稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)真題2021年

稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)真題2021年單項(xiàng)選擇題第1題、

某非金屬礦物制品生產(chǎn)企業(yè)符合享受增值稅期末留抵退稅政策的條件。2019年3月底該企業(yè)期末留抵稅額為10萬元，2019年12月底該企業(yè)期末留抵稅額為40萬元。2019年4月至12月該企業(yè)共計(jì)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅300萬元，其中取得增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額為250萬元、取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的進(jìn)項(xiàng)稅額為32萬元、取得增值稅電子普通發(fā)票及計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為18萬元。該企業(yè)12月可申請退還的留抵稅額為______萬元。A.16.92B.28.2C.30D.37.6我的答案：參考答案：B答案解析：進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例=(250+32)÷300×100%=94%，允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例=(40-10)×94%=28.2(萬元)。第2題、

下列各項(xiàng)中，不屬于一般稅務(wù)咨詢的是______。A.納稅申報(bào)咨詢B.稅務(wù)信息提供C.納稅風(fēng)險(xiǎn)評估D.稅務(wù)事項(xiàng)辦理輔導(dǎo)我的答案：參考答案：C答案解析：一般稅務(wù)咨詢多是針對具體的、事先確定事項(xiàng)的答疑解惑。納稅風(fēng)險(xiǎn)評估需要針對客戶需求出具專門報(bào)告或建議屬于專業(yè)稅務(wù)顧問業(yè)務(wù)。第3題、

鑒證人獲取涉稅鑒證業(yè)務(wù)證據(jù)不可以采取的方法是______。A.詢問或函證事項(xiàng)B.偷拍偷攝C.審閱書面材料D.檢查和盤點(diǎn)實(shí)物我的答案：參考答案：B答案解析：鑒證人可以通過以下途徑獲取涉稅鑒證業(yè)務(wù)證據(jù)：(一)委托人配合提供的鑒證材料；(二)被鑒證人協(xié)助提供的鑒證材料；(三)鑒證人采取審閱、查閱、檢查和盤點(diǎn)、詢問或函證、記錄及其他方法取得的鑒證材料。第4題、

下列各項(xiàng)，屬于涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)信用評價(jià)采用的方式的是______。A.信用等級和執(zhí)業(yè)負(fù)面記錄相結(jié)合方式B.信用積分和執(zhí)業(yè)負(fù)面記錄相結(jié)合方式C.信用積分和信用等級相結(jié)合方式D.信用積分和執(zhí)業(yè)業(yè)績評價(jià)相結(jié)合方式我的答案：參考答案：C答案解析：涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)信用評價(jià)實(shí)行信用積分和信用等級相結(jié)合方式。第5題、

某公司員工張三某月取得的收入中，不屬于綜合所得的是______。A.稿酬2000元B.工資6000元C.房屋租金收入1500元D.特許權(quán)使用費(fèi)收入3000元我的答案：參考答案：C答案解析：居民個(gè)人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得(稱“綜合所得”)，按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅。房屋租金收入不屬于綜合所得的范圍。第6題、

下列項(xiàng)目在計(jì)算個(gè)體工商戶的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以在稅前扣除的是______。A.稅款的滯納金B(yǎng).生產(chǎn)過程中耗費(fèi)的原料成本C.被沒收財(cái)物的損失D.行政罰款支出我的答案：參考答案：B答案解析：下列項(xiàng)目在計(jì)算個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得時(shí)不得扣除：(一)個(gè)人所得稅稅款；(二)稅收滯納金；(三)罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；(四)不符合扣除規(guī)定的捐贈(zèng)支出；(五)贊助支出；(六)用于個(gè)人和家庭的支出；(七)與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關(guān)的其他支出；(八)國家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的支出。第7題、

下列情形中，屬于委托方在代理期限內(nèi)可以單方終止代理行為的是______。A.委托人破產(chǎn)B.業(yè)務(wù)委托協(xié)定約定的服務(wù)期限屆滿且服務(wù)事項(xiàng)完成C.委托人自行實(shí)施違反國家法律、法規(guī)行為，經(jīng)勸告停止其違法活動(dòng)的D.涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)被注銷資格我的答案：參考答案：D答案解析：委托方在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為的情形：(一)涉稅服務(wù)人員未按涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議的約定提供服務(wù)；(二)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)被注銷資格；(三)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)破產(chǎn)、解體或者被解散。第8題、

下列選項(xiàng)所涉及的證照不需要繳納印花稅的是______。A.房屋產(chǎn)權(quán)證B.商標(biāo)注冊證C.衛(wèi)生許可證D.專利證我的答案：參考答案：C答案解析：繳納印花稅的權(quán)利、許可證照包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證。第9題、

下列情形中，應(yīng)繳納房產(chǎn)稅的是______。A.某公園的辦公用房B.某社區(qū)醫(yī)療服務(wù)中心自用房產(chǎn)C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的尚未出售且未投入使用的商品房D.某大學(xué)出租的房產(chǎn)我的答案：參考答案：D答案解析：選項(xiàng)A、B，免征房產(chǎn)稅。選項(xiàng)C，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產(chǎn)稅；但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。第10題、

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照______的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。A.2%B.3%C.5%D.9%我的答案：參考答案：B答案解析：一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。第11題、

下列適用企業(yè)所得稅研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的行業(yè)是______。A.住宿和餐飲業(yè)B.娛樂業(yè)C.批發(fā)和零售業(yè)D.新能源汽車制造業(yè)我的答案：參考答案：D答案解析：煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)、財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)不適用稅前加計(jì)扣除政策。第12題、

關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行稅務(wù)檢查的范圍，下列說法錯(cuò)誤的是______。A.到車站、碼頭、機(jī)場檢查納稅人托運(yùn)的應(yīng)納稅商品、貨物B.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料C.檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款無關(guān)的經(jīng)營情況D.詢問納稅人與納稅有關(guān)的問題和情況我的答案：參考答案：C答案解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營情況。第13題、

某企業(yè)2020年8月11日開業(yè)，填報(bào)2020年度企業(yè)所得稅年度申報(bào)表封面“稅款所屬期間”時(shí)，應(yīng)填寫為______。A.2020年8月1日至2020年12月31日B.2020年8月11日至2020年12月31日C.2020年8月1日至2021年7月31日D.2020年1月1日至2020年12月31日我的答案：參考答案：B答案解析：年度中間開業(yè)的，“稅款所屬期間”填報(bào)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營之日至當(dāng)年12月31日。第14題、

甲省某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年10月在乙省購進(jìn)一商鋪并將其出租，其取得的商鋪?zhàn)饨鹗杖?，?yīng)在乙省______。A.按2%預(yù)征率預(yù)繳增值稅B.按1.5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅C.按3%預(yù)征率預(yù)繳增值稅D.按5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅我的答案：參考答案：C答案解析：異地出租營改增之后取得的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照3%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。第15題、

增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)，屬于可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是______。A.購進(jìn)用于發(fā)放職工福利的食品B.購進(jìn)生產(chǎn)冰箱的生產(chǎn)設(shè)備C.因管理不善損失了一批原材料D.購進(jìn)用于職工食堂的專用設(shè)備我的答案：參考答案：B答案解析：用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，選項(xiàng)A、D錯(cuò)誤。非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。第16題、

自2019年1月1日起，保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的______(含本數(shù))的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。A.5%B.10%C.12%D.18%我的答案：參考答案：D答案解析：自2019年1月1日起，保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%(含本數(shù))的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。第17題、

居民個(gè)人取得的下列各項(xiàng)所得，應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”繳納個(gè)人所得稅的是______。A.勞動(dòng)分紅B.擔(dān)任獨(dú)立董事取得的董事費(fèi)C.從事彩票代銷業(yè)務(wù)取得的收入D.有獎(jiǎng)銷售中獎(jiǎng)收入我的答案：參考答案：B答案解析：選項(xiàng)A屬于“工資、薪金所得”。選項(xiàng)C屬于“經(jīng)營所得”。選項(xiàng)D屬于“偶然所得”。第18題、

下列由付款方向收款方開具發(fā)票的情況是______。A.銷售折讓B.現(xiàn)金折扣C.向茶農(nóng)收購茶葉D.購貨方退貨我的答案：參考答案：C答案解析：收購單位和扣繳義務(wù)人支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí)，由付款方向收款方開具發(fā)票。第19題、

關(guān)于一般程序的稅收保全措施的說法，錯(cuò)誤的是______。A.采取稅收保全措施必須經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)B.個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施之內(nèi)C.有人居住的住房不適用稅收保全措施D.納稅人在規(guī)定的限期內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除稅收保全措施我的答案：參考答案：C答案解析：個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品(不包括機(jī)動(dòng)車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房)不適用稅收保全措施。第20題、

納稅人的欠繳稅款數(shù)額在______以上，納稅人在處分不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。A.1萬元B.5萬元C.10萬元D.30萬元我的答案：參考答案：B答案解析：納稅人的欠繳稅款數(shù)額在5萬元以上，納稅人在處分不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。多項(xiàng)選擇題第21題、

下列關(guān)于涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)信用評價(jià)的有關(guān)規(guī)定中，正確的有______。A.信用等級評價(jià)結(jié)果自產(chǎn)生之日起，有效期為一年B.省稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)信用積分和信用等級標(biāo)準(zhǔn)對管轄的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行信用等級評價(jià)C.涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)信用等級分為五級D.在一個(gè)評價(jià)周期內(nèi)新設(shè)立的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，也納入信用等級評價(jià)范圍E.涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和從事涉稅服務(wù)人員報(bào)送的信息屬于信用信息采集的渠道我的答案：參考答案：ABCE答案解析：在一個(gè)評價(jià)周期內(nèi)新設(shè)立的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，不納入信用等級評價(jià)范圍，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。第22題、

下列各項(xiàng)中，屬于涉稅專業(yè)服務(wù)特點(diǎn)的有______。A.公正性B.有償性C.獨(dú)立性D.專業(yè)性E.強(qiáng)制性我的答案：參考答案：ABCD答案解析：選項(xiàng)E，涉稅專業(yè)服務(wù)不具有強(qiáng)制性的特點(diǎn)。涉稅服務(wù)人員不能以任何方式強(qiáng)迫納稅人、扣繳義務(wù)人委托其開展涉稅專業(yè)服務(wù)，涉稅專業(yè)服務(wù)對象也不得違背涉稅服務(wù)人員的意志。第23題、

稅務(wù)師劉某為納稅人代理建賬的業(yè)務(wù)中，以下處理不正確的有______。A.劉某在審核納稅人提供的原始憑證的基礎(chǔ)上代制會(huì)計(jì)憑證B.為幫助企業(yè)的倉庫保管員明白出(入)庫單的填制方法，劉某親手為其分別填制了一張出庫與入庫單C.某個(gè)體戶采用簡易賬，劉某認(rèn)為應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表、留存利潤表D.劉某將幾筆同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總填制了一張記賬憑證E.劉某按日進(jìn)行現(xiàn)金和銀行存款日記賬的登記工作我的答案：參考答案：BCE答案解析：選項(xiàng)B，稅務(wù)師不得代客戶制作原始憑證；選項(xiàng)C，個(gè)體工商戶采用簡易賬，只要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送應(yīng)稅所得表就可以了；選項(xiàng)E，稅務(wù)師不應(yīng)當(dāng)代為登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，應(yīng)當(dāng)由納稅單位的出納人員登記。第24題、

對納入涉稅服務(wù)失信名錄的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和從事涉稅服務(wù)人員，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的措施有______。A.予以公告并向社會(huì)信用平臺(tái)推送B.稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正C.向其委托方納稅人、委托方納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示D.不予受理其所代理的涉稅業(yè)務(wù)E.處以罰款我的答案：參考答案：ACD答案解析：對納入涉稅服務(wù)失信名錄的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和從事涉稅服務(wù)人員，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取以下措施：(一)予以公告并向社會(huì)信用平臺(tái)推送；(二)向其委托方納稅人、委托方納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示；(三)不予受理其所代理的涉稅業(yè)務(wù)。第25題、

以下個(gè)體工商業(yè)戶中，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)建立復(fù)式賬的有______。A.張某開設(shè)一家便利店，注冊資金30萬元B.劉某開一餐館，店中有聘請的服務(wù)人員13人C.楊某新辦一修車點(diǎn)，每月可取得銷售額50000元D.陳某下崗后，在所住小區(qū)門口設(shè)立一便民超市，每月可取得銷售收入50000元E.李某辭職后和家中兄弟開一小型生產(chǎn)企業(yè)，注冊資金為12萬元，每月產(chǎn)品銷售收入可達(dá)到50000元我的答案：參考答案：AC答案解析：選項(xiàng)B，復(fù)式賬跟人數(shù)沒有關(guān)系；選項(xiàng)D、E應(yīng)當(dāng)設(shè)立簡易賬。第26題、

某商廈零售的下列物品中，不得開具增值稅專用發(fā)票的有______。A.服裝B.勞保用品C.鞋帽D.酒E.煙我的答案：參考答案：ACDE答案解析：選項(xiàng)B，可以開具增值稅專用發(fā)票。商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開具增值稅專用發(fā)票。第27題、

企業(yè)取得的下列收入中，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有______。A.出口貨物收入B.從境內(nèi)非上市居民企業(yè)取得的投資分紅C.財(cái)政撥款收入D.轉(zhuǎn)讓股票取得的收入E.國債利息收入我的答案：參考答案：BE答案解析：選項(xiàng)A、D屬于應(yīng)稅收入。選項(xiàng)C屬于不征稅收入。第28題、

企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)繳納的下列稅款，計(jì)入“稅金及附加”的有______。A.資源稅B.企業(yè)所得稅C.城鎮(zhèn)土地使用稅D.車船稅E.房產(chǎn)稅我的答案：參考答案：ACDE答案解析：選項(xiàng)B計(jì)入“所得稅費(fèi)用”科目。第29題、

納稅人不服稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為，應(yīng)當(dāng)先依法申請行政復(fù)議，不能直接向人民法院起訴的有______。A.加收滯納金決定B.行政處罰決定C.不得享受減免稅決定D.未依法履行行政賠償E.征收稅款決定我的答案：參考答案：ACE答案解析：選項(xiàng)A、C、E屬于征稅行為，納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，需先申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議仍然不服的，向人民法院申請行政訴訟。第30題、

增值稅一般納稅人購進(jìn)的下列服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷項(xiàng)稅額抵扣的有______。A.娛樂服務(wù)B.交通運(yùn)輸服務(wù)C.餐飲服務(wù)D.貸款服務(wù)E.國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)我的答案：參考答案：ACD答案解析：納稅人購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。自2019年4月1日起，納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。簡答題(一)

甲企業(yè)2020年度發(fā)生部分經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

(1)1月份取得國有土地4000平方米，簽訂了土地使用權(quán)出讓合同，記載的出讓金額為4000萬元；委托施工企業(yè)建造倉庫，工程4月份竣工，5月份交付并使用，6月份辦妥了驗(yàn)收手續(xù)，7月份支付了工程款9500萬元。

(2)3月份該企業(yè)因?yàn)樯a(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大，購置了乙企業(yè)的地下倉庫，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)上注明的交易價(jià)格為1200萬元，在企業(yè)“固定資產(chǎn)”科目上記載的原值為1250萬元，取得了房屋權(quán)屬證書。

(注：契稅稅率為4%，城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為20元/平方米，不考慮印花稅)

根據(jù)上述資料，回答下列問題：第31題、

甲企業(yè)委托施工企業(yè)建造的倉庫，房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在何時(shí)?簡述政策規(guī)定。我的答案：我的答案：參考答案：從2020年5月份開始征收房產(chǎn)稅。根據(jù)規(guī)定，委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之日的次月起，計(jì)征房產(chǎn)稅。但對于在辦理驗(yàn)收手續(xù)前已使用或出租、出借的新建房屋，應(yīng)從使用或出租、出借的當(dāng)月起按規(guī)定計(jì)征房產(chǎn)稅。答案解析：第32題、

計(jì)算甲企業(yè)委托施工企業(yè)建造的倉庫的房產(chǎn)稅時(shí)，計(jì)稅依據(jù)包括哪些?我的答案：我的答案：參考答案：計(jì)算房產(chǎn)稅時(shí)，計(jì)稅依據(jù)中包括土地出讓金4000萬元，繳納的契稅160萬元(4000×4%)，支付給施工企業(yè)的工程款9500萬元。答案解析：第33題、

甲企業(yè)從乙企業(yè)購置的地下倉庫是否需要繳納房產(chǎn)稅?簡述政策規(guī)定。我的答案：我的答案：參考答案：需要繳納房產(chǎn)稅。根據(jù)規(guī)定，凡在房產(chǎn)稅征收范圍內(nèi)的具備房屋功能的地下建筑，均應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定征收房產(chǎn)稅。答案解析：第34題、

(二)

甲公司擬聘請稅務(wù)師事務(wù)所為公司財(cái)務(wù)部門的員工做一次關(guān)于增值稅加計(jì)抵減政策的培訓(xùn)。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

假如此次培訓(xùn)由你負(fù)責(zé)，請你從政策的適用范圍及適用時(shí)間，當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額、當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額以及不同情況下抵減前應(yīng)納稅額對應(yīng)加計(jì)抵減額確定等方面分別闡述。我的答案：我的答案：參考答案：適用范圍及適用時(shí)間。①自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。所稱生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。②2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%，抵減應(yīng)納稅額。所稱生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。(2)計(jì)算公式。當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×10%(15%)當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額(3)納稅人應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算一般計(jì)稅方法下的應(yīng)納稅額(稱抵減前的應(yīng)納稅額)后，區(qū)分以下情形加計(jì)抵減：①抵減前的應(yīng)納稅額等于零的，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減。②抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且大于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全額從抵減前的應(yīng)納稅額中抵減。③抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且小于或等于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的，以當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額抵減應(yīng)納稅額至零。未抵減完的當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。答案解析：(三)

王某為某企業(yè)員工，2020年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)行為：

(1)單位依照國家標(biāo)準(zhǔn)為王某辦理了企業(yè)年金，每月企業(yè)繳費(fèi)800元，個(gè)人繳費(fèi)200元。

(2)年初取得該企業(yè)年金計(jì)劃分配的上年投資收益2000元，王某將該部分收益存入年金個(gè)人賬戶。

(3)王某因出國定居一次性領(lǐng)取年金個(gè)人賬戶資金20萬元。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：第35題、

單位為王某每月繳納的企業(yè)年金800元是否應(yīng)在當(dāng)期繳納個(gè)人所得稅?簡述政策規(guī)定。我的答案：我的答案：參考答案：暫不需要繳納個(gè)人所得稅。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)和事業(yè)單位根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金單位繳費(fèi)部分，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅。答案解析：第36題、

王某每月自己負(fù)擔(dān)的企業(yè)年金200元，如何進(jìn)行個(gè)人所得稅處理?我的答案：我的答案：參考答案：個(gè)人根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個(gè)人繳費(fèi)部分，在不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除；超過部分，應(yīng)并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金所得，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。答案解析：第37題、

王某取得上年企業(yè)年金投資收益時(shí)是否應(yīng)在當(dāng)期繳納個(gè)人所得稅?簡述政策規(guī)定。我的答案：我的答案：參考答案：暫不需要繳納個(gè)人所得稅。根據(jù)規(guī)定，年金基金投資運(yùn)營收益分配計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅。答案解析：第38題、

王某因出國定居一次性領(lǐng)取的年金，是否應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得?如何計(jì)征個(gè)人所得稅?我的答案：我的答案：參考答案：不并入綜合所得，全額單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納稅款，適用綜合所得稅率表。答案解析：(四)

設(shè)立在中國境內(nèi)的某外國企業(yè)的常駐代表機(jī)構(gòu)，由于賬簿不健全，不能準(zhǔn)確核算收入或成本費(fèi)用，稅務(wù)機(jī)關(guān)對其采取按經(jīng)費(fèi)支出換算收入核定其應(yīng)納稅所得額的辦法征收企業(yè)所得稅。2020年度該常駐代表機(jī)構(gòu)發(fā)生如下支出：

(1)支付境內(nèi)工作人員的工資、薪金100萬元。

(2)2020年6月份購置辦公設(shè)備一臺(tái)，支付不含增值稅價(jià)款200萬元。

(3)實(shí)際發(fā)生交際應(yīng)酬費(fèi)30萬元。

(4)通過境內(nèi)某公益性社會(huì)團(tuán)體向我國貧困地區(qū)捐款55萬元。

(5)被工商行政管理部門處以罰款2萬元。

(6)總機(jī)構(gòu)人員來華訪問聘用臨時(shí)翻譯支付費(fèi)用1萬元。

稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率為15%，企業(yè)所得稅稅率為25%。該代表機(jī)構(gòu)自行計(jì)算的應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅如下：

應(yīng)納企業(yè)所得稅額=(100+30+55+2)÷(1-15%)×15%×25%=8.25(萬元)。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：第39題、

按照所給資料順序，指出該代表機(jī)構(gòu)存在的納稅問題。我的答案：我的答案：參考答案：存在的納稅問題。①購置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，應(yīng)在發(fā)生時(shí)一次性作為經(jīng)費(fèi)支出額換算收入計(jì)稅；②以貨幣形式用于我國境內(nèi)的公益、救濟(jì)性質(zhì)的捐贈(zèng)、滯納金、罰款，不應(yīng)作為代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出額；③總機(jī)構(gòu)人員來華訪問聘用翻譯的費(fèi)用，應(yīng)作為經(jīng)費(fèi)支出額換算收入計(jì)稅。答案解析：第40題、

計(jì)算該代表機(jī)構(gòu)2020年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅款。我的答案：我的答案：參考答案：該代表機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)支出額=100+200+30+1=331(萬元)，應(yīng)納企業(yè)所得稅額=331÷(1-15%)×15%×25%≈14.60(萬元)。答案解析：(五)

某房地產(chǎn)開發(fā)公司2018年開發(fā)的溫馨家園項(xiàng)目于2020年8月全部竣工，完成銷售，現(xiàn)就以下問題咨詢稅務(wù)師事務(wù)所。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：第41題、

公司應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的政策規(guī)定是什么?應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算還有哪幾種情形?我的答案：我的答案：參考答案：①根據(jù)規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅的清算。②納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅的清算的情形還有：A．整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的。B．直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。答案解析：第42題、

公司進(jìn)行土地增值稅清算的扣除項(xiàng)目有哪些?具體規(guī)定如何?我的答案：我的答案：參考答案：房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目土地增值稅清算的扣除項(xiàng)目有：①取得土地使用權(quán)所支付的金額。A．納稅人為取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款。B．納稅人在取得土地使用權(quán)時(shí)國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)稅費(fèi)，如登記、過戶手續(xù)費(fèi)和契稅。②房地產(chǎn)開發(fā)成本：包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用等。③房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用。A．利息支出能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⒛芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明：允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=利息+(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×5%以內(nèi)B．利息支出不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偦蛘卟荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明：允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×10%以內(nèi)④與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人：城建稅、教育費(fèi)附加，不包括印花稅。⑤財(cái)政部確定的其他扣除項(xiàng)目。從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人適用：加計(jì)扣除=(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×20%答案解析：綜合分析題(一)

某連鎖娛樂企業(yè)是增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營室內(nèi)游藝設(shè)施。2020年11月經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

(1)當(dāng)月游藝收入價(jià)稅合計(jì)636萬元，其中門票收入為300萬元、游戲機(jī)收入為336萬元。當(dāng)月通過稅控系統(tǒng)實(shí)際開票價(jià)款為280萬元。

(2)當(dāng)月以融資性售后回租形式融資，作為承租人向出租人出售一臺(tái)設(shè)備，設(shè)備公允價(jià)值為80萬元。

(3)當(dāng)月舉辦了卡通人物展覽，消費(fèi)者使用本企業(yè)發(fā)行的儲(chǔ)值卡購買周邊產(chǎn)品優(yōu)惠10%。當(dāng)月使用儲(chǔ)值卡售出的周邊產(chǎn)品原價(jià)為10萬元，優(yōu)惠活動(dòng)價(jià)為9萬元。購物發(fā)票注明金額為10萬元，優(yōu)惠的10%以現(xiàn)金形式返還給消費(fèi)者。

(4)進(jìn)口一臺(tái)應(yīng)征消費(fèi)稅的小轎車，用于高管個(gè)人消費(fèi)，關(guān)稅完稅價(jià)格為70萬元。

(5)當(dāng)月申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)40萬元，其中包含：由于倉庫管理員失職丟失的一批玩偶，進(jìn)項(xiàng)稅額為3萬元；外購用于公司周年慶典的裝飾用品，進(jìn)項(xiàng)稅額為4萬元；外購用于發(fā)放給優(yōu)秀獎(jiǎng)員工的手機(jī)，進(jìn)項(xiàng)稅額為2萬元。

(6)該企業(yè)符合增值稅加計(jì)抵減的條件，上期末加計(jì)抵減余額為6萬元。

(注：進(jìn)口小轎車的關(guān)稅稅率為15%，消費(fèi)稅稅率為5%，進(jìn)口業(yè)務(wù)當(dāng)月取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，上述業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)票據(jù)均已申報(bào)抵扣)

根據(jù)上述資料，回答下列問題：第43題、

計(jì)算業(yè)務(wù)(1)的銷項(xiàng)稅額。我的答案：我的答案：參考答案：業(yè)務(wù)(1)的銷項(xiàng)稅額=636÷(1+6%)×6%=36(萬元)。答案解析：第44題、

回答業(yè)務(wù)(2)出售設(shè)備的行為是否應(yīng)繳納增值稅，并說明理由。我的答案：我的答案：參考答案：不繳納增值稅。根據(jù)規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。答案解析：第45題、

計(jì)算業(yè)務(wù)(3)的銷項(xiàng)稅額。我的答案：我的答案：參考答案：業(yè)務(wù)(3)的銷項(xiàng)稅額=10÷(1+13%)×13%≈1.15(萬元)。答案解析：第46題、

判斷業(yè)務(wù)(3)在不考慮其他商業(yè)因素的情況下，是否存在稅務(wù)規(guī)劃的空間。如存在稅務(wù)規(guī)劃空間，請說明規(guī)劃方法以及依據(jù)。我的答案：我的答案：參考答案：存在稅務(wù)規(guī)劃空間。如果該娛樂企業(yè)以商業(yè)折扣的形式銷售周邊產(chǎn)品，將折扣額和銷售額在同一張發(fā)票的金額欄中注明，則可以按照9萬元計(jì)算繳納增值稅。增值稅銷項(xiàng)稅額=9÷(1+13%)×13%≈1.04(萬元)?？梢怨?jié)稅=1.15-1.04=0.11(萬元)。答案解析：第47題、

計(jì)算業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅、消費(fèi)稅、車輛購置稅以及進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。我的答案：我的答案：參考答案：應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅=70×15%=10.5(萬元)，應(yīng)繳納的進(jìn)口消費(fèi)稅=70×(1+15%)÷(1-5%)×5%≈4.24(萬元)，應(yīng)繳納的車輛購置稅=70×(1+15%)÷(1-5%)×10%≈8.47(萬元)，應(yīng)繳納的進(jìn)口增值稅=70×(1+15%)÷(1-5%)×13%≈11.02(萬元)。答案解析：第48題、

計(jì)算當(dāng)期可以加計(jì)抵減的進(jìn)項(xiàng)稅額。我的答案：我的答案：參考答案：當(dāng)期可以加計(jì)抵減的進(jìn)項(xiàng)稅額=40-3-2=35(萬元)。答案解析：第49題、

計(jì)算當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅。我的答案：我的答案：參考答案：當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅=(36+1.15)-35-(6+35×15%)=-9.1(萬元)。該企業(yè)當(dāng)期無須繳納增值稅。答案解析：第50題、

計(jì)算可以結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減的增值稅加計(jì)抵減額。我的答案：我的答案：參考答案：當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=6+35×15%=11.25(萬元)，大于9.1萬元，可以全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減。所以可以結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減的加計(jì)抵減額為9.1萬元。答案解析：(二)

A公司是一家設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，系增值稅一般納稅人。2019年實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤總額為780萬元，2020年2月某稅務(wù)師事務(wù)所受托對A公司納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)如下與納稅有關(guān)事項(xiàng)：

(1)2019年實(shí)際發(fā)生的工資支出550萬元，職工福利費(fèi)支出86萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)支出20萬元，撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)9萬元，取得合法有效憑證。

(2)2019年8月，將一項(xiàng)專利技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給B公司，轉(zhuǎn)讓合同經(jīng)省級科技部門認(rèn)定登記并免征增值稅。該項(xiàng)技術(shù)轉(zhuǎn)讓取得收入60萬元，成本20萬元。

(3)2019年10月，通過當(dāng)?shù)厥姓M(jìn)行公益性捐贈(zèng)120萬元，取得公益性捐贈(zèng)票據(jù)，上年無結(jié)轉(zhuǎn)本年扣除的捐贈(zèng)支出。

(4)實(shí)際發(fā)生研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)60萬元，未形成無形資產(chǎn)，計(jì)入當(dāng)期損益。

(5)A公司在12月接受了一臺(tái)機(jī)器設(shè)備的贈(zèng)與并于當(dāng)月投入使用，對方開具增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款30萬元，增值稅3.9萬元，企業(yè)自行支付2萬元運(yùn)雜費(fèi)將該設(shè)備運(yùn)回，企業(yè)按規(guī)定抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額，將該