基礎(chǔ)資料也稱為基礎(chǔ)數(shù)據(jù)或主數(shù)據(jù)，是相對(duì)于交易數(shù)據(jù)而言的?；A(chǔ)資料是內(nèi)容比較穩(wěn)定、存儲(chǔ)相對(duì)持久、會(huì)被交易業(yè)務(wù)所引用但不涉及交易具體細(xì)節(jié)的數(shù)據(jù)?；A(chǔ)資料數(shù)據(jù)可以按照權(quán)限共享給各個(gè)部門，確保各個(gè)部門都使用一致、準(zhǔn)確的信息，而且可以根據(jù)ERP系統(tǒng)的映射關(guān)系設(shè)置，在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)同步至交易業(yè)務(wù)中，提高業(yè)務(wù)運(yùn)行的效率和一致性。在JeenieERP中，基礎(chǔ)資料分為五類，分別是公司、交易聯(lián)系人、庫存、財(cái)務(wù)、其他。公司的基礎(chǔ)資料包括公司的地址、價(jià)格類型、折扣規(guī)則、郵件組等。交易聯(lián)系人主要是與公司發(fā)生往來關(guān)系的各方，包括客戶、供應(yīng)商、第三方、員工。庫存區(qū)塊主要是與產(chǎn)品有關(guān)的基礎(chǔ)資料，包括產(chǎn)品、產(chǎn)品系列、品牌、倉庫及庫位、計(jì)量單位。財(cái)23中小企業(yè)基于業(yè)財(cái)一體化的財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型路徑研究務(wù)區(qū)塊主要是與財(cái)務(wù)相關(guān)的基礎(chǔ)資料，包括科目、余額初始化、科目設(shè)置、稅率、付款條件、巡檢項(xiàng)等。其他區(qū)塊包括費(fèi)用項(xiàng)目、承運(yùn)人、附件屬性、銀行類型、資源計(jì)劃方案等。具體見表3-1。表3-1：JeenieERP系統(tǒng)的基礎(chǔ)資料內(nèi)容公司交易聯(lián)系人庫存地址：維護(hù)當(dāng)前組織的地址信息（如客戶：維護(hù)組織常用的客戶信息，以產(chǎn)品：維護(hù)組織內(nèi)部的產(chǎn)品信息，以組織總部地址、賬單地址、配送地址及查看客戶交易數(shù)據(jù)等。及查看產(chǎn)品數(shù)據(jù)。等）。維護(hù)組織常用的供應(yīng)商信息，產(chǎn)品系列：維護(hù)組織內(nèi)部的產(chǎn)品系列維護(hù)當(dāng)前組織的定價(jià)策略。以及查看供應(yīng)商交易數(shù)據(jù)等。信息，以及查看產(chǎn)品系列數(shù)據(jù)。維護(hù)當(dāng)前組織的折扣策略。維護(hù)組織常用的第三方信息，品牌：維護(hù)產(chǎn)品相關(guān)的品牌信息。維護(hù)當(dāng)前組織的郵件群發(fā)組。以及查看第三方數(shù)據(jù)。倉庫和庫位：維護(hù)組織的倉庫與庫存員工：維護(hù)組織內(nèi)部員工信息，以及信息。查看員工數(shù)據(jù)。計(jì)量單位：維護(hù)產(chǎn)品相關(guān)的計(jì)量單位信息。財(cái)務(wù)其他科費(fèi)用項(xiàng)目：維護(hù)員工費(fèi)用報(bào)銷需要使余額初始化：維護(hù)組織的科目期初余用到的費(fèi)用項(xiàng)目信息。額以及初始化業(yè)務(wù)單據(jù)。承運(yùn)人：維護(hù)常用的承運(yùn)人信息?？颇吭O(shè)置：維護(hù)財(cái)務(wù)管理相關(guān)的科目可用于產(chǎn)品、交易聯(lián)系人、設(shè)置。業(yè)務(wù)單據(jù)等用戶自定義屬性。稅率：維護(hù)常用的稅率信息。銀行類型：維護(hù)銀行的類型信息。付款條件：維護(hù)常用客戶、供應(yīng)商的資源計(jì)劃方案：維護(hù)企業(yè)的資源計(jì)劃付款條件。方案。維護(hù)組織結(jié)賬巡檢項(xiàng)目信息。以上基礎(chǔ)資料中，有些是提供交易業(yè)務(wù)核心內(nèi)容的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，比如客戶、產(chǎn)品、供應(yīng)商、員工、第三方、會(huì)計(jì)科目等，屬于主體基礎(chǔ)資料。有些基礎(chǔ)數(shù)據(jù)提供資料不僅為交易業(yè)務(wù)提供數(shù)據(jù)，還為主體基礎(chǔ)資料提供數(shù)據(jù)，是更基礎(chǔ)、更底層的數(shù)據(jù)，比如價(jià)格類型、計(jì)量單位、倉庫、稅率、附加屬性等，這些資料可以被主體基礎(chǔ)資料引用，屬于輔助基礎(chǔ)資料。付款條件、會(huì)計(jì)科目、附加屬性等，供應(yīng)商基礎(chǔ)資料中可能引用付款條件、承運(yùn)人、倉庫、會(huì)計(jì)科目、附加屬性等。(二)交易資料交易資料是日常發(fā)生的業(yè)務(wù)活動(dòng)中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，它往往是短期的，與企業(yè)日常瞬時(shí)發(fā)生的業(yè)務(wù)有關(guān)，比如一筆銷售業(yè)務(wù)，根據(jù)執(zhí)行的進(jìn)程，可能涉及以下過程：達(dá)成銷售意向（簽訂銷售合同）時(shí)在系統(tǒng)中建立銷售訂單；完成24中小企業(yè)基于業(yè)財(cái)一體化的財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型路徑研究銷售或提供服務(wù)后給客戶發(fā)送賬單時(shí)在系統(tǒng)中建立銷售賬單；收到款項(xiàng)時(shí)在系統(tǒng)中建立收款單。這些銷售訂單、銷售賬單、收款單等屬于業(yè)務(wù)單據(jù)，這些單據(jù)就屬于交易資料。業(yè)務(wù)單據(jù)主要用于追蹤和記錄交易業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，這些資料是后續(xù)的數(shù)據(jù)提取、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的生成的基礎(chǔ)。Jeenie系統(tǒng)中，采購，銷售，費(fèi)用報(bào)銷，生產(chǎn)等業(yè)務(wù)流程中涉及的業(yè)務(wù)單據(jù)見表3-2。表3-2：JeenieERP系統(tǒng)中的業(yè)務(wù)單據(jù)款款庫款(三)數(shù)據(jù)集成在ERP數(shù)據(jù)集成的目標(biāo)是確保業(yè)務(wù)循環(huán)的交易事件序列中，交易數(shù)據(jù)與交易數(shù)據(jù)之間保持按業(yè)務(wù)邏輯的密切關(guān)聯(lián)，以及交以及對(duì)付款的審批是有據(jù)可依的。三、業(yè)務(wù)單據(jù)與數(shù)據(jù)集成的邏輯當(dāng)反映資金運(yùn)動(dòng)的業(yè)務(wù)單據(jù)審核后，系統(tǒng)通過單據(jù)中引用的一項(xiàng)或多項(xiàng)基礎(chǔ)資料所映射的會(huì)計(jì)科目（或者業(yè)務(wù)的邏輯），來確定生成憑證的借方或者貸方科目，并根據(jù)單據(jù)的內(nèi)容（數(shù)量、單價(jià)、稅率）等確定各個(gè)科目的金額。這樣，業(yè)務(wù)單據(jù)就可以自動(dòng)生成會(huì)計(jì)憑證。但要實(shí)現(xiàn)這樣的功能，系統(tǒng)一般需要預(yù)先設(shè)置常見的業(yè)務(wù)的科目，然后維護(hù)基礎(chǔ)資料時(shí)設(shè)置該基礎(chǔ)資料映射的科目，在建立業(yè)務(wù)單據(jù)時(shí)引用基礎(chǔ)資料，便確立了業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)科目。業(yè)務(wù)單據(jù)自動(dòng)生成憑證的原理見圖3-3。25中小企業(yè)基于業(yè)財(cái)一體化的財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型路徑研究圖3-3：業(yè)務(wù)單據(jù)自動(dòng)生成憑證的原理(一)預(yù)設(shè)科目科目設(shè)置用以建立業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。需要在系統(tǒng)中預(yù)先設(shè)置的科目分為三類。一是設(shè)置與基礎(chǔ)資料相關(guān)的常見業(yè)務(wù)的科目，比如與客戶相關(guān)的應(yīng)收科目為“應(yīng)收賬款”，與客戶相關(guān)的預(yù)收科目為“預(yù)收賬款”。與供應(yīng)商相關(guān)的應(yīng)付科目為“應(yīng)付賬款”、與存貨類產(chǎn)品對(duì)應(yīng)的存貨科目為“原材料”“庫存商品”等，與存貨領(lǐng)用對(duì)應(yīng)的成本類科目為“生產(chǎn)成本”“主營業(yè)務(wù)成本”等。二是對(duì)某些業(yè)務(wù)或業(yè)務(wù)的執(zhí)行環(huán)節(jié)進(jìn)行預(yù)設(shè)科目。比如，已入庫未開賬單對(duì)應(yīng)的應(yīng)付科目為“應(yīng)付暫估”，已出賬單而存貨尚未入庫對(duì)應(yīng)在途科目為“在途物資”，已出庫未開賬單對(duì)應(yīng)的科目是“發(fā)出商品”等。三是企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)需要使用的其他科目。比如企業(yè)會(huì)計(jì)處理中需要使用的存貨盤盈盤虧所使用的科目、匯兌損益所使用的科目、資產(chǎn)減值所使用的科目、固定資產(chǎn)使用的科目等。除此之外，還有一些個(gè)別的情況，如多種類型的業(yè)務(wù)共用一種交易單據(jù)（因?yàn)樵摻灰讍螕?jù)抽象了多種業(yè)務(wù)的共性要素），對(duì)應(yīng)的科目可能具有不確定性，無法通過以上的方法預(yù)先設(shè)置會(huì)計(jì)科目，則可以在該交易單據(jù)的單據(jù)頭指定某一筆具體交易所需核算的會(huì)計(jì)科目。表3-3：JeenieERP系統(tǒng)需要設(shè)置的科目（節(jié)選部分）26中小企業(yè)基于業(yè)財(cái)一體化的財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型路徑研究科目設(shè)置后，在維護(hù)相關(guān)基礎(chǔ)資料時(shí)，才可以設(shè)置基礎(chǔ)資料與科目的“映射”關(guān)系?；蛘咴谙嚓P(guān)業(yè)務(wù)執(zhí)行到某個(gè)環(huán)節(jié)時(shí)、做某些會(huì)計(jì)處理時(shí)，根據(jù)業(yè)務(wù)邏輯匹配所預(yù)設(shè)的科目。(二)基礎(chǔ)資料映射科目基礎(chǔ)資料中的產(chǎn)品（含存貨產(chǎn)品和服務(wù)產(chǎn)品）、供應(yīng)商、客戶、員工等基礎(chǔ)資料，會(huì)涉及資金運(yùn)動(dòng)。那么在進(jìn)行基礎(chǔ)資料設(shè)置時(shí)，就要將與該基礎(chǔ)資料有關(guān)的資金運(yùn)動(dòng)所涉及的科目設(shè)置為該基礎(chǔ)資料的映射科目。這里基礎(chǔ)資料的映射科目設(shè)置是業(yè)務(wù)單據(jù)自動(dòng)生成會(huì)計(jì)憑證的基礎(chǔ)。比如物料采購入庫時(shí)需要記入庫存類科目“原材料”，原材料被領(lǐng)用時(shí)需要記入“生產(chǎn)成本”科目，那么在設(shè)置該物料產(chǎn)品的基礎(chǔ)資料時(shí)，就要將與該產(chǎn)品對(duì)應(yīng)的庫存科目設(shè)置為“原材料”，將該產(chǎn)品的成本科目設(shè)置為“生產(chǎn)成本”。