3銀行出納崗位

《出納實(shí)務(wù)》主講:趙宇辦公室：經(jīng)貿(mào)310電話：60662631天津開(kāi)發(fā)區(qū)職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)習(xí)情境三：銀行出納崗位任務(wù)四匯兌結(jié)算方式任務(wù)一單位銀行結(jié)算賬戶(hù)任務(wù)二銀行出納業(yè)務(wù)流程任務(wù)六銀行本票結(jié)算方式任務(wù)五銀行匯票結(jié)算方式任務(wù)三支票結(jié)算方式

任務(wù)十信用卡結(jié)算方式任務(wù)七商業(yè)匯票結(jié)算方式任務(wù)八委托結(jié)算方式任務(wù)十二銀行出納會(huì)計(jì)核算

任務(wù)十一國(guó)內(nèi)金融機(jī)構(gòu)借款任務(wù)九托收承付結(jié)算方式知識(shí)概要銀行結(jié)算賬戶(hù)的基本知識(shí)各種銀行結(jié)算方式的特點(diǎn)及應(yīng)用銀行出納的業(yè)務(wù)流程國(guó)內(nèi)企業(yè)銀行借款的辦理銀行出納會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容及方法技能目標(biāo)

能夠正確為企業(yè)順利開(kāi)立結(jié)算賬戶(hù)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況選擇最有利的存款方式合理安排企業(yè)融資需求，按照企業(yè)需求辦理款項(xiàng)的借出和償還工作熟練掌握各種結(jié)算方式的特點(diǎn)及操作方法，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況選擇最有利的結(jié)算方式熟練完成與銀行存款相關(guān)業(yè)務(wù)的核算工作能夠?qū)y行出納的日常工作與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理結(jié)合起來(lái)，最大限度地為企業(yè)增加利息收入，減少金融手續(xù)費(fèi)的支出先導(dǎo)案例

廣威公司銀行出納業(yè)務(wù)操作一、銀行存款及銀行出納銀行存款：企業(yè)存放在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。任務(wù)一單位銀行結(jié)算賬戶(hù)銀行出納：不僅僅局限于辦理及核算與銀行存款相關(guān)的業(yè)務(wù)，還需辦理及核算各種票據(jù)的收付和貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，能夠?qū)ζ髽I(yè)的融資需求提出管理建議，熟練操作與融資相關(guān)的各項(xiàng)手續(xù)，在工作中協(xié)調(diào)好與企業(yè)各部門(mén)、金融機(jī)構(gòu)的關(guān)系，積極發(fā)揮自身財(cái)務(wù)管理的職能。二、銀行結(jié)算賬戶(hù)的概念及分類(lèi)銀行結(jié)算賬戶(hù)單位銀行結(jié)算賬戶(hù)個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)基本存款賬戶(hù)一般存款賬戶(hù)專(zhuān)用存款賬戶(hù)臨時(shí)存款賬戶(hù)三、單位銀行結(jié)算賬戶(hù)的開(kāi)立、變更及撤銷(xiāo)（一）單位銀行結(jié)算賬戶(hù)的開(kāi)立1.填制銀行提供的《開(kāi)立單位銀行結(jié)算賬戶(hù)申請(qǐng)書(shū)》2.提供資料3．填制開(kāi)戶(hù)銀行提供的預(yù)留印鑒卡片如圖4．銀行審核開(kāi)戶(hù)資料5．簽訂協(xié)議

（二）單位銀行結(jié)算賬戶(hù)的變更

（三）單位銀行結(jié)算賬戶(hù)的撤銷(xiāo)如圖背面返回上級(jí)背面返回上級(jí)單位人民幣存款

人民幣存款外幣存款※四、單位人民幣存款活期存款定期存款協(xié)定存款通知存款總結(jié)（一）人民幣活期存款存款利息計(jì)算不約定存期，隨時(shí)支取不固定存期，存取方便對(duì)資金使用無(wú)時(shí)間限制利息收入較低活期存款利息=結(jié)算賬戶(hù)計(jì)息期內(nèi)每日存款余額的累積金額×人民銀行活期存款日利率結(jié)算賬戶(hù)銀行對(duì)賬單每日余額人民銀行活期存款利率÷360結(jié)算賬戶(hù)存款都屬于活期存款返回上級(jí)☆實(shí)踐鏈接案例3-2：

看銀行對(duì)賬單56479368.24×（0.50%÷360）（二）人民幣定期存款

事先約定期限、利率，到期后支取本息存期固定對(duì)資金使用時(shí)間限制強(qiáng)利息收入高起存金額1萬(wàn)按期限分類(lèi)3個(gè)月6個(gè)月一年二年三年五年存款利息計(jì)算定期存款利息=定期存款金額×存入日人民銀行掛牌公告的同檔次存款利率☆實(shí)踐鏈接案例3-3：260000元，存6個(gè)月（六個(gè)月定期存款利率為3.05%），計(jì)算存款利息。

半年定期存款利息：260000×1.525%=3965元3.05%

÷2

返回上級(jí)（三）人民幣協(xié)定存款在開(kāi)立單位銀行結(jié)算賬戶(hù)的基礎(chǔ)之上結(jié)算賬戶(hù)是基礎(chǔ)額度訂立需協(xié)商

約定結(jié)算賬戶(hù)需保留的基本存款額度超額度，轉(zhuǎn)入?yún)f(xié)定，按優(yōu)惠利率計(jì)息未超額度，按活期利率計(jì)息銀企雙贏利息收入高活期存款利息計(jì)算協(xié)定存款利息=協(xié)定賬戶(hù)計(jì)息期內(nèi)每日存款余額的累積金額×人民銀行協(xié)定存款日利率協(xié)定賬戶(hù)銀行對(duì)賬單每日余額人民銀行協(xié)定存款利率

÷360返回上級(jí)☆實(shí)踐鏈接案例3-4：

看結(jié)算賬戶(hù)銀行對(duì)賬單45500000

×（0.50%÷360）看協(xié)定賬戶(hù)銀行對(duì)賬單15634789.56×（1.31%÷360）631.95+568.93存款時(shí)不約定存期不約定存期，支取需提前通知對(duì)資金使用時(shí)間限制較弱支取時(shí)提前約定支取日期和金額需企業(yè)安排資金支取時(shí)間存款利率高于活期，低于定期（四）人民幣通知存款按通知期限分類(lèi)1天通知7天通知存款利息計(jì)算通知存款利息=通知存款金額×支取日人民銀行公布的通知存款日利率×實(shí)際存款天數(shù)☆實(shí)踐鏈接案例3-5：1000000元，12月9日存，12月20日通知，12月27日取，12月27日七天通知存款利率為1.49%，計(jì)算存款利息。

存款利息：1000000×1.49%÷360×18=745元返回上級(jí)支取日人民銀行公布的通知存款利率÷360算頭不算尾※對(duì)企業(yè)收益的排序（由低到高）活期<協(xié)定<七天通知<定期※對(duì)企業(yè)資金使用時(shí)間限制的排序（由低到高）活期<協(xié)定<七天通知<定期人民幣存款資金使用限制及收益排序一、銀行出納收款業(yè)務(wù)流程任務(wù)二銀行出納業(yè)務(wù)流程（一）收票審核（二）背書(shū)、填進(jìn)賬單（三）票送銀行

（四）處理退票

出票人簽票錯(cuò)誤換票收款人背書(shū)錯(cuò)誤換票出證明進(jìn)賬單填寫(xiě)錯(cuò)誤重填進(jìn)賬單（五）編制憑證（六）傳遞復(fù)核（七）登日記賬二、銀行出納付款業(yè)務(wù)流程

（一）審核授權(quán)

（二）審核憑證（三）支付款項(xiàng)（四）填登記簿

（五）票據(jù)作廢

（七）編制憑證（八）傳遞復(fù)核（九）登日記賬（十）編調(diào)節(jié)表

（六）清點(diǎn)票證

一、支票的概念及分類(lèi)（一）概念支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。付款單位（二）分類(lèi)（按用途劃分）現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、普通支票（劃線支票）任務(wù)三支票結(jié)算方式

※二、支票結(jié)算的基本規(guī)定（一）同一票據(jù)交換區(qū)（同城）各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用支票（二）支票提示付款期限自出票日起10天，到期遇節(jié)假日順延（三）簽發(fā)現(xiàn)金支票，必須符合國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定（四）禁止簽發(fā)空頭支票（五）不得簽發(fā)與預(yù)留印鑒不符的支票（六）使用支付密碼的，不得簽發(fā)支付密碼錯(cuò)誤的支票（七）簽發(fā)空頭、與預(yù)留印鑒不符、支付密碼錯(cuò)誤支票的，銀行應(yīng)予以退票，并按照票面金額處以5%但不低于1000元的罰款；持票人有權(quán)要求出票人支付支票金額2%的賠償款。（八）支票從銀行購(gòu)入，需繳納工本費(fèi)及手續(xù)費(fèi)三、現(xiàn)金支票（一）現(xiàn)金支票結(jié)算業(yè)務(wù)流程付款單位A.簽發(fā)現(xiàn)支B.提取現(xiàn)金收款單位開(kāi)戶(hù)行C.支付現(xiàn)金付款單位開(kāi)戶(hù)行收款單位1.付款單位業(yè)務(wù)處理（二）現(xiàn)金支票結(jié)算的業(yè)務(wù)處理☆實(shí)踐鏈接案例3-7：天津?yàn)I海制衣有限公司，2011年12月2日，從工行濱海分行購(gòu)入現(xiàn)金支票1本（25張）備用，支付工本費(fèi)5元，手續(xù)費(fèi)15元。2011年12月5日，簽發(fā)現(xiàn)金支票提取工資50000元。（1）填寫(xiě)收費(fèi)憑證如圖（2）進(jìn)行購(gòu)買(mǎi)支票的賬務(wù)處理借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——手續(xù)費(fèi)

貸：銀行存款2011

12

2天津?yàn)I海制衣有限公司4110004958693現(xiàn)金支票1本5.0015.0020005.0015.002000貳拾元整￥2000楚娜120345000056700000身份證借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：銀行存款（3）簽發(fā)現(xiàn)金支票

如圖（4）根據(jù)現(xiàn)金支票存根，進(jìn)行賬務(wù)處理

2.收款單位業(yè)務(wù)處理（1）背書(shū)

如圖（2）現(xiàn)金出納協(xié)身份證取款

零伍貳零壹壹壹拾貳天津?yàn)I海制衣有限公司伍萬(wàn)元整￥5000000工資工資￥

50000.0011125本戶(hù)楚娜天津市公安局12034500005670000020111205付款單位A.簽發(fā)轉(zhuǎn)支B.委托收款收款單位開(kāi)戶(hù)行付款單位開(kāi)戶(hù)行收款單位1.由付款單位交收款單位辦理結(jié)算（正提）E.通知收款四、轉(zhuǎn)賬支票（一）轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算業(yè)務(wù)流程D.審核劃款

C.票據(jù)交換清算

付款單位收款單位開(kāi)戶(hù)行付款單位開(kāi)戶(hù)行收款單位2.倒提B.審核劃款C.通知收款A(yù).

簽發(fā)

支票

委托付款3.聯(lián)系與區(qū)別對(duì)于付款人來(lái)說(shuō)哪種方式省事？對(duì)于收款人來(lái)說(shuō)哪種方式省事？（1）聯(lián)系利用轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算；工本費(fèi)、手續(xù)費(fèi)基本一致！（2）區(qū)別正提付款人不需去銀行辦理業(yè)務(wù),不需填寫(xiě)倒提單據(jù)，銀行存款時(shí)點(diǎn)余額可能大倒提付款人需去銀行辦理業(yè)務(wù),需填寫(xiě)倒提單據(jù)，銀行存款時(shí)點(diǎn)余額?。ǖ固岬劫~時(shí)間較快，送交銀行最晚第二天下午到賬）故付款單位通常選擇正提方式付款天津市內(nèi)：上午送，下午到；開(kāi)發(fā)區(qū)：上午送，可能第二天上午或下午到。1.付款單位業(yè)務(wù)處理（二）轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算的業(yè)務(wù)處理☆實(shí)踐鏈接案例3-8：天津?yàn)I海制衣有限公司，2011年11月15日，從天津紡織有限公司購(gòu)入棉布一批，價(jià)稅合計(jì)117000元，款項(xiàng)未付。2011年12月10日，從工行濱海分行購(gòu)入現(xiàn)金支票1本、轉(zhuǎn)賬支票2本備用，支付工本費(fèi)15元，手續(xù)費(fèi)65元。2011年12月20日，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付前欠天津紡織有限公司貨款。（1）填寫(xiě)收費(fèi)憑證如圖（2）根據(jù)受理回單，進(jìn)行購(gòu)買(mǎi)支票的賬務(wù)處理

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——手續(xù)費(fèi)

貸：銀行存款※（3）簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票

如圖（4）根據(jù)轉(zhuǎn)賬支票存根及其他付款憑證，進(jìn)行賬務(wù)處理

借：應(yīng)付賬款等貸：銀行存款零貳拾貳零壹壹壹拾貳天津紡織有限公司壹拾壹萬(wàn)柒仟元整棉布棉布￥117000.00111220天津紡織領(lǐng)取人11700000￥2.收款單位業(yè)務(wù)處理☆實(shí)踐鏈接案例3-9：天津?yàn)I海制衣有限公司，2011年12月12日，收到天津騰華服裝銷(xiāo)售有限公司簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票一張，償還前欠貨款。（1）款存銀行

如圖①背書(shū)如圖②更正背書(shū)如圖※③填寫(xiě)進(jìn)賬單④根據(jù)開(kāi)戶(hù)銀行交予收款單位的進(jìn)賬單受理回單和收賬通知，進(jìn)行賬務(wù)處理借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款等（2）直接轉(zhuǎn)讓

①直接在轉(zhuǎn)賬支票上背書(shū)（適用于第一次和第二次轉(zhuǎn)讓?zhuān)?/p>

如圖②利用粘單轉(zhuǎn)讓?zhuān)ㄟm用于第三次以上的多次轉(zhuǎn)讓?zhuān)?/p>

如圖農(nóng)行濱海分行20111212委托收款農(nóng)行濱海分行20111212委托收款濱海農(nóng)行濱海分行20111212委托收款2011

1212農(nóng)行濱海分行2050004958676天津?yàn)I海制衣有限公司民生銀行濱海分行2106000929991901天津騰華服裝銷(xiāo)售有限公司貳拾萬(wàn)元整支1849720000000￥天津紡織有限公司20111212☆實(shí)踐鏈接案例3-10：假設(shè)實(shí)踐鏈接案例3-9天津?yàn)I海制衣有限公司收到轉(zhuǎn)賬支票后不入銀行賬戶(hù)，直接背書(shū)轉(zhuǎn)讓給天津紡織有限公司，抵償欠其的貨款?！顚?shí)踐鏈接案例3-11：

2011年12月15日天津?yàn)I海制衣有限公司收到一張?zhí)旖蝌v華服裝銷(xiāo)售有限公司轉(zhuǎn)讓而來(lái)的一張轉(zhuǎn)賬支票。

天津?yàn)I海制衣有限公司2011121320111214天津騰華服裝銷(xiāo)售有限公司天津紡織有限公司20111215※

五、轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍（一）優(yōu)點(diǎn)付款人費(fèi)用低可為付款人多留余額付款人操作簡(jiǎn)便優(yōu)點(diǎn)（二）缺點(diǎn)異地不常用到賬速度慢缺點(diǎn)故：同城、收款人對(duì)到賬時(shí)間要求不急的付款可使用支票結(jié)算方式

支票的概念支票的分類(lèi)同城、10天、處罰優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍支票的概念及分類(lèi)現(xiàn)金支票業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)處理優(yōu)點(diǎn)適用范圍知識(shí)小結(jié):支票結(jié)算的特點(diǎn)及基本規(guī)定轉(zhuǎn)賬支票業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)處理缺點(diǎn)一、匯兌的概念及分類(lèi)（一）概念（二）分類(lèi)任務(wù)四匯兌結(jié)算方式匯兌是匯款人委托銀行將款項(xiàng)匯往收款人的一種結(jié)算方式。按劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)方法以及傳遞方式劃分信匯電匯普通加急※二、電匯結(jié)算的基本規(guī)定（一）同城、異地均可使用電匯進(jìn)行結(jié)算

（二）款項(xiàng)劃撥速度快

（三）辦理電匯前需從銀行購(gòu)入電匯憑證，繳納工本費(fèi)

（四）辦理電匯需支付郵電費(fèi)與手續(xù)費(fèi)，加急需支付加急郵電費(fèi)

付款單位收款單位開(kāi)戶(hù)行付款單位開(kāi)戶(hù)行收款單位B.審核劃款C.通知收款A(yù).

填電匯憑證

委托付款三、電匯結(jié)算的業(yè)務(wù)流程

（一）付款單位業(yè)務(wù)處理四、電匯結(jié)算的業(yè)務(wù)處理☆實(shí)踐鏈接案例3-12：天津?yàn)I海制衣有限公司，2011年12月1日，從建行宏達(dá)支行購(gòu)入電匯憑證2本（1本25份）備用，支付工本費(fèi)9元。2011年12月6日，從上海紐扣有限公司購(gòu)入紐扣一批，價(jià)稅合計(jì)70,200元，款項(xiàng)以電匯形式支付，辦理電匯時(shí)向銀行支付郵電費(fèi)10元、手續(xù)費(fèi)0.5元。天津?yàn)I海制衣有限公司在建行宏達(dá)支行賬號(hào)為20081009；上海紐扣有限公司匯入行為工行浦東支行，賬號(hào)為203987790。1.填寫(xiě)收費(fèi)憑證測(cè)驗(yàn)2.根據(jù)回單，進(jìn)行購(gòu)買(mǎi)電匯憑證的賬務(wù)處理

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——手續(xù)費(fèi)

貸：銀行存款※

3.填寫(xiě)電匯憑證

如圖4.填寫(xiě)收費(fèi)憑證，支付郵電費(fèi)和手續(xù)費(fèi)

借：原材料等應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—手續(xù)費(fèi)貸：銀行存款5.根據(jù)電匯憑證回單及其他付款憑證、收費(fèi)憑證回單，進(jìn)行賬務(wù)處理2011126天津?yàn)I海制衣有限公司20081009\

天津

\上海紐扣有限公司203987790建行宏達(dá)支行工行浦東支行√柒萬(wàn)零貳佰元整￥7020000購(gòu)紐扣\

上海

\（二）收款單位業(yè)務(wù)處理借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款等

根據(jù)收款銀行打印的收款通知，進(jìn)行賬務(wù)處理付款單位費(fèi)用高無(wú)法留余額缺點(diǎn)電匯結(jié)算的優(yōu)點(diǎn)？直接到賬到賬速度快優(yōu)點(diǎn)電匯結(jié)算的缺點(diǎn)？

異地錢(qián)貨不一致最常用的結(jié)算方式

同城付款時(shí)收款人對(duì)到賬時(shí)間要求很急的情況下可使用。※

五、電匯結(jié)算的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍

匯兌結(jié)算方式

匯兌的概念匯兌的分類(lèi)全國(guó)、速度快優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍匯兌的概念及分類(lèi)電匯結(jié)算的業(yè)務(wù)流程優(yōu)點(diǎn)適用范圍知識(shí)小結(jié):電匯結(jié)算的特點(diǎn)及基本規(guī)定電匯結(jié)算的業(yè)務(wù)處理缺點(diǎn)一、銀行匯票的概念及分類(lèi)（一）概念（二）分類(lèi)任務(wù)五銀行匯票結(jié)算方式銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)

。按是否可提現(xiàn)劃分現(xiàn)金銀行匯票轉(zhuǎn)賬銀行匯票個(gè)人可以使用，企業(yè)不可使用√※二、銀行匯票結(jié)算的基本規(guī)定（一）同城、異地均可使用銀行匯票進(jìn)行結(jié)算

（二）提示期限自出票日起1個(gè)月

（三）按照實(shí)際金額進(jìn)行結(jié)算，結(jié)算準(zhǔn)確，余款自動(dòng)退回

（四）需從銀行購(gòu)入銀行匯票申請(qǐng)書(shū)，繳納工本費(fèi)

（五）辦理銀行匯票需向銀行支付工本費(fèi)、郵電費(fèi)與手續(xù)費(fèi)※三、銀行匯票結(jié)算的業(yè)務(wù)流程

付款單位A.申請(qǐng)匯票B.簽發(fā)匯票收款單位開(kāi)戶(hù)行付款單位開(kāi)戶(hù)行收款單位C.結(jié)算D.委托收款付款方業(yè)務(wù)員E.通知收款F.資金清算G.退回余款（一）付款單位業(yè)務(wù)處理四、銀行匯票結(jié)算的業(yè)務(wù)處理☆實(shí)踐鏈接案例3-13：天津?yàn)I海制衣有限公司，2011年10月25日，從農(nóng)行洞庭路支行購(gòu)入?yún)R票申請(qǐng)書(shū)1本（1本25份）備用，支付工本費(fèi)3元。2011年12月30日，從杭州服裝設(shè)備生產(chǎn)廠購(gòu)入不需安裝的設(shè)備一批，價(jià)稅合計(jì)234000元，公司與該廠系首次交易，決定采用銀行匯票方式支付該筆款項(xiàng)，并于當(dāng)日去銀行辦理。辦理銀行匯票時(shí)向銀行支付工本費(fèi)0.2元、郵電費(fèi)15元、手續(xù)費(fèi)1元。天津?yàn)I海制衣有限公司在農(nóng)行洞庭路支行的賬號(hào)為308739009；杭州服裝設(shè)備生產(chǎn)廠收款行賬號(hào)為409888111。1.填寫(xiě)收費(fèi)憑證測(cè)驗(yàn)2.根據(jù)回單，進(jìn)行購(gòu)買(mǎi)匯票申請(qǐng)書(shū)的賬務(wù)處理

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——手續(xù)費(fèi)

貸：銀行存款※

3.填寫(xiě)匯票申請(qǐng)書(shū)

如圖4.填寫(xiě)收費(fèi)憑證，支付工本費(fèi)、郵電費(fèi)和手續(xù)費(fèi)

借：固定資產(chǎn)等應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金—銀行匯票借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—手續(xù)費(fèi)貸：銀行存款5.根據(jù)匯票申請(qǐng)書(shū)回單、其他付款憑證及收費(fèi)憑證，進(jìn)行賬務(wù)處理201112

30天津?yàn)I海制衣有限公司308739009農(nóng)行洞庭路支行杭州服裝設(shè)備生產(chǎn)廠409888111購(gòu)設(shè)備貳拾叁萬(wàn)肆仟元整23400000￥（二）收款單位業(yè)務(wù)處理☆實(shí)踐鏈接案例3-14：天津?yàn)I海制衣有限公司，2011年12月19日，收到湖北襄紡有限公司支付服裝貨款的一張銀行匯票。伍萬(wàn)捌仟伍佰元整5850000￥0如圖1.收到銀行匯票，委托開(kāi)戶(hù)銀行進(jìn)行收款，款項(xiàng)存入銀行賬戶(hù)※

（1）填寫(xiě)實(shí)際結(jié)算金額※

（2）背書(shū)如圖

（3）填寫(xiě)進(jìn)賬單

測(cè)驗(yàn)

（4）根據(jù)進(jìn)賬單受理回單和收賬通知，進(jìn)行賬務(wù)處理借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款等2.收到銀行匯票，進(jìn)行轉(zhuǎn)讓

☆實(shí)踐鏈接案例3-15：假設(shè)實(shí)踐鏈接案例3-14中，天津?yàn)I海制衣有限公司收到銀行匯票后不入銀行賬戶(hù)，在2011年12月23日，背書(shū)轉(zhuǎn)讓給天津紡織有限公司，抵償欠其的貨款，

如圖天津紡織有限公司20111223※

五、銀行匯票結(jié)算的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍

優(yōu)點(diǎn)？缺點(diǎn)？異地錢(qián)貨一致的

情況較常用

多見(jiàn)于首次交易

匯票結(jié)算方式

匯票的概念匯票的分類(lèi)全國(guó)、1個(gè)月、實(shí)際結(jié)算金額優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍匯票的概念及分類(lèi)匯票結(jié)算的業(yè)務(wù)流程優(yōu)點(diǎn)適用范圍知識(shí)小結(jié):匯票結(jié)算的特點(diǎn)及基本規(guī)定匯票結(jié)算的業(yè)務(wù)處理缺點(diǎn)一、銀行本票的概念及分類(lèi)（一）概念（二）分類(lèi)任務(wù)六銀行本票結(jié)算方式銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)

。按是否可提現(xiàn)劃分現(xiàn)金銀行本票轉(zhuǎn)賬銀行本票個(gè)人可以使用，企業(yè)不可使用√※二、銀行本票結(jié)算的基本規(guī)定（一）僅限同城使用銀行本票進(jìn)行結(jié)算

（二）提示期限自出票日起2個(gè)月

（三）簽發(fā)人為申請(qǐng)人的開(kāi)戶(hù)銀行

（四）見(jiàn)票即付、實(shí)時(shí)到賬

（五）辦理銀行本票前，需從購(gòu)入銀行本票申請(qǐng)書(shū)，繳納工本費(fèi)

（六）辦理銀行本票需向銀行支付工本費(fèi)與手續(xù)費(fèi)

付款單位A.申請(qǐng)本票B.簽發(fā)本票收款單位開(kāi)戶(hù)行付款單位開(kāi)戶(hù)行收款單位C.結(jié)算D.委托收款E.通知收款F.通知?jiǎng)澘睢y行本票結(jié)算的業(yè)務(wù)流程

G.劃款付款方業(yè)務(wù)員（一）付款單位業(yè)務(wù)處理四、銀行匯票結(jié)算的業(yè)務(wù)處理☆實(shí)踐鏈接案例3-16：天津?yàn)I海制衣有限公司，2011年12月02日，從農(nóng)行洞庭路支行購(gòu)入本票申請(qǐng)書(shū)1本（1本25份）備用，支付工本費(fèi)1.5元。2011年12月21日，從天津五金交電有限公司購(gòu)入一批低值易耗品，價(jià)稅合計(jì)11700元，款項(xiàng)以銀行本票方式支付，并于當(dāng)日去銀行辦理。辦理銀行本票時(shí)向銀行支付工本費(fèi)0.2元、手續(xù)費(fèi)1元。天津?yàn)I海制衣有限公司在農(nóng)行洞庭路支行的賬號(hào)為308739009；天津五金交電有限公司收款行賬號(hào)為2010200908。1.填寫(xiě)收費(fèi)憑證，從銀行購(gòu)入本票申請(qǐng)書(shū)

測(cè)驗(yàn)2.根據(jù)回單，進(jìn)行購(gòu)買(mǎi)本票申請(qǐng)書(shū)的賬務(wù)處理

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——手續(xù)費(fèi)

貸：銀行存款※

3.填寫(xiě)本票申請(qǐng)書(shū)

如圖4.填寫(xiě)收費(fèi)憑證，支付工本費(fèi)和手續(xù)費(fèi)

借：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品等應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金—銀行本票借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—手續(xù)費(fèi)貸：銀行存款5.根據(jù)本票申請(qǐng)書(shū)回單、其他付款憑證及收費(fèi)憑證，進(jìn)行賬務(wù)處理2011

12

21天津?yàn)I海制衣有限公司308739009天津五金交電有限公司2010200908購(gòu)五金壹萬(wàn)壹仟柒佰元整1170000￥（二）收款單位業(yè)務(wù)處理☆實(shí)踐鏈接案例3-17：天津?yàn)I海制衣有限公司，2011年12月28日，收到天津宏達(dá)有限公司支付服裝貨款的一張銀行本票。1.收到銀行本票，委托開(kāi)戶(hù)銀行進(jìn)行收款，款項(xiàng)存入銀行賬戶(hù)※

（1）背書(shū)如圖

（2）填寫(xiě)進(jìn)賬單

（3）根據(jù)進(jìn)賬單受理回單和收賬通知，進(jìn)行賬務(wù)處理借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款等2.收到銀行本票，進(jìn)行轉(zhuǎn)讓

☆實(shí)踐鏈接案例3-18：

假設(shè)實(shí)踐鏈接案例3-17中，天津?yàn)I海制衣有限公司收到銀行本票后不入銀行賬戶(hù)，在2011年12月29日，背書(shū)轉(zhuǎn)讓給天津尼龍制造有限公司，抵償欠其的貨款。

如圖天津尼龍制造有限公司20111229※

五、銀行本票結(jié)算的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍

優(yōu)點(diǎn)？缺點(diǎn)？?jī)H限同城使用

收款人對(duì)到賬時(shí)間要

求較急

付款人對(duì)結(jié)算費(fèi)用要求較嚴(yán)格時(shí)，最為常用

本票結(jié)算方式

本票的概念本票的分類(lèi)同城、2個(gè)月、時(shí)時(shí)到賬優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍本票的概念及分類(lèi)本票結(jié)算的業(yè)務(wù)流程優(yōu)點(diǎn)適用范圍知識(shí)小結(jié):本票結(jié)算的特點(diǎn)及基本規(guī)定本票結(jié)算的業(yè)務(wù)處理缺點(diǎn)一、商業(yè)匯票的概念及分類(lèi)（一）概念商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。（二）分類(lèi)（按承兌人不同劃分）任務(wù)七商業(yè)匯票結(jié)算方式

商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票收款人

付款人簽發(fā)付款人承兌收款人

付款人簽發(fā)銀行承兌※二、商業(yè)匯票結(jié)算的基本規(guī)定（一）同城、異地，均可使用商業(yè)匯票進(jìn)行結(jié)算

（二）必須具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用（三）出票人不得簽發(fā)無(wú)對(duì)價(jià)的商業(yè)匯票

（四）付款期限，最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月

（五）提示付款期限，自匯票到期日起10日，對(duì)異地委托收款的，持票人可匡算郵程付款單位收款單位開(kāi)戶(hù)行付款單位開(kāi)戶(hù)行收款單位A.簽發(fā)并承兌商承，進(jìn)行結(jié)算D.傳遞商承E.

通知付款B.備付票款c.

到期

委托

收款F.

審核劃款G.

通知收款三、商業(yè)承兌匯票（一）商業(yè)承兌匯票結(jié)算業(yè)務(wù)流程1.付款單位業(yè)務(wù)處理（二）商業(yè)承兌匯票結(jié)算的業(yè)務(wù)處理☆實(shí)踐鏈接案例3-19：天津?yàn)I海制衣有限公司，2011年11月7日，從工行濱海分行購(gòu)入商業(yè)承兌匯票1本（25份）備用，支付工本費(fèi)6元。2011年12月31日，簽發(fā)并承兌了一張4個(gè)月到期的商業(yè)承兌匯票，用以支付天津恒源有限公司貨款210600元（該交易的合同編號(hào)為20111107）。天津?yàn)I海制衣有限公司在工行濱海分行賬戶(hù)的行號(hào)、賬號(hào)以及開(kāi)戶(hù)行的地址分別為：411、4110004958693、天津市開(kāi)發(fā)區(qū)第三大街9008號(hào)；天津恒源有限公司收款行的名稱(chēng)及賬號(hào)分別為：工行洞庭路支行、40988872401122。（1）填寫(xiě)收費(fèi)憑證，從銀行購(gòu)入商承

（2）進(jìn)行購(gòu)買(mǎi)商承的賬務(wù)處理借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——手續(xù)費(fèi)

貸：銀行存款借：原材料等

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付票據(jù)—商業(yè)承兌匯票（3）簽發(fā)并承兌商業(yè)承兌匯票

如圖（4）根據(jù)承兌人留存聯(lián)，進(jìn)行賬務(wù)處理

貳零壹壹壹拾貳叁拾壹天津?yàn)I海制衣有限公司4110004958693工行濱海分行天津恒源有限公司40988872401122工行洞庭路支行貳拾壹萬(wàn)零陸佰元整貳零壹貳年肆月零叁拾日411天津市開(kāi)發(fā)區(qū)第三大街9008號(hào)2011110721060000￥2.收款單位業(yè)務(wù)處理☆實(shí)踐鏈接案例3-20：天津?yàn)I海制衣有限公司，2011年6月24日，收到天津織源服裝有限公司簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票一張，償還前欠貨款。（1）到期，款存銀行

如圖①收到商業(yè)承兌匯票，進(jìn)行賬務(wù)處理如圖※③填寫(xiě)托收憑證④款項(xiàng)收妥后，根據(jù)開(kāi)戶(hù)銀行交予持票人（收款人）的托收憑證受理回單和收賬通知，進(jìn)行賬務(wù)處理。借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)—商業(yè)承兌匯票②到期時(shí)背書(shū)借：應(yīng)收票據(jù)—商業(yè)承兌匯票貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（2）直接轉(zhuǎn)讓

☆實(shí)踐鏈接案例3-21：假設(shè)實(shí)踐鏈接案例3-20天津?yàn)I海制衣有限公司收到商業(yè)承兌匯票后，不等到期入銀行賬戶(hù)，在2011年6月30日，直接背書(shū)轉(zhuǎn)讓給天津大通紡織有限公司，抵償欠其的貨款。如圖工行濱海分行20111212委托收款天津?yàn)I海制衣有限公司4110004958693天津工行濱海分行√2011

12

21

天津織源服裝有限公司天津中行宏達(dá)支行叁拾伍萬(wàn)壹仟元整貨款商業(yè)承兌匯票000000011\\\\20820981099935100000￥天津大通紡織有限公司2011630※（三）商業(yè)承兌匯票結(jié)算的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍優(yōu)點(diǎn)？缺點(diǎn)？付款單位需要遠(yuǎn)期支付，并且收款單位對(duì)付款單位信譽(yù)十分了解、信任情況下的交易結(jié)算。

付款單位收款單位開(kāi)戶(hù)行付款單位開(kāi)戶(hù)行收款單位G.

到期委托收款J.

通知付款A(yù).

申請(qǐng)額度

簽訂協(xié)議B.

簽訂銀承協(xié)議I.審核劃款F.備付票款H.傳遞銀承C.

存保證金購(gòu)票簽發(fā)E.結(jié)算D.

審核承兌K.通知收款四、銀行承兌匯票（一）銀行承兌匯票結(jié)算業(yè)務(wù)流程1.付款單位業(yè)務(wù)處理（二）銀行承兌匯票結(jié)算的業(yè)務(wù)處理☆實(shí)踐鏈接案例3-22：天津?yàn)I海制衣有限公司，2010年12月7日，向中行濱海分行申請(qǐng)2011年的授信額度，2011年2月10日得到批復(fù)，授信情況為500萬(wàn)元的短期借款和300萬(wàn)元的銀行承兌匯票，總金額為800萬(wàn)元，該額度的資金只能用于購(gòu)買(mǎi)流動(dòng)資產(chǎn)。截至2011年11月底，天津?yàn)I海制衣有限公司已簽發(fā)且尚未到期的銀行承兌匯票金額為260萬(wàn)元，還可使用的銀行承兌額度為40萬(wàn)元。2011年12月1日，公司需以銀行承兌支付天津南明紡織有限公司貨款250000元，向中行濱海分行送交了采購(gòu)合同及發(fā)票等資料，申請(qǐng)簽發(fā)銀行承兌匯票。2011年12月6日，銀行審核通過(guò)，雙方簽訂了銀行承兌協(xié)議，協(xié)議編號(hào)為YC20111201。2011年12月7日，天津?yàn)I海制衣有限公司出納員楚娜在中行濱海分行，開(kāi)立了保證金賬戶(hù)，按照出票金額的30%存入保證金75000元，并購(gòu)入銀行承兌匯票1張，支付工本費(fèi)0.28元、手續(xù)費(fèi)125元，辦理銀行承兌相關(guān)事宜。天津?yàn)I海制衣有限公司在中行濱海分行賬戶(hù)的行號(hào)、賬號(hào)以及開(kāi)戶(hù)行的地址分別為：21、21208998066、天津市開(kāi)發(fā)區(qū)第三大街9016號(hào)；天津南明紡織有限公司收款行的名稱(chēng)及賬號(hào)分別為：農(nóng)行河?xùn)|支行、20983595833；該銀行承兌承兌期限為6個(gè)月。（1）填寫(xiě)收費(fèi)憑證，從銀行購(gòu)入銀行承兌匯票支付工本費(fèi)

及手續(xù)費(fèi)借：原材料等

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付票據(jù)—銀行承兌匯票

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—手續(xù)費(fèi)

貸：銀行存款（2）簽發(fā)銀行承兌匯票

如圖（3）根據(jù)原始憑證，進(jìn)行賬務(wù)處理

貳零壹壹壹拾貳零柒天津?yàn)I海制衣有限公司21208998066中行濱海分行天津南明紡織有限公司20983595833農(nóng)行河?xùn)|支行貳拾伍萬(wàn)元整貳零壹貳年陸月零柒日21天津市開(kāi)發(fā)區(qū)第三大街9016號(hào)YC2011120125000000￥2.收款單位業(yè)務(wù)處理☆實(shí)踐鏈接案例3-23：天津?yàn)I海制衣有限公司，2011年10月18日，收到浙江新昌服裝銷(xiāo)售有限公司抵償貨款的銀行承兌匯票一張。（1）到期，款存銀行

如圖①收到銀行承兌匯票，進(jìn)行賬務(wù)處理如圖※③填寫(xiě)托收憑證④款項(xiàng)收妥后，根據(jù)開(kāi)戶(hù)銀行交予持票人（收款人）的托收憑證受理回單和收賬通知，進(jìn)行賬務(wù)處理。借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)—銀行承兌匯票②到期時(shí)背書(shū)借：應(yīng)收票據(jù)—銀行承兌匯票貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（2）直接轉(zhuǎn)讓

同商承中行濱海分行20111212委托收款天津?yàn)I海制衣有限公司21208998066天津中行濱海分行√2011

12

21

交行新昌支行浙江新昌交行新昌支行壹拾捌萬(wàn)叁仟陸佰元整貨款銀行承兌匯票000000011\\18360000￥※（三）銀行承兌匯票結(jié)算的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍優(yōu)點(diǎn)？缺點(diǎn)？付款單位需要遠(yuǎn)期支付，并且在銀行信譽(yù)良好的情況下使用，其使用范圍較商業(yè)承兌匯票要廣泛的多。支票的概念支票的分類(lèi)全國(guó)、真實(shí)交易、6個(gè)月、10天優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍商業(yè)匯票的概念及分類(lèi)商業(yè)承兌支票業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)處理知識(shí)小結(jié):商業(yè)匯票結(jié)算的特點(diǎn)及基本規(guī)定銀行承兌匯票支票商業(yè)匯票結(jié)算方式

優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)處理一、委托收款的概念及分類(lèi)（一）概念（二）分類(lèi)任務(wù)八委托收款結(jié)算方式

委托收款是收款人向銀行提供收款依據(jù)，委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。按結(jié)算款項(xiàng)劃回方式劃分委郵委電二、委托收款結(jié)算的基本規(guī)定（一）同城、異地均可使用

（二）不受金額起點(diǎn)的限制

（三）付款期為3天

（四）銀行不負(fù)責(zé)審查付款單位拒付的理由

付款單位B.委托收款G.通知收款收款單位開(kāi)戶(hù)行付款單位開(kāi)戶(hù)行收款單位A.提供商品或勞務(wù)D.通知付款E.同意付款

C.寄送托收憑證三、委托收款結(jié)算的業(yè)務(wù)流程

F.劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)（一）托收憑證結(jié)算的聯(lián)次

四、委托收款結(jié)算的業(yè)務(wù)處理（二）委托收款結(jié)算方式下的拒付處理

1.拒付的情形

2.“拒絕付款理由書(shū)”的填寫(xiě)

如圖（三）委托收款結(jié)算方式下無(wú)款支付時(shí)的處理

1.付款單位的處理

2.付款單位的處理

發(fā)出未付款項(xiàng)通知書(shū)協(xié)商解決，未付款暫留在應(yīng)收賬款（四）委托收款結(jié)算的會(huì)計(jì)處理

1.收款單位委托銀行收款時(shí)，應(yīng)根據(jù)托收憑證回單及收費(fèi)憑證回單編制記賬憑證。其會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—手續(xù)費(fèi)貸：銀行存款收款單位接到銀行收賬通知時(shí)，所做的會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款2.付款單位付款后，根據(jù)托收憑證和所附的發(fā)票賬單等編制記賬憑證。其會(huì)計(jì)分錄如下：借：材料采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）收款單位接到銀行收賬通知時(shí)，所做的會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款※

五、委托收款結(jié)算的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍

優(yōu)點(diǎn)？缺點(diǎn)？?jī)H限同城使用

公用事業(yè)費(fèi)最為常用委托收款結(jié)算方式

概念分類(lèi)全國(guó)、不審查拒付理由優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍委托收款的概念及分類(lèi)委托收款結(jié)算的業(yè)務(wù)流程優(yōu)點(diǎn)適用范圍知識(shí)小結(jié):委托收款結(jié)算的特點(diǎn)及基本規(guī)定委托收款結(jié)算的業(yè)務(wù)處理缺點(diǎn)一、托收承付的概念及分類(lèi)（一）概念（二）分類(lèi)任務(wù)九托收承付結(jié)算方式托收承付是根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同由收款人發(fā)貨后，委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。按承付方式劃分驗(yàn)單承付驗(yàn)貨承付二、托收承付結(jié)算的基本規(guī)定（一）向異地付款人收取款項(xiàng)時(shí)使用

（二）國(guó)有企業(yè)、供銷(xiāo)合作社以及經(jīng)營(yíng)管理較好，并經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)，才可使用托收承付收款（三）辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)（四）托收承付的監(jiān)督較為嚴(yán)格（五）每筆托收金額的起點(diǎn)為10000元。新華書(shū)店系統(tǒng)每筆金額的起點(diǎn)為1000元（六）驗(yàn)單承付的承付期為3天；驗(yàn)貨承付的承付期為10天

付款單位B.托收貨款G.通知收款收款單位開(kāi)戶(hù)行付款單位開(kāi)戶(hù)行收款單位A.發(fā)出商品

D.通知付款E.承付貨款

C.寄送托收憑證三、托收承付結(jié)算的業(yè)務(wù)流程

F.劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)（一）托收憑證結(jié)算的聯(lián)次

四、托收承付結(jié)算的業(yè)務(wù)處理（二）委托收款結(jié)算方式下的拒付處理

1.拒付的條件

（1）沒(méi)有簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同或購(gòu)銷(xiāo)合同未訂明托收承付結(jié)算方式的款項(xiàng)。（2）未經(jīng)雙方事先達(dá)成協(xié)議，收款單位提前交貨或因逾期交貨付款單位不再需要該項(xiàng)貨物的款項(xiàng)。（3）未按合同規(guī)定的到貨地址發(fā)貨的款項(xiàng)。（4）代銷(xiāo)、寄銷(xiāo)、賒銷(xiāo)商品的款項(xiàng)。（5）驗(yàn)單付款，發(fā)現(xiàn)所列貨物的品種、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格與合同規(guī)定不符，或貨物已到，經(jīng)查驗(yàn)貨物與合同規(guī)定或發(fā)貨清單不符的款項(xiàng)。（6）驗(yàn)貨付款，經(jīng)查驗(yàn)貨物有與合同規(guī)定或發(fā)貨清單不符的款項(xiàng)。（7）貨款已經(jīng)支付或計(jì)算有錯(cuò)誤的款項(xiàng)。2．填寫(xiě)“拒絕付款理由書(shū)”（二）托收承付結(jié)算方式下逾期付款的處理

1.付款單位的處理

付款單位開(kāi)戶(hù)銀行對(duì)付款單位逾期支付的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)逾期付款金額和逾期天數(shù)，按每天0.5‰計(jì)算逾期付款賠償金。賠償金實(shí)行定期扣付，每月計(jì)算一次，付款單位開(kāi)戶(hù)銀行負(fù)責(zé)進(jìn)行扣款的期限為3個(gè)月。2.收款單位的處理對(duì)于部分付款的，應(yīng)于收到款項(xiàng)時(shí)按照實(shí)際收到金額編制銀行存款收款憑證，對(duì)未付款部分暫時(shí)保留在應(yīng)收賬款中；對(duì)無(wú)款支付的，可暫時(shí)保留在應(yīng)收賬款中，留待進(jìn)一步解決。（四）托收承付結(jié)算的會(huì)計(jì)處理

1.收款單位委托銀行收款時(shí)，應(yīng)根據(jù)托收憑證回單及收費(fèi)憑證回單編制記賬憑證。其會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—手續(xù)費(fèi)貸：銀行存款收款單位接到銀行收賬通知時(shí)，所做的會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款2.付款單位付款后，根據(jù)托收憑證和所附的發(fā)票賬單等編制記賬憑證。其會(huì)計(jì)分錄如下：借：材料采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）如果貸方記錄應(yīng)付賬款的，實(shí)際付款時(shí)，所做的會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款五、托收承付結(jié)算的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍

優(yōu)點(diǎn)？缺點(diǎn)？

使用較少

有時(shí)大型國(guó)有及集體企業(yè)在收取貨款時(shí)采用。托收承付結(jié)算方式

概念分類(lèi)異地、監(jiān)督嚴(yán)格、10000元優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍托收承付的概念及分類(lèi)托收承付結(jié)算的業(yè)務(wù)流程優(yōu)點(diǎn)適用范圍知識(shí)小結(jié):托收承付結(jié)算的特點(diǎn)及基本規(guī)定托收承付結(jié)算的業(yè)務(wù)處理缺點(diǎn)一、信用卡的概念及分類(lèi)（一）概念（二）分類(lèi)任務(wù)十信用卡結(jié)算方式

信用卡是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購(gòu)物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。按是否存有備用金劃分貸記卡準(zhǔn)貸記卡二、信用卡結(jié)算的基本規(guī)定（一）同城、異地均可使用信用卡進(jìn)行結(jié)算

（二）凡在中國(guó)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款賬戶(hù)的單位可申請(qǐng)領(lǐng)取單位卡（三）單位卡賬戶(hù)的資金一律從基本存款賬戶(hù)轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金（四）信用卡透支期限最長(zhǎng)為60天（五）

信用卡備用金存款利息，按照中國(guó)人民銀行規(guī)定的活期存款利率及計(jì)算方法計(jì)算（六）信用卡僅限于合法持卡人本人使用（七）持卡人使用信用卡不得發(fā)生惡意透支（八）發(fā)卡銀行可追償透支款項(xiàng)和詐騙款項(xiàng)付款單位A.申請(qǐng)信用卡B.發(fā)放信用卡收款單位開(kāi)戶(hù)行付款單位開(kāi)戶(hù)行收款單位C.持卡購(gòu)物、消費(fèi)D.要求劃款G.通知收款E.系統(tǒng)交換

三、信用卡結(jié)算的業(yè)務(wù)流程

F.