會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)實(shí)務(wù)作業(yè)指導(dǎo)書

會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)實(shí)務(wù)作業(yè)指導(dǎo)書TOC\o"1-2"\h\u20338第1章會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 480351.1會(huì)計(jì)概述 4205591.1.1會(huì)計(jì)的定義 4253461.1.2會(huì)計(jì)的職能 4254651.1.3會(huì)計(jì)的基本假設(shè) 4321491.1.4會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求 4197551.2會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式 4295271.2.1會(huì)計(jì)要素 4138221.2.2會(huì)計(jì)等式 5129811.3會(huì)計(jì)科目與賬戶 55021.3.1會(huì)計(jì)科目 5188661.3.2賬戶 52411.4會(huì)計(jì)分錄與記賬 5253551.4.1會(huì)計(jì)分錄 5193691.4.2記賬 512734第2章貨幣資金 5311402.1現(xiàn)金管理 5260322.1.1現(xiàn)金保管 5327122.1.2現(xiàn)金收支 5231592.1.3現(xiàn)金日記賬 6175212.1.4現(xiàn)金核對(duì) 6311362.2銀行存款管理 674712.2.1銀行賬戶管理 6214712.2.2銀行存款核對(duì) 6193632.2.3銀行回單管理 6207512.2.4銀行結(jié)算管理 6312472.3其他貨幣資金管理 653622.3.1支票管理 6321482.3.2匯票管理 6263692.3.3網(wǎng)上銀行管理 649162.3.4貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)管理 77643第3章應(yīng)收款項(xiàng) 7138423.1應(yīng)收賬款管理 7212693.1.1賬戶設(shè)立 7247133.1.2賬款核對(duì) 726643.1.3賬款催收 7222793.1.4壞賬預(yù)警 740013.2應(yīng)收票據(jù)管理 7212133.2.1票據(jù)接收 7104283.2.2票據(jù)登記 7215933.2.3票據(jù)保管 7261163.2.4票據(jù)貼現(xiàn) 7242953.3壞賬準(zhǔn)備與壞賬損失 8266923.3.1壞賬準(zhǔn)備提取 8140963.3.2壞賬損失處理 8300083.3.3壞賬追回 8147283.3.4壞賬風(fēng)險(xiǎn)防范 813548第4章存貨 8234794.1存貨概述 817034.1.1存貨的定義與分類 8105774.1.2存貨的管理目標(biāo) 847544.2存貨的計(jì)量與核算 8286764.2.1存貨的計(jì)量方法 895364.2.2存貨的核算 944214.3存貨盤點(diǎn)與存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 932584.3.1存貨盤點(diǎn) 9296274.3.2存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 9109534.3.3存貨盤點(diǎn)與存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理 96368第5章固定資產(chǎn) 9201005.1固定資產(chǎn)概述 9165915.1.1定義與分類 9141995.1.2固定資產(chǎn)的特點(diǎn) 954645.2固定資產(chǎn)的取得與初始計(jì)量 9304285.2.1取得方式 9242665.2.2初始計(jì)量 10183645.3固定資產(chǎn)折舊與后續(xù)支出 1061785.3.1折舊方法 10319855.3.2后續(xù)支出 1095845.4固定資產(chǎn)清理與處置 10236485.4.1清理 10181045.4.2處置 1014568第6章無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn) 10293436.1無形資產(chǎn)概述 10268356.1.1無形資產(chǎn)的定義與特點(diǎn) 10244746.1.2無形資產(chǎn)的分類 10258096.2無形資產(chǎn)的確認(rèn)與計(jì)量 11305866.2.1無形資產(chǎn)的確認(rèn)條件 11316826.2.2無形資產(chǎn)的初始計(jì)量 1142426.2.3無形資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量 11107146.2.4無形資產(chǎn)的處置 11247756.3其他資產(chǎn)的管理與核算 11219926.3.1長期待攤費(fèi)用 115736.3.2存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 1135226.3.3資產(chǎn)減值損失 11242126.3.4投資性房地產(chǎn) 11253836.3.5遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及財(cái)經(jīng)法規(guī) 1115559第7章負(fù)債 12216497.1流動(dòng)負(fù)債概述 12202577.1.1流動(dòng)負(fù)債的定義 12189037.1.2流動(dòng)負(fù)債的分類 12189347.1.3流動(dòng)負(fù)債的會(huì)計(jì)處理 12108877.2長期負(fù)債概述 1243467.2.1長期負(fù)債的定義 1211187.2.2長期負(fù)債的分類 12144427.2.3長期負(fù)債的會(huì)計(jì)處理 12108347.3負(fù)債的確認(rèn)與計(jì)量 12164847.3.1負(fù)債確認(rèn)條件 12145927.3.2負(fù)債的計(jì)量 12256357.4負(fù)債的償還與變動(dòng) 1249967.4.1負(fù)債償還 12255947.4.2負(fù)債變動(dòng) 13174017.4.3負(fù)債重組 1310307第8章所有者權(quán)益 13177318.1實(shí)收資本 13196088.1.1定義與概念 13101858.1.2核算方法 13240858.1.3登記與披露 13208028.2資本公積 13113848.2.1定義與概念 13224808.2.2核算方法 13197918.2.3登記與披露 14150898.3盈余公積與未分配利潤 14106518.3.1定義與概念 1443788.3.2核算方法 14290768.3.3登記與披露 1414065第9章收入、費(fèi)用與利潤 14285239.1收入管理 14136929.1.1收入的概念與分類 14146539.1.2收入的確認(rèn) 14324599.1.3收入的計(jì)量 149269.1.4收入的核算 15237769.2費(fèi)用管理 1585379.2.1費(fèi)用的概念與分類 1532979.2.2費(fèi)用的確認(rèn) 15251819.2.3費(fèi)用的計(jì)量 1543179.2.4費(fèi)用的核算 15212349.3利潤形成與分配 15216699.3.1利潤的概念與分類 1596389.3.2利潤的形成 15262519.3.3利潤的分配 1596199.3.4利潤的核算 1519208第10章財(cái)務(wù)報(bào)告 151534310.1財(cái)務(wù)報(bào)告概述 162728510.2資產(chǎn)負(fù)債表 161101410.3利潤表 162130210.4現(xiàn)金流量表與所有者權(quán)益變動(dòng)表 162919610.4.1現(xiàn)金流量表 16500710.4.2所有者權(quán)益變動(dòng)表 17第1章會(huì)計(jì)基礎(chǔ)1.1會(huì)計(jì)概述1.1.1會(huì)計(jì)的定義會(huì)計(jì)是一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，主要通過貨幣為計(jì)量單位，運(yùn)用專門的方法，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面的記錄、分類、匯總和報(bào)告，為決策提供信息，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程控制和結(jié)果評(píng)估。1.1.2會(huì)計(jì)的職能會(huì)計(jì)具有反映、監(jiān)督、控制和預(yù)測(cè)四大職能。其中，反映職能是基礎(chǔ)，通過對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄、分類、匯總和報(bào)告，客觀反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；監(jiān)督職能是保障，通過對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督，保證企業(yè)遵循財(cái)經(jīng)法規(guī)，規(guī)范經(jīng)營行為；控制職能是核心，通過預(yù)算、分析等手段，參與企業(yè)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益；預(yù)測(cè)職能是發(fā)展，通過對(duì)未來經(jīng)濟(jì)前景的分析，為企業(yè)決策提供依據(jù)。1.1.3會(huì)計(jì)的基本假設(shè)會(huì)計(jì)基本假設(shè)是會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的前提，包括會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量四個(gè)方面。1.1.4會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求包括可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時(shí)性等方面。1.2會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式1.2.1會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素是會(huì)計(jì)核算的基本內(nèi)容，包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤。1.2.2會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的基本關(guān)系，包括靜態(tài)會(huì)計(jì)等式和動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式。靜態(tài)會(huì)計(jì)等式為：資產(chǎn)=負(fù)債所有者權(quán)益；動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式為：收入費(fèi)用=利潤。1.3會(huì)計(jì)科目與賬戶1.3.1會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類的項(xiàng)目，是會(huì)計(jì)核算的基本單元。會(huì)計(jì)科目分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類和共同類。1.3.2賬戶賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和變化。賬戶分為借方賬戶和貸方賬戶。1.4會(huì)計(jì)分錄與記賬1.4.1會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量的結(jié)果，是會(huì)計(jì)記錄的基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)分錄包括借貸方向、借貸金額和會(huì)計(jì)科目。1.4.2記賬記賬是將會(huì)計(jì)分錄按照一定的規(guī)則記入賬戶的過程。記賬方法主要有借貸記賬法和增減記賬法，我國企業(yè)普遍采用借貸記賬法。記賬過程包括填制記賬憑證、登記賬簿和編制財(cái)務(wù)報(bào)表。第2章貨幣資金2.1現(xiàn)金管理2.1.1現(xiàn)金保管現(xiàn)金保管是貨幣資金管理中的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的現(xiàn)金保管人員，負(fù)責(zé)日?，F(xiàn)金的收取、保管和支付工作。現(xiàn)金應(yīng)存放于安全的保險(xiǎn)柜中，保險(xiǎn)柜鑰匙應(yīng)由專人負(fù)責(zé)保管。2.1.2現(xiàn)金收支企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的現(xiàn)金收支制度，保證現(xiàn)金收支的合法、合規(guī)?，F(xiàn)金收入應(yīng)及時(shí)入賬，現(xiàn)金支出應(yīng)按審批程序辦理，嚴(yán)禁挪用現(xiàn)金。2.1.3現(xiàn)金日記賬企業(yè)應(yīng)設(shè)立現(xiàn)金日記賬，對(duì)每日現(xiàn)金收支情況進(jìn)行詳細(xì)記錄?，F(xiàn)金日記賬應(yīng)采用訂本式，并由專人負(fù)責(zé)登記。2.1.4現(xiàn)金核對(duì)企業(yè)應(yīng)定期進(jìn)行現(xiàn)金核對(duì)，保證現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存相符?，F(xiàn)金核對(duì)應(yīng)由財(cái)務(wù)部門與現(xiàn)金保管人員進(jìn)行。2.2銀行存款管理2.2.1銀行賬戶管理企業(yè)應(yīng)在合規(guī)的金融機(jī)構(gòu)開設(shè)銀行賬戶，并嚴(yán)格按照國家法律法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)定使用銀行賬戶。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶的管理，保證賬戶安全。2.2.2銀行存款核對(duì)企業(yè)應(yīng)定期與銀行進(jìn)行對(duì)賬，核對(duì)銀行存款余額。對(duì)賬工作應(yīng)由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，保證銀行存款賬面余額與實(shí)際余額相符。2.2.3銀行回單管理企業(yè)應(yīng)妥善保管銀行回單，作為銀行存款收支的原始憑證。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期整理、歸檔銀行回單。2.2.4銀行結(jié)算管理企業(yè)應(yīng)按照國家法律法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)定，選擇合適的銀行結(jié)算方式。對(duì)于大額資金支付，應(yīng)采用電子轉(zhuǎn)賬等安全、高效的結(jié)算方式。2.3其他貨幣資金管理2.3.1支票管理企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)支票管理，保證支票的安全、合規(guī)使用。領(lǐng)用支票應(yīng)嚴(yán)格審批程序，使用支票應(yīng)注明用途，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)辦理報(bào)銷手續(xù)。2.3.2匯票管理企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)匯票的管理，對(duì)收到的匯票進(jìn)行及時(shí)核實(shí)、貼現(xiàn)或轉(zhuǎn)讓。匯票的保管、背書和兌現(xiàn)應(yīng)由專人負(fù)責(zé)。2.3.3網(wǎng)上銀行管理企業(yè)應(yīng)充分利用網(wǎng)上銀行系統(tǒng)進(jìn)行資金管理，提高資金使用效率。同時(shí)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)網(wǎng)上銀行操作權(quán)限和密碼的保護(hù)，防止信息泄露。2.3.4貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)管理企業(yè)應(yīng)建立健全貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)管理體系，防范貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)。包括但不限于：定期進(jìn)行貨幣資金盤點(diǎn)、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)、建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制等。第3章應(yīng)收款項(xiàng)3.1應(yīng)收賬款管理3.1.1賬戶設(shè)立設(shè)立應(yīng)收賬款賬戶，對(duì)客戶發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行統(tǒng)一管理。根據(jù)客戶名稱或編號(hào)，詳細(xì)記錄每筆應(yīng)收款項(xiàng)的金額、發(fā)生日期、預(yù)計(jì)收回日期等信息。3.1.2賬款核對(duì)定期與客戶進(jìn)行賬款核對(duì)，保證雙方賬目一致。對(duì)于存在差異的款項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)查明原因，并采取措施予以解決。3.1.3賬款催收根據(jù)應(yīng)收賬款的逾期情況，采取電話、郵件、短信等方式進(jìn)行催收。對(duì)于長期未收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)制定專項(xiàng)催收計(jì)劃，并關(guān)注可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。3.1.4壞賬預(yù)警建立壞賬預(yù)警機(jī)制，對(duì)可能發(fā)生壞賬的應(yīng)收賬款進(jìn)行監(jiān)控，提前采取措施降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)。3.2應(yīng)收票據(jù)管理3.2.1票據(jù)接收在收到客戶出具的應(yīng)收票據(jù)時(shí)，應(yīng)認(rèn)真審核票據(jù)的真實(shí)性、合法性和有效性，確認(rèn)無誤后予以接收。3.2.2票據(jù)登記將接收的應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一登記，詳細(xì)記錄票據(jù)號(hào)碼、出票人、金額、到期日等信息。3.2.3票據(jù)保管加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收票據(jù)的保管，保證票據(jù)的安全。對(duì)于已到期的應(yīng)收票據(jù)，及時(shí)辦理兌現(xiàn)手續(xù)。3.2.4票據(jù)貼現(xiàn)根據(jù)公司資金需求，對(duì)符合條件的應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行貼現(xiàn)。辦理貼現(xiàn)時(shí)，應(yīng)遵循國家相關(guān)規(guī)定，保證合規(guī)合法。3.3壞賬準(zhǔn)備與壞賬損失3.3.1壞賬準(zhǔn)備提取根據(jù)公司應(yīng)收款項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)程度，合理提取壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備的提取比例應(yīng)參照行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和公司歷史壞賬損失情況。3.3.2壞賬損失處理對(duì)于確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行損失處理。根據(jù)公司內(nèi)部控制制度和相關(guān)法律法規(guī)，對(duì)壞賬損失進(jìn)行核銷。3.3.3壞賬追回對(duì)于已核銷的壞賬，如后期追回，應(yīng)按照實(shí)際收回金額進(jìn)行賬務(wù)處理，并將追回款項(xiàng)及時(shí)入賬。3.3.4壞賬風(fēng)險(xiǎn)防范加強(qiáng)客戶信用管理，建立完善的客戶信用評(píng)估體系，降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)定期對(duì)壞賬情況進(jìn)行分析，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，提高應(yīng)收款項(xiàng)管理水平。第4章存貨4.1存貨概述4.1.1存貨的定義與分類存貨是指企業(yè)為銷售、在生產(chǎn)過程中消耗或?yàn)殚_展日常經(jīng)營活動(dòng)而儲(chǔ)備的物品。存貨可分為流動(dòng)存貨和非流動(dòng)存貨兩大類。其中，流動(dòng)存貨主要包括原材料、在產(chǎn)品、半成品、成品及委托加工物資等；非流動(dòng)存貨主要包括長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。4.1.2存貨的管理目標(biāo)存貨管理的目標(biāo)是在保證生產(chǎn)和銷售需求的前提下，合理控制存貨水平，降低存貨成本，提高存貨周轉(zhuǎn)率，保證存貨質(zhì)量，防止存貨損失。4.2存貨的計(jì)量與核算4.2.1存貨的計(jì)量方法存貨的計(jì)量方法包括先進(jìn)先出法（FIFO）、后進(jìn)先出法（LIFO）和加權(quán)平均法等。企業(yè)在選擇存貨計(jì)量方法時(shí)，應(yīng)遵循一致性原則、謹(jǐn)慎性原則和真實(shí)性原則。4.2.2存貨的核算存貨的核算包括采購成本、生產(chǎn)成本和銷售成本等方面的核算。具體內(nèi)容包括：（1）采購成本的核算，包括購買價(jià)格、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、關(guān)稅等；（2）生產(chǎn)成本的核算，包括直接材料、直接人工和制造費(fèi)用等；（3）銷售成本的核算，主要包括銷售費(fèi)用、銷售稅金及附加等。4.3存貨盤點(diǎn)與存貨跌價(jià)準(zhǔn)備4.3.1存貨盤點(diǎn)存貨盤點(diǎn)是指定期對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地清查，以核實(shí)存貨數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等情況，保證存貨賬實(shí)相符。存貨盤點(diǎn)的方法包括永續(xù)盤點(diǎn)法和定期盤點(diǎn)法。4.3.2存貨跌價(jià)準(zhǔn)備存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是指企業(yè)為應(yīng)對(duì)存貨可能出現(xiàn)的跌價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，按照一定比例提取的預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備。企業(yè)應(yīng)定期對(duì)存貨進(jìn)行跌價(jià)測(cè)試，當(dāng)存貨的可變現(xiàn)凈值低于成本時(shí)，應(yīng)提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。4.3.3存貨盤點(diǎn)與存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理在存貨盤點(diǎn)過程中，發(fā)覺存貨盤盈或盤虧，應(yīng)查明原因，并根據(jù)原因進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。對(duì)于存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行計(jì)提，并計(jì)入當(dāng)期損益。第5章固定資產(chǎn)5.1固定資產(chǎn)概述5.1.1定義與分類固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有，預(yù)期使用期限超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度，且單位價(jià)值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn)。固定資產(chǎn)可分為生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)和租出固定資產(chǎn)。5.1.2固定資產(chǎn)的特點(diǎn)固定資產(chǎn)具有以下特點(diǎn)：使用期限較長、價(jià)值較高、使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)、通過折舊方式逐步轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本或費(fèi)用。5.2固定資產(chǎn)的取得與初始計(jì)量5.2.1取得方式固定資產(chǎn)的取得方式包括購買、自行建造、投資者投入、融資租賃等。5.2.2初始計(jì)量固定資產(chǎn)的初始計(jì)量包括取得成本和預(yù)計(jì)使用年限。取得成本包括購買價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等。預(yù)計(jì)使用年限應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)的實(shí)際情況和同行業(yè)平均水平確定。5.3固定資產(chǎn)折舊與后續(xù)支出5.3.1折舊方法固定資產(chǎn)折舊方法包括直線法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法等。企業(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況選擇合適的折舊方法。5.3.2后續(xù)支出固定資產(chǎn)在使用過程中可能發(fā)生維修、改造等后續(xù)支出。對(duì)于符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的后續(xù)支出，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本；否則，應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。5.4固定資產(chǎn)清理與處置5.4.1清理固定資產(chǎn)清理是指企業(yè)對(duì)不再使用的固定資產(chǎn)進(jìn)行報(bào)廢、出售、捐贈(zèng)等處理。清理過程中，應(yīng)計(jì)算固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，并確認(rèn)相應(yīng)的損失或收益。5.4.2處置固定資產(chǎn)處置包括出售、報(bào)廢、捐贈(zèng)等。在處置固定資產(chǎn)時(shí)，企業(yè)應(yīng)停止計(jì)提折舊，確認(rèn)處置損益，并將處置收入與固定資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。注意：本章內(nèi)容僅供參考，具體操作請(qǐng)遵循企業(yè)會(huì)計(jì)制度及相關(guān)法律法規(guī)。第6章無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)6.1無形資產(chǎn)概述6.1.1無形資產(chǎn)的定義與特點(diǎn)無形資產(chǎn)是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中形成的，無法觸摸、看見，但能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的非貨幣性資產(chǎn)。無形資產(chǎn)具有以下特點(diǎn)：不具有物理形態(tài)；具有一定的使用期限；能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益；獲取成本可計(jì)量。6.1.2無形資產(chǎn)的分類無形資產(chǎn)主要包括：專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等。6.2無形資產(chǎn)的確認(rèn)與計(jì)量6.2.1無形資產(chǎn)的確認(rèn)條件符合以下條件的無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)予以確認(rèn)：與該無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；該無形資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。6.2.2無形資產(chǎn)的初始計(jì)量無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。成本包括購買價(jià)、相關(guān)稅費(fèi)以及可直接歸屬于該無形資產(chǎn)的其他支出。6.2.3無形資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，按照成本減去累計(jì)攤銷和減值損失后的金額計(jì)量。6.2.4無形資產(chǎn)的處置企業(yè)出售、報(bào)廢或者對(duì)外投資無形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將所取得的價(jià)款與無形資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。6.3其他資產(chǎn)的管理與核算6.3.1長期待攤費(fèi)用長期待攤費(fèi)用是指企業(yè)為獲取長期經(jīng)濟(jì)利益而支付的一次性費(fèi)用，按照費(fèi)用發(fā)生期分期攤銷。6.3.2存貨跌價(jià)準(zhǔn)備企業(yè)應(yīng)定期對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，對(duì)存在跌價(jià)跡象的存貨，應(yīng)提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，以反映存貨的實(shí)際價(jià)值。6.3.3資產(chǎn)減值損失企業(yè)應(yīng)定期對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，對(duì)存在減值跡象的資產(chǎn)，應(yīng)計(jì)提資產(chǎn)減值損失，以反映資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值。6.3.4投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)是指企業(yè)為獲取租金、增值或者兩者兼具而持有的房地產(chǎn)。投資性房地產(chǎn)的計(jì)量方法包括成本法和公允價(jià)值法。6.3.5遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及財(cái)經(jīng)法規(guī)企業(yè)在管理與核算無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)遵循國家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整、可靠。第7章負(fù)債7.1流動(dòng)負(fù)債概述7.1.1流動(dòng)負(fù)債的定義流動(dòng)負(fù)債是指企業(yè)在正常經(jīng)營過程中，預(yù)期在一年內(nèi)或一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)需以流動(dòng)資產(chǎn)或增加其他負(fù)債予以清償?shù)膫鶆?wù)。7.1.2流動(dòng)負(fù)債的分類流動(dòng)負(fù)債主要包括短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅費(fèi)等。7.1.3流動(dòng)負(fù)債的會(huì)計(jì)處理流動(dòng)負(fù)債在會(huì)計(jì)處理上需遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，即負(fù)債發(fā)生時(shí)確認(rèn)，不以其支付時(shí)間為依據(jù)。7.2長期負(fù)債概述7.2.1長期負(fù)債的定義長期負(fù)債是指企業(yè)在正常經(jīng)營過程中，預(yù)期在一年以上或一個(gè)營業(yè)周期以上需清償?shù)膫鶆?wù)。7.2.2長期負(fù)債的分類長期負(fù)債主要包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。7.2.3長期負(fù)債的會(huì)計(jì)處理長期負(fù)債在會(huì)計(jì)處理上，需按照實(shí)際利率法計(jì)算利息費(fèi)用，并按照債務(wù)的償還計(jì)劃進(jìn)行攤銷。7.3負(fù)債的確認(rèn)與計(jì)量7.3.1負(fù)債確認(rèn)條件負(fù)債確認(rèn)需滿足以下條件：1）企業(yè)承擔(dān)了現(xiàn)時(shí)義務(wù)；2）該義務(wù)的履行可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；3）該義務(wù)的金額可以可靠地計(jì)量。7.3.2負(fù)債的計(jì)量負(fù)債的計(jì)量應(yīng)采用實(shí)際利率法，將未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值作為負(fù)債的初始確認(rèn)金額。7.4負(fù)債的償還與變動(dòng)7.4.1負(fù)債償還企業(yè)應(yīng)按照約定的還款計(jì)劃償還負(fù)債。償還時(shí)，需進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄，借記“應(yīng)付賬款”、“短期借款”、“長期借款”等賬戶，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等賬戶。7.4.2負(fù)債變動(dòng)負(fù)債的變動(dòng)包括增加、減少和轉(zhuǎn)換。負(fù)債增加時(shí)，需確認(rèn)新的負(fù)債項(xiàng)目；負(fù)債減少時(shí)，需相應(yīng)減少原負(fù)債項(xiàng)目；負(fù)債轉(zhuǎn)換時(shí)，需按照新的負(fù)債性質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。7.4.3負(fù)債重組企業(yè)因特殊情況需要對(duì)負(fù)債進(jìn)行重組時(shí)，應(yīng)遵循相關(guān)法律法規(guī)，合理評(píng)估重組收益和損失，并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。第8章所有者權(quán)益8.1實(shí)收資本8.1.1定義與概念實(shí)收資本是指企業(yè)所有者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本。實(shí)收資本體現(xiàn)了所有者對(duì)企業(yè)的所有權(quán)和企業(yè)的資本實(shí)力。8.1.2核算方法實(shí)收資本的核算應(yīng)遵循以下原則：（1）按約定的出資方式和金額進(jìn)行核算；（2）實(shí)收資本應(yīng)等于注冊(cè)資本；（3）實(shí)收資本變動(dòng)時(shí)，應(yīng)及時(shí)調(diào)整賬戶。8.1.3登記與披露企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示實(shí)收資本，同時(shí)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露實(shí)收資本的構(gòu)成、變動(dòng)情況等信息。8.2資本公積8.2.1定義與概念資本公積是指企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本（或股本）中所占份額的部分，以及其他資本公積來源。8.2.2核算方法資本公積的核算應(yīng)遵循以下原則：（1）資本公積來源于投資者的超額出資、資產(chǎn)評(píng)估增值、捐贈(zèng)等；（2）資本公積不得用于分配利潤；（3）資本公積的變動(dòng)應(yīng)及時(shí)調(diào)整賬戶。8.2.3登記與披露企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示資本公積，同時(shí)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露資本公積的構(gòu)成、變動(dòng)情況等信息。8.3盈余公積與未分配利潤8.3.1定義與概念盈余公積是企業(yè)從稅后利潤中提取的、用于彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本、發(fā)放現(xiàn)金股利等目的的資金。未分配利潤是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)實(shí)現(xiàn)的凈利潤，在扣除應(yīng)提取的盈余公積后，尚未分配的部分。8.3.2核算方法盈余公積與未分配利潤的核算應(yīng)遵循以下原則：（1）盈余公積的提取比例和用途應(yīng)符合相關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程的規(guī)定；（2）未分配利潤可分配給投資者或留作企業(yè)內(nèi)部積累；（3）盈余公積與未分配利潤的變動(dòng)應(yīng)及時(shí)調(diào)整賬戶。8.3.3登記與披露企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示盈余公積與未分配利潤，同時(shí)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露盈余公積的提取、使用情況，以及未分配利潤的分配政策等信息。第9章收入、費(fèi)用與利潤9.1收入管理9.1.1收入的概念與分類收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的，可以增加所有者權(quán)益的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。按照性質(zhì)和來源，收入可分為銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入等。9.1.2收入的確認(rèn)收入的確認(rèn)應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，當(dāng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)收入的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，且收入的金額可以可靠地計(jì)量時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入。9.1.3收入的計(jì)量收入的計(jì)量應(yīng)以實(shí)際交易價(jià)格為基礎(chǔ)，扣除商業(yè)折扣、銷售折讓、退貨等因素后的凈額。9.1.4收入的核算企業(yè)應(yīng)按照收入類別、項(xiàng)目進(jìn)行核算，保證收入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。9.2費(fèi)用管理9.2.1費(fèi)用的概念與分類費(fèi)用是指企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的，可以減少所有者權(quán)益的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。費(fèi)用可分為生產(chǎn)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。9.2.2費(fèi)用的確認(rèn)費(fèi)用的確認(rèn)應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，當(dāng)企業(yè)發(fā)生費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)，且費(fèi)用的金額可以可靠地計(jì)量時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)費(fèi)用。9.2.3費(fèi)用的計(jì)量費(fèi)用的計(jì)量應(yīng)以實(shí)際發(fā)生額為基礎(chǔ)，扣除相關(guān)扣除項(xiàng)目后的金額。9.2.4費(fèi)用的核算企業(yè)應(yīng)按照費(fèi)用類別、項(xiàng)目進(jìn)行核算，保證費(fèi)用數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。9.3利潤形成與分配9.3.1利潤的概念與分類利潤是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，分為營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。營業(yè)利潤是指企業(yè)從事經(jīng)營活動(dòng)所形成的利潤；利潤總額是指營業(yè)利潤加上投資收益、補(bǔ)貼收入等非經(jīng)營性收入后的金額；凈利潤是指利潤總額減去所得稅費(fèi)用后的金額。9.3.2利潤的形