會計(jì)實(shí)務(wù)初級課件

2015年初級會計(jì)實(shí)務(wù)張海濤Cc群：81503777微信:前言

初級實(shí)務(wù)課程在初級職稱的考試中考生均比較重視，且具有一定難度，但只要考生認(rèn)真學(xué)習(xí)，掌握好要求的知識點(diǎn)，結(jié)合一定的學(xué)習(xí)方法，就能夠通過考試。一、考試形式及時間形式考試日期科目時間無紙化考試5月16-20日初級會計(jì)實(shí)務(wù)2個小時經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)1.5個小時二、考試題型及分值2014年《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》的考試題型包括單選題(24個小題36分)、多選題(12個小題24分)、判斷題(10個小題10分)和不定項(xiàng)選擇題(三個大題、15個小題30分)共四個題型。

2014年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》的考試題型包括單選題(24個小題36分)、多選題(15個小題30分)、判斷題(10個小題10分)和不定項(xiàng)選擇題(三個大題、12個小題24分)共四個題型。二、考試題型及分值題型分析單選題在四個題型中難度最小，能否在單選題中拿到盡可能高的分?jǐn)?shù)是考生順利通過考試的基礎(chǔ)和前提。多選題的評分標(biāo)準(zhǔn)十分苛刻：如果正確答案是AC，考生只有選AC才能得2分，否則就是0分。因此，多選題得2分很難，得0分很容易。多選題的功夫需下在平時。

二、考試題型及分值題型分析

判斷題的評分標(biāo)準(zhǔn)是：判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯誤的倒扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分;但判斷題整個題型的最低得分為0分。

二、考試題型及分值題型分析

不定項(xiàng)選擇題的評分標(biāo)準(zhǔn)與多選題不一樣：每小題有四個備選項(xiàng)，其中有一個或者一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得2分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。如果正確答案是C，考生只有選C才能得2分，否則得0分。如果正確答案為ABC:(1)選ABC的，得2分;(2)選A或B或C的，得0.5分;(3)選AB或AC或BC的，得1分;(4)只要把D選上了，得0分。三、命題規(guī)律總結(jié)通過對近年考題的分析，可以總結(jié)出以下特點(diǎn)：1.全面考核今年試題仍全部為客觀題，大部分為簡單的單選、多選和判斷題；這部分題目會涉及到初級會計(jì)實(shí)務(wù)的每一章。2.重點(diǎn)突出在全面考核的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)考核主要的知識點(diǎn)。資產(chǎn)、收入、利潤和財(cái)務(wù)報(bào)告就屬于這部分內(nèi)容，經(jīng)常會占到60分以上；而且資產(chǎn)的核算、收入的核算與財(cái)務(wù)報(bào)告結(jié)合起來經(jīng)常出綜合性較高的題目。根據(jù)歷年考題，我們可以將教材的內(nèi)容按重要程度分為四個層次：第一層次（非常重要）：第一章、第四章、第六章、第七章第二層次（比較重要）：第三章、第八章第三層次（一般重要）：第二章、第十章第四層次（不重要）：第五章、第九章3.題目具有一定的綜合性

不定項(xiàng)選擇題，主要考核對各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理，因此，題目具有一定的難度和綜合性。例如，在進(jìn)行收入的核算時，可以涉及到增值稅、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等核算問題；在考查了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理以后，還可以考查財(cái)務(wù)報(bào)告的編制等。所以，應(yīng)做到對知識點(diǎn)的融會貫通。四.全書的基本結(jié)構(gòu)

2014年《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》教材內(nèi)容共十章，不僅介紹了企業(yè)會計(jì)的會計(jì)要素確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告，還介紹了事業(yè)單位會計(jì)的基本知識。全書可概括為以下四部分：第一部分第一章～第六章（六大會計(jì)要素的確認(rèn)、計(jì)量和記錄）第二部分第七章（財(cái)務(wù)報(bào)告）第三部分第八章～第九章（產(chǎn)品成本核算、計(jì)算與分析）第四部分第十章（事業(yè)單位會計(jì)）五、講課思路1.歸納考點(diǎn)（各個考點(diǎn)逐個突破）2.講練結(jié)合（內(nèi)容與歷年考題結(jié)合）3.融會貫通（針對不定項(xiàng)綜合考題）六、學(xué)習(xí)方法1.聽課：理解、記憶教材考點(diǎn)與重點(diǎn)；2.做題；講義習(xí)題（歷年真題）（1）理解的基礎(chǔ)上引申，舉一反三；（2）提升做題速度；3.反復(fù)記憶重點(diǎn)永遠(yuǎn)是重點(diǎn)資產(chǎn)的概述一、資產(chǎn)的概念資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。

特征：第一，預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益；第二，為企業(yè)擁有或控制；第三，企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的?？碱}分析【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，企業(yè)能夠確認(rèn)為資產(chǎn)的有（）。A.經(jīng)營租出的設(shè)備B.經(jīng)營租入的設(shè)備C.融資租入的設(shè)備D.近期將要購入的設(shè)備考題分析【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，企業(yè)能夠確認(rèn)為資產(chǎn)的有（）。A.經(jīng)營租出的設(shè)備B.經(jīng)營租入的設(shè)備C.融資租入的設(shè)備D.近期將要購入的設(shè)備答案：AC答案解析：資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。選項(xiàng)B是企業(yè)并不能擁有或控制的；選項(xiàng)D不是企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)。【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，不符合資產(chǎn)會計(jì)要素定義的是()。A.發(fā)出商品B.委托加工物資C.盤虧的固定資產(chǎn)D.尚待加工的半成品

【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，不符合資產(chǎn)會計(jì)要素定義的是()。A.發(fā)出商品B.委托加工物資C.盤虧的固定資產(chǎn)D.尚待加工的半成品【答案】C【解析】“盤虧的固定資產(chǎn)”預(yù)期不會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)?！纠}·單選題】根據(jù)資產(chǎn)定義，下列各項(xiàng)中不屬于資產(chǎn)特征的是（）。A.資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源B.資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益C.資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的D.具有可辨認(rèn)性【答案】D【解析】資產(chǎn)具有以下幾個方面的特征：（1）資產(chǎn)應(yīng)為企業(yè)擁有或者控制的資源；（2）資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益；（3）資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的。二、資產(chǎn)的分類

按其流動性不同，資產(chǎn)可分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)，其中流動資產(chǎn)又可分為貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)，非流動資產(chǎn)又可分為長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)等。（多選題）一、庫存現(xiàn)金（一）現(xiàn)金管理制度包括現(xiàn)金使用范圍、庫存現(xiàn)金的限額和現(xiàn)金收支規(guī)定?，F(xiàn)金限額一般按照單位3到5天日常零星開支所需確定，交通不便地區(qū)可按多于5天、但不得超過15天的日常零星開支的需要確定?，F(xiàn)金收支不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付，即不得“坐支”現(xiàn)金。（二）現(xiàn)金的賬務(wù)處理

企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金”科目，企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目核算。月度終了，現(xiàn)金日記賬的余額應(yīng)當(dāng)與現(xiàn)金總賬的余額核對，做到賬賬相符。（三）現(xiàn)金的清查（★重點(diǎn)掌握）如果賬款不符，發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。

賬（100）現(xiàn)金日記賬實(shí)（150）賬（150）實(shí)（100）盤盈盤虧<>庫存現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的待查明原因的庫存現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶核算：審批前庫存現(xiàn)金短缺（盤虧）賬>實(shí)=借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：庫存現(xiàn)金審批后1.應(yīng)由責(zé)任人/保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?.無法查明原因的部分借：其他應(yīng)收款貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢庫存現(xiàn)金溢余（盤盈）審批前賬<實(shí)=借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢審批后應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的無法查明原因的借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入審批后★【例題·單選題】企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無法查明原因的現(xiàn)金短款，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入（）。A.管理費(fèi)用B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.沖減營業(yè)外收入D.營業(yè)外支出『正確答案』A『答案解析』無法查明原因的現(xiàn)金短款經(jīng)批準(zhǔn)后要計(jì)入“管理費(fèi)用”；無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入“營業(yè)外收入”。二、銀行存款

為了反映和監(jiān)督企業(yè)銀行存款的收入、支出和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“銀行存款”科目，借方登記企業(yè)銀行存款的增加，貸方登記企業(yè)銀行存款的減少，期末借方余額反映期末企業(yè)實(shí)際持有的銀行存款的金額。不平衡銀行對賬單企業(yè)銀行存款日記賬雙方或一方記賬有錯誤存在未達(dá)賬項(xiàng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)，如沒有記賬錯誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。不通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”核算?？键c(diǎn)1：什么是未達(dá)賬項(xiàng)？

未達(dá)賬項(xiàng)是由于結(jié)算憑證在企業(yè)與銀行之間或收付款銀行之間傳遞需要時間，造成企業(yè)與銀行之間入賬的時間差，一方收到憑證并已入賬，另一方未收到憑證未能入賬而形成的賬款。（雙方記賬都無錯誤，也可能賬實(shí)不符）未達(dá)賬項(xiàng)有以下四種情況：1、企業(yè)已收入賬，銀行尚未收款入賬；2、企業(yè)已付入賬，銀行尚未付款入賬；3、銀行已收入賬，企業(yè)尚未收款入賬；4、銀行已付入賬，企業(yè)尚未付款入賬；未達(dá)賬項(xiàng)有以下四種情況：1、企業(yè)已收入賬，銀行尚未收款入賬；2、企業(yè)已付入賬，銀行尚未付款入賬；3、銀行已收入賬，企業(yè)尚未收款入賬；4、銀行已付入賬，企業(yè)尚未付款入賬；企業(yè)>銀行企業(yè)<銀行企業(yè)<銀行企業(yè)>銀行調(diào)企業(yè)調(diào)銀行【例題·多選題】（2008年）編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，下列未達(dá)賬項(xiàng)，會導(dǎo)致企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額小于銀行對賬單余額的有（）。

A.企業(yè)開出支票，銀行尚未支付

B.企業(yè)送存支票，銀行尚未入賬C.銀行代收款項(xiàng)，企業(yè)尚未接到收款通知D.銀行代付款項(xiàng)，企業(yè)尚未接到付款通知『正確答案』AC重點(diǎn)2：銀行存款余額調(diào)節(jié)表如何編制？【例題·計(jì)算題】甲公司2010年12月31日銀行存款日記賬的余額為5400000元，銀行轉(zhuǎn)來對賬單的余額為8300000元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：

（1）企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票600萬元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。

企業(yè)已收，銀行未收（銀行+600）

（2）企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票450萬元，并已登記銀行存款減少，但持票單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未記賬。企業(yè)已付，銀行未付（銀行-450）（3）企業(yè)委托銀行代收某公司購貨款480萬元，銀行已收妥并登記入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知，尚未記賬。銀行已收，企業(yè)未收（企業(yè)+480）（4）銀行代企業(yè)支付電話費(fèi)40萬元，銀行已登記減少企業(yè)銀行存款，但企業(yè)未收到銀行付款通知，尚未記賬。

銀行已付，企業(yè)未付（企業(yè)-40）計(jì)算結(jié)果見下表：（金額單位：萬元）【例題·單選題】經(jīng)“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)整后的銀行存款余額是（）。A.企業(yè)賬上的銀行存款額B.銀行對賬單的銀行存款額C.資產(chǎn)負(fù)債表中反映的銀行存款余額D.可以動用的銀行存款額【例題·單選題】經(jīng)“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)整后的銀行存款余額是（）。A.企業(yè)賬上的銀行存款額B.銀行對賬單的銀行存款額C.資產(chǎn)負(fù)債表中反映的銀行存款余額D.可以動用的銀行存款額『正確答案』D銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對賬目，不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)?！纠}·判斷題】企業(yè)與銀行核對銀行存款賬目時，對已發(fā)現(xiàn)的未達(dá)款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)節(jié)，并以銀行存款余額調(diào)節(jié)表作為原始憑證進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。（）

『正確答案』×『答案解析』銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對賬目，不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。三、其他貨幣資金（一）內(nèi)容包括：銀行匯票存款銀行本票存款信用卡存款信用證保證金存款外埠存款存出投資款其他貨幣資金是指除現(xiàn)金.銀行存款以外的其他各種貨幣資金（二）其他貨幣資金的賬務(wù)處理1.銀行匯票存款★收款人可以將銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓給被背書人，銀行匯票的背書轉(zhuǎn)讓以不超過出票金額的實(shí)際結(jié)算金額為準(zhǔn)?！纠}·計(jì)算題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，向銀行申請辦理銀行匯票用以購買原材料，將款項(xiàng)250000元交存銀行轉(zhuǎn)作銀行匯票存款，根據(jù)蓋章退回的申請書存根聯(lián)，企業(yè)編制如下分錄：借：其他貨幣資金—銀行匯票250000貸：銀行存款250000甲企業(yè)購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上的原材料價款為200000元，增值稅稅額為34000元，已用銀行匯票辦理結(jié)算，多余款項(xiàng)16000元退回開戶銀行，企業(yè)已收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)（多余款收賬通知）。企業(yè)編制如下會計(jì)分錄：借：原材料200000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34000貸：其他貨幣資金—銀行匯票234000借：銀行存款16000貸：其他貨幣資金—銀行匯票160002.銀行本票存款銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不得超過兩個月。

【例題·計(jì)算題】甲企業(yè)為取得銀行本票，向銀行填交“銀行本票申請書”，并將10000元銀行存款轉(zhuǎn)作銀行本票存款。企業(yè)取得銀行本票后，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的銀行本票申請書存根聯(lián)填制銀行付款憑證，企業(yè)編制如下會計(jì)分錄：借：其他貨幣資金—銀行本票10000貸：銀行存款10000

甲企業(yè)用銀行本票購買辦公用品10000元。根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，編制如下會計(jì)分錄：

借：管理費(fèi)用10000貸：其他貨幣資金—銀行本票100003.信用卡存款★單位卡賬戶的資金一律從其基本賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項(xiàng)存入其賬戶?！纠}·計(jì)算題】甲企業(yè)于3月5日向銀行申請信用卡，向銀行交存50000元。4月10號，該企業(yè)用信用卡向某飯店支付招待費(fèi)3000元。企業(yè)編制如下分錄；借：其他貨幣資金—信用卡50000貸：銀行存款50000借：管理費(fèi)用3000貸：其他貨幣資金—信用卡30004.信用證保證金存款

【例題·計(jì)算題】甲企業(yè)向銀行申請開具信用證2000000元，用于支付境外采購材料價款，企業(yè)已向銀行繳納保證金，并收到銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)。企業(yè)編制如下會計(jì)分錄：

借：其他貨幣資金—信用證保證金2000000貸：銀行存款2000000企業(yè)收到銀行轉(zhuǎn)來的境外銷貨單位信用證結(jié)算憑證以及所附發(fā)票賬單、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書等有關(guān)憑證，材料價款1500000元，增值稅額為255000。企業(yè)編制如下會計(jì)分錄：

借：原材料1500000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）255000貸：其他貨幣資金—信用證保證金1755000

企業(yè)收到銀行收款通知，對該境外銷貨單位開出的信用證余款245000元已經(jīng)轉(zhuǎn)回銀行賬戶。企業(yè)編制如下會計(jì)分錄：

借：銀行存款245000貸：其他貨幣資金—信用證保證金2450005.★存出投資款：買股票的資金；（比較：存出保證金計(jì)入“其他應(yīng)收款”，類似于押金）企業(yè)向證券公司劃出資金時，應(yīng)按實(shí)際劃出的金額，借記“其他貨幣資金——存出投資款”科目，貸記“銀行存款”科目；購買股票、債券、基金等時，借記“交易性金融資產(chǎn)”等科目，貸記“其他貨幣資金——存出投資款”科目。6.外埠存款，是指企業(yè)為了到外地進(jìn)行臨時或零星采購，而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)?！锲髽I(yè)將款項(xiàng)匯往外地時，委托開戶銀行辦理匯款。匯入地銀行以匯款單位名義開立臨時采購賬戶，該賬戶的存款不計(jì)利息，只付不收、付完清戶，除了采購人員可從中提取少量現(xiàn)金外，一律采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算?！纠}·計(jì)算題】甲企業(yè)派采購員到異地采購原材料，8月10日企業(yè)委托開戶銀行匯款100000元到采購地設(shè)立采購專戶，根據(jù)收到的銀行匯款憑證到單聯(lián)。企業(yè)編制如下會計(jì)分錄：借：其他貨幣資金—外埠存款100000貸：銀行存款1000008月20日，采購員交來從采購專戶付款購入材料的有關(guān)憑證，增值稅專用發(fā)票上的原材料價款為80000元，增值稅稅額為13600元，企業(yè)編制如下會計(jì)分錄：借：原材料80000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13600貸：其他貨幣資金—外埠存款936008月30日，收到開戶銀行的收款通知，該采購專戶中的結(jié)余款項(xiàng)已經(jīng)轉(zhuǎn)回，根據(jù)收賬通知，企業(yè)編制如下會計(jì)分錄：借：銀行存款6400貸：其他貨幣資金—外埠存款6400【例題·多選題】（2010年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)其他貨幣資金的有（）。A.企業(yè)持有的3個月內(nèi)到期的債券投資B.企業(yè)為購買股票向證券公司劃出的資金C.企業(yè)匯往外地建立臨時采購專戶的資金D.企業(yè)向銀行申請銀行本票時撥付的資金『正確答案』BCD『答案解析』本題考核其他貨幣資金核算的內(nèi)容。廣義的現(xiàn)金包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金和現(xiàn)金等價物。選項(xiàng)A屬于現(xiàn)金等價物?！纠}·單選題】（2012年）下列各項(xiàng)中，關(guān)于銀行存款業(yè)務(wù)的表述中正確的是（）。A.企業(yè)單位信用卡存款賬戶可以存取現(xiàn)金B(yǎng).企業(yè)信用證保證金存款余額不可以轉(zhuǎn)存其開戶行結(jié)算戶存款C.企業(yè)銀行匯票存款的收款人不得將其收到的銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓D.企業(yè)外埠存款除采購人員可從中提取少量現(xiàn)金外，一律采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算『正確答案』D『答案解析』本題考核其他貨幣資金的內(nèi)容。選項(xiàng)A，企業(yè)單位信用卡存款賬戶不可以交存現(xiàn)金；選項(xiàng)B，企業(yè)信用證保證金存款余額可以轉(zhuǎn)存其開戶行結(jié)算戶存款；選項(xiàng)C，企業(yè)銀行匯票存款的收款人可以將其收到的銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓，帶現(xiàn)金字樣的銀行匯票不可以背書轉(zhuǎn)讓。故答案選D?！纠}·判斷題】銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不得超過90天。（）

『正確答案』×『答案解析』銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不得超過兩個月?？偨Y(jié)：1.銀行匯票、銀行本票：收款人可以背書轉(zhuǎn)讓；銀行匯票的提示付款期限自出票日起1個月，銀行本票是2個月；2.信用卡：單位卡賬戶的資金一律從基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項(xiàng)存入其賬戶；持卡人可持信用卡在特約單位購物、消費(fèi)，但單位卡不得用于10萬元以上的商品交易，不得支付現(xiàn)金。3.外埠存款：匯入地銀行以匯款單位名義開立采購賬戶，該賬戶存款不計(jì)利息、只付不收、付完清戶，除了采購人員可從中提取少量現(xiàn)金，一律采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算。第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)

一、應(yīng)收票據(jù)二、應(yīng)收賬款三、預(yù)付賬款四、其他應(yīng)收款五、應(yīng)收款項(xiàng)減值一、應(yīng)收票據(jù)延期付款票據(jù)匯票商業(yè)匯票銀行匯票支票本票銀行本票見票即付“應(yīng)收票據(jù)”這個會計(jì)科目主要核算的對象

（一）應(yīng)收票據(jù)概述應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票。（★重點(diǎn)掌握）商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過6個月。根據(jù)承兌人不同，商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。（債權(quán)人：應(yīng)收票據(jù)，債務(wù)人：應(yīng)付票據(jù)）區(qū)別（二）應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理因債務(wù)人抵償前欠貨款而取得應(yīng)收票據(jù)因企業(yè)銷售商品，提供勞務(wù)而收到開出經(jīng)承兌的商業(yè)匯票借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）到期按票面金額收回款項(xiàng)商業(yè)承兌匯票到期，承兌人違約拒付或無力支付票款，應(yīng)將到期票據(jù)的票面金額轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”賬戶。借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)【★例題·計(jì)算題】甲公司2009年3月1日向乙公司銷售一批產(chǎn)品，貨款為1500000元，尚未收到，已辦妥托收手續(xù)，適用的增值稅稅率為17%。則甲公司編制如下會計(jì)分錄：

借：應(yīng)收賬款1755000貸：主營業(yè)務(wù)收入1500000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2550003月15日，甲公司收到乙公司寄來的一張3個月到期的商業(yè)承兌匯票，面值為1755000元，抵付產(chǎn)品貨款。甲公司應(yīng)編制如下會計(jì)分錄：借：應(yīng)收票據(jù)1755000貸：應(yīng)收賬款1755000

6月15日，甲公司上述應(yīng)收票據(jù)到期，收回票面金額1755000元存入銀行。甲公司應(yīng)作如下會計(jì)處理：借：銀行存款1755000貸：應(yīng)收票據(jù)17550002.應(yīng)收票據(jù)的背書轉(zhuǎn)讓

企業(yè)為取得所需物資，將持有的應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)讓借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)收票據(jù)假設(shè)甲公司持一張價值11700元的商業(yè)承兌匯票在未到期前將它轉(zhuǎn)讓給乙公司用于購買30000元原材料準(zhǔn)備用于生產(chǎn)，增值稅5100元。另余款用銀行存款支付.借：原材料30000應(yīng)交稅