三農(nóng)合作社財(cái)務(wù)管理規(guī)范手冊(cè)

三農(nóng)合作社財(cái)務(wù)管理規(guī)范手冊(cè)TOC\o"1-2"\h\u32521第1章總則 342841.1目的與依據(jù) 3203011.2適用范圍 429390第2章財(cái)務(wù)管理制度框架 4317722.1財(cái)務(wù)管理的組織結(jié)構(gòu) 442132.1.1財(cái)務(wù)管理部門設(shè)置 4244662.1.2財(cái)務(wù)管理崗位設(shè)置 4140642.1.3財(cái)務(wù)管理人員的選拔與培訓(xùn) 4264042.2財(cái)務(wù)管理的職責(zé)與權(quán)限 4261922.2.1財(cái)務(wù)主管職責(zé)與權(quán)限 4249292.2.2會(huì)計(jì)職責(zé)與權(quán)限 4201282.2.3出納職責(zé)與權(quán)限 5212422.2.4審計(jì)職責(zé)與權(quán)限 5274802.3財(cái)務(wù)管理的基本原則 5217392.3.1合法性原則 5223662.3.2規(guī)范性原則 5196962.3.3客觀性原則 515742.3.4有效性原則 568362.3.5預(yù)算約束原則 5129702.3.6風(fēng)險(xiǎn)控制原則 626455第3章預(yù)算管理 669963.1預(yù)算編制 6292443.1.1編制原則 666783.1.2編制程序 6197813.2預(yù)算執(zhí)行與控制 6251413.2.1預(yù)算執(zhí)行 6194233.2.2預(yù)算控制 6147513.3預(yù)算調(diào)整與評(píng)價(jià) 7173013.3.1預(yù)算調(diào)整 7291233.3.2預(yù)算評(píng)價(jià) 729178第4章收入管理 7174694.1收入分類與確認(rèn) 7151504.1.1收入類型 766174.1.2收入確認(rèn)原則 7197914.2收入核算與監(jiān)督 8140094.2.1收入核算 8226654.2.2收入監(jiān)督 8237154.3收入分配政策 818603第5章支出管理 8155515.1支出審批與報(bào)銷 852295.1.1審批流程 872505.1.2報(bào)銷流程 960865.2支出核算與控制 9277005.2.1核算原則 9230375.2.2控制措施 9207565.3支出分析 9259625.3.1分析內(nèi)容 9191455.3.2分析方法 1017909第6章資產(chǎn)管理 10233636.1貨幣資金管理 10114796.1.1現(xiàn)金管理 10209456.1.2銀行存款管理 10274416.1.3應(yīng)收賬款管理 10178846.2固定資產(chǎn)管理 10169996.2.1固定資產(chǎn)購(gòu)置 10256806.2.2固定資產(chǎn)使用 10164956.2.3固定資產(chǎn)處置 1133806.3存貨管理 11203346.3.1存貨采購(gòu) 11274766.3.2存貨存儲(chǔ) 1169976.3.3存貨銷售 1115846第7章負(fù)債與所有者權(quán)益管理 11177647.1負(fù)債管理 1132087.1.1負(fù)債的分類與確認(rèn) 11237347.1.2負(fù)債的計(jì)量 11167.1.3負(fù)債的償還 1231427.1.4負(fù)債的內(nèi)部控制 12120387.2所有者權(quán)益管理 12128177.2.1所有者權(quán)益的確認(rèn) 12252797.2.2所有者權(quán)益的變動(dòng) 12287297.2.3所有者權(quán)益的披露 12170057.3財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范 1241867.3.1財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 12316557.3.2財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 1247217.3.3財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施 12317957.3.4財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 1319453第8章成本費(fèi)用管理 13120568.1成本費(fèi)用核算 13249138.1.1核算原則 13325738.1.2核算內(nèi)容 13292178.1.3核算方法 13133578.2成本費(fèi)用控制 13235078.2.1成本費(fèi)用預(yù)算 1386218.2.2成本費(fèi)用控制措施 14182178.2.3成本費(fèi)用核算與分析 14105678.3成本費(fèi)用分析 1492598.3.1成本結(jié)構(gòu)分析 14176608.3.2成本變動(dòng)分析 1437138.3.3成本效益分析 14196418.3.4成本預(yù)警機(jī)制 149639第9章財(cái)務(wù)報(bào)表與分析 14297689.1財(cái)務(wù)報(bào)表編制 14326639.1.1資產(chǎn)負(fù)債表 14117179.1.2利潤(rùn)表 14209549.1.3現(xiàn)金流量表 15155999.1.4所有者權(quán)益變動(dòng)表 1531119.2財(cái)務(wù)報(bào)表分析 15270809.2.1財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法 15145859.2.2償債能力分析 15300449.2.3盈利能力分析 15234849.2.4營(yíng)運(yùn)能力分析 15188659.2.5現(xiàn)金流量分析 153899.3財(cái)務(wù)信息披露 16261459.3.1財(cái)務(wù)信息披露的內(nèi)容 1683089.3.2財(cái)務(wù)信息披露的方式 16214319.3.3財(cái)務(wù)信息披露的要求 16810第10章財(cái)務(wù)監(jiān)督與審計(jì) 16237410.1內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督 161049910.1.1內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督概述 16954810.1.2內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督組織架構(gòu) 16228010.1.3內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督內(nèi)容 162147310.1.4內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督措施 172149810.2外部審計(jì) 171057210.2.1外部審計(jì)概述 173236810.2.2外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的選擇 171584710.2.3外部審計(jì)內(nèi)容 171850610.2.4外部審計(jì)報(bào)告 173237910.3財(cái)務(wù)違規(guī)處理與整改 17328110.3.1財(cái)務(wù)違規(guī)處理 173181010.3.2整改措施 18第1章總則1.1目的與依據(jù)為加強(qiáng)三農(nóng)合作社財(cái)務(wù)管理工作，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，提高財(cái)務(wù)管理水平，保障合作社的健康、穩(wěn)定發(fā)展，依據(jù)《中華人民共和國(guó)農(nóng)民專業(yè)合作社法》、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》以及相關(guān)法律法規(guī)，特制定本規(guī)范手冊(cè)。1.2適用范圍本規(guī)范手冊(cè)適用于我國(guó)境內(nèi)依法成立的三農(nóng)合作社，包括但不限于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、農(nóng)產(chǎn)品加工、農(nóng)產(chǎn)品流通、農(nóng)村旅游等各類合作社。各合作社在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中應(yīng)遵循本規(guī)范手冊(cè)的規(guī)定，保證財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性。第2章財(cái)務(wù)管理制度框架2.1財(cái)務(wù)管理的組織結(jié)構(gòu)2.1.1財(cái)務(wù)管理部門設(shè)置三農(nóng)合作社設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理部門，負(fù)責(zé)合作社的財(cái)務(wù)管理工作。財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)具備合理的組織架構(gòu)，保證財(cái)務(wù)管理的專業(yè)性、獨(dú)立性和有效性。2.1.2財(cái)務(wù)管理崗位設(shè)置財(cái)務(wù)管理部門設(shè)置以下崗位：財(cái)務(wù)主管、會(huì)計(jì)、出納、審計(jì)等。各崗位之間實(shí)行分工協(xié)作，相互制約，保證財(cái)務(wù)管理的規(guī)范運(yùn)行。2.1.3財(cái)務(wù)管理人員的選拔與培訓(xùn)合作社應(yīng)選拔具備相關(guān)專業(yè)背景和資質(zhì)的人員擔(dān)任財(cái)務(wù)管理崗位，定期對(duì)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)素養(yǎng)。2.2財(cái)務(wù)管理的職責(zé)與權(quán)限2.2.1財(cái)務(wù)主管職責(zé)與權(quán)限財(cái)務(wù)主管負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理部門的日常工作，其主要職責(zé)如下：（1）組織制定和實(shí)施財(cái)務(wù)管理制度；（2）組織編制和執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算；（3）監(jiān)督和管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；（4）負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)報(bào)告的編制和審核；（5）對(duì)財(cái)務(wù)管理部門的人員進(jìn)行培訓(xùn)和考核。2.2.2會(huì)計(jì)職責(zé)與權(quán)限會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)合作社的會(huì)計(jì)工作，其主要職責(zé)如下：（1）執(zhí)行國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)和合作社內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度；（2）進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整；（3）編制財(cái)務(wù)報(bào)表，分析財(cái)務(wù)狀況；（4）參與編制財(cái)務(wù)預(yù)算，監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行；（5）配合審計(jì)工作，提供相關(guān)財(cái)務(wù)資料。2.2.3出納職責(zé)與權(quán)限出納負(fù)責(zé)合作社的資金收付工作，其主要職責(zé)如下：（1）嚴(yán)格執(zhí)行貨幣資金管理制度，保證資金安全；（2）辦理合作社的各項(xiàng)收付款項(xiàng)，及時(shí)登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬；（3）定期與銀行、其他單位進(jìn)行賬務(wù)核對(duì)；（4）配合會(huì)計(jì)工作，提供相關(guān)財(cái)務(wù)資料。2.2.4審計(jì)職責(zé)與權(quán)限審計(jì)負(fù)責(zé)對(duì)合作社的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，其主要職責(zé)如下：（1）對(duì)合作社的財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行情況進(jìn)行檢查；（2）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)；（3）對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估；（4）提出改進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的建議；（5）配合外部審計(jì)工作，提供相關(guān)審計(jì)資料。2.3財(cái)務(wù)管理的基本原則2.3.1合法性原則財(cái)務(wù)管理活動(dòng)必須遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和政策，保證合作社的財(cái)務(wù)行為合法合規(guī)。2.3.2規(guī)范性原則財(cái)務(wù)管理活動(dòng)應(yīng)嚴(yán)格按照合作社內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行，保證財(cái)務(wù)管理的規(guī)范運(yùn)行。2.3.3客觀性原則財(cái)務(wù)管理活動(dòng)應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。2.3.4有效性原則財(cái)務(wù)管理活動(dòng)應(yīng)注重效率和效果，合理配置資源，提高合作社的經(jīng)濟(jì)效益。2.3.5預(yù)算約束原則財(cái)務(wù)管理活動(dòng)應(yīng)遵循預(yù)算約束，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算制度，保證合作社的資金合理使用。2.3.6風(fēng)險(xiǎn)控制原則財(cái)務(wù)管理活動(dòng)應(yīng)關(guān)注合作社財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理體系，防范和控制風(fēng)險(xiǎn)。第3章預(yù)算管理3.1預(yù)算編制3.1.1編制原則預(yù)算編制應(yīng)遵循以下原則：（1）合法性原則：預(yù)算內(nèi)容應(yīng)符合國(guó)家法律法規(guī)及三農(nóng)合作社章程的規(guī)定。（2）完整性原則：預(yù)算應(yīng)全面反映三農(nóng)合作社的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，保證預(yù)算內(nèi)容的完整性。（3）真實(shí)性原則：預(yù)算數(shù)據(jù)應(yīng)真實(shí)可靠，嚴(yán)禁弄虛作假。（4）科學(xué)性原則：預(yù)算編制應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況，科學(xué)預(yù)測(cè)，合理規(guī)劃。3.1.2編制程序（1）收集資料：收集與預(yù)算編制相關(guān)的政策法規(guī)、歷史數(shù)據(jù)、市場(chǎng)信息等。（2）預(yù)測(cè)分析：分析國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)、合作社經(jīng)營(yíng)情況等，為預(yù)算編制提供依據(jù)。（3）制定預(yù)算方案：根據(jù)預(yù)測(cè)分析結(jié)果，制定預(yù)算初稿，明確預(yù)算收支項(xiàng)目、金額和用途。（4）征求意見(jiàn)：將預(yù)算初稿征求各部門和成員的意見(jiàn)，進(jìn)行修改完善。（5）審批發(fā)布：將最終預(yù)算方案提交理事會(huì)審批，批準(zhǔn)后予以發(fā)布。3.2預(yù)算執(zhí)行與控制3.2.1預(yù)算執(zhí)行（1）明確責(zé)任：將預(yù)算指標(biāo)分解到各部門和成員，明確預(yù)算執(zhí)行的責(zé)任主體。（2）制定措施：根據(jù)預(yù)算指標(biāo)，制定具體的執(zhí)行措施，保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（3）跟蹤管理：加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的跟蹤管理，及時(shí)掌握預(yù)算執(zhí)行情況。3.2.2預(yù)算控制（1）建立預(yù)算控制系統(tǒng)：設(shè)立預(yù)算控制機(jī)構(gòu)，明確預(yù)算控制職責(zé)和權(quán)限。（2）分析預(yù)算執(zhí)行差異：定期分析預(yù)算執(zhí)行情況，查找預(yù)算執(zhí)行中的問(wèn)題，提出改進(jìn)措施。（3）考核評(píng)價(jià)：對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。3.3預(yù)算調(diào)整與評(píng)價(jià)3.3.1預(yù)算調(diào)整（1）預(yù)算調(diào)整條件：當(dāng)國(guó)家政策、市場(chǎng)環(huán)境、合作社經(jīng)營(yíng)狀況等發(fā)生重大變化時(shí)，可申請(qǐng)預(yù)算調(diào)整。（2）預(yù)算調(diào)整程序：按照預(yù)算編制程序，重新進(jìn)行預(yù)算編制，提交理事會(huì)審批。3.3.2預(yù)算評(píng)價(jià)（1）評(píng)價(jià)內(nèi)容：對(duì)預(yù)算編制、執(zhí)行、控制等環(huán)節(jié)進(jìn)行全面評(píng)價(jià)。（2）評(píng)價(jià)方法：采用定量與定性相結(jié)合的評(píng)價(jià)方法，對(duì)預(yù)算管理效果進(jìn)行評(píng)價(jià)。（3）評(píng)價(jià)結(jié)果運(yùn)用：將預(yù)算評(píng)價(jià)結(jié)果作為改進(jìn)預(yù)算管理、優(yōu)化資源配置的依據(jù)。第4章收入管理4.1收入分類與確認(rèn)4.1.1收入類型三農(nóng)合作社的收入主要分為經(jīng)營(yíng)性收入、投資收益、補(bǔ)助收入和其他收入四大類。其中，經(jīng)營(yíng)性收入包括產(chǎn)品銷售收入、服務(wù)收入等；投資收益包括投資分紅、利息收入等；補(bǔ)助收入包括政策性補(bǔ)貼、項(xiàng)目資金等；其他收入包括捐贈(zèng)收入、租金收入等。4.1.2收入確認(rèn)原則三農(nóng)合作社在確認(rèn)收入時(shí)，應(yīng)遵循以下原則：（1）收入實(shí)現(xiàn)原則：當(dāng)合作社提供商品或服務(wù)，且收入金額可以可靠計(jì)量時(shí)，確認(rèn)收入；（2）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：當(dāng)合作社承擔(dān)相應(yīng)義務(wù)，且有權(quán)獲得相應(yīng)經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，確認(rèn)收入；（3）實(shí)際成本原則：收入確認(rèn)時(shí)，應(yīng)扣除相關(guān)成本、稅費(fèi)等，保證收入凈額的準(zhǔn)確性。4.2收入核算與監(jiān)督4.2.1收入核算三農(nóng)合作社的收入核算應(yīng)遵循以下要求：（1）明確收入核算對(duì)象，保證收入核算的完整性；（2）合理設(shè)置會(huì)計(jì)科目，對(duì)各類收入進(jìn)行明細(xì)核算；（3）按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，及時(shí)確認(rèn)、計(jì)量收入；（4）加強(qiáng)收入核算的內(nèi)部控制，保證收入數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確。4.2.2收入監(jiān)督三農(nóng)合作社應(yīng)加強(qiáng)對(duì)收入業(yè)務(wù)的監(jiān)督，保證收入合規(guī)、合法：（1）建立健全收入審批制度，對(duì)收入來(lái)源、金額、用途等進(jìn)行審查；（2）加強(qiáng)對(duì)收入核算的審計(jì)，定期開(kāi)展收入核算的內(nèi)部審計(jì)；（3）及時(shí)分析收入異常情況，防范收入風(fēng)險(xiǎn)；（4）加強(qiáng)與社會(huì)等相關(guān)部門的溝通與合作，保證收入信息的透明度。4.3收入分配政策三農(nóng)合作社在收入分配方面，應(yīng)遵循以下原則：（1）公平原則：保證收入分配公平、合理，兼顧合作社成員的利益；（2）激勵(lì)原則：合理設(shè)置收入分配比例，激發(fā)合作社成員的工作積極性；（3）可持續(xù)發(fā)展原則：在保障合作社正常運(yùn)營(yíng)和發(fā)展的基礎(chǔ)上，合理安排收入分配；（4）合規(guī)原則：遵循國(guó)家法律法規(guī)和合作社章程，保證收入分配的合規(guī)性。三農(nóng)合作社應(yīng)建立健全收入分配制度，明確收入分配的程序、方式和標(biāo)準(zhǔn)，保證收入分配的透明度。同時(shí)合作社還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)收入分配的監(jiān)督，防范分配不公、侵占合作社利益等行為。第5章支出管理5.1支出審批與報(bào)銷5.1.1審批流程（1）明確支出項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)：對(duì)三農(nóng)合作社的各類支出項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)分類，并制定相應(yīng)的支出標(biāo)準(zhǔn)。（2）提交申請(qǐng)：各部門在發(fā)生支出前，需填寫支出申請(qǐng)表，列明支出事由、金額、預(yù)算科目等。（3）審批權(quán)限：根據(jù)支出金額和性質(zhì)，確定審批權(quán)限，實(shí)行分級(jí)審批。（4）審批通過(guò)：審批人應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)對(duì)支出申請(qǐng)進(jìn)行審批，審批通過(guò)后，申請(qǐng)人方可進(jìn)行支出。5.1.2報(bào)銷流程（1）報(bào)銷憑證：報(bào)銷人需提供真實(shí)、合法、完整的報(bào)銷憑證，包括發(fā)票、合同、支付憑證等。（2）報(bào)銷審核：財(cái)務(wù)部門對(duì)報(bào)銷憑證進(jìn)行審核，確認(rèn)支出是否符合預(yù)算和審批要求。（3）報(bào)銷支付：審核通過(guò)后，財(cái)務(wù)部門按照規(guī)定程序進(jìn)行支付。（4）報(bào)銷登記：財(cái)務(wù)部門對(duì)已報(bào)銷的支出進(jìn)行登記，以便進(jìn)行支出核算和分析。5.2支出核算與控制5.2.1核算原則（1）權(quán)責(zé)發(fā)生制：支出應(yīng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的時(shí)間進(jìn)行確認(rèn)，保證財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)反映合作社的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。（2）一致性原則：支出核算方法應(yīng)前后一致，不得隨意變更。5.2.2控制措施（1）預(yù)算管理：建立支出預(yù)算管理制度，對(duì)各類支出進(jìn)行預(yù)算控制和調(diào)整。（2）內(nèi)控制度：完善內(nèi)部控制制度，防范和控制支出風(fēng)險(xiǎn)。（3）審計(jì)監(jiān)督：定期對(duì)支出進(jìn)行審計(jì)，保證支出的合規(guī)性和效益。5.3支出分析5.3.1分析內(nèi)容（1）支出結(jié)構(gòu)分析：對(duì)各類支出進(jìn)行分類匯總，分析支出結(jié)構(gòu)及變化趨勢(shì)。（2）支出效益分析：對(duì)支出項(xiàng)目的效益進(jìn)行評(píng)估，為預(yù)算編制和決策提供依據(jù)。（3）支出風(fēng)險(xiǎn)分析：識(shí)別和評(píng)估支出過(guò)程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施。5.3.2分析方法（1）比較分析法：通過(guò)對(duì)比不同時(shí)間、不同項(xiàng)目、不同部門的支出數(shù)據(jù)，分析支出變化原因。（2）比率分析法：運(yùn)用財(cái)務(wù)比率指標(biāo)，分析支出的合理性和效益。（3）因素分析法：分析影響支出的各種因素，為支出控制和決策提供參考。第6章資產(chǎn)管理6.1貨幣資金管理6.1.1現(xiàn)金管理（1）嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理規(guī)定，遵守國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金使用的法律法規(guī)。（2）設(shè)置專門的現(xiàn)金管理人員，實(shí)行現(xiàn)金日清月結(jié)制度。（3）合理控制現(xiàn)金庫(kù)存，保證日常經(jīng)營(yíng)所需現(xiàn)金的充足。（4）加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金收支的審核，保證現(xiàn)金收支的真實(shí)、合法、合規(guī)。6.1.2銀行存款管理（1）選擇合適的開(kāi)戶銀行，并建立健全銀行存款賬戶管理檔案。（2）嚴(yán)格執(zhí)行銀行存款管理規(guī)定，保證銀行存款的安全、完整。（3）定期核對(duì)銀行存款余額，及時(shí)清理未達(dá)賬項(xiàng)。（4）加強(qiáng)對(duì)銀行存款支票的管理，防止空白支票遺失、被盜用。6.1.3應(yīng)收賬款管理（1）建立健全應(yīng)收賬款管理制度，明確應(yīng)收賬款的管理責(zé)任。（2）合理制定信用政策，控制應(yīng)收賬款規(guī)模。（3）定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行清理、核對(duì)，保證賬務(wù)準(zhǔn)確、完整。（4）加強(qiáng)逾期應(yīng)收賬款催收工作，降低壞賬損失。6.2固定資產(chǎn)管理6.2.1固定資產(chǎn)購(gòu)置（1）根據(jù)合作社業(yè)務(wù)發(fā)展需要，合理配置固定資產(chǎn)。（2）嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)購(gòu)置審批程序，保證資產(chǎn)購(gòu)置的合理性。（3）加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)購(gòu)置的招投標(biāo)管理，保證資產(chǎn)質(zhì)量。6.2.2固定資產(chǎn)使用（1）建立健全固定資產(chǎn)使用制度，明確使用責(zé)任。（2）定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行維護(hù)、保養(yǎng)，保證資產(chǎn)的安全、完好。（3）合理分配固定資產(chǎn)，提高資產(chǎn)使用效率。6.2.3固定資產(chǎn)處置（1）嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)處置審批程序，保證資產(chǎn)處置的合規(guī)性。（2）合理評(píng)估固定資產(chǎn)價(jià)值，防止資產(chǎn)流失。（3）規(guī)范固定資產(chǎn)報(bào)廢、出售、捐贈(zèng)等處置行為，保證合作社利益。6.3存貨管理6.3.1存貨采購(gòu)（1）根據(jù)合作社業(yè)務(wù)需求，合理制定存貨采購(gòu)計(jì)劃。（2）加強(qiáng)對(duì)存貨供應(yīng)商的管理，保證采購(gòu)物資的質(zhì)量、價(jià)格、交貨期。（3）嚴(yán)格執(zhí)行存貨采購(gòu)審批程序，控制采購(gòu)成本。6.3.2存貨存儲(chǔ)（1）建立健全存貨存儲(chǔ)管理制度，保證存貨安全、完整。（2）合理規(guī)劃存貨存儲(chǔ)場(chǎng)地，提高倉(cāng)儲(chǔ)效率。（3）定期對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，保證賬實(shí)相符。6.3.3存貨銷售（1）合理制定存貨銷售策略，提高存貨周轉(zhuǎn)速度。（2）加強(qiáng)對(duì)存貨銷售過(guò)程的監(jiān)控，防止銷售過(guò)程中的舞弊行為。（3）及時(shí)處理存貨積壓，降低存貨跌價(jià)損失。第7章負(fù)債與所有者權(quán)益管理7.1負(fù)債管理7.1.1負(fù)債的分類與確認(rèn)負(fù)債是指合作社過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出合作社的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。合作社應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，對(duì)負(fù)債進(jìn)行合理確認(rèn)和計(jì)量。7.1.2負(fù)債的計(jì)量合作社應(yīng)采用實(shí)際利率法對(duì)負(fù)債進(jìn)行計(jì)量，保證負(fù)債的賬面價(jià)值與實(shí)際成本相符。對(duì)于貨幣資金負(fù)債，應(yīng)按其攤余成本計(jì)量；對(duì)于非貨幣資金負(fù)債，應(yīng)按其公允價(jià)值或預(yù)期未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值計(jì)量。7.1.3負(fù)債的償還合作社應(yīng)按照約定的時(shí)間和方式償還負(fù)債，保證負(fù)債的及時(shí)清償。對(duì)于到期不能償還的負(fù)債，合作社應(yīng)與債權(quán)人協(xié)商，采取延期、分期償還等措施，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。7.1.4負(fù)債的內(nèi)部控制合作社應(yīng)建立健全負(fù)債的內(nèi)部控制制度，保證負(fù)債的真實(shí)性、合法性和合規(guī)性。主要包括：明確負(fù)債的審批權(quán)限、制定負(fù)債的核算和報(bào)告程序、定期對(duì)負(fù)債進(jìn)行核對(duì)和分析等。7.2所有者權(quán)益管理7.2.1所有者權(quán)益的確認(rèn)所有者權(quán)益是指合作社資產(chǎn)扣除負(fù)債后的余額，包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)等。合作社應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定，合理確認(rèn)和計(jì)量所有者權(quán)益。7.2.2所有者權(quán)益的變動(dòng)合作社應(yīng)定期對(duì)實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)等進(jìn)行核算和調(diào)整，保證所有者權(quán)益的準(zhǔn)確性。主要包括：利潤(rùn)分配、資本公積轉(zhuǎn)增、盈余公積提取等。7.2.3所有者權(quán)益的披露合作社應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中充分披露所有者權(quán)益的相關(guān)信息，包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)的金額、構(gòu)成及其變動(dòng)情況等。7.3財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范7.3.1財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別合作社應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制，對(duì)可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素進(jìn)行識(shí)別和分析。主要包括：市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等。7.3.2財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估合作社應(yīng)對(duì)識(shí)別出的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，分析風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響程度，確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，為風(fēng)險(xiǎn)防范提供依據(jù)。7.3.3財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施合作社應(yīng)采取以下措施，防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：（1）建立健全內(nèi)部控制制度，提高財(cái)務(wù)管理水平；（2）優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu)，降低負(fù)債成本；（3）加強(qiáng)資金管理，保證流動(dòng)性；（4）建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，及時(shí)發(fā)覺(jué)和處理風(fēng)險(xiǎn)隱患；（5）加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。7.3.4財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)合作社在面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)采取以下措施：（1）制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案，明確責(zé)任人和應(yīng)對(duì)措施；（2）加強(qiáng)與債權(quán)人的溝通，爭(zhēng)取延期償還或減免債務(wù)；（3）優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，提高資產(chǎn)變現(xiàn)能力；（4）尋求支持和政策扶持，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第8章成本費(fèi)用管理8.1成本費(fèi)用核算8.1.1核算原則成本費(fèi)用核算應(yīng)遵循合法性、相關(guān)性、合理性及一致性原則，保證核算結(jié)果的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。8.1.2核算內(nèi)容（1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本：包括種子、肥料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、農(nóng)業(yè)機(jī)械作業(yè)費(fèi)等；（2）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)輔助成本：包括農(nóng)業(yè)技術(shù)服務(wù)、農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)、農(nóng)業(yè)貸款利息等；（3）銷售費(fèi)用：包括農(nóng)產(chǎn)品運(yùn)輸、包裝、廣告、推廣等；（4）管理費(fèi)用：包括管理人員工資、辦公費(fèi)用、差旅費(fèi)等；（5）財(cái)務(wù)費(fèi)用：包括利息支出、匯兌損失等。8.1.3核算方法采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的成本費(fèi)用進(jìn)行核算。采用借貸記賬法，合理歸集和分配成本費(fèi)用。8.2成本費(fèi)用控制8.2.1成本費(fèi)用預(yù)算根據(jù)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃、銷售計(jì)劃和管理計(jì)劃，編制成本費(fèi)用預(yù)算，明確成本費(fèi)用控制目標(biāo)。8.2.2成本費(fèi)用控制措施（1）優(yōu)化農(nóng)業(yè)生產(chǎn)流程，提高生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)成本；（2）加強(qiáng)采購(gòu)管理，降低原材料采購(gòu)成本；（3）加強(qiáng)銷售管理，降低銷售費(fèi)用；（4）提高管理人員素質(zhì)，降低管理費(fèi)用；（5）合理利用金融工具，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用。8.2.3成本費(fèi)用核算與分析定期對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行核算，分析成本費(fèi)用波動(dòng)原因，為成本費(fèi)用控制提供依據(jù)。8.3成本費(fèi)用分析8.3.1成本結(jié)構(gòu)分析分析農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本、輔助成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用的構(gòu)成，了解成本費(fèi)用構(gòu)成比例，為成本控制提供方向。8.3.2成本變動(dòng)分析分析成本費(fèi)用變動(dòng)原因，包括生產(chǎn)規(guī)模、生產(chǎn)效率、市場(chǎng)價(jià)格等因素，以便采取措施降低成本。8.3.3成本效益分析對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本與銷售收入進(jìn)行對(duì)比分析，評(píng)估合作社的經(jīng)濟(jì)效益，為決策提供依據(jù)。8.3.4成本預(yù)警機(jī)制建立成本預(yù)警機(jī)制，對(duì)可能影響成本費(fèi)用的因素進(jìn)行監(jiān)控，提前采取措施，防范成本風(fēng)險(xiǎn)。第9章財(cái)務(wù)報(bào)表與分析9.1財(cái)務(wù)報(bào)表編制9.1.1資產(chǎn)負(fù)債表（1）資產(chǎn)負(fù)債表概述（2）資產(chǎn)負(fù)債表格式及填列方法（3）資產(chǎn)負(fù)債表編制注意事項(xiàng)9.1.2利潤(rùn)表（1）利潤(rùn)表概述（2）利潤(rùn)表格式及填列方法（3）利潤(rùn)表編制注意事項(xiàng)9.1.3現(xiàn)金流量表（1）現(xiàn)金流量表概述（2）現(xiàn)金流量表格式及填列方法（3）現(xiàn)金流量表編制注意事項(xiàng)9.1.4所有者權(quán)益變動(dòng)表（1）所有者權(quán)益變動(dòng)表概述（2）所有者權(quán)益變動(dòng)表格式及填列方法（3）所有者權(quán)益變動(dòng)表編制注意事項(xiàng)9.2財(cái)務(wù)報(bào)表分析9.2.1財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法（1）比較分析法（2）比率分析法（3）趨勢(shì)分析法9.2.2償債能力分析（1）短期償債能力分析（2）長(zhǎng)期償債能力分析9.2.3盈利能力分析（1）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)分析（2）凈利潤(rùn)分析9.2.4營(yíng)運(yùn)能力分析（1）存貨周轉(zhuǎn)率分析（2）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分析（3）流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分析9.2.5現(xiàn)金流量分析（1）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量分析（2）投資活動(dòng)現(xiàn)金流量分析（3）籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量分析9.3財(cái)務(wù)信息披露9.3.1財(cái)務(wù)信息披露的內(nèi)容（1）定期報(bào)告（2）臨時(shí)報(bào)告9.3.2財(cái)務(wù)信息披露的方式（1）對(duì)外報(bào)送（2）主動(dòng)公開(kāi)（3）內(nèi)部通報(bào)9.3.3財(cái)務(wù)信息披露的要求（1）真實(shí)性（2）準(zhǔn)確性（3）完整