企業(yè)財務(wù)審計(jì)流程規(guī)范VIP

企業(yè)財務(wù)審計(jì)流程規(guī)范TOC\o"1-2"\h\u18559第1章審計(jì)準(zhǔn)備 4156261.1審計(jì)計(jì)劃制定 4166811.1.1確定審計(jì)范圍與目標(biāo) 4180401.1.2評估審計(jì)風(fēng)險 473491.1.3制定審計(jì)策略與方法 4220021.1.4確定審計(jì)時間安排 4274051.2審計(jì)團(tuán)隊(duì)組織 4192591.2.1審計(jì)團(tuán)隊(duì)構(gòu)成 4262061.2.2分配審計(jì)任務(wù) 4213421.2.3審計(jì)團(tuán)隊(duì)培訓(xùn)與溝通 5155751.3審計(jì)資料收集與整理 5276291.3.1收集財務(wù)報表及相關(guān)資料 5259461.3.2收集內(nèi)部控制制度及相關(guān)資料 5188081.3.3獲取外部證據(jù) 5160321.3.4整理審計(jì)工作底稿 5659第2章內(nèi)部控制評價 5298612.1內(nèi)部控制制度了解 5112932.1.1概述 5180102.1.2內(nèi)部控制制度文件收集與分析 5145022.1.3內(nèi)部控制環(huán)境評價 5219912.1.4風(fēng)險評估機(jī)制評價 6154002.1.5控制活動評價 6163912.1.6信息與溝通評價 6323712.1.7監(jiān)督評價 6233662.2內(nèi)部控制測試 6230282.2.1概述 6179612.2.2測試方法 645462.2.3測試程序 6254712.2.4測試內(nèi)容 6248602.3內(nèi)部控制缺陷評估 778012.3.1概述 7224542.3.2缺陷分類 7236052.3.3缺陷評估方法 7290612.3.4缺陷評估程序 728379第3章財務(wù)報表分析 735723.1財務(wù)報表審查 7160093.1.1審查范圍 7188473.1.2審查內(nèi)容 7160183.2財務(wù)比率分析 758953.2.1償債能力分析 7148263.2.2營運(yùn)能力分析 856073.2.3盈利能力分析 860643.2.4成長能力分析 8261163.2.5現(xiàn)金流分析 83023.3異常項(xiàng)目排查 8229613.3.1異常項(xiàng)目識別 8237613.3.2異常項(xiàng)目分析 8198173.3.3風(fēng)險評估 8281303.3.4異常項(xiàng)目處理 821796第4章資產(chǎn)審計(jì) 899934.1資產(chǎn)盤點(diǎn) 8136434.1.1盤點(diǎn)范圍與方法 8281274.1.2盤點(diǎn)程序 932064.1.3盤點(diǎn)注意事項(xiàng) 9164114.2資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目審查 9319214.2.1資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目審查內(nèi)容 9284464.2.2資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目審查方法 9216904.3資產(chǎn)減值測試 1033084.3.1資產(chǎn)減值測試范圍 1026194.3.2資產(chǎn)減值測試方法 10158224.3.3資產(chǎn)減值測試程序 102310第5章負(fù)債審計(jì) 10317995.1負(fù)債確認(rèn)與計(jì)量 10204875.1.1確認(rèn)原則 1022115.1.2計(jì)量方法 10199945.2應(yīng)付賬款審查 10198415.2.1審查應(yīng)付賬款的完整性 10181325.2.2審查應(yīng)付賬款的權(quán)利與義務(wù) 11326245.3預(yù)收賬款審查 1116145.3.1審查預(yù)收賬款的完整性 11174885.3.2審查預(yù)收賬款的權(quán)利與義務(wù) 1193205.3.3審查預(yù)收賬款的相關(guān)披露 1116376第6章所有者權(quán)益審計(jì) 11233406.1實(shí)收資本審查 1170646.1.1核對實(shí)收資本增減變動 11207846.1.2檢查實(shí)收資本會計(jì)處理 1212826.1.3驗(yàn)證股東出資證明 12466.2資本公積審查 12198306.2.1審查資本公積的形成 12248716.2.2核對資本公積的會計(jì)處理 12193716.2.3評估資本公積的合規(guī)性 1248086.3盈余公積與未分配利潤審查 128006.3.1審查盈余公積提取與使用 1251126.3.2核對未分配利潤的計(jì)算 12253446.3.3審查利潤分配的合規(guī)性 12152736.3.4評估未分配利潤的真實(shí)性 1216669第7章收入與費(fèi)用審計(jì) 1382957.1收入確認(rèn)與計(jì)量 1366047.1.1審計(jì)目標(biāo) 13300157.1.2審計(jì)程序 1391377.2費(fèi)用確認(rèn)與計(jì)量 13202057.2.1審計(jì)目標(biāo) 13324317.2.2審計(jì)程序 1370337.3利潤表項(xiàng)目審查 13162847.3.1審計(jì)目標(biāo) 13101467.3.2審計(jì)程序 1426224第8章現(xiàn)金流量審計(jì) 14104488.1現(xiàn)金流量表編制與審查 14314928.1.1編制現(xiàn)金流量表時，應(yīng)遵循企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定，保證現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。 14141778.1.2審計(jì)人員應(yīng)對現(xiàn)金流量表進(jìn)行審查，主要包括以下內(nèi)容： 14114128.2現(xiàn)金流量分析 14175448.2.1審計(jì)人員應(yīng)通過對現(xiàn)金流量表的分析，評估企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況，主要包括以下方面： 14293598.2.2審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注現(xiàn)金流量表中以下異?，F(xiàn)象： 14123268.3現(xiàn)金與現(xiàn)金等價物審查 15251368.3.1審計(jì)人員應(yīng)審查企業(yè)的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額，保證其真實(shí)性、合法性和有效性。 1515878.3.2審計(jì)人員應(yīng)采取以下措施進(jìn)行現(xiàn)金與現(xiàn)金等價物的審查： 15162458.3.3審計(jì)人員應(yīng)結(jié)合現(xiàn)金流量分析，對企業(yè)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的充足性、流動性和使用效率進(jìn)行評價，為審計(jì)結(jié)論提供依據(jù)。 1526810第9章審計(jì)報告編制 15243159.1審計(jì)結(jié)論形成 1547289.1.1審計(jì)結(jié)論概述 15122779.1.2審計(jì)結(jié)論形成步驟 15326599.2審計(jì)報告撰寫 15267919.2.1審計(jì)報告結(jié)構(gòu) 15299709.2.2審計(jì)報告內(nèi)容 16190809.3審計(jì)報告審批與發(fā)布 1694619.3.1審計(jì)報告審批 16257149.3.2審計(jì)報告發(fā)布 1623579第10章后續(xù)審計(jì)監(jiān)督 161112310.1審計(jì)整改跟蹤 162057410.1.1整改要求 171816810.1.2整改計(jì)劃制定 17628310.1.3整改過程跟蹤 17496110.1.4整改結(jié)果驗(yàn)收 172588910.2審計(jì)效果評估 171389910.2.1評估目的 17204410.2.2評估內(nèi)容 171486410.2.3評估方法 17264110.2.4評估結(jié)果運(yùn)用 17467710.3審計(jì)檔案管理 171937610.3.1檔案歸檔 171466610.3.2檔案保管 171481610.3.3檔案借閱 182230110.3.4檔案銷毀 18第1章審計(jì)準(zhǔn)備1.1審計(jì)計(jì)劃制定1.1.1確定審計(jì)范圍與目標(biāo)在制定審計(jì)計(jì)劃時，首先應(yīng)明確本次審計(jì)的范圍和目標(biāo)。審計(jì)范圍包括財務(wù)報表的期間、涉及的業(yè)務(wù)領(lǐng)域等；審計(jì)目標(biāo)旨在保證財務(wù)報表的真實(shí)性、合規(guī)性和有效性。1.1.2評估審計(jì)風(fēng)險根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)、內(nèi)部控制狀況及以往審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，對可能存在的審計(jì)風(fēng)險進(jìn)行識別和評估。包括財務(wù)報表層次的風(fēng)險、業(yè)務(wù)流程層次的風(fēng)險以及具體賬戶和披露層次的風(fēng)險。1.1.3制定審計(jì)策略與方法根據(jù)審計(jì)范圍、目標(biāo)和風(fēng)險評估結(jié)果，制定相應(yīng)的審計(jì)策略和方法。包括實(shí)質(zhì)性測試和合規(guī)性測試的具體方法、抽樣技術(shù)的運(yùn)用等。1.1.4確定審計(jì)時間安排合理規(guī)劃審計(jì)時間，保證在規(guī)定的時間內(nèi)完成審計(jì)工作。包括確定審計(jì)啟動時間、各階段工作的時間節(jié)點(diǎn)以及最終完成審計(jì)報告的時間。1.2審計(jì)團(tuán)隊(duì)組織1.2.1審計(jì)團(tuán)隊(duì)構(gòu)成根據(jù)審計(jì)計(jì)劃，組建具備專業(yè)能力和經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)團(tuán)隊(duì)。審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員應(yīng)具備會計(jì)、審計(jì)等相關(guān)專業(yè)知識，熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制。1.2.2分配審計(jì)任務(wù)根據(jù)審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員的專業(yè)能力和經(jīng)驗(yàn)，合理分配審計(jì)任務(wù)，明確各成員的職責(zé)。保證審計(jì)工作的高效、有序進(jìn)行。1.2.3審計(jì)團(tuán)隊(duì)培訓(xùn)與溝通對審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，保證其對審計(jì)任務(wù)、企業(yè)業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制有深入了解。同時建立有效的溝通機(jī)制，保證審計(jì)過程中的信息共享和問題解決。1.3審計(jì)資料收集與整理1.3.1收集財務(wù)報表及相關(guān)資料向企業(yè)財務(wù)部門索取審計(jì)期間內(nèi)的財務(wù)報表、會計(jì)賬簿、憑證、報表附注等相關(guān)資料，并保證資料的完整、真實(shí)和準(zhǔn)確。1.3.2收集內(nèi)部控制制度及相關(guān)資料了解企業(yè)內(nèi)部控制制度，收集與內(nèi)部控制相關(guān)的制度文件、流程圖、操作手冊等資料。1.3.3獲取外部證據(jù)根據(jù)審計(jì)需要，向第三方獲取相關(guān)證據(jù)，如銀行對賬單、合同、發(fā)票等。1.3.4整理審計(jì)工作底稿將收集到的審計(jì)資料進(jìn)行整理，編制審計(jì)工作底稿，為后續(xù)審計(jì)工作提供依據(jù)。審計(jì)工作底稿應(yīng)包括審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)等。第2章內(nèi)部控制評價2.1內(nèi)部控制制度了解2.1.1概述本節(jié)主要通過對企業(yè)內(nèi)部控制制度的了解，掌握企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通及監(jiān)督等五個方面的情況，為后續(xù)內(nèi)部控制測試和缺陷評估提供基礎(chǔ)。2.1.2內(nèi)部控制制度文件收集與分析收集企業(yè)內(nèi)部控制制度相關(guān)文件，包括但不限于：公司章程、內(nèi)部管理制度、操作規(guī)程、崗位職責(zé)、風(fēng)險管理手冊等。對這些文件進(jìn)行詳細(xì)分析，了解企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)合理性。2.1.3內(nèi)部控制環(huán)境評價對企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行評價，主要包括：治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、人力資源政策、企業(yè)文化和職業(yè)道德等方面。2.1.4風(fēng)險評估機(jī)制評價對企業(yè)風(fēng)險評估機(jī)制進(jìn)行評價，主要包括：風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險應(yīng)對等方面。2.1.5控制活動評價對企業(yè)控制活動進(jìn)行評價，主要包括：業(yè)務(wù)流程控制、授權(quán)與審批、賬務(wù)處理、資產(chǎn)保護(hù)等方面。2.1.6信息與溝通評價對企業(yè)信息與溝通機(jī)制進(jìn)行評價，主要包括：信息系統(tǒng)的完善性、信息傳遞的及時性和準(zhǔn)確性、內(nèi)部溝通的有效性等方面。2.1.7監(jiān)督評價對企業(yè)監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行評價，主要包括：內(nèi)部審計(jì)、管理層監(jiān)督、員工行為監(jiān)督等方面。2.2內(nèi)部控制測試2.2.1概述本節(jié)通過對企業(yè)內(nèi)部控制的測試，驗(yàn)證內(nèi)部控制制度在實(shí)際業(yè)務(wù)中的執(zhí)行情況，以確定內(nèi)部控制的有效性。2.2.2測試方法采用抽樣檢查、實(shí)地觀察、詢問了解、模擬操作等方法，對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行測試。2.2.3測試程序（1）制定測試計(jì)劃，明確測試范圍、方法、時間安排等；（2）實(shí)施測試，按照測試計(jì)劃進(jìn)行抽樣檢查、實(shí)地觀察等；（3）記錄測試結(jié)果，對測試過程中發(fā)覺的問題進(jìn)行詳細(xì)記錄；（4）分析測試結(jié)果，評價內(nèi)部控制的有效性。2.2.4測試內(nèi)容（1）內(nèi)部控制環(huán)境測試；（2）風(fēng)險評估機(jī)制測試；（3）控制活動測試；（4）信息與溝通測試；（5）監(jiān)督測試。2.3內(nèi)部控制缺陷評估2.3.1概述本節(jié)主要對內(nèi)部控制測試過程中發(fā)覺的缺陷進(jìn)行評估，分析缺陷的性質(zhì)、影響程度和改進(jìn)措施。2.3.2缺陷分類將內(nèi)部控制缺陷分為設(shè)計(jì)缺陷和執(zhí)行缺陷兩類。2.3.3缺陷評估方法采用定量和定性相結(jié)合的方法，對內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行評估。2.3.4缺陷評估程序（1）收集缺陷證據(jù)，對發(fā)覺的缺陷進(jìn)行詳細(xì)記錄；（2）分析缺陷原因，找出缺陷產(chǎn)生的根本原因；（3）評估缺陷影響，分析缺陷對企業(yè)財務(wù)狀況、業(yè)務(wù)運(yùn)營等方面的影響；（4）提出改進(jìn)措施，針對缺陷制定相應(yīng)的改進(jìn)措施；（5）跟蹤缺陷改進(jìn)，監(jiān)督企業(yè)對內(nèi)部控制缺陷的整改過程。第3章財務(wù)報表分析3.1財務(wù)報表審查3.1.1審查范圍財務(wù)報表審查包括對企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及所有者權(quán)益變動表等主要財務(wù)報表的全面檢查。審查過程中，應(yīng)對報表附注及財務(wù)報表編制基礎(chǔ)進(jìn)行詳細(xì)分析。3.1.2審查內(nèi)容（1）真實(shí)性：確認(rèn)財務(wù)報表所反映的企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動是否真實(shí)存在；（2）完整性：保證財務(wù)報表所列項(xiàng)目無遺漏，報表數(shù)據(jù)完整；（3）合規(guī)性：檢查財務(wù)報表是否符合國家法律法規(guī)及企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的要求；（4）準(zhǔn)確性：核對財務(wù)報表中的數(shù)據(jù)計(jì)算是否準(zhǔn)確無誤；（5）及時性：保證財務(wù)報表在規(guī)定的時間內(nèi)編制、報送。3.2財務(wù)比率分析3.2.1償債能力分析分析企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、速動比率等指標(biāo)，評估企業(yè)的償債能力。3.2.2營運(yùn)能力分析通過應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)，評價企業(yè)的營運(yùn)能力。3.2.3盈利能力分析計(jì)算企業(yè)的毛利率、凈利率、資產(chǎn)回報率等指標(biāo)，分析企業(yè)的盈利能力。3.2.4成長能力分析關(guān)注企業(yè)的營業(yè)收入增長率、凈利潤增長率、總資產(chǎn)增長率等指標(biāo)，衡量企業(yè)的成長能力。3.2.5現(xiàn)金流分析對企業(yè)現(xiàn)金流量表進(jìn)行詳細(xì)分析，評估企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況，包括經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量和籌資活動現(xiàn)金流量。3.3異常項(xiàng)目排查3.3.1異常項(xiàng)目識別通過財務(wù)報表分析，識別企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)中的異常項(xiàng)目，如重大投資、大額借款、異常損失等。3.3.2異常項(xiàng)目分析對識別出的異常項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)分析，查明原因，判斷其對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。3.3.3風(fēng)險評估針對異常項(xiàng)目，評估其可能帶來的財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險，為后續(xù)審計(jì)工作提供依據(jù)。3.3.4異常項(xiàng)目處理對異常項(xiàng)目采取相應(yīng)的處理措施，如調(diào)整財務(wù)報表、要求企業(yè)提供說明、實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)等，保證審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性。第4章資產(chǎn)審計(jì)4.1資產(chǎn)盤點(diǎn)4.1.1盤點(diǎn)范圍與方法資產(chǎn)盤點(diǎn)應(yīng)涵蓋企業(yè)所有固定資產(chǎn)、存貨、無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)。盤點(diǎn)方法包括實(shí)地盤點(diǎn)、抽樣盤點(diǎn)、賬面核對等。企業(yè)應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)特點(diǎn)及管理需要，選擇合適的盤點(diǎn)方法。4.1.2盤點(diǎn)程序（1）制定盤點(diǎn)計(jì)劃，明確盤點(diǎn)時間、人員分工、責(zé)任范圍等；（2）進(jìn)行資產(chǎn)清查，保證資產(chǎn)實(shí)物與賬面相符；（3）記錄盤點(diǎn)結(jié)果，及時處理盤點(diǎn)差異；（4）編制盤點(diǎn)報告，反映資產(chǎn)實(shí)物及賬面情況。4.1.3盤點(diǎn)注意事項(xiàng)（1）保證盤點(diǎn)人員具備獨(dú)立性、客觀性和專業(yè)性；（2）盤點(diǎn)過程中，注意保護(hù)資產(chǎn)安全，防止資產(chǎn)損壞或丟失；（3）對盤點(diǎn)差異進(jìn)行分析，查找原因，及時調(diào)整賬務(wù)。4.2資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目審查4.2.1資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目審查內(nèi)容審查資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的真實(shí)性、合規(guī)性和準(zhǔn)確性，主要包括以下方面：（1）貨幣資金：核對銀行存款、現(xiàn)金等貨幣資金余額，確認(rèn)其真實(shí)性；（2）應(yīng)收賬款：分析應(yīng)收賬款余額、賬齡、壞賬準(zhǔn)備等，評估其可收回性；（3）存貨：檢查存貨的種類、數(shù)量、計(jì)價方法等，確認(rèn)其真實(shí)性、合規(guī)性；（4）固定資產(chǎn)：審查固定資產(chǎn)的原值、累計(jì)折舊、減值準(zhǔn)備等，評估其合理性；（5）無形資產(chǎn)：核對無形資產(chǎn)的取得、攤銷、減值等，確認(rèn)其合規(guī)性；（6）其他資產(chǎn)：審查長期投資、其他應(yīng)收款等項(xiàng)目的真實(shí)性、合規(guī)性。4.2.2資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目審查方法（1）分析比較：通過比較不同期間、不同企業(yè)之間的財務(wù)數(shù)據(jù)，分析財務(wù)指標(biāo)的合理性；（2）函證：向第三方函證財務(wù)報表中涉及的應(yīng)收賬款、存貨等項(xiàng)目的真實(shí)性；（3）實(shí)地查看：對固定資產(chǎn)、存貨等進(jìn)行實(shí)地查看，確認(rèn)其存在及使用情況；（4）復(fù)核計(jì)算：對財務(wù)報表中的關(guān)鍵數(shù)據(jù)進(jìn)行復(fù)核計(jì)算，確認(rèn)其準(zhǔn)確性。4.3資產(chǎn)減值測試4.3.1資產(chǎn)減值測試范圍資產(chǎn)減值測試主要包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、商譽(yù)、長期股權(quán)投資等項(xiàng)目的減值評估。4.3.2資產(chǎn)減值測試方法（1）比較資產(chǎn)的可回收金額與其賬面價值，判斷是否需要計(jì)提減值準(zhǔn)備；（2）采用未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法、公允價值減去處置費(fèi)用法等方法評估資產(chǎn)的可回收金額；（3）對資產(chǎn)減值測試結(jié)果進(jìn)行分析，確認(rèn)減值準(zhǔn)備的合理性。4.3.3資產(chǎn)減值測試程序（1）確定資產(chǎn)減值測試的基礎(chǔ)；（2）收集與資產(chǎn)減值測試相關(guān)的信息；（3）進(jìn)行資產(chǎn)減值測試，計(jì)算可回收金額；（4）計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并反映在財務(wù)報表中。第5章負(fù)債審計(jì)5.1負(fù)債確認(rèn)與計(jì)量5.1.1確認(rèn)原則審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，對負(fù)債的確認(rèn)原則進(jìn)行審查。重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)是否按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，將符合負(fù)債定義的義務(wù)確認(rèn)為負(fù)債。5.1.2計(jì)量方法審計(jì)人員應(yīng)審查企業(yè)負(fù)債的計(jì)量方法是否符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的要求，包括但不限于以下方面：（1）貨幣資金負(fù)債的計(jì)量；（2）非貨幣資金負(fù)債的計(jì)量；（3）預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量；（4）或有負(fù)債的計(jì)量。5.2應(yīng)付賬款審查5.2.1審查應(yīng)付賬款的完整性審計(jì)人員應(yīng)采取以下方法審查應(yīng)付賬款的完整性：（1）核對購貨發(fā)票、入庫單、應(yīng)付賬款明細(xì)賬；（2）分析期末應(yīng)付賬款余額與期初余額、本期發(fā)生額的關(guān)系；（3）函證主要供應(yīng)商的應(yīng)付賬款余額。5.2.2審查應(yīng)付賬款的權(quán)利與義務(wù)審計(jì)人員應(yīng)審查企業(yè)應(yīng)付賬款的權(quán)利與義務(wù)是否真實(shí)存在，關(guān)注以下方面：（1）確認(rèn)應(yīng)付賬款對應(yīng)的商品或服務(wù)已收到；（2）確認(rèn)應(yīng)付賬款金額的準(zhǔn)確性；（3）確認(rèn)應(yīng)付賬款是否包含已支付或已抵扣的部分。5.3預(yù)收賬款審查5.3.1審查預(yù)收賬款的完整性審計(jì)人員應(yīng)采取以下方法審查預(yù)收賬款的完整性：（1）核對銷售合同、發(fā)貨單、預(yù)收賬款明細(xì)賬；（2）分析期末預(yù)收賬款余額與期初余額、本期發(fā)生額的關(guān)系；（3）函證主要客戶的預(yù)收賬款余額。5.3.2審查預(yù)收賬款的權(quán)利與義務(wù)審計(jì)人員應(yīng)審查企業(yè)預(yù)收賬款的權(quán)利與義務(wù)是否真實(shí)存在，關(guān)注以下方面：（1）確認(rèn)預(yù)收賬款對應(yīng)的商品或服務(wù)已交付；（2）確認(rèn)預(yù)收賬款金額的準(zhǔn)確性；（3）確認(rèn)預(yù)收賬款是否已確認(rèn)為收入。5.3.3審查預(yù)收賬款的相關(guān)披露審計(jì)人員應(yīng)審查企業(yè)在財務(wù)報表中對應(yīng)預(yù)收賬款的相關(guān)披露是否充分、適當(dāng)，包括但不限于以下方面：（1）預(yù)收賬款的性質(zhì)、金額、期限；（2）預(yù)收賬款對應(yīng)的商品或服務(wù)；（3）預(yù)收賬款的風(fēng)險和不確定性。第6章所有者權(quán)益審計(jì)6.1實(shí)收資本審查6.1.1核對實(shí)收資本增減變動審計(jì)人員應(yīng)詳細(xì)核對被審計(jì)單位實(shí)收資本的增減變動情況，包括股東出資、增資、減資、股權(quán)轉(zhuǎn)讓等，確認(rèn)其是否符合相關(guān)法律法規(guī)及公司章程的規(guī)定。6.1.2檢查實(shí)收資本會計(jì)處理審查實(shí)收資本會計(jì)處理是否正確，確認(rèn)其是否符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，包括出資方式、出資比例、出資時間等方面的核算。6.1.3驗(yàn)證股東出資證明獲取并審查股東出資的相關(guān)證據(jù)，包括銀行轉(zhuǎn)賬憑證、出資證明、評估報告等，以證實(shí)實(shí)收資本的真實(shí)性、合法性和完整性。6.2資本公積審查6.2.1審查資本公積的形成審計(jì)人員應(yīng)審查資本公積的形成原因，包括資本溢價、資產(chǎn)評估增值、捐贈等，確認(rèn)其是否符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。6.2.2核對資本公積的會計(jì)處理核對資本公積的會計(jì)處理是否準(zhǔn)確，重點(diǎn)關(guān)注資本公積的核算是否符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的要求，以及相關(guān)會計(jì)科目使用是否正確。6.2.3評估資本公積的合規(guī)性評估被審計(jì)單位資本公積的合規(guī)性，包括確認(rèn)是否存在違規(guī)轉(zhuǎn)增資本、違規(guī)彌補(bǔ)虧損等情形。6.3盈余公積與未分配利潤審查6.3.1審查盈余公積提取與使用審計(jì)人員應(yīng)審查盈余公積的提取是否符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和公司章程的規(guī)定，同時關(guān)注盈余公積的使用是否合規(guī)。6.3.2核對未分配利潤的計(jì)算核對未分配利潤的計(jì)算是否準(zhǔn)確，包括確認(rèn)利潤分配政策、分配比例、分配時間等方面的核算。6.3.3審查利潤分配的合規(guī)性審查被審計(jì)單位利潤分配的合規(guī)性，包括確認(rèn)是否符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、公司章程以及相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，重點(diǎn)關(guān)注是否存在違規(guī)分配、超額分配等情況。6.3.4評估未分配利潤的真實(shí)性評估被審計(jì)單位未分配利潤的真實(shí)性，包括審查利潤調(diào)節(jié)事項(xiàng)、會計(jì)估計(jì)變更等，以證實(shí)未分配利潤的真實(shí)性、合法性和完整性。第7章收入與費(fèi)用審計(jì)7.1收入確認(rèn)與計(jì)量7.1.1審計(jì)目標(biāo)審計(jì)師應(yīng)當(dāng)對企業(yè)的收入確認(rèn)與計(jì)量過程進(jìn)行審查，以保證其符合相關(guān)財務(wù)報告準(zhǔn)則，真實(shí)、公允地反映企業(yè)的經(jīng)營成果。7.1.2審計(jì)程序（1）了解并評估企業(yè)收入來源的可靠性及合理性；（2）檢查收入確認(rèn)的證據(jù)，如銷售合同、發(fā)票、發(fā)貨單等；（3）核實(shí)收入確認(rèn)時點(diǎn)是否符合實(shí)際交付商品或提供勞務(wù)的風(fēng)險與報酬轉(zhuǎn)移；（4）審查收入計(jì)量是否準(zhǔn)確，包括價款的確定、折扣、退貨等因素；（5）分析收入變動趨勢，識別異常波動及潛在風(fēng)險；（6）評估收入確認(rèn)與計(jì)量相關(guān)內(nèi)部控制的有效性。7.2費(fèi)用確認(rèn)與計(jì)量7.2.1審計(jì)目標(biāo)審計(jì)師應(yīng)對企業(yè)的費(fèi)用確認(rèn)與計(jì)量過程進(jìn)行審查，保證其符合相關(guān)財務(wù)報告準(zhǔn)則，合理、準(zhǔn)確地反映企業(yè)的經(jīng)營成本。7.2.2審計(jì)程序（1）了解企業(yè)費(fèi)用發(fā)生的合理性及必要性；（2）檢查費(fèi)用確認(rèn)的證據(jù)，如合同、發(fā)票、支付憑證等；（3）核實(shí)費(fèi)用計(jì)量是否準(zhǔn)確，包括成本分配、折舊、攤銷等；（4）審查費(fèi)用支出是否符合企業(yè)內(nèi)部預(yù)算及審批程序；（5）分析費(fèi)用變動趨勢，識別異常波動及潛在風(fēng)險；（6）評估費(fèi)用確認(rèn)與計(jì)量相關(guān)內(nèi)部控制的有效性。7.3利潤表項(xiàng)目審查7.3.1審計(jì)目標(biāo)審計(jì)師應(yīng)當(dāng)對利潤表項(xiàng)目進(jìn)行審查，保證其真實(shí)、公允地反映企業(yè)的經(jīng)營成果。7.3.2審計(jì)程序（1）分析營業(yè)收入與營業(yè)成本之間的關(guān)系，識別異常情況；（2）審查營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤的計(jì)算是否準(zhǔn)確；（3）檢查利潤表項(xiàng)目與其他財務(wù)報表及附注的勾稽關(guān)系是否正確；（4）核實(shí)企業(yè)采用的會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)是否符合相關(guān)財務(wù)報告準(zhǔn)則；（5）評估利潤表項(xiàng)目的變動趨勢，識別潛在的經(jīng)營風(fēng)險；（6）審查企業(yè)是否存在虛構(gòu)收入、隱瞞費(fèi)用等違規(guī)行為。通過以上審計(jì)程序的執(zhí)行，審計(jì)師可以保證企業(yè)收入與費(fèi)用的確認(rèn)與計(jì)量符合相關(guān)財務(wù)報告準(zhǔn)則，為用戶提供真實(shí)、公允的財務(wù)信息。第8章現(xiàn)金流量審計(jì)8.1現(xiàn)金流量表編制與審查8.1.1編制現(xiàn)金流量表時，應(yīng)遵循企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定，保證現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。8.1.2審計(jì)人員應(yīng)對現(xiàn)金流量表進(jìn)行審查，主要包括以下內(nèi)容：（1）現(xiàn)金流量表格式是否符合規(guī)定，項(xiàng)目列示是否清晰、完整；（2）現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)是否與財務(wù)報表其他項(xiàng)目相符，是否存在邏輯錯誤；（3）現(xiàn)金流量表編制過程中所涉及的會計(jì)估計(jì)和假設(shè)是否合理；（4）現(xiàn)金流量表是否按照規(guī)定披露了重要的現(xiàn)金流量信息。8.2現(xiàn)金流量分析8.2.1審計(jì)人員應(yīng)通過對現(xiàn)金流量表的分析，評估企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況，主要包括以下方面：（1）經(jīng)營活動現(xiàn)金流量是否穩(wěn)定，企業(yè)盈利質(zhì)量如何；（2）投資活動現(xiàn)金流量是否合理，企業(yè)投資決策是否明智；（3）籌資活動現(xiàn)金流量是否正常，企業(yè)籌資能力及債務(wù)風(fēng)險如何；（4）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的變動情況，分析企業(yè)流動性狀況。8.2.2審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注現(xiàn)金流量表中以下異常現(xiàn)象：（1）現(xiàn)金流量表中出現(xiàn)的異常波動；（2）現(xiàn)金流量表與其他財務(wù)報表項(xiàng)目之間的重大不一致；（3）現(xiàn)金流量表中的重大不確定性因素；（4）現(xiàn)金流量表中的非正?，F(xiàn)金流量項(xiàng)目。8.3現(xiàn)金與現(xiàn)金等價物審查8.3.1審計(jì)人員應(yīng)審查企業(yè)的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額，保證其真實(shí)性、合法性和有效性。8.3.2審計(jì)人員應(yīng)采取以下措施進(jìn)行現(xiàn)金與現(xiàn)金等價物的審查：（1）核對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的賬面余額與實(shí)際余額，確認(rèn)其一致性；（2）檢查現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的來源和去向，確認(rèn)其合法性；（3）評估企業(yè)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的管理情況，包括內(nèi)部控制制度的有效性；（4）關(guān)注現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的使用效率，分析是否存在閑置或過度投資現(xiàn)象。8.3.3審計(jì)人員應(yīng)結(jié)合現(xiàn)金流量分析，對企業(yè)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的充足性、流動性和使用效率進(jìn)行評價，為審計(jì)結(jié)論提供依據(jù)。第9章審計(jì)報告編制9.1審計(jì)結(jié)論形成9.1.1審計(jì)結(jié)論概述審計(jì)結(jié)論應(yīng)根據(jù)審計(jì)過程中收集的證據(jù)和實(shí)施的審計(jì)程序進(jìn)行綜合分析，評估企業(yè)財務(wù)報表的合法性和公允性。審計(jì)結(jié)論應(yīng)涵蓋財務(wù)報表的總體準(zhǔn)確性、完整性、披露的充分性和會計(jì)政策的適用性等方面。9.1.2審計(jì)結(jié)論形成步驟（1）分析審計(jì)證據(jù)：審計(jì)人員應(yīng)整理和分析審計(jì)過程中獲取的各類證據(jù)，保證證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。（2）評估重大錯報風(fēng)險：審計(jì)人員應(yīng)評估企業(yè)財務(wù)報表中可能存在的重大錯報風(fēng)險，并根據(jù)風(fēng)險大小確定進(jìn)一步審計(jì)程序。（3）評價企業(yè)內(nèi)部控制：審計(jì)人員應(yīng)評價企業(yè)內(nèi)部控制的健全性和有效性，以確定對企業(yè)財務(wù)報表可靠性的影響。（4）形成審計(jì)結(jié)論：在完成以上步驟后，審計(jì)人員應(yīng)結(jié)合審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)判斷，形成審計(jì)結(jié)論。9.2審計(jì)報告撰寫9.2.1審計(jì)報告結(jié)構(gòu)審計(jì)報告應(yīng)包括以下部分：（1）明確指出為審計(jì)報告。（2）收件人：注明審計(jì)報告的接收單位或個人。（3）引言段：簡要介紹審計(jì)的背景和目的。（4）管理層和治理層的責(zé)任：說明企業(yè)管理層和治理層對財務(wù)報表的責(zé)任。（5）審計(jì)意見：明確表達(dá)審計(jì)結(jié)論。（6）審計(jì)報