《財(cái)務(wù)審計(jì)》第一次課業(yè) 銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)

課程名稱審計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)課程代碼2013040089課程作業(yè)1.銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)布置時(shí)間2018年月日上交時(shí)間2018年月日任課教師審核教師承諾：本人獨(dú)立完成作業(yè)，不存在任何欺騙和剽竊行為，同時(shí)保證符合課程作業(yè)要求。如違反以上承諾，本人愿意承擔(dān)由此引起的后果。學(xué)生簽名：專業(yè)班級(jí)：學(xué)號(hào)：學(xué)習(xí)成果LO1能理解銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)的基本原理及方法1.1能理解銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性測(cè)試內(nèi)容。1.2能理解應(yīng)收賬款審計(jì)的基本內(nèi)容。1.3能理解主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì)的基本內(nèi)容。LO2能運(yùn)用審計(jì)技能對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中的科目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)判定2.1能對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)判定。2.2能對(duì)應(yīng)收賬款的回函情況進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)判定。評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)PassMeritDistinctionLO1能理解銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)的基本原理及方法P1能理解銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制內(nèi)容。P2能理解應(yīng)收賬款審計(jì)的基本內(nèi)容。P3能理解主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì)的基本內(nèi)容。M1能根據(jù)企業(yè)銷售的實(shí)際情況推斷風(fēng)險(xiǎn)D1能根據(jù)企業(yè)銷售的實(shí)際情況推斷出風(fēng)險(xiǎn)類型并列出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)程序LO2能運(yùn)用審計(jì)技能對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中的科目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)判定P4能對(duì)應(yīng)收賬款及主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)判定。P5能對(duì)應(yīng)收賬款的回函情況進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)判定。M2能根據(jù)認(rèn)定編制出應(yīng)收賬款的審計(jì)目標(biāo)及審計(jì)程序。D2能能根據(jù)認(rèn)定推斷出應(yīng)收賬款的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并設(shè)計(jì)相應(yīng)的審計(jì)程序。評(píng)分分?jǐn)?shù)1.11.21.32.12.2M1M2D1D2總分教師評(píng)語(yǔ):簽名：日期：審核教師評(píng)閱:最終分?jǐn)?shù)1.11.21.32.12.2M1M2D1D2總分簽名：日期：目標(biāo)：掌握銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)，了解其常見(jiàn)的會(huì)計(jì)錯(cuò)弊及其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并熟悉相關(guān)賬戶的實(shí)質(zhì)性程序，熟悉各種相關(guān)的審計(jì)技術(shù)方法。任務(wù)P1請(qǐng)闡述銷售與收款循環(huán)中的不相容職責(zé)有哪些，銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)有哪些？P21、請(qǐng)闡述應(yīng)收賬款實(shí)質(zhì)性程序有哪些主要程序？2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證的過(guò)程中要做好哪些控制工作？P3請(qǐng)闡述主營(yíng)業(yè)務(wù)收入實(shí)質(zhì)性程序有哪些主要程序？P4A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)XYZ股份有限公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。該公司2009年度的供產(chǎn)銷形勢(shì)與上年相當(dāng)且未發(fā)生大的并購(gòu)重組等行為。該公司提供的2009年度的財(cái)務(wù)報(bào)表附注的部分內(nèi)容如下：(1)壞賬核算的會(huì)計(jì)政策：壞賬核算采用備抵法。壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)收賬款余額的5‰計(jì)提。應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備項(xiàng)目附注：應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備2009年年末余額分別為16553萬(wàn)元和52.77萬(wàn)元。應(yīng)收賬款賬齡分析(金額單位為：人民幣萬(wàn)元)賬齡年初數(shù)年末數(shù)1年以內(nèi)8392109151-2年118613992-3年116113653年以上14212874合計(jì)1216016553(2)營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本項(xiàng)目附注：營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本2009年度發(fā)生額分別是61020萬(wàn)元和52819萬(wàn)元。營(yíng)業(yè)收入(萬(wàn)元)營(yíng)業(yè)成本(萬(wàn)元)2008年發(fā)生額2009年發(fā)生額2008年發(fā)生額2009年發(fā)生額X產(chǎn)品40000410003800033800Y產(chǎn)品20000200201900019019合計(jì)60000610205700052819要求：假定上述附注內(nèi)容中的年初數(shù)與上年比較數(shù)均已審定無(wú)誤，作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師，在審計(jì)計(jì)劃階段，請(qǐng)運(yùn)用專業(yè)判斷，必要時(shí)運(yùn)用分析程序，分別指出上述附注內(nèi)容中存在或可能存在的不合理之處，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。P5XX制造公司審計(jì)人員王亮采用函證法審查2016年12月31日的應(yīng)收賬款，并于2017年1月10日采用積極式函證方式對(duì)所有重要客戶寄發(fā)了詢證函。王亮將與函證結(jié)果相關(guān)的重要異常情況匯總，如下表所示。函證結(jié)果差異匯總表異常情況函證編號(hào)客戶名稱詢證金額回函日期回函內(nèi)容（1）16H公司500000.002017年1月18日購(gòu)買XX制造公司500,000元的貨物屬實(shí)，但款項(xiàng)已于2016年12月20日用支票支付（2）38I公司658000.002017年1月22日因產(chǎn)品質(zhì)量不符合要求，根據(jù)購(gòu)貨合同，于2016年12月25日將貨物退回（3）57J公司856000.002017年1月16日2016年12月22日收到XX制造公司委托本公司代銷的貨物856,000元，尚未銷售（4）79K公司600000.002017年1月21日采用分期付款方式購(gòu)貨600,000元，根據(jù)購(gòu)貨合同，已于2016年12月20日首付200,000元（5）99L公司1000000.00未收到回函——要求：針對(duì)上述各種異常情況，分析王亮應(yīng)分別實(shí)施哪些審計(jì)程序？M1&D1ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受D公司委托，審計(jì)了D公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表。D公司是上市公司，2006年度、2007年度公司經(jīng)營(yíng)都虧損，2008年度扭虧為盈。ABC會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)人員對(duì)D公司實(shí)施了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序后，初步懷疑D公司有虛增銷售收入的可能。審計(jì)人員將營(yíng)業(yè)收入虛增列入重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。要求：（1）根據(jù)上述情況，請(qǐng)回答高估銷售收入主要的三類情形是什么；（M1）（2）并簡(jiǎn)要設(shè)計(jì)出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)程序。（D1）M2&D2注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報(bào)的相關(guān)認(rèn)定確定審計(jì)目標(biāo)，根據(jù)審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)審計(jì)程序。下表給出了應(yīng)收賬款的相關(guān)認(rèn)定：應(yīng)收賬款的相關(guān)認(rèn)定審計(jì)目標(biāo)推斷的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（D2）審計(jì)程序（M2）存在權(quán)利和義務(wù)完整性計(jì)價(jià)和分?jǐn)傄螅赫?qǐng)根據(jù)表中給出的應(yīng)收賬款的相關(guān)認(rèn)定確定審計(jì)目標(biāo)，并針對(duì)每一審計(jì)目標(biāo)簡(jiǎn)要推斷審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并設(shè)計(jì)審計(jì)程序。建議：可以借助圖書館藏資源