稅務師稅法Ⅱ真題2019年

稅務師稅法Ⅱ真題2019年單項選擇題第1題、

依據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列所得按轉(zhuǎn)讓貨物或資產(chǎn)的企業(yè)所在地確定所得來源地的是______。A.轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)所得B.銷售貨物所得C.轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所得D.轉(zhuǎn)讓權益性投資資產(chǎn)所得我的答案：參考答案：A答案解析：選項A：轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)所得，按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定所得來源地。選項B：銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定所得來源地。選項C：轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所得，按照不動產(chǎn)所在地確定所得來源地。選項D：轉(zhuǎn)讓權益性投資資產(chǎn)所得，按照被投資企業(yè)所在地確定所得來源地。第2題、

2018年1月甲企業(yè)以1000萬元直接投資乙企業(yè)，取得其40%的股權。2019年10月甲企業(yè)將該股權全部轉(zhuǎn)讓，取得收入1200萬元。股權轉(zhuǎn)讓時，乙企業(yè)累計未分配利潤200萬元。甲企業(yè)該項投資業(yè)務的稅務處理，正確的是______。A.甲企業(yè)該項投資業(yè)務的股息所得80萬元B.甲企業(yè)該項投資資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得120萬元C.甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓該項股權應繳納企業(yè)所得稅50萬元D.甲企業(yè)投資成本1000萬元在持股期間均攤扣除我的答案：參考答案：C答案解析：選項B：轉(zhuǎn)讓股權收入扣除為取得該股權所發(fā)生的成本后，為股權轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計算股權轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。股權轉(zhuǎn)讓所得=1200-1000=200(萬元)。選項C：甲企業(yè)該項投資業(yè)務應繳納企業(yè)所得稅=200×25%=50(萬元)。選項D：企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應納稅所得額時不得扣除，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本準予扣除。第3題、

下列與境外所得稅相關的支出，能作為“可抵免境外所得稅稅額”的是______。A.企業(yè)錯誤使用境外所得稅法不應繳納而實際繳納的稅額B.已經(jīng)免征我國企業(yè)所得稅的境外所得負擔的境外所得稅C.因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款D.企業(yè)來源于中國境外所得依照中國境外稅收法規(guī)計算而繳納的稅額我的答案：參考答案：D答案解析：可抵免境外所得稅稅額，是指企業(yè)來源于中國境外的所得依照中國境外稅收法律以及相關規(guī)定應當繳納并已實際繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款。但不包括：①按照境外所得稅法律及相關規(guī)定屬于錯繳或錯征的境外所得稅稅款；②按照稅收協(xié)定規(guī)定不應征收的境外所得稅稅款；③因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款；④境外所得稅納稅人或者其利害關系人從境外征稅主體得到實際返還或補償?shù)木惩馑枚惗惪?；⑤按照我國《企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定，已經(jīng)免征我國企業(yè)所得稅的境外所得負擔的境外所得稅稅款；⑥按照國務院財政、稅務主管部門有關規(guī)定已經(jīng)從企業(yè)境外應納稅所得額中扣除的境外所得稅稅款。第4題、

依據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列關于收入確認的時間，正確的是______。A.接受捐贈收入，按照合同約定的捐贈日期確認收入的實現(xiàn)B.特許權使用費收入，以實際取得收入的日期確認收入的實現(xiàn)C.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)D.股息、紅利等權益性投資收益，以被投資方實際分紅的日期確認收入的實現(xiàn)我的答案：參考答案：C答案解析：選項A：接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)。選項B：特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。選項D：股息、紅利等權益性投資收益，除另有規(guī)定外，按照被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確認收入的實現(xiàn)。第5題、

關于企業(yè)政策性搬遷相關資產(chǎn)計稅成本的確定，下列說法正確的是______。A.企業(yè)搬遷過程中外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關稅費作為計稅成本B.企業(yè)搬遷中被征用的土地，采取土地置換的，以換入土地的評估價值作為計稅成本C.企業(yè)簡單安裝即可繼續(xù)使用的搬遷資產(chǎn)，以該項資產(chǎn)凈值與安裝費用合計數(shù)作為計稅成本D.企業(yè)需要大修理才能重新使用的搬遷資產(chǎn)，以該資產(chǎn)凈值與大修理支出合計數(shù)作為計稅成本我的答案：參考答案：D答案解析：選項A：企業(yè)搬遷過程中外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅成本。選項B：企業(yè)搬遷中被征用的土地，采取土地置換的，換入土地的計稅成本按被征用土地的凈值，以及該換入土地投入使用前所發(fā)生的各項費用支出計算。選項C：企業(yè)搬遷的資產(chǎn)，簡單安裝或不需要安裝即可繼續(xù)使用的，在該資產(chǎn)重新投入使用后，就其凈值按規(guī)定的該資產(chǎn)尚未折舊或攤銷的年限，繼續(xù)計提折舊或攤銷。第6題、

2015年甲公司出資4000萬元投資M公司，取得其40%的投權。2019年甲公司從M公司撤資，取得收入9000萬元，撤資時M公司未分配利潤為3000萬元。甲撤資應確定投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的應納稅所得額是______萬元。A.3000B.3800C.5000D.6000我的答案：參考答案：B答案解析：投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當于初始出資的部分，應確認為投資收回；相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得；其余部分確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。甲撤資應確認投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的應納稅所得額=9000-4000-3000×400=3800(萬元)。第7題、

2016年甲公司與乙公司簽訂股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議，甲公司將所持丙公司30%的股權轉(zhuǎn)讓給乙公司。2017年丙公司股東大會審議通過股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議，2018年完成股權變更手續(xù)，2019年乙公司付訖股權轉(zhuǎn)讓價款。甲公司該股權轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅收入確認的年度是______。A.2016年B.2017年C.2018年D.2019年我的答案：參考答案：C答案解析：企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權收入，應于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。第8題、

甲企業(yè)以本公司價值1350萬元的股權和150萬元貨幣資金為對價，收購乙企業(yè)80%的經(jīng)營性資產(chǎn)，該資產(chǎn)計稅基礎為1000萬元。假設各方選擇特殊性稅務處理(不考慮其他稅費)，則乙企業(yè)應確認的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是______萬元。A.0B.50C.400D.500我的答案：參考答案：B答案解析：股權支付的部分，暫不確認有關資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失；非股權支付部分應確認相應的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整相應資產(chǎn)的計稅基礎。非股權支付對應的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=(被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值-被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計稅基礎)×非股權支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值=[(1350+150)-1000]×150÷(1350+150)=50(萬元)。第9題、

依據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列固定資產(chǎn)可以計提折舊的是______。A.閑置未用的倉庫和辦公樓B.以經(jīng)營租賃方式租入的生產(chǎn)設備C.單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地D.已提足折舊仍繼續(xù)使用的運輸工具我的答案：參考答案：A答案解析：選項A：未投入使用的房屋、建筑物，可以計提折舊在稅前扣除；未投入使用的其他固定資產(chǎn)，不得計算折舊在稅前扣除。選項B：以經(jīng)營租賃方式“租出”的固定資產(chǎn)，可以計提折舊在稅前扣除；以經(jīng)營租賃方式“租入”的固定資產(chǎn)，不得計算折舊在稅前扣除。選項C：單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地，不得計算折舊在稅前扣除。選項D：已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，不得計算折舊在稅前扣除。第10題、

2019年10月甲企業(yè)吸收合并乙企業(yè)，該業(yè)務符合特殊性稅務處理相關條件。合并日乙企業(yè)凈資產(chǎn)賬面價值1000萬元、公允價值1200萬元，五年內(nèi)尚未彌補的虧損為60萬元。假設年末國家發(fā)行的最長期限國債利率為4.5%，則甲企業(yè)可彌補的乙企業(yè)虧損限額是______萬元。A.0B.45C.54D.60我的答案：參考答案：C答案解析：可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值×截至合并業(yè)務發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率=1200×4.5%=54(萬元)。第11題、

企業(yè)發(fā)生的廣告費，下列所得稅處理正確的是______。A.酒類制造企業(yè)的廣告費，不得在稅前扣除B.醫(yī)藥銷售企業(yè)的廣告費，不超過當年銷售收入30%的部分準予稅前扣除C.企業(yè)籌建期間發(fā)生的廣告費，可按實際發(fā)生額計入籌辦費，按有關規(guī)定在稅前扣除D.簽訂廣告分攤協(xié)議的關聯(lián)企業(yè)，計算稅前可扣除的廣告費，只能在關聯(lián)企業(yè)之間平均扣除我的答案：參考答案：C答案解析：選項A：酒類制造企業(yè)的廣告費，不超過銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。選項B：醫(yī)藥“制造”企業(yè)(注意不是醫(yī)藥銷售企業(yè))發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，不超過當年銷售(營業(yè))收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。選項D：對簽訂廣告費和業(yè)務宣傳費分攤協(xié)議的關聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當年銷售(營業(yè))收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費和業(yè)務宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分攤協(xié)議歸集至另一方扣除。第12題、

企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動，辦理企業(yè)所得稅匯算清繳的時間是______。A.自清算完成之日起30日內(nèi)B.自注銷營業(yè)執(zhí)照之前30日內(nèi)C.自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)D.自人民法院宣告破產(chǎn)之日起15日內(nèi)我的答案：參考答案：C答案解析：企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。第13題、

依據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，當企業(yè)分立事項采取一般性稅務處理方法時，分立企業(yè)接受資產(chǎn)的計稅基礎是______。A.被分立資產(chǎn)的公允價值B.被分立資產(chǎn)的賬面凈值C.被分立資產(chǎn)的賬面原值D.被分立資產(chǎn)的評估價值我的答案：參考答案：A答案解析：企業(yè)分立，一般性稅務處理方法下，分立企業(yè)應按公允價值確認接受資產(chǎn)的計稅基礎。第14題、

依據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，符合條件的非營利性組織取得的下列收入，應繳納企業(yè)所得稅的是______。A.接受社會捐贈的收入B.因政府購買服務取得的收入C.按照省以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費收入D.不征稅收入、免稅收入孳生的銀行存款利息收入我的答案：參考答案：B答案解析：非營利組織的下列收入為免稅收入：①接受其他單位或者個人捐贈的收入；②除財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務而取得的收入；③按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；④不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；⑤財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他收入。第15題、

2019年8月，某房地產(chǎn)公司采取基價并實行超基價分成方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品，假設截至當年12月31日，房地產(chǎn)公司、中介公司與購買方三方共簽銷售合同的成交額為5000萬元，其中房地產(chǎn)公司獲得基價、超基價分成額分別為4200萬元和500萬元。房地產(chǎn)公司企業(yè)所得稅的應稅收入是______萬元。A.4200B.4500C.4700D.5000我的答案：參考答案：D答案解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取基價(保底價)并實行超基價雙方分成方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，屬于由企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議，或企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的，如果銷售合同或協(xié)議中約定的價格高于基價，則應按銷售合同或協(xié)議中約定的價格計算的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認收入的實現(xiàn)，企業(yè)按規(guī)定支付受托方的分成額，不得直接從銷售收入中減除。第16題、

計算個人所得稅綜合所得應納稅所得額時，下列支出不得扣除的是______。A.個人購買的互助型醫(yī)療保險支出B.個人購買的稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險支出C.個人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金支出D.個人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險支出我的答案：參考答案：A答案解析：居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用60000元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。其中依法確定的其他扣除，包括個人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，個人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的支出，以及國務院規(guī)定可以扣除的其他項目。第17題、

下列工資、薪金所得，免征個人所得稅的是______。A.年終加薪B.勞動分紅C.退休人員再任職收入D.外籍人員取得任職單位的非現(xiàn)金住房補貼我的答案：參考答案：D答案解析：外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼和伙食補貼，免征個人所得稅。第18題、

個人下列公益救濟性捐贈，以其申報的應納稅所得額30%為限額扣除的是______。A.通過縣政府對貧困地區(qū)的捐贈B.對中國教育發(fā)展基金會的捐贈C.對公益性青少年活動場所的捐贈D.對中國老齡事業(yè)發(fā)展基金會的捐贈我的答案：參考答案：A答案解析：對下列機構(gòu)的捐贈準予在個人所得稅稅前100%扣除：①對公益性青少年活動場所(包括新建)的捐贈；②對紅十字事業(yè)的捐贈；③對福利性、非營利性老年服務機構(gòu)的捐贈；④對農(nóng)村義務教育的捐贈；⑤對中華健康快車基金會等5家單位的捐贈；⑥對教育事業(yè)的捐贈；⑦對宋慶齡基金會等6家單位的捐贈；⑧對中國老齡事業(yè)發(fā)展基金會等8家單位的捐贈；⑨對中國醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會的捐贈；⑩對中國教育發(fā)展基金會的捐贈；對地震災區(qū)的捐贈；對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控工作的捐贈。第19題、

個人領取年金的下列方式，適用稅率錯誤的是______。A.年金按月領取的，適用月度稅率表B.年金按季領取的，適用月度稅率表C.年金按年領取的，適用綜合所得稅率表D.因出國定居一次性領取年金的，適用月度稅率表我的答案：參考答案：D答案解析：自2019年1月1日起，個人達到國家規(guī)定的退休年齡，領取的企業(yè)年金、職業(yè)年金，符合規(guī)定的，不并入綜合所得，全額單獨計算應納稅款。其中按月領取的，適用月度稅率計算納稅；按季領取的，平均分攤計入各月，按每月領取額適用月度稅率表計算納稅；按年領取的，適用綜合所得稅率表計算納稅。個人因出境定居而一次性領取的年金個人賬戶資金，或個人死亡后，其指定的受益人或法定繼承人一次性領取的年金個人賬戶余額，適用綜合所得稅率表計算納稅。對個人除上述特殊原因外一次性領取年金個人賬戶資金或余額的，適用月度稅率表計算納稅。第20題、

居民納稅人方某一次性取得稿酬收入20000元，按現(xiàn)行個人所得稅的相關規(guī)定，其預扣預繳個人所得稅的應納稅所得額是______元。A.10000B.11200C.16000D.20000我的答案：參考答案：B答案解析：預扣預繳的應納稅所得額=20000×(1-20%)×70%=11200(元)。第21題、

2019年某保險營銷員取得不含稅傭金收入37.5萬元，假定不考慮其他附加稅費、專項扣除和專項附加扣除，2019年該營銷員應繳納個人所得稅______元。A.9480B.16080C.19080D.28080我的答案：參考答案：B答案解析：保險營銷員、證券經(jīng)紀人取得的傭金收入，屬于勞務報酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費后，并入當年綜合所得，計算繳納個人所得稅。保險營銷員、證券經(jīng)紀人展業(yè)成本按照收入額的25%計算。2019年該營銷員應繳納個人所得稅=[375000×(1-20%)×(1-25%)-60000]×20%-16920=16080(元)。第22題、

非居民個人取得工資、薪金所得的征收管理，下列說法正確的是______。A.依據(jù)綜合所得稅率表，按月代扣代繳稅款B.由扣繳義務人按月代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳C.扣繳義務人可將同期的工資、薪金和股息、紅利所得合并代扣代繳稅款D.向扣繳義務人提供專項附加扣除信息的，可按扣除專項附加后的余額代扣稅款我的答案：參考答案：B答案解析：非居民個人取得工資、薪金所得，以當月收入額減去稅法規(guī)定的減除費用后的余額為應納稅所得額，適用個人所得稅月度稅率表計算應納稅額。非居民個人取得工資、薪金所得，有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。第23題、

在2021年12月31日前，居民個人取得股票期權等股權激勵的個人所得稅處理正確的是______。A.并入當年綜合所得計算納稅B.不作為應稅所得征收個人所得稅C.不并入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率計算納稅D.不并入當年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率按月份數(shù)分攤計算納稅我的答案：參考答案：C答案解析：居民個人取得股票期權、股票增值權、限制性股票、股權獎勵等股權激勵，符合規(guī)定的相關條件的，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。第24題、

居民個人的下列所得，不并入綜合所得計稅的是______。A.稿酬所得B.勞務報酬所得C.財產(chǎn)租賃所得D.工資薪金所得我的答案：參考答案：C答案解析：綜合所得包括工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得。第25題、

自2016年9月1日起，非上市公司員工獲得本公司符合條件的股票期權、限制性股票等獎勵，可享受的稅收優(yōu)惠政策是______。A.減稅政策B.免稅政策C.遞延納稅政策D.先征后退政策我的答案：參考答案：C答案解析：非上市公司授予本公司員工的股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵，符合規(guī)定條件的，經(jīng)向主管稅務機關備案，可實行遞延納稅政策，即員工在取得股權激勵時可暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓該股權時納稅；股權轉(zhuǎn)讓時，按照股權轉(zhuǎn)讓收入減除股權取得成本以及合理稅費后的差額，適用“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，按照20%的稅率計算繳納個人所得稅。第26題、

下列關于印花稅納稅義務發(fā)生時間的說法，錯誤的是______。A.營業(yè)賬薄在啟用時貼花B.房屋產(chǎn)權證在領受時貼花C.購銷合同在國外簽訂時貼花D.產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)在國內(nèi)立據(jù)時貼花我的答案：參考答案：C答案解析：印花稅應當在合同簽訂時、賬簿啟用時和證照領受時貼花。如果合同是在國外簽訂，并且不便在國外貼花，應在將合同攜帶入境時辦理貼花納稅手續(xù)。第27題、

關于印花稅的計稅依據(jù)，下列說法正確的是______。A.財產(chǎn)保險合同以所保財產(chǎn)的金額為計稅依據(jù)B.融資租賃合同以合同所載租金總額為計稅依據(jù)C.易貨合同以合同所載的換出貨物價值為計稅依據(jù)D.建筑工程總承包合同以總承包合同金額扣除分包合同金額后的余額為計稅依據(jù)我的答案：參考答案：B答案解析：選項A：財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)為支付(收取)的保險費金額，不包括所保財產(chǎn)的金額。選項C：用以貨換貨方式進行商品交易簽訂的合同，是反映既購又銷雙重經(jīng)濟行為的合同，應按合同所載的購、銷金額合計數(shù)計稅貼花。選項D：建筑工程總承包合同以總承包合同金額為計稅依據(jù)，不得扣除分包合同金額。第28題、

下列用地行為，應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是______。A.宗教寺廟自用土地B.市政休閑廣場用地C.農(nóng)副產(chǎn)品加工廠用地D.直接用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的土地我的答案：參考答案：C答案解析：選項A：宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。選項B：市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。選項D：直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。第29題、

關于城鎮(zhèn)土地使用稅的征收管理，下列說法正確的是______。A.納稅人新征用的非耕地，自批準征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅B.納稅人新征用的土地，必須于批準新征用之日起15日內(nèi)申報登記C.城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算，分期繳納，納稅期限由市級人民政府確定D.在同一省范圍內(nèi)，納稅人跨地區(qū)使用土地的，由省級稅務局確定納稅地點我的答案：參考答案：D答案解析：選項A：納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。選項B：納稅人新征用的土地，必須于批準新征用之日起30日內(nèi)申報登記。選項C：城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算，分期繳納。繳納期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。第30題、

下列關于房產(chǎn)稅房產(chǎn)原值的說法，正確的是______。A.計征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值不包括電梯、升降梯B.計征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值包括電力、電訊、電纜導線C.改建原有房屋的支出不影響計征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值D.計征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值不包括會計上單獨核算的中央空調(diào)我的答案：參考答案：B答案解析：選項AB：房產(chǎn)原值包括與房屋不可分割的各種附屬設備或一般不單獨計算價值的配套設施，如電力、電訊、電纜導線、電梯、升降機、過道、曬臺、暖氣、衛(wèi)生、通風、照明等。選項C：對原有房屋進行改建、擴建的，要相應增加房屋的原值。選項D：凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。第31題、

下列行為，應繳納契稅的是______。A.國家機關購買辦公用房B.法定繼承人繼承房屋權屬C.母公司以土地向全資子公司增資D.以協(xié)議出讓方式承受土地使用權我的答案：參考答案：D答案解析：選項AB：免征契稅。選項C：契稅由土地權屬的承受方納稅，母公司不繳納契稅。第32題、

關于契稅征收管理，下列說法正確的是______。A.契稅在納稅人所在地的征收機關繳納B.辦理契稅納稅申報時，必須提供銷售不動產(chǎn)發(fā)票C.契稅的納稅義務發(fā)生時間為取得土地、房屋權屬證書的當天D.納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起10日內(nèi)，向契稅征收機關辦理納稅申報我的答案：參考答案：D答案解析：選項A：契稅在土地、房屋所在地的征收機關繳納。選項B：因特殊原因即使納稅人不能取得銷售不動產(chǎn)發(fā)票，也可以辦理納稅申報。選項C：契稅的納稅義務發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權屬轉(zhuǎn)移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當天。第33題、

下列車輛中，可免征車船稅的是______。A.電車B.客貨兩用車C.半掛牽引車D.純電動商用車我的答案：參考答案：D答案解析：純電動商用車、插電式(含增程式)混合動力汽車、燃料電池商用車，免征車船稅。第34題、

依法需要辦理登記的應稅車輛，納稅人自行申報繳納車船稅的地點是______。A.車輛登記地B.車輛購置地C.單位的機構(gòu)所在地D.個人的經(jīng)常居住地我的答案：參考答案：A答案解析：車船稅的納稅地點為車船登記地或者車船稅扣繳義務人所在地。依法不需要辦理登記的車船，車船稅的納稅地點為車船的所有人或者管理人所在地。第35題、

農(nóng)村居民張某2019年1月經(jīng)批準，在戶口所在地占用耕地2500平方米，其中2000平方米用于種植中藥材，500平方米用于新建住宅(符合當?shù)匾?guī)定標準)。該地區(qū)耕地占用稅稅額為每平方米30元。張某應繳納耕地占用稅______元。A.7500B.15000C.37500D.75000我的答案：參考答案：A答案解析：農(nóng)村居民在規(guī)定用地標準內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。張某應繳納耕地占用稅=500×30×50%=7500(元)。第36題、

依據(jù)非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法的規(guī)定，下列非金融機構(gòu)屬于消極非金融機構(gòu)的是______。A.非營利組織B.上市公司及其關聯(lián)機構(gòu)C.正處于重組過程中的企業(yè)D.上一公歷年度內(nèi)取得股息收入占其總收入50%以上的機構(gòu)我的答案：參考答案：D答案解析：消極非金融機構(gòu)是指符合下列條件之一的機構(gòu)：①上一公歷年度內(nèi)，股息、利息、租金、特許權使用費收入等不屬于積極經(jīng)營活動的收入，以及據(jù)以產(chǎn)生前述收入的金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入占總收入比重50%以上的非金融機構(gòu)；②上一公歷年度末，擁有可以產(chǎn)生第①項所述收入的金融資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重50%以上的非金融機構(gòu)；③稅收居民國(地區(qū))不實施金融賬戶涉稅信息自動交換標準的投資機構(gòu)。第37題、

國際公認的常設機構(gòu)利潤范圍的確定方法是______。A.歸屬法B.分配法C.核定法D.控股法我的答案：參考答案：A答案解析：常設機構(gòu)的利潤范圍的確定一般采用歸屬法和引力法。第38題、

跨國從事表演的藝術家，其所得來源地稅收管轄權判定標準是______。A.停留時間標準B.固定基地標準C.所得支付者標準D.演出活動所在國標準我的答案：參考答案：D答案解析：對于跨國從事演出、表演或者參加比賽的演員、藝術家和運動員取得的所得，國際上通行的做法是：對此類所得并不按獨立勞務所得和非獨立勞務所得處理，而是不論該項所得是否歸屬演員、藝術家和運動員個人，均由活動所在國行使收入來源地管轄權征稅。第39題、

關于預約定價安排的管理和監(jiān)控，下列說法正確的是______。A.預約定價安排采取五分位法確定價格或者利潤水平B.預約定價安排簽署前，稅務機關和企業(yè)均可暫停、終止預約定價安排程序C.預約定價安排執(zhí)行期間，主管稅務機關與企業(yè)發(fā)生分歧，應層報國家稅務總局協(xié)調(diào)D.預約定價安排執(zhí)行期間，企業(yè)發(fā)生影響預約定價安排的實質(zhì)性變化，應當在發(fā)生變化之日起60日內(nèi)書面報告主管稅務機關我的答案：參考答案：B答案解析：選項A：預約定價安排采用“四分位法”確定價格或者利潤水平。選項C：預約定價安排執(zhí)行期間，主管稅務機關與企業(yè)發(fā)生分歧的，雙方應當進行協(xié)商。協(xié)商不能解決的，可以報上一級稅務機關協(xié)調(diào)；涉及雙邊或者多邊預約定價安排的，必須層報國家稅務總局協(xié)調(diào)。選項D：預約定價安排執(zhí)行期間，企業(yè)發(fā)生影響預約定價安排的實質(zhì)性變化，應當在發(fā)生變化之日起30日內(nèi)書面報告主管稅務機關，詳細說明該變化對執(zhí)行預約定價安排的影響，并附送相關資料。第40題、

2020年9月王某出租自有住房取得租金收入6000元，房屋租賃過程中繳納的稅費240元，支付該房屋的修繕費1000元。王某當月出租住房應繳納個人所得稅______元。A.496B.476C.380.8D.396.8我的答案：參考答案：D答案解析：王某當月出租住房應繳納個人所得稅=(6000-240-800)×(1-20%)×10%=396.8(元)。(該題知識點不符合最新考試教材，已替換)多項選擇題第41題、

企業(yè)取得的下列收入中，屬于企業(yè)所得稅政策性搬遷補償收入的有______。A.由于搬遷處置存貨而取得的處置收入B.由于搬遷、安置而給予的補償C.對被征用資產(chǎn)價值的補償D.對停產(chǎn)停業(yè)形成的損失而給予的補償E.搬遷過程中的資產(chǎn)毀損而取得的保險賠款我的答案：參考答案：BCDE答案解析：企業(yè)取得的搬遷補償收入包括：①對被征用資產(chǎn)價值的補償；②因搬遷、安置而給予的補償；③對停產(chǎn)停業(yè)形成的損失而給予的補償；④資產(chǎn)搬遷過程中遭到毀損而取得的保險賠款；⑤其他補償收入。選項A：企業(yè)由于搬遷處置存貨取得的收入，應按正常經(jīng)營活動取得的收入進行所得稅處理，不屬于搬遷補償收入。第42題、

下列居民企業(yè)中，不得核定征收企業(yè)所得稅的有______。A.小額貸款公司B.上市公司C.擔保公司D.進出口代理公司E.專門從事股權(股票)投資業(yè)務的企業(yè)我的答案：參考答案：ABCE答案解析：不得核定征收企業(yè)所得稅的納稅人包括：①享受《企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)(不包括僅享受免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)、符合條件的小型微利企業(yè))；②匯總納稅企業(yè)；③上市公司；④銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔保公司、財務公司、典當公司等金融企業(yè)；⑤會計、審計、資產(chǎn)評估、稅務、房地產(chǎn)估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構(gòu)、基層法律服務機構(gòu)、專利代理、商標代理以及其他經(jīng)濟鑒證類社會中介機構(gòu)；⑥國家稅務總局規(guī)定的其他企業(yè)。第43題、

依據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列企業(yè)中屬于非居民企業(yè)的有______。A.實際管理機構(gòu)在法國，向中國境內(nèi)企業(yè)銷售機械的法國企業(yè)B.實際管理機構(gòu)在美國，在中國境內(nèi)開采石油資源的美國企業(yè)C.實際管理機構(gòu)在韓國，在中國境內(nèi)提供建筑勞務的韓國企業(yè)D.實際管理機構(gòu)在中國大陸，在香港從事食品加工的香港企業(yè)E.實際管理機構(gòu)在英國，向中國境內(nèi)提供專利使用權的英國企業(yè)我的答案：參考答案：ABCE答案解析：非居民企業(yè)是指按照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。第44題、

下列支出中，可全額在企業(yè)所得稅前扣除的有______。A.航空企業(yè)的空中保衛(wèi)員訓練費用B.核力發(fā)電企業(yè)的操縱員培訓費用C.軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓費用D.高新技術企業(yè)的研發(fā)人員培訓費用E.技術先進型服務企業(yè)的職工教育費用我的答案：參考答案：ABC答案解析：選項A：航空企業(yè)實際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費、飛行訓練費、乘務訓練費、空中保衛(wèi)員訓練費等空勤訓練費用，可以作為航空企業(yè)運輸成本在稅前扣除。選項B：核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費用，可作為企業(yè)的發(fā)電成本在稅前扣除。選項C：集成電路設計企業(yè)和符合條件的軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓費用，單獨進行核算并按實際發(fā)生額在稅前扣除。第45題、

依據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的規(guī)定，計算各分支機構(gòu)企業(yè)所得稅分攤比例，需要考慮的因素有______。A.職工薪酬B.期間費用C.營業(yè)收入D.資產(chǎn)總額E.利潤總額我的答案：參考答案：ACD答案解析：總機構(gòu)應按照上年度分支機構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機構(gòu)分攤所得稅款的比例。第46題、

關于無形資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理，下列說法正確的有______。A.無形資產(chǎn)的攤銷，采用直線法攤銷年限不得低于10年B.外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清算時扣除C.自創(chuàng)商譽不得計算攤銷費用扣除D.通過債務重組方式取得的無形資產(chǎn)，以應收債權和支付的相關稅費作為計稅基礎E.作為投資的無形資產(chǎn)，有關合同約定了使用年限的，可按照約定的使用年限攤銷我的答案：參考答案：ABCE答案解析：選項D：通過債務重組方式取得的無形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎。第47題、

依據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，企業(yè)取得的下列資金中，不計入企業(yè)收入總額的有______。A.增加企業(yè)實收資本的國家投資B.無法償付的應付款項C.企業(yè)資產(chǎn)的溢余收入D.企業(yè)使用后需歸還財政的資金E.按規(guī)定取得的增值稅出口退稅款我的答案：參考答案：ADE答案解析：選項AD：企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應計入當年收入總額。選項E：企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款不計入收入總額。選項BC屬于應稅收入，應計入收入總額。第48題、

在境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)取得的下列利息所得，可享受企業(yè)所得稅免稅優(yōu)惠的有______。A.國際金融組織向中國政府提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得B.外國企業(yè)向中國居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得C.外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得D.國際金融組織向中國居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得E.國際金融組織向中國非居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得我的答案：參考答案：ACD答案解析：選項BC：外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得，免征企業(yè)所得稅。選項ADE：國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得，免征企業(yè)所得稅。第49題、

企業(yè)直接從事研發(fā)活動的下列人員人工費用，可享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的有______。A.補充養(yǎng)老保險費B.失業(yè)保險費C.住房公積金D.基本養(yǎng)老保險費E.基本醫(yī)療保險費我的答案：參考答案：BCDE答案解析：可以加計扣除的人員人工費用包括直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。第50題、

下列所得中，按照支付、負擔所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定所得來源地的有______。A.銷售貨物所得B.利息所得C.租金所得D.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得E.特許權使用費所得我的答案：參考答案：BCE答案解析：選項A：銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定所得來源地。選項BCE：利息所得、租金所得和特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地，或者負擔、支付所得的個人的住所地確定所得來源地。選項D：動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定所得來源地。第51題、

下列關于專項附加扣除的說法，符合個人所得稅相關規(guī)定的有______。A.住房貸款利息扣除的期限最長不得超過240個月B.直轄市的住房租金支出的扣除標準是每月1500元C.同一學歷的繼續(xù)教育扣除期限不得超過36個月D.贍養(yǎng)老人專項附加扣除的起始時間為被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當月E.職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關證書的當年，按照3600元定額標準扣除我的答案：參考答案：ABDE答案解析：選項C：同一學歷(學位)繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月。第52題、

關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)所得稅核定征收管理的說法，正確的有______。A.核定征收可采用定額征收、核定應稅所得率征收以及其他合理方式B.實行核定征稅的合伙企業(yè)投資者，不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策C.企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的，根據(jù)其主營項目確定其適用的應稅所得率D.納稅人依照國家有關規(guī)定應當設置但未設置賬簿的應采取核定征收E.查賬征收方式改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認定的年度經(jīng)營虧損未彌補完的部分，可以繼續(xù)彌補我的答案：參考答案：ABCD答案解析：選項E：實行查賬征稅方式的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認定的年度經(jīng)營虧損未彌補完的部分，不得再繼續(xù)彌補。第53題、

非居民個人取得的下列所得中，屬于來源于中國境內(nèi)所得的有______。A.在境外通過網(wǎng)上指導獲得境內(nèi)機構(gòu)支付的培訓所得B.轉(zhuǎn)讓其在中國境內(nèi)的房產(chǎn)而取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得C.持有中國境內(nèi)公司債券取得的利息所得D.將專利權轉(zhuǎn)讓給中國境內(nèi)公司取得的特許權使用費所得E.將施工機械出租給中國公民在美國使用而取得的租金所得我的答案：參考答案：BCD答案解析：選項A：因任職、受雇、履約等“在中國境內(nèi)提供勞務”取得的所得，屬于來源于中國境內(nèi)的所得。選項E：將財產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得，屬于來源于中國境內(nèi)的所得。第54題、

下列合同中，按“產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)”計征印花稅的有______。A.專利實施許可合同B.專利申請轉(zhuǎn)讓合同C.商品房銷售合同D.土地使用權出讓合同E.土地使用權轉(zhuǎn)讓合同我的答案：參考答案：ACDE答案解析：選項B：專利申請轉(zhuǎn)讓、非專利技術轉(zhuǎn)讓所書立的合同，按“技術合同”計征印花稅。第55題、

關于耕地占用稅的征收管理，下列說法正確的有______。A.免稅學校內(nèi)的經(jīng)營性場所占用耕地，按當?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅B.占用基本農(nóng)田的，按照確定的當?shù)剡m用稅額加按150%征收C.自納稅義務發(fā)生之日起10日內(nèi)申報納稅D.耕地占用稅的征收管理，依照耕地占用稅法和稅收征收管理法的規(guī)定執(zhí)行E.納稅義務發(fā)生時間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)書面通知當日我的答案：參考答案：ABDE答案解析：選項C：納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起30日內(nèi)申報繳納耕地占用稅。第56題、

下列行為，屬于契稅征稅范圍的有______。A.以抵債方式取得房屋產(chǎn)權B.為拆房取料而購買房屋C.受讓國有土地使用權D.以獲獎方式取得房屋產(chǎn)權E.將自有房產(chǎn)投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)我的答案：參考答案：ABCD答案解析：選項E：以自有房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營企業(yè)，免納契稅。第57題、

關于城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，下列說法正確的有______。A.城鎮(zhèn)土地使用權的權屬未確定的，實際使用人為納稅人B.城鎮(zhèn)土地使用權權屬共有的，共有各方分別為納稅人C.國有土地使用權出租的，出租人為納稅人D.城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權的單位和個人為納稅人E.城鎮(zhèn)土地使用權的權屬糾紛未解決的，糾紛雙方均為納稅人我的答案：參考答案：ABCD答案解析：選項E：土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，其實際使用人為納稅人。第58題、

下列應稅車輛中，以“整備質(zhì)量每噸”作為車船稅計稅單位的有______。A.掛車B.貨車C.客車D.乘用車E.專用作業(yè)車我的答案：參考答案：ABE答案解析：掛車、貨車、專用作業(yè)車、輪式專用機械車，以整備質(zhì)量每噸為計稅單位。乘用車、客車、摩托車，以每輛為計稅單位。第59題、

下列船舶中，免征船舶噸稅的有______。A.應納稅額在人民幣50元以下的船舶B.非機動駁船C.警用船舶D.噸稅執(zhí)照期滿后24小時內(nèi)不上下客貨的船舶E.自境外購買取得船舶所有權的初次進口到港的空載船舶我的答案：參考答案：ACDE答案解析：選項B：非機動駁船按相同凈噸位船舶稅率的50%計征稅款。第60題、

下列所得中，屬于《中新稅收協(xié)定》中的特許權使用費所得的有______。A.締約國一方居民向我國居民企業(yè)因?qū)＠`規(guī)使用單獨收取的侵權賠償費B.我國居民王某向締約國一方居民提供稅務咨詢服務取得的報酬C.締約國一方居民向我國居民企業(yè)提供商業(yè)情報取得的所得D.締約國一方居民向我國居民企業(yè)提供專有技術使用權而單獨收取的指導費E.我國居民企業(yè)向締約國居民出口設備，在產(chǎn)品保證期內(nèi)提供售后服務取得的報酬我的答案：參考答案：ACD答案解析：選項BE：單純貨物貿(mào)易項下作為售后服務的報酬，產(chǎn)品保證期內(nèi)賣方為買方提供服務所取得的報酬，專門從事工程、管理、咨詢等專業(yè)服務的機構(gòu)或個人提供的相關服務所取得的所得不是特許權使用費，應作為勞務活動所得適用《中新稅收協(xié)定》中營業(yè)利潤的規(guī)定。計算題

我國某居民企業(yè)在甲國設立一家分公司，在乙國設立一家持股80%的子公司，2019年該企業(yè)計算的境內(nèi)利潤總額4000萬元。相關涉稅資料如下：

(1)甲國分公司按我國稅法確認的銷售收入300萬元，銷售成本500萬元。

(2)收到乙國子公司投資收益1900萬元，子公司已在乙國繳納企業(yè)所得稅1000萬元，子公司當年稅后利潤全部分配，乙國預提所得稅率5%。

(注：該居民企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅率，無納稅調(diào)整金額，境外已納稅額選擇分國不分項抵免方式)

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。第61題、

2019年該居民企業(yè)來源于子公司投資收益的可抵免稅額是______萬元。A.500B.800C.900D.1100我的答案：參考答案：C答案解析：預提所得稅前的應納稅所得額=1900÷(1-5%)=2000(萬元)。該企業(yè)繳納的預提所得稅額=2000×5%=100(萬元)，該企業(yè)間接負擔的稅額=1000×80%=800(萬元)。2019年該居民企業(yè)來源于子公司投資收益的可抵免稅額=800+100=900(萬元)。第62題、

2019年該居民企業(yè)來源于子公司的應納稅所得額是______萬元。A.1700B.1800C.2600D.2800我的答案：參考答案：D答案解析：2019年該居民企業(yè)來源于子公司的應納稅所得額=1900+900=2800(萬元)。第63題、

2019年該居民企業(yè)子公司境外所得稅的抵免限額是______萬元。A.425B.450C.650D.700我的答案：參考答案：D答案解析：2019年該居民企業(yè)子公司境外所得稅的抵免限額=2800×25%=700(萬元)。第64題、

2019年該居民企業(yè)實際繳納企業(yè)所得稅是______萬元。A.525B.575C.1000D.1200我的答案：參考答案：C答案解析：2019年該居民企業(yè)實際繳納企業(yè)所得稅=4000×25%=1000(萬元)。甲國分公司的虧損不得在境內(nèi)或者乙國的所得中彌補。乙國子公司投資收益抵免限額小于可抵免稅額，不需要在我國補稅。

位于某市郊區(qū)的物流公司，占地面積共計20000平方米，其中：辦公區(qū)占地18000平方米，職工醫(yī)院占地600平方米，幼兒園占地400平方米，內(nèi)部綠化區(qū)占地1000平方米。2019年發(fā)生以下占地情形：

(1)經(jīng)有關部門批準，3月份征用耕地20000平方米用于建設大宗商品倉儲設施，當月收到辦理占用耕地手續(xù)的書面通知并簽訂土地使用權出讓合同。政府減免出讓金1800萬元、市政建設配套費用150萬元后，公司實際繳納出讓金1200萬元。另支付土地補償費、青苗補償費和地上附著物補償費共計500萬元。

(2)4月底無償使用某免稅單位占地面積為2000平方米的房產(chǎn)，用于存儲大宗商品，使用期一年。

(注：當?shù)剡m用城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為6元，平方米，耕地占用稅稅額為20元/平方米，契稅稅率為3%)

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。第65題、

2019年該物流公司征用耕地應繳納耕地占用稅______萬元。A.20.00B.30.00C.33.33D.40.00我的答案：參考答案：D答案解析：2019年該物流公司征用耕地應繳納耕地占用稅=20000×20-400000(元)=40(萬元)。第66題、

2019年該物流公司取得耕地的土地使用權應繳納契稅______萬元。A.36.00B.51.00C.105.00D.109.50我的答案：參考答案：D答案解析：應繳納契稅=(1200+1800+150+500)×3%=109.50(萬元)。第67題、

2019年該物流公司無償使用免稅單位房產(chǎn)應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅______萬元。A.0.40B.0.45C.0.80D.0.90我的答案：參考答案：A答案解析：對物流企業(yè)承租用于大宗商品倉儲設施的土地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。2019年該物流公司無償使用免稅單位房產(chǎn)應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=2000×6×50%×8/12=4000(元)=0.4(萬元)。第68題、

2019年該物流公司除無償使用免稅單位的房產(chǎn)外，還應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅______萬元。A.5.7B.10.8C.11.4D.12.0我的答案：參考答案：C答案解析：該物流公司還應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(18000+1000)×6=114000(元)=11.4(萬元)。綜合分析題

某軟件生產(chǎn)企業(yè)，系增值稅一般納稅人。企業(yè)會計核算2020年度主營業(yè)務收入1800萬元，成本、費用等支出金額合計1350萬元，實現(xiàn)會計利潤450萬元，年末增值稅留抵稅額22萬元。2021年4月聘請稅務師對其2020年度的企業(yè)所得稅匯算清繳進行審核，發(fā)現(xiàn)以下業(yè)務未作納稅調(diào)整：

(1)10月賒銷產(chǎn)品一批，不含稅價款為200萬元，合同約定2020年12月20日收款。但該款于2021年1月5日收訖，企業(yè)于實際收款日確認收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本160萬元。

(2)營業(yè)費用賬戶中的廣告費400萬元，管理費用賬戶中的業(yè)務招待費20萬元。

(3)研發(fā)費用賬戶中的研發(fā)人員工資及“五險一金”50萬元、外聘研發(fā)人員勞務費用5萬元、直接投入材料費用20萬元，支付境外機構(gòu)的委托研發(fā)費用70萬元。

(4)11月購進并投入使用設備一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價款240萬元、稅款38.4萬元，會計按直線法計提折舊，期限4年，凈殘值為0。所得稅處理時企業(yè)選擇一次性扣除政策。

(5)全年發(fā)放工資1000萬元，發(fā)生職工福利費150萬元，稅務機關代收工會經(jīng)費25萬元并取得代收票據(jù)，職工教育經(jīng)費110萬元(含職工培訓費用90萬元)。

(注：該企業(yè)適用的城市維護建設稅稅率為7%，教育費附加、地方教育附加征收率分別為3%、2%；該企業(yè)已過兩免三減半優(yōu)惠期，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮軟件企業(yè)的增值稅即征即退)

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。第69題、

2020年該企業(yè)城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的調(diào)整額是______萬元。A.0.48B.1.20C.1.44D.3.84我的答案：參考答案：A答案解析：2020年該企業(yè)少繳城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加=(200×13%-22)×(7%+3%+2%)=0.48(萬元)，故應納稅調(diào)減0.48萬元。第70題、

2020年該企業(yè)廣告費和業(yè)務招待費的納稅調(diào)整額是______萬元。A.8B.10C.108D.110我的答案：參考答案：D答案解析：①廣告費扣除限額=(1800+200)×15%=300(萬元)，應納稅調(diào)增=400-300=100(萬元)。②業(yè)務招待費實際發(fā)生額的60%=20×60%=12(萬元)，扣除限額=(1800+200)×5‰=10(萬元)，按10萬元扣除，應納稅調(diào)增=20-10=10(萬元)。③2020年該企業(yè)廣告費和業(yè)務招待費應納稅調(diào)增=100+10=110(萬元)。第71題、

2020年該企業(yè)研發(fā)費用的納稅調(diào)整額是______萬元。A.90.00B.93.75C.98.25D.108.75我的答案：參考答案：B答案解析：企業(yè)委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用2/3的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。實際發(fā)生額的80%=70×80%=56(萬元)，扣除限額=(50+5+20)×2/3=50(萬元)，按50萬元進行加計扣除。2020年該企業(yè)研發(fā)費用的納稅調(diào)減額=(50+5+20+50)×75%=93.75(萬元)。第72題、

下列關于企業(yè)新購進設備加速折舊政策的表述，正確的有______。A.能享受該優(yōu)惠政策的固定資產(chǎn)包括房屋、建筑物等不動產(chǎn)B.固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除C.企業(yè)當年放棄一次性稅前扣除政策，可以在次年選擇享受D.企業(yè)選擇享受一次性稅前扣除政策，其資產(chǎn)的稅務處理可與會計處理不一致E.以貨幣形式購進固定資產(chǎn)，除分期付款或賒購外按發(fā)票開具時間確認購進時點我的答案：參考答案：BDE答案解析：選項A：能享受該優(yōu)惠政策的固定資產(chǎn)是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。選項C：企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營核算需要，可自行選擇享受一次性稅前扣除政策。未選擇享受一恢性稅前扣除政策的，以后年度不得再變更。第73題、

2020年該企業(yè)職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費的納稅調(diào)整額是