審計報告歸誰所有

審計報告歸誰所有

1、審計報告的作用：

鑒證作用。審計報告對被審計單位會計報表中所反映的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況的合法、公允和一貫具有鑒證作用。

保護作用。審計報告在一定程度上對被審計單位的財產(chǎn)、債權人和股東的權益及企業(yè)利害關系人的利益起到保護作用。

證明作用。審計報告，可以證明注冊會計師在審計過程中是否完成預定的審計程序，是否以審計工作底稿為依據(jù)客觀地表示審計意見；表示的審計意見是否與被審計單位的實際情況相一致；審計工作的質(zhì)量是否符合一定的要求。通過審計報告，可以證明注冊會計師審計責任的履行情況。

2、審計報告的分類

按照審計報告的性質(zhì)可分為標準審計報告和非標準審計報告。標準審計報告是指格式和措辭基本統(tǒng)一的審計報告，一般適用于對外公布。非標準審計報告是指格式和措辭不統(tǒng)一，可以根據(jù)具體審計項目的問題來決定的審計報告。一般適用于非對外公布。

按審計報告使用的目的可分為公布目的的審計報告和非公布目的的審計報告。公布目的的審計報告，一般是用于對企業(yè)股東、投資者、債權人等非特定利益關系者公布的附送會計報表的審計報告。非公布目的的審計報告，一般是用于經(jīng)營管理、合并或業(yè)務轉(zhuǎn)讓、融資等特定目的而實施的審計報告。

按照審計報告的詳簡程度可分為詳式審計報告和簡式審計報告。詳式審計報告又稱長式審計報告，它是指對審計對象所有重要事項都要做詳細說明和分析的審計報告。詳式審計報告一般適用于非公布目的，具有非標準審計報告的特點，主要用來幫助企業(yè)改善經(jīng)營管理服務的。簡式審計報告，又稱短式審計報告。它是指注冊會計師對應公布的會計報表進行審計后所編制的簡明扼要的審計報告。簡式審計報告所反映的內(nèi)容是非特定多數(shù)的利害關系人共同認為必要的審計事項，它具有記載法規(guī)或?qū)徲嫓蕜t所規(guī)定的特征，屬于標準的審計報告，一般適用于公布目的。

3、審計報告的一般原則

注冊會計師應當在實施了必要的審計程序后，對會計報表實施總體性復核，并按照本準則的要求，以經(jīng)過核實的審計證據(jù)為依據(jù)，形成審計意見，出具審計報告。

注冊會計師應對其出具的審計報告的真實性、合法性負責。

審計報告的真實性是指審計報告應如實反映注冊會計師的審計范圍、審計依據(jù)、已實施的審計程序和應發(fā)表的審計意見。審計報告的合法性是指審計報告的編制和出具必須符合《中華人民共和國注冊會計師法》和獨立審計準則的規(guī)定。

注冊會計師對在審計過程中發(fā)現(xiàn)的需要調(diào)整的審計差異，應提請被審計單位加以調(diào)整。如果被審計單位不接受調(diào)整建議，注冊會計師應當根據(jù)需要調(diào)整事項的重要程度，確定是否在審計報告中予以反映，以及如何反映。

對于截止至審計報告日被審計單位仍未調(diào)整或披露的期后事項，注冊會計師應提請被審計單位予以調(diào)整或披露。如果被審計單位不接受建議，注冊會計師應根據(jù)其類型和重要程度，確定是否在審計報告中反映，以及如何反映。

對于截止至審計報告日被審計單位仍未披露的或有損失，注冊會計師應當提請被審計單位予以披露。如果被審計單位不接受建議，注冊會計師應當根據(jù)其重要程度確定是否在審計報告中反映。

注冊會計師出具的審計報告，應由注冊會計師和會計師事務所簽章后，徑送委托人，無需經(jīng)其他單位審定。注冊會計師在出具審計報告時，應同時附送已審計的會計報表。

注冊會計師應當要求委托人按照審計業(yè)務約定書的要求使用審計報告。委托人或其他第三者因使用審計報告不當所造成的后果，與注冊會計師及其所在的會計師事務所無關。

1、出具標準無保留意見的審計報告的條件：

會計報表的編制符合《企業(yè)會計準則》和國家其他有關財務會計法規(guī)的規(guī)定。

會計報表在所有重大方面公允地反映了被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。

會計處理方法的選用符合一貫性原則。

注冊會計師已按照審計準則的要求，實施了必要的審計程序，在審計過程中未受阻礙和限制。

不存在應調(diào)整而被審計單位未予調(diào)整的重要事項。

2、出具帶解釋段的無保留意見的審計報告的情形：

重大不確定事項。不確定事項是指對其結果無法做出合理估計，也無法預知其對會計報表反映的影響程度的事項，如勝敗概率相當?shù)奈礇Q訴訟、大宗應收賬款的變現(xiàn)能力、出現(xiàn)未保險的地震、洪水災害損失等。

一貫性的例外事項。如果被審計單位某項會計政策及會計處理方法發(fā)生合理改變，并且已經(jīng)對這種改變的性質(zhì)和影響在報表的附注中做出充分披露說明，注冊會計師仍可認為該單位選用的會計政策和會計處理方法符合一貫性原則。

注冊會計師同意偏離已頒布的會計準則。在某些特殊情況下，注冊會計師會認為被審計單位的某項重要處理偏離會計準則是必要的，可以更公允地反映經(jīng)濟業(yè)務的性質(zhì)，避免會計報表使用者的誤解。

強調(diào)某一事項。在某些特定情況下，注冊會計師雖然打算發(fā)表無保留意見審計報告，但仍想對某個與會計報表有關的具體事項加以強調(diào)，因而可以在審計報告的意見段之后增加解釋段，對這些重大事項單獨進行解釋說明。

涉及其他注冊會計師的工作。注冊會計師有時要依賴其他單位的注冊會計師代為完成部分審計工作。如果對其他注冊會計師的工作無法進行復查，或由其他注冊會計師代為完成的部分在整個會計報表中很重要，則應在審計報告意見段后面增加解釋段，以說明其他注冊會計師的工作。

1、出具保留意見的審計報告的情形。保留意見的審計報告，表達注冊會計師對被審會計報表總體上給予肯定，但對某些事項有所保留的審計意見。存在下述情況之一時，應出具保留意見的審計報告：

個別重要財務會計事項的處理或個別重要會計報表項目的編制不符合《企業(yè)會計準則》及國家其他有關財務會計法規(guī)的規(guī)定，被審計單位拒絕進行調(diào)整。

因?qū)徲嫹秶艿街匾木植肯拗疲棺詴嫀煙o法按照審計準則的要求取得應有的審計證據(jù)。

個別重要會計處理方法的選用不符合一貫性原則。

2、出具否定意見的審計報告的情形。當未調(diào)整事項、未確定事項、違反一貫性原則的事項等對會計報表的影響程度在一定范圍時，注冊會計師可以發(fā)表保留意見。但如果這些事項的性質(zhì)十分嚴重，或者其影響程度超出了一定的范圍，以至于整個會計報表無法被接受時，注冊會計師就應當出具否定意見的審計報告了。存在下述情況之一時，應當出具否定意見的審計報告：

會計處理方法的選用嚴重違反了《企業(yè)會計準則》及國家有關財務會計法規(guī)的規(guī)定，被審計單位拒絕進行調(diào)整。

會計報表嚴重歪曲了被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況，被審計單位拒絕進行調(diào)整。

3、出具拒絕表示意見的審計報告的情形。保留意見或否定意見是注冊會計師在取得充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)后形成的，并不是無法判斷使用的措辭或問題的歸屬。當注冊會計師由于某些限制而不能對某些重要事項取得證據(jù)，沒有完成取證工作，因而無法判斷問題的歸屬時，就應當出具拒絕表示意見的審計報告。

拒絕表示意見的審計報告，表達注冊會計師因無法收集到充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，而對被審會計報表拒絕表示審計意見。它意味著注冊會計師對被審計單位的會計報表不能發(fā)表意見，既不能有所保留，也不能加以肯定或否定。

應該說來，拒絕表示意見的審計報告是各方都不愿意接受的審計報告，只有當注冊會計師在審計過程中，由于受到委托人、被審計單位或客觀環(huán)境的嚴重限制，不能獲取必要的審計證據(jù)，以致無法對會計報表整體表示審計意見時，迫不得已才出具拒絕表示意見的審計報告。

4、在出具上述三種審計報告時，注冊會計師應當在審計報告中的意見段前增加說明段，說明出具該類審計報告的原因。注意，帶說明段的無保留意見審計報告的說明段在意見段的后面。

5、使注冊會計師不能提出標準無保留意見審計報告的情況只有幾種，因其出現(xiàn)問題的重要性水平不同，注冊會計師需出具不同類型的審計報告。

重要性是考慮審計報告類型的主要因素。一般說來，考慮重要性可從下面三個方面入手：

一是相對金額的大?。?/p>

二是可計量性；

三是具體項目或事項的性質(zhì)。

1、編制審計報告的步驟：

整理和分析審計工作底稿

需要提請客戶調(diào)整的事項。除被審計單位會計報表不需要調(diào)整外，注冊會計師應在致送審計報告時附送被審計單位調(diào)整后的會計報表。

審計意見的類型和措辭的確定

審計報告的編制和出具

2、編制和使用審計報告的要求

內(nèi)容要全面完整。審計報告的書寫格式，應當明確地表明收件人、簽發(fā)人、簽發(fā)單位等有關內(nèi)容。在編制審計報告時，一定要按照“范圍段”、“說明段”和“意見段”的結構編制，確保對審計對象、理由和結論等的明確表述。

責任界限要分明。注冊會計師只對審計報告的真實性、合法性負責。也就是說，注冊會計師的審計責任并不能替代或減輕客戶的會計責任。因此，必須在審計報告中明確這兩者的界限。

審計證據(jù)要確鑿充分。這包括兩方面的含義：一是審計報告所列事實，必須確鑿可靠，引用資料必須經(jīng)過復核；另一方面，審計報告所列事實，必須具有充分性，應足以支持審計意見的形成。只有這樣，才能使審計報告令人信服，達到客觀公正的要求。

審計報告的使用要恰當。審計報告是注冊會計師對客戶特定時期內(nèi)與會計報表反映有關的所有重要方面發(fā)表審計意見，并不是對客戶的全部經(jīng)營管理活動發(fā)表審計意見，對此，在使用審計報告時必須明確這一點。注冊會計師應當要求委托人按照審計業(yè)務約定書的要求使用審計報告。委托人或其他第三者因使用審計報告不當所造成的后果，與注冊會計師及其所在的會計師事務所無關

××××××××××公司

××年××月××日至××年××月××日承擔“××”項目

的財務執(zhí)行情況明細表及審計報告目錄

一、審計報告

二、已審項目執(zhí)行情況明細表及附注1．項目經(jīng)費投入情況明細表2．項目經(jīng)費支

出情況明細表

3．項目經(jīng)費實際支出與預算支出差異明細表4．購臵、試制、改造設備費用及設備租

賃費明細表5．材料費用明細表

6．測試化驗加工費用明細表7．國際合作與交流費用明細表8．其他經(jīng)費支出明細表

9.項目經(jīng)濟指標完成情況明細表

10.財務執(zhí)行情況明細表附注

三、執(zhí)業(yè)機構營業(yè)執(zhí)照及執(zhí)業(yè)許可證復印件頁碼審計報告審計編號

abc公司：

我們審計了后附的××單位××年××月××日至××年××

月××日承擔“××”項目的財務執(zhí)行情況明細表及附注，項目財務執(zhí)行

情況包括本項目的經(jīng)費收支情況以及合同規(guī)定的經(jīng)濟目標的執(zhí)行情況。項目財務執(zhí)行情況明

細表已由管理層按照監(jiān)管機構的規(guī)定編制以滿足監(jiān)管要求。

一、管理層對明細表的責任按照企業(yè)會計準則、深圳市科技工貿(mào)和信息化委員會對財政專項資金管理的相關規(guī)定，

提供本項目真實、合法、完整的明細表以滿足監(jiān)管要求是管理層的責任。這種責任包括：

設計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使明細表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報。

選擇和運用恰當?shù)臅嬚撸蛔鞒龊侠淼臅嫻烙嫛?/p>

二、注冊會計師的責任我們的責任是在執(zhí)行審計工作的基礎上對明細表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計

師審計準則以及深圳市科技工貿(mào)和信息化委員會對財政專項資金管理的相關規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守中國注冊會計師

職業(yè)道德守則，計劃和執(zhí)行審計工作以對明細表是否不存在重大錯報獲取合理保證。審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關明細表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程

序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的明細表重大錯報風險的評估。在

進行風險評估時，我們考慮與明細表編制相關的內(nèi)部控制，以設計恰當?shù)膶徲嫵绦颍康?/p>

并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用相關會計政策的恰當性和作出相關會計估計的合理性，以及評價明

細表的總體列報。

我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)?，為發(fā)表審計意見提供了基礎。

三、審計意見

我們認為，abc公司××年××月××日至××年××月××日承擔“××”項目的

財務執(zhí)行情況明細表及其附注已經(jīng)按照企業(yè)會計準則、深圳市科技工貿(mào)和信息化委員會對財

政專項資金管理的相關規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了abc公司××年××月××日

至××年××月××日承擔“××”項目的財務執(zhí)行情況。

四、申報明細表編制基礎我們注意到，明細表及其附注是abc公司為滿足項目監(jiān)管機構深圳市科技工貿(mào)和信息化

委員會的要求而編制的。本報告僅供abc公司向項目監(jiān)管機構深圳市科技工貿(mào)和信息化委員

會申報項目驗收使用，因此可能不適用于其他目的?！痢痢痢痢痢痢習嫀熓聞账袊詴嫀煟?/p>

中國注冊會計師：

中國〃深圳

二○一×年×月×日項目經(jīng)費投入情況明細表3項目經(jīng)費支出情況明細表4篇二：審計報告格式及說明附件

⒈《審計報告》格式及說明：⑴《審計報告》封面格式標準審計報告

ｘｘｘｘ年第ｘｘ號被審計單位：ｘｘｘｘｘｘ審計項目：ｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘ

ｘｘｘｘｘｘｘ⑵《審計報告》封面規(guī)格圖示⑶審計報告內(nèi)文格式ｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘ

ｘｘｘｘｘ。ｘ、ｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘ

ｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘ。ｘｘ、ｘｘｘｘｘ

ｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘ

ｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘ

ｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘ。審計機關

ｘｘｘｘ年ｘｘ月ｘｘ日⑷《審計報告》文書印制說明

一、《審計報告》封面規(guī)格

《審計報告》封面紙一般采用a4型幅面，版心尺寸為

長225毫米、寬156毫米。

審計機關名稱用全稱或規(guī)范化簡稱，字體為長城小標宋體1號加粗；“審計報告”

的字體為長城小標宋體初號加粗；“編號”的字體為楷體3號；“被審計單位”和“審計項目”

的字體為宋體3號加粗，其內(nèi)容為楷體3號。

如需標識秘密等級，用黑體3號字，頂格標識在版心右上角第一行，兩字之間空

1字。

審計機關名稱上邊緣至上版心23毫米(至a4上邊緣60毫米)。審計機關名稱上邊緣至文書編號下邊緣50毫米?！皩徲媹蟾妗彼膫€字的下一行為編號。審計機關名稱、“審計報告”、文書編號水平位置均居中排列。文書編號下邊緣至“被審計單位”上邊緣80毫米?！氨粚徲媶挝弧毕驴找恍袨椤皩徲?/p>

項目”。

“被審計單位”和“審計項目”至左版心17毫米(至a4左邊緣45毫米)。

二、《審計報告》排版與印制規(guī)格

《審計報告》排版與印制、用印規(guī)格按照中華人民共和國國家標準《國家行政機關

公文格式》執(zhí)行。

為了消除變造《審計報告》的隱患，簽發(fā)日期和審計機關印章移至正文之后。三、

《審計報告》字體顏色

《審計報告》封面不套紅印制，封面和正文字體均為黑色。篇三：預算執(zhí)行審計報告參

考格式及編制說明

預算執(zhí)行審計報告參考格式及編制說明

一、《審計報告》封面規(guī)格

根據(jù)《審計署辦公廳關于印發(fā)文書格式的通知》(審辦辦發(fā)

[XX]44號)規(guī)定：

(一)《審計報告》封面紙一般采用a4型幅面(長297毫米、寬210毫米)，版心尺寸為長

225毫米、寬156毫米。

(二)審計機關名稱用全稱或規(guī)范化簡稱，字體為長城小標宋體1號加粗；“審計報告”的

字體為長城小標宋體初號加粗。書面文件已由局統(tǒng)一印制，無需自行設置；電子版存檔請各審計組按照此標準設置字體

字號，word中無此字體的，可到內(nèi)網(wǎng)下載區(qū)下載安裝。“編號”的字體為楷體3號；“被審計單位”和“審計項目”的字體為宋體3號加粗，其

內(nèi)容為楷體3號。

(三)如需標識秘密等級，用黑體3號字，頂格標識在版心右上角第一行，

兩字之間空1字。

(四)審計機關名稱上邊緣至上版心23毫米(至a4上邊緣60毫米)。

審計機關名稱上邊緣至文書編號下(轉(zhuǎn)載于:寫論文網(wǎng):審計報告歸誰所有)邊緣50毫米?！皩徲媹蟾妗彼膫€字的下一行為編號。不是在頁面中央，請注意審計機關名稱、“審計報告”、文書編號水平位置均居中排列。文書編號下邊緣至“被審計單位”上邊緣80毫米?！氨粚徲媶挝弧毕驴找恍袨椤皩徲嬳椖俊薄?/p>

(五)“被審計單位”和“審計項目”至左版心17毫米(至a4左邊緣45毫米)。

二、《審計報告》排版與印制規(guī)格

(一)《審計報告》排版與印制、用印規(guī)格按照中華人民共和國國家標準《國家行政機關

公文格式》(gb／t9704—1999)、《審計機關電子文件格式規(guī)范》(審辦辦發(fā)[XX]21號)執(zhí)行。

注意事項：

紙的規(guī)格：a4

頁邊距：上下左右(或左厘米，右厘米）。每行28個漢字，每

頁22行。

編號：3號仿宋gb2312簽發(fā)人：3號宋體，姓名：3號楷體，注意：簽發(fā)人只有審計機關的上行文有，平行文和

下行文沒有。

公文大標題使用2號長城小標宋體或宋體，兩行以上的行距為2號字高度的八分之七，標題除引用

法規(guī)、規(guī)章使用書名號外，其他情況一般不應出現(xiàn)標點符號。排版水平位置應當居中，如果字數(shù)一行安排不下時可以折行。折兩行時通常為上

短下長，折三行時多為中間長、上下短。根據(jù)實際情況也可以排列為正梯形或倒梯形。但折

行時要兼顧詞語的完整性，不能把一個詞拆開分別安排到兩行中。正文：3號仿宋gb2312正文內(nèi)小標題為宋體字或黑體字。二級及其以下小標題，

均與正文文字相同，使用3號仿宋_gb2312字。序號標點運用：第一層次漢字數(shù)字小寫用頓號，如一、xxx；第二層次帶括號的漢字小寫不用標點，如xxx；第三層次阿拉伯數(shù)字用圓實點，如；第四層次帶括號的阿拉伯數(shù)字不用標點，如xxx?！俺晌娜掌凇钡乃轿恢?，以“日”字距公文版心右側4個漢字距離為準?！俺晌娜掌凇?/p>

的垂直位置是以印章蓋好后，其上弧與正文最后一行不重疊，且距離不超過

一行文字的間隔為準，以防他人添加文字變造公文。據(jù)此，用a4紙按照標準的公文排版規(guī)格

和審計機關印章的印文圖案、直徑尺寸測算，審計機關公文的“成文日期”位置與正文之間的垂直距離約為３至4行文字的間隔。如果最后一頁無正文，主題詞以下部分壓縮到上頁；文件有附件的，標識上附件與正文

空一行。

“主題詞：”三字為3號黑體字；詞目為3號小標宋體字，詞目之間空一個漢

字距離。其余部分均為3號仿宋體字，每行頭尾各縮進一字空格。

3．版記中各要素之下均加一條黑色反線。

4．版記行間距與正文的行間距設置相同。如：

主題詞：審計決定書

抄送：xx市xxxxxx、xx市xxxxxxxxxxxxx、xx市××改革委員會。

局內(nèi)分送：局領導，存。煙臺市審計局辦公室XX年x月30日印發(fā)頁碼：文件只有1頁，不標頁碼；2頁以上的文件需標頁碼，頁碼為4號半角阿拉伯數(shù)

字，左右各放一條4號全角一字線，如“—2—”。

(二)為了消除變造《審計報告》的隱患，簽發(fā)日期和審計機關印章移至正文之后。

三、審計報告正文范本根據(jù)《中華人民共和國審計法》第十六條的規(guī)定，我局派出審計組，自****年**月**日

至****年**月**日，對********進行了審計，

重點審計了**本級及****等**個所屬單位，對重要事項進行了必要的延伸和追溯。審計工作

得到****及有關單位的支持和配合，進展順利。****

的責任是在財政收支、財務收支及有關經(jīng)濟活動中，履行法定職責、遵守法律法規(guī)、建立并

實施內(nèi)部控制制度、按照適用會計準則和相關會計制度編報財務會計報告、提高管理和資金

使用績效；我們的責任是依據(jù)法律法規(guī)和審計準則的規(guī)定，對被審計單位相關財政收支以及

有關經(jīng)濟活動獨立實施審計并作出審計結論。

一、被審計單位基本情況××是市政府直屬主管***的工作部門，屬于市級財政一級預算單位,內(nèi)設辦公室、***

等×個職能科室,人員編制××人，其中行政編制××人，實有××人。下屬全額撥款事業(yè)單

位××個：***，***，編制××人，實有××人，差額撥款事業(yè)單位××個：***,***,編制

××人，實有××人，經(jīng)費自理事業(yè)單位××個：***，***，企業(yè)×個：***，***。另有×

個社團組織。

市財政批復***及所屬有財政撥款的事業(yè)單位20××年度預算總額××萬元，其中財政

撥款××萬元，行政單位預算外資金××萬元，上級補助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位上繳收入、其他收入及用事業(yè)基金彌補收支差額合計××

萬元，動用上年結余××萬元中的××萬元。年度預算總額中,追加預算××萬元，其中12

月份追加預算××萬元?！痢翛Q算報表顯示20××年度收到財政撥款××萬元、行政單位預

算外資金××萬元，上級補助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位上繳收入、其他收入、

用事業(yè)基金彌補收支差額合計××萬元，支出××萬元，其中工資福利支出××萬元、商品

和服務支出××萬元、對個人和家庭補助支出××萬元、其他××萬元，年末累計結余××

萬元，其中當年結余××萬元。市財政批復××本級20××年度預算××萬元，其中財政撥款××萬元,行政單位預算

外資金××萬元，其他××萬元，動用上年結余××萬元。年度預算中，追加預算××萬元，

其中12月份追加預算××萬元。決算報表顯示××本級20××年度收到財政撥款××萬元、

行政單位預算外資金××萬元,其他××萬元,動用上年結余××萬元;支出××萬元，其中工

資福利支出××萬元、商品和服務支出××萬元、對個人和家庭補助支出××萬元、其他×

×萬元;年末累計結余××萬元,其中當年結余××萬元。

二、審計評價意見

審計結果表明，*************************************************************************************。

(1.本部分應圍繞項目審計目標，依照有關法律法規(guī)、政策及其他標準，對被審計單位的

財政收支、財務收支及其有關經(jīng)濟活動的真實、合法、效益情況進行評價。

2.本部分既包括正面評價，也包括對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題的簡要概括。

3.只對所審計的事項發(fā)表審計評價意見，對審計過程中未涉及、審計證據(jù)不充分、評價

依據(jù)或者標準不明確以及超越審計職責范圍的事項，不發(fā)表審計評價意見。

4.審計評價意見不能與審計發(fā)現(xiàn)的問題相矛盾。

5.審計評價用語要準確、適度，以寫實為主。)

三、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題及處理處罰意見此次審計了***本級××年度預算資金××萬元,查出當年違規(guī)問

題××萬元,管理不規(guī)范問題××萬元,損失浪費問題××萬元;查出以前年度違規(guī)問題××

萬元,管理不規(guī)范問題××萬元,損失浪費問題××萬元。審計了***所屬單位××年度預算資

金××萬元,(其他資金××萬元,)查出當年違規(guī)問題××萬元，管理不規(guī)范問題××萬元,

損失浪費問題××萬元;查出以前年度違規(guī)問題××萬元,管理不規(guī)范問題××萬元，損失浪

費問題金額××萬元。

(一)××本級存在的主要問題及處理處罰意見

1.××××××××××××××××××××。

2.××××××××××××××××××××。??

XX審計考試重點

單選

1、審計對象是什么？

2、審計工作底稿的權限歸誰所有？

3、對于同一時期財務報表而言，各對像重要性水平不同，應選誰作為重要性水平標準？

4、發(fā)表審計意見的直接依據(jù)？

5、總體審計策略包括哪些內(nèi)容？

6、注冊會計師在進行審計時應考慮哪兩個層次的重要性水平？

7、審計風險取決于哪兩個要素？

8、控制測試時間一般安排在什么時候？

9、銷售與收款業(yè)務循環(huán)的內(nèi)部控制要注意哪些內(nèi)容？

10對主營業(yè)務收入進行截至測試，關鍵所在是發(fā)票開票日期、記賬日期、發(fā)貨日期是否在.同一會計期間

11、對應收賬款函證的發(fā)出和收回應由誰負責？

12、關于貨幣資金內(nèi)部控制，對特殊情況需坐支現(xiàn)金，應先報單位開戶銀行申請和批準。

13、被審計單位永續(xù)存記錄有誰負責？

14、出具審計報告的日期？

15、重要性水平與審計范圍成反比關系。

16、注冊會計師法定業(yè)務范圍？

17、書面證據(jù)包括哪些具體內(nèi)容？、會議記錄和文件、合同、通知書、報告書及函件等）

18、檢查風險與重大錯誤風險成反向關系

19、控制測試的目的？

20、內(nèi)部控制的控制環(huán)境包括哪些內(nèi)容？

21、審計工作底稿的歸檔權限？

22、審計檔案的分類？

23、審計證據(jù)可靠性的比較？

24、建立和設計內(nèi)部控制制度是企業(yè)哪個部門的責任？

25、非必須執(zhí)行審計程序是什么？

26、采用預收賬款收款方式，什么時候確認銷售收入？

27、哪種情況不需對應付賬款進行函證？

28、產(chǎn)成品入庫應由哪個部門先進行點驗和檢查？

29、以無形資產(chǎn)出資方式，無形資產(chǎn)價值占注冊資本的比例不應超過25%

多選

1、審計的職能包括？

2、審計證據(jù)按相互關系可分為哪幾類？

3、對企業(yè)內(nèi)部控制再次評價結果為低信賴程度，注冊會計師應采取哪些措施，執(zhí)行什么程

序？

4、在銷售與收款業(yè)務循環(huán)內(nèi)部控制職責分離包括哪些？

5、審計報告是對財務報表的哪兩個性質(zhì)發(fā)表審計意見？

6、審計報告的意見類型？

7、對重要性概念的理解包括哪些？

8、在貨幣資金業(yè)務中，出納不得兼任的工作包括哪些？

9、永久性檔案包括哪些內(nèi)容？

10、審計風險取決于哪兩個因素？

11、按審計主體性質(zhì)劃分，審計可分為？

12、在哪幾種情況下，不同會計師事務所會計師可審閱審計工作底稿？

13、為了了解被審計單位的內(nèi)部控制情況，注冊會計師應實施的風險評估程序包括哪些？

）

14、描述內(nèi)部控制的方法有哪些？

15、審計證據(jù)按其外形特征可分為哪幾類？

16、內(nèi)部控制的控制環(huán)境包括哪些內(nèi)容？

17、與主營業(yè)務收入的確認密切相關的日起包括？

18、應收賬款發(fā)現(xiàn)的不符事項原因可能是？

19、對庫存現(xiàn)金進行盤