注冊稅務師考試財務與會計真題匯編5

注冊稅務師考試財務與會計真題匯編5(總分：80.00，做題時間：150分鐘)一、單項選擇題(總題數：40，分數：40.00)1.關于以企業(yè)價值最大化作為財務管理目標，下列說法錯誤的是（）。

（分數：1.00）

A.企業(yè)價值最大化用價值代替價格，避免過多受外界市場因素的干擾

B.企業(yè)價值最大化考慮了資金的時間價值和風險與報酬的關系

C.企業(yè)價值最大化作為財務管理目標過于理論化，不易操作

D.企業(yè)價值最大化會導致企業(yè)財務決策短期化的傾向

√解析：企業(yè)價值最大化，將長期、穩(wěn)定的發(fā)展和持續(xù)獲利能力放在首位，能克服企業(yè)在追求利潤上的短期行為，選項D的表述錯誤。2.某企業(yè)以長期融資方式滿足固定資產、永久性流動資產和部分波動性流動資產的需要，短期融資僅滿足剩余的波動性流動資產的需要，該企業(yè)所采用的流動資產融資戰(zhàn)略是（）。

（分數：1.00）

A.激進融資戰(zhàn)略

B.保守融資戰(zhàn)略

√

C.緊縮融資戰(zhàn)略

D.期限匹配融資戰(zhàn)略解析：在保守融資戰(zhàn)略中，長期融資支持固定資產、永久性流動資產和部分波動性流動資產。公司通常試圖以長期融資來源來為波動性流動資產的平均水平融資，選項B正確。3.甲企業(yè)計劃投資購買一臺價值35萬元的設備，預計使用壽命5年，按年限平均法計提折舊，期滿無殘值；預計使用該設備每年給企業(yè)帶來銷售收入40萬元、付現成本17萬元。若甲企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，則該投資項目每年產生的現金凈流量為（）萬元。

（分數：1.00）

A.15

B.19

√

C.23

D.27解析：每年產生的現金凈流量＝40－17－（40－17－35／5）×25%＝19（萬元）4.下列關于金融負債和權益工具確認的說法中，錯誤的是（）。

（分數：1.00）

A.如果企業(yè)能夠無條件地避免交付現金或其他金融資產，則此類交付現金或其他金融資產的結算條款不構成金融負債

B.相關金融工具如果沒有發(fā)放股利對發(fā)行方普通股的價格可能產生的負面影響，不會影響金融負債和權益工具的劃分

C.企業(yè)以自身權益工具結算的非衍生工具合同，交付的自身權益工具的數量是固定的，應分類為金融負債

√

D.某些金融工具雖然沒有明確包含交付現金或其他金融資產義務的條款和條件，但有可能形成間接合同義務，則需要具體情況具體分析解析：企業(yè)以自身權益工具結算的金融工具，對于非衍生工具合同，未來交付的自身權益工具的數量是固定的，應分類為權益工具，選項C的表述是錯誤的。5.下列各項中，屬于會計政策變更的是（）。

（分數：1.00）

A.長期股權投資權益法轉成本法核算

B.存貨跌價準備單獨計提改為存貨分類別計提

C.固定資產的折舊方法由年限平均法改為年數總和法

D.發(fā)出存貨的計價方法由先進先出法改為移動加權平均法

√解析：選項A，既不屬于會計政策變更，也不屬于會計估計變更；選項BC屬于會計估計變更；選項D屬于會計政策變更。6.下列關于會計基本假設的表述中，正確的是（）。

（分數：1.00）

A.持續(xù)經營明確的是會計核算的空間范圍

B.會計主體是指會計為之服務的特定單位，必須是企業(yè)法人

C.貨幣是會計核算的唯一計量單位

D.會計分期是費用跨期攤銷、固定資產折舊計提的前提

√解析：選項A，會計主體規(guī)定了會計核算的空間范圍。選項B，會計主體可以是一個獨立的法律主體，如企業(yè)法人；也可以不是一個獨立的法律主體，如企業(yè)內部相對獨立的核算單位，由多個企業(yè)法人組成的企業(yè)集團，由企業(yè)管理的證券投資基金、企業(yè)年金基金等。選項C，會計核算除了使用貨幣計量，還可以使用非貨幣計量單位，如實物數量、貨幣、重量、長度、體積等。7.甲公司采用銷售百分比法預測2021年外部資金需要量。2020年銷售收入為8000萬元，銷售凈利潤率為15％，敏感資產和敏感負債分別占銷售收入的48％和22％。若預計2021年甲公司銷售收入將比上年增長20％，留存收益將增加260萬元，則應追加外部資金需要量為（）萬元。

（分數：1.00）

A.108

B.124

C.156

√

D.246解析：應追加外部資金需要量＝8000×20%×（48%－22%）－260＝156（萬元）。8.2012年3月1日，甲公司外購一棟寫字樓直接租賃給乙公司使用，租賃期為6年，每年租金為180萬元。甲公司對投資性房地產采用公允價值模式進行后續(xù)計量，該寫字樓的買價為3000萬元；2012年12月31日，該寫字樓的公允價值為3200萬元。假設不考慮相關稅費，則該項投資性房地產對甲公司2012年度利潤總額的影響金額是（）萬元。

（分數：1.00）

A.180

B.200

C.350

√

D.380解析：投資性房地產2012年度收取的租金＝180/12×10＝150（萬元），計入其他業(yè)務收入；2012年度因公允價值變動導致公允價值變動損益增加200萬元（3200－3000），計入公允價值變動損益，因此影響利潤總額的金額＝150＋200＝350（萬元）。9.甲公司2012年度發(fā)生的有關交易或事項有：持有的交易性金融資產公允價值上升100萬元，收到上年度已確認的聯營企業(yè)分配的現金股利50萬元，因處置固定資產產生凈收益20萬元，因存貨市價持續(xù)下跌計提存貨跌價準備30萬元，管理部門使用的機器設備發(fā)生日常維護支出40萬元，則上述交易或事項對甲公司2012年度營業(yè)利潤的影響額是（）萬元。

（分數：1.00）

A.30

B.50

√

C.80

D.100解析：收到聯營企業(yè)分配的現金股利，應借記銀行存款，貸記應收股利，不影響營業(yè)利潤；處置固定資產取得的凈收益應該計入資產處置損益，所以影響營業(yè)利潤的金額＝100＋20－30－40＝50（萬元）。10.負債按現在償付該項債務所需支付的現金或者現金等價物的金額計量，其采用的會計計量屬性是（）。

（分數：1.00）

A.重置成本

√

B.可變現凈值

C.歷史成本

D.現值解析：在重置成本計量下，資產按照現在購買相同或者相似資產所需支付的現金或者現金等價物的金額計量，負債按照現在償付該項債務所需支付的現金或者現金等價物的金額計量。11.下列關于銀行存款余額調節(jié)表的表述，正確的是（）。

（分數：1.00）

A.銀行對賬單余額反映企業(yè)可以動用的銀行存款實有數額

B.銀行存款日記賬余額反映企業(yè)可以動用的銀行存款實有數額

C.銀行存款余額調節(jié)表用于核對企業(yè)銀行的記賬有無錯誤，并作為原始憑證記賬

D.未達賬項無需進行賬務處理，取得結算憑證后作為原始憑證

√解析：選項AB，調節(jié)后的銀行存款余額，反映企業(yè)可以動用的銀行存款實有數額，而尚未確定是否存在錯誤及未達賬項的銀行對賬單余額及銀行存款日記賬余額，可能無法反映銀行存款實有數額；選項C，銀行存款余額調節(jié)表只能起到對賬的作用，僅僅是對賬記錄的工具而不是憑證，因此不能作為原始憑證。12.甲公司2015年8月對某生產線進行更新改造，該生產線的賬面原值為380萬元，已計提折舊50萬元，已計提減值準備10萬元。改良時發(fā)生相關支出共計180萬元。被替換部分的賬面價值為20萬元，改造過程中的各項支出滿足資本化條件。2015年10月工程交付使用，改良后該生產線預計使用年限為5年，預計凈殘值為80萬元，按雙倍余額遞減法計提折舊。則甲公司2015年對該改良后生產線應計提的折舊金額為（）萬元。

（分數：1.00）

A.16

B.26.67

C.32

√

D.48解析：固定資產使用期間發(fā)生的后續(xù)支出，滿足資本化條件的，應當將相關支出計入固定資產成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除。本題中，更新改造后生產線的入賬價值＝380－50－10－20＋180＝480（萬元），2015年10月工程交付使用，應于2015年11月開始計提折舊，按雙倍余額遞減法計提折舊，2015年改良后生產線應計提的折舊額＝480×（2/5）×（2/12）＝32（萬元），選項C正確。13.甲公司2017年6月1日采用售后回購方式向乙公司銷售一批商品，銷售價格為100萬元，回購價格為115萬元，回購日期為2017年10月31日，貸款已實際收付。假定不考慮增值稅等相關稅費，則2017年8月31日甲公司因此項售后回購業(yè)務確認的“其他應付款”科目余額為（）萬元

（分數：1.00）

A.100

B.109

√

C.115

D.106解析：確認“其他應付款”項目的金額＝100＋（115－100）/5×3＝109（萬元）初始銷售時：借：銀行存款100

貸：其他應付款100在2017年6~8月平均實現的財務費用：借：財務費用3

貸：其他應付款314.甲公司2018年1月1日按面值發(fā)行5年期分期付息、一次還本的可轉換公司債券2000萬元，款項已存入銀行，債券票面利率為6%。債券發(fā)行1年后可轉換為普通股股票，初始轉股價為每股10元，股票面值為每股1元。同期二級市場上與之類似的沒有附帶轉股權的債券市場利率為9%。則甲公司2018年12月31日因該可轉換債券應確認利息費用（）元。（已知（P/A，9%，5）=3.8897，（P/F，9%，5）=0.6499）

（分數：1.00）

A.1585936.3

B.1589907.6

√

C.1655136.4

D.1609636.5解析：該可轉換公司債券的負債成分公允價值＝2000×6%×（P/A，9%，5）＋2000×（P/F，9%，5）＝120×3.8897＋2000×0.6499＝1766.564（萬元），2018年應確認的利息費用＝1766.564×9%＝158.99076（萬元）。15.下列各項中，屬于會計政策變更的是（）。

（分數：1.00）

A.應收賬款壞賬準備的計提比例由5%提高到10%

B.以前沒有投資性房地產，初次取得投資性房地產，采用成本模式進行后續(xù)計量

C.執(zhí)行新會計準則時，所得稅核算方法由應付稅款法變更為資產負債表債務法

√

D.固定資產折舊方法由年限平均法變更為年數總和法解析：選項AD屬于會計估計變更；選項B屬于對初次發(fā)生的交易采用新的會計政策。16.甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2014年12月20日購入一項不需要安裝的固定資產，成本為500萬元，該項固定資產的使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。稅法規(guī)定，該項固定資產采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計折舊年限為8年，預計凈殘值為零。則下列表述中，正確的是（）。

（分數：1.00）

A.因該項固定資產2016年末的遞延所得稅負債余額為29.69萬元

√

B.因該項固定資產2016年末應確認的遞延所得稅負債為18.75萬元

C.因該項固定資產2015年末的遞延所得稅負債余額為10.94萬元

D.因該項固定資產2015年末應確認的遞延所得稅資產為18.75萬元解析：2015年末該固定資產的賬面價值＝500－500/10＝450（萬元）；計稅基礎＝500－500×2/8＝375（萬元）；產生應納稅暫時性差異＝450－375＝75（萬元），確認遞延所得稅負債＝75×25%＝18.75（萬元）（選項CD錯誤）。2016年末該固定資產的賬面價值＝500－500/10×2＝400（萬元）；計稅基礎＝500－500×2/8－（500－500×2/8）×2/8＝281.25（萬元）；應納稅暫時性差異＝400－281.25＝118.75（萬元），遞延所得稅負債余額＝118.75×25%＝29.69（萬元），2016年產生的遞延所得稅負債＝29.69－18.75＝10.94（萬元）。17.與發(fā)行股票相比，吸收直接投資的優(yōu)點是（）。

（分數：1.00）

A.資本成本較低

B.容易進行產權交易

C.能夠提升企業(yè)市場形象

D.易于盡快形成生產能力

√解析：吸收直接投資的籌資優(yōu)點包括：①能夠盡快形成生產能力，②容易進行信息溝通；缺點包括：①資本成本較高，不易進行產權交易。18.下列不屬于稀釋性潛在普通股的是（）。

（分數：1.00）

A.配股增加的股份

√

B.可轉換公司債券

C.認股權證

D.股票期權解析：。配股增加的股份屬于當期新發(fā)行的普通股，不具有稀釋性，因此不屬于稀釋性潛在普通股。19.甲公司計劃投資建設一條新生產線，原始投資額為60萬元，預計新生產線投產后每年可為公司新增凈利潤4萬元，生產線的年折舊額為6萬元，則該投資的回收期為（）年。

（分數：1.00）

A.5

B.6

√

C.10

D.15解析：靜態(tài)投資回收期＝原始投資額/年現金凈流量，每年現金凈流量＝4＋6＝10（萬元），原始投資額為60萬元，所以投資回收期＝60/10＝6（年），選項B正確。20.股份有限公司股票發(fā)行沒有溢價或溢價金額不足以支付發(fā)行費用的部分，應計入（）。

（分數：1.00）

A.資本公積——其他資本公積

B.盈余公積

√

C.資本公積——股本溢價

D.管理費用解析：股份有限公司發(fā)行股票支付的手續(xù)費或傭金等發(fā)行費用，從發(fā)行股票的溢價中抵扣；股票發(fā)行沒有溢價或溢價金額不足以支付發(fā)行費用的部分，應依次沖減盈余公積和未分配利潤。21.以現金結算的股份支付在可行權日之后，應當在相關負債結算前的每個資產負債表日及結算日，對負債的公允價值重新計量并將其變動金額計入（）。

（分數：1.00）

A.管理費用

B.公允價值變動損益

√

C.資本公積

D.營業(yè)外收入解析：對于以現金結算的股份支付在可行權日之后，在每個資產負債表日負債的公允價值變動計入公允價值變動損益。22.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，不影響發(fā)生當期營業(yè)利潤的是（）。

（分數：1.00）

A.因存貨減值而確認的遞延所得稅資產

√

B.銷售商品過程中發(fā)生的包裝費

C.銷售商品過程中發(fā)生的現金折扣

D.銷售商品過程中發(fā)生的業(yè)務宣傳費解析：選項A，記入所得稅費用，不影響營業(yè)利潤。23.李老師計劃在某縣設立一筆獎學金，每年年末可以從銀行取出10000元幫助貧困學生，假設銀行利率為4%，為實現該計劃，李老師現在應該一次性存入銀行（）元。

（分數：1.00）

A.200000

B.250000

√

C.400000

D.500000解析：現在一次性應存入的金額＝10000/4%＝250000（元），選項B正確。24.下列關于土地使用權會計處理的表述中，錯誤的是（）。

（分數：1.00）

A.使用壽命不確定的土地使用權按直線法攤銷

√

B.隨同地上建筑物一起用于出租的土地使用權應一并確認為投資性房地產

C.企業(yè)取得土地使用權并在地上自行開發(fā)建造廠房等建筑物并自用時，土地使用權與建筑物應當分別進行攤銷和計提折舊

D.企業(yè)為自用外購不動產支付的價款應當在地上建筑物與土地使用權之間進行分配，難以分配的，應當全部作為固定資產核算解析：選項A，使用壽命不確定的土地使用權不應進行攤銷。25.2010年12月12日，甲公司董事會批準一項股份支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定：2011年1月1日，公司為其200名中層以上管理人員每人授予100份現金股票增值權，條件是這些人員必須為公司連續(xù)服務3年，即可自2013年12月31日起根據股價的增長幅度行權獲取現金。預計2011年、2012年和2013年年末現金股票增值權的公允價值分別為每股10元、12元和15元。2011年有20名管理人員離開，預計未來兩年還將有15名管理人員離開，2012年實際有10名管理人員離開，預計2013年還將有10名管

（分數：1.00）

A.55000

B.73000

√

C.128000

D.136000解析：2011年確認的應付職工薪酬的金額＝（200－20－15）×100×10×1/3＝55000（元），2012年應付職工薪酬的余額＝（200－20－10－10）×100×12×2/3＝128000（元），2012年12月31日應確認的應付職工薪酬的金額＝128000－55000＝73000（元）。26.甲企業(yè)只生產銷售一種產品，2012年度該產品的銷售數量為1000件，單價為18元，單位變動成本為12元，固定成本總額為5000元。如果甲企業(yè)要求2013年度的利潤總額較上年度增長12％，在其他條件不變的情況下，下列單項措施的實施即可達到利潤增長目標的是（）。

（分數：1.00）

A.銷售數量增加1％

B.銷售單價提高0.5％

C.固定成本總額降低2％

D.單位變動成本降低1％

√解析：2012年度利潤總額＝1000×（18－12）－5000＝1000（元）。在此基礎上，如果要求2013年度的利潤增長12%，即達到1120元[1000×（1＋12%）]，分析如下：選項A，利潤總額＝1000×（1＋1%）×（18－12）－5000＝1060（元），不符合題意；選項B，利潤總額＝1000×[18×（1＋0.5%）－12]－5000＝1090（元），不符合題意；選項C，利潤總額＝1000×（18－12）－5000×（1－2%）＝1100（元），不符合題意；選項D，利潤總額＝1000×［18－12×（1－1%）］－5000＝1120（元），符合題意。27.長江公司于2017年年初為公司管理層制訂和實施了一項短期利潤分享計劃，公司全年的凈利潤指標為7000萬元。如果完成的凈利潤超過7000萬元，公司管理層可以獲得超過7000萬元凈利潤部分的10%作為額外報酬。假定長江公司2017年度實現凈利潤8000萬元。不考慮其他因素，長江公司2017年度實施該項短期利潤分享計劃時應作的會計處理是（）。

（分數：1.00）

A.借：管理費用1000000

貸：應付職工薪酬1000000

√

B.借：營業(yè)外支出1000000

貸：應付職工薪酬1000000

C.借：利潤分配1000000

貸：應付職工薪酬1000000

D.借：本年利潤1000000

貸：應付職工薪酬1000000解析：企業(yè)應當將短期利潤分享計劃作為費用處理（按受益對象進行分擔，或根據相關《企業(yè)會計準則》，作為資產成本的一部分），不能作為凈利潤的分配。28.某企業(yè)向銀行借款500萬元，利率為5.4%，銀行要求保留10%的補償性余額，則該借款的實際利率為（）。

（分數：1.00）

A.6%

√

B.4.91%

C.4.86%

D.5.4%解析：實際利率＝500×5.4%/[500×（1－10%）]＝6%。29.下列各項相關費用均由企業(yè)承擔，不考慮其他因素，屬于合同取得成本的是（）。

（分數：1.00）

A.銷售傭金

√

B.簽訂合同的差旅費

C.合同投標費

D.盡職調查費解析：無論是否取得合同均會發(fā)生的差旅費，投標費、為準備投標資料發(fā)生的相關費用等，應當在發(fā)生時計入當期損益，除非這些支出明確由客戶承擔，選項A正確。30.企業(yè)承擔交易性金融負債時，期末應計的利息應計入（）科目。

（分數：1.00）

A.公允價值變動損益

B.財務費用

C.投資收益

√

D.管理費用解析：資產負債表日，按交易性金融負債票面利率計算的利息，借記“投資收益”科目，貸記“應付利息”科目。31.某公司基期息稅前利潤為1000萬元，基期利息費用為400萬元。假設與財務杠桿計算相關的其他因素保持不變，則該公司計劃期的財務杠桿系數為（

）。

（分數：1.00）

A.1.88

B.2.50

C.1.25

D.1.67

√解析：財務杠桿系數＝基期息稅前利潤/（基期息稅前利潤－基期利息費用）＝1000/（1000－400）＝1.67。32.2016年1月1日，甲公司以3133.5萬元購入乙公司當日發(fā)行的面值總額為3000萬元的債券，作為以攤余成本計量的金融資產核算。該債券期限為5年，票面年利率為5%，實際年利率為4%，每年年末付息一次，到期償還本金。不考慮增值稅等相關稅費及其他因素，2016年12月31日，甲公司該債權投資的投資收益為（）萬元。

（分數：1.00）

A.125.34

√

B.120

C.150

D.24.66解析：2016年末確認的投資收益＝攤余成本×實際利率＝3133.5×4%＝125.34（萬元）相關會計分錄如下：借：債權投資——成本3000

——利息調整133.5

貸：銀行存款3133.52016年12月31日借：應收利息（3000×5%）150

貸：投資收益（3133.5×4%）125.34

債權投資——利息調整24.6633.甲公司2016年實現凈利潤500萬元，當年發(fā)生的下列交易或事項中，影響其年初未分配利潤的是（）。

（分數：1.00）

A.為2015年售出的設備提供售后服務發(fā)生支出59萬元

B.發(fā)現2015年少提折舊費用1000元

C.因客戶資信狀況明顯惡化將應收賬款壞賬準備計提比例由5%提高到20%

D.發(fā)現2015年少計財務費用300萬元

√解析：選項A，屬于2016年當期業(yè)務，不影響期初未分配利潤；選項B，屬于不重大的前期差錯，直接調整2016年度利潤，不影響期初未分配利潤；選項C，屬于會計估計變更，采用未來估計法，不影響期初未分配利潤；選項D，屬于重要的前期差錯，調整2016年度期初未分配利潤。34.某公司基期有關數據如下：銷售額為100萬元，變動成本率為60%，固定成本總額為20萬元，利息費用為4萬元，不考慮其他因素，該公司的總杠桿系數為（）。

（分數：1.00）

A.1.25

B.2

C.2.5

√

D.3.25解析：該公司的總杠桿系數=100×（1-60%）/[100×（1-60%）-20-4]=2.5。35.某工業(yè)企業(yè)生產甲產品，甲產品的工時定額為30小時，其中第一道工序的工時定額為20小時，第二道工序的工時定額為10小時，假定各工序內在產品完工程度均為50%，期末在產品300件，其中第一道工序在產品210件，第二道工序在產品90件，該企業(yè)甲產品的完工產品和在產品成本分配采用約當產量法計算，則期末在產品的約當產量為（）件。

（分數：1.00）

A.140

B.145

√

C.115

D.120解析：在產品的約當產量＝210×（20×50%）/30＋90×（20＋10×50%）/30＝145（件）36.某企業(yè)基本生產車間生產甲產品。本月完工300件，月末在產品50件，甲產品月初在產品的成本和本期生產費用總額為147300元，其中直接材料71400元，直接人工26400元，制造費用49500元。原材料在開工時一次投入，月末在產品完工程度為60%。按約當產量比例法計算完工產品和在產品成本，則甲產品本月完工產品的總成本為（）元。

（分數：1.00）

A.130200

√

B.133909

C.130909

D.130299解析：在產品約當產量＝50×60%＝30（件）；本月完工產品總成本＝71400/（300+50）×300＋（26400+49500）/（300+30）×300＝130200（元）。37.2021年1月2日，甲公司以銀行存款2000萬元取得乙公司30%的股權，投資時乙公司可辨認凈資產公允價值及賬面價值的總額均為8000萬元。甲公司取得投資后可派人參與乙公司生產經營決策，但無法對乙公司實施控制。2021年5月9日，乙公司宣告分配現金股利400萬元。2021年度，乙公司實現凈利潤800萬元，甲、乙公司本年未發(fā)生內部交易事項。不考慮所得稅等因素，該項投資對甲公司2021年度損益的影響金額為（）萬元。

（分數：1.00）

A.240

B.640

√

C.860

D.400解析：該項投資對甲公司2021年度損益的影響金額＝（8000×30%－2000）＋800×30%＝640（萬元）。甲公司相關賬務處理如下：（1）2021年1月2日取得乙公司30%股權時：借：長期股權投資——投資成本2000

貸：銀行存款2000初始投資成本2000萬元小于應享有的被投資方可辨認凈資產公允價值份額2400萬元（8000×30%），差額400萬元應調整長期股權投資初始投資成本：借：長期股權投資——投資成本400

貸：營業(yè)外收入400（2）2021年5月9日乙公司宣告分配現金股利時：借：應收股利（400×30%）120

貸：長期股權投資——損益調整120（3）2021年度乙公司實現凈利潤時：借：長期股權投資——損益調整（800×30%）240

貸：投資收益24038.下列各項關于債務人以資產清償債務的說法中，不符合企業(yè)會計準則的是（）。

（分數：1.00）

A.以存貨進行清償無須確認收入

B.以無形資產進行清償，應將無形資產的賬面價值與清償債務的賬面價值的差額計入資產處置損益

√

C.以固定資產進行清償所發(fā)生的清理費用構成債務重組收益的沖減項目

D.以其他債權投資進行清償，原計入其他綜合收益的金額應結轉至投資收益解析：以無形資產進行清償，應將無形資產的賬面價值與清償債務的賬面價值的差額計入其他收益，選項B錯誤。39.甲公司2×21年2月9日將一批產品銷售給乙公司，該批產品成本4500萬元，售價5000萬元（不含增值稅），適用的增值稅稅率為13%。約定還款期限為5個月，至7月10日乙公司仍未還款。甲公司對該債權累計已計提壞賬準備350萬元。甲公司得知乙公司發(fā)生財務困難，款項很難收回。隨即甲公司與乙公司達成債務重組協(xié)議，根據協(xié)議約定乙公司以交易性金融資產清償所欠甲公司債務。交易性金融資產的賬面價值為4000萬元（其中成本3500萬元，公允價值變動500萬元），公允價值5000萬元。當日該筆債權的公允價值為5000萬元，不考慮其他因素，則下列說法正確的是（）。

（分數：1.00）

A.該筆債務重組事項對甲公司當期損益的影響金額為850萬元

B.乙公司應確認債務重組收益1200萬元

C.該筆債務重組事項對乙公司當期損益的影響金額為850萬元

D.甲公司交易性金融資產的入賬金額為5000萬元

√解析：甲公司應確認的債務重組損失=［5000×（1+13%）-350］-5000=300（萬元），選項A錯誤；乙公司應確認債務重組收益=5000×（1+13%）-4000=1650（萬元），選項B錯誤；該重組事項對乙公司當期損益的影響金額為1650萬元，選項C錯誤；甲公司在債務重組中取得的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產應按公允價值入賬，即5000萬元，選項D正確。甲公司的賬務處理為：借：交易性金融資產5000

壞賬準備350投資收益300

貸：應收賬款5650乙公司的賬務處理為：借：應付賬款5650

貸：交易性金融資產4000

投資收益165040.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率均為13%。2×21年11月1日甲公司以賬面價值30萬元，公允價值為20萬元的作為固定資產核算的機器設備交換乙公司作為固定資產核算的一輛大貨車，大貨車的賬面價值為28萬元，公允價值為25萬元，甲公司向乙公司支付補價5.65萬元（含補差的增值稅），假定該交換具有商業(yè)實質，甲公司換入的大貨車作為固定資產管理，不考慮其他因素，則甲公司換入大貨車的入賬價值是（）萬元。

（分數：1.00）

A.20

B.25

√

C.28.25

D.30.65解析：補價比例＝5（不含稅補價）/25×100%＝20%，小于25%，屬于非貨幣性資產交換。換入資產的入賬價值為其公允價值，即25萬元?；驌Q入資產入賬價值＝換出資產的公允價值+增值稅銷項稅額－增值稅進項稅額+支付的補價＝20+20×13%－25×13%+5.65＝25（萬元）。二、多項選擇題(總題數：20，分數：20.00)41.若某公司未來期間有足夠的應納稅所得額抵扣可抵扣暫時性差異，則下列交易或事項中，會引起“遞延所得稅資產”科目余額增加的有（）。

（分數：1.00）

A.本期發(fā)生凈虧損，稅法允許在以后5年內彌補

√

B.確認債權投資發(fā)生的減值

√

C.預提產品質量保證金

√

D.轉回存貨跌價準備

E.確認國債利息收入解析：選項D，轉回存貨跌價準備是可抵扣暫時性差異的轉回，會減少遞延所得稅資產的余額；選項E，國債利息收入不形成暫時性差異，不會引起遞延所得稅資產余額增加。42.下列關于投資項目現金凈流量計算公式的表述中，錯誤的有（）。

（分數：1.00）

A.現金凈流量＝銷售收入－付現成本－所得稅

B.現金凈流量＝稅后利潤＋折舊×（1－所得稅稅率）

√

C.現金凈流量＝稅前利潤＋折舊×所得稅稅率

√

D.現金凈流量＝銷售收入－付現成本－折舊×所得稅稅率

√

E.現金凈流量＝（銷售收入－付現成本）×（1－所得稅稅率）＋折舊×所得稅稅率解析：現金凈流量＝銷售收入－付現成本－所得稅＝銷售收入－付現成本－（銷售收入－付現成本－折舊）×所得稅稅率＝銷售收入×（1－所得稅稅率）－付現成本×（1－所得稅稅率）＋折舊×所得稅稅率＝稅后利潤＋折舊。43.下列企業(yè)綜合績效評價指標中，屬于評價資產質量狀況指標的有（）。

（分數：1.00）

A.資產現金回收率

√

B.應收賬款周轉率

√

C.不良資產比率

√

D.總資產報酬率

E.總資產周轉率

√解析：選項D屬于評價企業(yè)盈利能力狀況的基本指標。44.下列資產負債表項目中，可以根據相應總賬科目余額直接填列的有（）。

（分數：1.00）

A.交易性金融資產

√

B.長期借款

C.遞延所得稅資產

√

D.無形資產

E.長期應付款解析：選項B，應根據“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在資產負債表日起一年內到期，且企業(yè)不能自主地將清償義務展期的長期借款后的金額計算填列；選項D，應根據“無形資產”總賬科目余額減去其備抵科目（“累計攤銷”、“無形資產減值準備”）后的余額填列；選項E，應根據“長期應付款”總賬科目余額、其備抵科目（“未確認融資費用”）余額和在資產負債表日起一年內到期的長期應付款的余額分析填列。45.下列采用本量利分析法計算銷售利潤的公式中，正確的有（）。

（分數：1.00）

A.銷售利潤=銷售收入×變動成本率－固定成本

B.銷售利潤=銷售收入×（1－邊際貢獻率）－固定成本

C.銷售利潤=銷售收入×（1－變動成本率）－固定成本

√

D.銷售利潤=（銷售收入－盈虧臨界點銷售額）×邊際貢獻率

√

E.銷售利潤=盈虧臨界點銷售量×邊際貢獻率解析：銷售利潤＝銷售收入×邊際貢獻率－固定成本＝銷售收入×（1－變動成本率）－固定成本＝銷售收入×邊際貢獻率－盈虧臨界點銷售額×邊際貢獻率＝（銷售收入－盈虧臨界點銷售額）×邊際貢獻率46.下列各項中，屬于在以后會計期間滿足規(guī)定條件時將重分類進損益的其他綜合收益是（）。

（分數：1.00）

A.重新計量設定受益計劃凈損失

B.分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資公允價值變動

C.指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債因企業(yè)自身信用風險變動引起的公允價值變動

D.現金流量套期有效部分

√

E.外幣財務報表折算差額

√解析：現金流量套期有效部分和外幣財務報表折算差額引起的其他綜合收益，滿足條件時可以重分類進損益，選項DE正確。47.下列有關固定資產初始計量的表述中，正確的有（）。

（分數：1.00）

A.在確定固定資產成本時需考慮棄置費用

√

B.固定資產按照成本進行初始計量

√

C.投資者投入的固定資產的成本按照投資合同或協(xié)議約定的價值確認

D.分期付款購買固定資產，實質上具有融資性質的，其成本以購買價款的現值為基礎確定

√

E.以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產，應該按照各項固定資產的賬面價值比例對總成本進行分配，確認各項固定資產成本解析：選項C，投資者投入的固定資產的成本按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外；選項E，以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產，應按各項固定資產公允價值的比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產的成本。48.如果企業(yè)欲降低某種產品的盈虧臨界點銷售量，在其他條件不變的情況下，可以采取的措施有（）。

（分數：1.00）

A.增加產品銷售數量

B.降低固定成本總額

√

C.提高產品銷售單價

√

D.降低產品單位變動成本

√

E.降低產品單位邊際貢獻解析：選項A，銷售數量的變動不影響盈虧臨界點的銷售量。選項E，在其他條件不變的情況下，降低產品單位邊際貢獻將提高盈虧臨界點的銷售量。49.下列會計核算體現了謹慎性會計信息質量要求的有（）。

（分數：1.00）

A.計提特殊準備項目以平滑利潤

B.不確認可能發(fā)生的收益

√

C.不高估資產或收益

√

D.應確認預計發(fā)生的損失

√

E.應低估資產或收益解析：謹慎性要求企業(yè)對交易或者事項進行會計確認、計量和報告應當保持應有的謹慎，不應高估資產或者收益、低估負債或者費用，對于預計會發(fā)生的損失應估計入賬，對于可能發(fā)生的收益則不得估計入賬，同時不得設置秘密準備，選項A和E錯誤。50.下列關于固定資產折舊的表述中，正確的有（）。

（分數：1.00）

A.季節(jié)性停用的固定資產應當計提折舊

√

B.因大修理而停用的固定資產不計提折舊

C.處于更新改造過程而停止使用的固定資產照提折舊

D.提前報廢的固定資產應補提折舊

E.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產不再計提折舊

√解析：選項B，因大修理而停用的固定資產照提折舊；選項C，處于更新改造過程而停止使用的固定資產，符合固定資產確認條件的，應當轉入在建工程，停止計提折舊；不符合固定資產確認條件的，不應轉入在建工程，照提折舊；選項D，提前報廢的固定資產不再補提折舊。51.下列關于市場風險溢酬的表述中，正確的是（

）。

（分數：1.00）

A.若市場抗風險能力強，則市場風險溢酬的數值就越大

B.若市場對風險越厭惡，則市場風險溢酬的數值就越大

√

C.市場風險溢酬反映了市場整體對風險的平均容忍度

√

D.市場風險溢酬附加在無風險收益率之上

√解析：如果市場的抗風險能力強，則對風險的厭惡和回避就不是很強烈，因此要求的補償就越低，所以市場風險溢酬的數值就越小，選項A的表述錯誤。52.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項產生的匯兌差額影響當期損益的有（）。

（分數：1.00）

A.外幣兌換

√

B.接受外幣資本投資

C.外幣計價的交易性金融資產公允價值變動

√

D.外幣計價的其他權益工具投資公允價值變動

E.長期應付款

√解析：選項A，外幣兌換業(yè)務產生的匯兌差額應計入財務費用科目，影響當期損益；選項B，外幣投入資本屬于非貨幣性項目，企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應當采用交易日即期匯率折算，外幣投入資本與相應的貨幣性項目的記賬本位幣金額之間不產生外幣資本折算差額；選項C、D，對于交易性金融資產等外幣非貨幣性項目，其公允價值變動計入當期損益的，相應的匯率變動的影響也應當計入當期損益，但是外幣非貨幣性金融資產形成的匯兌差額，與其公允價值變動應當一并計入其他綜合收益，選項C正確，選項D錯誤；選項E，長期應付款屬于外幣貨幣性項目，應當采用資產負債表日的即期匯率折算，因匯率波動而產生的匯兌差額作為財務費用，計入當期損益。53.下列各項中，屬于企業(yè)利用商業(yè)信用進行籌資的形式有（）。

（分數：1.00）

A.應付票據

√

B.應付賬款

√

C.融資租賃

D.預收賬款

√

E.短期借款解析：商業(yè)信用的形式包括應付賬款、應付票據、預收貨款和應計未付款。54.企業(yè)繳納的下列稅金中，不需要通過“應交稅費”科目核算的有（）。

（分數：1.00）

A.車輛購置稅

√

B.耕地占用稅

√

C.房產稅

D.車船稅

E.城市維護建設稅解析：不通過“應交稅費”科目核算的稅金有印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅，選項AB正確。55.下列屬于長期借款的特殊性保護條款的有（）。

（分數：1.00）

A.不準以資產作其他承諾的擔?；虻盅?/p>

B.要求公司的主要領導人購買人身保險

√

C.限制公司再舉債規(guī)模

D.借款的用途不得改變

√

E.定期向提供貸款的金融機構提交公司財務報表解析：長期借款的特殊性保護條款主要包括：①要求公司的主要領導人購買人身保險；②借款的用途不得改變；③違約懲罰條款等。選項AE屬于例行性保護條款，選項C屬于一般性保護條款。56.下列各項變動中，屬于會計估計變更的有（）。

（分數：1.00）

A.因技術進步，固定資產的折舊方法由年限平均法改為年數總和法

√

B.存貨的計價方法由先進先出法改為移動加權平均法

C.壞賬準備的計提比例由5%提高到10%

√

D.由于會計人員的錯誤估計，將無形資產的攤銷年限由10年調整為8年

E.投資性房地產的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式解析：選項BE，屬于會計政策變更；選項D，屬于會計差錯。57.下列各項中，通過“營業(yè)外支出”核算的有（）。

（分數：1.00）

A.處置債權投資的凈損失

B.報廢無形資產發(fā)生的凈損失

√

C.工程物資建設期毀損凈損失

D.非貨幣性資產交換時換出固定資產的損失

E.因未按時納稅產生的滯納金

√解析：選項A，應計入投資收益；選項C，應計入在建工程；選項D，應計入資產處置損益。58.下列關于投資性房地產后續(xù)計量的表述，錯誤的有（）。

（分數：1.00）

A.采用公允價值模式進行后續(xù)計量的，資產負債表日其公允價值與賬面余額的差額計入其他綜合收益

√

B.采用成本模式進行后續(xù)計量，不需要按月計提折舊或攤銷

√

C.采用公允價值模式進行后續(xù)計量的，不允許再采用成本模式計量

D.如果已經計提減值準備的投資性房地產的價值又得以恢復的，應在原計提范圍內轉回

√

E.采用成本模式進行后續(xù)計量的，不允許再采用公允價值模式計量

√解析：選項A，采用公允價值模式計量的投資性房地產，公允價值的變動金額計入公允價值變動損益；選項B，采用成本模式計量的投資性房地產需要計提折舊或攤銷；選項C和E，企業(yè)對投資性房地產的計量模式一經確定，不得隨意變更，成本模式轉為公允價值模式的應當作為會計政策變更處理（選項E表述錯誤），已采用公允價值模式計量的投資性房地產不得從公允價值模式轉為成本模式（選項C表述正確）；選項D，投資性房地產的減值一經計提不得轉回。59.下列關于借款費用資本化暫?；蛲Ｖ沟谋硎鲋?，正確的有（）。

（分數：1.00）

A.資產在購建或者生產過程中發(fā)生了非正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過３個月的，應當暫停借款費用資本化

√

B.資產在購建或者生產過程中發(fā)生了非正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過３個月的，應當停止借款費用資本化

C.資產在購建或者生產過程中發(fā)生的中斷符合資產達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)必要的程序，借款費用的資本化應當繼續(xù)

√

D.資產在購建或者生產過程中，某部分資產已達到預定可使用狀態(tài)，且可供獨立使用，需待整體資產完工后停止借款費用資本化

E.資產在購建或者生產過程中，某部分資產已達到預定可使用狀態(tài)，但不需整體完工后方可投入使用，應當停止該部分資產的借款費用資本化

√解析：資產在購建過程中，各部分資產已達到預定可使用狀態(tài)，且每部分可獨立使用，應當停止該部分資產的借款資本化。60.關于取得長期股權投資，下列說法正確的有（）。

（分數：1.00）

A.企業(yè)合并時，與發(fā)行債券相關的交易費用，計入債券初始金額

√

B.非同一控制下一次性交易實現的企業(yè)合并，長期股權投資初始投資成本以付出合并對價的公允價值為基礎確定

√

C.同一控制下企業(yè)合并，合并方的評估咨詢費計入管理費用

√

D.企業(yè)合并時與發(fā)行權益性證券相關的交易費用，在權益性證券發(fā)行溢價不足以抵減的，應沖減合并方資本公積

E.以發(fā)行權益性證券直接取得長期股權投資的，按發(fā)行的權益性證券公允價值作為初始投資成本解析：選項D，資本公積不足沖減的，應沖減留存收益；選項E，若該長期股權投資由同一控制下企業(yè)合并產生，則其初始投資成本按照被合并方所有者權益在最終控制方合并財務報表中的賬面價值的份額及在最終控制方在合并報表中確認的商譽金額的合計數為基礎進行確認，并非按照發(fā)行的權益性證券公允價值進行確認。三、不定項選擇題(總題數：20，分數：20.00)61.長江公司于2017年1月1日簽署了一份關于向黃河公司銷售一臺大型加工機械設備的買賣約定，該設備的銷售總價為4800萬元，采用分期收款方式分6期平均收取，合同簽署日收取800萬元，剩余款項分5期在每年12月31日平均收取。長江公司于2017年1月1日發(fā)出該設備，并經黃河公司檢驗合格，設備成本為2400萬元。假定不考慮增值稅等相關稅費；折現率為10%。（P/A，10%，5）＝3.7908，（P/A，10%，6）=4.3552。根據上述資料，回答下列問題。長江公司2017年12月31日長期應收款的賬面價值為（）萬元。

（分數：1.00）

A.1655.90

B.2535.90

√

C.3600.00

D.2152.58解析：2017年12月31日長期應收款的賬面價值＝（4800－800×2）－（967.36－303.26）＝2535.9（萬元）。62.長江公司于2017年1月1日簽署了一份關于向黃河公司銷售一臺大型加工機械設備的買賣約定，該設備的銷售總價為4800萬元，采用分期收款方式分6期平均收取，合同簽署日收取800萬元，剩余款項分5期在每年12月31日平均收取。長江公司于2017年1月1日發(fā)出該設備，并經黃河公司檢驗合格，設備成本為2400萬元。假定不考慮增值稅等相關稅費；折現率為10%。（P/A，10%，5）＝3.7908，（P/A，10%，6）=4.3552。根據上述資料，回答下列問題。長江公司2017年度應攤銷未實現融資收益的金額為（）萬元。

（分數：1.00）

A.223.26

B.303.26

√

C.400.00

D.268.42解析：應攤銷未實現融資收益的金額＝（4800－800－967.36）×10％＝303.26（萬元）。借：未實現融資收益303.26

貸：財務費用303.26

借：銀行存款800

貸：長期應收款80063.長江公司于2017年1月1日簽署了一份關于向黃河公司銷售一臺大型加工機械設備的買賣約定，該設備的銷售總價為4800萬元，采用分期收款方式分6期平均收取，合同簽署日收取800萬元，剩余款項分5期在每年12月31日平均收取。長江公司于2017年1月1日發(fā)出該設備，并經黃河公司檢驗合格，設備成本為2400萬元。假定不考慮增值稅等相關稅費；折現率為10%。（P/A，10%，5）＝3.7908，（P/A，10%，6）=4.3552。根據上述資料，回答下列問題。2017年1月1日，長江公司應確認的未實現融資收益金額為（）萬元。

（分數：1.00）

A.0

B.1315.84

C.1767.36

D.967.36

√解析：應確認的未實現融資收益金額＝4800－3832.64＝967.36（萬元）。借：銀行存款800

長期應收款4000

貸：主營業(yè)務收入3832.64

未實現融資收益967.3664.長江公司于2017年1月1日簽署了一份關于向黃河公司銷售一臺大型加工機械設備的買賣約定，該設備的銷售總價為4800萬元，采用分期收款方式分6期平均收取，合同簽署日收取800萬元，剩余款項分5期在每年12月31日平均收取。長江公司于2017年1月1日發(fā)出該設備，并經黃河公司檢驗合格，設備成本為2400萬元。假定不考慮增值稅等相關稅費；折現率為10%。（P/A，10%，5）＝3.7908，（P/A，10%，6）=4.3552。根據上述資料，回答下列問題。2017年1月1日，長江公司應確認的收入金額為（）萬元。

（分數：1.00）

A.3032.65

B.3832.64

√

C.4800.00

D.3484.16解析：長江公司應確認的收入金額＝800＋800×（P/A，10%，5）＝3832.64（萬元）。65.甲股份有限公司2019年有關資產、負債以及所有者權益變動的資料如下：（1）2019年7月1日按每股6.5元的發(fā)行價增發(fā)400萬股普通股（每股面值1元）；（2）2019年12月1日按每股10元的價格回購120萬股普通股（每股面值1元）并予以注銷；（3）截至2019年年末甲公司發(fā)行在外的普通股為2000萬股（每股面值1元），年末股票市場價格為9.6元/股；（4）2019年度實現銷售收入凈額32000萬元，銷售凈利潤率為10%，股利支付率為50%；（5）甲公司2019年年初所有者權益為10000萬元，產權比率為65%，年末所有者權益為13000萬元，年末產權比率為50%。根據上述資料，回答下列問題。甲股份有限公司2019年總資產增長率為（）。

（分數：1.00）

A.12.86%

B.15.38%

C.18.18%

√

D.20.00%解析：年初資產總額＝10000＋10000×65%＝16500（萬元），年末資產總額＝13000＋13000×50%＝19500（萬元），總資產增長率＝（年末資產總額－年初資產總額）/年初資產總額＝（19500－16500）/16500×100%＝18.18%66.甲股份有限公司2019年有關資產、負債以及所有者權益變動的資料如下：（1）2019年7月1日按每股6.5元的發(fā)行價增發(fā)400萬股普通股（每股面值1元）；（2）2019年12月1日按每股10元的價格回購120萬股普通股（每股面值1元）并予以注銷；（3）截至2019年年末甲公司發(fā)行在外的普通股為2000萬股（每股面值1元），年末股票市場價格為9.6元/股；（4）2019年度實現銷售收入凈額32000萬元，銷售凈利潤率為10%，股利支付率為50%；（5）甲公司2019年年初所有者權益為10000萬元，產權比率為65%，年末所有者權益為13000萬元，年末產權比率為50%。根據上述資料，回答下列問題。甲股份有限公司2019年末的市盈率是（）。

（分數：1.00）

A.5.71

√

B.6.00

C.7.38

D.7.44解析：市盈率＝每股市價/每股收益＝9.6/1.68＝5.71。67.甲股份有限公司2019年有關資產、負債以及所有者權益變動的資料如下：（1）2019年7月1日按每股6.5元的發(fā)行價增發(fā)400萬股普通股（每股面值1元）；（2）2019年12月1日按每股10元的價格回購120萬股普通股（每股面值1元）并予以注銷；（3）截至2019年年末甲公司發(fā)行在外的普通股為2000萬股（每股面值1元），年末股票市場價格為9.6元/股；（4）2019年度實現銷售收入凈額32000萬元，銷售凈利潤率為10%，股利支付率為50%；（5）甲公司2019年年初所有者權益為10000萬元，產權比率為65%，年末所有者權益為13000萬元，年末產權比率為50%。根據上述資料，回答下列問題。甲股份有限公司2019年的基本每股收益是（）元。

（分數：1.00）

A.1.29

B.1.30

C.1.68

√

D.1.60解析：基本每股收益＝3200/[（2000－400＋120）＋400×6/12－120×1/12]＝1.68（元）。68.甲股份有限公司2019年有關資產、負債以及所有者權益變動的資料如下：（1）2019年7月1日按每股6.5元的發(fā)行價增發(fā)400萬股普通股（每股面值1元）；（2）2019年12月1日按每股10元的價格回購120萬股普通股（每股面值1元）并予以注銷；（3）截至2019年年末甲公司發(fā)行在外的普通股為2000萬股（每股面值1元），年末股票市場價格為9.6元/股；（4）2019年度實現銷售收入凈額32000萬元，銷售凈利潤率為10%，股利支付率為50%；（5）甲公司2019年年初所有者權益為10000萬元，產權比率為65%，年末所有者權益為13000萬元，年末產權比率為50%。根據上述資料，回答下列問題。甲股份有限公司2019年的凈資產收益率是（）。

（分數：1.00）

A.24.61%

B.27.83%

√

C.21.9%

D.21.00%解析：凈利潤＝銷售收入凈額×銷售凈利潤率＝32000×10%＝3200（萬元），所有者權益平均值＝（10000＋13000）/2＝11500（萬元），凈資產收益率＝凈利潤/平均凈資產＝3200/11500×100%＝27.83%。69.長江公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產負債表債務法核算。2017年年初遞延所得稅資產、遞延所得稅負債期初余額均為零。2017年度長江公司實現利潤總額1500萬元，預期未來期間能產生足夠的應納稅所得額用以抵減當期確認的可抵扣暫時性差異。2017年度發(fā)生與暫時性差異相關的交易或事項如下：（1）7月1日，長江公司以銀行存款300萬元購入某上市公司股票，長江公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。12月31日，該項金融資產的公允價值為460萬元。（2）2017年末，長江公司因產品銷售計提產品質量保證費用150萬元。（3）12月31日，長江公司將一項賬面原值為3000萬元的自用辦公樓轉為投資性房地產對外出租。該辦公樓預計可使用年限為20年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，轉為對外出租前已使用6年，且未計提減值準備。轉為投資性房地產后，預計能夠持續(xù)可靠獲得公允價值。采用公允價值模式進行后續(xù)計量，且12月31日的公允價值為2250萬元。（4）2017年末，長江公司所持有的一項賬面價值為900萬元的固定資產經減值測試確定其預計未來現金流量現值為600萬元，公允價值為750萬元，預計發(fā)生的處置費用為60萬元。根據稅法規(guī)定，資產在持有期間公允價值的變動不計入當期應納稅所得額。產品質量保證費用、資產減值損失在實際發(fā)生時準予在所得稅前扣除。長江公司自用辦公樓采用的折舊政策與稅法規(guī)定相同。假定長江公司2017年度不存在其他會計與稅法的差異。根據上述資料，回答下列問題。長江公司2017年度資產負債表中所有者權益總額凈增加（）萬元。

（分數：1.00）

A.1225.0

B.1237.5

√

C.1275.0

D.1187.5解析：所有者權益凈增加額＝150－150×25%＋（1500－375）＝1237.5（萬元）70.長江公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產負債表債務法核算。2017年年初遞延所得稅資產、遞延所得稅負債期初余額均為零。2017年度長江公司實現利潤總額1500萬元，預期未來期間能產生足夠的應納稅所得額用以抵減當期確認的可抵扣暫時性差異。2017年度發(fā)生與暫時性差異相關的交易或事項如下：（1）7月1日，長江公司以銀行存款300萬元購入某上市公司股票，長江公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。12月31日，該項金融資產的公允價值為460萬元。（2）2017年末，長江公司因產品銷售計提產品質量保證費用150萬元。（3）12月31日，長江公司將一項賬面原值為3000萬元的自用辦公樓轉為投資性房地產對外出租。該辦公樓預計可使用年限為20年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，轉為對外出租前已使用6年，且未計提減值準備。轉為投資性房地產后，預計能夠持續(xù)可靠獲得公允價值。采用公允價值模式進行后續(xù)計量，且12月31日的公允價值為2250萬元。（4）2017年末，長江公司所持有的一項賬面價值為900萬元的固定資產經減值測試確定其預計未來現金流量現值為600萬元，公允價值為750萬元，預計發(fā)生的處置費用為60萬元。根據稅法規(guī)定，資產在持有期間公允價值的變動不計入當期應納稅所得額。產品質量保證費用、資產減值損失在實際發(fā)生時準予在所得稅前扣除。長江公司自用辦公樓采用的折舊政策與稅法規(guī)定相同。假定長江公司2017年度不存在其他會計與稅法的差異。根據上述資料，回答下列問題。長江公司2017年度應確認所得稅費用為（）萬元。

（分數：1.00）

A.375.0

√

B.425.0

C.412.5

D.337.5解析：所得稅費用＝425＋160×25%－90＝375（萬元）71.長江公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產負債表債務法核算。2017年年初遞延所得稅資產、遞延所得稅負債期初余額均為零。2017年度長江公司實現利潤總額1500萬元，預期未來期間能產生足夠的應納稅所得額用以抵減當期確認的可抵扣暫時性差異。2017年度發(fā)生與暫時性差異相關的交易或事項如下：（1）7月1日，長江公司以銀行存款300萬元購入某上市公司股票，長江公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。12月31日，該項金融資產的公允價值為460萬元。（2）2017年末，長江公司因產品銷售計提產品質量保證費用150萬元。（3）12月31日，長江公司將一項賬面原值為3000萬元的自用辦公樓轉為投資性房地產對外出租。該辦公樓預計可使用年限為20年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，轉為對外出租前已使用6年，且未計提減值準備。轉為投資性房地產后，預計能夠持續(xù)可靠獲得公允價值。采用公允價值模式進行后續(xù)計量，且12月31日的公允價值為2250萬元。（4）2017年末，長江公司所持有的一項賬面價值為900萬元的固定資產經減值測試確定其預計未來現金流量現值為600萬元，公允價值為750萬元，預計發(fā)生的處置費用為60萬元。根據稅法規(guī)定，資產在持有期間公允價值的變動不計入當期應納稅所得額。產品質量保證費用、資產減值損失在實際發(fā)生時準予在所得稅前扣除。長江公司自用辦公樓采用的折舊政策與稅法規(guī)定相同。假定長江公司2017年度不存在其他會計與稅法的差異。根據上述資料，回答下列問題。長江公司2017年度應確認遞延所得稅負債為（）萬元。

（分數：1.00）

A.40.0

B.77.5

√

C.115.0

D.37.5解析：應確認遞延所得稅負債的金額＝（160＋150）×25%＝77.5（萬元）72.長江公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產負債表債務法核算。2017年年初遞延所得稅資產、遞延所得稅負債期初余額均為零。2017年度長江公司實現利潤總額1500萬元，預期未來期間能產生足夠的應納稅所得額用以抵減當期確認的可抵扣暫時性差異。2017年度發(fā)生與暫時性差異相關的交易或事項如下：（1）7月1日，長江公司以銀行存款300萬元購入某上市公司股票，長江公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。12月31日，該項金融資產的公允價值為460萬元。（2）2017年末，長江公司因產品銷售計提產品質量保證費用150萬元。（3）12月31日，長江公司將一項賬面原值為3000萬元的自用辦公樓轉為投資性房地產對外出租。該辦公樓預計可使用年限為20年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，轉為對外出租前已使用6年，且未計提減值準備。轉為投資性房地產后，預計能夠持續(xù)可靠獲得公允價值。采用公允價值模式進行后續(xù)計量，且12月31日的公允價值為2250萬元。（4）2017年末，長江公司所持有的一項賬面價值為900萬元的固定資產經減值測試確定其預計未來現金流量現值為600萬元，公允價值為750萬元，預計發(fā)生的處置費用為60萬元。根據稅法規(guī)定，資產在持有期間公允價值的變動不計入當期應納稅所得額。產品質量保證費用、資產減值損失在實際發(fā)生時準予在所得稅前扣除。長江公司自用辦公樓采用的折舊政策與稅法規(guī)定相同。假定長江公司2017年度不存在其他會計與稅法的差異。根據上述資料，回答下列問題。長江公司2017年度應確定遞延所得稅資產為（）萬元。

（分數：1.00）

A.90.0

√

B.115.0

C.127.0

D.37.5解析：應確認遞延所得稅資產的金額＝（150＋210）×25%＝90（萬元）73.長江公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產負債表債務法核算。2017年年初遞延所得稅資產、遞延所得稅負債期初余額均為零。2017年度長江公司實現利潤總額1500萬元，預期未來期間能產生足夠的應納稅所得額用以抵減當期確認的可抵扣暫時性差異。2017年度發(fā)生與暫時性差異相關的交易或事項如下：（1）7月1日，長江公司以銀行存款300萬元購入某上市公司股票，長江公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。12月31日，該項金融資產的公允價值為460萬元。（2）2017年末，長江公司因產品銷售計提產品質量保證費用150萬元。（3）12月31日，長江公司將一項賬面原值為3000萬元的自用辦公樓轉為投資性房地產對外出租。該辦公樓預計可使用年限為20年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，轉為對外出租前已使用6年，且未計提減值準備。轉為投資性房地產后，預計能夠持續(xù)可靠獲得公允價值。采用公允價值模式進行后續(xù)計量，且12月31日的公允價值為2250萬元。（4）2017年末，長江公司所持有的一項賬面價值為900萬元的固定資產經減值測試確定其預計未來現金流量現值為600萬元，公允價值為750萬元，預計發(fā)生的處置費用為60萬元。根據稅法規(guī)定，資產在持有期間公允價值的變動不計入當期應納稅所得額。產品質量保證費用、資產減值損失在實際發(fā)生時準予在所得稅前扣除。長江公司自用辦公樓采用的折舊政策與稅法規(guī)定相同。假定長江公司2017年度不存在其他會計與稅法的差異。根據上述資料，回答下列問題。長江公司2017年度應交企業(yè)所得稅為（）萬元。

（分數：1.00）

A.425

√

B.465

C.615

D.390解析：事項1：形成應納稅暫時性差異額＝460－300＝160（萬元），應確認遞延所得稅負債＝160×25％＝40（萬元）；事項2：形成可抵扣暫時性差異額150萬元，確認遞延所得稅資產150×25％＝37.5（萬元）；事項3：賬面價值為2250萬元，計稅基礎為3000－900＝2100（萬元），形成應納稅暫時性差異150萬元，確認遞延所得稅負債額【對應其他綜合收益】＝150×25％＝37.5（萬元）；事項4：固定資產減值額＝900－（750－60）＝210（萬元），形成可抵扣暫時性差異210萬元，確認遞延所得稅資產210×25％＝52.5（萬元）。應交所得稅＝［1500－（460－300）＋150＋210］×25％＝425（萬元）74.長江公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產負債表債務法核算。2017年年初遞延所得稅資產、遞延所得稅負債期初余額均為零。2017年度長江公司實現利潤總額1500萬元，預期未來期間能產生足夠的應納稅所得額用以抵減當期確認的可抵扣暫時性差異。2017年度發(fā)生與暫時性差異相關的交易或事項如下：（1）7月1日，長江公司以銀行存款300萬元購入某上市公司股票，長江公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。12月31日，該項金融資產的公允價值為460萬元。（2）2017年末，長江公司因產品銷售計提產品質量保證費用150萬元。（3）12月31日，長江公司將一項賬面原值為3000萬元的自用辦公樓轉為投資性房地產對外出租。該辦公樓預計可使用年限為20年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，轉為對外出租前已使用6年，且未計提減值準備。轉為投資性房地產后，預計能夠持續(xù)可靠獲得公允價值。采用公允價值模式進行后續(xù)計量，且12月31日的公允價值為2250萬元。（4）2017年末，長江公司所持有的一項賬面價值為900萬元的固定資產經減值測試確定其預計未來現金流量現值為600萬元，公允價值為750萬元，預計發(fā)生的處置費用為60萬元。根據稅法規(guī)定，資產在持有期間公允價值的變動不計入當期應納稅所得額。產品質量保證費用、資產減值損失在實際發(fā)生時準予在所得稅前扣除。長江公司自用辦公樓采用的折舊政策與稅法規(guī)定相同。假定長江公司2017年度不存在其他會計與稅法的差異。根據上述資料，回答下列問題。針對事項3，長江公司的會計處理中正確的有（）。

（分數：1.00）

A.借記“投資性房地產——成本”2100萬元

B.貸記“其他綜合收益”150萬元

√

C.貸記“公允價值變動損益”150萬元

D.借記“投資性房地產——成本”2250萬元

√解析：分錄如下：借：投資性房地產——成本2250

累計折舊（3000/20×6）900

貸：固定資產3000

其他綜合收益15075.黃河公司與興邦公司均為增值稅一般納稅人，黃河公司為建筑施工企業(yè)，適用增值稅稅率為9%。2019年1月1日雙方簽訂一項大型設備的建造工程合同，具體與合同內容及工程進度有關資料如下：（1）該工程的造價為4800萬元，工程期限為一年半，黃河公司負責工程的施工及全面管理。興邦公司按照第三方工程監(jiān)理公司確認的工程完工量，每半年與黃河公司結算一次。該工程預計2020年6月30日竣工，預計可能發(fā)生的總成本為3000萬元。（2）2019年6月30日，該工程累計實際發(fā)生成本900萬元，黃河公司與興邦公司結算合同價款1600萬元，黃河公司實際收到價款1400萬元。（3）2019年12月31日，該工程累計實際發(fā)生成本2100萬元，黃河公司與興邦公司結算合同價款1200萬元，黃河公司實際收到價款1500萬元。（4）2020年6月30日，該工程累計實際發(fā)生成本3200萬元，興邦公司與黃河公司結算了合同竣工價款2000萬元，并支付工程剩余價款1900萬元。（5）假定上述合同結算價款均不含增值稅額，黃河公司與興邦公司結算時即發(fā)生增值稅納稅義務，興邦公司在實際支付工程價款的同時支付其對應的增值稅款。（6）假定該建造工程整體構成單項履約義務，并屬于一段時間履行的履約義務，黃河公司采用成本法確定履約進度。不考慮其他相關稅費等因素影響。根據上述資料，回答以下問題：該工程全部完工后，上述業(yè)務對黃河公司利潤總額的影響金額為（）萬元。

（分數：1.00）

A.1600

√

B.1800

C.1200

D.1400解析：對黃河公司利潤總額的影響金額＝4800－3200＝1600（萬元）。76.黃河公司與興邦公司均為增值稅一般納稅人，黃河公司為建筑施工企業(yè)，適用增值稅稅率為9%。2019年1月1日雙方簽訂一項大型設備的建造工程合同，具體與合同內容及工程進度有關資料如下：（1）該工程的造價為4800萬元，工程期限為一年半，黃河公司負責工程的施工及全面管理。興邦公司按照第三方工程監(jiān)理公司確認的工程完工量，每半年與黃河公司結算一次。該工程預計2020年6月30日竣工，預計可能發(fā)生的總成本為3000萬元。（2）2019年6月30日，該工程累計實際發(fā)生成本900萬元，黃河公司與興邦公司結算合同價款1600萬元，黃河公司實際收到價款1400萬元。（3）2019年12月31日，該工程累計實際發(fā)生成本2100萬元，黃河公司與興邦公司結算合同價款1200萬元，黃河公司實際收到價款1500萬元。（4）2020年6月30日，該工程累計實際發(fā)生成本3200萬元，興邦公司與黃河公司結算了合同竣工價款2000萬元，并支付工程剩余價款1900萬元。（5）假定上述合同結算價款均不含增值稅額，黃河公司與興邦公司結算時即發(fā)生增值稅納稅義務，興邦公司在實際支付工程價款的同時支付其對應的增值稅款。（6）假定該建造工程整體構成單項履約義務，并屬于一段時間履行的履約義務，黃河公司采用成本法確定履約進度。不考慮其他相關稅費等因素影響。根據上述資料，回答以下問題：2020年6月30日，黃河公司應確認主營業(yè)務成本為（）萬元。

（分數：1.00）

A.1300

B.1200

C.1100

√

D.1000解析：2020年6月30日，黃河公司應確認主營業(yè)務成本額＝3200－2100＝1100（萬元）。

借：合同履約成本（3200－2100）1100

貸：原材料等1100借：合同結算——收入結轉1440

貸：主營業(yè)務收入（4800－4800×70%）1440

借：主營業(yè)務成本1100

貸：合同履約成本1100

借：應收賬款2180

貸：合同結算——價款結算2000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（2000×9%）180

借：銀行存款2071（1900×1.09）

貸：應收賬款207177.黃河公司與興邦公司均為增值稅一般納稅人，黃河公司為建筑施工企業(yè)，適用增值稅稅率為9%。2019年1月1日雙方簽訂一項大型設備的建造工程合同，具體與合同內容及工程進度有關資料如下：（1）該工程的造價為4800萬