《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》 課件 王輝 項(xiàng)目3、4 籌資與貨幣資金業(yè)務(wù)的核算、采購與付款業(yè)務(wù)的核算

項(xiàng)目三籌資與貨幣資金的核算任務(wù)一了解籌資與貨幣資金業(yè)務(wù)任務(wù)二支付結(jié)算方式認(rèn)知任務(wù)三籌資與貨幣資金業(yè)務(wù)的核算1學(xué)習(xí)目標(biāo)

了解籌資與貨幣資金業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容、涉及的主要憑證和會(huì)計(jì)記錄

了解貨幣資金的構(gòu)成及其內(nèi)部控制的基本要求

了解支付結(jié)算方式，掌握支付結(jié)算方式的選用

掌握籌資與貨幣資金業(yè)務(wù)的核算內(nèi)容與基本核算方法2任務(wù)一了解籌資與貨幣資金業(yè)務(wù)主要知識(shí)點(diǎn)

投資者投入資本

企業(yè)借入資金

貨幣資金構(gòu)成

內(nèi)部控制籌資渠道籌資業(yè)務(wù)內(nèi)容貨幣資金構(gòu)成及其控制要求一、資金籌集渠道資金籌集是指企業(yè)根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營的需要，通過各種渠道從金融市場籌集企業(yè)所需資金的過程。資金籌集是企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的起點(diǎn)。資金籌集投資者投入資本企業(yè)借入資本國家資本法人資本個(gè)人資本外商資本短期借款長期借款定義非貨幣資產(chǎn)貨幣實(shí)物知識(shí)產(chǎn)權(quán)土地使用權(quán)其他投資者投入資本，也稱權(quán)益資本，是指企業(yè)按照章程規(guī)定或合同、協(xié)議約定，接受投資者投入企業(yè)的資本。

股東出資方式注冊(cè)資本是指企業(yè)設(shè)立時(shí)在工商行政管理部門登記注冊(cè)的資本金數(shù)額。注冊(cè)資本是一種名義資本，是企業(yè)籌資資本金和確定股東認(rèn)繳出資額的重要依據(jù)。（一）投資者投入資本（二）企業(yè)借入資金企業(yè)借入資金,即借款,是企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu),或以發(fā)行債券的方式從資本市場上借入的各種款項(xiàng)。短期借款短期借款是企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的還款期限在1年以內(nèi)(含1年)的各種借款。長期借款長期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上的各種借款。應(yīng)付債券應(yīng)付債券是指符合債券發(fā)行條件的公司制企業(yè)通過發(fā)行籌資的資金。二、籌資業(yè)務(wù)內(nèi)容（一）籌資涉及的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)授權(quán)審批簽訂合同或協(xié)議取得資金計(jì)算利息或股利償還本息或發(fā)放股利（二）涉及的主要憑證和記錄債券股票債券契約股東名冊(cè)公司債券存根簿承銷或包銷協(xié)議借款合同或協(xié)議有關(guān)記賬憑證、賬簿7三、貨幣資金構(gòu)成及其控制要求貨幣資金是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn)，是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分。庫存現(xiàn)金其他貨幣資金銀行存款存放于企業(yè)的貨幣現(xiàn)鈔，包括紙幣、硬幣。存放于開戶行的各種存款，包括活期存款、定期存款。除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的貨幣資金，如信用卡存款、存出投資款、銀行匯票存款等。（一）貨幣資金的構(gòu)成01庫存現(xiàn)金收支與記賬的崗位分離。04當(dāng)日收入現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行，控制坐支現(xiàn)金。05按月盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，做到賬實(shí)相符。02庫存現(xiàn)金收支要有合理、合法憑據(jù)。03全部收入及時(shí)準(zhǔn)確入賬，全部支出要有核準(zhǔn)手續(xù)。06加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)。（二）庫存現(xiàn)金的內(nèi)部控制要求與庫存現(xiàn)金的內(nèi)部控制相同，良好的銀行存款內(nèi)部控制也應(yīng)符合以下要求：銀行存款收支與記賬的崗位分離。銀行存款收支要有合理、合法的憑據(jù)。全部收支及時(shí)準(zhǔn)確入賬，全部支出要有核準(zhǔn)手續(xù)。按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以做到賬實(shí)相符。加強(qiáng)對(duì)銀行存款收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)。（三）銀行存款的內(nèi)部控制要求10任務(wù)二支付結(jié)算方式認(rèn)知主要知識(shí)點(diǎn)

銀行結(jié)算賬戶

支票、匯票和本票

電子支付銀行結(jié)算賬戶及其種類票據(jù)結(jié)算方式其他結(jié)算方式電子支付一、銀行結(jié)算賬戶及其種類銀行結(jié)算賬戶是指存款人在經(jīng)辦銀行開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。存款人機(jī)關(guān)團(tuán)體部隊(duì)企業(yè)事業(yè)單位其他組織個(gè)體工商戶自然人基本存款賬戶一般存款賬戶專用存款賬戶臨時(shí)存款賬戶銀行結(jié)算賬戶的種類二、票據(jù)結(jié)算方式（一）票據(jù)的概念與特征票據(jù)是由出票人簽發(fā)的、約定自己或者委托付款人在見票時(shí)或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額的有價(jià)證券。票據(jù)的特征票據(jù)以支付一定金額為目的。票據(jù)是出票人依法簽發(fā)的有價(jià)證券。票據(jù)所表示的權(quán)利與票據(jù)不可分離。票據(jù)所記載的金額由出票人自行支付或委托他人支付。持票人提示付款，付款即應(yīng)無條件支付。票據(jù)是一種可轉(zhuǎn)讓證券。（二）票據(jù)的種類銀行匯票商業(yè)匯票銀行本票支票銀行匯票是出票銀行簽發(fā)，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。

商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)賬支票銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。委托收款匯兌銀行卡委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。銀行卡是指由商業(yè)銀行（含郵政金融機(jī)構(gòu)）向社會(huì)發(fā)行的具有消費(fèi)信用、轉(zhuǎn)賬結(jié)算、存取現(xiàn)金等全部或部分功能的信用支付工具。三、其他結(jié)算方式銀行卡的種類按能否透支分信用卡借記卡按清算幣種分人民幣卡外幣卡按發(fā)行對(duì)象分單位卡個(gè)人卡

銀行本票與銀行匯票的比較均為銀行簽發(fā)。均需預(yù)先存入款項(xiàng)。均為見票即付，均可背書轉(zhuǎn)讓。相同點(diǎn)：銀行本票有定額本票和不定額本票兩種。銀行本票適用于同一票據(jù)交換區(qū)域（簡稱同城）的款項(xiàng)支付。不相同點(diǎn)：均可用于轉(zhuǎn)賬或提取現(xiàn)金。背書，是指收款人或持票人為將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給他人或者將一定的票據(jù)權(quán)利授予他人行使而在票據(jù)背面或者粘單上記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章的行為。四、電子支付電子支付是指單位、個(gè)人通過計(jì)算機(jī)、手機(jī)等電子終端發(fā)出支付指令，依托網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)以電子信息傳遞形式進(jìn)行的貨幣支付與資金轉(zhuǎn)移。網(wǎng)上銀行網(wǎng)上銀行是指銀行在互聯(lián)網(wǎng)上設(shè)立虛擬柜臺(tái)，使傳統(tǒng)的銀行服務(wù)不再通過物理的銀行分支機(jī)構(gòu)來實(shí)現(xiàn)，而是借助于網(wǎng)絡(luò)與信息技術(shù)手段在互聯(lián)網(wǎng)上實(shí)現(xiàn)。第三方支付第三方支付是指具備一定實(shí)力和信譽(yù)保障的非銀行機(jī)構(gòu)，借助通信、計(jì)算機(jī)和信息安全技術(shù)，采用與各大銀行簽約的方式，在用戶與銀行支付結(jié)算系統(tǒng)間建立連續(xù)的電子支付模式。轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式同城結(jié)算異地結(jié)算通用結(jié)算支票現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)賬支票普通支票銀行本票銀行匯票托收承付匯兌電匯信匯委托收款商業(yè)匯票商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票信用卡電子支付小結(jié)：網(wǎng)上銀行第三方支付19任務(wù)三籌資與貨幣資金業(yè)務(wù)的核算主要知識(shí)點(diǎn)

庫存現(xiàn)金和銀行存款的核算

權(quán)益融資的核算

負(fù)債融資的核算貨幣資金的核算籌資業(yè)務(wù)的核算一、貨幣資金的核算（一）庫存現(xiàn)金的核算賬戶設(shè)置庫存現(xiàn)金借方

貸方期初余額×××庫存現(xiàn)金增加額庫存現(xiàn)金減少額本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額×××賬務(wù)處理現(xiàn)金收入借：庫存現(xiàn)金

貸：銀行存款等現(xiàn)金支出借：管理費(fèi)用等

貸：庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金日記賬的登記企業(yè)應(yīng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金日記賬”序時(shí)賬手工賬下必須采用訂本式賬簿（二）銀行存款的核算賬戶設(shè)置賬務(wù)處理銀行存款收入借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款等銀行存款支出借：應(yīng)付賬款等

貸：銀行存款銀行存款借方

貸方期初余額×××銀行存款增加額銀行存款減少額本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額×××銀行存款日記賬的登記企業(yè)應(yīng)設(shè)置“銀行存款日記賬”序時(shí)賬手工賬下必須采用訂本式賬簿銀行存款日記賬2023年憑證號(hào)數(shù)對(duì)方科目摘要√收入（借方）金額付出（貸方）金額結(jié)存金額月日121

期初余額

400,000.00

101短期借款商品周轉(zhuǎn)借款

500,000.00

900,000.00

104應(yīng)付票據(jù)支付商業(yè)匯票

200,000.00

700,000.00

205應(yīng)收賬款收回貨款

100,000.00

800,000.00

206應(yīng)收賬款支付代墊運(yùn)費(fèi)

1,200.00

798,800.00賬戶設(shè)置實(shí)收資本借方

貸方期初余額×××按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少的注冊(cè)資本企業(yè)接受投資者投入的資本本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額：企業(yè)實(shí)收資本總額二、籌資業(yè)務(wù)的核算（一）投資者投入資本的核算為核算投資者投入資本的增減變動(dòng)及其結(jié)果,企業(yè)應(yīng)設(shè)置“實(shí)收資本”賬戶。資本公積借方

貸方期初余額×××轉(zhuǎn)增資本的金額接受投資時(shí)產(chǎn)生的資本溢價(jià)本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額：企業(yè)擁有的資本公積金額為核算企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本中所占份額的部分(即資本溢價(jià))，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“資本公積”賬戶。接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資01借：銀行存款

貸：實(shí)收資本

資本公積——資本溢價(jià)借：固定資產(chǎn)

無形資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：實(shí)收資本

資本公積——資本溢價(jià)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資02

賬務(wù)處理短期借款（或長期借款）借方

貸方期初余額：×××

償還借款的本金數(shù)額

取得借款的本金數(shù)額本期發(fā)生額：×××本期發(fā)生額：×××期末余額：尚未償還的借款本金賬戶設(shè)置（二）負(fù)債融資的核算為了反映和監(jiān)督短期借款的發(fā)生、償還等情況,企業(yè)應(yīng)設(shè)置“短期借款”賬戶。若為長期借款，則應(yīng)設(shè)置“長期借款”賬戶。財(cái)務(wù)費(fèi)用借方

貸方企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的財(cái)務(wù)費(fèi)用余額本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額：無余額為了反映和監(jiān)督財(cái)務(wù)費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況,企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶。該賬戶屬于損益類賬戶，其結(jié)構(gòu)如下：010203歸還付息取得借：銀行存款貸：短期借款借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：銀行存款借：短期借款

貸：銀行存款短期借款的核算借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息

財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：銀行存款不預(yù)提按月預(yù)提010203歸還計(jì)息取得借：銀行存款貸：長期借款借：在建工程/財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息長期借款的核算借：在建工程/財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：長期借款——應(yīng)計(jì)利息分期付息的到期一次還本付息的合同利率=實(shí)際利率長期借款利息應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照實(shí)際利率法計(jì)算確定，實(shí)際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計(jì)算確定利率費(fèi)用。借：長期借款

應(yīng)付利息

貸：銀行存款分期付息的借：長期借款——本金

——應(yīng)計(jì)利息

貸：銀行存款到期一還本付息的任務(wù)四采購與付款業(yè)務(wù)的核算任務(wù)一了解采購與付款業(yè)務(wù)任務(wù)二認(rèn)知增值稅任務(wù)三材料采購與付款業(yè)務(wù)的核算任務(wù)四非流動(dòng)資產(chǎn)采購的核算學(xué)習(xí)目標(biāo)

了解采購與付款業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容及其涉及的憑證與記錄

了解增值稅法律制度，掌握增值稅計(jì)稅方法

掌握材料采購成本的構(gòu)成及材料采購與付款業(yè)務(wù)的核算

掌握固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)采購成本的構(gòu)成及其采購業(yè)務(wù)的核算32任務(wù)一了解采購與付款業(yè)務(wù)主要知識(shí)點(diǎn)

請(qǐng)購、訂購、驗(yàn)收

付款憑單、賣方發(fā)票、對(duì)賬單采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)容采購與付款業(yè)務(wù)涉及的憑證和記錄一、采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)容采購與付款業(yè)務(wù)涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)及重點(diǎn)控制如下表所示：業(yè)務(wù)活動(dòng)重點(diǎn)控制1.請(qǐng)購商品和服務(wù)填寫請(qǐng)購單，并經(jīng)主管人員批準(zhǔn)。2.編制訂購單只對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購單發(fā)出訂購單；訂購單需連續(xù)編號(hào)，一式多聯(lián)；訂購單需經(jīng)被授權(quán)的采購人員簽名確認(rèn)。3.驗(yàn)收商品憑有效的訂購單驗(yàn)收商品；驗(yàn)收后，驗(yàn)收部門應(yīng)編制一式多聯(lián)、預(yù)先編號(hào)的驗(yàn)收單。4.儲(chǔ)存已驗(yàn)收的商品已驗(yàn)收商品的保管與采購的其他職責(zé)相分離。5.編制應(yīng)付憑單應(yīng)付憑單部門應(yīng)在記錄采購之前編制付款憑單。6.確認(rèn)與記錄負(fù)債記錄現(xiàn)金支出的人員不得經(jīng)手現(xiàn)金、有價(jià)證券和其他資產(chǎn)。7.支付并記錄負(fù)債支票預(yù)先連續(xù)編號(hào)，相關(guān)憑證要注銷。8.記錄現(xiàn)金、銀行存款支出賬賬核對(duì)，賬證核對(duì)，獨(dú)立編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。二、采購與付款業(yè)務(wù)涉及的憑證和記錄采購與付款業(yè)務(wù)涉及的主要憑證與會(huì)計(jì)記錄如下：原始憑證類請(qǐng)購單訂購單驗(yàn)收單賣方發(fā)票付款憑單供應(yīng)商對(duì)賬單記賬憑證類轉(zhuǎn)賬憑證收款憑證賬簿類應(yīng)付賬款明細(xì)賬庫存現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬35任務(wù)二認(rèn)知增值稅主要知識(shí)點(diǎn)

稅收、稅收的分類

增值稅

一般納稅人和小規(guī)模納稅人稅收及其種類增值稅及其納稅人增值稅征稅范圍和稅率增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算增值稅的會(huì)計(jì)處理一、稅收及其種類稅收是政府為了滿足社會(huì)公共需要，憑借政治權(quán)力，強(qiáng)制、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。稅收是國家取得財(cái)政收入的一種重要工具。國家征稅的依據(jù)是政治權(quán)力，不同于按要素進(jìn)行的分配。征稅的目的是滿足社會(huì)公共需要。稅收具有無償性、強(qiáng)制性和固定性的形式特征。（一）稅收的基本特征所得稅流轉(zhuǎn)稅資源稅財(cái)產(chǎn)稅行為稅企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅

資源稅土地增值稅城鎮(zhèn)土地使用稅

增值稅消費(fèi)稅關(guān)稅

房產(chǎn)稅車船稅

印花稅車輛購置稅城市維護(hù)建設(shè)稅環(huán)境保護(hù)稅

（二）稅收的分類

12345保持稅收中性普遍征收稅負(fù)的可轉(zhuǎn)嫁性實(shí)行價(jià)外稅制度實(shí)行稅款抵扣制度二、增值稅及其納稅人（一）增值稅的特征增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅行為)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅的主要特點(diǎn)包括：39小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)稅銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，且會(huì)計(jì)核算不健全，不能提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的增值稅納稅人。根據(jù)稅法規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)稅銷售額500萬元及以下。一般納稅人是指年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。納稅人登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人一般納稅人（二）增值稅納稅人二、增值稅征稅范圍和稅率征稅對(duì)象銷售貨物進(jìn)口貨物應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)稅行為提供加工修理修配勞務(wù)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)銷售應(yīng)稅服務(wù)（一）征稅范圍其中，應(yīng)稅服務(wù)包括：交通運(yùn)輸服務(wù)郵政服務(wù)電信服務(wù)建筑服務(wù)金融服務(wù)現(xiàn)代服務(wù)生活服務(wù)（二）稅率稅率適用范圍13%一般納稅人銷售或進(jìn)口貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。9%一般納稅人提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，以及銷售下列貨物：農(nóng)產(chǎn)品（含糧食）、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物。6%一般納稅人提供增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）、生活服務(wù)等。0納稅人出口貨物（國務(wù)院另有規(guī)定的除外），境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的、符合財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的跨境應(yīng)稅行為。四、增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）一般計(jì)稅方法一般計(jì)稅方法也稱為購進(jìn)扣稅法，是按照下列公式計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額的方法：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額是指納稅人依其當(dāng)期銷售額和增值稅稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅稅款。當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人當(dāng)期購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)已交納的增值稅稅額。主要包括：①從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）上注明的增值稅稅額;②從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額。一般納稅人通常采用一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額。小規(guī)模納稅企業(yè)的銷售額不包括其應(yīng)納稅額。03（二）簡易計(jì)稅方法小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)等，實(shí)行簡易辦法計(jì)算應(yīng)納稅額，按照銷售額的一定比例計(jì)算。02小規(guī)模納稅人實(shí)行簡易征稅辦法，并且一般不使用增值稅專用發(fā)票，但可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。01應(yīng)納稅額=銷售額×征收率銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）小規(guī)模納稅人適用的征收率為3%五、增值稅的會(huì)計(jì)處理賬戶設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅借方

貸方當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期已交稅金當(dāng)期銷項(xiàng)稅額本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××余額：當(dāng)期應(yīng)納稅額為反映和監(jiān)督各種稅費(fèi)的應(yīng)交、交納等情況,企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶。購進(jìn)貨物和接受勞務(wù)銷售貨物或者提供勞務(wù)交納增值稅借：原材料等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交稅費(fèi)（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款借：應(yīng)收賬款等

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款（一）一般納稅人的會(huì)計(jì)處理為了核算和監(jiān)督企業(yè)應(yīng)交增值稅的發(fā)生、抵扣、交納、退稅及轉(zhuǎn)出等情況,增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬,并在該明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”“已交稅金”“銷項(xiàng)稅額”等專欄。銷售貨物或者提供勞務(wù)計(jì)算應(yīng)納稅額交納增值稅借：應(yīng)收賬款等貸：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款（二）小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)處理小規(guī)模納稅企業(yè)只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬,不需要在該明細(xì)賬中設(shè)置專欄。購進(jìn)貨物和接受勞務(wù)借：原材料等貸：銀行存款47任務(wù)三材料采購與付款業(yè)務(wù)的核算主要知識(shí)點(diǎn)

采購成本

采購費(fèi)用、直接采購費(fèi)用、間接采購費(fèi)用

間接采購費(fèi)用的分?jǐn)偛牧喜少彸杀镜臉?gòu)成材料采購業(yè)務(wù)的核算一、材料采購成本的構(gòu)成材料是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中經(jīng)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料及主要材料、輔助材料等。采購成本購買價(jià)款相關(guān)稅費(fèi)采購費(fèi)用運(yùn)雜費(fèi)運(yùn)輸途中的合理損耗入庫前挑選整理費(fèi)其他費(fèi)用不包括準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額主要包括關(guān)稅、消費(fèi)稅、資源稅等間接采購費(fèi)用的分?jǐn)?.計(jì)算采購費(fèi)用的分?jǐn)偮?.計(jì)算各材料應(yīng)分擔(dān)的采購費(fèi)用采購費(fèi)用分?jǐn)偮?采購費(fèi)用總額÷材料總重量（或買價(jià)等）某種材料應(yīng)分擔(dān)的采購費(fèi)用=該材料的總重量（或買價(jià)等）×分?jǐn)偮什少徺M(fèi)用直接采購費(fèi)用間接采購費(fèi)用能分清負(fù)擔(dān)對(duì)象，應(yīng)直接計(jì)入材料采購成本的采購費(fèi)用。不能分清負(fù)擔(dān)對(duì)象，應(yīng)由兩種以上材料分擔(dān)的采購費(fèi)用。間接采購費(fèi)用的分?jǐn)偡椒ǘ?、材料采購業(yè)務(wù)的核算賬戶設(shè)置原材料借方

貸方期初余額×××入庫材料的實(shí)際成本發(fā)出材料的實(shí)際成本本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額：庫存材料的實(shí)際成本為核算企業(yè)庫存的各種材料的收入、發(fā)出和結(jié)存情況，企業(yè)需設(shè)置“原材料”賬戶。二、材料采購業(yè)務(wù)的核算在途物資借方

貸方期初余額×××購入的在途物資的實(shí)際成本驗(yàn)收入庫的在途物資的實(shí)際成本本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額：在途物資的采購成本賬戶設(shè)置采購中，當(dāng)出現(xiàn)先付款、后收貨時(shí)，企業(yè)需要設(shè)置“在途物資”賬戶來反映和監(jiān)督貨款已付但所購材料尚未驗(yàn)收入庫的在途材料的成本。（一）以銀行存款付款的會(huì)計(jì)處理該采購與付款業(yè)務(wù)的發(fā)生,一方面企業(yè)的外購材料的采購成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額增加，另一方面企業(yè)的銀行存款減少。會(huì)計(jì)分錄為：借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款1.付款與收貨均已完成2.先付款，后收貨付款收貨借：在途物資

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款借：原材料

貸：在途物資（二）以商業(yè)匯票付款的會(huì)計(jì)處理為反映和監(jiān)督應(yīng)付票據(jù)的發(fā)生、償還等情況,企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)”賬戶。以商業(yè)匯票結(jié)算的賬務(wù)處理簽發(fā)并承兌商業(yè)匯票支付銀行承兌手續(xù)費(fèi)商業(yè)匯票到期付款借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：銀行存款借：應(yīng)付票據(jù)

貸：銀行存款借：原材料（或在途物資）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款借方

貸方期初余額×××已償還的應(yīng)付賬款因采購形成的應(yīng)付未付款項(xiàng)本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額：尚未支付的應(yīng)付賬款（三）貨款未付的會(huì)計(jì)處理為反映和監(jiān)督應(yīng)付賬款的發(fā)生、償還、轉(zhuǎn)銷等情況,企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付賬款”賬戶。收貨付款借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款56任務(wù)四非流動(dòng)資產(chǎn)采購的核算主要知識(shí)點(diǎn)

固定資產(chǎn)、采購成本、安裝成本

無形資產(chǎn)、可辨認(rèn)性、非貨幣性資產(chǎn)固定資產(chǎn)采購的核算無形資產(chǎn)采購的核算一、固定資產(chǎn)采購的核算固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有以下特征的有形資產(chǎn)：（一）固定資產(chǎn)的定義與特征為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有。使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度。單位價(jià)值在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以上。1.外購固定資產(chǎn)的成本構(gòu)成成本構(gòu)成購買價(jià)款相關(guān)稅費(fèi)采購費(fèi)用安裝成本其他直接費(fèi)用（二）外購固定資產(chǎn)的核算（二）會(huì)計(jì)處理2.會(huì)計(jì)處理賬戶設(shè)置：為核算企業(yè)固定資產(chǎn)的取得成本，也稱原價(jià)，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)”賬戶。固定資產(chǎn)借方

貸方期初余額×××增加的固定資產(chǎn)原價(jià)減少的固定資產(chǎn)原價(jià)本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期