政府財(cái)政預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)知道

政府財(cái)政預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)知道一、績(jī)效評(píng)價(jià)背景國(guó)內(nèi)開始財(cái)政資金績(jī)效評(píng)價(jià)應(yīng)該在2000年初，2002年左右，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展使財(cái)政收入規(guī)模擴(kuò)張，引起公眾和政府的重視。截至目前，國(guó)內(nèi)的績(jī)效評(píng)價(jià)工作勢(shì)頭非常猛，甚至可以說勢(shì)不可擋，特別是新預(yù)算法的頒布，以及黨的十九大報(bào)告”全面實(shí)施績(jī)效管理“。財(cái)政預(yù)算體系“四本賬”包括一般公共預(yù)算、政府性基金預(yù)算、國(guó)有資本預(yù)算、社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算，就目前所知，績(jī)效評(píng)價(jià)已經(jīng)覆蓋了前“三本賬“，相信不久一定會(huì)四本賬全覆蓋。由于這個(gè)內(nèi)容太多了，如果只說績(jī)效評(píng)價(jià)，有項(xiàng)目支出績(jī)效評(píng)價(jià)、部門整體支出指出績(jī)效評(píng)價(jià)、政策績(jī)效評(píng)價(jià)，最常見的是項(xiàng)目支出績(jī)效評(píng)價(jià)，大一點(diǎn)的是部門整體支出績(jī)效評(píng)價(jià)、專項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)，比較難的是政策績(jī)效評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)的內(nèi)容、側(cè)重點(diǎn)、評(píng)價(jià)指標(biāo)體系都不一樣。如果擴(kuò)大到績(jī)效管理，那有多了，從項(xiàng)目申報(bào)、績(jī)效目標(biāo)審核、預(yù)算評(píng)審、績(jī)效跟蹤/監(jiān)控到績(jī)效評(píng)價(jià)，這才完整。雖然十九大報(bào)告指出，全面實(shí)施績(jī)效管理，但是績(jī)效評(píng)價(jià)目前只有北京市、廣東省、上海做的相對(duì)成熟，其他省市其實(shí)還是起步階段。財(cái)政績(jī)效評(píng)價(jià)是預(yù)算績(jī)效管理的重要手段，也是政府績(jī)效管理的重要內(nèi)容。黨的十九大報(bào)告明確提出“全面實(shí)施績(jī)效管理”改革目標(biāo)以來，財(cái)政部陸續(xù)發(fā)布了《中央部門預(yù)算績(jī)效運(yùn)行監(jiān)控管理暫行辦法》、《項(xiàng)目支出績(jī)效評(píng)價(jià)管理辦法》、《地方政府專項(xiàng)債券項(xiàng)目資金績(jī)效管理辦法》等多項(xiàng)制度和辦法。從中央層面看，這將推動(dòng)預(yù)算績(jī)效管理整體向前邁進(jìn)；從地方層面看，也將為疫情防控常態(tài)化背景下緩解地方財(cái)政收支矛盾拓展思路，為地方財(cái)政可持續(xù)發(fā)展提供助力。近年來，財(cái)政部持續(xù)推進(jìn)“放管服”改革工作。2021年2月，財(cái)政部《關(guān)于委托第三方機(jī)構(gòu)參與預(yù)算績(jī)效管理的指導(dǎo)意見》公布，不設(shè)準(zhǔn)入門檻，不增加不合理限制，《辦法》為第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)入預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)領(lǐng)域敞開大門。未來，第三方機(jī)構(gòu)從事預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)將大有可為。二、財(cái)政績(jī)效評(píng)價(jià)概念關(guān)于財(cái)政資金的績(jī)效評(píng)價(jià)，先從幾個(gè)概念說起：?財(cái)政是國(guó)家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理是建立現(xiàn)代財(cái)政制度的重要組成部分。?預(yù)算是政府活動(dòng)和宏觀政策的集中反映，也是規(guī)范政府行為的有效手段。?預(yù)算績(jī)效是衡量政府績(jī)效的主要指標(biāo)之一，本質(zhì)上反映的是各級(jí)政府、各部門的工作績(jī)效。全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理，著重解決財(cái)政資源配置和使用中的低效無效問題，有利于夯實(shí)各地區(qū)各部門各單位績(jī)效主體責(zé)任，推動(dòng)政府效能提升，加快實(shí)現(xiàn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化。全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理為關(guān)鍵點(diǎn)和突破口，推動(dòng)財(cái)政資金聚力增效，提高公共服務(wù)供給質(zhì)量。這是推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的內(nèi)在要求，是增強(qiáng)政府公信力和執(zhí)行力、提高人民群眾滿意度的有效途徑，是建設(shè)高效、責(zé)任、透明政府的重大舉措。那么績(jī)效評(píng)價(jià)是什么呢？三、績(jī)效評(píng)價(jià)目的、方法通過對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，其目的使財(cái)政專項(xiàng)資金使用得到有效控制和監(jiān)督，確保財(cái)政預(yù)算資金執(zhí)行的有效性，強(qiáng)化主管部門財(cái)政支出管理責(zé)任，建立科學(xué)合理的財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)管理體系，提高財(cái)政資金使用效益，逐步建立以“績(jī)效”為導(dǎo)向的項(xiàng)目支出評(píng)價(jià)體系。分析項(xiàng)目取得的成績(jī)、可能存在的問題，并對(duì)問題提出針對(duì)性建議。根據(jù)財(cái)政部《財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)管理暫行辦法》的規(guī)定，結(jié)合項(xiàng)目特點(diǎn)，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)主要采用計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)和行業(yè)工程標(biāo)準(zhǔn)。評(píng)價(jià)方法主要采取以下方法：1.比較分析法通過對(duì)項(xiàng)目的實(shí)際產(chǎn)出和取得效益與計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比，判斷項(xiàng)目的績(jī)效產(chǎn)出和績(jī)效效益的實(shí)現(xiàn)程度。2.因素分析法在對(duì)共性指標(biāo)的評(píng)價(jià)時(shí)，主要通過對(duì)設(shè)置考察點(diǎn)進(jìn)行因素分析，來確定對(duì)應(yīng)指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度和存在問題。3.公眾評(píng)判法在對(duì)指標(biāo)權(quán)重的分配、核心指標(biāo)的篩選、評(píng)分細(xì)則的方面，參考相關(guān)績(jī)效管理規(guī)定，主要通過專家評(píng)估和集體討論的方法來確定。在受益群體滿意度指標(biāo)中主要是通過公眾問卷及抽樣調(diào)查等對(duì)財(cái)政支出效果進(jìn)行評(píng)判，評(píng)價(jià)績(jī)效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度。4.最低成本法指對(duì)效益確定卻不易計(jì)量的多個(gè)同類對(duì)象的實(shí)施成本進(jìn)行比較，評(píng)價(jià)績(jī)效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度。在具體評(píng)價(jià)過程中，由于財(cái)政預(yù)算“花錢問效，無效問責(zé)”的理念已經(jīng)達(dá)成廣泛共識(shí)，但問效不是為了問責(zé)，評(píng)價(jià)也不僅是一項(xiàng)工作。由于績(jī)效評(píng)價(jià)的最終目標(biāo)是增效，這就要求：首先不能僅著眼于資金支出，更要關(guān)注政策實(shí)施效果；其次要實(shí)施全過程評(píng)價(jià)，預(yù)算安排及資金使用及時(shí)糾偏；最后要關(guān)注如何把錢花在刀刃上，將成本績(jī)效分析拓展到重點(diǎn)領(lǐng)域，導(dǎo)向?qū)①Y金投入到更有成效的領(lǐng)域。逐步展開以“問效增效”為導(dǎo)向全過程閉環(huán)評(píng)價(jià)方法。當(dāng)前常見的績(jī)效評(píng)價(jià)方法論仍未成熟，存在一套標(biāo)準(zhǔn)走到底、一套指標(biāo)用全局的現(xiàn)象，亟需一套科學(xué)合理，可操作執(zhí)行的方法論，全面優(yōu)化預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果和評(píng)價(jià)結(jié)論。四、績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)、框架在全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理，深化財(cái)政改革的要求下，各地積極探討績(jī)效評(píng)價(jià)工作方式，陸續(xù)出臺(tái)相關(guān)的制度規(guī)程。例如：北京提出績(jī)效評(píng)價(jià)常態(tài)化及全成本、全過程管控機(jī)制；上海主推政策、重點(diǎn)支出績(jī)效評(píng)價(jià)；廣東省開展績(jī)效全過程跟蹤指導(dǎo)，提升績(jī)效管理基礎(chǔ)；廣州打造“四個(gè)全面”，從全方位全覆蓋等方面提升管理水平；深圳以績(jī)效揭示深層次問題，緊抓結(jié)果應(yīng)用；杭州市將績(jī)效評(píng)價(jià)融入項(xiàng)目全周期，抓好過程糾偏。根據(jù)財(cái)政部《財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)管理暫行辦法》（財(cái)預(yù)〔2011〕285號(hào)）、《預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)共性指標(biāo)體系框架》（財(cái)預(yù)〔2013〕53號(hào)）等文件精神和項(xiàng)目特點(diǎn)，按照“投入-過程-產(chǎn)出-效果”的邏輯進(jìn)行指標(biāo)梳理，依據(jù)相關(guān)性、重要性與系統(tǒng)性的原則，一般評(píng)價(jià)指標(biāo)包括投入、過程、產(chǎn)出、效果4大類別，10個(gè)二級(jí)指標(biāo)，20多個(gè)三級(jí)指標(biāo)。指標(biāo)權(quán)重將按照財(cái)政部關(guān)于指標(biāo)權(quán)重分配指導(dǎo)性意見，綜合考慮確定。投入、過程指標(biāo)權(quán)重分值占比45%，產(chǎn)出、效果指標(biāo)權(quán)重分值占比55%。評(píng)價(jià)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)主要采取在被評(píng)價(jià)單位收集資料、現(xiàn)場(chǎng)調(diào)研、訪談、問卷等方式取得。指標(biāo)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)主要依據(jù)與項(xiàng)目相關(guān)的法律法規(guī)、制度規(guī)定、申報(bào)批復(fù)文件等，通過專家集體評(píng)定的方式來進(jìn)行打分評(píng)價(jià)。（1）投入類指標(biāo)：主要設(shè)置了項(xiàng)目立項(xiàng)及項(xiàng)目目標(biāo)兩個(gè)二級(jí)指標(biāo)。項(xiàng)目立項(xiàng)主要考察項(xiàng)目立項(xiàng)依據(jù)充分性，立項(xiàng)是否有充分的依據(jù)；項(xiàng)目目標(biāo)主要設(shè)置了績(jī)效目標(biāo)合理性及明確性指標(biāo)，考察項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)的設(shè)置情況。（2）過程類指標(biāo)：主要從資金管理和實(shí)施管理兩個(gè)方面進(jìn)行考察。資金管理類指標(biāo)中預(yù)算執(zhí)行率、資金到位率主要考察項(xiàng)目資金的到位與使用情況，財(cái)務(wù)制度健全性、資金使用合規(guī)性主要考察資金使用的合法合規(guī)性。實(shí)施管理類指標(biāo)通過工程備案規(guī)范性、監(jiān)理流程規(guī)范性、工程驗(yàn)收規(guī)范性和工程變更程序規(guī)范性指標(biāo)來考察項(xiàng)目審批、立項(xiàng)、實(shí)施、結(jié)算的全過程管理是否健全有效以及制度設(shè)計(jì)與執(zhí)行是否科學(xué)合理。（3）產(chǎn)出類指標(biāo)：設(shè)置了產(chǎn)出數(shù)量、產(chǎn)出時(shí)效、產(chǎn)出質(zhì)量和產(chǎn)出成本四個(gè)二級(jí)指標(biāo)。計(jì)劃完成率來考察項(xiàng)目產(chǎn)出的情況；完工及時(shí)性、驗(yàn)收及時(shí)性指標(biāo)來考察項(xiàng)目產(chǎn)出目標(biāo)完成是否及時(shí)；驗(yàn)收合格率、施工安全管理指標(biāo)來考察項(xiàng)目產(chǎn)出結(jié)果的質(zhì)量；通過審價(jià)核減率指標(biāo)考察項(xiàng)目成本節(jié)約情況。（4）效果類指標(biāo)：設(shè)置了社會(huì)效益及持續(xù)影響力兩個(gè)二級(jí)指標(biāo)。通過受益群體滿意度指標(biāo)具體衡量項(xiàng)目實(shí)施后帶來的效益；檔案管理完備性和長(zhǎng)效機(jī)制健全性指標(biāo)考察項(xiàng)目的可持續(xù)發(fā)展性。當(dāng)然，我們應(yīng)依據(jù)財(cái)政部《項(xiàng)目支出績(jī)效評(píng)價(jià)管理辦法》（財(cái)預(yù)〔2020〕10號(hào)）中明確的《項(xiàng)目支出績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系框架》，指導(dǎo)績(jī)效評(píng)價(jià)工作開展。通過分析指標(biāo)所指向的“效”類型，可以發(fā)現(xiàn)評(píng)價(jià)指標(biāo)集中反映資金使用的效益性（Effectiveness）、經(jīng)濟(jì)性（Economy）、效率性（Efficiency）的效果，簡(jiǎn)稱“3E”。我們也可以在“3E”基礎(chǔ)上結(jié)合財(cái)政資金社會(huì)服務(wù)的屬性，環(huán)境性（Environmental）、社會(huì)性（Ethic)指標(biāo)，創(chuàng)新提出績(jī)效評(píng)價(jià)“5E”模型（當(dāng)然還有其他模型），并根據(jù)評(píng)價(jià)對(duì)象，建立對(duì)應(yīng)的評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。5E評(píng)價(jià)模型應(yīng)用如下：當(dāng)然，各省市縣等的指標(biāo)根據(jù)各地的實(shí)際有所不同。如某市2021年指標(biāo)框架：五、績(jī)效評(píng)價(jià)范圍、步驟績(jī)效評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容是運(yùn)用一定的評(píng)價(jià)方法、量化指標(biāo)及評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)中央部門為實(shí)現(xiàn)其職能所確定的績(jī)效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，及為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)所安排預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果所進(jìn)行的綜合性評(píng)價(jià)?？?jī)效評(píng)價(jià)的過程就是將員工的收集工作績(jī)效同要求其達(dá)到的工作績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比對(duì)的過程。組織依照預(yù)先確定的標(biāo)準(zhǔn)和一定的評(píng)價(jià)程序，運(yùn)用科學(xué)的評(píng)價(jià)方法、按照評(píng)價(jià)的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)對(duì)評(píng)價(jià)對(duì)象的工作能力、工作業(yè)績(jī)進(jìn)行定期和不定期的考核和評(píng)價(jià)?？?jī)效評(píng)價(jià)所提供的信息有助于企業(yè)判斷應(yīng)當(dāng)做出何種晉升或工資方面的決策。其次，它為企業(yè)管理者及其下屬人員提供了一個(gè)機(jī)會(huì)，使大家能夠坐下來對(duì)下屬人員的工作行為進(jìn)行一番審查。重點(diǎn)項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容包括：(三)為實(shí)現(xiàn)績(jī)效目標(biāo)制定的制度、采取的措施等。包括：建章立制、組織協(xié)調(diào)、資源配置、物質(zhì)保障等。(四)績(jī)效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度及效果。包括：實(shí)際提供的公共產(chǎn)品和服務(wù)的數(shù)量、質(zhì)量、時(shí)效、成本情況，所帶來的實(shí)際經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益、生態(tài)效益和可持續(xù)影響情況，服務(wù)對(duì)象或項(xiàng)目受益人實(shí)際滿意程度等?？?jī)效評(píng)價(jià)的其他內(nèi)容。由于項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)的周期較長(zhǎng)，其主要步驟參考（某自治區(qū)）如下：(一)績(jī)效自評(píng)。項(xiàng)目主管部門(單位)、項(xiàng)目市縣進(jìn)行績(jī)效自評(píng)，提交績(jī)效自評(píng)報(bào)告以及支撐績(jī)效自評(píng)報(bào)告及第三方機(jī)構(gòu)評(píng)價(jià)的政策依據(jù)和相關(guān)基礎(chǔ)資料。(二)遴選并委托第三方機(jī)構(gòu)。自治區(qū)財(cái)政廳遴選并委托績(jī)效管理第三方機(jī)構(gòu)庫(kù)入庫(kù)機(jī)構(gòu)承擔(dān)具體項(xiàng)目評(píng)價(jià)任務(wù)。委托服務(wù)費(fèi)用由自治區(qū)財(cái)政廳承擔(dān)。(三)方案評(píng)審。自治區(qū)財(cái)政廳組織評(píng)審第三方機(jī)構(gòu)提交的績(jī)效評(píng)價(jià)實(shí)施方案。(四)具體實(shí)施。受托第三方機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)具體實(shí)施績(jī)效評(píng)價(jià)，包括收集和審核基礎(chǔ)資料、現(xiàn)場(chǎng)勘查、開展利益相關(guān)方及受益體會(huì)調(diào)查(或訪問)、綜合分析評(píng)價(jià)、撰寫和提交績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告等。(五)跟蹤督查。自治區(qū)財(cái)政廳組成評(píng)審小組全程跟蹤各項(xiàng)目評(píng)價(jià)工作進(jìn)展情況和質(zhì)量，協(xié)商解決工作中存在的問題。(六)審核驗(yàn)收。自治區(qū)財(cái)政廳組成評(píng)審小組對(duì)第三方機(jī)構(gòu)提交的績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告初稿和終稿進(jìn)行審核驗(yàn)收。(七)結(jié)果應(yīng)用。自治區(qū)財(cái)政廳向項(xiàng)目主管部門(單位)和項(xiàng)目市縣反饋績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)論并提出整改意見。項(xiàng)目主管部門(單位)和項(xiàng)目市縣針對(duì)存在的問題及整改意見進(jìn)行整改。自治區(qū)財(cái)政廳向自治區(qū)黨委和政府報(bào)告績(jī)效評(píng)價(jià)和整改情況。六、績(jī)效評(píng)價(jià)注意事項(xiàng)目前由于專業(yè)的績(jī)效評(píng)價(jià)第三方機(jī)構(gòu)太少，很多省、市、縣用的機(jī)構(gòu)大多都是本地的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、工程咨詢、成本核算、甚至資產(chǎn)評(píng)估管理等公司；由于績(jī)效評(píng)價(jià)項(xiàng)目的金額較低，很多專業(yè)的大型管理咨詢機(jī)構(gòu)、咨詢公司等進(jìn)入較少。目前各地都在進(jìn)一步拓展績(jī)效評(píng)價(jià)廣度,著重強(qiáng)化全過程跟蹤監(jiān)管,切實(shí)提高財(cái)政績(jī)效評(píng)價(jià)工作質(zhì)量,推動(dòng)財(cái)政績(jī)效評(píng)價(jià)工作提質(zhì)增效。各地要結(jié)合和尊重第三的評(píng)價(jià)意見，逐步推動(dòng)項(xiàng)目全生命周期的評(píng)價(jià)，全閉環(huán)、全過程。在具體實(shí)施過程中，要注意：（1）完善各項(xiàng)配套制度。圍繞《某某關(guān)于全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理的實(shí)施意見》,各地要結(jié)合工作開展需要,完善政府預(yù)算、部門和單位預(yù)算、政策和項(xiàng)目預(yù)算等不同層面績(jī)效管理辦法,健全貫穿事前評(píng)估、目標(biāo)管理、事中監(jiān)控、事后評(píng)價(jià)以及結(jié)果應(yīng)用全過程績(jī)效配套制度,逐步建成“1+N”預(yù)算績(jī)效管理制度體系,做到各領(lǐng)域各環(huán)節(jié)績(jī)效管理有章可依、有規(guī)可循。（2）構(gòu)建績(jī)效指標(biāo)體系。各地在分行業(yè)、分領(lǐng)域、分層次的共性績(jī)效指標(biāo)體系和個(gè)性績(jī)效指標(biāo)體系的基礎(chǔ)上,結(jié)合本區(qū)預(yù)算管理實(shí)際,由財(cái)政部門和主管部門進(jìn)一步完善分部門整體、轉(zhuǎn)移支付和項(xiàng)目支出三大類的指標(biāo)體系,為全面深入開展預(yù)算績(jī)效管理提供依據(jù)。（3）做好績(jī)效管理工作。各地一是做好事前績(jī)效評(píng)估。主管部門對(duì)擬新出臺(tái)重大政策和新增1000萬元以上的預(yù)算項(xiàng)目,對(duì)延續(xù)性項(xiàng)目年度預(yù)算增幅達(dá)到30%或增加金額1000萬元以上的項(xiàng)目,必須開展事前績(jī)效評(píng)估,將績(jī)效評(píng)估結(jié)果作為申報(bào)預(yù)算的必備要件。二是加強(qiáng)績(jī)效運(yùn)行監(jiān)控。通過部門監(jiān)控和財(cái)政監(jiān)控相結(jié)合的方式實(shí)