財產(chǎn)清查課件

財產(chǎn)清查課件財產(chǎn)清查得意義和種類財產(chǎn)清查得盤存制度財產(chǎn)清查結(jié)果得處理第九章財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查得方法

本章重點學習本章后,希望能夠掌握:了解財產(chǎn)清查得意義與種類掌握財產(chǎn)清查得方法(銀行存款得清查)掌握存貨得盤存制度(永續(xù)盤存制)熟悉財產(chǎn)清查結(jié)果得賬務(wù)處理本章難點:財產(chǎn)物資得盤存制度銀行存款得清查財產(chǎn)清查結(jié)果得賬務(wù)處理會計核算方法設(shè)置科目和賬戶填審憑證復式記賬經(jīng)濟業(yè)務(wù)登記賬簿財產(chǎn)清查成本計算編制報表第一節(jié)財產(chǎn)清查得意義和種類財產(chǎn)清查的意義一財產(chǎn)清查的范圍二財產(chǎn)清查的種類三財產(chǎn)清查概述1)財產(chǎn)清查得概念財產(chǎn)清查(propertycheck)就是指通過對各項財產(chǎn)物資(貨幣資金、實物資產(chǎn)等)得實地盤點以及對往來款項(債權(quán)債務(wù))得核對,來確定各類財產(chǎn)物資和往來款項得實際結(jié)存數(shù)(簡稱實存數(shù)),并查明賬面結(jié)存數(shù)(簡稱賬存數(shù))與其實存數(shù)就是否相符得一種會計核算方法。導致賬實不符得原因帳得問題:記帳、結(jié)帳差錯;未達帳項計量問題計量不準保管問題盜竊、舞弊、保管不善造成得變質(zhì)、短缺自然問題非常損失、自然增減物得問題:財產(chǎn)清查得種類第二節(jié)財產(chǎn)物資得盤存制度實物資產(chǎn)盤存制度

在會計實務(wù)中,確定財產(chǎn)物資增加、減少及結(jié)存數(shù)額得方法,稱盤存制度或盤存法。盤存制度有二種1、實地盤存制2、永續(xù)盤存制大家學習辛苦了，還是要堅持繼續(xù)保持安靜什么就是盤存制度？實地盤存制永續(xù)盤存制亦稱“賬面盤存制”：根據(jù)會計憑證連續(xù)記載其增減變化并隨時結(jié)出余額的一種管理制度。

在此制度下，財產(chǎn)物資的增加、減少，都要根據(jù)會計憑證在明細賬中連續(xù)登記，并根據(jù)賬簿記錄，隨時結(jié)出賬面金額結(jié)存數(shù)。

永續(xù)盤存制

2)永續(xù)盤存制下期末存貨數(shù)量及成本得確定■存貨數(shù)量得確定:通過賬簿記錄計算求得?！龃尕洺杀镜么_定:根據(jù)存貨價格得具體情況確定。

如果各批存貨價格一致:期末存貨成本=存貨單位成本╳存貨數(shù)量

如果各批存貨價格不一致:

原材料明細賬

材料名稱:甲材料實物計量單位:噸金額單位:元×年摘要借方貸方余額月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額51結(jié)存1002020006購進3002163001003002021200063009領(lǐng)用10010020212000210020021420011購進20022440020020021224200440015領(lǐng)用200100212242002200100222200合計5001070050010500100222200先進先出法舉例:3)永續(xù)盤存制得優(yōu)點與缺點及適用范圍●優(yōu)點:便于隨時掌握財產(chǎn)得占用情況及其動態(tài),有利于加強財產(chǎn)管理,有利于實施會計監(jiān)督。●缺點:存貨得明細分類核算工作量較大,需要較多得人力和費用。●適用范圍:為大多數(shù)企業(yè)所采用。平時根據(jù)有關(guān)會計憑證,只登記財產(chǎn)物資得增加數(shù),不登記減少數(shù),月末或一定時期根據(jù)期末盤點得實有數(shù)額,倒軋出本期減少數(shù)額,并記入有關(guān)明細賬得一種物資盤存管理制度。實地盤存制計算公式:本期減少數(shù)=期初結(jié)存+本期增加數(shù)－本期實存數(shù)

2)實地盤存制下發(fā)出存貨、期末結(jié)存數(shù)量與成本得計算◆期末存貨數(shù)量得確定:通過實地盤點確定。并據(jù)此軋計出本月發(fā)出存貨數(shù)量。◆本期發(fā)出存貨成本得確定:根據(jù)企業(yè)發(fā)出存貨計價方法計算確定?！羝谀┐尕洺杀镜么_定:可根據(jù)企業(yè)所采用得發(fā)出存貨成本方法等計算確定。舉例:某種材料月初余額4000千克,單價1、50元。本月購入兩批,每批1000千克,單價分別為1、35元、1、65元。月末時經(jīng)盤點確認結(jié)存數(shù)量為1500千克。軋計出發(fā)出數(shù)量為4500千克。例如采用先進先出法時:本月發(fā)出該材料成本=(1、50×4000+1、35×500)=6675元

本月該材料結(jié)存成本=(6000+1350+1650)-6675=2325元(后入庫材料成本)

注意:“6675元”這個數(shù)字就是根據(jù)倒軋出來得發(fā)出數(shù)量計算出來得,并作為本期得實際減少數(shù)記入了有關(guān)存貨賬戶,并作為增加數(shù)記入了有關(guān)成本費用賬戶。但該數(shù)字中極有可能存在非正常因素。

3)實地盤存制得優(yōu)點與缺點及適用范圍●優(yōu)點:核算工作簡單,工作量小。●缺點:財產(chǎn)得減少數(shù)缺乏嚴密手續(xù);倒軋出得各項財產(chǎn)得減少數(shù)中可能存在一些非正常因素,不便于實行會計監(jiān)督。●適用范圍:只對那些品種多、價值低、收發(fā)交易比較頻繁,數(shù)量不穩(wěn)定、損耗大且難以控制得存貨,可以采用這種方法。 實地盤存制 永續(xù)盤存制1、賬簿記錄平時只記增加,不記減少隨時記錄增加與減少2、計算期初存貨+本期進貨－期末存貨=本期銷貨

期初存貨+本期進貨-本期銷貨=期末存貨3、成本結(jié)轉(zhuǎn)期末領(lǐng)用時4、成本真實可能包含非出售得損失較真實5、管理控制6、適用不利有利價值低、品種雜、交易頻繁商品損耗大、數(shù)量不穩(wěn)定得鮮活商品一般企業(yè)均采用此法永續(xù)盤存制和實地盤存制得區(qū)別第三節(jié)財產(chǎn)清查得方法財產(chǎn)清查的準備工作一財產(chǎn)清查的方法二財產(chǎn)清查得準備組織準備業(yè)務(wù)準備事前,有專業(yè)人員負責組織和管理。事中,做好監(jiān)督和檢查工作。事后,將結(jié)果及處理意見報告有關(guān)部門。賬目登記齊全,結(jié)出余額,為清查提供可靠得依據(jù)。所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬結(jié)出余額。清查工作得組織賬存實存對比表

單位名稱:年月日

盤點人簽章:保管人員簽章:財產(chǎn)名稱實存金額賬存金額實存與賬存對比備注盤盈盤虧財產(chǎn)清查得方法實物資產(chǎn)得清查庫存現(xiàn)金得清查銀行存款得清查往來款項得清查一、庫存現(xiàn)金得清查

1,出納人員每天應(yīng)該結(jié)出余額,自行檢查庫存現(xiàn)金

2,會計主管不定期檢查;

3,CPA在年度審計時也進行突擊檢查、

檢查時,出納應(yīng)整理好現(xiàn)金日記帳、庫存現(xiàn)金、未記帳得憑證

“白條”不能抵庫！！盤點現(xiàn)金后,應(yīng)編制“庫存現(xiàn)金盤點報告表”一、庫存現(xiàn)金得清查方法:實地盤點注意:出納人員必須在場步驟:(1)有兩人以上在場,進行清查;

(2)填寫“現(xiàn)金盤點報告表”(3)對清查得結(jié)果,如果發(fā)生溢余或短缺,均應(yīng)及時入庫,待查明原因后處理。1、庫存現(xiàn)金得清查◆清查方法—實地盤點法。◆清查手續(xù)——填寫“庫存現(xiàn)金盤點報告表”。(※重要得原始憑證)盤點人和出納員同時簽章才能生效出納人員自查專門人員清查出納員必須在場,明確經(jīng)濟責任貨幣資金得清查方法——小結(jié)(三)銀行存款得清查銀行存款得清查銀行存款

日記賬開戶銀行

對賬單未達賬項銀行存款余額調(diào)節(jié)表未達賬項錯賬漏賬企業(yè)已入賬銀行未入得增加款項企業(yè)已入賬銀行未入得減少款項銀行已入賬企業(yè)未入得增加款項銀行已入賬企業(yè)未入得減少款項(三)銀行存款得清查

假設(shè)某企業(yè)2009年4月末銀行存款日記賬余額185000元,銀行對賬單余額為210000元。經(jīng)逐筆核對,發(fā)現(xiàn)如下情況:(1)企業(yè)將收到得轉(zhuǎn)賬支票1300元存入銀行,并已入賬,但銀行尚未入賬;(2)企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票6300元,企業(yè)已入賬,銀行未入賬;(3)委托銀行代收得銷貨款25000元,銀行已入賬,企業(yè)未入賬;(4)銀行為企業(yè)代付水費5000元,并已入賬,企業(yè)未入賬。銀行存款余額調(diào)節(jié)表

2009年4月30日

單位:元

項目金額項目金額日記賬余額加:銀已收、企未收減:銀已付、企未付調(diào)整后得余額185000250005000205000對賬單余額加:企已收、銀未收減:企已付、銀未付調(diào)整后得余額21000013006300205000補例★未達賬項不就是錯賬、漏賬,只應(yīng)在“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”中進行調(diào)節(jié)。★“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”不能作為調(diào)整賬簿記錄得原始憑證！★企業(yè)對于未達賬項不做任何賬務(wù)處理,等結(jié)算憑證到達后,再進行處理。(四)往來賬款得清查往來款項得清查對賬單位

明細賬清查單位

明細賬應(yīng)收款

應(yīng)付款

暫收款往來款項對賬單往來款項清查表詢證核對法第四節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果得處理財產(chǎn)清查結(jié)果的處理要求一財產(chǎn)清查結(jié)果的處理步驟二財產(chǎn)清查結(jié)果的核算三第四節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果得核算一、財產(chǎn)清查結(jié)果處理得步驟(一)財產(chǎn)清查結(jié)果處理賬存數(shù)實存數(shù)表明賬實相符,不必進行賬務(wù)處理。一致賬存數(shù)實存數(shù)一致賬存數(shù)實存數(shù)不一致賬存數(shù)實存數(shù)<賬存數(shù)實存數(shù)>盤盈盤虧賬存數(shù)實存數(shù)=但實存得財產(chǎn)不能按正常財產(chǎn)物資使用毀損賬存數(shù)實存數(shù)一致賬存數(shù)實存數(shù)不一致表明賬實不符,必須進行相應(yīng)得賬務(wù)處理。第五節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果得核算一、財產(chǎn)清查結(jié)果處理得步驟(一)財產(chǎn)清查結(jié)果處理(二)財產(chǎn)清查結(jié)果處理步驟財產(chǎn)清查結(jié)果處理步驟查明差異,分析原因認真總結(jié),加強管理調(diào)整賬目,賬實相符財產(chǎn)清查結(jié)果處理步驟查明差異，分析原因認真總結(jié)，加強管理調(diào)整賬目，賬實相符將已經(jīng)查明得財產(chǎn)盤盈、盤虧或毀損數(shù),根據(jù)有關(guān)原始憑證編制記賬憑證,據(jù)以記入有關(guān)賬戶,使各項財產(chǎn)得賬存數(shù)和實存數(shù)完全一致。第一步按照差異發(fā)生得原因和報經(jīng)批準得結(jié)果,根據(jù)有關(guān)批文編制記賬憑證據(jù)以登記入賬。第二步第五節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果得核算一、財產(chǎn)清查結(jié)果處理得步驟二、財產(chǎn)清查結(jié)果得賬務(wù)處理(一)賬戶設(shè)置“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶待處理財產(chǎn)損溢:用來核算企業(yè)在財產(chǎn)清查過程中得各項財產(chǎn)物資得盤盈、盤虧或毀損得價值及其報請批準后得轉(zhuǎn)銷數(shù)額。借方待處理財產(chǎn)損溢貸方各項財產(chǎn)得盤虧或毀損金額各項財產(chǎn)得盤盈金額企業(yè)尚未處理得各種財產(chǎn)得凈溢余盤盈報經(jīng)批準后得轉(zhuǎn)銷數(shù)盤虧或毀損報經(jīng)批準后得轉(zhuǎn)銷數(shù)企業(yè)尚未處理得各種財產(chǎn)得凈損失“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶該賬戶下設(shè)“待處理流動資產(chǎn)損溢”和“待處理固定資產(chǎn)損溢”財產(chǎn)清查結(jié)果得處理——小結(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果處理得基本步驟財產(chǎn)清查結(jié)果具體情況盤盈賬面結(jié)存余額小于實際結(jié)存余額的差額盤虧賬面結(jié)存余額大于實際結(jié)存余額的差額以“實存”為準,當盤盈時,調(diào)增賬面記錄;當盤虧時,調(diào)減賬面記錄。財產(chǎn)清查結(jié)果得處理賬戶財產(chǎn)清查結(jié)果得賬務(wù)處理①清查時發(fā)現(xiàn)的盤虧數(shù)

②經(jīng)批準后盤盈的轉(zhuǎn)銷數(shù)①清查時發(fā)現(xiàn)的盤盈數(shù)

②經(jīng)批準后盤虧的轉(zhuǎn)銷數(shù)期末無余額借

待處理財產(chǎn)損溢

貸用途:反映貨幣資金和財產(chǎn)物資得清查結(jié)果(盤盈、盤虧數(shù))及批準后得轉(zhuǎn)銷數(shù)明細賬:“待處理流動資產(chǎn)損溢”、“待處理固定資產(chǎn)損溢”財產(chǎn)清查結(jié)果得處理賬戶盤盈批準前借:庫存現(xiàn)金、原材料貸:待處理財產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)(流動資產(chǎn))損溢批準后

借:待處理財產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)(流動資產(chǎn))損溢貸:營業(yè)外收入／管理費用財產(chǎn)清查結(jié)果得處理賬戶盤虧批準前借:待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)(固定資產(chǎn))損溢貸:庫存現(xiàn)金/原材料/固定資產(chǎn)批準后

借:其她應(yīng)收款／管理費用/營業(yè)外支出貸:待處理財產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)(流動資產(chǎn))損溢例1某企業(yè)對庫存現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)短款800元。例2(1)批準前:借:庫存現(xiàn)金450貸:待處理財產(chǎn)損溢450(2)經(jīng)反復核查,原因不明,報經(jīng)批準轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入:借:待處理財產(chǎn)損溢450貸:營業(yè)外收入450某企業(yè)在對庫存現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)長款450元。(1)批準前:借:待處理財產(chǎn)損溢800貸:庫存現(xiàn)金800(2)經(jīng)查,該短款有600元屬于出納員王琳得責任,應(yīng)由其賠償,其余原因不明,報經(jīng)批準后:借:其她應(yīng)收款——王琳600管理費用200貸:待處理財產(chǎn)損溢800乙公司在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)毀損甲材料100公斤,實際單位成本50元。經(jīng)查屬于材料保管員過失造成得,按規(guī)定由其個人賠償2000元;殘料已入庫,價值1500元。借:待處理財產(chǎn)損溢5000貸:原材料5000例3例4

乙公司因臺風造成一批材料毀損,實際成本60000元,應(yīng)由保險公司賠償40000元。

借:其她應(yīng)收款2000原材料1500管理費用1500貸:待處理財產(chǎn)損溢5000(1)批準前:借:待處理財產(chǎn)損溢60000貸:原材料60000(2)批準處理后:借:其她應(yīng)收款40000營業(yè)外支出20000貸:待處理財產(chǎn)損溢60000

批準處理后批準前#固定資產(chǎn)