《涉稅服務相關法律》稅務師考試試卷及解答參考(2024年)

2024年稅務師考試《涉稅服務相關法律》自測試卷(答案在后面)一、單項選擇題（本大題有40小題，每小題1.5分，共60分）1、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，下列哪項不屬于稅務行政處罰的種類？A.罰款B.沒收違法所得C.停業(yè)整頓D.沒收非法財物2、在涉稅服務中，稅務師對客戶企業(yè)進行稅務風險評估時，以下哪項不是稅務風險評估的內容？A.稅務風險識別B.稅務風險評估C.稅務風險應對D.稅務風險管理3、下列關于稅收法律關系的說法，正確的是：A.稅收法律關系中的權利主體包括稅務機關和納稅人B.稅收法律關系的客體是稅務機關的征稅行為C.稅收法律關系的產生、變更和消滅以稅務機關的意志為轉移D.稅收法律關系的產生、變更和消滅以納稅人的意志為轉移4、以下關于稅收法定原則的表述，不正確的是：A.稅收法定原則是稅收法律關系的基本原則B.稅收法定原則要求稅收立法必須公開、透明C.稅收法定原則要求稅收執(zhí)法必須依法進行D.稅收法定原則要求稅務機關在征收稅款時可以自由裁量5、關于稅收保全措施，下列說法正確的是：A.稅務機關可以不經通知直接采取稅收保全措施B.稅務機關對納稅人采取稅收保全措施時，必須同時通知納稅人開戶銀行凍結納稅人的存款C.稅務機關對納稅人的貨物、商品、原材料等動產采取稅收保全措施時，可以依法拍賣或者變賣D.納稅人逾期不繳納罰款的，稅務機關可以采取稅收保全措施6、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，下列關于稅務登記的說法，不正確的是：A.納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內，向稅務機關申報辦理稅務登記B.稅務登記證的有效期為3年，納稅人應在有效期滿前辦理延期登記C.納稅人發(fā)生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當辦理注銷稅務登記D.納稅人從事生產、經營的，應當自生產、經營開始之日起30日內，向稅務機關申報辦理稅務登記7、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，以下哪項不屬于稅務機關的職權？A.稅務登記B.稅收征收C.稅收檢查D.稅務處罰8、以下關于增值稅的表述，不正確的是：A.增值稅是一種流轉稅B.增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率和零稅率C.增值稅的計稅依據(jù)是增值額D.增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務以及進口貨物9、題干：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，下列關于稅務登記的表述中，正確的是（）。A.稅務登記只針對企業(yè)納稅人B.稅務登記是納稅人的權利，不是義務C.稅務登記是納稅人的義務，不進行稅務登記的，由稅務機關責令限期改正，逾期不改正的，可以處以2000元以下的罰款D.稅務登記分為開業(yè)登記、變更登記、注銷登記，但企業(yè)不需要進行開業(yè)登記10、題干：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，下列關于稅款征收的表述中，不正確的是（）。A.稅務機關有權采取稅收保全措施，但不得采取稅收強制執(zhí)行措施B.納稅人、扣繳義務人應當按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納和代扣代繳、代收代繳稅款C.稅務機關征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔保債權，法律另有規(guī)定的除外D.稅務機關征收稅款，稅收優(yōu)先于抵押權、質權、留置權，法律另有規(guī)定的除外11、稅務師在為客戶辦理涉稅服務時，以下哪項不屬于稅務師應遵循的基本原則？A.獨立性B.客觀性C.保密性D.追求最大利潤12、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，以下哪項行為不屬于偷稅行為？A.偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證B.進行虛假的納稅申報C.納稅人欠繳稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款D.納稅人未按照規(guī)定設置賬簿，由稅務機關責令限期改正，逾期不改正的13、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，以下哪項不屬于稅務行政處罰的范圍？（）A.稅收違法行為B.稅收違法行為造成的損失C.稅收違法行為給他人造成的損害D.稅收違法行為給國家造成的損失14、在稅務師事務所的涉稅服務過程中，以下哪項行為不屬于違規(guī)操作？（）A.稅務師事務所收取客戶超出規(guī)定標準的費用B.稅務師事務所提供虛假的稅務咨詢報告C.稅務師事務所接受客戶的委托，按照規(guī)定程序進行稅務代理D.稅務師事務所泄露客戶商業(yè)秘密15、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，下列關于稅務登記的說法中，正確的是：A.從事生產、經營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內，向稅務機關申報辦理稅務登記。B.從事生產、經營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內，向稅務機關申報辦理稅務登記。C.從事生產、經營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起60日內，向稅務機關申報辦理稅務登記。D.從事生產、經營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起90日內，向稅務機關申報辦理稅務登記。16、下列關于稅收保全措施的說法中，錯誤的是：A.稅務機關在規(guī)定的期限內，可以采取稅收保全措施。B.稅收保全措施包括扣押、查封納稅人的財產。C.稅收保全措施不包括凍結納稅人的存款。D.稅務機關采取稅收保全措施時，應當通知納稅人。17、稅務師在為客戶提供涉稅服務時，應當依法對客戶的哪些信息保密？（）A、客戶的基本信息B、客戶的財務信息C、客戶的商業(yè)秘密D、A、B、C三項均應保密18、以下哪項不屬于稅務師在提供涉稅服務時應當遵循的原則？（）A、獨立客觀原則B、誠實信用原則C、客戶至上原則D、專業(yè)勝任原則19、根據(jù)我國《稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處多少罰款？A.二千元以上一萬元以下B.二千元以上五萬元以下C.一萬元以上五萬元以下D.五萬元以上十萬元以下20、某企業(yè)在經營過程中，由于資金周轉困難，未能按時繳納稅款。根據(jù)我國相關法律規(guī)定，企業(yè)可以在規(guī)定的時間內向稅務機關申請延期繳納稅款。請問，延期繳納稅款的最長期限是多少？A.一個月B.三個月C.六個月D.十二個月21、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務機關在調查稅收違法案件時，可以采取以下哪種措施？（）A.傳喚有關人員B.查詢存款賬戶C.查封、扣押有關財產D.以上都是22、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列哪項不屬于企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)？（）A.應納稅所得額B.應納稅所得額減去準予扣除的項目C.應納稅所得額減去免征、減征的稅額D.應納稅所得額減去未實現(xiàn)的資產增值23、根據(jù)我國《稅收征收管理法》，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處：A.二千元以上五千元以下罰款B.二千元以上一萬元以下罰款C.五千元以上一萬元以下罰款D.五千元以上二萬元以下罰款24、下列哪一項不屬于稅務行政復議范圍？A.對稅務機關作出的稅務行政處罰決定不服的B.對稅務機關作出的稅收保全措施不服的C.對稅務機關作出的強制執(zhí)行措施不服的D.對稅務機關工作人員的服務態(tài)度不滿的25、《中華人民共和國合同法》規(guī)定，當事人訂立合同，有書面形式、口頭形式和其他形式。以下哪種形式不屬于合同書面的表現(xiàn)形式？A.信件B.數(shù)據(jù)電文C.電報D.口頭承諾26、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人有下列哪種行為屬于逃避稅務機關的稅務檢查？A.依法接受稅務機關的稅務檢查B.拒不提供有關資料C.主動向稅務機關提供真實、準確的稅務資料D.按時足額申報納稅27、根據(jù)我國《稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納金的比例是多少？A、萬分之五B、千分之五C、百分之五D、萬分之三28、在行政復議過程中，申請人對稅務機關作出的征稅行為不服申請復議的，復議機關應當在收到復議申請之日起多少日內作出復議決定？A、15日B、30日C、60日D、90日29、下列關于企業(yè)所得稅的下列說法中，正確的是：A.企業(yè)所得稅的納稅義務人僅限于內資企業(yè)B.企業(yè)所得稅的稅率統(tǒng)一為25%C.企業(yè)所得稅的應納稅所得額包括企業(yè)取得的各項收入D.企業(yè)所得稅的征稅對象是企業(yè)的利潤總額30、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列行為中不屬于增值稅征稅范圍的是：A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務C.銷售不動產D.出口貨物31、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款（）的滯納金。A.萬分之五B.千分之一C.百分之一D.十分之一32、以下哪項不屬于稅務行政復議的范圍？A.對稅務機關作出的征稅行為不服B.對稅務機關作出的處罰決定不服C.對稅務機關作出的強制執(zhí)行措施不服D.對稅務機關工作人員的個人行為不滿33、稅務師在提供涉稅服務時，下列哪項不屬于稅務師對客戶信息的保密義務？A.對客戶提供的商業(yè)秘密保密B.對客戶提供的個人隱私保密C.對客戶提供的財務數(shù)據(jù)保密D.對客戶提供的涉稅建議保密34、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，下列關于稅務登記的說法錯誤的是：A.納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內申報辦理稅務登記B.稅務登記分為開業(yè)登記、變更登記、注銷登記C.稅務登記事項發(fā)生變更的，納稅人應當自變更之日起30日內辦理變更稅務登記D.納稅人辦理稅務登記，應當持有關證件，到稅務機關申報辦理35、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，下列關于稅務機關采取稅收保全措施的說法中，錯誤的是：A.必須在納稅人有逃避納稅義務的行為時才能采取B.必須經縣以上稅務局(分局)局長批準C.可以通知納稅人開戶銀行凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款D.可以直接查封納稅人的商品、貨物或者其他財產36、根據(jù)我國《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列不屬于增值稅免稅項目的是：A.農業(yè)生產者銷售的自產農產品B.避孕藥品和用具C.直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備D.商場銷售的家用電器37、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，下列哪項不屬于稅務機關的職權范圍？A.調查納稅人、扣繳義務人履行納稅義務的情況B.對未按照規(guī)定辦理稅務登記的納稅人處以罰款C.對違反稅收法律、行政法規(guī)的行為進行行政處罰D.依法對納稅人、扣繳義務人進行審計38、在稅務師事務所從事涉稅服務業(yè)務，下列哪項行為構成違反職業(yè)道德？A.按照規(guī)定收取服務費用B.對客戶保密，不泄露客戶商業(yè)秘密C.指使或者參與客戶逃避稅款D.在法律允許的范圍內為客戶提供合法的稅收籌劃39、根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》，下列哪項所得不適用20%的比例稅率？A.利息、股息、紅利所得B.財產租賃所得C.偶然所得D.工資、薪金所得40、在涉稅服務過程中，如果稅務師發(fā)現(xiàn)委托人存在違反稅收法律法規(guī)的行為，且勸說無效時，稅務師應當如何處理？A.繼續(xù)提供服務并保持沉默B.向稅務機關舉報C.解除與委托人的業(yè)務約定二、多項選擇題（本大題有20小題，每小題2分，共40分）1、關于稅收法律關系，以下哪些說法是正確的？A、稅收法律關系是在稅收征收管理過程中形成的B、稅收法律關系是一種行政法律關系C、稅收法律關系的內容包括權利和義務D、稅收法律關系的主體是稅務機關2、以下關于稅收征收管理法律制度，哪些說法是正確的？A、稅務機關有權對納稅人進行稅務檢查B、納稅人、扣繳義務人必須依法辦理稅務登記C、稅務機關可以依法對納稅人進行行政處罰D、稅務機關應當依法保護納稅人的合法權益3、下列關于稅收征收管理的說法中，正確的是：A、納稅人、扣繳義務人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。B、稅務機關有權對納稅人的生產、經營、財產、財務會計制度或者財務會計處理辦法進行查核。C、稅務機關對從事生產、經營的納稅人以前納稅期的納稅情況進行檢查時，可以責成納稅人提供與納稅有關的文件、證明材料和有關資料。D、稅務機關對納稅人、扣繳義務人及其他當事人進行檢查時，可以采取詢問、調取賬簿資料、查核應納稅額等措施。E、稅務機關依法進行稅務檢查時，被檢查人必須如實反映情況，提供有關資料，不得拒絕、隱瞞。4、以下關于稅務代理的說法中，錯誤的是：A、稅務代理是指稅務代理機構或者個人接受委托，代為辦理稅務申報、納稅申報等稅務事項。B、稅務代理機構必須取得國家稅務機關的許可，方可從事稅務代理業(yè)務。C、稅務代理機構應當維護委托人的合法權益，不得泄露委托人的商業(yè)秘密。D、稅務代理機構可以在稅務機關的監(jiān)督下，代替納稅人進行稅務行政復議。E、稅務代理機構對委托人承擔的稅務事項，不得超出其業(yè)務范圍。5、下列關于稅收征收管理法律制度的說法中，正確的是（）A.稅務機關在法定職權范圍內可以委托其他行政機關代征稅款B.稅務機關有權對納稅人的財務會計制度進行審查C.納稅人、扣繳義務人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納或者解繳稅款D.稅務機關在調查稅收違法案件時，可以采取記錄、錄音、錄像、照相等手段6、以下關于增值稅法律制度的說法中，正確的是（）A.增值稅的征稅對象為在中國境內銷售貨物、提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人B.增值稅采用比例稅率，基本稅率為13%，另有9%和6%的稅率C.增值稅的納稅義務發(fā)生時間為貨物銷售或提供勞務的當天D.增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的計稅方法不同7、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，以下哪些屬于稅務機關的職權？（）A.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料B.對從事生產、經營的納稅人以前納稅期的納稅情況進行檢查C.對涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅的納稅人，稅務機關可以采取稅收保全措施D.稅務機關對納稅人的納稅情況實行分類管理和專門管理8、以下關于稅務代理的表述，正確的是？（）A.稅務代理是指納稅人在自愿原則下，委托代理人代為辦理稅務事項的行為B.稅務代理的范圍包括代理納稅申報、代理繳納稅款、代理稅務咨詢等C.納稅人可以委托多個稅務代理人同時辦理稅務事項D.稅務代理人不得利用代理職務之便謀取不正當利益9、以下哪些屬于稅務師在涉稅服務過程中應遵循的職業(yè)道德原則？（）A.獨立性B.保密性C.公正性D.誠信性E.利益沖突回避10、下列關于稅務代理的說法中，正確的是？（）A.稅務代理是指代理人代為辦理納稅申報等納稅事宜B.稅務代理的委托人只能是企業(yè)C.稅務代理可以由稅務師事務所、會計師事務所等機構提供D.稅務代理的范圍僅限于稅收法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的業(yè)務11、以下哪些屬于稅務師在提供涉稅服務過程中應遵循的法律原則？（）A.法律法規(guī)優(yōu)先原則B.客戶隱私保護原則C.公正誠信原則D.專業(yè)勝任原則12、以下哪些屬于稅務師在處理涉稅爭議時應采取的措施？（）A.幫助客戶收集相關證據(jù)B.協(xié)助客戶與稅務機關溝通C.提供法律咨詢意見D.直接與稅務機關進行訴訟13、下列關于稅務代理的表述中，正確的是：（）A.稅務代理是指代理人代納稅人辦理涉稅事項的行為B.稅務代理不涉及代理人承擔納稅人的法律責任C.稅務代理是指代理人代納稅人辦理涉稅事項，并承擔相應的法律責任D.稅務代理是一種法律行為14、以下關于涉稅服務機構的設立要求的說法中，正確的是：（）A.涉稅服務機構應當具備相應的專業(yè)資質B.涉稅服務機構應當擁有一定數(shù)量的專職稅務師C.涉稅服務機構的注冊資本應當達到一定規(guī)模D.涉稅服務機構應當具備健全的內部管理制度15、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，以下哪些屬于稅務師事務所的執(zhí)業(yè)范圍？（）A.納稅申報代理B.稅收籌劃C.稅務咨詢D.稅收審計16、以下哪些行為屬于稅務師違反職業(yè)道德規(guī)范的行為？（）A.在稅務師事務所內部泄露客戶商業(yè)秘密B.接受客戶賄賂，提供不實稅務服務C.在稅務師事務所工作期間，兼職從事與稅務師行業(yè)無關的工作D.在稅務師事務所內部對同事進行不公平待遇17、下列關于稅務代理的說法中，正確的是（）。A.稅務代理是指代理人代理納稅人辦理稅務事宜B.稅務代理業(yè)務包括代為辦理稅務登記、納稅申報等C.稅務代理人在代理業(yè)務中應遵循獨立、客觀、公正的原則D.納稅人委托稅務代理人后，代理人可以代表納稅人進行稅務訴訟18、下列關于增值稅發(fā)票管理的說法中，正確的是（）。A.增值稅發(fā)票實行實名制管理B.增值稅發(fā)票開具后，不得擅自涂改、轉讓、轉借、出售、虛開發(fā)票C.任何單位和個人不得非法制造、出售非法制造的增值稅發(fā)票D.增值稅發(fā)票的保管期限為自開具之日起5年19、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，下列哪些屬于稅務行政處罰的種類？（）A.罰款B.停業(yè)整頓C.收繳非法所得D.罰金20、在涉稅服務過程中，稅務師應當遵循的原則包括哪些？（）A.客戶至上B.客觀公正C.誠實守信D.保守秘密三、綜合分析題（本大題有5小題，每小題8分，共40分）第一題案例分析：甲公司是一家從事房地產開發(fā)的企業(yè)，近年來業(yè)務發(fā)展迅速。在2022年度，甲公司因業(yè)務擴張，涉及多項涉稅服務相關法律問題。請根據(jù)以下情況，分析甲公司在涉稅服務相關法律方面的合規(guī)性，并提出相應的改進建議。1.甲公司為提高資金流動性，將部分應收賬款出售給某金融機構，并與金融機構簽訂了應收賬款保理合同。在合同中，甲公司承諾將應收賬款的追索權轉讓給金融機構，并支付了相應的服務費。2.甲公司在銷售過程中，為了吸引消費者，采取了一種名為“滿減優(yōu)惠”的促銷方式，即在消費者購買一定金額的商品后，可以享受部分金額的減免。甲公司在促銷活動中未對減免金額進行單獨記賬。3.甲公司在2022年度內，因業(yè)務發(fā)展需要，招聘了一批新員工。在員工入職時，甲公司為其辦理了社會保險登記，并按時繳納了社會保險費。但部分員工在入職后，甲公司未與其簽訂書面勞動合同。問題：1.分析甲公司在應收賬款保理合同中的稅務處理是否符合相關法律規(guī)定，并說明理由。2.分析甲公司在“滿減優(yōu)惠”促銷活動中的稅務處理是否符合相關法律規(guī)定，并說明理由。3.分析甲公司未與部分員工簽訂書面勞動合同的法律后果，并提出改進建議。第二題案例分析：甲公司是一家從事房地產開發(fā)的企業(yè)，近年來在業(yè)務擴張過程中，涉及到多項涉稅業(yè)務。請根據(jù)以下情況，分析甲公司在涉稅服務相關法律方面可能存在的問題，并提出相應的解決建議。情況一：甲公司在購買土地時，未按照《中華人民共和國土地管理法》的規(guī)定，及時辦理土地使用權登記手續(xù)。情況二：甲公司在開發(fā)房地產項目過程中，對建筑工程合同中約定的工程價款進行了預提，但未按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，在取得發(fā)票后進行進項稅額的抵扣。情況三：甲公司銷售房地產項目時，未按照《中華人民共和國房產稅暫行條例》的規(guī)定，申報并繳納房產稅。情況四：甲公司在股權轉讓過程中，未按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，進行股權轉讓所得的稅務處理。請結合以上情況，分析甲公司可能存在的法律問題，并針對每個問題提出具體的解決建議。第三題案例：某企業(yè)為一家從事電子產品研發(fā)、生產和銷售的高新技術企業(yè)，2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，財務人員在進行稅收籌劃時發(fā)現(xiàn)以下幾種情況：（1）企業(yè)研發(fā)費用支出500萬元，按照稅法規(guī)定，研發(fā)費用可以加計扣除75%。（2）企業(yè)為擴大生產，購買了一臺設備，價值100萬元，預計使用年限為5年，采用直線法計提折舊。（3）企業(yè)在境外設立了一家分公司，當年取得境外所得100萬元，按照稅法規(guī)定，境外所得可以抵免已納稅額。（4）企業(yè)在境內投資一家教育機構，投資額為50萬元，按照稅法規(guī)定，投資教育機構可以享受投資抵免。要求：1.根據(jù)稅法規(guī)定，分析上述四種情況中哪些可以享受稅收優(yōu)惠政策，并說明理由。2.計算企業(yè)可以享受的稅收優(yōu)惠額。3.分析企業(yè)在進行稅收籌劃時應當注意的問題。第四題【案例背景】某房地產開發(fā)公司（以下簡稱“甲公司”）于2019年1月取得一塊土地使用權，用于開發(fā)住宅項目。甲公司支付土地出讓金1000萬元，并取得了土地使用權證。在開發(fā)過程中，甲公司發(fā)生以下涉稅事項：1.甲公司向某建筑公司支付建筑工程款500萬元，其中包含增值稅稅額55萬元。2.甲公司聘請某設計院進行建筑設計，支付設計費50萬元，其中包含增值稅稅額5.5萬元。3.甲公司購買建筑材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明貨物金額1000萬元，稅額105萬元。4.甲公司支付給某物業(yè)管理公司物業(yè)管理費，取得增值稅普通發(fā)票，注明金額10萬元。【問題】1.甲公司取得的土地使用權是否繳納相關稅費？如需繳納，應繳納哪些稅費？2.甲公司支付建筑工程款、設計費、建筑材料費用時，增值稅進項稅額如何確認？3.甲公司支付物業(yè)管理費時，能否抵扣增值稅進項稅額？為什么？4.甲公司應該如何進行增值稅納稅申報？第五題【案例背景】某企業(yè)為一家從事房地產開發(fā)的公司，近年來業(yè)務發(fā)展迅速。公司在2023年度的涉稅業(yè)務中，涉及以下情況：1.公司在2023年1月取得土地使用權，支付土地出讓金1000萬元，并支付契稅20萬元。2.公司在2023年2月開工建設住宅小區(qū)，支付建筑工程款800萬元，并支付印花稅5萬元。3.公司在2023年3月銷售住宅小區(qū)部分房產，取得銷售收入2000萬元，并已開具增值稅專用發(fā)票。4.公司在2023年4月，將部分未售出的房產作為投資性房地產核算，并取得租金收入30萬元。5.公司在2023年5月，因房屋質量問題發(fā)生退款，退還部分購房款100萬元?！締栴}】1.請分析該公司在上述業(yè)務中應繳納的增值稅和土地增值稅。2.請計算該公司2023年度應繳納的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。3.請說明該公司在上述業(yè)務中可能涉及的稅務風險，并提出相應的防范措施。2024年稅務師考試《涉稅服務相關法律》自測試卷及解答參考一、單項選擇題（本大題有40小題，每小題1.5分，共60分）1、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，下列哪項不屬于稅務行政處罰的種類？A.罰款B.沒收違法所得C.停業(yè)整頓D.沒收非法財物答案：C解析：稅務行政處罰的種類包括罰款、沒收違法所得、沒收非法財物等，但不包括停業(yè)整頓。停業(yè)整頓屬于對企業(yè)的行政處罰措施，但不屬于稅務行政處罰的范疇。2、在涉稅服務中，稅務師對客戶企業(yè)進行稅務風險評估時，以下哪項不是稅務風險評估的內容？A.稅務風險識別B.稅務風險評估C.稅務風險應對D.稅務風險管理答案：D解析：稅務風險評估的內容通常包括稅務風險識別、稅務風險評估和稅務風險應對。稅務風險管理是一個更為宏觀的概念，它包括了稅務風險評估在內的多個環(huán)節(jié)，是稅務風險評估的一個組成部分，而非稅務風險評估的內容。3、下列關于稅收法律關系的說法，正確的是：A.稅收法律關系中的權利主體包括稅務機關和納稅人B.稅收法律關系的客體是稅務機關的征稅行為C.稅收法律關系的產生、變更和消滅以稅務機關的意志為轉移D.稅收法律關系的產生、變更和消滅以納稅人的意志為轉移答案：A解析：稅收法律關系是指國家稅務機關與納稅人之間在稅收征納過程中形成的權利義務關系。稅收法律關系的權利主體包括稅務機關和納稅人，所以選項A正確。選項B錯誤，稅收法律關系的客體是征稅行為所指向的財產或行為。選項C和D都錯誤，稅收法律關系的產生、變更和消滅是由法律規(guī)定和實際情況決定的，而不是單方面的意志轉移。4、以下關于稅收法定原則的表述，不正確的是：A.稅收法定原則是稅收法律關系的基本原則B.稅收法定原則要求稅收立法必須公開、透明C.稅收法定原則要求稅收執(zhí)法必須依法進行D.稅收法定原則要求稅務機關在征收稅款時可以自由裁量答案：D解析：稅收法定原則是稅收法律關系的基本原則，它要求稅收立法必須公開、透明，稅收執(zhí)法必須依法進行。選項A、B、C都正確地反映了稅收法定原則的要求。選項D錯誤，稅收法定原則要求稅務機關在征收稅款時必須嚴格依法進行，不得自由裁量。因此，D項是不正確的表述。5、關于稅收保全措施，下列說法正確的是：A.稅務機關可以不經通知直接采取稅收保全措施B.稅務機關對納稅人采取稅收保全措施時，必須同時通知納稅人開戶銀行凍結納稅人的存款C.稅務機關對納稅人的貨物、商品、原材料等動產采取稅收保全措施時，可以依法拍賣或者變賣D.納稅人逾期不繳納罰款的，稅務機關可以采取稅收保全措施答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務機關對納稅人的動產采取稅收保全措施時，可以依法拍賣或者變賣，以清繳欠稅。選項A錯誤，因為稅務機關在采取稅收保全措施前必須通知納稅人；選項B錯誤，因為凍結納稅人的存款必須同時通知納稅人開戶銀行，但并非所有保全措施都需要凍結存款；選項D錯誤，罰款不屬于稅收保全措施的范圍。6、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，下列關于稅務登記的說法，不正確的是：A.納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內，向稅務機關申報辦理稅務登記B.稅務登記證的有效期為3年，納稅人應在有效期滿前辦理延期登記C.納稅人發(fā)生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當辦理注銷稅務登記D.納稅人從事生產、經營的，應當自生產、經營開始之日起30日內，向稅務機關申報辦理稅務登記答案：B解析：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務登記證的有效期為5年，而不是3年。選項A、C、D均符合法律規(guī)定，納稅人領取營業(yè)執(zhí)照后、發(fā)生解散、破產、撤銷等情況以及從事生產、經營時，均需辦理稅務登記。選項B錯誤，因此為本題正確答案。7、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，以下哪項不屬于稅務機關的職權？A.稅務登記B.稅收征收C.稅收檢查D.稅務處罰答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務機關的職權包括稅務登記、稅收征收、稅收檢查等，而稅務處罰不屬于稅務機關的職權，它通常由公安機關或者人民法院依法進行。因此，選項D是正確答案。8、以下關于增值稅的表述，不正確的是：A.增值稅是一種流轉稅B.增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率和零稅率C.增值稅的計稅依據(jù)是增值額D.增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務以及進口貨物答案：D解析：增值稅的征收范圍確實包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務以及進口貨物，因此選項D表述正確。選項A、B和C的表述也都符合增值稅的基本特點，故不是不正確的表述。因此，題目中的不正確選項為D。9、題干：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，下列關于稅務登記的表述中，正確的是（）。A.稅務登記只針對企業(yè)納稅人B.稅務登記是納稅人的權利，不是義務C.稅務登記是納稅人的義務，不進行稅務登記的，由稅務機關責令限期改正，逾期不改正的，可以處以2000元以下的罰款D.稅務登記分為開業(yè)登記、變更登記、注銷登記，但企業(yè)不需要進行開業(yè)登記答案：C解析：稅務登記是納稅人的義務，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內，向稅務機關申報辦理稅務登記。不進行稅務登記的，由稅務機關責令限期改正，逾期不改正的，可以處以2000元以下的罰款。10、題干：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，下列關于稅款征收的表述中，不正確的是（）。A.稅務機關有權采取稅收保全措施，但不得采取稅收強制執(zhí)行措施B.納稅人、扣繳義務人應當按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納和代扣代繳、代收代繳稅款C.稅務機關征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔保債權，法律另有規(guī)定的除外D.稅務機關征收稅款，稅收優(yōu)先于抵押權、質權、留置權，法律另有規(guī)定的除外答案：A解析：稅務機關征收稅款，可以采取多種措施，包括稅收保全措施和稅收強制執(zhí)行措施。因此，選項A中的表述是不正確的。其他選項中的表述均符合《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定。11、稅務師在為客戶辦理涉稅服務時，以下哪項不屬于稅務師應遵循的基本原則？A.獨立性B.客觀性C.保密性D.追求最大利潤答案：D解析：稅務師在為客戶提供涉稅服務時，應遵循獨立性、客觀性、保密性等基本原則。追求最大利潤并不是稅務師應遵循的原則，因為稅務師的主要職責是按照稅收法律法規(guī)和政策為客戶提供專業(yè)、合規(guī)的涉稅服務。12、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，以下哪項行為不屬于偷稅行為？A.偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證B.進行虛假的納稅申報C.納稅人欠繳稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款D.納稅人未按照規(guī)定設置賬簿，由稅務機關責令限期改正，逾期不改正的答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，偷稅行為包括偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，進行虛假的納稅申報，納稅人欠繳稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款等。納稅人未按照規(guī)定設置賬簿，由稅務機關責令限期改正，逾期不改正的，屬于未按照規(guī)定設置賬簿的行為，但不屬于偷稅行為。13、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，以下哪項不屬于稅務行政處罰的范圍？（）A.稅收違法行為B.稅收違法行為造成的損失C.稅收違法行為給他人造成的損害D.稅收違法行為給國家造成的損失答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，稅務行政處罰的范圍主要包括稅收違法行為、稅收違法行為造成的損失、稅收違法行為給國家造成的損失等。而稅收違法行為給他人造成的損害不屬于稅務行政處罰的范圍。14、在稅務師事務所的涉稅服務過程中，以下哪項行為不屬于違規(guī)操作？（）A.稅務師事務所收取客戶超出規(guī)定標準的費用B.稅務師事務所提供虛假的稅務咨詢報告C.稅務師事務所接受客戶的委托，按照規(guī)定程序進行稅務代理D.稅務師事務所泄露客戶商業(yè)秘密答案：C解析：稅務師事務所接受客戶的委托，按照規(guī)定程序進行稅務代理是符合相關法律法規(guī)的行為，不屬于違規(guī)操作。而A、B、D選項分別違反了稅務師事務所的收費規(guī)定、誠信原則和保密義務，屬于違規(guī)操作。15、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，下列關于稅務登記的說法中，正確的是：A.從事生產、經營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內，向稅務機關申報辦理稅務登記。B.從事生產、經營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內，向稅務機關申報辦理稅務登記。C.從事生產、經營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起60日內，向稅務機關申報辦理稅務登記。D.從事生產、經營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起90日內，向稅務機關申報辦理稅務登記。答案：A解析：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第十五條的規(guī)定，從事生產、經營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內，向稅務機關申報辦理稅務登記。稅務機關應當自收到申報之日起30日內審核并發(fā)給稅務登記證件。16、下列關于稅收保全措施的說法中，錯誤的是：A.稅務機關在規(guī)定的期限內，可以采取稅收保全措施。B.稅收保全措施包括扣押、查封納稅人的財產。C.稅收保全措施不包括凍結納稅人的存款。D.稅務機關采取稅收保全措施時，應當通知納稅人。答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十二條的規(guī)定，稅務機關在規(guī)定的期限內，可以采取稅收保全措施，包括扣押、查封納稅人的財產，或者凍結納稅人的存款。同時，稅務機關采取稅收保全措施時，應當通知納稅人。因此，選項C中的說法是錯誤的。17、稅務師在為客戶提供涉稅服務時，應當依法對客戶的哪些信息保密？（）A、客戶的基本信息B、客戶的財務信息C、客戶的商業(yè)秘密D、A、B、C三項均應保密答案：D解析：根據(jù)《稅務師法》的規(guī)定，稅務師在執(zhí)業(yè)活動中應當對客戶的商業(yè)秘密、財務信息、基本信息等予以保密。因此，選項D正確。18、以下哪項不屬于稅務師在提供涉稅服務時應當遵循的原則？（）A、獨立客觀原則B、誠實信用原則C、客戶至上原則D、專業(yè)勝任原則答案：C解析：稅務師在提供涉稅服務時應當遵循獨立客觀、誠實信用、專業(yè)勝任等原則。客戶至上原則雖然重要，但并不是稅務師在提供涉稅服務時應當遵循的專業(yè)原則之一。因此，選項C不屬于稅務師在提供涉稅服務時應當遵循的原則。19、根據(jù)我國《稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處多少罰款？A.二千元以上一萬元以下B.二千元以上五萬元以下C.一萬元以上五萬元以下D.五萬元以上十萬元以下【答案】A【解析】根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，對于未按規(guī)定期限辦理納稅申報的行為，稅務機關可以給予警告，并處以不超過二千元的罰款；如果情節(jié)嚴重，則可處以二千元以上一萬元以下的罰款。20、某企業(yè)在經營過程中，由于資金周轉困難，未能按時繳納稅款。根據(jù)我國相關法律規(guī)定，企業(yè)可以在規(guī)定的時間內向稅務機關申請延期繳納稅款。請問，延期繳納稅款的最長期限是多少？A.一個月B.三個月C.六個月D.十二個月【答案】B【解析】依據(jù)現(xiàn)行法律法規(guī)，對于因特殊情況不能按期繳納稅款的企業(yè)，經批準后可以延期繳納，但最長不得超過三個月。21、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務機關在調查稅收違法案件時，可以采取以下哪種措施？（）A.傳喚有關人員B.查詢存款賬戶C.查封、扣押有關財產D.以上都是答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務機關在調查稅收違法案件時，可以采取傳喚有關人員、查詢存款賬戶、查封、扣押有關財產等多種措施，以確保案件的調查和處理。22、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列哪項不屬于企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)？（）A.應納稅所得額B.應納稅所得額減去準予扣除的項目C.應納稅所得額減去免征、減征的稅額D.應納稅所得額減去未實現(xiàn)的資產增值答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)的應納稅所得額。在計算應納稅所得額時，需要減去準予扣除的項目和免征、減征的稅額，但不包括未實現(xiàn)的資產增值。因此，選項D不屬于企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)。23、根據(jù)我國《稅收征收管理法》，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處：A.二千元以上五千元以下罰款B.二千元以上一萬元以下罰款C.五千元以上一萬元以下罰款D.五千元以上二萬元以下罰款【正確答案】B【解析】根據(jù)《稅收征收管理法》的相關規(guī)定，對于未按規(guī)定期限辦理納稅申報的行為，稅務機關除了要求其限期改正外，還可以根據(jù)情節(jié)嚴重程度處以相應的罰款，其中情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。24、下列哪一項不屬于稅務行政復議范圍？A.對稅務機關作出的稅務行政處罰決定不服的B.對稅務機關作出的稅收保全措施不服的C.對稅務機關作出的強制執(zhí)行措施不服的D.對稅務機關工作人員的服務態(tài)度不滿的【正確答案】D【解析】稅務行政復議是指公民、法人或者其他組織認為稅務機關的具體行政行為侵犯其合法權益，向有關稅務機關提出申請，由受理申請的稅務機關依法對原具體行政行為進行審查并作出決定的活動。對于稅務機關工作人員的服務態(tài)度不滿并不屬于稅務行政復議的范圍，當事人可以通過其他途徑如投訴等解決此類問題。25、《中華人民共和國合同法》規(guī)定，當事人訂立合同，有書面形式、口頭形式和其他形式。以下哪種形式不屬于合同書面的表現(xiàn)形式？A.信件B.數(shù)據(jù)電文C.電報D.口頭承諾答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國合同法》的規(guī)定，合同可以采用書面形式、口頭形式和其他形式。其中，書面形式包括合同書、信件、電報和數(shù)據(jù)電文（包括電傳、電子數(shù)據(jù)交換和電子郵件）等可以有形地表現(xiàn)所載內容的形式。因此，口頭承諾不屬于合同書面的表現(xiàn)形式。26、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人有下列哪種行為屬于逃避稅務機關的稅務檢查？A.依法接受稅務機關的稅務檢查B.拒不提供有關資料C.主動向稅務機關提供真實、準確的稅務資料D.按時足額申報納稅答案：B解析：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人有義務接受稅務機關的稅務檢查。逃避稅務機關的稅務檢查的行為包括拒不提供有關資料、拒絕接受稅務檢查等。因此，選項B“拒不提供有關資料”屬于逃避稅務機關的稅務檢查的行為。選項A、C、D均不屬于逃避稅務檢查的行為。27、根據(jù)我國《稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納金的比例是多少？A、萬分之五B、千分之五C、百分之五D、萬分之三【答案】A【解析】根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的相關規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定的期限繳納稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款的萬分之五作為滯納金。28、在行政復議過程中，申請人對稅務機關作出的征稅行為不服申請復議的，復議機關應當在收到復議申請之日起多少日內作出復議決定？A、15日B、30日C、60日D、90日【答案】C【解析】依據(jù)《中華人民共和國行政復議法》，對于涉及稅務爭議的復議案件，復議機關一般應在收到復議申請之日起六十日內作出行政復議決定。特殊情況可適當延長，但延長不得超過三十日。29、下列關于企業(yè)所得稅的下列說法中，正確的是：A.企業(yè)所得稅的納稅義務人僅限于內資企業(yè)B.企業(yè)所得稅的稅率統(tǒng)一為25%C.企業(yè)所得稅的應納稅所得額包括企業(yè)取得的各項收入D.企業(yè)所得稅的征稅對象是企業(yè)的利潤總額答案：B解析：A選項錯誤，企業(yè)所得稅的納稅義務人包括內資企業(yè)和外籍企業(yè)；C選項錯誤，企業(yè)所得稅的應納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額；D選項錯誤，企業(yè)所得稅的征稅對象是企業(yè)的應納稅所得額，而非利潤總額。B選項正確，企業(yè)所得稅的基本稅率為25%。30、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列行為中不屬于增值稅征稅范圍的是：A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務C.銷售不動產D.出口貨物答案：D解析：A、B、C選項均屬于增值稅的征稅范圍。D選項，出口貨物可以享受免稅政策，不屬于增值稅的征稅范圍。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，出口貨物免征增值稅，因此D選項正確。31、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款（）的滯納金。A.萬分之五B.千分之一C.百分之一D.十分之一答案：A.萬分之五解析：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。因此，正確答案是A.萬分之五。32、以下哪項不屬于稅務行政復議的范圍？A.對稅務機關作出的征稅行為不服B.對稅務機關作出的處罰決定不服C.對稅務機關作出的強制執(zhí)行措施不服D.對稅務機關工作人員的個人行為不滿答案：D.對稅務機關工作人員的個人行為不滿解析：稅務行政復議是指納稅人或其他當事人對稅務機關的具體行政行為不服時，依法向稅務機關或其上級機關提出申請，由該機關依法審查并作出裁決的過程。它主要針對的是稅務機關做出的具體行政行為，如征稅、處罰、采取強制執(zhí)行措施等。而稅務機關工作人員的個人行為如果與職務無關，則不在稅務行政復議的范圍內。故正確答案為D.對稅務機關工作人員的個人行為不滿。33、稅務師在提供涉稅服務時，下列哪項不屬于稅務師對客戶信息的保密義務？A.對客戶提供的商業(yè)秘密保密B.對客戶提供的個人隱私保密C.對客戶提供的財務數(shù)據(jù)保密D.對客戶提供的涉稅建議保密答案：D解析：稅務師對客戶信息的保密義務主要涉及客戶提供的商業(yè)秘密、個人隱私和財務數(shù)據(jù)等敏感信息，而涉稅建議不屬于保密信息的范疇。稅務師有責任對客戶的信息進行保密，以確?？蛻舻暮戏嘁娌皇芮趾?。因此，選項D是正確答案。34、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，下列關于稅務登記的說法錯誤的是：A.納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內申報辦理稅務登記B.稅務登記分為開業(yè)登記、變更登記、注銷登記C.稅務登記事項發(fā)生變更的，納稅人應當自變更之日起30日內辦理變更稅務登記D.納稅人辦理稅務登記，應當持有關證件，到稅務機關申報辦理答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人辦理稅務登記時，應當在領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內申報辦理稅務登記，這是選項A的正確表述。稅務登記分為開業(yè)登記、變更登記、注銷登記，選項B正確。納稅人辦理稅務登記時，應當持有關證件，到稅務機關申報辦理，選項D正確。而選項C中提到的“納稅人辦理稅務登記事項發(fā)生變更的，納稅人應當自變更之日起30日內辦理變更稅務登記”是錯誤的，正確的表述應當是“納稅人辦理稅務登記事項發(fā)生變更的，納稅人應當自變更之日起15日內辦理變更稅務登記”。因此，選項C是錯誤答案。35、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，下列關于稅務機關采取稅收保全措施的說法中，錯誤的是：A.必須在納稅人有逃避納稅義務的行為時才能采取B.必須經縣以上稅務局(分局)局長批準C.可以通知納稅人開戶銀行凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款D.可以直接查封納稅人的商品、貨物或者其他財產答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的相關規(guī)定，稅務機關采取稅收保全措施時，并不能直接查封納稅人的商品、貨物或者其他財產，而是在特定條件下可以采取通知納稅人開戶銀行凍結存款等措施。只有在采取稅收保全措施后，若納稅人仍不繳納所欠稅款，稅務機關才可依法采取進一步的強制執(zhí)行措施，如查封、扣押等。36、根據(jù)我國《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列不屬于增值稅免稅項目的是：A.農業(yè)生產者銷售的自產農產品B.避孕藥品和用具C.直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備D.商場銷售的家用電器答案：D解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，農業(yè)生產者銷售的自產農產品、避孕藥品和用具、直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備等屬于增值稅免稅項目。而商場銷售的家用電器則不在免稅范圍內，需要按照規(guī)定繳納增值稅。37、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，下列哪項不屬于稅務機關的職權范圍？A.調查納稅人、扣繳義務人履行納稅義務的情況B.對未按照規(guī)定辦理稅務登記的納稅人處以罰款C.對違反稅收法律、行政法規(guī)的行為進行行政處罰D.依法對納稅人、扣繳義務人進行審計答案：D解析：稅務機關的職權范圍主要包括稅務登記管理、發(fā)票管理、納稅申報管理、稅款征收管理、稅務檢查等。審計屬于財政部門的職能，不屬于稅務機關的職權范圍。38、在稅務師事務所從事涉稅服務業(yè)務，下列哪項行為構成違反職業(yè)道德？A.按照規(guī)定收取服務費用B.對客戶保密，不泄露客戶商業(yè)秘密C.指使或者參與客戶逃避稅款D.在法律允許的范圍內為客戶提供合法的稅收籌劃答案：C解析：稅務師職業(yè)道德要求稅務師在從事涉稅服務業(yè)務時，必須遵守法律法規(guī)，不得指使或者參與客戶逃避稅款。A、B、D三項均符合稅務師職業(yè)道德的要求。39、根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》，下列哪項所得不適用20%的比例稅率？A.利息、股息、紅利所得B.財產租賃所得C.偶然所得D.工資、薪金所得答案：D.工資、薪金所得解析：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》的規(guī)定，工資、薪金所得適用的是累進稅率，而非固定比例稅率。其他選項如利息、股息、紅利所得，財產租賃所得以及偶然所得均適用20%的比例稅率。40、在涉稅服務過程中，如果稅務師發(fā)現(xiàn)委托人存在違反稅收法律法規(guī)的行為，且勸說無效時，稅務師應當如何處理？A.繼續(xù)提供服務并保持沉默B.向稅務機關舉報C.解除與委托人的業(yè)務約定答案：C.解除與委托人的業(yè)務約定解析：當稅務師遇到這種情況時，按照職業(yè)道德規(guī)范和相關法律規(guī)定，應該首先嘗試勸說委托人糾正違法行為。若勸說無效，則稅務師有責任解除與該委托人的業(yè)務關系，以避免成為違規(guī)行為的共犯。直接向稅務機關舉報雖然也是一種選擇，但通常是在采取了其他措施后仍無法解決問題的情況下考慮的做法。二、多項選擇題（本大題有20小題，每小題2分，共40分）1、關于稅收法律關系，以下哪些說法是正確的？A、稅收法律關系是在稅收征收管理過程中形成的B、稅收法律關系是一種行政法律關系C、稅收法律關系的內容包括權利和義務D、稅收法律關系的主體是稅務機關答案：A、B、C解析：稅收法律關系是在稅收征收管理過程中形成的，它是一種行政法律關系，其內容主要包括權利和義務。稅收法律關系的主體不僅包括稅務機關，還包括納稅人、扣繳義務人等。因此，選項D不正確。2、以下關于稅收征收管理法律制度，哪些說法是正確的？A、稅務機關有權對納稅人進行稅務檢查B、納稅人、扣繳義務人必須依法辦理稅務登記C、稅務機關可以依法對納稅人進行行政處罰D、稅務機關應當依法保護納稅人的合法權益答案：A、B、C、D解析：稅收征收管理法律制度旨在規(guī)范稅收征收管理工作，確保稅收法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行。根據(jù)相關法律規(guī)定，稅務機關有權對納稅人進行稅務檢查，納稅人、扣繳義務人必須依法辦理稅務登記，稅務機關可以依法對納稅人進行行政處罰，同時稅務機關也應當依法保護納稅人的合法權益。因此，選項A、B、C、D均為正確說法。3、下列關于稅收征收管理的說法中，正確的是：A、納稅人、扣繳義務人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。B、稅務機關有權對納稅人的生產、經營、財產、財務會計制度或者財務會計處理辦法進行查核。C、稅務機關對從事生產、經營的納稅人以前納稅期的納稅情況進行檢查時，可以責成納稅人提供與納稅有關的文件、證明材料和有關資料。D、稅務機關對納稅人、扣繳義務人及其他當事人進行檢查時，可以采取詢問、調取賬簿資料、查核應納稅額等措施。E、稅務機關依法進行稅務檢查時，被檢查人必須如實反映情況，提供有關資料，不得拒絕、隱瞞。答案：ABCDE解析：本題考查稅收征收管理的相關法律規(guī)定。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的相關規(guī)定，選項A、B、C、D、E均為正確說法。稅務機關作為稅收征收管理的主體，依法享有稅收征收、管理、監(jiān)督的權力，同時要求納稅人、扣繳義務人及其他當事人積極配合，如實提供資料，不得拒絕、隱瞞。因此，本題答案為ABCDE。4、以下關于稅務代理的說法中，錯誤的是：A、稅務代理是指稅務代理機構或者個人接受委托，代為辦理稅務申報、納稅申報等稅務事項。B、稅務代理機構必須取得國家稅務機關的許可，方可從事稅務代理業(yè)務。C、稅務代理機構應當維護委托人的合法權益，不得泄露委托人的商業(yè)秘密。D、稅務代理機構可以在稅務機關的監(jiān)督下，代替納稅人進行稅務行政復議。E、稅務代理機構對委托人承擔的稅務事項，不得超出其業(yè)務范圍。答案：D解析：本題考查稅務代理的相關法律規(guī)定。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關法律法規(guī)，稅務代理是指稅務代理機構或者個人接受委托，代為辦理稅務申報、納稅申報等稅務事項。稅務代理機構必須取得國家稅務機關的許可，方可從事稅務代理業(yè)務。稅務代理機構應當維護委托人的合法權益，不得泄露委托人的商業(yè)秘密。稅務代理機構對委托人承擔的稅務事項，不得超出其業(yè)務范圍。而稅務代理機構代替納稅人進行稅務行政復議的說法是錯誤的，稅務行政復議是指納稅人、扣繳義務人或者其他當事人對稅務機關作出的具體行政行為不服，依法向作出該具體行政行為的稅務機關的上一級稅務機關申請復議的活動，稅務代理機構無權代替納稅人進行稅務行政復議。因此，本題答案為D。5、下列關于稅收征收管理法律制度的說法中，正確的是（）A.稅務機關在法定職權范圍內可以委托其他行政機關代征稅款B.稅務機關有權對納稅人的財務會計制度進行審查C.納稅人、扣繳義務人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納或者解繳稅款D.稅務機關在調查稅收違法案件時，可以采取記錄、錄音、錄像、照相等手段答案：BCD解析：選項A錯誤，稅務機關不能委托其他行政機關代征稅款，只能委托其他稅務機關或者經稅務機關認可的單位和人員代征稅款。選項B正確，稅務機關有權對納稅人的財務會計制度進行審查，以確保稅收法律法規(guī)的執(zhí)行。選項C正確，根據(jù)稅收征收管理法律制度，納稅人、扣繳義務人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納或者解繳稅款。選項D正確，稅務機關在調查稅收違法案件時，可以采取記錄、錄音、錄像、照相等手段，以獲取相關證據(jù)。6、以下關于增值稅法律制度的說法中，正確的是（）A.增值稅的征稅對象為在中國境內銷售貨物、提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人B.增值稅采用比例稅率，基本稅率為13%，另有9%和6%的稅率C.增值稅的納稅義務發(fā)生時間為貨物銷售或提供勞務的當天D.增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的計稅方法不同答案：ABCD解析：選項A正確，增值稅的征稅對象包括在中國境內銷售貨物、提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。選項B正確，增值稅采用比例稅率，基本稅率為13%，另有9%和6%的稅率，用于特定行業(yè)或項目的稅收優(yōu)惠。選項C正確，增值稅的納稅義務發(fā)生時間一般為貨物銷售或提供勞務的當天，或者收到預收款當天。選項D正確，增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在計稅方法、進項稅額抵扣等方面存在差異。7、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，以下哪些屬于稅務機關的職權？（）A.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料B.對從事生產、經營的納稅人以前納稅期的納稅情況進行檢查C.對涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅的納稅人，稅務機關可以采取稅收保全措施D.稅務機關對納稅人的納稅情況實行分類管理和專門管理答案：ABCD解析：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務機關的職權包括：檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料；對從事生產、經營的納稅人以前納稅期的納稅情況進行檢查；對涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅的納稅人，稅務機關可以采取稅收保全措施；稅務機關對納稅人的納稅情況實行分類管理和專門管理。8、以下關于稅務代理的表述，正確的是？（）A.稅務代理是指納稅人在自愿原則下，委托代理人代為辦理稅務事項的行為B.稅務代理的范圍包括代理納稅申報、代理繳納稅款、代理稅務咨詢等C.納稅人可以委托多個稅務代理人同時辦理稅務事項D.稅務代理人不得利用代理職務之便謀取不正當利益答案：ABD解析：A項正確，稅務代理是指納稅人在自愿原則下，委托代理人代為辦理稅務事項的行為；B項正確，稅務代理的范圍包括代理納稅申報、代理繳納稅款、代理稅務咨詢等；C項錯誤，納稅人只能委托一個稅務代理人代為辦理稅務事項；D項正確，稅務代理人不得利用代理職務之便謀取不正當利益。9、以下哪些屬于稅務師在涉稅服務過程中應遵循的職業(yè)道德原則？（）A.獨立性B.保密性C.公正性D.誠信性E.利益沖突回避答案：ABCDE解析：稅務師在涉稅服務過程中應遵循的職業(yè)道德原則包括獨立性、保密性、公正性、誠信性和利益沖突回避。這些原則有助于確保稅務師在提供服務時能夠保持專業(yè)性和客觀性，保護客戶利益，同時也維護稅務師行業(yè)的良好形象。因此，選項A、B、C、D和E均為正確答案。10、下列關于稅務代理的說法中，正確的是？（）A.稅務代理是指代理人代為辦理納稅申報等納稅事宜B.稅務代理的委托人只能是企業(yè)C.稅務代理可以由稅務師事務所、會計師事務所等機構提供D.稅務代理的范圍僅限于稅收法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的業(yè)務答案：ACD解析：稅務代理是指代理人代為辦理納稅申報等納稅事宜，因此選項A正確。稅務代理可以由稅務師事務所、會計師事務所等機構提供，所以選項C正確。稅務代理的范圍確實限于稅收法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的業(yè)務，因此選項D正確。選項B錯誤，因為稅務代理的委托人不僅限于企業(yè)，個人也可以委托稅務代理辦理納稅事宜。11、以下哪些屬于稅務師在提供涉稅服務過程中應遵循的法律原則？（）A.法律法規(guī)優(yōu)先原則B.客戶隱私保護原則C.公正誠信原則D.專業(yè)勝任原則答案：ABCD解析：稅務師在提供涉稅服務過程中，應當遵循以下法律原則：A.法律法規(guī)優(yōu)先原則：在提供服務過程中，必須遵守國家法律法規(guī)。B.客戶隱私保護原則：對客戶的涉稅信息嚴格保密，不得泄露。C.公正誠信原則：以公正、誠信的態(tài)度為客戶提供服務。D.專業(yè)勝任原則：具備相應的專業(yè)知識和技能，能夠勝任所提供的服務。12、以下哪些屬于稅務師在處理涉稅爭議時應采取的措施？（）A.幫助客戶收集相關證據(jù)B.協(xié)助客戶與稅務機關溝通C.提供法律咨詢意見D.直接與稅務機關進行訴訟答案：ABC解析：稅務師在處理涉稅爭議時應采取以下措施：A.幫助客戶收集相關證據(jù)：協(xié)助客戶收集與爭議相關的證據(jù)，以便在爭議處理過程中提供有力支持。B.協(xié)助客戶與稅務機關溝通：在客戶與稅務機關溝通時，提供專業(yè)建議，幫助客戶更好地表達訴求。C.提供法律咨詢意見：為客戶就爭議事項提供法律咨詢意見，幫助客戶了解自身權益和責任。D.直接與稅務機關進行訴訟：稅務師無權直接與稅務機關進行訴訟，但可以協(xié)助客戶處理訴訟事宜。13、下列關于稅務代理的表述中，正確的是：（）A.稅務代理是指代理人代納稅人辦理涉稅事項的行為B.稅務代理不涉及代理人承擔納稅人的法律責任C.稅務代理是指代理人代納稅人辦理涉稅事項，并承擔相應的法律責任D.稅務代理是一種法律行為答案：AD解析：選項A正確，稅務代理是指代理人代納稅人辦理涉稅事項的行為。選項B錯誤，稅務代理雖然不承擔納稅人的法律責任，但代理人如果違反法律法規(guī)，仍需承擔相應的法律責任。選項C錯誤，稅務代理只是代為辦理涉稅事項，不涉及承擔納稅人的法律責任。選項D正確，稅務代理是一種法律行為，具有法律效力。14、以下關于涉稅服務機構的設立要求的說法中，正確的是：（）A.涉稅服務機構應當具備相應的專業(yè)資質B.涉稅服務機構應當擁有一定數(shù)量的專職稅務師C.涉稅服務機構的注冊資本應當達到一定規(guī)模D.涉稅服務機構應當具備健全的內部管理制度答案：ABD解析：選項A正確，涉稅服務機構應當具備相應的專業(yè)資質，這是為了確保其能夠為納稅人提供專業(yè)的涉稅服務。選項B正確，涉稅服務機構應當擁有一定數(shù)量的專職稅務師，以保證其具備足夠的專業(yè)人員力量。選項C錯誤，涉稅服務機構的注冊資本沒有固定規(guī)模要求，但應當能夠滿足其運營需求。選項D正確，涉稅服務機構應當具備健全的內部管理制度，以確保其服務的規(guī)范性和質量。15、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，以下哪些屬于稅務師事務所的執(zhí)業(yè)范圍？（）A.納稅申報代理B.稅收籌劃C.稅務咨詢D.稅收審計答案：A、B、C、D解析：稅務師事務所的執(zhí)業(yè)范圍包括納稅申報代理、稅收籌劃、稅務咨詢和稅收審計等，因此選項A、B、C、D都是正確的。16、以下哪些行為屬于稅務師違反職業(yè)道德規(guī)范的行為？（）A.在稅務師事務所內部泄露客戶商業(yè)秘密B.接受客戶賄賂，提供不實稅務服務C.在稅務師事務所工作期間，兼職從事與稅務師行業(yè)無關的工作D.在稅務師事務所內部對同事進行不公平待遇答案：A、B、C、D解析：稅務師職業(yè)道德規(guī)范要求稅務師在執(zhí)業(yè)過程中保持獨立、客觀、公正，維護客戶利益。選項A、B、C、D均違反了這些規(guī)范，因此都是正確的。17、下列關于稅務代理的說法中，正確的是（）。A.稅務代理是指代理人代理納稅人辦理稅務事宜B.稅務代理業(yè)務包括代為辦理稅務登記、納稅申報等C.稅務代理人在代理業(yè)務中應遵循獨立、客觀、公正的原則D.納稅人委托稅務代理人后，代理人可以代表納稅人進行稅務訴訟答案：ABC解析：稅務代理是指代理人代理納稅人辦理稅務事宜，包括代為辦理稅務登記、納稅申報等（A、B正確）。稅務代理人在代理業(yè)務中應遵循獨立、客觀、公正的原則，確保代理行為的合法性和有效性（C正確）。D選項錯誤，稅務代理人代表納稅人進行稅務訴訟需要納稅人的明確授權，不能擅自代表納稅人進行訴訟。18、下列關于增值稅發(fā)票管理的說法中，正確的是（）。A.增值稅發(fā)票實行實名制管理B.增值稅發(fā)票開具后，不得擅自涂改、轉讓、轉借、出售、虛開發(fā)票C.任何單位和個人不得非法制造、出售非法制造的增值稅發(fā)票D.增值稅發(fā)票的保管期限為自開具之日起5年答案：ABCD解析：增值稅發(fā)票實行實名制管理，即購買方和銷售方在開具發(fā)票時需要提供真實身份信息（A正確）。增值稅發(fā)票開具后，不得擅自涂改、轉讓、轉借、出售、虛開發(fā)票，以保證發(fā)票的真實性和合法性（B正確）。任何單位和個人不得非法制造、出售非法制造的增值稅發(fā)票，這是對增值稅發(fā)票的法律保護（C正確）。增值稅發(fā)票的保管期限為自開具之日起5年，以備稅務機關查驗（D正確）。19、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，下列哪些屬于稅務行政處罰的種類？（）A.罰款B.停業(yè)整頓C.收繳非法所得D.罰金答案：AC解析：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務行政處罰的種類包括罰款、收繳非法所得等，但不包括停業(yè)整頓和罰金。停業(yè)整頓屬于行政處罰的一種，但不是《稅收征收管理法》規(guī)定的稅務行政處罰種類；罰金是刑法規(guī)定的刑罰，不屬于稅務行政處罰。20、在涉稅服務過程中，稅務師應當遵循的原則包括哪些？（）A.客戶至上B.客觀公正C.誠實守信D.保守秘密答案：BCD解析：稅務師在涉稅服務過程中應當遵循以下原則：B.客觀公正：稅務師在提供涉稅服務時，應保持客觀、公正的態(tài)度，避免主觀偏見。C.誠實守信：稅務師應誠實守信，遵守相關法律法規(guī)，不得泄露客戶秘密，不得提供虛假信息。D.保守秘密：稅務師在服務過程中獲取的客戶信息，應嚴格保密，不得泄露給任何第三方。A.客戶至上：雖然客戶滿意度是稅務師服務的重要目標，但并非直接作為稅務師應遵循的原則。三、綜合分析題（本大題有5小題，每小題8分，共40分）第一題案例分析：甲公司是一家從事房地產開發(fā)的企業(yè)，近年來業(yè)務發(fā)展迅速。在2022年度，甲公司因業(yè)務擴張，涉及多項涉稅服務相關法律問題。請根據(jù)以下情況，分析甲公司在涉稅服務相關法律方面的合規(guī)性，并提出相應的改進建議。1.甲公司為提高資金流動性，將部分應收賬款出售給某金融機構，并與金融機構簽訂了應收賬款保理合同。在合同中，甲公司承諾將應收賬款的追索權轉讓給金融機構，并支付了相應的服務費。2.甲公司在銷售過程中，為了吸引消費者，采取了一種名為“滿減優(yōu)惠”的促銷方式，即在消費者購買一定金額的商品后，可以享受部分金額的減免。甲公司在促銷活動中未對減免金額進行單獨記賬。3.甲公司在2022年度內，因業(yè)務發(fā)展需要，招聘了一批新員工。在員工入職時，甲公司為其辦理了社會保險登記，并按時繳納了社會保險費。但部分員工在入職后，甲公司未與其簽訂書面勞動合同。問題：1.分析甲公司在應收賬款保理合同中的稅務處理是否符合相關法律規(guī)定，并說明理由。2.分析甲公司在“滿減優(yōu)惠”促銷活動中的稅務處理是否符合相關法律規(guī)定，并說明理由。3.分析甲公司未與部分員工簽訂書面勞動合同的法律后果，并提出改進建議。答案：1.甲公司在應收賬款保理合同中的稅務處理不符合相關法律規(guī)定。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，銷售貨物、提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，應當繳納增值稅。甲公司將應收賬款出售給金融機構，并支付服務費，應視同銷售，依法繳納增值稅。同時，根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》的規(guī)定，甲公司應就保理服務費繳納增值稅。2.甲公司在“滿減優(yōu)惠”促銷活動中的稅務處理不符合相關法律規(guī)定。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，銷售商品、提供應稅勞務以及進口貨物的單位和個人，應當依法繳納增值稅。甲公司在促銷活動中未對減免金額進行單獨記賬，未能準確反映銷售收入，可能導致增值稅申報不真實，違反了相關稅務規(guī)定。3.甲公司未與部分員工簽訂書面勞動合同的法律后果嚴重。根據(jù)《中華人民共和國勞動合同法》的規(guī)定，用人單位自用工之日起即與勞動者建立勞動關系。用人單位應當與勞動者訂立書面勞動合同，并自用工之日起一個月內與勞動者訂立書面勞動合同。未簽訂書面勞動合同的，用人單位應當向勞動者支付二倍的工資。甲公司應立即與未簽訂書面勞動合同的員工簽訂書面勞動合同，并補繳未簽訂書面勞動合同期間的雙倍工資。解析：本題主要考察考生對涉稅服務相關法律的掌握程度，包括增值稅、營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法以及勞動合同法等?？忌诨卮饐栴}時，應結合法律規(guī)定，分析甲公司的具體行為是否符合相關法律規(guī)定，并給出合理的理由和建議。第二題案例分析：甲公司是一家從事房地產開發(fā)的企業(yè)，近年來在業(yè)務擴張過程中，涉及到多項涉稅業(yè)務。請根據(jù)以下情況，分析甲公司在涉稅服務相關法律方面可能存在的問題，并提出相應的解決建議。情況一：甲公司在購買土地時，未按照《中華人民共和國土地管理法》的規(guī)定，及時辦理土地使用權登記手續(xù)。情況二：甲公司在開發(fā)房地產項目過程中，對建筑工程合同中約定的工程價款進行了預提，但未按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，在取得發(fā)票后進行進項稅額的抵扣。情況三：甲公司銷售房地產項目時，未按照《中華人民共和國房產稅暫行條例》的規(guī)定，申報并繳納房產稅。情況四：甲公司在股權轉讓過程中，未按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，進行股權轉讓所得的稅務處理。請結合以上情況，分析甲公司可能存在的法律問題，并針對每個問題提出具體的解決建議。答案：情況一：甲公司未按照《中華人民共和國土地管理法》的規(guī)定，及時辦理土地使用權登記手續(xù)，可能存在的法律問題是未完成土地使用權轉移的合法手續(xù)，導致公司無法取得土地使用權證書，進而影響公司的合法經營。解決建議：甲公司應立即按照《中華人民共和國土地管理法》的規(guī)定，補辦土地使用權登記手續(xù)，確保公司合法擁有土地使用權。情況二：甲公司在開發(fā)房地產項目過程中，對建筑工程合同中約定的工程價款進行了預提，但未按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，在取得發(fā)票后進行進項稅額的抵扣，可能存在的法律問題是違反了增值稅的抵扣規(guī)定，導致公司多繳稅款。解決建議：甲公司應立即按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，取得建筑工程合同的發(fā)票，并在取得發(fā)票后的規(guī)定時間內進行進項稅額的抵扣，減少應納稅款。情況三：甲公司在銷售房地產項目時，未按照《中華人民共和國房產稅暫行條例》的規(guī)定，申報并繳納房產稅，可能存在的法律問題是未履行房產稅的納稅義務，可能會受到稅務機關的處罰。解決建議：甲公司應立即按照《中華人民共和國房產稅暫行條例》的規(guī)定，進行房產稅的申報和繳納，確保公司履行房產稅的納稅義務。情況四：甲公司在股權轉讓過程中，未按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，進行股權轉讓所得的稅務處理，可能存在的法律問題是未正確計算和繳納股權轉讓所得稅，可能會面臨稅務風險。解決建議：甲公司應按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，對股權轉讓所得進行合理計算，并在規(guī)定時間內申報并繳納企業(yè)所得稅，避免稅務風險。解析：本題主要考察考生對涉稅服務相關法律的掌握程度，包括土地管理法、增值稅暫行條例、房產稅暫行條例和企業(yè)所得稅法等法律法規(guī)的理解?？忌枰Y合具體案例，分析公司可能存在的法律問題，并提出相應的解決建議。解答過程中，要注意法律法規(guī)的具體規(guī)定，以及如何將這些規(guī)定應用于實際案例中。第三題案例：某企業(yè)為一家從事電子產品研發(fā)、生產和銷售的高新技術企業(yè)，2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，財務人員在進行稅收籌劃時發(fā)現(xiàn)以下幾種情況：（1）企業(yè)研發(fā)費用支出500萬元，按照稅法規(guī)定，研發(fā)費用可以加計扣除75%。（2）企業(yè)為擴大生產，購買了一臺設備，價值100萬元，預計使用年限為5年，采用直線法計提折舊。（3）企業(yè)在境外設立了一家分公司，當年取得境外所得100萬元，按照稅法規(guī)定，境外所得可以抵免已納稅額。（4）企業(yè)在境內投資一家教育機構，投資額為50萬元，按照稅法規(guī)定，投資教育機構可以享受投資抵免。要求：1.根據(jù)稅法規(guī)定，分析上述四種情況中哪些可以享受稅收優(yōu)惠政策，并說明理由。2.計算企業(yè)可以享受的稅收優(yōu)惠額。3.分析企業(yè)在進行稅收籌劃時應當注意的問題。答案：1