2021年稅務(wù)師考試稅法二真題

2021年稅務(wù)師考試稅法二真題(總分：75.00，做題時(shí)間：120分鐘)一、單項(xiàng)選擇題(總題數(shù)：41，分?jǐn)?shù)：41.00)1.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)開(kāi)展的下列活動(dòng)適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的是（）

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.成本管理研究活動(dòng)

B.社會(huì)科學(xué)研究活動(dòng)

C.服務(wù)升級(jí)研究活動(dòng)

D.新藥配方研制活動(dòng)

√解析：下列活動(dòng)不適用稅前加計(jì)扣除政策：（1）企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)（選項(xiàng)C）；（2）對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開(kāi)的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等；（3）企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)；（4）對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變；（5）市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究（選項(xiàng)A）；（6）作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù)；（7）社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究（選項(xiàng)B）。2.下列說(shuō)法，符合高新技術(shù)企業(yè)所得稅涉稅后續(xù)管理規(guī)定的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后應(yīng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)

√

B.企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格期滿(mǎn)當(dāng)年應(yīng)按25%的稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅

C.企業(yè)自獲得高新技術(shù)企業(yè)資格次年起開(kāi)始享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

D.企業(yè)因重大安全事故被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的應(yīng)追繳已享受的全部稅收優(yōu)惠解析：選項(xiàng)B：企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格期滿(mǎn)當(dāng)年，在通過(guò)重新認(rèn)定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳。選項(xiàng)C：企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，自高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)注明的發(fā)證時(shí)間所在年度起申報(bào)享受稅收優(yōu)惠。選項(xiàng)D：對(duì)被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)通知稅務(wù)機(jī)關(guān)按《稅收征收管理法》及有關(guān)規(guī)定，追繳其自發(fā)生上述行為之日所屬年度起已享受的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。3.下列收入實(shí)現(xiàn)確認(rèn)時(shí)間的說(shuō)法，符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的是（）

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.接受捐贈(zèng)收入，按實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

√

B.權(quán)益性投資收益，按被投資方支付股息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

C.利息收入，按債權(quán)人實(shí)際收到利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

D.租金收入，按承租人實(shí)際支付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)解析：選項(xiàng)B：股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，以被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤(rùn)分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。選項(xiàng)C：利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。選項(xiàng)D：租金收入按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

4.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅的說(shuō)法，正確的是（

）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.營(yíng)利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用土地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅

B.免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

√

C.農(nóng)副產(chǎn)品加工的專(zhuān)業(yè)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

D.勞改勞教單位警戒圍墻外的其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅解析：選項(xiàng)A：老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的土地暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅，老年服務(wù)機(jī)構(gòu)是指專(zhuān)門(mén)為老年人提供生活照料、文化、護(hù)理、健身等多方面服務(wù)的福利性、非營(yíng)利性的機(jī)構(gòu)。選項(xiàng)C：直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，農(nóng)副產(chǎn)品加工廠占地和從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)單位的生活、辦公用地不包括在內(nèi)。選項(xiàng)D：對(duì)勞改勞教單位警戒圍墻外的其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。5.下列地區(qū)，屬于西部大開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策適用范圍的是（）

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.江西省宜春市

B.黑龍江省杜爾伯特蒙古族自治縣

C.廣東省連南瑤族自治縣

D.湖北恩施土家族苗族自治州

√解析：西部地區(qū)包括內(nèi)蒙古自治區(qū)、廣西壯族自治區(qū)、重慶市、四川省、貴州省、云南省、西藏自治區(qū)、陜西省、甘肅省、青海省、寧夏回族自治區(qū)、新疆維吾爾自治區(qū)和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)。湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延邊朝鮮族自治州和江西省贛州市，可以比照西部地區(qū)的企業(yè)所得稅政策執(zhí)行。6.省級(jí)人民政府將國(guó)有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)接受?chē)?guó)有資產(chǎn)正確的企業(yè)所得稅處理方式是（）

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.作為遞延收益

B.作為接受捐贈(zèng)收入

C.作為非貨幣性資產(chǎn)收入

D.作為國(guó)家資本金

√解析：縣級(jí)以上人民政府（包括政府有關(guān)部門(mén)）將國(guó)有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)作為國(guó)家資本金（包括資本公積）處理。7.甲公司5年前以貨幣資金200萬(wàn)元投資乙公司、獲得10%的股份。2020年乙公司因故被清算，甲公司分得剩余資產(chǎn)金額260萬(wàn)元，已知乙公司清算凈資產(chǎn)總額中未分配利潤(rùn)占10%，盈余公積占5%。甲公司分得剩余資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)應(yīng)納稅所得額（

）萬(wàn)元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.60

B.47

C.34

D.21

√解析：投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)，其中相當(dāng)于從被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中按該股東所占股份比例計(jì)算的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為股息所得；剩余資產(chǎn)減除上述股息所得后的余額，超過(guò)或者低于投資成本的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者損失。應(yīng)確認(rèn)應(yīng)納稅所得額=260-260×（10%+5%）-200=21（萬(wàn)元）。8.關(guān)于房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)，下列說(shuō)法正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.房屋租賃合同約定有免租期的，以免租期間的租金為計(jì)稅依據(jù)

B.房屋出典的，以出典人取得的出典收入為計(jì)稅依據(jù)

C.以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，以房產(chǎn)的計(jì)稅余值為計(jì)稅依據(jù)

√

D.對(duì)原有房屋進(jìn)行擴(kuò)建的，以新增的房產(chǎn)價(jià)值為計(jì)稅依據(jù)解析：選項(xiàng)A：對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。選項(xiàng)B：房屋產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。選項(xiàng)D：對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)“增加”房屋的原值，而不僅以新增的房產(chǎn)價(jià)值為計(jì)稅依據(jù)。9.2019年11月甲企業(yè)購(gòu)進(jìn)符合稅法規(guī)定可享受稅額抵免優(yōu)惠政策安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備一臺(tái)，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明金額100萬(wàn)元、稅額13萬(wàn)元。甲企業(yè)依法進(jìn)行了進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，并享受了企業(yè)所得稅抵免優(yōu)惠。2020年11月甲企業(yè)將該設(shè)備轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)，下列稅務(wù)處理正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓設(shè)備可稅前扣除的資產(chǎn)凈值為113萬(wàn)元

B.甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓設(shè)備后應(yīng)補(bǔ)繳已抵免的企業(yè)所得稅稅款

√

C.乙企業(yè)不得享受企業(yè)所得稅抵免優(yōu)惠

D.甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓設(shè)備時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)出已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額解析：企業(yè)購(gòu)置符合稅法規(guī)定可享受稅額抵免優(yōu)惠政策的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。轉(zhuǎn)讓的受讓方可以按照該專(zhuān)用設(shè)備投資額的10%抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額；當(dāng)年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。10.居民個(gè)人陶某為自由職業(yè)者，2021年從中國(guó)境內(nèi)取得不含稅勞務(wù)報(bào)酬140000元，從境外取得稿酬折合人民幣20000元。陶某無(wú)專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和依法規(guī)定的其他扣除，2021年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.3800

√

B.9800

C.4280

D.2760解析：（1）居民個(gè)人來(lái)源于中國(guó)境外的綜合所得，應(yīng)當(dāng)與境內(nèi)綜合所得合并計(jì)算應(yīng)納稅額。（2）勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額；稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算。（3）陶某2020年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[140000×（1-20%）+20000×（1-20%）×70%-60000]×10%-2520=3800（元）。11.某企業(yè)因股權(quán)分置改革代張某持有限售股10000股，解禁后企業(yè)按照5元/股予以轉(zhuǎn)讓?zhuān)髽I(yè)無(wú)法提供限售股原值，適用企業(yè)所得稅稅率25%。限售股轉(zhuǎn)讓后企業(yè)將凈所得支付給張某。關(guān)于上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅10625元

√

B.張某應(yīng)按偶然所得繳納個(gè)人所得稅

C.限售股轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)作為張某的應(yīng)稅收入

D.張某應(yīng)按股息紅利所得繳納企業(yè)所得稅解析：選項(xiàng)A：因股權(quán)分置改革造成原由個(gè)人出資而由企業(yè)代持有的限售股，企業(yè)轉(zhuǎn)讓限售股取得的收入，應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計(jì)算納稅；限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值和合理稅費(fèi)后的余額為該限售股轉(zhuǎn)讓所得；企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。應(yīng)納稅額=10000×5×（1-15%）×25%=10625（元）。選項(xiàng)BCD：依照規(guī)定完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給實(shí)際所有人時(shí)不再納稅。12.下列項(xiàng)目屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是（）

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.企業(yè)從被投資公司取得的股息

B.企業(yè)購(gòu)買(mǎi)基金取得的溢價(jià)收入

C.社?；鹑〉玫闹苯庸蓹?quán)投資收益

√

D.企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)債取得的利息解析：選項(xiàng)A：符合條件的為免稅收入。選項(xiàng)B：屬于應(yīng)稅收入。選項(xiàng)D：屬于免稅收入。13.下列關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)計(jì)稅成本的稅務(wù)處理，符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的是

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.單獨(dú)建造且銷(xiāo)售的停車(chē)場(chǎng)所，作為公共配套設(shè)施進(jìn)行處理

B.利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車(chē)場(chǎng)所，作為成本對(duì)象單獨(dú)核算

C.公共配套設(shè)施尚未建成或尚未完工的，可按預(yù)算造價(jià)預(yù)提建造費(fèi)用

√

D.應(yīng)向政府上繳但尚未上繳的物業(yè)管理基金應(yīng)按應(yīng)繳全額50解析：選項(xiàng)AB：企業(yè)單獨(dú)建造的停車(chē)場(chǎng)所，應(yīng)作為成本對(duì)象單獨(dú)核算。利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車(chē)場(chǎng)所，作為公共配套設(shè)施進(jìn)行處理。選項(xiàng)D：應(yīng)向政府上繳但尚未上繳的報(bào)批報(bào)建費(fèi)用、物業(yè)完善費(fèi)用可以按規(guī)定預(yù)提。物業(yè)完善費(fèi)用是指按規(guī)定應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的物業(yè)管理基金、公建維修基金或其他專(zhuān)項(xiàng)基金。14.納稅義務(wù)人申報(bào)繳納耕地占用稅，其時(shí)限為自納稅義務(wù)發(fā)生之日起（）

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.60日內(nèi)

B.1個(gè)月內(nèi)

C.30日內(nèi)

√

D.15日內(nèi)解析：15.某企業(yè)以其持有的一套房產(chǎn)對(duì)子公司增資，該房產(chǎn)原值500萬(wàn)元，增資合同與產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)注明該房產(chǎn)作價(jià)1000萬(wàn)元，子公司于增資合同簽署當(dāng)天調(diào)增了資金賬簿記錄。子公司該增資事項(xiàng)應(yīng)繳納印花稅（）萬(wàn)元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.1.00

B.0.75

√

C.0.50

D.0.25解析：應(yīng)繳納的印花稅=1000×0.5‰+1000×0.25‰=0.75（萬(wàn)元）。16.某企業(yè)受托研發(fā)一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)，合同約定研發(fā)費(fèi)用1000萬(wàn)元，按研發(fā)費(fèi)用10%結(jié)算勞務(wù)報(bào)酬。該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅（）元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.5

B.3000

C.300

√

D.305解析：對(duì)技術(shù)開(kāi)發(fā)合同只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。但對(duì)合同約定按研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)一定比例作為報(bào)酬的，應(yīng)按一定比例的報(bào)酬金額貼花。應(yīng)繳納的印花稅=10000000×10%×0.3‰=300（元）。17.個(gè)人取得的下列所得，按“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)對(duì)外投資分得的股息、紅利

B.合伙個(gè)人獲得合伙企業(yè)購(gòu)買(mǎi)且所有權(quán)辦理在合伙個(gè)人名下的住房

√

C.個(gè)人股東獲得居民企業(yè)購(gòu)買(mǎi)且所有權(quán)辦理在股東個(gè)人名下的車(chē)輛

D.合伙企業(yè)的個(gè)人投資者對(duì)外投資分得的股息、紅利解析：選項(xiàng)ACD：按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。18.2020年公司高管趙某每月工資收入20000元，公司為其按月扣繳“三險(xiǎn)一金”3000元。8月起公司為其購(gòu)買(mǎi)符合規(guī)定條件的商業(yè)健康保險(xiǎn)，每月保費(fèi)為800元，趙某無(wú)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和其他綜合所得收入，當(dāng)年趙某工資、薪金所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.11480

B.12480

√

C.11640

D.12200解析：?jiǎn)挝唤y(tǒng)一組織為員工購(gòu)買(mǎi)符合規(guī)定條件的商業(yè)健康保險(xiǎn)，應(yīng)分別計(jì)入員工個(gè)人工資、薪金，視同個(gè)人購(gòu)買(mǎi)，在不超過(guò)200元/月的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月扣除。應(yīng)納稅所得額=20000×12-3000×12+800×5-60000-200×5=147000（元），適用稅率20%，速算扣除數(shù)為16920元，應(yīng)納稅額=147000×20%-16920=12480（元）。提示：商業(yè)保險(xiǎn)應(yīng)該在次月扣除，由于是考生回憶題目，改為次月后答案沒(méi)有正確選項(xiàng)，所以這里是按照5個(gè)月來(lái)計(jì)算的。19.個(gè)人取得的下列所得，按“月”計(jì)征個(gè)人所得稅的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.利息所得

B.經(jīng)營(yíng)所得

C.財(cái)產(chǎn)租賃所得

√

D.特許權(quán)使用費(fèi)所得解析：財(cái)產(chǎn)租賃所得，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。20.內(nèi)地居民張某是香港某公司的實(shí)際控制人，經(jīng)常代表該公司簽訂合同。2021年1月代表該公司與內(nèi)地企業(yè)簽訂采購(gòu)代理合同，不含稅代理費(fèi)600萬(wàn)元，分3年等額收取。不考慮其他稅費(fèi)，2021年內(nèi)地企業(yè)支付香港公司代理費(fèi)的企業(yè)所得稅處理，正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.香港公司在內(nèi)地沒(méi)有常設(shè)機(jī)構(gòu)，內(nèi)地企業(yè)無(wú)需履行代扣代繳義務(wù)

B.香港公司取得來(lái)源于內(nèi)地的收入，內(nèi)地企業(yè)應(yīng)代扣代繳企業(yè)所得稅6萬(wàn)元

C.張某已構(gòu)成代理型常設(shè)機(jī)構(gòu)，應(yīng)自主申報(bào)繳納企業(yè)所得稅50萬(wàn)元

√

D.內(nèi)地企業(yè)應(yīng)按照勞務(wù)報(bào)酬所得，代扣代繳張某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅20.08萬(wàn)元解析：非居民企業(yè)委托營(yíng)業(yè)代理人在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，包括委托單位或者個(gè)人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲(chǔ)存、交付貨物等，該營(yíng)業(yè)代理人被視為非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。故張某構(gòu)成代理型常設(shè)機(jī)構(gòu)，應(yīng)自主申報(bào)繳納企業(yè)所得稅，應(yīng)納稅額=600÷3×25%=50（萬(wàn)元）。21.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)征收印花稅的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)

B.管道運(yùn)輸合同

√

C.專(zhuān)有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)

D.未列明金額的購(gòu)銷(xiāo)合同解析：管道運(yùn)輸合同不屬于印花稅征稅范圍。22.下列關(guān)于契稅計(jì)稅依據(jù)表述錯(cuò)誤的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.房屋互換的，互換價(jià)格不相等的，以其差額為計(jì)稅依據(jù)

B.企業(yè)承受土地使用權(quán)用于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)，并在該土地上代政府建設(shè)保障性住房的，計(jì)稅價(jià)格為零

√

C.契稅的計(jì)稅依據(jù)不包含增值稅

D.土地使用權(quán)出讓的，計(jì)稅依據(jù)包括安置補(bǔ)助費(fèi)解析：選項(xiàng)B，企業(yè)承受土地使用權(quán)用于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)，并在該土地上代政府建設(shè)保障性住房的，計(jì)稅價(jià)格為取得全部土地使用權(quán)的成交價(jià)格。23.下列所得來(lái)源地的說(shuō)法，符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.權(quán)益性投資所得，按取得所得的企業(yè)所在地確定所得來(lái)源地

B.銷(xiāo)售貨物所得，按貨物生產(chǎn)地確定所得來(lái)源地

C.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)所在地確定所得來(lái)源地

√

D.租金所得，按取得租金的企業(yè)所在地確定所得來(lái)源地解析：選項(xiàng)A，股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；選項(xiàng)B，銷(xiāo)售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定；選項(xiàng)D，租金所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。24.某公司2020年擁有排氣量為1.6升的乘用車(chē)6輛（其中純電動(dòng)車(chē)2輛），發(fā)動(dòng)機(jī)功率為2000千瓦的拖船4艘，當(dāng)?shù)匾?guī)定排氣量1.6升的汽車(chē)，年稅額為360元每輛，機(jī)動(dòng)船舶凈噸位超過(guò)20噸但不超過(guò)2000噸的，年稅額為每噸4元。2020年應(yīng)繳納車(chē)船稅為（）元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.18160

B.12160

√

C.23600

D.22880解析：拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計(jì)算征收車(chē)船稅。該公司應(yīng)繳納的車(chē)船稅=（6-2）×360+2000×0.67×4×4×50%=12160（元）。25.對(duì)個(gè)人多次取得同一被投資企業(yè)股權(quán)的，計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)納稅所得額時(shí)，股權(quán)原值的計(jì)量方法是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.移動(dòng)加權(quán)平均法

B.先進(jìn)先出法

C.加權(quán)平均法

√

D.后進(jìn)先出法解析：本題考核個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的個(gè)人所得稅政策。對(duì)個(gè)人多次取得同一被投資企業(yè)股權(quán)的，轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)時(shí),采用“加權(quán)平均法”確定其股權(quán)原值。26.個(gè)人捐贈(zèng)非貨幣資產(chǎn)中，應(yīng)按財(cái)產(chǎn)原值確認(rèn)個(gè)人捐贈(zèng)支出額的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.土地使用權(quán)

B.專(zhuān)利使用權(quán)

C.房產(chǎn)

√

D.機(jī)器設(shè)備解析：本題考核公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)的個(gè)人所得稅政策。個(gè)人發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出金額，按照以下規(guī)定確定：（1）捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)的，按照實(shí)際捐贈(zèng)金額確定。（2）捐贈(zèng)股權(quán)、房產(chǎn)的，按照個(gè)人持有股權(quán)、房產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)原值確定。（3）捐贈(zèng)除股權(quán)、房產(chǎn)以外的其他非貨幣性資產(chǎn)，按照非貨幣性資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格確定。27.一個(gè)納稅年度內(nèi)僅取得經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人，計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額時(shí)，只能在辦理匯算清繳時(shí)扣除的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.依法其他扣除

B.專(zhuān)項(xiàng)扣除

C.費(fèi)用扣除

D.專(zhuān)項(xiàng)附加扣除

√解析：取得經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人，沒(méi)有綜合所得的，專(zhuān)項(xiàng)附加扣除是在辦理匯算清繳時(shí)減除，這里費(fèi)用扣除和專(zhuān)項(xiàng)扣除、依法其他扣除是可以在預(yù)繳時(shí)扣除，也可以在匯算清繳時(shí)扣除的。28.徐某在境內(nèi)獲得140000的勞務(wù)所得（未納稅），在境外獲得稿費(fèi)20000元，徐某沒(méi)有專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和依法規(guī)定的其他扣除，徐某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅是（）元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.2760

B.4820

C.9800

D.3800

√解析：本題考核取得境外所得的個(gè)人所得稅政策。應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝（140000×80％＋20000×80％×70％-60000）×10％－2520＝3800（元）29.某工業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2020年2月自建的廠房竣工并投入使用。該廠房原值為6000萬(wàn)元（包括與地上廠房相連的地下建筑物600萬(wàn)元）。當(dāng)?shù)匾?guī)定房產(chǎn)原值的減除比例為30%，工業(yè)用途地下建筑物應(yīng)稅原值為房產(chǎn)原值的60%。該企業(yè)2020年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬(wàn)元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.46.20

B.44.35

C.42.00

√

D.40.32解析：對(duì)于與地上房屋相連的地下建筑，應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個(gè)整體，按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅。納稅人自建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，自建成次月起繳納房產(chǎn)稅，所以應(yīng)該從3月開(kāi)始計(jì)算房產(chǎn)稅。應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=6000×（1-30%）×1.2%÷12×10=42（萬(wàn)元）。30.某居民企業(yè)以人民幣為記賬本位幣，2020年10月10日收到境外子公司2020年10月5日宣布派發(fā)的屬于2019年的紅利，并于當(dāng)日入賬。該紅利可抵免境外所得稅稅額使用的匯率是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.2020年10月10日人民幣中間匯率

√

B.2020年10月5日人民幣中間匯率

C.2020年12月31日人民幣中間匯率

D.2019年12月31日人民幣中間匯率解析：若企業(yè)取得的境外所得已直接繳納和間接負(fù)擔(dān)的稅額為人民幣以外貨幣的,在以人民幣計(jì)算可予抵免的境外稅額時(shí)，凡企業(yè)記賬本位幣為人民幣的,應(yīng)按企業(yè)就該項(xiàng)境外所得記入賬內(nèi)時(shí)使用的人民幣匯率進(jìn)行換算。31.按公司減員增效政策，曲某在距法定退休還有4年的2021年3月辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)。當(dāng)月領(lǐng)取工資4500元及一次性補(bǔ)貼120000元。曲某當(dāng)月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.2880

B.3600

C.3735

D.3585

√解析：個(gè)人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入，應(yīng)按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進(jìn)行平均，并與領(lǐng)取當(dāng)月的工資、薪金所得合并后減除當(dāng)月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn),以余額為基數(shù)確定適用稅率,再將當(dāng)月工資、薪金加上取得的一次性收入，減去費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按適用稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。120000÷48+4500-5000=2000（元），適用3%稅率，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=（4500+120000-5000）×3%=3585（元）。32.下列關(guān)于母子公司間提供服務(wù)的稅務(wù)處理，符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.母子公司均不能提供支付服務(wù)費(fèi)用相關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定扣除金額

B.母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取的費(fèi)用不得在子公司企業(yè)所得稅前扣除

√

C.子公司為其母公司提供服務(wù)發(fā)生的費(fèi)用不得在母公司企業(yè)所得稅前扣除

D.母公司與多個(gè)子公司簽訂服務(wù)費(fèi)用分?jǐn)倕f(xié)議的，母公司以實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用申報(bào)納稅解析：選項(xiàng)A，子公司申報(bào)稅前扣除向母公司支付的服務(wù)費(fèi)用，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與母公司簽訂的服務(wù)合同或者協(xié)議等與稅前扣除該項(xiàng)費(fèi)用相關(guān)的材料，不能提供相關(guān)材料的,支付的服務(wù)費(fèi)用不得稅前扣除；選項(xiàng)C，應(yīng)按照獨(dú)立企業(yè)之間公平交易原則確定服務(wù)的價(jià)格，作為企業(yè)正常的勞務(wù)費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理；選項(xiàng)D，母公司向其多個(gè)子公司提供同類(lèi)項(xiàng)服務(wù)，其收取的服務(wù)費(fèi)可以采取分項(xiàng)簽訂合同或協(xié)議收取;也可以采取服務(wù)分?jǐn)倕f(xié)議的方式，即由母公司與各子公司簽訂服務(wù)費(fèi)用分?jǐn)偤贤騾f(xié)議,以母公司為其子公司提供服務(wù)所發(fā)生的實(shí)際費(fèi)用并附加一定比例利潤(rùn)作為向子公司收取的總服務(wù)費(fèi)，在各服務(wù)受益子公司之間按規(guī)定合理分?jǐn)偂?3.總分機(jī)構(gòu)匯總納稅時(shí)，一個(gè)納稅年度內(nèi)總機(jī)構(gòu)首次計(jì)算分?jǐn)偠惪顣r(shí)采用的分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額數(shù)據(jù)與此后經(jīng)過(guò)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)確認(rèn)的數(shù)據(jù)不一致時(shí)，正確的處理方法是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師再次核對(duì)

B.總機(jī)構(gòu)及時(shí)向主管稅務(wù)局管報(bào)告

C.不作調(diào)整

√

D.總機(jī)構(gòu)根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師確認(rèn)的數(shù)據(jù)予以調(diào)整解析：一個(gè)納稅年度內(nèi)，總機(jī)構(gòu)首次計(jì)算分?jǐn)偠惪顣r(shí)采用的分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額數(shù)據(jù)，與此后經(jīng)過(guò)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)確認(rèn)的數(shù)據(jù)不一致的，不作調(diào)整。34.中國(guó)居民周某為某單位雇員，2020年1月至12月，從單位取得工資薪金55000元。2021年1月到3月期間，每月的工資收入為8000元，2021年3月計(jì)算周某工資薪資所得，預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)累計(jì)減除費(fèi)用是（）元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.5000

B.60000

√

C.15000

D.10000解析：對(duì)上一完整納稅年度內(nèi)每月均在同一單位預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得個(gè)人所得稅且全年工資、薪金收入不超過(guò)60000元的居民個(gè)人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳本年度工資、薪金所得個(gè)人所得稅時(shí)，累計(jì)減除費(fèi)用自1月起直接按照全年60000元計(jì)算扣除。35.下列在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且不居住的個(gè)人中，應(yīng)向我國(guó)繳納個(gè)人所得稅的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.為境內(nèi)單位的境外派出機(jī)構(gòu)修理機(jī)器設(shè)備的個(gè)人

B.從境內(nèi)的外商投資企業(yè)取得特許權(quán)使用費(fèi)收入的個(gè)人

√

C.將住房出租給境內(nèi)公司在境外分支機(jī)構(gòu)使用的個(gè)人

D.擔(dān)任境外企業(yè)的董事、監(jiān)事和高層管理職務(wù)的個(gè)人解析：選項(xiàng)B，許可各種特許權(quán)在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得屬于來(lái)源于境內(nèi)的所得；選項(xiàng)ACD屬于來(lái)源于境外的所得。36.在資本弱化管理中，計(jì)算關(guān)聯(lián)債資比例時(shí)，如果所有者權(quán)益小于實(shí)收資本與資本公積之和，則權(quán)益投資為（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.實(shí)收資本

B.資本公積

C.所有者權(quán)益

D.實(shí)收資本與資本公積之和

√解析：如果所有者權(quán)益小于實(shí)收資本（股本）與資本公積之和，則權(quán)益投資為實(shí)收資本（股本）與資本公積之和。37.國(guó)外凈噸位為3000噸的非機(jī)動(dòng)駁船，在港口停留30天，已經(jīng)簽訂最惠國(guó)條款，非機(jī)動(dòng)駁船停留30天，普通稅率4元/噸，優(yōu)惠稅率3元/噸，應(yīng)繳納船舶噸稅為（）元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.12000

B.6000

C.9000

D.4500

√解析：本題考核船舶噸稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（非機(jī)動(dòng)駁船）。非機(jī)動(dòng)駁船按照凈噸位船舶稅率的50%計(jì)算，因?yàn)轭}目說(shuō)已經(jīng)簽訂最惠國(guó)條款，所以這里應(yīng)繳納的船舶噸稅=3000×50%×3=4500（元）。38.境外企業(yè)未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，2021年6月轉(zhuǎn)讓取得特許權(quán)使用費(fèi)10.6萬(wàn)元，該外國(guó)企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.1.25

B.0.5

C.1.0

√

D.2.5解析：本題考核非居民企業(yè)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。對(duì)于在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得,特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)實(shí)際適用稅率10%。應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=10.6/1.06×10%=1（萬(wàn)元）。39.居民個(gè)人方某2018年1月開(kāi)始持有上市公司50萬(wàn)份限售股。限售期間取得股息紅利20萬(wàn)元。2021年2月28日轉(zhuǎn)讓該限售股，取得轉(zhuǎn)讓收入600萬(wàn)元。由于歷史原因，該限售股成本原值無(wú)法準(zhǔn)確計(jì)量，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為（）萬(wàn)元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.22

B.106

C.20

D.104

√解析：企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。對(duì)個(gè)人持有的上市公司限售股，解禁后取得的股息、紅利，按照規(guī)定計(jì)算納稅，持股時(shí)間自解禁日起計(jì)算；解禁前取得的股息、紅利繼續(xù)暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。所以這里應(yīng)納個(gè)人所得稅=600×（1-15%）×20%+20×50%×20%=104（萬(wàn)元）。40.某企業(yè)受托研發(fā)一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)，合同金額為1000萬(wàn)元，按照10%結(jié)算勞務(wù)報(bào)酬，該企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅為（）元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.305

B.5

C.300

√

D.3000解析：本題考核印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。專(zhuān)利研發(fā)合同屬于技術(shù)合同，計(jì)稅依據(jù)為合同所載的價(jià)款、報(bào)酬或使用費(fèi)。為了鼓勵(lì)技術(shù)研究開(kāi)發(fā)，對(duì)技術(shù)開(kāi)發(fā)合同，只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。但對(duì)合同約定按研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)一定比例作為報(bào)酬的，應(yīng)按一定比例的報(bào)酬金額貼花。應(yīng)繳納的印花稅＝1000×10%×0.03%×10000＝300（元）。41.張某因生了一場(chǎng)大病，花費(fèi)醫(yī)療費(fèi)用合計(jì)21.5萬(wàn)元，其中醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)12萬(wàn)元，其余為醫(yī)保目錄中的個(gè)人自費(fèi)部分，張某大病醫(yī)療個(gè)人所得稅匯算清繳時(shí)抵扣的金額為（）萬(wàn)元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.8.0

√

B.6.5

C.9.5

D.1.5解析：在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。張某個(gè)人負(fù)擔(dān)的部分=21.5-12=9.5（萬(wàn)元）其中超過(guò)1.5萬(wàn)元的部分為9.5-1.5=8（萬(wàn)元）二、多項(xiàng)選擇題(總題數(shù)：17，分?jǐn)?shù)：34.00)42.注冊(cè)地與實(shí)際管理機(jī)構(gòu)均在新加坡的某銀行，取得的下列各項(xiàng)所得中，適用25%的企業(yè)所得稅稅率的有（

）。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.來(lái)自于境內(nèi)但與境內(nèi)分行沒(méi)有直接聯(lián)系的特許權(quán)使用費(fèi)所得

B.總行持有在香港證券交易所上市的香港公司股票，取得的分紅所得

C.在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立的分行，取得來(lái)自日本的貸款利息所得

√

D.轉(zhuǎn)讓分行位于我國(guó)境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)，取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

√

E.在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立的分行，來(lái)自于境內(nèi)的理財(cái)咨詢(xún)服務(wù)所得

√解析：選項(xiàng)A：適用10%的企業(yè)所得稅稅率。選項(xiàng)B：不需要繳納我國(guó)企業(yè)所得稅。43.下列取得土地、房屋權(quán)屬的情形，應(yīng)繳納契稅的有（）

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.承受償還債務(wù)方式轉(zhuǎn)移房屋的

√

B.取得任職單位年終獎(jiǎng)勵(lì)房屋的

√

C.受讓土地經(jīng)營(yíng)權(quán)的

D.受讓土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的

E.競(jìng)得土地使用權(quán)的

√解析：選項(xiàng)CD：土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓不包括土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)和土地經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移。44.下列憑證，免征印花稅的有（）。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.國(guó)際金融組織向我國(guó)企業(yè)提供一般性貸款所書(shū)立的合同

B.個(gè)人購(gòu)買(mǎi)安置住房書(shū)立的合同

√

C.財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給學(xué)校所立的書(shū)據(jù)

√

D.無(wú)息、貼息貸款合同

√

E.報(bào)紙發(fā)行單位之間書(shū)立的征訂憑證

√解析：選項(xiàng)A：國(guó)際金融組織向我國(guó)提供優(yōu)惠貸款所書(shū)立的借款合同，免征印花稅。45.下列關(guān)于小型微利企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征收管理的說(shuō)法，正確的有（）

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.小型微利企業(yè)所得稅可以選擇按月預(yù)繳或按季預(yù)繳稅款

B.小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)包括接受的勞務(wù)派遣用工

√

C.匯總納稅的小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額包括分支機(jī)構(gòu)

√

D.核定征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)可享受所得稅優(yōu)惠政策

√

E.負(fù)有我國(guó)納稅義務(wù)的非居民企業(yè)不適用小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策

√解析：選項(xiàng)A：小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實(shí)行“按季度預(yù)繳”。46.下列關(guān)于耕地占用稅征收管理的說(shuō)法，正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.占用基本農(nóng)田的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額加按200%征收

B.耕地占用稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收

√

C.耕地占用稅的應(yīng)稅土地面積包括經(jīng)批準(zhǔn)占用面積和未經(jīng)批準(zhǔn)占用面積

√

D.納稅人因建設(shè)項(xiàng)目施工或者地質(zhì)勘查臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)繳納耕地占用稅

√

E.農(nóng)村烈士遺屬，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以?xún)?nèi)新建自用住宅，減半征收耕地占用稅解析：選項(xiàng)A：占用基本農(nóng)田的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額加按150%征收。選項(xiàng)E：農(nóng)村烈士遺屬，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以?xún)?nèi)新建自用住宅占用耕地，免征耕地占用稅。47.非營(yíng)利組織取得的下列收入，為企業(yè)所得稅免稅收入的有（）

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.免稅收入孳生的利息收入

√

B.不征稅收入孳生的利息收入

√

C.接受個(gè)人捐贈(zèng)的收入

√

D.因政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)取得的收入

E.接受其他單位捐贈(zèng)的收入

√解析：符合條件的非營(yíng)利組織的下列收入為免稅收入：（1）接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入；（2）除《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)取得的收入；（3）按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門(mén)規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)；（4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；（5）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。48.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅的說(shuō)法，正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.改造安置住房建設(shè)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

√

B.民航機(jī)場(chǎng)的場(chǎng)外道路用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

√

C.核電站基建期內(nèi)的應(yīng)稅土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

D.水利設(shè)施的水庫(kù)庫(kù)區(qū)和泵站用地，減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅

E.供電部門(mén)的輸電線路用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

√解析：選項(xiàng)C：核電站應(yīng)稅土地在基建期內(nèi)減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。選項(xiàng)D：對(duì)水利設(shè)施及其管護(hù)用地（如水庫(kù)庫(kù)區(qū)、大壩、堤防、灌渠、泵站等用地），免征城鎮(zhèn)土地使用稅。49.企業(yè)購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)在企業(yè)所得稅前一次性扣除的，需要留存?zhèn)洳榈馁Y料有（）

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.企業(yè)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的內(nèi)部審批流程單

B.以貨幣形式購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的發(fā)票

√

C.固定資產(chǎn)記賬憑證

√

D.核算有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理差異的臺(tái)賬

√

E.以分期付款方式購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的到貨時(shí)間說(shuō)明

√解析：主要留存?zhèn)洳橘Y料如下：（1）有關(guān)固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)時(shí)點(diǎn)的資料（如以貨幣形式購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的發(fā)票，以分期付款或賒銷(xiāo)方式購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的到貨時(shí)間說(shuō)明，自行建造固定資產(chǎn)的竣工決算情況說(shuō)明等）；（選項(xiàng)BE）（2）固定資產(chǎn)記賬憑證；（選項(xiàng)C）（3）核算有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理差異的臺(tái)賬。（選項(xiàng)D）50.甲企業(yè)2018年開(kāi)始從事符合稅法“三免三減半”企業(yè)所得稅優(yōu)惠的公共污水處理項(xiàng)目，2019年取得第一筆收入，2020年開(kāi)始盈利，2021年甲企業(yè)將該項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)，乙企業(yè)當(dāng)年未取得項(xiàng)目收入。下列關(guān)于甲、乙企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的說(shuō)法正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.乙企業(yè)自受讓之日起在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠

√

B.甲企業(yè)從2019年開(kāi)始享受“三免三減半”優(yōu)惠政策

√

C.享受優(yōu)惠政策企業(yè)應(yīng)在優(yōu)惠年度匯算清繳結(jié)束之前向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備

D.乙企業(yè)以取得第一筆收入的年度作為“三免三減半”優(yōu)惠政策的起始年度

E.甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目時(shí)應(yīng)補(bǔ)繳免征的企業(yè)所得稅稅款解析：選項(xiàng)ABDE：納稅人從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。上述優(yōu)惠項(xiàng)目，在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠。選項(xiàng)C：企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。51.依據(jù)船舶噸稅征收管理的相關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可自繳納稅款之日起3年后要求海關(guān)退還多繳的稅款

B.在每次申報(bào)納稅時(shí)，可按《噸稅稅目稅率表》選擇申領(lǐng)一種期限的噸稅執(zhí)照

√

C.海關(guān)發(fā)現(xiàn)多征稅款的，應(yīng)在24小時(shí)內(nèi)通知辦理退還手續(xù)并加算銀行同期活期存款利息

√

D.噸稅執(zhí)照在期滿(mǎn)前毀損的，應(yīng)向原發(fā)照海關(guān)書(shū)面申請(qǐng)核發(fā)噸稅執(zhí)照副本

√

E.應(yīng)稅船舶在噸稅執(zhí)照期滿(mǎn)后尚未離開(kāi)港口的，應(yīng)申領(lǐng)新的噸稅執(zhí)照

√解析：選項(xiàng)A：納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以自繳納稅款之日起3年內(nèi)以書(shū)面形式要求海關(guān)退還多繳的稅款并加算銀行同期活期存款利息。52.根據(jù)我國(guó)非居民金融賬戶(hù)涉稅信息盡職調(diào)查管理規(guī)定，下列賬戶(hù)無(wú)須盡職調(diào)查的有（）。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.因不動(dòng)產(chǎn)租賃而開(kāi)立的賬戶(hù)

√

B.專(zhuān)為支付稅款而開(kāi)立的賬戶(hù)

√

C.終生繳款超過(guò)100萬(wàn)美元的退休金賬戶(hù)

D.上一公歷年度余額不超過(guò)1000美元的休眠賬戶(hù)

√

E.由軍人持軍人身份證件開(kāi)立的賬戶(hù)

√解析：選項(xiàng)C：同時(shí)符合下列條件的退休金賬戶(hù)：（1）受政府監(jiān)管；（2）享受稅收優(yōu)惠；（3）向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)賬戶(hù)相關(guān)信息；（4）達(dá)到規(guī)定的退休年齡等條件時(shí)才可取款；（5）每年繳款不超過(guò)5萬(wàn)美元，或者終身繳款不超過(guò)100萬(wàn)美元。53.居民個(gè)人取得的下列收入，可以按照累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅的有（）。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.員工取得的工資薪金收入

√

B.保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員取得的傭金收入

√

C.證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入

√

D.正在接受全日制教育的學(xué)生因?qū)嵙?xí)取得的勞務(wù)報(bào)酬收入

√

E.在職博士研究生參加導(dǎo)師課題研究取得的勞務(wù)報(bào)酬收入解析：選項(xiàng)E，勞務(wù)報(bào)酬所得，以取得該項(xiàng)收入為一次，故應(yīng)按“次”預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。54.2021年個(gè)人取得的股票轉(zhuǎn)讓所得，可暫免征收個(gè)人所得稅的有（）。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.個(gè)人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司限售股取得的所得

B.個(gè)人轉(zhuǎn)讓“新三板”掛牌公司原始股取得的所得

C.內(nèi)地個(gè)人投資者轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司自由流通股取得的所得

√

D.香港市場(chǎng)投資者通過(guò)滬港通投資上交所上市A股取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得

√

E.內(nèi)地個(gè)人投資者通過(guò)滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得

√解析：選項(xiàng)A，個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股，以每次限售股轉(zhuǎn)讓收入，減除股票原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額；選項(xiàng)B，自2018年11月1日起，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)（簡(jiǎn)稱(chēng)“新三板”）掛牌公司非原始股取得的所得，暫免征收個(gè)人所得稅，轉(zhuǎn)讓“新三板”掛牌公司原始股沒(méi)有免稅優(yōu)惠。55.依據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于“每次收入”確定的說(shuō)法，正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.一次性勞務(wù)報(bào)酬所得，以取得該項(xiàng)收入為一次

√

B.財(cái)產(chǎn)租賃所得，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次

√

C.偶然所得，以取得該項(xiàng)收入為一次

√

D.連載作品稿酬所得，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次

E.利息所得，以合同約定的應(yīng)取得利息收入的時(shí)間為一次解析：本題考核個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的一般規(guī)定。如何準(zhǔn)確界定“次”，對(duì)費(fèi)用扣除多少和應(yīng)納稅所得額的確定十分重要，故《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》對(duì)此進(jìn)行了明確規(guī)定。具體為：（1）勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次；（2）財(cái)產(chǎn)租賃所得，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次；（3）利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次；（4）偶然所得，以每次取得該項(xiàng)收入為一次。56.下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法，正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)當(dāng)月起計(jì)征房產(chǎn)稅

B.對(duì)于在辦理驗(yàn)收手續(xù)前已使用的新建房屋，從使用當(dāng)月起計(jì)征房產(chǎn)稅

√

C.自建的房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，自建成之日當(dāng)月起計(jì)征房產(chǎn)稅

D.購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅

√

E.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅

√解析：選項(xiàng)A，出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅；選項(xiàng)C，自建的房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，自建成之日的次月起計(jì)征房產(chǎn)稅。57.個(gè)人取得的下列利息收入中，免征或暫免征收個(gè)人所得稅的有（）。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.個(gè)人股票賬戶(hù)閑置資金孳生的利息收入

√

B.國(guó)債利息收入

√

C.國(guó)家金融債券利息收入

√

D.教育儲(chǔ)蓄存款利息收入

√

E.企業(yè)債券利息收入解析：本題考核個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠。選項(xiàng)E，沒(méi)有免稅規(guī)定。58.在國(guó)際稅收實(shí)踐中，判斷法人居民身份的標(biāo)準(zhǔn)有（）。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.控股權(quán)標(biāo)準(zhǔn)

√

B.實(shí)際管理和控制中心所在地標(biāo)準(zhǔn)

√

C.交易地點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)

D.注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)

√

E.總機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)

√解析：本題考核約束稅收管轄權(quán)的國(guó)際慣例。判定一個(gè)公司（或企業(yè)、單位）是否屬于一國(guó)的法人居民，一般有下列四個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：（1）注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)；（2）實(shí)際管理和控制中心所在地標(biāo)準(zhǔn)；（3）總機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)；（4）控股權(quán)標(biāo)準(zhǔn)。三、材料分析題(總題數(shù)：3，分?jǐn)?shù)：28.00)59.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年初固定資產(chǎn)明細(xì)賬分別記載經(jīng)營(yíng)用房屋原值3000萬(wàn)元，整備質(zhì)量10噸的載貨卡車(chē)30輛、載貨汽車(chē)2輛、掛車(chē)5輛（整備質(zhì)量4噸）。該企業(yè)2020年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）5月底對(duì)原值500萬(wàn)元的A辦公樓進(jìn)行停工維修，8月底完工辦理驗(yàn)收手續(xù)并投入使用，房產(chǎn)原值增加100萬(wàn)元；（2）7月底將其中原值為200萬(wàn)元的B倉(cāng)庫(kù)出租給乙企業(yè)，約定8-9月為免租期，以后每月收取不含稅租金2萬(wàn)元，租期3年；（3）8月底簽訂融資協(xié)議，以300萬(wàn)元不含稅價(jià)格租入C倉(cāng)庫(kù)（出租方該倉(cāng)庫(kù)原值300萬(wàn)元，賬面凈值280萬(wàn)元）；（4）10月購(gòu)入客貨兩用車(chē)2輛（整備質(zhì)量9噸），插電式混合動(dòng)力汽車(chē)2輛，當(dāng)日均取得車(chē)輛購(gòu)置稅發(fā)票。

（注：已知當(dāng)?shù)赜?jì)算房產(chǎn)余值扣除比例為30%，載貨車(chē)稅額60元/噸，載貨汽車(chē)年稅額360元/輛。）。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：（分?jǐn)?shù)：0.00）(1).業(yè)務(wù)（1）A辦公樓2020年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）元。

A.30800

B.42000

C.44800

√

D.50400解析：2020年A辦公樓應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=[500×（1-30%）×1.2%÷12×8+（500+100）×（1-30%）×1.2%÷12×4]×10000=44800（元）。(2).業(yè)務(wù)（2）B倉(cāng)庫(kù)2020年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）元。

A.16800

B.17000

C.19800

√

D.28800解析：2020年B倉(cāng)庫(kù)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=[200×（1-30%）×1.2%÷12×9+3×2×12%]×10000=19800（元）。(3).計(jì)算2020年甲企業(yè)C倉(cāng)庫(kù)應(yīng)納房產(chǎn)稅是（）元。

A.7840

B.5880

C.6300

D.8400

√解析：融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開(kāi)始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。合同未約定開(kāi)始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。甲企業(yè)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=300×（1-30%）×1.2%×4÷12×10000=8400（元）(4).計(jì)算2020甲企業(yè)合計(jì)應(yīng)繳納的車(chē)船稅是（）元。

A.20400

B.19590

√

C.20220

D.20580解析：插電式混合動(dòng)力汽車(chē)免車(chē)船稅。車(chē)船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車(chē)船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月。甲企業(yè)應(yīng)繳納的車(chē)船稅=10×30×60+2×360+4×5×60×50%+9×2×60×3÷12=19590（元）60.中國(guó)居民程某為天使投資人，2020年收支情況如下：（1）8月13日，以每股11.5元轉(zhuǎn)讓初創(chuàng)科技型甲股份有限公司股份100萬(wàn)股，該股份是2018年1月1日以現(xiàn)金500萬(wàn)取得，每股成本2.5元；（2）9月5日，取得甲公司轉(zhuǎn)增股本80萬(wàn)元，其中來(lái)源于股權(quán)溢價(jià)發(fā)行形成的資本公積50萬(wàn)元、未分配利潤(rùn)30萬(wàn)元；（3）其持股10%的境內(nèi)合伙企業(yè)分回經(jīng)營(yíng)所得50萬(wàn)元。當(dāng)年實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)所得800萬(wàn)，合伙協(xié)議約定按投資份額進(jìn)行分配；（4）開(kāi)辦境外個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，當(dāng)年按我國(guó)稅法確定的境外所得48.91萬(wàn)元。已在境外繳納個(gè)人所得稅2.76萬(wàn)元；（5）通過(guò)某市教育局向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈(zèng)300萬(wàn)，選擇在股份轉(zhuǎn)讓所得中扣除。通過(guò)某民政部門(mén)捐贈(zèng)現(xiàn)金52萬(wàn)元，用于抗洪救災(zāi)在選擇的經(jīng)營(yíng)所得中扣除；（6）程某每月按照標(biāo)準(zhǔn)繳納三險(xiǎn)一金4400元，無(wú)其他扣除項(xiàng)目。（分?jǐn)?shù)：0.00）(1).程某取得該股份轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)該繳納的個(gè)人所得稅是（）萬(wàn)元。

A.56

B.120

C.50

√

D.126解析：天使投資個(gè)人采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿(mǎn)2年的，可以按照投資額的70%抵扣轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額。股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅所得額＝（11.5-2.5）×100-500×70%＝550（萬(wàn)元）對(duì)個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)全額扣除。程某取得該股份轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)該繳納的個(gè)人所得稅＝（550-300）×20%＝50（萬(wàn)元）(2).取得的轉(zhuǎn)增股本所得應(yīng)該繳納的個(gè)人所得稅是（）萬(wàn)元。

A.6

B.8

C.16

√

D.10解析：對(duì)股份制企業(yè)股票溢價(jià)發(fā)行收入所形成的資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對(duì)個(gè)人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不作為個(gè)人所得，不征收個(gè)人所得稅。本題甲股份有限公司為非上市公司，所以用股權(quán)溢價(jià)發(fā)行形成的資本公積和盈余公積轉(zhuǎn)增股本應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=80×20%=16（萬(wàn)元）(3).下列關(guān)于個(gè)人公益性捐贈(zèng)稅前扣除的說(shuō)法正確的有（）。

A.居民個(gè)人發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，可以在捐贈(zèng)當(dāng)月取得分類(lèi)所得中扣除

√

B.在經(jīng)營(yíng)所得中扣除