匯算清繳報(bào)告

匯算清繳報(bào)告廣州市藍(lán)舜稅務(wù)師事務(wù)所有限公司

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廣州市XX年度企業(yè)所得稅匯算清繳

納稅申報(bào)鑒證報(bào)告

報(bào)告文號(hào)：[報(bào)告文號(hào)]報(bào)備號(hào)：

使用說明：

1.簡(jiǎn)版是在完整版基礎(chǔ)上刪除大部分中小企很小發(fā)生的事項(xiàng)文字說明后后形成的，僅起減少刪除操作作用，一切應(yīng)以原版為準(zhǔn)。

2.強(qiáng)烈建議在十分熟悉完整版的基礎(chǔ)上再使用簡(jiǎn)版。

當(dāng)需要補(bǔ)充部分簡(jiǎn)版內(nèi)容時(shí)，可在完整更新所需內(nèi)容，斷開鏈接后復(fù)制到簡(jiǎn)版中。有限公司：

我們接受委托〔涉稅鑒證業(yè)務(wù)約定書編號(hào)：[業(yè)務(wù)約定書號(hào)]〕，對(duì)貴公司稅款所屬期間XX年1月1日至XX年12月31日的企業(yè)所得稅的納稅情況進(jìn)行鑒證，并出具鑒證報(bào)告。

貴公司的責(zé)任是設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)相關(guān)的內(nèi)部控制制度，保證會(huì)計(jì)資料、納稅資料的真實(shí)、準(zhǔn)確、合法和完整以確保貴公司編制的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表符合《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》以及其他稅收法律、法規(guī)、規(guī)范的要求，并如實(shí)納稅申報(bào)。

我們的責(zé)任是，本著獨(dú)立、客觀、公正的原則，按照《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)基本準(zhǔn)則的通知》、《企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則》和其他有關(guān)規(guī)定,對(duì)申報(bào)表反映的納稅信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性和合法性實(shí)施鑒證，并發(fā)表鑒證意見。

一、企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的審核過程及主要實(shí)施情況：僅限于與企業(yè)所得稅有關(guān)的內(nèi)部控制及其有效性的審查：貴公司本納稅年度僅限于與企業(yè)所得稅有關(guān)的內(nèi)部控制情況如下：

內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)的相關(guān)性和可靠性的審查

在審核過程中，為核實(shí)貴公司與企業(yè)所得稅有關(guān)資料的正確性，我們通過詢問、審閱、復(fù)查正本后復(fù)印等方式取得了我們認(rèn)為必要的、有關(guān)企業(yè)所得稅的內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)，主要包括以下方面：

1、主要證件：營(yíng)業(yè)執(zhí)照，國(guó)、地稅稅務(wù)登記證，增值稅一般納稅人證書等；

2、內(nèi)部證據(jù)：現(xiàn)金盤點(diǎn)表、存貨盤點(diǎn)表、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表等；3、外部證據(jù)：納稅申報(bào)表、銀行存款對(duì)賬單、銀行詢證函、往來(lái)詢證函、稅款繳款書、新增固定資產(chǎn)發(fā)票等。

經(jīng)審查上述證據(jù)，未見異常。

實(shí)施審核、驗(yàn)證、計(jì)算和進(jìn)行職業(yè)推斷的情況：

在審查過程中，我們對(duì)貴公司的會(huì)計(jì)資料及納稅申報(bào)資料進(jìn)行了審核、驗(yàn)證、計(jì)算等職業(yè)推斷，包括以下主要方面：

1、通過執(zhí)行對(duì)應(yīng)付賬款等往來(lái)科目的余額鉤稽核對(duì)、詢問、函詢等審核程序，審核貴公司是否存在無(wú)需支付的應(yīng)付款項(xiàng)。

2、通過對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試或成本倒扎，審核貴公司是否存在變更成本核算方法的情況。

3、通過對(duì)營(yíng)業(yè)收入、存貨等科目的截止測(cè)試，審核貴公司是否存在跨期記錄收入，跨期結(jié)轉(zhuǎn)成本情況。

4、通過抽查貸款利息單、貸款合同、抵押清單等資料，審核貴公司是否存在高于銀行同期利率的貸款情況，是否存在需資本化而未資本化的利息支出。

5、通過抽查土地使用證等相關(guān)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證明，審核貴公司是否存在加速攤銷無(wú)形資產(chǎn)情況。

二、鑒證結(jié)果報(bào)告

在鑒證過程中，我們考慮了與企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制的存在性和有效性，考慮了內(nèi)部證據(jù)、外部證據(jù)的相關(guān)性和可靠性，對(duì)貴公司提供的會(huì)計(jì)資料及納稅資料等實(shí)施了審核、驗(yàn)證、計(jì)算和職業(yè)推斷等必要的鑒證程序。我們相信，我們獲取的鑒證證據(jù)是充分的、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表鑒證意見提供了基礎(chǔ)?，F(xiàn)將鑒證結(jié)果報(bào)告如下：

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我們認(rèn)為，本報(bào)告后附的《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》已經(jīng)按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例以及其他稅收法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定編制，在所有重大方面真實(shí)地反映了貴公司本年度的所得稅納稅情況。部分?jǐn)?shù)據(jù)摘錄如下：

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除XX保留意見的事項(xiàng)外，我們認(rèn)為，本報(bào)告后附的《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》已經(jīng)按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例以及其他稅收法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定編制，在所有重大方面真實(shí)地反映了貴公司本年度的所得稅納稅情況。部分?jǐn)?shù)據(jù)摘錄如下：

具體納稅調(diào)整項(xiàng)目及說明詳見《企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)審核事項(xiàng)說明》

對(duì)保留意見審核事項(xiàng)的說明1、說明內(nèi)容2、

附件資料：詳見以下目錄清單

企業(yè)所得稅

xx國(guó)家稅務(wù)局：

分局XX年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作，在縣局征管科的指導(dǎo)和分局領(lǐng)導(dǎo)的高度重視下，堅(jiān)持以三個(gè)代表重要思想為指導(dǎo)，堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展觀，充分發(fā)揮所得稅在組織收入、調(diào)控經(jīng)濟(jì)、調(diào)節(jié)分配方面作用，按照“明確主體、規(guī)范程序、優(yōu)化服務(wù)、提高質(zhì)量”的總體要求，克服了人員少、業(yè)務(wù)多、任務(wù)重、匯算面寬等具體困難，堅(jiān)持早動(dòng)手、早安排、早落實(shí)，圓滿地完成了所得稅匯算清繳工作，現(xiàn)將匯算工作匯報(bào)如下：

一、基本情況

XX年度匯算企業(yè)15戶，查帳征收7戶，核定應(yīng)稅所得率征收0戶。在實(shí)行查帳征收的7戶企業(yè)中，盈利企業(yè)6戶，虧損企業(yè)1戶，虧損額總計(jì)萬(wàn)元。匯算清繳期間，調(diào)增應(yīng)稅所得額萬(wàn)元，盈利企業(yè)調(diào)增萬(wàn)元，全部享受稅收優(yōu)惠政策，全年累計(jì)減免企業(yè)所得稅萬(wàn)元。在匯算期限內(nèi)我局及時(shí)受理并調(diào)查核實(shí)上報(bào)了金融企業(yè)優(yōu)惠政策的申請(qǐng)。

二、匯算工作開展情況

1、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，狠抓落實(shí)，扎實(shí)安排匯算清繳工作為充分適應(yīng)匯繳改革的需要，認(rèn)真貫徹落實(shí)國(guó)家法律、法規(guī)和上級(jí)會(huì)議精神，扎實(shí)搞好所得稅匯算清繳，我分局對(duì)XX年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作進(jìn)行了周密安排，成立了以任紅分局長(zhǎng)為組長(zhǎng)，各片區(qū)責(zé)任人為成員的“企業(yè)所得稅管理及征收方式鑒定工作領(lǐng)導(dǎo)小組”，召開了專題部署會(huì)議，下發(fā)了安排通知，明確了匯算的范圍、目標(biāo)、方法、步驟和要求，重申了征收方式認(rèn)定、報(bào)批事項(xiàng)、重點(diǎn)檢查、檔案歸集、資料報(bào)送等工作。分局領(lǐng)導(dǎo)對(duì)匯算工作高度重視，多次在會(huì)議上強(qiáng)調(diào)，日常中過問、督查、指導(dǎo)。各基層單位領(lǐng)導(dǎo)掛帥，成立了匯算工作組，落實(shí)了目標(biāo)、任務(wù)、措施。

2、加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，搞好宣傳輔導(dǎo)

匯算之前，分局以市局所得稅科上掛的業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)，組織業(yè)務(wù)骨干進(jìn)行了匯算業(yè)務(wù)培訓(xùn)。重點(diǎn)培訓(xùn)了企業(yè)所得稅政策、匯算申報(bào)表填報(bào)要求、取消審批事項(xiàng)后續(xù)管理、報(bào)批事項(xiàng)管理、納稅評(píng)估等內(nèi)容。強(qiáng)調(diào)了所得稅匯繳改革的變化，要求匯算人員要正確把握企業(yè)所得稅匯算清繳改革的方向，認(rèn)識(shí)匯算清繳是納稅人依法計(jì)算調(diào)整、自核自繳的過程，年度納稅申報(bào)是納稅人匯算結(jié)果的最終體現(xiàn)；要明確納稅人是企業(yè)所得

稅匯算清繳的主體；年度納稅申報(bào)的完成，標(biāo)志著納稅人自行計(jì)算、自行調(diào)整后進(jìn)行申報(bào)的法律責(zé)任正式確立；清算稅款，則標(biāo)志匯算清繳工作的結(jié)束。通過內(nèi)部培訓(xùn)，統(tǒng)一大家的思想，提高對(duì)匯算清繳改革必要性的認(rèn)識(shí)。會(huì)后各清算小組根據(jù)縣局統(tǒng)一要求開展工作，各片區(qū)管理員分別采取集中培訓(xùn)、上門輔導(dǎo)、網(wǎng)上辦公、現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)、解答詢問等多種形式深入宣傳所得稅政策和匯算規(guī)定，為有效搞好匯算奠定了基礎(chǔ)。

3、認(rèn)真做好稅前扣除的審核把關(guān)工作

我們對(duì)納稅申報(bào)和稅前扣除的審核把關(guān)分二個(gè)層次展開。一是各片區(qū)工作人員與納稅人面對(duì)面地逐項(xiàng)、逐表、逐戶審核把關(guān)。如分局的工作人員為做好匯算把關(guān)，他們對(duì)照匯算相關(guān)政策邊干邊學(xué)、邊學(xué)邊干，深研政策，細(xì)審數(shù)據(jù)、表格，全身心地投入。二是分局領(lǐng)導(dǎo)和管理所得稅工作人員對(duì)一些重點(diǎn)企業(yè)、重要事項(xiàng)親自過問、重點(diǎn)審核把關(guān)。如對(duì)4戶金融保險(xiǎn)等重點(diǎn)企業(yè)進(jìn)行了把關(guān)。在報(bào)批事項(xiàng)上，嚴(yán)格執(zhí)行政策，認(rèn)真履行職責(zé)，按要求完成了優(yōu)惠政策的審核上報(bào)工作。通過細(xì)致的審核把關(guān)和耐心宣傳，各企業(yè)對(duì)匯繳方式的改變有了很強(qiáng)的認(rèn)識(shí)，匯繳的責(zé)任心明顯增強(qiáng)，改變了以前等、靠思想，主動(dòng)的進(jìn)行納稅調(diào)整，稅收管理員的電話不斷響起，接受企業(yè)咨詢

次數(shù)大大增多。06年度在沒有進(jìn)行匯算檢查的情況下，企業(yè)自行調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額110萬(wàn)元.

4、堅(jiān)持依法治稅，采用不同的分類管理方法，強(qiáng)化所得稅管理。

加大對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)的管理力度，因我分局企業(yè)所得稅稅源單一，金融保險(xiǎn)企業(yè)骨干稅源且處于減免稅優(yōu)惠期間，因此我分局加強(qiáng)了對(duì)其日常監(jiān)管，結(jié)合納稅評(píng)估將他們納入每月的評(píng)估范圍。

三、存在的主要問題

1、企業(yè)所得稅稅源依然很薄弱，稅源單一的問題非常突出。企業(yè)基本享受優(yōu)惠政策，對(duì)分局所得稅收入產(chǎn)生決定性影響。

2、企業(yè)所得稅的日常申報(bào)工作還需再規(guī)范。

四、下一步打算

1、進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)管理員落實(shí)各項(xiàng)稅收政策和管理制度的督查指導(dǎo)，確保稅收政策執(zhí)行到位，管理措施落實(shí)到位。

2、注重培養(yǎng)分管所得稅企業(yè)的業(yè)務(wù)骨干，確保分管所得稅企業(yè)的稅干相應(yīng)穩(wěn)定，減少頻繁更換，以促使其業(yè)務(wù)素質(zhì)在工作中得到總結(jié)、鞏固、提高。

3、按照精細(xì)化、規(guī)范化的管理要求，進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)所得稅管理。

XX年經(jīng)過全體工作人員的辛勤努力，企業(yè)所得稅匯算清繳工作取得了不錯(cuò)的成績(jī)。但我們知道離上級(jí)的要求水平還相差很遠(yuǎn)。今后，我們將不斷學(xué)習(xí)、總結(jié)、改進(jìn)和提高，努力使分局所得稅管理水平更上一層樓。

匯算清繳期限

內(nèi)資企業(yè)繳納所得稅，按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳。

納稅人應(yīng)當(dāng)在月份或者季度終了后十五日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表和預(yù)繳所得稅申報(bào)表；年度終了后四十五日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送會(huì)計(jì)決算報(bào)表和所得稅申報(bào)表，在年度終了后五個(gè)月內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的稅款。預(yù)繳稅款超過應(yīng)繳稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)予以及時(shí)辦理退稅，或者抵繳下一年度應(yīng)繳納的稅款。

應(yīng)注意的是：

⑴實(shí)行按月或按季預(yù)繳所得稅的納稅人，其納稅年度最后一個(gè)預(yù)繳期的稅款應(yīng)于年度終了后15日內(nèi)申報(bào)和預(yù)繳，不得推延至匯算清繳時(shí)一并繳納。

⑵若納稅人已按規(guī)定預(yù)繳稅款，因特殊原因不能在規(guī)定期限辦理年度企業(yè)所得稅申報(bào)的，則應(yīng)在申報(bào)期限內(nèi)提出書面延期申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。

⑶若納稅人因不可抗力而不能按期辦理納稅申報(bào)的，可以延期辦理；但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)查明事實(shí)后，予以核準(zhǔn)。

⑷納稅人在納稅年度中間破產(chǎn)或終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)自停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅申報(bào)，60日內(nèi)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，并依法計(jì)算清算期間的企業(yè)所得稅，結(jié)清應(yīng)繳稅款。

⑸納稅人在納稅年度中間發(fā)生合并、分立的，依據(jù)稅收法規(guī)的規(guī)定合并、分立后其納稅人地位發(fā)生變化的，應(yīng)在辦理變更稅務(wù)登記之前辦理企業(yè)所得稅申報(bào)，及時(shí)進(jìn)行匯算清繳，并結(jié)清稅款；其納稅人的地位不變的，納稅年度可以連續(xù)計(jì)算。

匯算清繳程序

⑴填寫納稅申報(bào)表并附送相關(guān)材料

納稅人于年度終了后45日內(nèi)以財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)，自行進(jìn)行稅收納稅調(diào)整并填寫年度納稅申報(bào)表及其附表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報(bào)。納稅人除提供上述所得稅申報(bào)及其附表外，并應(yīng)當(dāng)附送以下相關(guān)資料：

A、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)年度決算報(bào)表及其說明材料。包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表等有關(guān)財(cái)務(wù)資料；

B、與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證；

C、外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明和異地完稅憑證;

D、境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件；

E、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料。

⑵稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)，并審核所報(bào)送材料

A、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到納稅人或扣繳義務(wù)人報(bào)送的納稅申報(bào)表或代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表后，經(jīng)審核其名稱、電話、地址、銀行帳號(hào)等基本資料后，若發(fā)現(xiàn)應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的內(nèi)容有變化的，將要求納稅人提供變更依據(jù)；如變更內(nèi)容屬其他部門管理范圍的，則將敦促納稅人到相關(guān)部門辦理變更手續(xù)，并將變更依據(jù)復(fù)印件移交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

B、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)申報(bào)內(nèi)容進(jìn)行審核，主要審核稅目、稅率和計(jì)稅依據(jù)填寫是否完整、正確，稅額計(jì)算是否準(zhǔn)確，附送資料是否齊全、是否符合邏輯關(guān)系、是否進(jìn)行納稅調(diào)整等。審核中如發(fā)現(xiàn)納稅人的申報(bào)有計(jì)算錯(cuò)誤或有漏項(xiàng)，將及時(shí)通知納稅人進(jìn)行調(diào)整、補(bǔ)充、修改或限期重新申報(bào)。納稅人應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)的通知作出相應(yīng)的修正。

C、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核確認(rèn)無(wú)誤后，確定企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)納所得稅額及應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅款，或者對(duì)多繳的企業(yè)所得稅款加以退還或抵頂下年度企業(yè)所得稅。

⑶主動(dòng)糾正申報(bào)錯(cuò)誤

納稅人于年度終了后45日內(nèi)辦理了年度納稅申報(bào)后，如果發(fā)現(xiàn)申報(bào)出現(xiàn)了錯(cuò)誤，根據(jù)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》等法律的相關(guān)規(guī)定：納稅人辦理年度所得稅申報(bào)后，在匯繳期內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查之前自行檢查發(fā)現(xiàn)申報(bào)不實(shí)的，可以填報(bào)《企業(yè)所得稅自查申報(bào)表》向稅務(wù)機(jī)關(guān)主動(dòng)申報(bào)糾正錯(cuò)誤，稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)此調(diào)整其全年應(yīng)納所得稅額及應(yīng)補(bǔ)、應(yīng)退稅額。

⑷結(jié)清稅款

納稅人根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的全年應(yīng)納所得稅額及應(yīng)補(bǔ)、應(yīng)退稅額，年度終了后4個(gè)月內(nèi)清繳稅款。納稅人預(yù)繳的稅款少于全年應(yīng)繳稅款的，在4月底以前將應(yīng)補(bǔ)繳的稅款繳入國(guó)庫(kù)；預(yù)繳稅款超過全年應(yīng)繳稅款的，辦理抵頂或退稅手續(xù)。

⑸辦理延期繳納稅款申請(qǐng)

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其《實(shí)施細(xì)則》的相關(guān)規(guī)定，納稅人因有下列特殊困難：

A、水、火、風(fēng)、雷、海潮、地震等人力不可抗拒的自然災(zāi)害，或者可供納稅的現(xiàn)金、支票以及其他財(cái)產(chǎn)等遭遇偷盜、搶劫等意外事故，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的。納稅人應(yīng)提供災(zāi)情報(bào)告或者公安機(jī)關(guān)出具的事故證明；

B、因國(guó)家調(diào)整經(jīng)濟(jì)政策的直接影響，或者短期貨款拖欠，當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。納稅人應(yīng)提供有關(guān)