學(xué)習(xí)財(cái)政學(xué)的預(yù)備知識

學(xué)習(xí)財(cái)政學(xué)的預(yù)備知識（溫故）

問題：為什么要研究經(jīng)濟(jì)學(xué)（出發(fā)點(diǎn)）

稀缺、選擇、機(jī)會(huì)成本、資源配置最優(yōu)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：

帕累托：帕累托標(biāo)準(zhǔn)（改進(jìn)）任何人福利不變（增加）

羅爾斯：功利主義標(biāo)準(zhǔn)看最窮的人

卡爾多：潛在補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)增加〉損失

宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)研究的出發(fā)點(diǎn)：

國民收入核算（宏觀經(jīng)濟(jì)均衡與增長）

主線：AE-NI

r

IS-LM

P

AD-AS

4克思主義政治經(jīng)濟(jì)學(xué)：社會(huì)再生產(chǎn)理論

生產(chǎn)、分配、交換/消費(fèi)

財(cái)政學(xué)與相關(guān)課程的關(guān)系

（-）基礎(chǔ)經(jīng)濟(jì)學(xué)課程

微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)

宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)

馬克思主義政治經(jīng)濟(jì)學(xué)

（-）經(jīng)濟(jì)管理課程

金融學(xué)（貨幣銀行學(xué)）

財(cái)務(wù)管理

學(xué)習(xí)財(cái)政學(xué)的意義（知新）

拓展我們的專業(yè)知識

幫助我們認(rèn)識財(cái)政現(xiàn)象：

1、抗擊甲型H1NK撫州唱?jiǎng)P堤、臺風(fēng)（獅子山、瑪瑙）、旱災(zāi)、5.12地震、青海玉樹、舟曲

泥石流等動(dòng)用預(yù)備費(fèi)。

2、解決三農(nóng)問題的稅費(fèi)改革，費(fèi)除農(nóng)業(yè)稅條例（十九次會(huì)議）縣鄉(xiāng)財(cái)政體制改革（三獎(jiǎng)一補(bǔ)）,

建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村（新農(nóng)合、新農(nóng)保，2010年三農(nóng)預(yù)算支出合計(jì)8183.4億元，增口930.3億元,

增12.8%。）,建設(shè)現(xiàn)代農(nóng)業(yè)。

3、西部大開發(fā)實(shí)施的轉(zhuǎn)移支付政策、中部地區(qū)崛起，振興東北等老工業(yè)基地。

4、按照“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”的原則推進(jìn)結(jié)構(gòu)調(diào)整性的稅制改革（十屆會(huì)國人大

第十七次會(huì)議提高個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)？卜八次會(huì)議通過決議個(gè)稅免征額1600元，三十?次會(huì)

議提高致2000元）

5、《卜大產(chǎn)業(yè)振興規(guī)劃》有關(guān)的自主創(chuàng)新的財(cái)政政策支持，低碳經(jīng)濟(jì)，建設(shè)資源節(jié)約型及環(huán)境友

好型經(jīng)濟(jì),轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式。

6、一年一度的兩會(huì)進(jìn)行的國家預(yù)決算報(bào)告（2009年，全國財(cái)政收入達(dá)68477億元，全國財(cái)政

支出75874億元。2009年江西省財(cái)政收入928.7億元，支出1546.4億元

7、中央和地方政府分配財(cái)力的財(cái)政體制（1994分稅制財(cái)政體制）。

8、為應(yīng)對全球金融危機(jī)2008年底我國實(shí)施積極的財(cái)政政策，結(jié)構(gòu)性減稅政策，適度寬松的貨

幣政策。主要調(diào)控目標(biāo)為“保增長，擴(kuò)內(nèi)需，調(diào)結(jié)構(gòu)，重民生

課程目標(biāo)

了解財(cái)政基本概念、本質(zhì)特征、財(cái)政職能、財(cái)政要素、屬性等。

掌握財(cái)政基本理論及基本管理技能。

熟悉我國當(dāng)前的財(cái)政政策。

運(yùn)用財(cái)政學(xué)知識分析財(cái)政現(xiàn)象。

課程特征及學(xué)習(xí)要領(lǐng)

財(cái)政學(xué)是一般經(jīng)濟(jì)理論課程與財(cái)政學(xué)專業(yè)課程的中介，是一門應(yīng)用理論學(xué)科。

經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)、數(shù)學(xué)等是財(cái)政學(xué)的基礎(chǔ)。

學(xué)習(xí)財(cái)政學(xué)要理論聯(lián)系實(shí)際，實(shí)證分析與規(guī)范分析相結(jié)合。

課堂認(rèn)真、動(dòng)腦，并積極思考，能形成問題。

課后抓緊復(fù)習(xí)、練習(xí)，重在鞏固。

《財(cái)政學(xué)》學(xué)科體系結(jié)構(gòu)

基礎(chǔ)理論一財(cái)政支出一財(cái)政收入一財(cái)政管理一財(cái)政政策

基本理論?.財(cái)政概念、特征、產(chǎn)生與發(fā)展、職能

財(cái)政支出:公共產(chǎn)品與公共選擇、支出原則以及效益評估、支出分類分析

財(cái)政收入：收入形式及規(guī)模分析、稅收、國有資產(chǎn)收益、公債

財(cái)政管理:國家預(yù)算、財(cái)政管理體制

財(cái)政政策：政策理論的形成與發(fā)展、政策的基本內(nèi)容、政策的選擇及應(yīng)用

成績評定

到堂上課，認(rèn)真聽講。

課下自覺鉆研，上交作業(yè)獨(dú)立完成。正確、整潔。

討論課踴躍、積極發(fā)言，能提出有見解的問題。

以上平時(shí)成績占20%

期終閉卷考試，卷面成績占80%。

關(guān)于期終考試

涉及面：課堂講過的內(nèi)容占80%。為拓展同學(xué)們的知識面，約有20%為擴(kuò)展內(nèi)容。

考試題型：重要概念、判斷改錯(cuò)、單項(xiàng)選擇、多項(xiàng)選擇、簡要回答、論述題等。

第一章財(cái)政一般

什么是財(cái)政

財(cái)政的產(chǎn)生與發(fā)展

什么是財(cái)政

一、從現(xiàn)實(shí)生活中的社會(huì)公共需要說起

1.人類需要的兩大類型

1）私人個(gè)別需要：由某個(gè)社會(huì)成員或經(jīng)濟(jì)主體單獨(dú)或分別提出來的需要。

其主要特征：

主體：個(gè)人、家庭或單個(gè)經(jīng)濟(jì)主體

客體：私人物品或服務(wù)

滿足形式：分別消費(fèi)，單獨(dú)受益

提供途徑：市場提供，價(jià)格支付

2）社會(huì)公共需要：是指由社會(huì)全體成員作為一個(gè)整體所提出來的需要。具體是指社會(huì)安全、

秩序、公民基本權(quán)利和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的條件等方面的需要。

其主要特征：

主體：社會(huì)公眾

客體：公共產(chǎn)品或服務(wù)

滿足形式：聯(lián)合消費(fèi)，共同受益

提供途徑：政府以非市場方式提供

2.具體考察政府在現(xiàn)實(shí)生活中介入或履行的職責(zé)活動(dòng)

舉例說明：國防、公、檢法、教育、公共衛(wèi)生等。

基本認(rèn)識：

1）政府所介入的事情或政府的職責(zé)范圍都與一個(gè)共同的主題——社會(huì)公共需要有關(guān)。

2）社會(huì)公共需要按其內(nèi)容和范圍，可以分成性質(zhì)各異的不同層次：

第一、政府保證履行其職能的需要

第二、半社會(huì)公共需要

第三、大型公共設(shè)施，甚至包括基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)

3、社會(huì)公共需要的確定原則

1）公眾根本利益（出發(fā)點(diǎn)）

2）市場失靈（界限）

3）經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平（制約）

4、政府的行為活動(dòng)與政府收支

政府的根本任務(wù)滿足社會(huì)公共需要需要一定的資金作為后盾

引起政府收支活動(dòng)

一方面，政府以征稅、收費(fèi)、舉債等方式取得收入

財(cái)政收入

另一方面，政府以投資、撥付經(jīng)費(fèi)、補(bǔ)助等方式進(jìn)行支付

財(cái)政支出

辨析

現(xiàn)實(shí)生活中的各種收支活動(dòng),哪些屬于財(cái)政范航

居民儲(chǔ)蓄，取得利息。

國家對儲(chǔ)蓄利息征稅。

企業(yè)發(fā)行債券。

居民認(rèn)購國庫券。

國有企業(yè)職工取得工資、獎(jiǎng)金。

行政單位的公務(wù)員的工資收入。

二、關(guān)于財(cái)政的定義

中國古代稱財(cái)政為國計(jì)、國用、度支。

“財(cái)政”一詞在我國出現(xiàn)還是近百年的事情。清朝光緒二十四年在戊戌變法“明定國事”詔書

中有“改革財(cái)政、實(shí)行國家預(yù)算”的條文。

20世紀(jì)40年代《辭?！穼ω?cái)政解釋如下：“財(cái)政謂理財(cái)之政，即國家或公用團(tuán)體以維持其生存、

發(fā)展為目的而獲得收入、支出經(jīng)費(fèi)之經(jīng)濟(jì)行為也?！?/p>

西方關(guān)于財(cái)政的不同解釋

英文中的財(cái)政為“PublicFinance'',意為“公共財(cái)政”

有代表性的財(cái)政定義有：

1、財(cái)政是政府收入和支出的管理。

2、財(cái)政是貨幣事務(wù)及其管理。

3、財(cái)政是公共部門的經(jīng)濟(jì)。

我國在新形勢下對財(cái)政涵義的界定：

所謂財(cái)政，是以國家（或政府）為主體的收支活動(dòng)，它是國家政府采取某種形式，以一部

分收入為分配對象，為滿足國家實(shí)現(xiàn)其職能的需要而實(shí)施的分配行為。財(cái)政的本質(zhì)是以國家為

主體的分配關(guān)系，它具有公共性和利益集團(tuán)性兩個(gè)基本屬性。（P20）

理解點(diǎn):

1、財(cái)政活動(dòng)的主體：國家或政府

這其中包含三層意思：

（1）財(cái)政活動(dòng)以政府為前提；

（2）政府在財(cái)政活動(dòng)中處于主導(dǎo)、支配地位：

（3）財(cái)政活動(dòng)是全社會(huì)范圍內(nèi)進(jìn)行的集中性的

經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

2、財(cái)政活動(dòng)的目的：保證政府履行職能的需

要，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，表現(xiàn)為滿足社會(huì)公

共需要。

3、財(cái)政活動(dòng)的基礎(chǔ)：是法治，要求依法管理財(cái)政收支。這具體通過國家預(yù)算來進(jìn)行。

4、財(cái)政分配的依據(jù)是公共權(quán)力，由此采用的手段以強(qiáng)制性為主。

5、財(cái)政分配的對象是社會(huì)產(chǎn)品，主要是剩余產(chǎn)品。

6、財(cái)政的本質(zhì)是以國家為主體的分配關(guān)系。

7、財(cái)政活動(dòng)的形式：實(shí)物、力役、價(jià)值。

8、財(cái)政的屬性：公共性、利益集團(tuán)性。

啟示:財(cái)政不僅是個(gè)經(jīng)濟(jì)范疇，還是一個(gè)政治范疇。

財(cái)政的產(chǎn)生與發(fā)展

一、財(cái)政的產(chǎn)生

條件有二：

一是剩余產(chǎn)品的出現(xiàn)--經(jīng)濟(jì)條件--提供財(cái)政分配的對象--反映財(cái)政產(chǎn)生的可能性

二是國家對產(chǎn)生--政治條件--提供財(cái)政分配的主體—反映財(cái)政產(chǎn)生的必耍性

產(chǎn)生的時(shí)間：原始社會(huì)末期向奴隸社會(huì)的過渡期間

產(chǎn)生的緣由：國家作為上層建筑，本身并不創(chuàng)造財(cái)富，但其履行職能卻必須消耗財(cái)富，因而只

能依靠公共權(quán)力，強(qiáng)制無償?shù)貐⑴c一部分社會(huì)產(chǎn)品（主要是剩余產(chǎn)品）的分配，故國家財(cái)政得

以產(chǎn)生。

問題

國家產(chǎn)生是財(cái)政產(chǎn)生的條件,是否意味著國家能夠創(chuàng)造財(cái)政?

否!

從歷史唯物主義觀點(diǎn)看，國家是上層建筑，財(cái)政是經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，上層建筑不能創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。

從財(cái)政產(chǎn)生的過程和根源看，生產(chǎn)力的發(fā)展和剩余產(chǎn)品的出現(xiàn)是財(cái)政產(chǎn)生的根本的內(nèi)在動(dòng)因。

而國家的產(chǎn)生則是財(cái)政產(chǎn)生的必要的外在條件。

二、財(cái)政的發(fā)展

財(cái)政的發(fā)展經(jīng)歷了四個(gè)階段：

（-）奴隸社會(huì)國家財(cái)政

財(cái)政內(nèi)容：

收入---王室土地收入、捐稅、諸侯貢納、戰(zhàn)爭掠奪等

支出--一王室享用、宗教支出、軍事支出、官祿支出、水利灌溉支出等。

財(cái)政特征：

1）公私財(cái)政沒有嚴(yán)格劃分；

2）財(cái)政收支主要采用實(shí)物、力役形式；

3）財(cái)政收入以王室土地收入為主，體現(xiàn)為對奴隸勞動(dòng)的直接占有；

4）財(cái)政支出以非生產(chǎn)性支出為主。

（二）封建社會(huì)國家財(cái)政

財(cái)政內(nèi)容:

收入一一貢納收入、田賦、公產(chǎn)與公業(yè)收入、其他捐稅、公債收入、專賣收入以及其

他特權(quán)收入等。

支出--軍事支出、王室費(fèi)用、宗教支出、俸祿支出以及其他支出等。

財(cái)政特征:

1）公私財(cái)政開始分離；

2）賦稅成為財(cái)政收入的主要來源，軍事支出占據(jù)財(cái)政支出的主要位置；

3）財(cái)政收支形式由實(shí)物、力役為主轉(zhuǎn)化為以貨幣形式為主；

4）開始出現(xiàn)公債、國家預(yù)算等重要財(cái)政分配及管理形式。

（三）資本主義社會(huì)國家財(cái)政

財(cái)政內(nèi)容:

收入——稅收、公債、公營企業(yè)收入、其他收入等。

支出-----國防支出、政府機(jī)構(gòu)開支、債務(wù)支出、社會(huì)福利支出、社會(huì)文化事業(yè)支出及

經(jīng)濟(jì)開發(fā)支出等。

財(cái)政特征:

1）除稅收是政府籌措資金的主要手段外，公債也成為政府分配以及調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要工

具；

2）在國防支出絕對量有增無減的情況下，社會(huì)保障的開支比重不斷增加；

3）財(cái)政收支形式完全采用價(jià)值形態(tài)；

4）赤字財(cái)政等政策得到最廣泛的應(yīng)用。

辨析

赤字財(cái)政與財(cái)政赤字

財(cái)政赤字是指財(cái)政分配在執(zhí)行當(dāng)中所出現(xiàn)的支出大于收入的差額，它是財(cái)政運(yùn)行的客觀結(jié)果。

赤字財(cái)政是指財(cái)政在計(jì)劃中事先安排一個(gè)支出大于收入的差額，它是政府人為制定的財(cái)政政

策。

（四）社會(huì)主義社會(huì)的國家財(cái)政

我國社會(huì)主義財(cái)政的建立發(fā)展階段

1、準(zhǔn)備階段--新民主主義財(cái)政（1927—1949）

其任務(wù)主要有：1）籌集供應(yīng)資金，滿足革命戰(zhàn)爭的需要；2）調(diào)節(jié)各階級收入，扶持和發(fā)展公

營經(jīng)濟(jì)和民營經(jīng)濟(jì)。

2、過渡階段---過渡時(shí)期財(cái)政（1949—1956）

其主要任務(wù)有：1）促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)恢復(fù)和發(fā)展；2）促進(jìn)三大改造的完成，確定以公有制為主體

的社會(huì)主義生產(chǎn)關(guān)系；3）確保第一個(gè)五年計(jì)劃實(shí)施。

3、建立與發(fā)展階段（1957—）

計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的國家財(cái)政

市場經(jīng)濟(jì)體制下的公共財(cái)政其具體內(nèi)容在以后章節(jié)介紹

本章習(xí)題

1、何謂公共需要？試闡述它與政府行為及財(cái)政的關(guān)系。

2、什么是財(cái)政？應(yīng)如何理解這一概念？

第二章市場經(jīng)濟(jì)與公共財(cái)政

市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制

市場失效與政府對經(jīng)濟(jì)的干預(yù)

公共財(cái)政及其職能

市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制

一、市場經(jīng)濟(jì)的概念

市場經(jīng)濟(jì)就是以市場機(jī)制為基礎(chǔ)來配置社會(huì)資源（土地、勞動(dòng)、資本等）的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行方式。

二、市場機(jī)制的構(gòu)成要素

供求：社會(huì)供給和社會(huì)需求是市場的基本要素；

價(jià)格：是市場機(jī)制的核心要素，是聯(lián)結(jié)供求雙方利益的紐帶；

競爭：是市場發(fā)揮作用的重要條件，是買賣雙方圍饒商品價(jià)格和質(zhì)量進(jìn)行的較量。

三要素相互聯(lián)系、相互依存，共同發(fā)揮著合理配置社會(huì)資源的作用。

三、市場經(jīng)濟(jì)的特征

自主性——運(yùn)行主體：自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧

競爭性——運(yùn)行手段：以低價(jià)優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品占領(lǐng)市場

平等性——運(yùn)行原則：公平、公正、公開

開放性——運(yùn)行狀態(tài)：統(tǒng)一國內(nèi)市場并聯(lián)接國際市場

法治性——運(yùn)行基礎(chǔ)：所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必須依法進(jìn)行

市場失效和政府對經(jīng)濟(jì)的干預(yù)

一、市場效率

前提：即使現(xiàn)實(shí)中的市場屬于完全競爭市場狀態(tài)

條件：

1、每一個(gè)市場擁有眾多的買者和賣者，且所有的產(chǎn)品的成本和收益都是內(nèi)在化的；

2、全體銷售者供應(yīng)的商品同質(zhì)；

3、全體買者和賣者都能獲得全部完整的信息；

4、所有買者和賣者都適用于價(jià)格規(guī)律；

5、全部資源可以自由流動(dòng)。

二、市場失效

（一）概念

市場失效又稱市場失靈或市場缺陷，指的是現(xiàn)實(shí)市場中不符合完全競爭條件的因素以及市場運(yùn)

行結(jié)果被認(rèn)為不完善的方面。

（二）類型

第一類：現(xiàn)實(shí)市場中不符合完全競爭的那些方面。

1、競爭失效——某些領(lǐng)域存在著壟斷和寡頭。

2、外部效應(yīng)——存在外部效益和外部成本。

3、公共產(chǎn)品——免費(fèi)搭車

4、信息失靈

第二類：完全競爭市場運(yùn)行結(jié)果本身的缺陷

1、偏好的不合理——產(chǎn)品或服務(wù)的價(jià)值不能以合理的價(jià)格來實(shí)現(xiàn)。

2、收入分配不公——市場分配的結(jié)果導(dǎo)致收入分配出現(xiàn)不平等差異。

3、無法實(shí)現(xiàn)充分就業(yè)—有效需求不足必然導(dǎo)致失業(yè)現(xiàn)象的存在。

4、通貨膨脹與經(jīng)濟(jì)失衡——出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)擴(kuò)張與波動(dòng)。

三、政府對經(jīng)濟(jì)的干預(yù)

（-）市場失效的存在決定了政府對經(jīng)濟(jì)干預(yù)的必要性

（二）政府的活動(dòng)特征以及缺陷的存在，要求政府不能超越市場行事

活動(dòng)特征:1、具有政治力量和政治權(quán)威；

2、政府本身并不擁有資源和要素。

缺陷:1、獲得信息的有限；2、政府運(yùn)行缺乏效率；3、存在官僚行為；4、決策機(jī)制內(nèi)在障礙。

（三）政府的職責(zé)范圍

其客觀標(biāo)準(zhǔn)—市場不能干什么；市場干不好什么

具體內(nèi)容:

1、在資源配置領(lǐng)域起補(bǔ)充作用——提供公共產(chǎn)品或勞務(wù)，糾正外部效應(yīng)。

2、在收入分配領(lǐng)域起矯正作用——調(diào)節(jié)收入分配，緩解收入差異與不公。

3、在經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定方面起調(diào)控作用——維持經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定，熨平經(jīng)濟(jì)波動(dòng)。

4、在社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行方面起監(jiān)督作用——維持有效競爭，干預(yù)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。

（四）政府糾正市場缺陷可采用的方式

1、財(cái)政手段，如：稅收、財(cái)政補(bǔ)貼、財(cái)政投資、轉(zhuǎn)移支出、國家預(yù)算等；

2、公共管制，即對私人經(jīng)濟(jì)主體的決策權(quán)作出某些限制，如：由政府來規(guī)定其產(chǎn)品的產(chǎn)量、價(jià)

格、質(zhì)量、銷售方式、經(jīng)營資格等。

3、公共生產(chǎn)，即政府作為企、業(yè)的投資者或企、業(yè)的所有者直接控制企'業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)。

（五）政府對效率與公平的選擇

1、公平與效率的關(guān)系

——既相矛盾，又相統(tǒng)一。

2、我國政府如何選擇

——效率優(yōu)先，兼顧公平

原因：一是實(shí)現(xiàn)本世紀(jì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)的重要途徑；二是經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)換的主要的目的。

途徑：通過市場與財(cái)政二種機(jī)制的有效結(jié)合

公共財(cái)政及其職能

一、公共財(cái)政

指的是彌補(bǔ)市場失效、提供公共產(chǎn)品與服務(wù)的政府經(jīng)濟(jì)行為。它是與市場經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的

財(cái)政模式或類型。

內(nèi)涵：

1）它是政府的經(jīng)濟(jì)行為（主要是分配行為）；

2）僅存在于市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境；

3）活動(dòng)范圍只能限定在市場失效的領(lǐng)域。

二、財(cái)政職能

（-）關(guān)于財(cái)政職能的含義

——區(qū)別財(cái)政職能、財(cái)政任務(wù)、財(cái)政作用

財(cái)政職能：是財(cái)政本身所具備的職責(zé)和功能，它是財(cái)政本質(zhì)的外在反映，具有客觀必然性。

財(cái)政任務(wù)：指的是?定時(shí)期財(cái)政所要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)。

財(cái)政作用：指的是人們運(yùn)用財(cái)政職能所產(chǎn)生的結(jié)果。

（二）關(guān)于財(cái)政職能與政府職能的關(guān)系

財(cái)政是為實(shí)現(xiàn)政府職能服務(wù)的，財(cái)政職能決定于政府職能，是政府職能的經(jīng)濟(jì)體現(xiàn)。

政府和財(cái)政的職能范疇同其所處的經(jīng)濟(jì)體制環(huán)境直接相關(guān)。

（三）關(guān)于財(cái)政職能的表述（我國）

1、財(cái)政產(chǎn)生初期：

僅概括為兩種職能，即分配職能和監(jiān)督職能。

2、經(jīng)濟(jì)體制改革后：

一是三職能或四職能論：

三職能即分配職能、調(diào)節(jié)職能、監(jiān)督（管理）職能。四職能即又將分配職能分解為籌集資金的

職能和供應(yīng)（或運(yùn)用）資金的職能。

二是新的二職能論：

即將財(cái)政職能概括為保證社會(huì)需要的職能和經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)職能。

3、社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制提出后及借鑒西方公共財(cái)政理論的表述：

1）僅根據(jù)我國實(shí)際情況：

仍然將財(cái)政職能界定為分配、調(diào)節(jié)和監(jiān)督三大方面。

2）借鑒西方公共財(cái)政理論并結(jié)合我國實(shí)際：

公共財(cái)政：①保證集中性公共需要的職能；②調(diào)節(jié)和穩(wěn)定社會(huì)經(jīng)濟(jì)的職能；③規(guī)范社會(huì)

分配秩序的職能；④從財(cái)力分配和管理方面積極參與政府各項(xiàng)重要決策的職能。

國有資本財(cái)政：①價(jià)值管理職能；②調(diào)節(jié)國家與國有企業(yè)利益關(guān)系的職能；③國有資產(chǎn)

再投資的管理職能。

3）基本借鑒西方國家的財(cái)政職能理論的表述：

①資源配置職能

概念:即供應(yīng)無法通過市場機(jī)制提供的社會(huì)貨物并選擇社會(huì)貨物的構(gòu)成的功能。

目的:彌補(bǔ)市場機(jī)制缺陷，實(shí)現(xiàn)社會(huì)資源的充分有效配置

實(shí)現(xiàn)方式:公共生產(chǎn)、稅收、補(bǔ)貼、公債等

財(cái)政資源配置的主要內(nèi)容:

1）調(diào)節(jié)資源在地區(qū)間的配置；

2）調(diào)節(jié)資源在產(chǎn)'也部門間的配置；

3）調(diào)節(jié)資源在公共部門和私人部門間的配置；

②收入分配職能

概念:即調(diào)節(jié)國民收入和財(cái)富的分配，使之符合“公平”與“公正”狀態(tài)的功能。

目的:糾正市場分配下的不平等和貧富差異

實(shí)現(xiàn)方式:稅收、轉(zhuǎn)移支付等

財(cái)政收入分配職能的主要內(nèi)容:

1）調(diào)節(jié)企業(yè)的利潤水平；

2）調(diào)節(jié)居民個(gè)人的收入水平。

③經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能

概念:即實(shí)現(xiàn)充分就業(yè)、穩(wěn)定物價(jià)、國際收支平衡、適當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)增長的功能。

目的:熨平經(jīng)濟(jì)波動(dòng)。

實(shí)現(xiàn)方式:稅收、投資等分配手段以及預(yù)算政策

財(cái)政經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能的主要內(nèi)容:

1）運(yùn)用財(cái)政預(yù)算政策的“相機(jī)抉擇”作用實(shí)現(xiàn)社會(huì)供求總量的平衡；

2）運(yùn)用財(cái)政制度性安排的“內(nèi)在穩(wěn)定器”作用平抑經(jīng)濟(jì)的波動(dòng)。

關(guān)于對財(cái)政職能的認(rèn)識

1、財(cái)政職能表述的核心是“分配”。其表述側(cè)重于財(cái)政分配的目的。用詞上貼切于市場經(jīng)

濟(jì)的特質(zhì)。

2、市場經(jīng)濟(jì)體制的建立并不改變國家財(cái)政的本質(zhì)與職能，但卻對其有著深刻地影響，主要表

現(xiàn)在政府財(cái)政職能實(shí)現(xiàn)方式的調(diào)整和轉(zhuǎn)換上（圍繞如何最大限度地發(fā)揮市場機(jī)制的基礎(chǔ)作用）o

本章關(guān)鍵詞

市場失效

財(cái)政職能

資源配置職能

收入分配職能

經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能

本章習(xí)題

如何理解市場與政府的關(guān)系

何謂財(cái)政職能？應(yīng)如何表述市場經(jīng)濟(jì)條件下的財(cái)政職能？

第三章公共物品與公共支出

公共物品、公共選擇、公共支出概述、我國公共支出的分類分析

公共物品

一、公共物品的概念

社會(huì)物品按照其在消費(fèi)過程中受益對象范圍的差異和提供方式的不同可分為：

1、私人物品：即以市場方式提供具有個(gè)人消費(fèi)性質(zhì)的產(chǎn)品或勞務(wù)。

2、公共物品：即由公共部門提供具有共同消費(fèi)性質(zhì)的產(chǎn)品或服務(wù)。

二、公共物品的特征

1、效用的不可分割性。即公共物品是向整個(gè)社會(huì)共同提供的，具有共同受益或聯(lián)合消費(fèi)的特點(diǎn)。

2、消費(fèi)的非競爭性。即某一個(gè)人對公共物品的享用并不排斥其他人同時(shí)享用，或影響他人享

用公共物品的數(shù)量和質(zhì)量。也就是說，增加一個(gè)消費(fèi)者，其邊際成本等于零。

3、受益的非排他性。即在技術(shù)上無法將拒絕為之付款的人排除在公共物品的受益范圍之外。

4、提供目的的非贏利性。即追求的是由政治效益、經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益組成的綜合效益的極大

化。

三、關(guān)于對公共物品的理解

1、公共物品與公有物品不同。前者按物品的消費(fèi)性質(zhì)來劃分；而后者則按物品的所有制性質(zhì)區(qū)

分。

2、公共物品既可以是有形的產(chǎn)品，也可以是無形的產(chǎn)品，如：社會(huì)秩序、環(huán)境保護(hù)等。

3、人們對公共物品普遍存在“免費(fèi)搭車”的心理動(dòng)機(jī)。

4、人們共同消費(fèi)公共物品，并不意味著每個(gè)人對該消費(fèi)具有相同的效用評價(jià)。

四、公共物品的類型

1、純公共物品——是指在消費(fèi)過程中同時(shí)具有非競爭性和非排他性的各種產(chǎn)品和勞務(wù)。諸如國

防、外交、公安司法等。

2、準(zhǔn)公共物品——是指同時(shí)兼有公共物品和私人物品性質(zhì)的物品，它們不充分具有非競爭性和

非排他性。

準(zhǔn)公共物品一般可具體分為：

（1）擁擠性公共品：是指那些隨著消費(fèi)者人數(shù)的增加而產(chǎn)生擁擠，從而會(huì)減少每個(gè)消費(fèi)者可以

從中獲得的效益的公共品或勞務(wù)（即其邊際成本不為零）。如公共交通等。

（2）價(jià)格排他的公共品：是指那些效益可以定價(jià)，從而可在技術(shù)上實(shí)現(xiàn)排他的公共品或勞務(wù)。

如國家公園、公辦的學(xué)校與醫(yī)院等。

（3）具有外部效益的產(chǎn)品：是指那些效益會(huì)出現(xiàn)外溢的產(chǎn)品或勞務(wù)。

五、公共物品的提供

（-）純公共物品的提供

方式:公共無償提供

超其城競爭性而非排他性使市場提供無法實(shí)現(xiàn)社會(huì)資源的最優(yōu)配置

公共提供中需關(guān)注的問題:公共物品的規(guī)模；政府管理成本；稅收效率損失等

（-）混合物品的提供

之盤公共提供與市場提供相結(jié)合?？梢允钦d辦，以收稅的方式無償提供或

以收費(fèi)的方式有償提供（如橋梁、公路）；也可以是民辦官助，政府通過補(bǔ)貼進(jìn)行一定的補(bǔ)助。

途&其不完全的非競爭和非排他性使兩種提供方式的結(jié)合更具有效益上優(yōu)勢

決策中需關(guān)注的問題:收費(fèi)的難易程度及收費(fèi)損失的大小;外部效益的合理評價(jià);

收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的制定等。

六、外部成本及其糾正

（一）概念

外部成本是指某種物品的生產(chǎn)或消費(fèi)會(huì)使生產(chǎn)者或消費(fèi)者以外的社會(huì)成員蒙受損失。

（二）種類

1、生產(chǎn)的外部成本。如生產(chǎn)中的廢水、廢氣排放。

2、消費(fèi)的外部成本。如被動(dòng)吸煙、汽車尾氣排放。

3、公共資源的使用成本。即增加新的公共資源使用者所造成對以前使用者使用效率

的影響。

（三）政府對外部成本的糾正

1、罰款或征稅

2、補(bǔ)貼

3、公共管制

4、法律措施

公共選擇

一、公共選擇基本概念

（-）含義

公共選擇是指集體行動(dòng)的組織把該組織中成員的個(gè)人選擇有效率地轉(zhuǎn)化為組織的

選擇，實(shí)際是政府選擇。

（二）特征

1,偏好的表達(dá)方式不同，即以“選票”投票；

2,個(gè)人偏好的表露對決策結(jié)果產(chǎn)生的影響很??；

3、偏好的體系不同。公共選擇依靠眾多的不同偏好綜合為統(tǒng)一的社會(huì)偏好，但這種

社會(huì)偏好往往不可能同時(shí)符合所有個(gè)人的偏好。

4、公共選擇的結(jié)果（即政府決策）其執(zhí)行具有強(qiáng)制性。

二、公共選擇的基本內(nèi)容

1、公共項(xiàng)目（產(chǎn)品或服務(wù)）的種類。

2、公共項(xiàng)目（產(chǎn)品或服務(wù)）的成本分擔(dān)方式。

3、公共項(xiàng)目（產(chǎn)品或服務(wù)）的規(guī)模。

三、政治決策程序及公共選擇規(guī)則

（-）直接民主決策——即“一人一票”制

其決策規(guī)則有：1、一致規(guī)則；2、多數(shù)規(guī)則

（-）集中決策——個(gè)別或少數(shù)人的決策

（三）間接民主決策一代議民主制

其決策中的影響因素：選民、政治家、管理者

關(guān)于對公共選擇理論的評價(jià)：

1.該理論作為公共財(cái)政理論的一個(gè)重要組成部分，把經(jīng)濟(jì)學(xué)的研究對象拓展到政治決策領(lǐng)域，這

既是社會(huì)科學(xué)的一個(gè)發(fā)展,同時(shí)被認(rèn)為是西方財(cái)政理論發(fā)展的方向.

2.該理論以廣義經(jīng)濟(jì)人和政治市場為基礎(chǔ)，不僅分析了政府的行為動(dòng)機(jī)和行為方式，而且還具體

分析了在不同政體下公共選擇是如何作出的,其后果如何.

3.該理論打破了把政府組織機(jī)構(gòu)和行為理想化的假設(shè)，論證了政府失靈的存在.

4.該理論沒有否定政府的作用，但體現(xiàn)了應(yīng)減輕政府失誤，盡力提高政府活動(dòng)效率的務(wù)實(shí)態(tài)度.

公共支出概述

一、公共支出的概念

公共支出是指政府為履行其職能而支出的一切費(fèi)用的總和。

理解:

從靜態(tài)上看，公共支出反映的是由財(cái)政提供的一定量的資金。代表的是執(zhí)行政府決策所

必須付出的成本。

從動(dòng)態(tài)上看，公共支出體現(xiàn)的是政府運(yùn)用各種具體形式再分配財(cái)政資金的過程。它是

財(cái)政分配的第二環(huán)節(jié)。

從內(nèi)容上看，我國公共支出只包括經(jīng)常性支出和必要的經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出。

二、公共支出的結(jié)構(gòu)

根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)和目的，可以把公共支出作以下分類：

1、按支出是否有直接的補(bǔ)償性可分為

購買性支出——是指政府為執(zhí)行各項(xiàng)國家職能而用于購買商品和勞務(wù)的支出。具體包括

經(jīng)常性費(fèi)用支出和建設(shè)性費(fèi)用支出。

轉(zhuǎn)移性支出——是指經(jīng)財(cái)政之手將一部分納稅人的錢無償?shù)剞D(zhuǎn)移給另外一部分人使

用。具體包括各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助、債務(wù)利息支出、社會(huì)保障支出等等。

2、按支出的目的可分為

預(yù)防性支出——是指用于維持社會(huì)秩序和保衛(wèi)國家安全等方面的支出。具體包括國防、

警察、法庭、監(jiān)獄與政府行政部門的支出

創(chuàng)造性支出——是指用于改善人民生活，使社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展更加迅速的財(cái)政支出。具體包

括經(jīng)濟(jì)、文教、衛(wèi)生和社會(huì)福利等方面的支出。

3、按支出的受益范圍可分

一般利益支出——指的是全體社會(huì)成員均可享受的支出。如國防支出、公檢法支出、行

政管理支出等。

特殊利益支出——指的是對社會(huì)中某些特定居民或企業(yè)可享受的支出。如教育支出、醫(yī)

藥支出、企業(yè)補(bǔ)助支出、債務(wù)支出等。

4、按政府對支出的控制能力可分為

規(guī)定性支出——是指根據(jù)現(xiàn)行法律和契約所必須實(shí)施的準(zhǔn)時(shí)如數(shù)的支出。

主動(dòng)性支出——是指不受法律和契約的約束可由政府部門根據(jù)每個(gè)預(yù)算年度的需要分別

決定或加以增減的開支。

此外，支出還可按政府層次分為中央政府支出和地方政府支出；按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分為經(jīng)常性

支出和建設(shè)性支出；按其與社會(huì)再生產(chǎn)的關(guān)系分為補(bǔ)償性支出、積累性支出和消費(fèi)性支出。

三、公共支出對經(jīng)濟(jì)的影響

（一）購買性支出對經(jīng)濟(jì)的影響

1、對流通領(lǐng)域的影響：主要表現(xiàn)在它是現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)社會(huì)一部分商品和勞務(wù)的銷售得以實(shí)現(xiàn)的

一個(gè)不可或缺的條件。

2、對生產(chǎn)領(lǐng)域的影響：主要表現(xiàn)在一方面通過購買支出的增加使投資和就業(yè)機(jī)會(huì)增加，從而導(dǎo)

致社會(huì)生產(chǎn)的擴(kuò)大；另一方面通過支出的減少使資本品和勞動(dòng)力減少，從而導(dǎo)致生產(chǎn)的萎縮。

3、對分配領(lǐng)域的影響：一方面表現(xiàn)為隨著購買性支出的增加或減少，會(huì)使得資本利潤率和勞動(dòng)

工資隨之上升或下降；另一方面表現(xiàn)為如果購買性支出總量不變而只是結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，那么它

將導(dǎo)致各有關(guān)廠商或部門從政府購買支出中所獲得的收益在比例上發(fā)生變化，即使得整個(gè)社會(huì)

的收入分配出現(xiàn)相應(yīng)的調(diào)整。

（-）轉(zhuǎn)移支出對經(jīng)濟(jì)的影響

1、對流通領(lǐng)域的影響：表現(xiàn)在相當(dāng)部分的轉(zhuǎn)移支出會(huì)通過各種途徑直接或間接地轉(zhuǎn)化為消費(fèi)支

出和投資支出，從而制約社會(huì)總需求的形成。

2、對生產(chǎn)的影響看轉(zhuǎn)移性支出的對象而定。如果是廠商則直接對生產(chǎn)產(chǎn)生影響；如果是個(gè)人

或家庭則對間接地影響生產(chǎn)。

3、對分配領(lǐng)域的影響：表現(xiàn)在它通過對收入的再分配使得國民收入的分配格局發(fā)生變化，促進(jìn)

國民收入的公平分配。

四、公共支出的原則

（-）支出過程中的矛盾與問題

1、財(cái)政收入與財(cái)政支出之間的矛盾

2、各項(xiàng)財(cái)政支出之間的矛盾

3、財(cái)政支出與使用效益之間的矛盾

（-）支出應(yīng)遵循的原則

1、量出為入原則

2、講求效益原則

3、優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)原則

五、公共支出的效益評價(jià)方法

（一）“成本——效益”分析法

1、概念：

是把公共部門預(yù)算資金的使用劃分為若干項(xiàng)目或方案，就每一個(gè)項(xiàng)目或方案核算其全部預(yù)

期成本和收益，在此基礎(chǔ)上，對每個(gè)方案進(jìn)行比較，以確定優(yōu)先采用的次序，然后根據(jù)預(yù)算資

金的數(shù)額的可能選擇最優(yōu)的公共支出方案。

2、分析步驟：

（1）劃分項(xiàng)目或方案（2）計(jì)算各項(xiàng)目或方案的效益與成本；（3）計(jì)算各項(xiàng)目或方案的效益與

費(fèi)用的比率；（4）確定各項(xiàng)目或方案的優(yōu)劣；（5）進(jìn)行各項(xiàng)目或方案的選擇和決策。

3、適用范圍：經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的、有形的，且可以測量的財(cái)政支出項(xiàng)目。

（二）最低費(fèi)用選擇法

1、概念：是指通過計(jì)算財(cái)政資金使用對象的各被選項(xiàng)目的有形成本，并以成本最低為選擇和決

策標(biāo)準(zhǔn)的方法

2、分析步驟：

（1）根據(jù)政府確定的建設(shè)目標(biāo)，提出各備選方案；（2）分別計(jì)算備選方案的各種有形成本并加

以匯總；（3）按照費(fèi)用的高低排序；（4）進(jìn)行選擇和決策。

3、適用范圍：支出效益無法量化的項(xiàng)目，如：軍事、政治、文化、教育、衛(wèi)生等。

（三）公共勞務(wù)收費(fèi)法

1、概念：以指通過前定和調(diào)整公共勞務(wù)的價(jià)格，使公共勞務(wù)得到最有效、最節(jié)約的使用，以提

高財(cái)政支出效益的方法。

2、公共勞務(wù)的定價(jià)方法：

（1）免費(fèi)：（2）低價(jià)；（3）平價(jià)；（4）高價(jià)

我國公共支出的分類分析

一、行政管理支出

（-）支出的性質(zhì)及意義

行政管理支出是公共支出中用于國家各級權(quán)力機(jī)關(guān)、行政管理機(jī)關(guān)和外事機(jī)關(guān)行使

其職能所需的支出。

性質(zhì)：屬于非生產(chǎn)性支出，用于社會(huì)公共消費(fèi)。

（-）支出的內(nèi)容

1、行政支出；2、公安和安全支出；3、司法檢察支出；4、外交支出。

（三）支出管理

原則：保障供給，厲行節(jié)約。

現(xiàn)狀：增長速度過快，居高不下。

解決途徑：精簡機(jī)構(gòu)，壓縮編制；嚴(yán)格財(cái)務(wù)制度。

我國行政管理費(fèi)規(guī)模變化情況單位：億元，%

解決途徑：

1、精簡機(jī)構(gòu)，壓縮編制

2、調(diào)整行政經(jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)，規(guī)范支出范圍

——屬于國家執(zhí)法、監(jiān)督部門應(yīng)列入行政經(jīng)費(fèi)開支范圍；對不行使國家管理職能的各類

社會(huì)團(tuán)體，財(cái)政一律不給予補(bǔ)貼；對結(jié)構(gòu)改革中已轉(zhuǎn)為公司或行業(yè)協(xié)會(huì)的，不再由行政經(jīng)費(fèi)開

支；推進(jìn)行政后勤改革，將機(jī)關(guān)后勤推向社會(huì)。

3、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，控制不合理開支

——科學(xué)確定行政機(jī)關(guān)的定員定額；實(shí)行收支統(tǒng)一管理、定額定項(xiàng)撥款、超支不補(bǔ)、節(jié)余

留用的預(yù)算管理體制；采取行政經(jīng)費(fèi)下管一級的辦法；

4、逐步將市場經(jīng)濟(jì)國家通行的零基預(yù)算、政府采購、國庫集中支付制度等引進(jìn)我國行政經(jīng)費(fèi)管

理中來。

二、國防支出

（-）性質(zhì)與意義

國防支出是指財(cái)政用于國防建設(shè)、國防科研事業(yè)、軍隊(duì)正規(guī)化建設(shè)和民兵建設(shè)方面

的費(fèi)用支出。

性質(zhì)：屬于非生產(chǎn)性支出。

（-）內(nèi)容

詳見課本139頁

（三）影響國防支出規(guī)模的因素分析

1、國際局勢的變化2、國家地域范圍

3、國家財(cái)力的制約4、國家綜合實(shí)力

（四）我國國防支出現(xiàn)狀

——不僅規(guī)模不大，而且在國民經(jīng)濟(jì)中所占比重較低。

我國國防支規(guī)模變化情況單位：億元，%

三、文教科學(xué)衛(wèi)生支出

概念:文￡科學(xué)衛(wèi)生支出是指國家財(cái)政用于文化、教育、科學(xué)、衛(wèi)生等事業(yè)的經(jīng)費(fèi)支出。

簸：1、科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力，是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要推動(dòng)力量；

2、教育是立國之本，是科學(xué)技術(shù)的源泉和基礎(chǔ)；

3、醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)支出是提供良好的醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施、提高人民健康水平的重要保證。

（二）資金來源

'——應(yīng)區(qū)別文教科學(xué)衛(wèi)生所提供公共產(chǎn)品的性質(zhì)加以決定

具體分析如下：

1、教育——義務(wù)教育所需資金應(yīng)由財(cái)政安排；高等教育則可由政府、社會(huì)與個(gè)人共同分擔(dān)。

2、科學(xué)研究基礎(chǔ)性研究的經(jīng)費(fèi)應(yīng)由政府承擔(dān)；而應(yīng)用性研究則可以由微觀主體承擔(dān)。

3、衛(wèi)生——醫(yī)療服務(wù)既可以由政府提供，也可以由私人提供；而衛(wèi)生（公共）服務(wù)則應(yīng)由

政府出資提供。

（三）文教科學(xué)衛(wèi)生事業(yè)費(fèi)的管理

I、事業(yè)單位預(yù)算管理形式

統(tǒng)一實(shí)行“核定收支、定額或定項(xiàng)補(bǔ)助、超支不補(bǔ)、節(jié)余留用”的預(yù)算管理辦法。

2、事業(yè)單位收入管理辦法

財(cái)政撥款以外獲得的各項(xiàng)收入都要納入單位預(yù)算，與財(cái)政撥款統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。

3、事業(yè)單位支出管理

支出按資金性質(zhì)分為事業(yè)支出、經(jīng)營支出、對附屬單位補(bǔ)助支出和上繳上級支出四類。

4、事業(yè)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表體系

規(guī)定應(yīng)建立以資產(chǎn)負(fù)債表、收支情況表和有關(guān)附表為特征的具有統(tǒng)一性和通用性的新的

財(cái)務(wù)報(bào)表體系。

（四）我國文教科衛(wèi)支出的現(xiàn)狀

——絕對量逐年增長

問題:文教科衛(wèi)支出的相對比重仍顯不足。以教育經(jīng)費(fèi)為例，2008年占GDP比重僅為2.97%,

而在1985年，世界各國教育投入占GDP比重的平均水平是5.2%,發(fā)達(dá)國家平均水平是5.5%,

發(fā)展中國家平均水平是4.5%,不發(fā)達(dá)國家平均水平是5.5%。

政府采購

（-）概念及特點(diǎn)：

1、概念：指各級國家機(jī)關(guān)，事業(yè)單位和團(tuán)體組織使用財(cái)政性資

金采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上

的貨物、工程和服務(wù)的行為。

理解：采購指以合同方式有償取得貨物、工程和服務(wù)的行為

貨物指各種形態(tài)各種類的物品，包括原材料、燃料、設(shè)備、產(chǎn)品等。

工程指建設(shè)工程，包括建筑物和構(gòu)筑物的新建、改建、擴(kuò)建、裝修、拆除、修繕等。

服務(wù)指貨物和工程以外的其他政府采購對象。

2、特點(diǎn)（指與私人采購對比）（P100面）

共同點(diǎn)：從市場上購買商品與勞務(wù)

區(qū)別：（1）采購的資金來源不同

（2）采購的主體不同

（3）采購的目的不同

（4）采購的對象不同

（5）采購行為的規(guī)范程度不同

（6）采購的經(jīng)濟(jì)影響不同

（二）政府采購應(yīng)遵循的原則：

公開透明原則公平競爭原則

公正原則誠實(shí)信用原則

（三）政府采購的作用

1、財(cái)政方面的作用:

加強(qiáng)財(cái)政支出管理規(guī)范政府采購行為

提高財(cái)政支出效率

2、社會(huì)經(jīng)濟(jì)方面的作用:

調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)促進(jìn)就業(yè)

保護(hù)民族產(chǎn)業(yè)保護(hù)環(huán)境

（四）政府采購的方式：

1、招標(biāo)性采購

競爭性招標(biāo)采購選擇性招標(biāo)采購

限制性招標(biāo)采購

2,非招標(biāo)性采購

國內(nèi)或國外詢價(jià)采購單一來源采購

競爭性談判采購自營工程

（五）采購方式的選擇

1、視具體情況選擇采購方式

2、把握各種采購方式的優(yōu)缺點(diǎn)

3、目前采用比較多的為競爭性招標(biāo)和競爭性談判采購

4、競爭性談判采購是發(fā)展的方向

（六）政府采購的程序（以競爭性談判采購為例）

1,成立談判小組（三人以上單數(shù)，專家至少三分之二）

2、制定談判文件

3、確定邀請參加談判的供應(yīng)商名單

4、談判（與單個(gè)供應(yīng)商一一談判）

5、確定成交供應(yīng)商

（七）我國政府采購的現(xiàn)狀與改革

1、1996年政府采購開始試點(diǎn)

2、目前已有一半以上的省市在試點(diǎn)

3、補(bǔ)充資料：

四、社會(huì)保障支出

（-）概念

概念?

社會(huì).障支出：詳見課本110頁

社會(huì)保障制度：是政府通過法律強(qiáng)制建立的，在國民因年老、傷殘、疾病而喪失勞動(dòng)能力或就

業(yè)機(jī)會(huì)，或因自然災(zāi)害和意外事故等原因面臨生活困難時(shí)?提供補(bǔ)助或服務(wù)的一種制度。

現(xiàn)代社會(huì)保障制度起源于19世紀(jì)80年代的德國；我國的社會(huì)保障制度是在1951年原

政務(wù)院頒布的《中華人民共和國勞動(dòng)保險(xiǎn)條例》的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的。

西方社會(huì)保障的發(fā)展概況：

1883年（19世紀(jì)80年代）德國建立社會(huì)保障

1929年世界經(jīng)濟(jì)危機(jī)之后各國有所效防

二戰(zhàn)后建立兩種不同形式的社會(huì)保障制度：

（1）美國，日本:傳統(tǒng)型社保，貫徹選擇性原則

（2）瑞典，英國:福利型社保，實(shí)施從搖籃到墳?zāi)贡Ｕ?/p>

1970,經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)滯脹現(xiàn)象，使各國的社保壓力

加大，再加上人口老齡化，迫使各國不得不進(jìn)行

社會(huì)保障改革.

（二）市場經(jīng)濟(jì)體制下社保制度的經(jīng)濟(jì)意義

（1）社會(huì)保障是宏觀經(jīng)濟(jì)的''內(nèi)在穩(wěn)定器”

（2）社會(huì)保障是政府矯正收入分配不公的重要手段

（3）社會(huì)保障制度可以彌補(bǔ)私人保險(xiǎn)市場的缺陷

（三）內(nèi)容:

1、社會(huì)保險(xiǎn)支出（主要組成部分即核心）

社會(huì)保險(xiǎn)是?種將風(fēng)險(xiǎn)集中而轉(zhuǎn)移給政府服務(wù)機(jī)構(gòu)的制度措施，是現(xiàn)代社會(huì)保障制度的

核心內(nèi)容。

社保支出是政府按保險(xiǎn)原則舉辦并提供的對勞動(dòng)者在生、老、病、死、傷殘時(shí)的貨幣和

物質(zhì)幫助。

社會(huì)保險(xiǎn)的特征:1）強(qiáng)制性；2）互濟(jì)性；3）社會(huì)性；4）福利性

與商業(yè)保險(xiǎn)的區(qū)別:?是保險(xiǎn)的資金來源不同；二是保險(xiǎn)的手段不同。

其內(nèi)容項(xiàng)目有:養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)等。

2、社會(huì)福利支出（社保的最高綱領(lǐng)）

是指國家用于優(yōu)撫事業(yè)、社會(huì)福利生產(chǎn)及社會(huì)福利事業(yè)等方面的支出。

3、社會(huì)救濟(jì)，社會(huì)安置（次要組成部分）

是指國家用于解決城鄉(xiāng)人民生活困難以及救災(zāi)的經(jīng)費(fèi)支出。

其具體項(xiàng)目有：

1）城市社會(huì)救濟(jì)（困難戶救濟(jì)、收容遣送安置費(fèi)）

2）農(nóng)村社會(huì)救濟(jì)（貧困戶救濟(jì)、“五保戶”供養(yǎng)）

3）自然災(zāi)害救濟(jì)（災(zāi)民救濟(jì)、安置及醫(yī)療費(fèi)用）

（四）我國社會(huì)保障制度的現(xiàn)狀及改革

我國社會(huì)保障制度的改革進(jìn)程及措施：

1、實(shí)行了企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革；

2、實(shí)施失業(yè)保險(xiǎn)制度改革和再就業(yè)工程；

3、建立城市居民最低生活保障制度；

4、職工醫(yī)療保障制度改革；

5、建立企業(yè)職工工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)制度；

6、改革社會(huì)保障行政管理和基金管理體制。

我國現(xiàn)行社會(huì)保障存在的問題:

1、社會(huì)保障的覆蓋面窄，社會(huì)化程度低；

2、企業(yè)負(fù)擔(dān)不一，不利于企業(yè)公平競爭和企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的調(diào)整；

3、缺乏相應(yīng)的專門資金來源。

我國社會(huì)保障制度的改革方向:

1、盡快制定和頒布社會(huì)保障的各種法規(guī)；

2、建立多層次的社會(huì)保障體系，逐步擴(kuò)大社會(huì)保障范圍

3、多渠道籌集社會(huì)保障基金，實(shí)現(xiàn)國家、單位與個(gè)人共同負(fù)擔(dān)；

4、積極推進(jìn)社會(huì)保障行政管理及基金管理體制的完善。

補(bǔ)充知識：

我國社會(huì)保障制度確定的一個(gè)中心，兩個(gè)確保，

三條保障線各指什么？

一個(gè)中心指:下崗職工再就業(yè)中心

兩個(gè)確保指：

確保國有企業(yè)離退休人員基本養(yǎng)老金

確保下崗職工基本生活費(fèi)的按時(shí)足額發(fā)放

三條保障線指:下崗職工基本生活保障

失業(yè)保險(xiǎn)

城市居民最低生活保障

五、財(cái)政補(bǔ)貼

（一）概念及內(nèi)容

搬念：財(cái)政補(bǔ)貼是國家根據(jù)政策需要，通過財(cái)政分配對企業(yè)或居民進(jìn)行的無償性補(bǔ)助支出。

分類:

1、按國家預(yù)算科目分類——價(jià)格補(bǔ)貼、企業(yè)虧損補(bǔ)貼；

2、按補(bǔ)貼性質(zhì)分類——生產(chǎn)性補(bǔ)貼、生活性補(bǔ)貼；

3、按補(bǔ)貼方式分類——明補(bǔ)、暗補(bǔ)；

4、按補(bǔ)貼來源分類——中央補(bǔ)貼、地方補(bǔ)貼：

5、按補(bǔ)貼對象分類企業(yè)補(bǔ)貼、個(gè)人補(bǔ)貼等。

性質(zhì):屬于轉(zhuǎn)移支出，是國民收入再分配的一種形式。

內(nèi)容:

1、價(jià)格補(bǔ)貼

2、企業(yè)虧損補(bǔ)貼

3、財(cái)政貼息——國家由于宏觀調(diào)控的需要，對某些企業(yè)的貸款利息或特殊事項(xiàng)發(fā)生的費(fèi)用補(bǔ)

貼。包括：國家儲(chǔ)備棉花利息費(fèi)用補(bǔ)貼，國家儲(chǔ)備糖費(fèi)用補(bǔ)貼，煤炭企業(yè)發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)、外貿(mào)

出口貸款貼息，政策性銀行利差補(bǔ)貼等.

4、居民生活補(bǔ)貼——對生活貧困的城鎮(zhèn)居民或下崗職工實(shí)行最低生活保障線而給予的生活費(fèi)

補(bǔ)貼。

（二）財(cái)政補(bǔ)貼的雙重效應(yīng)

正效應(yīng):

1、有利于穩(wěn)定市場物價(jià)，安定人民社會(huì)；

2、有利于國家調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)國家的政策目標(biāo)；

3、能夠配合價(jià)格調(diào)節(jié)生產(chǎn)與消費(fèi)，促進(jìn)社會(huì)供求平衡；

4、短期內(nèi)有利于對外貿(mào)易的發(fā)展。

5、使外部效應(yīng)內(nèi)在化

6、有利于扶持弱質(zhì)產(chǎn)業(yè)

負(fù)效應(yīng):

1、使價(jià)格與價(jià)值的背離合法化、長期化；

2、不利于真實(shí)地反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況和成果；

3、加劇了財(cái)政收支矛盾：

4、長遠(yuǎn)看不利于外貿(mào)的健康發(fā)展。

（三）我國財(cái)政補(bǔ)貼制度的改革方向

基本思路:減少補(bǔ)貼項(xiàng)目，壓縮補(bǔ)貼規(guī)模，規(guī)范補(bǔ)貼方式，提高補(bǔ)貼效益。

具體設(shè)想:

1、隨著糧食購銷價(jià)格和副食品銷售價(jià)格的相繼放開,逐步取消商業(yè)企業(yè)和糧食企業(yè)的虧損補(bǔ)貼;

2、取消與糧棉油生產(chǎn)、儲(chǔ)備相關(guān)的補(bǔ)貼，以及平抑肉食和蔬菜的價(jià)差補(bǔ)貼，將其轉(zhuǎn)換為生產(chǎn)

貸款貼息基金、價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)基金和農(nóng)產(chǎn)品儲(chǔ)備基金；

3、取消絕大部分工業(yè)企業(yè)虧損補(bǔ)貼（重點(diǎn)解決煤炭、石油企業(yè)虧損補(bǔ)貼問題；只保留對軍工、

航天等重要企業(yè)的補(bǔ)貼，并嚴(yán)格控制和管理；

4、逐步取消對外貿(mào)企業(yè)虧損補(bǔ)貼，推行進(jìn)口代理制；

5,結(jié)合工資改革，把對個(gè)人的明補(bǔ)納入工資；

6、改革公用事業(yè)補(bǔ)貼（對大部分應(yīng)取消補(bǔ)貼，堅(jiān)持保本微利的原則，實(shí)行適當(dāng)收費(fèi)；對少部分

難以靠收費(fèi)維持收支平衡的公用事業(yè)，如環(huán)境保護(hù)、公共交通等財(cái)政可采取招標(biāo)的方式提供補(bǔ)

貼）。

本章關(guān)鍵詞：

公共物品外部效應(yīng)（外部效益、外部成本）

公共選擇公共支出購買支出

轉(zhuǎn)移支出量入為出“成本一效益”分析法

最低費(fèi)用選擇公共勞務(wù)收費(fèi)法

社會(huì)保障支出財(cái)政補(bǔ)貼政府采購

本章習(xí)題

I、試簡述公共物品的基本特征。

2、試分析公共支出過程中的基本矛盾,并簡述應(yīng)遵循的原則。

3、請結(jié)合我國現(xiàn)狀,談完善我國社會(huì)保障制度的必要性及其改革方向。

第四章財(cái)政收入概述

財(cái)政收入的構(gòu)成及分類

財(cái)政收入規(guī)模分析

財(cái)政收入的構(gòu)成及分類

一、財(cái)政收入的概念

財(cái)政收入是指政府為履行其職能的需要而籌集的一切貨幣資金的總和。

理解：

從動(dòng)態(tài)上看，它是一個(gè)過程，是財(cái)政活動(dòng)的第一階段，即組織收入、籌集資金階段。

從靜態(tài)上看，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，財(cái)政收入是以貨幣來度量的，又表現(xiàn)為一定的貨幣資金。

財(cái)政收入問題是現(xiàn)代財(cái)政理論與實(shí)踐的重要組成部分。

二、財(cái)政收入的形式與分類

（-）財(cái)政收入的分類

財(cái)政收入的分類是對各種具體的財(cái)政收入形式按一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行的歸類。

1、按取得收入的依據(jù)，分為政府公共財(cái)政收入和國有資產(chǎn)經(jīng)營收入。

2、按取得收入的穩(wěn)定程度，分為經(jīng)常性收入和臨時(shí)性收入。

3、按收入的管理權(quán)限，分為中央財(cái)政收入和地方財(cái)政收入。

4、按經(jīng)濟(jì)成分，分為國有經(jīng)濟(jì)收入、集體經(jīng)濟(jì)收入以及各種非國有制經(jīng)濟(jì)收入。

5、按經(jīng)濟(jì)部門，分為來自于工業(yè)、農(nóng)業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)和商業(yè)服務(wù)業(yè)收入。

6、按價(jià)值構(gòu)成，來自于C、V、M三部分

（-）我國財(cái)政收入的主要形式有：

稅收、國有資產(chǎn)經(jīng)營收益、國債、政府收費(fèi)、其他收入。

其中：

稅收收入：是國家依據(jù)其政治權(quán)力向納稅人強(qiáng)制征收的收入。

國有資產(chǎn)經(jīng)營收益：是指國家憑借其對國有資產(chǎn)的所有權(quán)所獲得的經(jīng)營利潤、租金、股息（紅

利）和資金占用費(fèi)等收入。

國債：它是我國中央政府以國家信用的方式取得的一種收入。

其他收入：包括罰沒收入、公產(chǎn)收入及各項(xiàng)雜項(xiàng)收入在內(nèi)的一般零星收入。

政府收費(fèi)

概念：是國家機(jī)關(guān)及其授權(quán)單位在行使國家管理職能中依法收取的費(fèi)用。

理解:行政性收費(fèi)與稅收

共同點(diǎn)：都具有一定的強(qiáng)制性與穩(wěn)定性

不同：1）收費(fèi)在項(xiàng)目的設(shè)定和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的制定上，比稅收具有更大的靈活性，能對稅收起到良

好的繼補(bǔ)作用。

2）在收費(fèi)中，繳費(fèi)者的費(fèi)用支出與其獲得的收益間存在著一定的對應(yīng)關(guān)系。即具有一定的補(bǔ)

償性。

政府收費(fèi)的基本內(nèi)容包括規(guī)費(fèi)和使用費(fèi)兩種：

規(guī)費(fèi)——是指政府部門為公民個(gè)人提供某些特定服務(wù)或?qū)嵤┨囟ㄐ姓芾硭杖〉墓け举M(fèi)和手

續(xù)費(fèi)。

使用費(fèi)——是指政府部門對其所提供的公共設(shè)施的使用按定標(biāo)準(zhǔn)收取的費(fèi)用。

政府收費(fèi)的管理

1、審批立項(xiàng)和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)——嚴(yán)格執(zhí)行中央和省兩級審批的管理辦法。

2、政府收費(fèi)的預(yù)算管理

將部分收費(fèi)全額納入預(yù)算管理，實(shí)行收支兩條線

預(yù)算內(nèi)管理

將基金收入納入預(yù)算內(nèi)管理，在預(yù)算上單獨(dú)編列

預(yù)算外管理：實(shí)行財(cái)政專戶管理，收支出兩條線

3、政府收費(fèi)的征管——

主要有四種方法：收費(fèi)單位與費(fèi)款分離；收費(fèi)局統(tǒng)一征收；主管部門征收：委托稅務(wù)部門

代征。

我國目前政府收費(fèi)中存在的問題

1、項(xiàng)目多、收入規(guī)模大，加重了企事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。

2、管理失控。

3、侵蝕了稅基，擾亂了正常的國民收入的分配秩序。

我國政府收費(fèi)的改革方向

——枳極推進(jìn)“費(fèi)改稅”改革

其基本思路：一清、二轉(zhuǎn)、三改、四留

“一清”是指在對現(xiàn)有收費(fèi)進(jìn)行全面清理的基礎(chǔ)上，取消不合法、不合理的收費(fèi)項(xiàng)目。

“二轉(zhuǎn)”是指將現(xiàn)有收費(fèi)中一些不再體現(xiàn)政府職能的收費(fèi)改為經(jīng)營性收費(fèi)，并對其依法征稅。

“三改”是指將一部分體現(xiàn)政府職能、具有稅收性質(zhì)且便于稅收征管的收費(fèi)改為相應(yīng)的稅收。

“四留”是指對現(xiàn)有收費(fèi)中符合國際慣例、確需保留的少量規(guī)費(fèi)，以及有償使用國有資源的收

費(fèi)，繼續(xù)予以保留。

財(cái)政收入規(guī)模分析

一、財(cái)政收入規(guī)模的概念及衡量指標(biāo)

概念：財(cái)政收入是指財(cái)政收入的總水平，它是衡量國家財(cái)力和政府在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中職能范圍

的重要指標(biāo)。

衡量指標(biāo)：

1、絕對指標(biāo)——財(cái)政收入總額26355.88億元

2、相對指標(biāo)——財(cái)政收入占國民生產(chǎn)總值的比重19.3%

二、制約財(cái)政收入規(guī)模的因素分析

——生產(chǎn)因素、結(jié)構(gòu)因素、分配因素、價(jià)格因素

(-)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和國民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)

1、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平反映一國社會(huì)產(chǎn)品的豐富程度和經(jīng)濟(jì)效益的高低，它是影響財(cái)政收入的

基礎(chǔ)性制約因素。

經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平高——社會(huì)產(chǎn)品豐富——國民收或國民生產(chǎn)總值多——財(cái)政收入總額

較大——占國民生產(chǎn)總值或國民收入的比重也較高。

2、不同的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)所創(chuàng)造產(chǎn)值的能力不同，對財(cái)政收入的貢獻(xiàn)程度也不同。

(二)分配政策和分配制度

一方面，國民收入分配政策決定剩余產(chǎn)品價(jià)值占整個(gè)社會(huì)產(chǎn)品價(jià)值的比例，進(jìn)而決定財(cái)政分配

對象的大小；

另一方面，財(cái)政分配政策決定財(cái)政集中資金的比例，從而決定財(cái)政收入規(guī)模的大小。

設(shè)N為國民收入，F(xiàn)為財(cái)政收入，M為剩余產(chǎn)品價(jià)值，貝IJ：

F/N=M/NF/M

其中：M/N為剩余產(chǎn)品價(jià)值率，F(xiàn)/M為財(cái)政集中率。

（三）價(jià)格水平

財(cái)政收入增長率與物價(jià)上升率大體一致即財(cái)政收入只有名義增長，而實(shí)際不增不減。

財(cái)政收入增長率低于物價(jià)上升率即財(cái)政收入名義上正增長，而實(shí)際負(fù)增長。

財(cái)政收入增長率高于物價(jià)上升率即財(cái)政收入實(shí)際增長大于名義增長。

價(jià)格分配對財(cái)政收入影響的決定因素

通貨膨脹（通貨膨脹稅）

財(cái)政收入制度

積極探索增加財(cái)政收入規(guī)模的途徑

1、衡量一國財(cái)政收入規(guī)模的主要標(biāo)準(zhǔn)

一效率標(biāo)準(zhǔn)、公平標(biāo)準(zhǔn)

2、努力提高財(cái)政收入“兩個(gè)比重”

1）發(fā)展生產(chǎn)，廣開財(cái)源

2）完善稅制，加強(qiáng)征管

3、遵循財(cái)政收入原則：

財(cái)政收入原則的定義

指人們在總結(jié)財(cái)政收入運(yùn)行規(guī)律的基礎(chǔ)上所制定的基本法則，它是政府組織財(cái)政收入和制定財(cái)

政政策的理論依據(jù)。

（1）“發(fā)展經(jīng)濟(jì)、廣開財(cái)源''原則

指的是在組織財(cái)政收入時(shí)必須從發(fā)展經(jīng)濟(jì)的角度出發(fā)，擴(kuò)大財(cái)政收入的來源。

是組織財(cái)政收入的首要原則，其核心在于“發(fā)展經(jīng)濟(jì)”。

以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展為出發(fā)點(diǎn)，將發(fā)展經(jīng)濟(jì)擺在首位

關(guān)鍵在于提高生產(chǎn)技術(shù)水平

注意不同產(chǎn)業(yè)部門之間的協(xié)調(diào)發(fā)展

農(nóng)業(yè)是財(cái)政收入的基礎(chǔ)。

工業(yè)是我國財(cái)政收入的主要來源。

發(fā)展商業(yè)，不但能加快勞動(dòng)成果的價(jià)值轉(zhuǎn)化，為社會(huì)再生產(chǎn)創(chuàng)造條件，又能及時(shí)向社會(huì)提供各

種消費(fèi)品，滿足市場需要。

（2）兼顧三者和兩級利益原則

兼顧三者利益關(guān)系

計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期的兼顧三者利益原則

社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制下的兼顧三者利益關(guān)系

兼顧國家與國有企業(yè)利益

兼顧國家與勞動(dòng)者個(gè)人之間的利益

兼顧中央和地方兩級利益原則的含義

-指政府在組織財(cái)政收入過程中，不能僅僅考慮中央財(cái)政收入，還得兼顧地方財(cái)政的利益關(guān)系,

最終做到按事權(quán)合理分配中央財(cái)力與地方財(cái)力。

如何兼顧兩級利益關(guān)系

政府的事權(quán)應(yīng)與財(cái)權(quán)相一致，中央主要負(fù)責(zé)提供滿足全國性“公共需要”的公共產(chǎn)品，如國防、

外交等，而地方政府主要提供滿足地方性“公共需要”的公共產(chǎn)品，如地方性基礎(chǔ)設(shè)施等。

在組織財(cái)政收入中要做到正確處理中央和地方利益關(guān)系，關(guān)鍵在于合理分配中央和地方的收

入，既要防止財(cái)權(quán)高度集中于中央，使地方積極性長期壓抑的“一統(tǒng)過死”現(xiàn)象，又要防止“一

放就亂”的現(xiàn)象。

（3）“合理負(fù)擔(dān)”原則

“合理負(fù)擔(dān)”原則的含義

組織稅收收入時(shí)，按納稅人收入的多少，采取不同的征收比例，實(shí)行負(fù)擔(dān)能力強(qiáng)的多負(fù)擔(dān)，負(fù)

擔(dān)能力弱的少負(fù)擔(dān)。

計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期的“合理負(fù)擔(dān)”原則

“區(qū)別對待、合理負(fù)擔(dān)”

社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)條件下堅(jiān)持“合理負(fù)擔(dān)”原則應(yīng)注意的兩個(gè)問題

應(yīng)摒棄計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期以“區(qū)別對待”為前提的作法，“區(qū)別對待”有違市場經(jīng)濟(jì)公平競爭的原則。

應(yīng)重視對個(gè)人稅負(fù)實(shí)行合理負(fù)擔(dān)。

本章關(guān)鍵詞：

財(cái)政收入

通貨膨脹稅

剩余產(chǎn)品率

財(cái)政集中率

財(cái)政收入規(guī)模

行政收入

本章習(xí)題：

1、試述我國進(jìn)行稅費(fèi)改革的意義及措施。

2、影響財(cái)政收入規(guī)模的因素有哪些？如何確定適度的財(cái)政收入規(guī)模？

第五章稅收理論和稅收制度

稅收概述

稅收原則

稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿

稅收體系與稅收制度

稅收概述

一、稅收概念

稅收是國家為了實(shí)現(xiàn)其職能，按照法律預(yù)先規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制地、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入

的一種手段。

稅收的征稅依據(jù)

西方

“交換說”

“義務(wù)說”

我國

國家憑借其政治權(quán)力征稅，這才是國家征稅的最根本的依據(jù)，是“權(quán)力說”。

稅的三種邏輯

“狐貍邏輯”產(chǎn)出一.一存量違背雙贏

“強(qiáng)盜邏輯”產(chǎn)出一一流量將更多的私權(quán)界定為公權(quán).

“契約邏輯”產(chǎn)出一---幸福界定私權(quán)提高整體福利.

稅收的基本特征

強(qiáng)制性

指國家征稅是憑借國家政治權(quán)力，通過頒布法律、法令進(jìn)行的，是一種強(qiáng)制的課征。

無償性

指國家征稅以后，稅款即成為國家所有，不再直接歸還給納稅人，也不向納稅人支付任何代價(jià)

或報(bào)酬。

固定性

指國家征稅前，稅法就預(yù)先規(guī)定了征稅的對象以及統(tǒng)一的比例或數(shù)額，稅法所規(guī)定的這些征收

標(biāo)準(zhǔn)，國家和納稅人雙方都必須遵守。

相互關(guān)系

稅收的三個(gè)特征是統(tǒng)一的整體，是稅收區(qū)別與其他財(cái)政收入形式的基本標(biāo)志。

無償性是稅收這種特殊分配手段本質(zhì)的體現(xiàn)；強(qiáng)制性是實(shí)現(xiàn)稅收無償征收的保證；固定性是無

償性和強(qiáng)制性的必然要求。

三、稅收的職能作用

（-）籌集財(cái)政資金

（-）合理配置資源

（=）調(diào)節(jié)收入分配

（四）實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定

（五）進(jìn)行監(jiān)督管理

稅收原則

一、稅收原則概述

稅收原則規(guī)定稅收征納關(guān)系的準(zhǔn)則，是制定稅收制度和貫徹稅收政策的指導(dǎo)思想。

（-）亞當(dāng)斯密的稅收原則

1、平等原則；2、確定原則；3、便利原則；4、最少征收費(fèi)用原則。

（二）瓦格納的稅收原則（四端九條）

1、財(cái)政收入原則；2、國民經(jīng)濟(jì)原則；3、社會(huì)正義原則；4、稅務(wù)行政原則。

（三）現(xiàn)代稅收原則

1、公平原則；2、效率原則。

二、公平原則

公平原則要求征稅條件相同者交納相同的稅收；條件不同者則應(yīng)區(qū)別對待。

（-）衡量稅負(fù)公平的標(biāo)準(zhǔn)

1、機(jī)會(huì)說—要求以納稅人獲利機(jī)會(huì)的多少來分擔(dān)稅收，也即按納稅人擁有的經(jīng)濟(jì)資源的

多寡及質(zhì)量來分擔(dān)稅收。

評價(jià):機(jī)會(huì)說具備理論的合理性：但從整體看沒有實(shí)踐的可行性；在一些特定的領(lǐng)域,

如對礦產(chǎn)資源開采、土地使用等的征稅則完全適用。

2、受益說—要求納稅人從政府公共支出中獲得的受益程度大小來分擔(dān)稅收。

評價(jià)：受益說能較好地解釋政府公共物品成本的分配問題；但由于無法確定受益額

度和解決轉(zhuǎn)移支付問題故不具有普遍意義；實(shí)踐中并不排除其在特定場合的應(yīng)用，如汽油消費(fèi)、

車船使用的征稅等。

3、負(fù)擔(dān)能力說一要求按照納稅人的負(fù)擔(dān)能力來負(fù)擔(dān)稅收。

而負(fù)擔(dān)能力的衡量依據(jù)有三：1）收入（可以是總收益、凈收益或增值額，是衡量納

稅人負(fù)擔(dān)能力的最好依據(jù)，故所得是最理想的稅基）；2）支出（有利于將消費(fèi)轉(zhuǎn)化為儲(chǔ)蓄和投

資，但須具備納稅人詳細(xì)的收支資料，故要成為稅基在實(shí)踐中很困難）；3）財(cái)產(chǎn)（財(cái)產(chǎn)的增加

意味著收入的增加，但它畢竟不是稅負(fù)的直接來源，也不是納稅人取得收益的唯一途徑。）

評價(jià):該學(xué)說在實(shí)踐中最具可行性。實(shí)際稅收政策的制定基本上是以納稅人的負(fù)擔(dān)

能力為依據(jù)的。

（-）稅負(fù)公平的形式

八橫向公平

'一盛：是指具有相同收入的同類納稅人，應(yīng)當(dāng)繳納相同數(shù)額的稅收。

實(shí)現(xiàn)途徑：

1）根據(jù)其收入來源及性質(zhì)和支出的用途，判斷納稅人是否屬于同類納稅人（區(qū)分企業(yè)

納稅人和個(gè)人納稅人）；

2）對各種性質(zhì)的企業(yè)一視同仁課稅；

3）對個(gè)人的收入不能直接用來衡量個(gè)人的稅收負(fù)擔(dān)能力，必須對其進(jìn)行適當(dāng)?shù)男拚?/p>

（如規(guī)定個(gè)人所得稅稅前列支和扣除項(xiàng)目。方法一：因素法；方法二：統(tǒng)一限額或比例扣除法）

2、縱向公平

概念：是指不同收入的納稅人應(yīng)繳納不同數(shù)額的稅收。

稅額與收入額之間的關(guān)系：

1）等比例關(guān)系；2）累進(jìn)關(guān)系；3）累退關(guān)系

縱向公平的實(shí)現(xiàn)途徑：

根據(jù)納稅人收入的多少分檔設(shè)計(jì)稅率，分別計(jì)征；或?qū)ι莩奁氛n以重稅，對生活必需品課以

輕稅。

三、效率原則

效率原則包括行政效率和經(jīng)濟(jì)效率兩個(gè)方面。

（-）行政效率

即要求降低稅務(wù)部門的征稅費(fèi)用和納稅人的納稅費(fèi)用,堅(jiān)持嚴(yán)格管理,依率計(jì)征。

理解點(diǎn)：

1、什么是征稅費(fèi)用和納稅費(fèi)用？

2、如何提高稅收的行政效率？

（二）經(jīng)濟(jì)效率

即要求稅收能促進(jìn)資源優(yōu)化配置，有利于經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長和經(jīng)濟(jì)效益的提高。

關(guān)于稅收經(jīng)濟(jì)效率的分析

1、經(jīng)濟(jì)自由主義價(jià)值觀認(rèn)為：經(jīng)濟(jì)效率源于個(gè)人的自主決策和市場-價(jià)格機(jī)制。

生產(chǎn)者一調(diào)整產(chǎn)量一直至邊際成本等于價(jià)格一獲取最大利潤

通過價(jià)格

消費(fèi)者一調(diào)整購買量一直至邊際效用等于價(jià)格一獲取最大效用

2、政府征稅對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的影響

途徑:1）稅收的收入效應(yīng)：指由于征稅改變?nèi)藗兊氖杖胨剑鴮{稅人的經(jīng)濟(jì)行為選

擇所產(chǎn)生的影響。

2）稅收的替代效應(yīng)：指政府實(shí)行選擇性征稅政策而對納稅人的經(jīng)濟(jì)行為所

產(chǎn)生的影響。即在政府實(shí)行差別稅收待遇的情況下，納稅人用低稅活動(dòng)代替高稅活動(dòng)，以非稅

活動(dòng)代替征稅活動(dòng)。

結(jié)果:損害價(jià)格引導(dǎo)資源有效配置的信號作用，造成稅收額外負(fù)擔(dān)。

稅收額外負(fù)擔(dān)（或超額負(fù)擔(dān)）

概念：是指政府征稅在使納稅人承受直接稅款負(fù)擔(dān)外，還改變了納稅人原來有效率的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),

而帶給納稅人或社會(huì)的無形的效用損失或經(jīng)濟(jì)福利損失。

具體表現(xiàn)：

1）扭曲消費(fèi)者和生產(chǎn)者的經(jīng)濟(jì)行為，造成應(yīng)稅和高稅產(chǎn)品的生產(chǎn)及消費(fèi)數(shù)量減少；

2）扭曲人們的儲(chǔ)蓄與消費(fèi)行為，降低儲(chǔ)蓄的吸引力，鼓勵(lì)增加現(xiàn)期消費(fèi)；

3）扭曲人們對工作與閑暇的選擇，減少社會(huì)勞動(dòng)的供求，從而降低經(jīng)濟(jì)的效率和產(chǎn)出

能力。

3、稅收的中性原則

稅收中性的含義是，政府課稅對納稅人有效率的行為應(yīng)當(dāng)不偏不倚，不加干預(yù)，以避免

稅收的額外負(fù)擔(dān)或盡量使其最小。

拉弗曲線：

稅率可產(chǎn)生最大限度生產(chǎn)量和稅收收入的點(diǎn)是m點(diǎn)（不可認(rèn)為是50%）,超過m點(diǎn)，生產(chǎn)和政

府收入都會(huì)下降。

m線以上是稅收“禁區(qū)”，政府稅率不應(yīng)高于此線。

認(rèn)識:

1）保持稅收中性是貫徹經(jīng)濟(jì)效率原則的重要體現(xiàn)，具有積極意義；

2）在實(shí)踐中，稅收中性又是一個(gè)理想的原則，往往難以完全遵循，故不可將其絕對化。

四、稅收公平、效率原則的關(guān)系

從發(fā)展經(jīng)濟(jì)的總目標(biāo)看，稅收原則中的核心是效率原則。這就要求在滿足財(cái)政收入的前提

下，在貫徹公平原則時(shí)應(yīng)強(qiáng)調(diào)效率：在貫徹效率原則時(shí)要兼顧公平。

稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿

研究目的：弄清在各種稅收方式和稅收環(huán)境條件下，誰是真正的稅負(fù)承擔(dān)者。

一、基本概念

（-）納稅人與負(fù)稅人

納稅人是指稅法上規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。

負(fù)稅人是指實(shí)際承擔(dān)稅負(fù)的單位和個(gè)人。

前者是法律上的稅收主體；后者是經(jīng)濟(jì)上的稅收主體。兩者可能一致，也可能不

一致。

（二）稅收負(fù)擔(dān)

指整個(gè)社會(huì)或單個(gè)納稅人（個(gè)人和法人）實(shí)際承受的稅款，它表明國家課稅對全社會(huì)產(chǎn)品價(jià)值

的集中度以及稅款的不同分布所引起的不同納稅人的負(fù)擔(dān)水平。

宏觀稅收負(fù)擔(dān)

國民收入稅收負(fù)擔(dān)率

國民生產(chǎn)總值稅收負(fù)擔(dān)率

國內(nèi)生產(chǎn)總值稅收負(fù)擔(dān)率

影響宏觀稅負(fù)水平的主要因素

國家職能范圍

經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平

社會(huì)經(jīng)濟(jì)制度

經(jīng)濟(jì)體制

宏觀經(jīng)濟(jì)政策

文化嬴念、歷史傳統(tǒng)等社會(huì)因素及其政治因素

微觀稅收負(fù)擔(dān)

企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)

個(gè)人稅收負(fù)擔(dān)

個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)率=個(gè)人所得稅/同期個(gè)人所得總額

（三）稅收沖擊

亦稱征稅點(diǎn)，指最初承受稅收負(fù)擔(dān)的人，只要一征稅，就發(fā)生稅收沖擊現(xiàn)象。

（四）稅收歸宿

即稅收負(fù)擔(dān)的最終分布。在稅法所規(guī)定的納稅人既定的條件下，稅收的歸宿取決于納稅

人和其他間接負(fù)稅人在多大程度上能夠?qū)⒍愗?fù)轉(zhuǎn)移給他人。

（五）稅收轉(zhuǎn)嫁

就是指各經(jīng)濟(jì)主體在市場交易過程中通過改變價(jià)格的方式將一部分或全部稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)

移給他人的活動(dòng)。

注:以上三個(gè)概念反映了稅收負(fù)擔(dān)變化的全過程.

稅收轉(zhuǎn)嫁的形式有：

1、前轉(zhuǎn)——主要轉(zhuǎn)嫁途徑，是指賣方通過提高所售產(chǎn)品、服務(wù)或要素的價(jià)格，將一部分或全

部稅負(fù)轉(zhuǎn)移給買方的活動(dòng)。

2、后轉(zhuǎn)——即買方通過降低購買價(jià)格的方式將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移給賣方的活動(dòng)。

3、散轉(zhuǎn)——同一稅額一部分前轉(zhuǎn)，一部分后轉(zhuǎn)。

4、輾轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)稼——即發(fā)生多次轉(zhuǎn)稼行為。

5、稅收資本化——指交易時(shí)