《財務(wù)會計》考試題庫及答案大全

歡迎下載歡迎下載 #《財務(wù)會計》考試題庫及答案一、單項選擇題（每題1分，共10分）1、稅務(wù)會計以（C）為準(zhǔn)繩。A、會計制度B、會計準(zhǔn)則C、國家稅收法律制度D、財務(wù)會計2、我國現(xiàn)行的稅制結(jié)構(gòu)分為五大稅類，有23個稅種。區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志是（C）。A、納稅義務(wù)人B、納稅環(huán)節(jié)C、征稅對象D、適用稅率3、最能反映征稅的深度，并直接關(guān)系到國家財政收入的多少與納稅人稅負(fù)的高低的稅制要素是（B）。A、征稅對象B、稅率C、稅收減免D、納稅環(huán)節(jié)4、如果以當(dāng)期取得的銷售收入減去購入的不屬于固定資產(chǎn)的存貨以后的余額作為增值額，并以此來計算的增值稅屬于（A）A、生產(chǎn)型增值稅B、收入型增值稅C、消費型增值稅D、分配型增值稅5、征收增值稅同時又征收消費稅的貨物，其增值稅的組成計稅價格計算為（B）A、組成計稅價格=成本+利潤B、組成計稅價格=成本+利潤+消費稅C、組成計稅價格=成本+利潤+增值稅D、組成計稅價格=成本+利潤+增值稅+消費稅6、納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，在（C）時交納消費稅。A、生產(chǎn)B、完工入庫C、銷售D、售出并收款7、計提營業(yè)稅的會計分錄為（A）借：營業(yè)稅金及附加B、借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅貸：銀行存款C、借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅D、借：銀行存款貸：營業(yè)稅金及附加貸：營業(yè)稅金及附加8、下列進(jìn)口貨物中實行滑準(zhǔn)稅的是（C）A、錄像機(jī)B、小轎車C、新聞紙D、膠卷9、國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)，企業(yè)所得稅的稅率是（D）A、33%B、30%C、24%D、15%10、對于法定減免的所得稅，應(yīng)（D）A、貸記所得稅B、貸記補貼收入C、貸記盈余公積D、不做賬務(wù)處理二、多項選擇題(每題2分，共20)1、稅收的基本特征是（ABD）。A、強(qiáng)制性B、無償性C、有償性D、固定性2、下列納稅人屬于小規(guī)模納稅人的有（BCDE）A、年應(yīng)稅銷售額在60萬元以上，會計核算健全的工業(yè)企業(yè)；年應(yīng)稅銷售額在100萬元以上，會計核算健全的商業(yè)企業(yè)；C、年應(yīng)稅銷售額在180萬元以上，會計核算健全的非企業(yè)性單位；D、年應(yīng)稅銷售額在300萬元以上的個人；E、年應(yīng)稅銷售額超過180萬元以上，不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。3、一般納稅人的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，屬于混合銷售行為應(yīng)征增值稅的有（AD）。A、宏大運輸有限公司從A地運輸一批木材到B地并銷售給華為貿(mào)易公司，取得銷售額200000元；B、天河郵局發(fā)生函件、包件傳遞業(yè)務(wù)收入180000元，集郵商品銷售收入30000元；C、君山照相館在拍照的同時銷售像框，月收入180000元；D、華東家具廠銷售高檔家具并負(fù)責(zé)運輸與安裝，月收入200萬元。4、下列應(yīng)稅消費品，采用復(fù)合計稅方法計算消費稅的有（BC）。A、煙絲B、卷煙C、白酒D、酒精5、從價定率計征消費稅時,銷售額中應(yīng)包括(ABC).A、價款B、價外費用C、消費稅金D、增值稅金6、下列屬于營業(yè)稅免稅項目的有（BCD）。A、會計師事務(wù)所收取的咨詢費、評估費等收入；B、殘疾人員本人向社會提供的勞務(wù)；C、科研單位取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入；D、執(zhí)法、行政機(jī)關(guān)按規(guī)定項目和標(biāo)準(zhǔn)的收費。7、進(jìn)口關(guān)稅計稅方法有（ABD）。A、從量定額計稅B、從價定率計稅C、核定稅額計稅D、從量定額和從價定率同時采用的復(fù)合計稅8、在計算應(yīng)納稅所得額時，不得從收入總額中扣除的項目有（ACD）。A、資本性支出B、收益性支出C、稅收滯納性D、自然災(zāi)害造成的損失9、納稅影響會計法又可以分為（AB）。A、遞延法B、債務(wù)法C、習(xí)慣法D、比例法10、個人有（ABD）情形之一的，必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報交納個人所得稅。A、從兩處以上取得工資、薪金所得的；B、分筆取得屬于一次勞務(wù)報酬的；C、取得應(yīng)納稅所得，沒有扣交義務(wù)人的；D、取得應(yīng)納稅所得，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定代扣代交稅款的。三、判斷題（每題2分，共10分）1、稅務(wù)會計是一門獨立的會計，它需要單獨設(shè)置一套完整的賬簿體系和會計核算組織形式。（錯）2、期末結(jié)轉(zhuǎn)后,如果“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”賬戶期末有貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)交未交的增值稅。（錯）3、我國消費稅的納稅環(huán)節(jié)確定在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)，實行雙環(huán)節(jié)課征。（錯）4、中國人民銀行即中央銀行，是管理金融機(jī)構(gòu)的機(jī)關(guān)，所以中國人民銀行對金融機(jī)構(gòu)及企業(yè)的貸款或委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的貸款一律不征營業(yè)稅。（錯）5、納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。（對）四、計算題（10分）某廠為一般納稅人，2001年11月銷售產(chǎn)品，開出增值稅專用發(fā)票，銷售額120000元，銷項稅額20400元；銷售給小規(guī)模納稅人產(chǎn)品，開普通發(fā)票，銷售額40000（含稅）；將一批成本100000元的產(chǎn)品對外投資。當(dāng)月購料（已入庫）取得增值稅專用發(fā)票，價款60000元，稅額10200元；購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品25000元；當(dāng)月用水27600元，增值稅專用發(fā)票注明稅額3588元；購進(jìn)設(shè)備一臺，價款55000元，增值稅專用發(fā)票注明稅額9350元；計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)交增值稅。（不保留小數(shù)）1、銷項稅額的計算（6分）：銷售給小規(guī)模納稅人銷項稅額=40000/（1+17%）*17%=5812元投資產(chǎn)品銷項稅額=100000*（1+10%）*17%=18700銷項稅額合計=20400+5812+18700=449122、允許抵扣的進(jìn)項稅額的計算（2分）：允許抵扣的進(jìn)項稅額合計=10200+25000*13%+3588=17038元3、應(yīng)納稅額的計算（2分）：應(yīng)納稅額=44912-17038=27874元五、綜合題（計算并寫出會計分錄，50分）工業(yè)企業(yè)宏大股份有限公司系增值稅一般納稅人，8月2日從紅星公司購入D材料一批，該批材料采用驗單付款方式，收到紅星公司轉(zhuǎn)來的托收承付結(jié)算憑證及增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明材料數(shù)量為12000公斤，單價為20元/公斤，增值稅為40800元，轉(zhuǎn)賬付款，材料尚未收到。（10分）1、借：材料采購240000待扣稅金-待扣增值稅40800貸：銀行存款280800某啤酒廠將自己生產(chǎn)的啤酒20噸發(fā)給職工作為福利，10噸用于廣告宣傳，讓客戶及顧客免費品嘗。該啤酒每噸成本2000元，計算應(yīng)納消費稅，并寫出計提及實際交納消費稅的會計分錄（不考慮增值稅，10分）（啤酒出廠價格每噸3000元以上稅額250元，每噸3000元以下的為220元）2、應(yīng)交消費稅=30*220=6600元計提消費稅：借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利4400銷售費用2200貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅6600借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利40000銷售費用20000貸：庫存商品60000實際交納：借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅6600貸：銀行存款6600某運輸公司某月營運售票收入總額為900萬元，從中支付聯(lián)運業(yè)務(wù)的金額為300萬元。計算該運輸公司應(yīng)交納的營業(yè)稅稅額（稅率為3%，5分）3、應(yīng)納稅額=（900-300）*3%=18萬元借：營業(yè)稅金及附加180000貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅180000某進(jìn)出口公司從日本進(jìn)口甲醛17噸，保險費率為0.3%，進(jìn)口申報價格為：CFR天津USD306000，外匯牌價（中間價）為USD100=￥864。該產(chǎn)品的關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為17%。（10分）4、美元折合成人民幣：306000*8.64=2643840元完稅價格=2643840/（1-0.3%）≈2651795元進(jìn)口關(guān)稅=2651795*105=265179.50元增值稅=（2651795+265179.50）*17%=495885.67元借：材料采購2916974.5應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）495885.67貸：銀行存款-美元2643840-人民幣761065.17某企業(yè)于2001年12月購買取得固定資產(chǎn)，其原值為400萬元，預(yù)計凈殘值為20萬元，會計采用直線法計提折舊，預(yù)計使用年限為5年，稅法采用年數(shù)總和法，使用年限為4年，假定企業(yè)每年的會計利潤為100萬元，所得稅稅率為33%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行賬務(wù)處理。（15分）稅務(wù)會計期末考試答案（A）一、單項選擇題（每題1分，共10分）1、C2、C3、B4、A5、B6、C7、A8、C9、D10、D二、多項選擇題(每題2分，共20分)1、ABD2、BCDE3、AD4、BC5、ABC6、BCD7、ABD8、ACD9、AB10、ABD三、判斷題（每題2分，共10分）1、×2、×3、×4、×5、√四、計算題（10分）1、銷項稅額的計算（6分）：銷售給小規(guī)模納稅人銷項稅額=40000/（1+17%）*17%=5812元投資產(chǎn)品銷項稅額=100000*（1+10%）*17%=18700銷項稅額合計=20400+5812+18700=449122、允許抵扣的進(jìn)項稅額的計算（2分）：允許抵扣的進(jìn)項稅額合計=10200+25000*13%+3588=17038元3、應(yīng)納稅額的計算（2分）：應(yīng)納稅額=44912-17038=27874元五、綜合題（計算并寫出會計分錄，50分）1、借：材料采購240000待扣稅金-待扣增值稅40800貸：銀行存款2808002、應(yīng)交消費稅=30*220=6600元計提消費稅：借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利4400銷售費用2200貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅6600借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利40000銷售費用20000貸：庫存商品60000實際交納：借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅6600貸：銀行存款66003、應(yīng)納稅額=（900-300）*3%=18萬元借：營業(yè)稅金及附加180000貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅1800004、美元折合成人民幣：306000*8.64=2643840元完稅價格=2643840/（1-0.3%）≈2651795元進(jìn)口關(guān)稅=2651795*105=265179.50元增值稅=（2651795+265179.50）*17%=495885.67元借：材料采購2916974.5應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）495885.67貸：銀行存款-美元2643840-人民幣761065.175、暫時性差異納稅影響計算表單位：萬元各期期末2002年2003年2004年2005年2006年資產(chǎn)原價400400400400400減：累計折舊76152228304380賬面價值3242481729620資產(chǎn)原價400400400400400減：累計折舊152266342380380計稅基礎(chǔ)248134582020差額76114114760所得稅稅率33%33%33%33%33%差異時點值25.0837.6237.6225.080當(dāng)期入賬數(shù)25.0812.540-12.54-25.08應(yīng)交所得稅計算表單位:萬元各期期末2001年2002年2003年2004年2005年2006年應(yīng)交稅費0(100-76)*33%=7.92(100-38)*33%=20.46(100-0)*33%=33(100+38)*33%=45.54(100+76)*33%=58.08所得稅費用計算表分錄2002年2003年2004年分錄2005年2006年借:所得稅費用貸:遞延所得稅費用應(yīng)交稅費3325.087.923312.5420.4633033借:所得稅費用遞延所得稅費用貸:應(yīng)交稅費3312.5445.543325.0858.08稅務(wù)會計期末考試試卷（B）班級_________姓名_________學(xué)號___________一、單項選擇題（每題1分，共10分）1、稅務(wù)會計的對象是（C）A、企業(yè)資金運動B、企業(yè)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)C、企業(yè)稅務(wù)資金運動D、企業(yè)稅務(wù)活動2、我國現(xiàn)行的稅制結(jié)構(gòu)分為五大稅類，有23個稅種。區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志是（C）。A、納稅義務(wù)人B、納稅環(huán)節(jié)C、征稅對象D、適用稅率3、某家具制造銷售聯(lián)合公司的下列行為屬于視同銷售貨物，應(yīng)征收增值稅的是（B）。A、將外購的部分皮制品用用于職工福利；B、受A公司委托代銷其沙發(fā)產(chǎn)品；C、將外購的鋼材用于基建工程；D、將外購的半成品用于個人消費。4、某納稅人自產(chǎn)一批化妝品用于本企業(yè)職工福利，沒有同類產(chǎn)品價格可以比照，需按照組成計稅價格計算交納消費稅。其組成計稅價格為（B）。A、（材料成本+加工費）/（1-消費稅稅率）B、（成本+利潤）/（1-消費稅稅率）C、（材料成本+加工費）/（1+消費稅稅率）D、（成本+利潤）/（1+消費稅稅率）5、納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，在（C）時交納消費稅。A、生產(chǎn)B、完工入庫C、銷售D、售出并收款6、計提營業(yè)稅的會計分錄為（A）A、借：營業(yè)稅金及附加B、借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅貸：銀行存款C、借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅D、借：銀行存款貸：營業(yè)稅金及附加貸：營業(yè)稅金及附加7、進(jìn)口貨物完稅價格是指貨物的（A）。A、成交價格為基礎(chǔ)的完稅價格B、到岸價格為基礎(chǔ)的完稅價格C、組成計稅價格D、實際支付價格8、國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)，企業(yè)所得稅的稅率是（D）。A、33%B、30%C、24%D、15%9、采用（C）法進(jìn)行所得稅會計核算時，需要設(shè)置“遞延稅款”賬戶。A、應(yīng)付稅款法B、遞延稅款法C、納稅影響會計法D、遞延法10、依據(jù)個人所得稅法規(guī)定，對個人轉(zhuǎn)讓有價證券取得的所得，應(yīng)屬于（B）征稅項目。A、偶然所得B、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得C、股息紅利所得D、特許權(quán)使用費所得二、多項選擇題(每題2分，共20分)1、稅務(wù)會計的獨立性是指（BD）。A、獨立的賬簿體系B、相對獨立的會計處理方法C、相對獨立的會計核算方法D、相對獨立的會計核算內(nèi)容2、適用于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍包括（ABC）。A、納稅人B、扣交義務(wù)人C、納稅擔(dān)保人D、委托代征人3、一般納稅人的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，屬于混合銷售行為應(yīng)征增值稅的有（AD）。A、宏大運輸有限公司從A地運輸一批木材到B地并銷售給華為貿(mào)易公司，取得銷售額200000元；B、天河郵局發(fā)生函件、包件傳遞業(yè)務(wù)收入180000元，集郵商品銷售收入30000元；C、君山照相館在拍照的同時銷售像框，月收入180000元；D、華東家具廠銷售高檔家具并負(fù)責(zé)運輸與安裝，月收入200萬元。4、下列行為中應(yīng)視同銷售貨物的有（ABD）。Ａ、將購進(jìn)貨物用于對外投資Ｂ、將購進(jìn)貨物用于分配股利Ｃ、將購進(jìn)貨物用于個人消費Ｄ、將購進(jìn)貨物無償贈送他人５、下列應(yīng)稅消費品，采用復(fù)合計稅方法計算消費稅的有（BC）。A、煙絲B、卷煙C、白酒D、酒精6、從價定率計征消費稅時,銷售額中應(yīng)包括(ABC).A、價款B、價外費用C、消費稅金D、增值稅金7、下列各項中，屬于現(xiàn)行營業(yè)稅適用稅率的有（ABC）。A、3%B、5%C、5%～20%D、10%8、我國海關(guān)法規(guī)定，減免進(jìn)出口關(guān)稅的權(quán)限屬于中央政府。關(guān)稅減免形式主要包括（ABD）。A、法定減免B、特定減免C、困難減免D、臨時減免9、在計算應(yīng)納稅所得額時，不得從收入總額中扣除的項目有（ACD）。A、資本性支出B、收益性支出C、稅收滯納性D、自然災(zāi)害造成的損失10、“遞延稅款”科目的期末余額，應(yīng)作為（BC）項目填列于資產(chǎn)負(fù)債表。A、所有者權(quán)益B、資產(chǎn)C、負(fù)債D、收入E、費用三、判斷題（每題2分，共10分）1、稅務(wù)會計是獨立于企業(yè)財務(wù)會計之外，與企業(yè)財務(wù)會計并列的一門專業(yè)會計。（錯）2、凡是增值稅規(guī)定的免稅貨物，它是不負(fù)擔(dān)任何增值稅額的。（錯）3、我國消費稅的納稅環(huán)節(jié)確定在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)，實行雙環(huán)節(jié)課征。（錯）4、中國人民銀行即中央銀行，是管理金融機(jī)構(gòu)的機(jī)關(guān)，所以中國人民銀行對金融機(jī)構(gòu)及企業(yè)的貸款或委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的貸款一律不征營業(yè)稅。（錯）5、稅收籌劃的實質(zhì)是少納或不納稅款。（錯）四、計算題（10分）某企業(yè)某年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為2100萬元，所得稅稅率為33%；其在A、B兩國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，在A國機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為500萬元，A國所得稅稅率為30%；在B國機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為600萬元，B國所得稅稅率為40%。計算該企業(yè)當(dāng)年在中國應(yīng)納企業(yè)所得稅。其境內(nèi)外應(yīng)納稅總額為：（2100+500+600）*33%=1056萬元A國分支機(jī)構(gòu)已納稅額為：500*30%=150萬元A國抵扣限額：1056*500/3200=165萬元B國分支機(jī)構(gòu)已納稅額為：600*40%=240萬元B國抵扣限額：1056*600/3200=198萬元該企業(yè)當(dāng)年在中國應(yīng)納企業(yè)所得稅=1056-150-198=708萬元五、綜合題（計算并寫出會計分錄，50分）1、宏大公司將自產(chǎn)的家用電器10臺無償贈送給市養(yǎng)老院，該商品單位成本2000元，單位售價2500元。（10分）1、應(yīng)計銷項稅額=10*2500*17%=4250元借：營業(yè)外支出24250貸：庫存商品20000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）4250某啤酒廠將自己生產(chǎn)的啤酒20噸發(fā)給職工作為福利，10噸用于廣告宣傳，讓客戶及顧客免費品嘗。該啤酒每噸成本2000元，計算應(yīng)納消費稅，并寫出計提及實際交納消費稅的會計分錄（不考慮增值稅，15分）（啤酒出廠價格每噸3000元以上稅額250元，每噸3000元以下的為220元）2、應(yīng)交消費稅=30*220=6600元計提消費稅：借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利4400銷售費用2200貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅6600借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利40000銷售費用20000貸：庫存商品60000實際交納：借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅6600貸：銀行存款66003、某旅行社2000年9月組織團(tuán)體旅游，收取旅游費共計30萬元，其中組團(tuán)境內(nèi)游收入14萬元，替旅游者支付給其他單位餐費、住宿費、交通費、門票共計6萬元；組團(tuán)境外旅游收入16萬元，付給境外接團(tuán)企業(yè)費用10萬元。請計算該展覽館本月應(yīng)納營業(yè)稅額。（稅率5%，10分）3、應(yīng)納營業(yè)稅=[（140000-60000）+（160000-100000）]*5%=7000借：營業(yè)稅金及附加7000貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅70004、某工業(yè)企業(yè)從香港進(jìn)口原產(chǎn)地為韓國的設(shè)備2臺，該設(shè)備價格CFR天津港HKD120000，保險費率為0.3%，該設(shè)備的關(guān)稅稅率6%，代征增值稅率17%，外匯牌價HKD100=RMB107。（15分）4、港幣折合成人民幣：120000*1.07=128400元完稅價格：128400/（1-0.3%）=128786.36元計算關(guān)稅：128786.36*6%=7727.18元計算增值稅：（128786.36+7727.18）*17%=23207.3借：固定資產(chǎn)159720.84貸：銀行存款159720.84稅務(wù)會計期末考試答案（B）一、單項選擇題（每題1分，共10分）1、C2、C3、B4、B5、C6、A7、A8、D9、C10、B二、多項選擇題(每題2分，共20分)1、BD2、ABC3、AD4、ABD5、BC6、ABC7、ABC8、ABD9、ACD10、BC三、判斷題（每題2分，共10分）1、×2、×3、×4、×5、×四、計算題（10分）其境內(nèi)外應(yīng)納稅總額為：（2100+500+600）*33%=1056萬元A國分支機(jī)構(gòu)已納稅額為：500*30%=150萬元A國抵扣限額：1056*500/3200=165萬元B國分支機(jī)構(gòu)已納稅額為：600*40%=240萬元B國抵扣限額：1056*600/3200=198萬元該企業(yè)當(dāng)年在中國應(yīng)納企業(yè)所得稅=1056-150-198=708萬元五、綜合題（計算并寫出會計分錄，50分）1、應(yīng)計銷項稅額=10*2500*17%=4250元借：營業(yè)外支出24250貸：庫存商品20000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）42502、應(yīng)交消費稅=30*220=6600元計提消費稅：借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利4400銷售費用2200貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅6600借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利40000銷售費用20000貸：庫存商品60000實際交納：借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅6600貸：銀行存款66003、應(yīng)納營業(yè)稅=[（140000-60000）+（160000-100000）]*5%=7000借：營業(yè)稅金及附加7000貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅70004、港幣折合成人民幣：120000*1.07=128400元完稅價格：128400/（1-0.3%）=128786.36元計算關(guān)稅：128786.36*6%=7727.18元計算增值稅：（128786.36+7727.18）*17%=23207.3借：固定資產(chǎn)159720.84貸：銀行存款159720.84《財務(wù)會計》考試題庫及答案一、計算及分錄題（一）、華泰公司為增值稅一般納稅人，本月在國內(nèi)購進(jìn)A原材料，取得專用發(fā)票，列明價款200000元，稅率17%，購進(jìn)B材料，取得增值稅普通發(fā)票，列明價款25000元，稅款4250元。另支付A材料運費3000元，B材料運費1000元，均已取得運費普通發(fā)票。運費發(fā)票和增值稅專用發(fā)票尚未認(rèn)證。該公司開出銀行承兌匯票支付貨款和稅款，并開出轉(zhuǎn)賬支票支付運費，材料均已驗收入庫。要求編制會計分錄。借:原材料-A 200000+3000*0.93應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額 200000*0.17+3000*0.07貸：應(yīng)付票據(jù)200000+3000*0.93+200000*0.17+3000*0.07借:原材料-8 25000+1000*0.93應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額4250+1000*0.07貸：應(yīng)付票據(jù)25000+1000*0.93+4250+1000*0.07（二） 長城公司購進(jìn) A農(nóng)副產(chǎn)品300000元作為原材料，取得普通發(fā)票，另支付運費6000元，取得運費發(fā)票，并認(rèn)證。A農(nóng)副產(chǎn)品已經(jīng)驗收入庫，款項以銀行存款支付。要求編制會計分錄。借：原材料300000*0.87+6000*0.93應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）300000*0.13+6000*0.07貸：銀行存款300000*0.87+6000*0.93+300000*0.13+6000*0.07（三） 黃山公司本月開具增值稅專用發(fā)票銷售甲產(chǎn)品 500000元，稅額85000元。另開具普通發(fā)票收取運費5000元?？铐椧呀?jīng)收存銀行。要求編制會計分錄。借：銀行存款500000+5000+85000貸：主營業(yè)務(wù)收入 500000銷售費用5000（注意：不太確定運費是否需要進(jìn)行銷項稅額？）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 85000結(jié)轉(zhuǎn)成本的略（因為無數(shù)據(jù)）（四） 科創(chuàng)公司為一般納稅人，本月以舊換新向消費者銷售乙產(chǎn)品實收價款50000元，成本40000元，舊貨折價8500元?？钜汛嫒脬y行，舊貨以作為材料入庫。要求編制會計分錄。借：銀行存款58500*1.17貸：主營業(yè)務(wù)收入58500應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）58500*0.17借：主營業(yè)務(wù)成本40000貸：庫存商品40000借：原材料8500應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 8500*0.17貸銀行存款8500*1.17這一筆做法跟課件不一致。需仔細(xì)斟酌看哪個更好：根據(jù)課件的做法應(yīng)該：借：銀行存款50000原材料8500貸：主營業(yè)務(wù)收入48555應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 58500*0.17=9945借：主營業(yè)務(wù)成本40000貸：庫存商品40000（五） 安達(dá)公司為一般納稅人， 本月將丙產(chǎn)品50件分配給股東，單位生產(chǎn)成本6000元，沒有同類產(chǎn)品銷售價格。成本利潤率為 10%。要求編制會計分錄。收入應(yīng)為：50*6000*1.1=330000元視同銷售借：應(yīng)付股利 330000*1.17貸：主營業(yè)務(wù)收入 330000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 330000*0.17借;主營業(yè)務(wù)成本 300000貸庫存商品300000（六） ABC公司為一般納稅人，為建造辦公樓領(lǐng)用甲材料 50000元。稅率17%。領(lǐng)用A產(chǎn)品5件，單位售價1000元，單位成本700元。要求編制會計分錄。答：建造不動產(chǎn)進(jìn)項稅額要轉(zhuǎn)出、視同銷售，產(chǎn)權(quán)不變，只計算稅金，不計算收入借：在建工程 貸方和貸：原材料-甲50000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）50000*0.17庫存商品-A700*5應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1000*5*0.17（七） BCD公司因水災(zāi)造成乙材料損失 200千克，不含稅單價110元。因保管不善造成甲材料損失10千克，不含稅單價200元。稅率為17%。尚未確定處理辦法。 要求編制會計分錄。答：自然災(zāi)害稅金不需要轉(zhuǎn)出，可以繼續(xù)抵扣；因管理不善導(dǎo)致?lián)p失稅金應(yīng)轉(zhuǎn)出借：營業(yè)外支出 22000其他應(yīng)收款 2000*1.17貸原材料一乙22000原材料-甲2000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 2000*0.17（八） AHD公司為一般納稅人， 本月共收取銷售A產(chǎn)品的包裝物押金1000元，款已收存銀行。沒收到期未退還的包裝物押金 2340元。要求編制會計分錄。借銀行存款1000貸其他應(yīng)收款1000借：其他應(yīng)收款2340貸；其他業(yè)務(wù)收入2000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）340（九） SD公司為一般納稅人。本月購入小汽車一輛，價款 70000元，增值稅11900元，購入不需要安裝的機(jī)器設(shè)備一臺，價款 200000元，增值稅款34000元?？铐椧延勉y行存款支付。要求編制會計分錄。借：固定資產(chǎn)70000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 11900固定資產(chǎn)200000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 34000貸：銀行存款315900注：1.自2009年1月1日起，企業(yè)（增值稅一般納稅人）購進(jìn)（包括接受捐贈、實物投資）或者自制（包括改擴(kuò)建、安裝）固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項稅額，簡稱固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額，可根據(jù)我國增值稅暫行條例和實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和運輸費用結(jié)算單據(jù)從銷項稅額中抵扣，其進(jìn)項稅額應(yīng)當(dāng)記入"應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）"科目。二、某卷煙廠為一般納稅人， 2009年10月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要求：編制各項業(yè)務(wù)的會計分錄。1?銷售卷煙200箱，以50箱卷煙對丁公司投資，該卷煙的含稅售價 35100元/箱，。成本價18000元。適用的消費稅比例率為 56%，定額稅率為150元/箱?？钜汛嫒脬y行。發(fā)出煙葉一批，委托B廠加工成煙絲，發(fā)出煙葉的成本為 200000元，支付加工費80000元，稅額13600元。B廠沒有同類煙絲的銷售價格，煙絲消費稅率為 30%。加工完成后，收回?zé)熃z，售出其中的一半，不含稅售價為 250000元，另一半為生產(chǎn)卷煙領(lǐng)用。三、某房地產(chǎn)開發(fā)公司自建自售商品房。 2009年10月份竣工住宅樓一棟，建造成本共計3200000元，當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門規(guī)定成本利潤率為 7%。本期出售商品房1800平方米，商品房價款共計4240000元（其中648000元的預(yù)收款已于上年預(yù)交營業(yè)稅） 。同期對外轉(zhuǎn)讓一項專利權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入50000元，該項專利權(quán)的賬面價值為 40000元，累計攤銷20000元。建筑業(yè)營業(yè)稅率為3%，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的營業(yè)稅率為 5%，收入的款項已存入銀行。要求：計算該公司10月份應(yīng)交的營業(yè)稅額、并進(jìn)行應(yīng)交營業(yè)稅業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。1、建安房屋修建公司12月份營業(yè)收入有：房屋修建工程收入 280000元，招待所住宿收入24000元；歌舞廳門票收入 12000元；該公司各項業(yè)務(wù)分別設(shè)賬，分別核算。要求：1、分別計算各項業(yè)務(wù)應(yīng)交的營業(yè)稅 2、編制會計分錄1、 房屋修建應(yīng)納稅=280000*3%=8400元招待所收入應(yīng)納稅=24000*5%=1200元歌舞廳門票收入=12000*20%=2400元2、借：銀行存款 280000貸：主營業(yè)務(wù)收入 280000TOC\o"1-5"\h\z借：營業(yè)稅金及附加 8400貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅8400借：銀行存款24000貸：其他業(yè)務(wù)收入24000借：營業(yè)稅金及附加 1200貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅1200借：銀行存款12000貸：其他業(yè)務(wù)收入12000借：營業(yè)稅金及附加 24002、.某體育器材廠為增值稅一般納稅人， 本月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)， 有關(guān)發(fā)票都按規(guī)定通過認(rèn)證以及符合抵扣規(guī)定，（1）月初用銀行存款解繳上月應(yīng)交增值稅 40000元；（2）銷售體育器材取得不含稅的銷售額 500000元，收取增值稅85000元，款項已存入銀行;（3）為城運會捐贈體育器材一批，生產(chǎn)成本 30000元，同類產(chǎn)品售價為50000元；（4）本月采購材料支付價款336470元，發(fā)生允許抵扣的進(jìn)項稅額 57200元，材料已驗收入庫，計劃成本為330000元，款項通過銀行支付；（5）用銀行存款預(yù)繳本月應(yīng)納增值稅 6000元。 （6）月末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅。要求：1編制各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)并會計分錄； 2月末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅。TOC\o"1-5"\h\z1、應(yīng)交稅費-未交增值稅 40000貸：銀行存款 400002、借：銀行存款 585000貸：主營業(yè)務(wù)收入500000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）850003、借：營業(yè)外支出 58500貸：主營業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8500借：主營業(yè)務(wù)成本 30000貸：庫存商品 300004、 借：原材料330000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 57200材料成本差異 6470貸：銀行存款 393670本月應(yīng)交增值稅=85000+8500-57200=36300元5、借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（已交稅金） 6000貸：銀行存款 60006、 借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）30300貸：應(yīng)交稅費一未交增值稅 30300某城市市區(qū)的百貨商場（一般納稅人）下設(shè)批發(fā)部、零售部，附設(shè)賓館，該商場能正確核算各自的收入。2009年12月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：I）從小規(guī)模納稅人購進(jìn)日用品，普通發(fā)票上注明的價款 35800元；2）從某汽車制造廠購進(jìn)一輛自用的載貨汽車，取得普通發(fā)票載明的汽車價款 245700元，按規(guī)定交納車輛購置稅，貨款已經(jīng)支付，汽車已辦理登記注冊，并交付使用；3）從國外進(jìn)口化妝品一批， 關(guān)稅完稅價格為84000元，關(guān)稅稅率為25%消費稅稅率為30%按規(guī)定交納了增值稅、消費稅， 款項已經(jīng)支付（取得海關(guān)的完稅憑證），化妝品已驗收入庫；4）商場本月從一般納稅人企業(yè)購進(jìn)商品取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅款為 215320元，支付運費9600元（運費發(fā)票符合抵扣規(guī)定），購進(jìn)商品貨款均已支付并已驗收入庫；5）該商場批發(fā)部本月批發(fā)商品取得不含稅收入 800000元，按合同約定銷售商品應(yīng)由商場承擔(dān)的運費支出10490元，取得符合規(guī)定的運輸發(fā)票，貨款已經(jīng)收到，運費已經(jīng)支付；該商場向消費者銷售商品取得總價款 1053000元；6）該商場所屬的賓館取得客房收入 72020元，餐飲收入32000元，歌廳收入13250元；款項存入銀行；7）賓館領(lǐng)用商場上月購進(jìn)的消耗性商品成本 3000元。要求：1）就上述業(yè)務(wù)做會計分錄；2）計算應(yīng)交營業(yè)稅并做分錄； 3）月末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅。1、假定某企業(yè)為居民企業(yè)， 2008年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1） 取得銷售收入2500萬元。（2） 銷售成本1100萬元。（3）發(fā)生銷售費用670萬元（其中廣告費450萬元）；管理費用480萬元（其中業(yè)務(wù)招待費15萬元）；財務(wù)費用60萬元。（4）銷售稅金160萬元（含增值稅120萬元）。（5）營業(yè)外收入70萬元，營業(yè)外支出50萬元（含通過公益性社會團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款 30萬元，支付稅收滯納金6萬元）。（6）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額 150萬元、撥繳職工工會經(jīng)費 3萬元、支出職工福利費25萬元，計提職工教育經(jīng)費4萬元。要求：計算該企業(yè)2008年度實際應(yīng)納的企業(yè)所得稅。答：會計利潤=2500-1100-670-480-60-40+70-50=170萬元廣宣費限額=2500*15%=375萬＜450萬，調(diào)增75萬業(yè)務(wù)招待費=2500*0.6%=15萬，15*60=9萬。稅法扣除限額為9萬、調(diào)增6萬通過公益性的捐款限額=利潤總額*12%=170*12=20.4萬＜30萬。調(diào)增9.6萬稅收滯納金不得稅前扣除，調(diào)增 6萬三項經(jīng)費扣除限額分別為：職工福利費 21萬，教育經(jīng)費3.75萬、工會經(jīng)費3萬。合計調(diào)增4.25萬。應(yīng)納稅所得額=170+75+6+9.6+6+4.25=270.85萬元應(yīng)納所得稅=270.85*25%=67.713萬元2、紅星機(jī)床廠為增值稅一般納稅人，按月繳納增值稅。 1月份發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1月6日向本市第三鑄造廠購進(jìn)鑄鐵一批， 增值稅專用發(fā)票上注明： 價款1880000元，稅率17%，稅額319600元，上述款項已通過銀行匯款付訖。（2）1且9日，因鑄鐵質(zhì)量問題，發(fā)生進(jìn)貨退出，根據(jù)鑄鐵廠開具的紅字增值稅專用發(fā)票，收到退回價款210000元，稅款35700元。（3） 1月11日，按照合同規(guī)定，紅星機(jī)床廠接受金屬工業(yè)公司以一批鋼材做為投資入股，投資協(xié)議作價360000元，稅率17%，稅額61200元。實收資本按含稅價入賬。（4） 1月12日，撥付鋼材一批，委托輕工機(jī)械廠加工齒輪，已撥付鋼材價款 168000元。（5） 1月22日，收到輕工機(jī)械廠開來的增值稅專用發(fā)票?支付齒輪加工費 18000元，稅率17%，稅額3060元，以銀行存款支付。（6） 1月22日，齒輪加工完畢，該批加工半成品價款為 186000元，收回入庫轉(zhuǎn)賬。（7） 1月23日，企業(yè)被盜，丟失鋼材 10噸，價款11000元，該鋼材的進(jìn)項稅額 1870元。（8） 1月29日，銷售機(jī)床10臺，實現(xiàn)銷售收入2760000元，向?qū)Ψ介_出增值稅專用發(fā)票，并收取增值稅469200元，收回貨款存入銀行存款戶。（9） 1月30日，企業(yè)發(fā)生銷售退回兩筆，共計價款 198000元，應(yīng)退增值稅3366元，企業(yè)開出紅字增值稅專用發(fā)票，并以銀行存款支付退還款項。（10） 紅星機(jī)床廠為擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，根據(jù)合同規(guī)定，以機(jī)床 2臺對建材機(jī)械廠進(jìn)行聯(lián)營投資，投出機(jī)床2臺的賬面價值234000元，雙方作價為260000元。（11） 月末，結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅。假定期初“應(yīng)交增位稅” 、“未交增值稅”明細(xì)賬無余額?！疽蟆扛鶕?jù)上述資料，編寫每一事項對應(yīng)的會計分錄。3、某年1月，某市房地產(chǎn)開發(fā)公司發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1） 轉(zhuǎn)讓開發(fā)的寫字樓一棟， 共取得轉(zhuǎn)讓收入5000萬元，公司按稅法規(guī)定繳納了有關(guān)稅費。已知該公司為取得土地使用權(quán)而支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用為500萬元；投人的房地產(chǎn)開發(fā)成本為1500萬元；房地產(chǎn)開發(fā)費用中的利息支出為120萬元（能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偛⑻峁┠成虡I(yè)銀行貸款證明 ）。公司所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用的計算扣除比例為 5%。（2） 轉(zhuǎn)讓舊辦公樓一棟，取得收入 I000萬元，該辦公樓賬面原值為 680萬元，已提取折舊300萬元；經(jīng)有權(quán)機(jī)構(gòu)評估，成新度為 45%,目前重置成本1200萬元；轉(zhuǎn)讓舊房時向政府補繳出讓金 80萬元，發(fā)生其他相關(guān)稅費 20萬元。（3）李教授2010年10月取得除工資外還取得如下收入：（1）一次性稿酬收入6000元；（2）一次性講課收入600元；（3）到期國債利息收入2000元；（4）一次性翻譯資料收入3000元。請計算李華2010年5月應(yīng)交納的個人所得稅稅額。答；福酬收入應(yīng)納牛稅毛皿W（1-20%）*加孵（號蛆W吃元一次性講課收入600-800=-200（故不畫交個稅國債利息收入免個稅一次性翻譯耳攵入應(yīng)交個稅＜3000-800^*20^440元李華202年5月除工澆外應(yīng)交納的個人所得稅稅頷.眉吃元五、案例分析題某化妝品廠2007年5月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）銷售一批化妝品，適用消費稅稅率為30%開出增值稅專用發(fā)票，收取價款 100萬元，增值稅款17萬元，貨款已存入銀行。（2）沒收逾期未歸還的化妝品包裝物押金 23400元。（3）將自產(chǎn)化妝品一批以福利形式發(fā)放給職工，按同類產(chǎn)品不含稅售價計算， 價款為50000元，成本價為30000元。（4）受托加工化妝品一批，委托方提供原材料 20萬元，本企業(yè)收取加工費8萬元，本企業(yè)無同類化妝品銷售價格。（5）將護(hù)膚品、護(hù)發(fā)品、化妝品裝入一盒內(nèi)作為禮品送給關(guān)系單位，成本價為16000元，不含稅售價應(yīng)為20000元。計算該廠本月應(yīng)納消費稅稅額（含代收代繳消費稅）并編制相關(guān)會計分錄。A卷煙廠為增值稅一般納稅人， 2007年5月份生產(chǎn)并銷售卷煙500箱，每標(biāo)準(zhǔn)箱售價12500元（不含稅）；同期從收購部門購入煙葉 40萬元，委托B卷煙廠加工成煙絲，支付加工費30萬元；收回?zé)熃z的50%按成本價加價10%^于對外銷售，余下的50%用于連續(xù)加工成卷煙出售。試計算A、B卷煙廠各應(yīng)納增值稅和消費稅稅額，并編制相關(guān)會計分錄。某有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)某月進(jìn)口一批摩托車 200輛，每輛的關(guān)稅完稅價格為 2萬元，已納關(guān)稅1萬元。當(dāng)月在國內(nèi)銷售180輛，獲得不含稅銷售收入850萬元。已知摩托車的消費稅率為10%計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的消費稅和增值稅稅額。某輪胎廠為增值稅一般納稅人， 生產(chǎn)各種汽車輪胎， 該企業(yè)通過外購橡膠、 鋼材等原材料自制外胎，用委托加工的內(nèi)胎組裝成各種汽車輪胎。 該廠2003年8月份增值稅、消費稅的納稅資料情況如下：卡車輪胎不含稅售價為 400元/個，小轎車輪胎不含稅最高售價為350元/個；輪胎的消費稅稅率為 10%。根據(jù)產(chǎn)品成本有關(guān)資料得知，各種輪胎成本中的外購貨物和勞務(wù)的采購成本約占 60%，外購貨物和勞務(wù)的增值稅稅率為 17%。8月份企業(yè)已按產(chǎn)品銷售收入計提了消費稅，并按抵減全部委托加工代收代繳消費稅后的余額交納了消費稅。8月末“應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅”賬戶無余額。8月份有關(guān)賬務(wù)處理如下：（1）8月4日，委托橡膠制品廠加工卡車用內(nèi)胎，發(fā)出橡膠 2噸，價值36000元。賬務(wù)處理為：借：委托加工材料 內(nèi)胎36000貸：原材料 橡膠36000（2）8月14日，以銀行存款支付委托加工費，取得增值稅專用發(fā)票上注明加工費 22500元、稅額3825元。同時支付受托方代收代繳的消費稅 6500元。共收到委托加工內(nèi)胎1000個，其中500個收回后直接被生產(chǎn)領(lǐng)用，連續(xù)生產(chǎn)卡車輪胎；另外 500個以含稅價80元/個，直接銷售給某農(nóng)機(jī)廠。企業(yè)賬務(wù)處理為：1） 支付加工費、增值稅時：借：委托加工材料22500應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）3825貸：銀行存款263252） 支付消費稅時：借：應(yīng)交稅費 應(yīng)交消費稅 6500貸：銀行存款65003） 生產(chǎn)領(lǐng)用時：借：生產(chǎn)成本 卡車輪胎 29250貸：委托加工材料292504） 讓售委托加工材料時：借：銀行存款40000貸：其他業(yè)務(wù)收入40000借：其他業(yè)務(wù)支出29250貸：委托加工材料29250（3）8月18日，銷售卡車輪胎一批，賬務(wù)處理為：借：銀行存款236000貸：主營業(yè)務(wù)收入200000應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 34000其他業(yè)務(wù)收入 代墊運費、裝卸費2000借：銷售費用2000貸：銀行存款2000后附有增值稅專用發(fā)票1張，注明價款200000元，稅額34000元；普通發(fā)票1張，注明收取代墊運輸、裝卸費，金額2000元。其中運費1800元，裝卸費200元；承運部門開具給輪胎廠的運費結(jié)算單據(jù)1張，注明運費1800元，裝卸費200元。（4）8月20日，本廠在建工程領(lǐng)用卡車輪胎 8個，賬面成本價245元/個，賬務(wù)處理為：借：在建工程1960貸：庫存商品 卡車輪胎 1960（5）8月25日，以庫存小轎車輪胎100個，抵頂租用出租汽車公司房屋租金 40950元，小轎車輪胎賬面成本價為 230元/個。賬務(wù)處理為：借：管理費用 租賃費40950貸：庫存商品 小轎車輪胎40950

（6）8月30日產(chǎn)成品庫月末盤點，發(fā)現(xiàn)短缺卡車輪胎10個，賬面價格共計2450元，企業(yè)賬務(wù)處理為：借：待處理財產(chǎn)損溢2450貸：庫存商品 卡車輪胎 2450要求：指出上述業(yè)務(wù)存在的問題并作出當(dāng)期調(diào)賬分錄。五、案例分析題（1）銷售化妝品應(yīng)納消費稅=100X30%=30（萬元）借：銀行存款 1170000貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000000應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 170000借：營業(yè)稅金及附加 300000貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交消費稅 300000（2）沒收押金應(yīng)納消費稅=23400-（1+17%X30%=6000（元）沒收押金應(yīng)納增值稅=23400-（1+17%X17%=3400（元）借：其他應(yīng)付款 23400貸：其他業(yè)務(wù)收入 20000TOC\o"1-5"\h\z應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 3400借：其他業(yè)務(wù)成本 6000貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交消費稅 6000=50000X30%=15000（=50000X30%=15000（元）=50000X17%=8500（元）5350030000應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 8500――應(yīng)交消費稅 15000（4）受托加工化妝品代收代繳消費稅 =（20+8）十（1-30%X30%=12（萬元）錯：銀行存款 120000貸：應(yīng)交稅費一一代收代繳消費稅 120000（5）組合包裝消費品應(yīng)納消費稅 =20000X30%=6000（元）視同銷售增值稅銷項稅額=20000X17%=3400（元）借：營業(yè)外支出 25400貸：庫存商品 16000應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 3400――應(yīng)交消費稅 6000當(dāng)月應(yīng)交消費稅稅額=300000+6000+15000+6000=327000（元）當(dāng)月代扣代繳消費稅=120000（元）A卷煙廠：銷售卷煙增值稅銷項稅額銷售卷煙應(yīng)交消費稅稅額購入煙葉增值稅進(jìn)項稅額=500X12500X17%=1062500（元）銷售卷煙增值稅銷項稅額銷售卷煙應(yīng)交消費稅稅額購入煙葉增值稅進(jìn)項稅額=500X12500X45%+500X150=2887500（元）=400000X17%=68000（元）委托加工支付增值稅進(jìn)項稅額 =300000X17%=51000（元）對外銷售煙絲增值稅銷項稅額=（400000+300000）X（1+10%X17%X50%=65450（元）收回委托加工煙絲時，受托方代收代繳消費稅=（400000+300000）十（1—30%X30%=300000元，其中允許抵扣稅額 150000（元）當(dāng)月應(yīng)交增值稅稅額=1062500+65450—68000—51000=1008950（元）當(dāng)月應(yīng)交消費稅稅額=2887500—150000=2737500（元）A卷煙廠：銷售卷煙時：借：銀行存款 7312500貸：主營業(yè)務(wù)收入 6250000應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1062500銷售卷煙計提消費稅時：借：營業(yè)稅金及附加 2887500貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交消費稅 2887500購入煙葉時：借：原材料一一煙葉 400000應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 68000貸：銀行存款 468000發(fā)出委托加工煙葉時：借：委托加工物資 400000貸：原材料——煙葉 400000支付加工費和增值稅時：借：委托加工物資 300000應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）51000貸：銀行存款 351000支付委托加工煙絲消費稅時：借：委托加工物資 150000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交消費稅 150000貸：銀行存款 300000煙絲對外銷售時：借：銀行存款 450450貸：主營業(yè)務(wù)收入 385000應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）65450B卷煙廠：收到加工費時：借：銀行存款 351000貸：主營業(yè)務(wù)收入 300000應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 51000代收代繳消費稅時：借：銀行存款 300000貸：應(yīng)交稅費一一代收代繳消費稅 3000003.組成計稅價格=200X（2+1）=600（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交增值稅=600X17%=102（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交消費稅=600X10%=60（萬元）當(dāng)月內(nèi)銷貨物應(yīng)交增值稅銷項稅額 =850X17%=144.5（萬元）當(dāng)月應(yīng)交增值稅=144.5—102=42.5（萬元）4、案例分析如下：（1） 8月14日，將委托加工材料直接用于對外銷售的，其代收代繳消費稅抵減了消費稅，且讓售收入少計了增值稅銷項稅額。調(diào)賬：借：其他業(yè)務(wù)支出 3250貸：應(yīng)交稅費 應(yīng)交消費稅 3250讓售委托加工材料少計增值稅 =40000/1.17X17%=5811.97（元）調(diào)賬：借：其他業(yè)務(wù)收入5811.97貸：應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 5811.97（2） 8月18日，銷售輪胎價外收取的運雜費，未并入應(yīng)稅銷售額計征增值稅和消費稅，且為銷售應(yīng)稅貨物發(fā)生的運費少計進(jìn)項稅額。應(yīng)調(diào)增增值稅=2000/1.17X17%=290.06 （元）應(yīng)調(diào)增消費稅=2000/1.17X10%=170.94（元）借：其他業(yè)務(wù)收入290.06貸：應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 290.06借：其他業(yè)務(wù)支出170.94貸：應(yīng)交稅費 應(yīng)交消費稅 170.94銷售輪胎發(fā)生的運費應(yīng)計提進(jìn)項稅。少計進(jìn)項稅額 =1800X7%=126（元）借：應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 126貸：銷售費用126（3） 8月20日在建工程領(lǐng)用自制產(chǎn)品未視同銷售，少計征增值稅、消費稅。應(yīng)調(diào)增增值稅=8X400X17%=544（元）應(yīng)調(diào)增消費稅=8X400X10%=320（元）借：在建工程864貸：應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 544應(yīng)交稅費 應(yīng)交消費稅320（4） 8月25日以產(chǎn)品抵頂租金未作收入少計增值稅、消費稅。應(yīng)調(diào)增增值稅=40950/1.17X17%=5950（元）應(yīng)調(diào)增消費稅=40950/1.17X10%=3500（元）借：管理費用9450貸：應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 5950應(yīng)交稅費 應(yīng)交消費稅3500（5） 8月30日，產(chǎn)成品盤虧未按規(guī)定轉(zhuǎn)出應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅。應(yīng)調(diào)增增值稅=2450X60%X17%=249.9（元）借：待處理財產(chǎn)損溢249.9TOC\o"1-5"\h\z貸：應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 249.9總結(jié)：（1）至（5）項在本月，共應(yīng)補交的增值稅、消費稅：共應(yīng)補交增值稅=5811.97+290.6-126+544+5950+249.9=12720.47 （元）共應(yīng)補交消費稅=3250+170.94+320+3500=7240.94 （元）四、計算題（10分）某廠為一般納稅人，2001年11月銷售產(chǎn)品，開出增值稅專用發(fā)票，銷售額120000元，銷項稅額20400元；銷售給小規(guī)模納稅人產(chǎn)品，開普通發(fā)票，銷售額 40000（含稅）；將一批成本100000元的產(chǎn)品對外投資。當(dāng)月購料（已入庫）取得增值稅專用發(fā)票，價款 60000元，稅額10200元；購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品25000元；當(dāng)月用水27600元，增值稅專用發(fā)票注明稅額3588元；購進(jìn)設(shè)備一臺，價款 55000元，增值稅專用發(fā)票注明稅額9350元；計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)交增值稅。 （不保留小數(shù)）五、綜合題（計算并寫出會計分錄， 40分）1某啤酒廠將自己生產(chǎn)的啤酒 20噸發(fā)給職工作為福利，10噸用于廣告宣傳，讓客戶及顧客免費品嘗。該啤酒每噸成本 2000元，計算應(yīng)納消費稅，并寫出計提及實際交納消費稅的會計分錄（不考慮增值稅， 10分）（啤酒出廠價格每噸3000元以上稅額250元，每噸3000元以下的為220元）2、某運輸公司某月營運售票收入總額為 900萬元，從中支付聯(lián)運業(yè)務(wù)的金額為 300萬元。計算該運輸公司應(yīng)交納的營業(yè)稅稅額（稅率為 3%5分）3、某進(jìn)出口公司從日本進(jìn)口甲醛 17噸，保險費率為0.3%，進(jìn)口申報價格為：CFF天津USD306000，外匯牌價（中間價）為 USD100茅864。該產(chǎn)品的關(guān)稅稅率為 10%增值稅稅率為17%（10分）4、某企業(yè)于2012年12月購買取得固定資產(chǎn)，其原值為400萬元，預(yù)計凈殘值為20萬元，預(yù)計使用年限為5年，分別采用直線法和年數(shù)總和法計提折舊，計算 2014年底的固定資產(chǎn)賬面價值。（15分）四、計算題（10分）1、 銷項稅額的計算（6分）：銷售給小規(guī)模納稅人銷項稅額 =40000/（1+17%*17%=5812元投資產(chǎn)品銷項稅額=100000*（1+10%*17%=18700銷項稅額合計=20400+5812+18700=449122、 允許抵扣的進(jìn)項稅額的計算（2分）：允許抵扣的進(jìn)項稅額合計=10200+25000*13%+3588=17038元3、 應(yīng)納稅額的計算（2分）：應(yīng)納稅額=44912-17038=27874元TOC\o"1-5"\h\z五、綜合題（計算并寫出會計分錄， 50分）1、應(yīng)交消費稅=30*220=6600元計提消費稅：借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利4400銷售費用 2200貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅 6600借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利 40000銷售費用 20000貸：庫存商品 60000實際交納：借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅6600貸：銀行存款 66002、應(yīng)納稅額=（900-300）*3%=18萬元借：營業(yè)稅金及附加 180000貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅 1800003、美元折合成人民幣： 306000*8.64=2643840元完稅價格=2643840/ (1-0.3%)~2651795元進(jìn)口關(guān)稅=2651795*105=265179.50元增值稅=(2651795+265179.50 )*17%=495885.67元借：材料采購 2916974.5應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）495885.67貸：銀行存款-美元 2643840- 人民幣 761065.174、計算2013年折舊額（400-20）/5=76萬元2014年折舊額（400-20）/5=76萬元所以，2014年底的賬面價值為400-76X2=248萬元年數(shù)總和法：2013年折舊額（400-20）X5/15=126.67萬元2014 年折舊額（400-20）X4/15=101.33萬元所以2014年底的賬面價值為400-126.67-101.3=172萬元四、 計算題（10分）某企業(yè)某年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為2100萬元，所得稅稅率為33%其在AB兩國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，在A國機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為500萬元，A國所得稅稅率為30%在B國機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為600萬元，B國所得稅稅率為40%計算該企業(yè)當(dāng)年在中國應(yīng)納企業(yè)所得稅。五、 綜合題（計算并寫出會計分錄， 50分）1、宏大公司將自產(chǎn)的家用電器 10臺無償贈送給市養(yǎng)老院，該商品單位成本 2000元，單位售價2500元。（10分）2、某啤酒廠將自己生產(chǎn)的啤酒20噸發(fā)給職工作為福利，10噸用于廣告宣傳，讓客戶及顧客免費品嘗。該啤酒每噸成本 2000元，計算應(yīng)納消費稅，并寫出計提及實際交納消費稅的會計分錄（不考慮增值稅， 15分）（啤酒出廠價格每噸3000元以上稅額250元，每噸3000元以下的為220元）3、某旅行社2000年9月組織團(tuán)體旅游，收取旅游費共計 30萬元，其中組團(tuán)境內(nèi)游收入 14萬元，替旅游者支付給其他單位餐費、住宿費、交通費、門票共計 6萬元；組團(tuán)境外旅游收入16萬元，付給境外接團(tuán)企業(yè)費用 10萬元。請計算該展覽館本月應(yīng)納營業(yè)稅額。 （稅率5%10分）4、某工業(yè)企業(yè)從香港進(jìn)口原產(chǎn)地為韓國的設(shè)備 2臺，該設(shè)備價格CFR天津港HKD120000,保險費率為0.3%，該設(shè)備的關(guān)稅稅率6%代征增值稅率17%外匯牌價HKD100=RMB1Q>7（15分）四、 計算題（10分）其境內(nèi)外應(yīng)納稅總額為： （2100+500+600）*33%=1056萬元A國分支機(jī)構(gòu)已納稅額為： 500*30%=150萬元A國抵扣限額： 1056*500/3200=165 萬元B國分支機(jī)構(gòu)已納稅額為： 600*40%=240萬元B國抵扣限額： 1056*600/3200=198 萬元該企業(yè)當(dāng)年在中國應(yīng)納企業(yè)所得稅 =1056-150-198=708萬元五、 綜合題（計算并寫出會計分錄， 50分）1、 應(yīng)計銷項稅額=10*2500*17%=4250元借：營業(yè)外支出 24250貸：庫存商品 20000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）42502、 應(yīng)交消費稅=30*220=6600元計提消費稅:借：應(yīng)付職工薪酬-借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利4400銷售費用 2200660040000貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅借：應(yīng)付職工薪酬-660040000銷售費用 2000060000660066006000066006600實際交納：借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅貸：銀行存款3、 應(yīng)納營業(yè)稅=[(140000-60000)+(160000-100000)]*5%=7000借：營業(yè)稅金及附加 7000貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅 70004、港幣折合成人民幣：120000*1.07=128400元完稅價格：128400/(1-0.3%)=128786.36元計算關(guān)稅：128786.36*6%=7727.18元計算增值稅：(128786.36+7727.18 )*17%=23207.3借：固定資產(chǎn)159720.84貸：銀行存款 159720.84三、業(yè)務(wù)分析題(2小題)某百貨商場系一般納稅人，經(jīng)省人民銀行批準(zhǔn)，持有 《經(jīng)營金銀制品業(yè)務(wù)許可證》。飾品柜臺經(jīng)營金銀首飾、鉆石銷售業(yè)務(wù)， 12月份該柜臺銷售業(yè)務(wù)如下：銷售金項鏈100條，收入(含稅，下同)95830元。售出金戒指50枚，收入39000元。售出鍍金首飾若干枚，收入 3800元。⑷售出包金首飾，收入2400元。(5)為調(diào)劑品種，售給某商店 ，無經(jīng)營金銀制品業(yè)務(wù)許可證 )金戒指50枚，售價33000元。要求:計算該柜臺當(dāng)月應(yīng)交消費稅、增值稅，并作相應(yīng)的會計處理。解：當(dāng)月應(yīng)交增值稅： (95830+39000+3800+2400+33000)/1.17*0.17=25286.41元，借：銀行存款 174030貸：主營業(yè)務(wù)收入148743.59應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)25286.41當(dāng)月應(yīng)交消費稅:95380+39000+33000)/1.17*0.05=7172.22元借：營業(yè)務(wù)稅金及附加7172.22貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅7172.22某啤酒廠將自己生產(chǎn)的啤酒 20噸發(fā)給職工作為福利，10噸用于廣告宣傳，讓客戶及顧客免費品嘗。該啤酒每噸成本 2000元，計算應(yīng)納消費稅，并寫出計提及實際交納消費稅的會計分錄(不考慮增值稅，啤酒消費稅稅率 220元/噸)應(yīng)交消費稅=30*220=6600元計提消費稅：TOC\o"1-5"\h\z借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利 4400銷售費用 2200貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅 6600借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利 40000銷售費用 20000貸：庫存商品 60000實際交納：借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅6600貸：銀行存款 6600四、綜合題某化