《稅務(wù)會計實訓(xùn)》高職全套教學(xué)課件

稅務(wù)會計實訓(xùn)主講老師：全套可編輯PPT課件第一章總論第二章增值稅會計實訓(xùn)第三章消費稅會計實訓(xùn)第四章關(guān)稅會計實訓(xùn)第五章企業(yè)所得稅會計實訓(xùn)第六章個人所得稅會計實訓(xùn)第七章資源稅類會計實訓(xùn)第八章其他稅種會計實訓(xùn)第九章稅務(wù)代理實訓(xùn)第一章總論模塊一稅收征收管理制度模塊二稅收征收管理基本認知訓(xùn)練模塊三稅收征收管理綜合仿真實訓(xùn)模塊一稅收征收管理制度稅務(wù)登記是稅務(wù)機關(guān)根據(jù)稅法規(guī)定，對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行登記，并據(jù)此對納稅人實施稅務(wù)管理的一種法定制度，是納稅人接受稅務(wù)機關(guān)監(jiān)督，依法履行納稅義務(wù)的必要程序。稅務(wù)登記包括設(shè)立登記、變更登記、注銷登記、停業(yè)和復(fù)業(yè)登記及跨區(qū)域涉稅報驗登記等有關(guān)事項。設(shè)立登記停業(yè)和復(fù)業(yè)登記變更登記注銷登記停業(yè)和復(fù)業(yè)登記跨區(qū)域涉稅報驗登記一、稅務(wù)登記新設(shè)立登記的企業(yè)首次辦理涉稅事宜時，稅務(wù)機關(guān)依據(jù)工商部門共享登記信息制作《“多證合一”登記信息確認表》，提醒納稅人對其中不全的信息補充，對不準的信息進行更正，對需要更新的信息進行補正。（一）設(shè)立登記一、稅務(wù)登記金稅三期外部信息交換系統(tǒng)自動將納稅人在工商部門的換照信息傳遞至征管系統(tǒng)，各地稅務(wù)機關(guān)通過征管系統(tǒng)相關(guān)模塊及時為納稅人辦理相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)。納稅人識別號統(tǒng)一為18位社會信用代碼。一、稅務(wù)登記1．變更稅務(wù)登記的適用范圍及時限要求納稅人原工商登記的涉稅主要內(nèi)容發(fā)生變化，需要到工商行政管理部門辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理部門辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持下列有關(guān)證件和資料向原主管國家稅務(wù)機關(guān)提出變更登記的書面申請報告：①營業(yè)執(zhí)照；②納稅人變更登記內(nèi)容的有關(guān)證明文件；③其他稅務(wù)部門要求提供的有關(guān)資料。納稅人按照規(guī)定不需要在工商行政管理部門辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)登記內(nèi)容實際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，到主管稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)變更登記。（二）變更登記一、稅務(wù)登記2．變更稅務(wù)登記表的填寫與提交納稅人辦理變更登記時，應(yīng)在稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取或登錄稅務(wù)局網(wǎng)站下載《變更稅務(wù)登記表》，根據(jù)實際情況正確填寫變更前后的內(nèi)容及其他事項，加蓋企業(yè)公章，并連同其他相關(guān)資料報送主管稅務(wù)機關(guān)。一、稅務(wù)登記納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。按照規(guī)定不需要在工商管理機關(guān)辦理注銷登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機關(guān)批準或者宣告終止之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記管理機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。（三）注銷登記一、稅務(wù)登記納稅人因住所、生產(chǎn)、經(jīng)營場所變動而涉及改變主管稅務(wù)登記機關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機關(guān)申請辦理變更或注銷登記前，或者住所、生產(chǎn)、經(jīng)營場所變動前，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記，并在30日內(nèi)向遷達地主管稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。一、稅務(wù)登記實行“五證合一、一照一碼”登記模式的企業(yè)辦理注銷登記的，可向稅務(wù)局提出清稅申請，填寫《清稅申報表》或《注銷稅務(wù)登記申報審批表》，稅務(wù)機關(guān)自受理之日起5個工作日辦結(jié)，并向納稅人出具《清稅證明》或《稅務(wù)事項通知書》，并將信息共享到交換平臺。未實行“五證合一、一照一碼”登記模式的企業(yè)注銷稅務(wù)登記，通過填制《注銷稅務(wù)登記申請審批表》完成。辦理注銷登記前，應(yīng)將稅收票證交回稅務(wù)機關(guān)審驗核銷，使用增值稅稅控系統(tǒng)的納稅人應(yīng)提供金稅盤、稅控盤和報稅盤，結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款。一、稅務(wù)登記1實行定期定額征收方式的個體工商戶或比照定期定額戶進行管理的個人獨資企業(yè)暫停經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在預(yù)計停業(yè)的上一個月向主管稅務(wù)機關(guān)提出停業(yè)申請，并按規(guī)定填報《停業(yè)復(fù)業(yè)報告書》。辦理了停業(yè)登記的納稅人，在正常停業(yè)期結(jié)束后無需進行復(fù)業(yè)登記即可自動恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營，恢復(fù)正常納稅。如需在原登記期限前復(fù)業(yè)，需向主管稅務(wù)機關(guān)辦理復(fù)業(yè)登記，領(lǐng)取收存的《發(fā)票領(lǐng)用簿》及空白發(fā)票、稅務(wù)登記證等。納稅人在申報辦理停業(yè)登記時，應(yīng)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)收存其稅務(wù)登記證件、《發(fā)票領(lǐng)用簿》、空白發(fā)票和其他稅務(wù)證件。納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)在停業(yè)期限滿前，向稅務(wù)機關(guān)提出延長停業(yè)登記申請，并如實填寫《停業(yè)復(fù)業(yè)報告書》。234（四）停業(yè)和復(fù)業(yè)登記一、稅務(wù)登記自2017年10月30日起，納稅人從事跨區(qū)域經(jīng)營活動的，執(zhí)行跨區(qū)域涉稅事項報驗管理制度，不再辦理《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》業(yè)務(wù)。（五）跨區(qū)域涉稅報驗登記一、稅務(wù)登記納稅申報的對象為納稅人和扣繳義務(wù)人。應(yīng)當(dāng)正常履行納稅義務(wù)的納稅人在納稅期內(nèi)即使沒有應(yīng)繳稅款或者享受減免稅待遇的，也都應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。對于取得臨時應(yīng)稅收入或臨時發(fā)生應(yīng)稅行為的納稅人，也應(yīng)當(dāng)在發(fā)生納稅義務(wù)后到稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報和繳納稅款。（一）納稅申報的對象二、納稅申報納稅申報的內(nèi)容主要包括各稅種的納稅申報表，代扣代繳、代收代繳報告表，隨納稅申報表附報的財務(wù)報表及有關(guān)納稅資料。（二）納稅申報的內(nèi)容二、納稅申報納稅申報的方式主要有直接申報、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文申報三種。郵寄申報直接申報數(shù)據(jù)電文申報（三）納稅申報的方式二、納稅申報納稅人和扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準，可以延期申報，但要在納稅期內(nèi)按照實際繳納的稅額或者稅務(wù)機關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。（四）延期申報管理二、納稅申報（一）稅款征收方式1．查賬征收查賬征收是指稅務(wù)機關(guān)按照納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)營情況，依照適用稅率計算繳納稅款的方式。2．查定征收查定征收是指稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備和采用原材料等因素，對其產(chǎn)制的應(yīng)稅產(chǎn)品查實核定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征收稅款的方式。三、稅款征收制度3．查驗征收查驗征收是指稅務(wù)機關(guān)對納稅人應(yīng)稅商品通過查驗數(shù)量，按市場一般銷售單價計算其銷售收入并據(jù)以征稅的方式。4．定期定額征收對一些銷售額、所得額不能準確計算的小型工商戶，經(jīng)過自報評議，由稅務(wù)機關(guān)核定一定時期的銷售額和所得稅附征率，實行多稅種合并征收的一種方式。三、稅款征收制度1代扣代繳、代收代繳稅款制度稅法規(guī)定的扣繳義務(wù)人必須依法履行代扣、代收稅款義務(wù)，扣繳義務(wù)人依法履行代扣、代收稅款義務(wù)時，納稅人不得拒絕。2延期繳納稅款制度納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月。（二）稅款征收制度三、稅款征收制度3稅收滯納金征收制度納稅人、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。4減免稅收制度納稅人申請減免稅，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面申請，并按規(guī)定附送有關(guān)資料。減稅、免稅期滿，納稅人應(yīng)當(dāng)自期滿次日起恢復(fù)納稅。三、稅款征收制度模塊三稅收征收管理綜合仿真實訓(xùn)1．實訓(xùn)資料樂農(nóng)農(nóng)機公司是集體企業(yè)，成立于2015年8月，統(tǒng)一社會信用代碼是130602452030002628，注冊資本金25萬元。公司自成立以來，主要從事農(nóng)機及配件的銷售業(yè)務(wù)。2019年12月1日，該公司改制為股份制企業(yè)，更名為樂農(nóng)股份有限公司。同時，增加注冊資本金至70萬元，財務(wù)負責(zé)人由李文影變更為劉芳華，經(jīng)營地址由建華路216號改為潮陽大街95號。該公司招聘了4名會計人員，設(shè)置了總賬、明細賬、銀行存款日記賬及現(xiàn)金日記賬，財務(wù)報告包括資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。合理預(yù)計公司年銷售額可以達到800萬元。綜合仿真實訓(xùn)一變更稅務(wù)登記實訓(xùn)2．實訓(xùn)目的能夠進行變更稅務(wù)登記。3．實訓(xùn)要求（1）敘述變更稅務(wù)登記的流程要點。（2）根據(jù)準備的資料填寫變更稅務(wù)登記表（見附表1-1）。綜合仿真實訓(xùn)一變更稅務(wù)登記實訓(xùn)1．實訓(xùn)資料溢美掛毯有限公司是中美合資經(jīng)營企業(yè)，于2016年8月成立，主要生產(chǎn)賓館、會議室等社交場所用的地毯和工藝性掛毯，經(jīng)營期限20年。統(tǒng)一社會信用代碼是36070257614666359。2019年12月，因經(jīng)營期限屆滿宣告終止經(jīng)營。該企業(yè)在清算過程中賬面記載應(yīng)繳增值稅178000元，已交增值稅156000元，同時應(yīng)繳滯納金1200元。領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票3本，未使用的還有18組；購買增值稅普通發(fā)票7本，未使用的有2本12組，丟失1本。綜合仿真實訓(xùn)二注銷稅務(wù)登記實訓(xùn)2．實訓(xùn)目的能夠進行注銷稅務(wù)登記。3．實訓(xùn)要求（1）敘述注銷稅務(wù)登記的流程要點。（2）根據(jù)準備的資料填寫清稅申報表（見附表1-2）。綜合仿真實訓(xùn)二注銷稅務(wù)登記實訓(xùn)第二章增值稅會計實訓(xùn)模塊一增值稅納稅申報模塊二增值稅基本知識認知訓(xùn)練模塊三

增值稅基本技能訓(xùn)練模塊四

增值稅綜合仿真實訓(xùn)模塊一增值稅納稅申報納稅人無論當(dāng)期是否有銷售額，均應(yīng)按主管稅務(wù)機關(guān)核定的納稅期限填報納稅申報表進行納稅申報。增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）納稅申報資料包括《增值稅納稅申報表》及其附列資料（以下簡稱本表及填寫說明）、《增值稅減免稅申報明細表》，具體格式見附表2-1～附表2-6。一、增值稅一般納稅人納稅申報表的填制方法（一）名詞解釋本表及填寫說明所稱部分內(nèi)容，可作如下解釋。（1）“貨物”是指增值稅的應(yīng)稅貨物。（2）“勞務(wù)”是指增值稅的應(yīng)稅加工、修理、修配勞務(wù)。（3）“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”是指銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)。（4）“按適用稅率計稅”“按適用稅率計算”和“一般計稅方法”，均指按“應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額?當(dāng)期進項稅額”公式計算增值稅應(yīng)納稅額的計稅方法。（5）“按簡易辦法計稅”“按簡易征收辦法計算”和“簡易計稅方法”，均指按“應(yīng)納稅額=銷售額×征收率”公式計算增值稅應(yīng)納稅額的計稅方法。（6）“扣除項目”是指納稅人銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)，在確定銷售額時，按照有關(guān)規(guī)定允許其從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的項目。一、增值稅一般納稅人納稅申報表的填制方法（二）《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》填寫說明（1）“稅款所屬時間”：指納稅人申報的增值稅應(yīng)納稅額的所屬時間，應(yīng)填寫具體的起止年、月、日。（2）“填表日期”：指納稅人填寫本表的具體日期。（3）“納稅人識別號”：填寫納稅人的稅務(wù)登記證件號碼（統(tǒng)一社會信用代碼）。（4）“所屬行業(yè)”：按照國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼中的小類行業(yè)填寫。（5）“納稅人名稱”：填寫納稅人單位名稱全稱。（6）“法定代表人姓名”：填寫納稅人法定代表人的姓名。（7）“注冊地址”：填寫納稅人稅務(wù)登記證所注明的詳細地址。（8）“生產(chǎn)經(jīng)營地址”：填寫納稅人實際生產(chǎn)經(jīng)營地的詳細地址。一、增值稅一般納稅人納稅申報表的填制方法（9）“開戶銀行及賬號”：填寫納稅人開戶銀行的名稱和納稅人在該銀行的結(jié)算賬戶號碼。（10）“登記注冊類型”：按納稅人稅務(wù)登記證的欄目內(nèi)容填寫。（11）“電話號碼”：填寫可聯(lián)系到納稅人的常用電話號碼。（12）“即征即退項目”列：填寫納稅人按規(guī)定享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)的征（退）稅數(shù)據(jù)。（13）“一般項目”列：填寫除享受增值稅即征即退政策以外的貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)的征（免）稅數(shù)據(jù)。（14）“本年累計”列：一般填寫本年度內(nèi)各月“本月數(shù)”之和。一、增值稅一般納稅人納稅申報表的填制方法（15）第1欄“（一）按適用稅率計稅銷售額”：填寫納稅人本期按一般計稅方法計算繳納增值稅的銷售額。（營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的不含稅銷售額。）（16）第2欄“其中：應(yīng)稅貨物銷售額”：填寫納稅人本期按適用稅率計算增值稅的應(yīng)稅貨物的銷售額。（17）第3欄“應(yīng)稅勞務(wù)銷售額”：填寫納稅人本期按適用稅率計算增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。（18）第4欄“納稅檢查調(diào)整的銷售額”：填寫納稅人因稅務(wù)、財政、審計部門檢查，并按一般計稅方法在本期計算調(diào)整的銷售額。一、增值稅一般納稅人納稅申報表的填制方法（19）第5欄“按簡易辦法計稅銷售額”：填寫納稅人本期按簡易計稅方法計算增值稅的銷售額。包含納稅檢查調(diào)整按簡易計稅方法計算增值稅的銷售額。（20）第6欄“其中：納稅檢查調(diào)整的銷售額”：填寫納稅人因稅務(wù)、財政、審計部門檢查，并按簡易計稅方法在本期計算調(diào)整的銷售額。（21）第7欄“免、抵、退辦法出口銷售額”：填寫納稅人本期適用免、抵、退稅辦法的出口貨物、勞務(wù)和服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。（22）第8欄“免稅銷售額”：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的銷售額和適用零稅率的銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的銷售額。一、增值稅一般納稅人納稅申報表的填制方法（23）第9欄“其中：免稅貨物銷售額”：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的貨物銷售額及適用零稅率的貨物銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法出口貨物的銷售額。（24）第10欄“免稅勞務(wù)銷售額”：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的勞務(wù)銷售額及適用零稅率的勞務(wù)銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的勞務(wù)的銷售額。（25）第11欄“銷項稅額”：填寫納稅人本期按一般計稅方法計稅的貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額。（26）第12欄“進項稅額”：填寫納稅人本期申報抵扣的進項稅額。一、增值稅一般納稅人納稅申報表的填制方法（27）第13欄“上期留抵稅額”：“本月數(shù)”按上一稅款所屬期申報表第20欄“期末留抵稅額”“本月數(shù)”填寫。本欄“一般項目”列“本年累計”不填寫。（28）第14欄“進項稅額轉(zhuǎn)出”：填寫納稅人已經(jīng)抵扣，但按稅法規(guī)定本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額。（29）第15欄“免、抵、退應(yīng)退稅額”：反映稅務(wù)機關(guān)退稅部門按照出口貨物、勞務(wù)和服務(wù)、無形資產(chǎn)免、抵、退辦法審批的增值稅應(yīng)退稅額。（30）第16欄“按適用稅率計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額”：填寫稅務(wù)、財政、審計部門檢查后，按一般計稅方法計算的納稅檢查應(yīng)補繳的增值稅稅額。一、增值稅一般納稅人納稅申報表的填制方法（31）第17欄“應(yīng)抵扣稅額合計”：填寫納稅人本期應(yīng)抵扣進項稅額的合計數(shù)。按表中所列公式計算填寫。（32）第18欄“實際抵扣稅額”：“本月數(shù)”按表中所列公式計算填寫。本欄“一般項目”列“本年累計”不填寫。（33）第19欄“應(yīng)納稅額”：反映納稅人本期按一般計稅方法計算并應(yīng)繳納的增值稅額。（34）第20欄“期末留抵稅額”：“本月數(shù)”按表中所列公式填寫。本欄“一般項目”列“本年累計”不填寫。（35）第21欄“簡易計稅辦法計算的應(yīng)納稅額”：反映納稅人本期按簡易計稅方法計算并應(yīng)繳納的增值稅額，但不包括按簡易計稅方法計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額。一、增值稅一般納稅人納稅申報表的填制方法（36）第22欄“按簡易計稅辦法計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額”：填寫納稅人本期因稅務(wù)、財政、審計部門檢查并按簡易計稅方法計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額。（37）第23欄“應(yīng)納稅額減征額”：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應(yīng)納稅額。（38）第24欄“應(yīng)納稅額合計”：反映納稅人本期應(yīng)繳增值稅的合計數(shù)。按表中所列公式計算填寫。（39）25欄“期初未繳稅額（多繳為負數(shù)）”：“本月數(shù)”按上一稅款所屬期申報表第32欄“期末未繳稅額（多繳為負數(shù)）”“本月數(shù)”填寫。。（40）第26欄“實收出口開具專用繳款書退稅額”：本欄不填寫。一、增值稅一般納稅人納稅申報表的填制方法（41）第27欄“本期已繳稅額”：反映納稅人本期實際繳納的增值稅額，但不包括本期入庫的查補稅款。按表中所列公式計算填寫。（42）第28欄“①分次預(yù)繳稅額”：填寫納稅人本期已繳納的準予在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的稅額。（43）第29欄“②出口開具專用繳款書預(yù)繳稅額”：本欄不填寫。（44）第30欄“③本期繳納上期應(yīng)納稅額”：填寫納稅人本期繳納上一稅款所屬期應(yīng)繳未繳的增值稅額。（45）第31欄“④本期繳納欠繳稅額”：反映納稅人本期實際繳納和留抵稅額抵減的增值稅欠稅額，但不包括繳納入庫的查補增值稅額。一、增值稅一般納稅人納稅申報表的填制方法（46）第32欄“期末未繳稅額（多繳為負數(shù)）”：“本月數(shù)”反映納稅人本期期末應(yīng)繳未繳的增值稅額，但不包括納稅檢查應(yīng)繳未繳的稅額。（47）第33欄“其中：欠繳稅額（≥0）”：反映納稅人按照稅法規(guī)定已形成欠稅的增值稅額。按表中所列公式計算填寫。（48）第34欄“本期應(yīng)補（退）稅額”：反映納稅人本期應(yīng)納稅額中應(yīng)補繳或應(yīng)退回的數(shù)額。按表中所列公式計算填寫。（49）第35欄“即征即退實際退稅額”：反映納稅人本期因符合增值稅即征即退政策規(guī)定，而實際收到的稅務(wù)機關(guān)退回的增值稅額。（50）第36欄“期初未繳查補稅額”：“本月數(shù)”按上一稅款所屬期申報表第38欄“期末未繳查補稅額”“本月數(shù)”填寫。一、增值稅一般納稅人納稅申報表的填制方法（51）第37欄“本期入庫查補稅額”：反映納稅人本期因稅務(wù)、財政、審計部門檢查而實際入庫的增值稅額。（52）第38欄“期末未繳查補稅額”：“本月數(shù)”反映納稅人接受納稅檢查后應(yīng)在本期期末繳納而未繳納的查補增值稅額。一、增值稅一般納稅人納稅申報表的填制方法（三）《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）填寫說明（1）“稅款所屬時間”“納稅人名稱”的填寫同《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》（以下簡稱主表）。（2）各列說明：1）第1至2列“開具增值稅專用發(fā)票”：反映本期開具增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同）的情況。2）第3至4列“開具其他發(fā)票”：反映除增值稅專用發(fā)票以外本期開具的其他發(fā)票的情況。3）第5至6列“未開具發(fā)票”：反映本期未開具發(fā)票的銷售情況。4）第7至8列“納稅檢查調(diào)整”：反映經(jīng)稅務(wù)、財政、審計部門檢查并在本期調(diào)整的銷售情況。一、增值稅一般納稅人納稅申報表的填制方法5）第9至11列“合計”：按照表中所列公式填寫。6）第12列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額”：營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，按《附列資料（三）》第5列對應(yīng)各行次數(shù)據(jù)填寫。7）第13列“扣除后”“含稅（免稅）銷售額”：營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，本列各行次=第11列對應(yīng)各行次?第12列對應(yīng)各行次。8）第14列“扣除后”“銷項（應(yīng)納）稅額”：營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，按以下要求填寫本列。①服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按照一般計稅方法計稅。②

服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按照簡易計稅方法計稅。③

服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)實行免抵退稅或免稅的，本列不填寫。一、增值稅一般納稅人納稅申報表的填制方法1）第1至5行“一、一般計稅方法計稅”“全部征稅項目”各行：按不同稅率和項目分別填寫按一般計稅方法計算增值稅的全部征稅項目。2）第6至7行“一、一般計稅方法計稅”“其中：即征即退項目”各行：只反映按一般計稅方法計算增值稅的即征即退項目。3）第8至12行“二、簡易計稅方法計稅”“全部征稅項目”各行：按不同征收率和項目分別填寫按簡易計稅方法計算增值稅的全部征稅項目。4）第13a至13c行“二、簡易計稅方法計稅”“預(yù)征率%”：反映營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機構(gòu)，預(yù)征增值稅銷售額、預(yù)征增值稅應(yīng)納稅額。5）第14至15行“二、簡易計稅方法計稅”“其中：即征即退項目”各行：只反映按簡易計稅方法計算增值稅的即征即退項目。（3）各行說明：一、增值稅一般納稅人納稅申報表的填制方法6）第16行“三、免抵退稅”“貨物及加工修理修配勞務(wù)”：反映適用免、抵、退稅政策的出口貨物、加工修理修配勞務(wù)。7）第17行“三、免抵退稅”“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”：反映適用免、抵、退稅政策的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)。8）第18行“四、免稅”“貨物及加工修理修配勞務(wù)”：反映按照稅法規(guī)定免征增值稅的貨物及勞務(wù)和適用零稅率的出口貨物及勞務(wù)，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的出口貨物及勞務(wù)。9）第19行“四、免稅”“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”：反映按照稅法規(guī)定免征增值稅的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)和適用零稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)。一、增值稅一般納稅人納稅申報表的填制方法（四）《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）填寫說明（1）“稅款所屬時間”“納稅人名稱”的填寫同《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》（以下簡稱主表）。（2）第1至12欄“一、申報抵扣的進項稅額”：分別反映納稅人按稅法規(guī)定符合抵扣條件，在本期申報抵扣的進項稅額。一、增值稅一般納稅人納稅申報表的填制方法1）第1欄“（一）認證相符的增值稅專用發(fā)票”：反映納稅人取得的認證相符本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票的情況。2）第2欄“其中：本期認證相符且本期申報抵扣”：反映本期認證相符且本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票的情況。3）第3欄“前期認證相符且本期申報抵扣”：反映前期認證相符且本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票的情況。4）第4欄“（二）其他扣稅憑證”：反映本期申報抵扣的除稅控增值稅專用發(fā)票之外的其他扣稅憑證的情況。5）第5欄“海關(guān)進口增值稅專用繳款書”：反映本期申報抵扣的海關(guān)進口增值稅專用繳款書的情況。一、增值稅一般納稅人納稅申報表的填制方法6）第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”：反映納稅人本期購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品取得（開具）的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票情況。7）第7欄“代扣代繳稅收繳款憑證”：填寫本期按規(guī)定準予抵扣的完稅憑證上注明的增值稅額。8）第8a欄“加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額”：填寫納稅人將購進的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物時加計扣除的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額。9）第8b欄“其他”：反映按規(guī)定本期可以申報抵扣的其他扣稅憑證情況。一、增值稅一般納稅人納稅申報表的填制方法10）第9欄“（三）本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證”：反映按規(guī)定本期用于購建不動產(chǎn)并適用分2年抵扣規(guī)定的扣稅憑證上注明的金額和稅額。11）第10欄“（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務(wù)扣稅憑證”：反映按規(guī)定本期購進旅客運輸服務(wù)，所取得的扣稅憑證上注明或按規(guī)定計算的金額和稅額。12）第11欄“（五）外貿(mào)企業(yè)進項稅額抵扣證明”：填寫本期申報抵扣的稅務(wù)機關(guān)出口退稅部門開具的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》列明允許抵扣的進項稅額。13）第12欄“當(dāng)期申報抵扣進項稅額合計”：反映本期申報抵扣進項稅額的合計數(shù)。按表中所列公式計算填寫。一、增值稅一般納稅人納稅申報表的填制方法1）第13欄“本期進項稅額轉(zhuǎn)出額”：反映已經(jīng)抵扣但按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進項稅額合計數(shù)。按表中所列公式計算填寫。2）第14欄“免稅項目用”：反映用于免征增值稅項目，按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進項稅額。3）第15欄“集體福利、個人消費”：反映用于集體福利或者個人消費，按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進項稅額。4）第16欄“非正常損失”：反映納稅人發(fā)生非正常損失，按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進項稅額。（3）第13至23欄“二、進項稅額轉(zhuǎn)出額”各欄：分別反映納稅人已經(jīng)抵扣但按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進項稅額明細情況。一、增值稅一般納稅人納稅申報表的填制方法5）第17欄“簡易計稅方法征稅項目用”：反映用于按簡易計稅方法征稅項目，按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進項稅額。6）第18欄“免抵退稅辦法不得抵扣的進項稅額”：反映按照免、抵、退稅辦法的規(guī)定，由于征稅稅率與退稅稅率存在稅率差，在本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額。7）第19欄“納稅檢查調(diào)減進項稅額”：反映稅務(wù)、財政、審計部門檢查后而調(diào)減的進項稅額。8）第20欄“紅字專用發(fā)票信息表注明的進項稅額”：填寫增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)校驗通過的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》注明的在本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額。一、增值稅一般納稅人納稅申報表的填制方法9）第21欄“上期留抵稅額抵減欠稅”：填寫本期經(jīng)稅務(wù)機關(guān)同意，使用上期留抵稅額抵減欠稅的數(shù)額。10）第22欄“上期留抵稅額退稅”：填寫本期經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準的上期留抵稅額退稅額。11）第23欄“其他應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出的情形”：反映除上述進項稅額轉(zhuǎn)出情形外，其他應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進項稅額。一、增值稅一般納稅人納稅申報表的填制方法1）第24至28欄涉及的增值稅專用發(fā)票均不包括從小規(guī)模納稅人處購進農(nóng)產(chǎn)品時取得的專用發(fā)票，但購進農(nóng)產(chǎn)品未分別核算用于生產(chǎn)銷售13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額情況除外。2）第25欄“期初已認證相符但未申報抵扣”：反映前期認證相符，但按照稅法規(guī)定暫不予抵扣及不允許抵扣，結(jié)存至本期的稅控增值稅專用發(fā)票情況。3）第26欄“本期認證相符且本期未申報抵扣”：反映本期認證相符，但按稅法規(guī)定暫不予抵扣及不允許抵扣，而未申報抵扣的稅控增值稅專用發(fā)票情況。（4）第24至34欄“三、待抵扣進項稅額”各欄：分別反映納稅人已經(jīng)取得，但按稅法規(guī)定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報抵扣的進項稅額情況及按稅法規(guī)定不允許抵扣的進項稅額情況。一、增值稅一般納稅人納稅申報表的填制方法4）第27欄“期末已認證相符但未申報抵扣”：反映截至本期期末，按照稅法規(guī)定仍暫不予抵扣及不允許抵扣且已認證相符的稅控增值稅專用發(fā)票情況。5）第28欄“其中：按照稅法規(guī)定不允許抵扣”：反映截至本期期末已認證相符但未申報抵扣的稅控增值稅專用發(fā)票中，按照稅法規(guī)定不允許抵扣的稅控增值稅專用發(fā)票情況。6）第29欄“（二）其他扣稅憑證”：反映截至本期期末仍未申報抵扣的除稅控增值稅專用發(fā)票之外的其他扣稅憑證情況。7）第30欄“海關(guān)進口增值稅專用繳款書”：反映已取得但截至本期期末仍未申報抵扣的海關(guān)進口增值稅專用繳款書情況，包括納稅人未收到稽核比對結(jié)果的海關(guān)進口增值稅專用繳款書情況。一、增值稅一般納稅人納稅申報表的填制方法8）第31欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”：反映已取得但截至本期期末仍未申報抵扣的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票情況。9）第32欄“代扣代繳稅收繳款憑證”：反映已取得但截至本期期末仍未申報抵扣的代扣代繳稅收完稅憑證情況。10）第33欄“其他”：反映已取得但截至本期期末仍未申報抵扣的其他扣稅憑證的情況。一、增值稅一般納稅人納稅申報表的填制方法1）第35欄“本期認證相符的增值稅專用發(fā)票”：反映本期認證相符的增值稅專用發(fā)票的情況。納稅人本期認證相符的通行費電子發(fā)票應(yīng)當(dāng)填寫在本欄次中。2）第36欄“代扣代繳稅額”：填寫納稅人根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十八條扣繳的應(yīng)稅勞務(wù)增值稅額與根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)政策規(guī)定扣繳的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)增值稅額之和。（5）第35至36欄“四、其他”各欄一、增值稅一般納稅人納稅申報表的填制方法（五）《增值稅納稅申報表附列資料（三）》（應(yīng)稅服務(wù)扣除項目明細）填寫說明（1）本表由服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的營業(yè)稅改征增值稅的納稅人填寫。（2）“稅款所屬時間”“納稅人名稱”的填寫同主表。（3）第1列“本期服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)價稅合計額（免稅銷售額）”：營業(yè)稅改征增值稅的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)屬于征稅項目的，填寫扣除之前的本期服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)價稅合計額；營業(yè)稅改征增值稅的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)屬于免抵退稅或免稅項目的，填寫扣除之前的本期服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)免稅銷售額。（4）第2列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目”“期初余額”：填寫服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目上期期末結(jié)存的金額，試點實施之日的稅款所屬期填寫“0”。（5）第3列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目”“本期發(fā)生額”：填寫本期取得的按稅法規(guī)定準予扣除的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目金額。一、增值稅一般納稅人納稅申報表的填制方法（6）第4列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目”“本期應(yīng)扣除金額”：填寫服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期應(yīng)扣除的金額。（7）第5列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目”“本期實際扣除金額”：填寫服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除的金額。（8）第6列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目”“期末余額”：填寫服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期期末結(jié)存的金額。一、增值稅一般納稅人納稅申報表的填制方法（六）《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）填寫說明1）本表第1行由發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費用和技術(shù)維護費的納稅人填寫，反映納稅人增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費用和技術(shù)維護費按規(guī)定抵減增值稅應(yīng)納稅額的情況。2）本表第2行由營業(yè)稅改征增值稅納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的總機構(gòu)填寫，反映其分支機構(gòu)預(yù)征繳納稅款抵減總機構(gòu)應(yīng)納增值稅稅額的情況。3）本表第3行由銷售建筑服務(wù)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人填寫，反映其銷售建筑服務(wù)預(yù)征繳納稅款抵減應(yīng)納增值稅稅額的情況。4）本表第4行由銷售不動產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人填寫，反映其銷售不動產(chǎn)預(yù)征繳納稅款抵減應(yīng)納增值稅稅額的情況。5）本表第5行由出租不動產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人填寫，反映其出租不動產(chǎn)預(yù)征繳納稅款抵減應(yīng)納增值稅稅額的情況。（1）稅額抵減情況一、增值稅一般納稅人納稅申報表的填制方法1.6《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）填寫說明本表第6至8行僅限適用加計抵減政策的納稅人填寫，反映其加計抵減情況。1）第1列“期初余額”：填寫上期期末結(jié)余的加計抵減額。2）第2列“本期發(fā)生額”：填寫按照規(guī)定本期計提的加計抵減額。3）第3列“本期調(diào)減額”：填寫按照規(guī)定本期應(yīng)調(diào)減的加計抵減額。4）第4列“本期可抵減額”：按表中所列公式填寫。5）第5列“本期實際抵減額”：反映按照規(guī)定本期實際加計抵減額6）第6列“期末余額”：填寫本期結(jié)余的加計抵減額，按表中所列公式填寫。（2）加計抵減情況一、增值稅一般納稅人納稅申報表的填制方法（七）《增值稅減免稅申報明細表》填寫說明（1）本表由享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策的增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人（以下簡稱增值稅納稅人）填寫。（2）“稅款所屬時間”“納稅人名稱”的填寫同主表。（3）“一、減稅項目”由本期按照稅收法律、法規(guī)及國家有關(guān)稅收規(guī)定享受減征（包含稅額式減征、稅率式減征）增值稅優(yōu)惠的增值稅納稅人填寫。1）“減稅性質(zhì)代碼及名稱”：根據(jù)國家稅務(wù)總局最新發(fā)布的《減免性質(zhì)及分類表》所列減免性質(zhì)代碼、項目名稱填寫。2）第1列“期初余額”：填寫應(yīng)納稅額減征項目上期“期末余額”，為對應(yīng)項目上期應(yīng)抵減而不足抵減的余額。一、增值稅一般納稅人納稅申報表的填制方法3）第2列“本期發(fā)生額”：填寫本期發(fā)生的按照規(guī)定準予抵減增值稅應(yīng)納稅額的金額。4）第3列“本期應(yīng)抵減稅額”：填寫本期應(yīng)抵減增值稅應(yīng)納稅額的金額。5）第4列“本期實際抵減稅額”：填寫本期實際抵減增值稅應(yīng)納稅額的金額。6）第5列“期末余額”：按表中所列公式填寫。（4）“二、免稅項目”由本期按照稅收法律、法規(guī)及國家有關(guān)稅收規(guī)定免征增值稅的增值稅納稅人填寫。1）“免稅性質(zhì)代碼及名稱”：根據(jù)國家稅務(wù)總局最新發(fā)布的《減免性質(zhì)及分類表》所列減免性質(zhì)代碼、項目名稱填寫。2）“出口免稅”填寫增值稅納稅人本期按照稅法規(guī)定出口免征增值稅的銷售額，但不包括適用免、抵、退稅辦法出口的銷售額。一、增值稅一般納稅人納稅申報表的填制方法3）第1列“免征增值稅項目銷售額”：填寫增值稅納稅人免稅項目的銷售額。4）第2列“免稅銷售額扣除項目本期實際扣除金額”：免稅銷售額按照有關(guān)規(guī)定允許從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的，據(jù)實填寫扣除金額；無扣除項目的，本列填寫“0”。5）第3列“扣除后免稅銷售額”：按表中所列公式填寫。6）第4列“免稅銷售額對應(yīng)的進項稅額”：本期用于增值稅免稅項目的進項稅額。7）第5列“免稅額”：一般納稅人和小規(guī)模納稅人分別按公式計算填寫，且本列各行數(shù)應(yīng)大于或等于0。一、增值稅一般納稅人納稅申報表的填制方法（一）“基礎(chǔ)業(yè)務(wù)＋簡易計稅方法貨物”案例1．企業(yè)概況及基本業(yè)務(wù)A企業(yè)為增值稅一般納稅人。假設(shè)該企業(yè)僅從事計算機硬件的銷售業(yè)務(wù)，不兼營應(yīng)稅服務(wù)，也不屬于享受即征即退優(yōu)惠的企業(yè)。2019年10月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）期初留抵稅額。業(yè)務(wù)1：9月30日，“一般貨物或勞務(wù)”列第20欄“留抵稅額”100萬元。（2）一般計稅方法的銷售情況。業(yè)務(wù)2：10月10日，銷售PC機一批，開具增值稅專用發(fā)票，銷售額100萬元，銷項稅額13萬元。（3）進項稅額情況。業(yè)務(wù)3：10月15日，購進PC機一批，取得增值稅專用發(fā)票，金額10萬元，進項稅額1.3萬元。二、增值稅一般納稅人納稅申報表的填制案例業(yè)務(wù)4：10月15日，接受北京市某貨物運輸企業(yè)提供的交通運輸服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票一張，價款合計5000元，增值稅稅率9%，進項稅額450元。業(yè)務(wù)5：10月15日，購進固定資產(chǎn)一臺，取得增值稅專用發(fā)票，金額1萬元，進項稅額1300元。（4）進項稅額轉(zhuǎn)出。業(yè)務(wù)6：10月16日，由于退貨，作為購貨方到稅務(wù)機關(guān)辦理了《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》一張，進項稅額2000元。（5）簡易計稅情況。業(yè)務(wù)7：10月10日，銷售2009年1月1日以前購進的固定資產(chǎn)一臺，開具增值稅普通發(fā)票，金額4000元，增值稅稅率3%，進項稅額120元。二、增值稅一般納稅人納稅申報表的填制案例2．操作要求根據(jù)上述資料，填列增值稅納稅申報表?！窘馕觥浚?）業(yè)務(wù)分析：①銷項稅額=業(yè)務(wù)2=130000元②進項稅額=業(yè)務(wù)3+業(yè)務(wù)4+業(yè)務(wù)5=13000+450+1300=14750元③上期留抵稅額=業(yè)務(wù)1=1000000元④進項稅額轉(zhuǎn)出=業(yè)務(wù)6=2000元⑤應(yīng)抵扣稅額合計（本月數(shù)）=進項稅額+上期留抵稅額?進項稅額轉(zhuǎn)出=14750+1000000?2000=1012750元⑥實際抵扣稅額（本月數(shù)）=130000元二、增值稅一般納稅人納稅申報表的填制案例⑦實際抵扣稅額（本年累計）=0元⑧一般計稅方法的應(yīng)納稅額=銷項稅額?實際抵扣稅額（本月數(shù)）?實際抵扣稅額（本年累計）=130000?130000?0=0元⑨期末留抵稅額=應(yīng)抵扣稅額合計（本月數(shù)）?實際抵扣稅額（本月數(shù)）=1012750?130000=882750元

簡易計稅方法的應(yīng)納稅額=業(yè)務(wù)7=120元

減征額=業(yè)務(wù)7=4000×（3%?2%）=40元

應(yīng)納稅額合計=0+120?40=80元

本期應(yīng)補（退）稅額=應(yīng)納稅額合計?預(yù)繳稅額=80?0=80元（2）根據(jù)以上分析，填列增值稅一般納稅人納稅申報表（見表2-1）。二、增值稅一般納稅人納稅申報表的填制案例（二）“銷售貨物＋提供服務(wù)”案例1．企業(yè)概況及基本業(yè)務(wù)某企業(yè)為增值稅一般納稅人，從事計算機硬件的銷售業(yè)務(wù)并提供技術(shù)咨詢服務(wù)及設(shè)備租賃服務(wù)，2019年6月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）上期留抵稅額。到2019年5月31日止，“一般項目”列第20欄“期末留抵稅額”為零。（2）銷售情況。業(yè)務(wù)1：取得技術(shù)咨詢服務(wù)費，開具增值稅專用發(fā)票，銷售額40000元，銷項稅額2400元。業(yè)務(wù)2：出租機械設(shè)備，開具增值稅普通發(fā)票，銷售額25000元，銷項稅額3250元。業(yè)務(wù)3：銷售電腦一批，開具增值稅專用發(fā)票，銷售額20000元，銷項稅額2600元。二、增值稅一般納稅人納稅申報表的填制案例業(yè)務(wù)4：銷售電腦配件一批，開具增值稅普通發(fā)票，銷售額10000元，銷項稅額1300元。業(yè)務(wù)5：銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，銷售額15000元，銷項稅額1950元。（3）進項稅額情況。業(yè)務(wù)6：購進電腦一批，取得增值稅專用發(fā)票，金額4000元，進項稅額520元。業(yè)務(wù)7：接受文化創(chuàng)意服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，金額3000元，增值稅稅率6%，進項稅額180元。業(yè)務(wù)8：接受交通運輸服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，金額2000元，增值稅稅率9%，進項稅額180元。業(yè)務(wù)9：取得開發(fā)軟件產(chǎn)品，可抵扣進項稅額1200元。注：假設(shè)該納稅人6月取得的所有需認證的發(fā)票均于當(dāng)月認證且申報抵扣。二、增值稅一般納稅人納稅申報表的填制案例2．操作要求根據(jù)上述資料，填列增值稅納稅申報表?！窘馕觥浚?）業(yè)務(wù)分析：①提供服務(wù)銷售額=40000+25000=65000元（業(yè)務(wù)一銷售額+業(yè)務(wù)二銷售額）②提供服務(wù)銷項稅額=2400+3250=5650元（業(yè)務(wù)一銷項稅額+業(yè)務(wù)二銷項稅額）③一般貨物銷售額=20000+10000=30000元（業(yè)務(wù)三銷售額+業(yè)務(wù)四銷售額）④一般貨物銷項稅額=2600+1300=3900元（業(yè)務(wù)三銷項稅額+業(yè)務(wù)四銷項稅額）⑤即征即退項目銷售額=15000元（業(yè)務(wù)五銷售額）⑥即征即退項目銷項稅額=1950元（業(yè)務(wù)五銷項稅額）⑦本期認證相符且本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票金額=4000+3000+2000=9000元（業(yè)務(wù)六至業(yè)務(wù)八金額之和）二、增值稅一般納稅人納稅申報表的填制案例⑧本期認證相符且本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票稅額=520+180+180=880元（業(yè)務(wù)六至業(yè)務(wù)八稅額之和）⑨本期認證相符且本期申報開發(fā)軟件產(chǎn)品可抵扣進項稅額1200元（業(yè)務(wù)九稅額）提示：★申報表35行中即征即退實際退稅額中軟件產(chǎn)品的退稅額計算：政策規(guī)定：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）規(guī)定：“增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策?！备鶕?jù)“財稅〔2018〕32號”文件規(guī)定：“納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%，本規(guī)定自2018年5月1日起執(zhí)行?！倍?、增值稅一般納稅人納稅申報表的填制案例根據(jù)《海關(guān)總署公告2019年第39號》文件規(guī)定：“增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%?！奔丛孕虚_發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品按17%稅率征收增值稅改按13%稅率征收增值稅。計算公式如下：即征即退稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額?當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×3%即：即征即退稅額=1200?15000×3%=1200?450=750元（2）根據(jù)上述分析結(jié)果，填入表2-2中。二、增值稅一般納稅人納稅申報表的填制案例小規(guī)模納稅人應(yīng)按主管稅務(wù)機關(guān)核定的納稅期限，如實填寫并及時報送增值稅納稅申報表。納稅申報資料包括《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》和《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》，具體格式如附表2-7和附表2-8所示。三、增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報表的填制方法（一）名詞解釋本表及填寫說明所稱部分內(nèi)容，可作如下解釋。（1）“貨物”是指增值稅的應(yīng)稅貨物。（2）“勞務(wù)”是指增值稅的應(yīng)稅加工、修理、修配勞務(wù)。（3）“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”是指銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)（以下簡稱應(yīng)稅行為）。（4）“扣除項目”是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，在確定銷售額時，按照有關(guān)規(guī)定允許其從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的項目。三、增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報表的填制方法（二）《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》填寫說明本表“貨物及勞務(wù)”與“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”各項目應(yīng)分別填寫。（1）“稅款所屬期”是指納稅人申報的增值稅應(yīng)納稅額的所屬時間，應(yīng)填寫具體的起止年、月、日。（2）“納稅人識別號”欄，填寫納稅人的統(tǒng)一社會信用代碼。（3）“納稅人名稱”欄，填寫納稅人單位名稱全稱。（4）第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”：填寫本期銷售貨物及勞務(wù)、發(fā)生應(yīng)稅行為適用3%征收率的不含稅銷售額，不包括應(yīng)稅行為適用5%征收率的不含稅銷售額、銷售使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)和銷售舊貨的不含稅銷售額、免稅銷售額、出口免稅銷售額、查補銷售額。三、增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報表的填制方法（5）第2欄“稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”：填寫稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票銷售額合計。（6）第3欄“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”：填寫稅控器具開具的應(yīng)稅貨物及勞務(wù)、應(yīng)稅行為的普通發(fā)票金額換算的不含稅銷售額。（7）第4欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）”：填寫本期發(fā)生應(yīng)稅行為適用5%征收率的不含稅銷售額。納稅人發(fā)生適用5%征收率應(yīng)稅行為且有扣除項目的，本欄填寫扣除后的不含稅銷售額，與當(dāng)期《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》第16欄數(shù)據(jù)一致。（8）第5欄“稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”：填寫稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票銷售額合計。三、增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報表的填制方法（9）第6欄“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”：填寫稅控器具開具的發(fā)生應(yīng)稅行為的普通發(fā)票金額換算的不含稅銷售額。（10）第7欄“銷售使用過的固定資產(chǎn)不含稅銷售額”：填寫銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（不含不動產(chǎn)，下同）和銷售舊貨的不含稅銷售額，銷售額=含稅銷售額/（1+3%）。（11）第8欄“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”：填寫稅控器具開具的銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和銷售舊貨的普通發(fā)票金額換算的不含稅銷售額。（12）第9欄“免稅銷售額”：填寫銷售免征增值稅的貨物及勞務(wù)、應(yīng)稅行為的銷售額。應(yīng)稅行為有扣除項目的納稅人，填寫扣除之前的銷售額。（13）第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”：填寫符合小微企業(yè)免征增值稅政策的免稅銷售額，不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額。個體工商戶和其他個人不填寫本欄次。三、增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報表的填制方法（14）第11欄“未達起征點銷售額”：填寫個體工商戶和其他個人未達起征點（含支持小微企業(yè)免征增值稅政策）的免稅銷售額，不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額。（15）第12欄“其他免稅銷售額”：填寫銷售免征增值稅的貨物及勞務(wù)、應(yīng)稅行為的銷售額，不包括符合小微企業(yè)免征增值稅和未達起征點政策的免稅銷售額。（16）第13欄“出口免稅銷售額”：填寫出口免征增值稅貨物及勞務(wù)、出口免征增值稅應(yīng)稅行為的銷售額。（17）第14欄“稅控器具開具的普通發(fā)票銷售額”：填寫稅控器具開具的出口免征增值稅貨物及勞務(wù)、出口免征增值稅應(yīng)稅行為的普通發(fā)票銷售額。（18）第15欄“本期應(yīng)納稅額”：填寫本期按征收率計算繳納的應(yīng)納稅額。三、增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報表的填制方法（19）第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應(yīng)納稅額。（20）第17欄“本期免稅額”：填寫納稅人本期增值稅免稅額，免稅額根據(jù)第9欄“免稅銷售額”和征收率計算。（21）第18欄“小微企業(yè)免稅額”：填寫符合小微企業(yè)免征增值稅政策的增值稅免稅額，免稅額根據(jù)第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”和征收率計算。（22）第19欄“未達起征點免稅額”：填寫個體工商戶和其他個人未達起征點（含支持小微企業(yè)免征增值稅政策）的增值稅免稅額，免稅額根據(jù)第11欄“未達起征點銷售額”和征收率計算。（23）第21欄“本期預(yù)繳稅額”：填寫納稅人本期預(yù)繳的增值稅額，但不包括查補繳納的增值稅額。三、增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報表的填制方法（三）《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》填寫說明本附列資料由應(yīng)稅行為有扣除項目的納稅人填寫，各欄次均不包含免征增值稅應(yīng)稅服務(wù)數(shù)額。（1）“稅款所屬期”是指納稅人申報的增值稅應(yīng)納稅額的所屬時間，應(yīng)填寫具體的起止年、月、日。（2）“納稅人名稱”欄，填寫納稅人單位名稱全稱。（3）第1欄“期初余額”：填寫適用3%征收率的應(yīng)稅行為扣除項目上期期末結(jié)存的金額，試點實施之日的稅款所屬期填寫“0”。（4）第2欄“本期發(fā)生額”：填寫本期取得的按稅法規(guī)定準予扣除的應(yīng)稅服務(wù)扣除項目金額。（5）第3欄“本期扣除額”：填寫適用3%征收率的應(yīng)稅行為扣除項目本期實際扣除的金額。三、增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報表的填制方法（6）第4欄“期末余額”：填寫適用3%征收率的應(yīng)稅行為扣除項目本期期末結(jié)存的金額。（7）第5欄“全部含稅收入（適用3%征收率）”：填寫納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅行為取得的全部價款和價外費用數(shù)額。（8）第6欄“本期扣除額”：填寫本附列資料第3欄“本期扣除額”欄數(shù)據(jù)。（9）第7欄“含稅銷售額”：填寫適用3%征收率的應(yīng)稅行為的含稅銷售額。（10）第8欄“不含稅銷售額”：填寫適用3%征收率的應(yīng)稅行為的不含稅銷售額。（11）第9欄“期初余額”：填寫適用5%征收率的應(yīng)稅行為扣除項目上期期末結(jié)存的金額，試點實施之日的稅款所屬期填寫“0”。（12）第10欄“本期發(fā)生額”：填寫本期取得的按稅法規(guī)定準予扣除的適用5%征收率的應(yīng)稅行為扣除項目金額。三、增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報表的填制方法（13）第11欄“本期扣除額”：填寫適用5%征收率的應(yīng)稅行為扣除項目本期實際扣除的金額。（14）第12欄“期末余額”：填寫適用5%征收率的應(yīng)稅行為扣除項目本期期末結(jié)存的金額。（15）第13欄“全部含稅收入（適用5%征收率）”：填寫納稅人適用5%征收率的應(yīng)稅行為取得的全部價款和價外費用數(shù)額。（16）第14欄“本期扣除額”：填寫本附列資料第11欄“本期扣除額”的數(shù)據(jù)。（17）第15欄“含稅銷售額”：填寫適用5%征收率的應(yīng)稅行為的含稅銷售額。（18）第16欄“不含稅銷售額”：填寫適用5%征收率的應(yīng)稅行為的不含稅銷售額。三、增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報表的填制方法（一）企業(yè)概況及基本業(yè)務(wù)某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，納稅期限為一個季度。2019年第二季度，企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）4月，發(fā)生貨物銷售，銷售額（不含稅）21000元，票面金額合計21630元；發(fā)生應(yīng)稅行為，銷售額（不含稅）10000元，票面金額合計10300元。（2）5月，發(fā)生貨物銷售，銷售額（不含稅）19000元，票面金額合計19570元；發(fā)生應(yīng)稅行為，銷售額（不含稅）10000元，票面金額合計10300元。（3）6月，發(fā)生貨物銷售，銷售額（不含稅）1000元，票面金額合計1030元。上述業(yè)務(wù)均已自行開具普通發(fā)票。四、增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報表的填制案例（二）操作要求根據(jù)上述資料，填列增值稅納稅申報表。增值稅納稅申報表如表2-3和表2-4所示。（詳見教材）【解析】四、增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報表的填制案例模塊三增值稅基本技能訓(xùn)練1．某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，某月銷售邊角料，由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，取得不含稅收入8萬元；銷售自己使用過的小汽車一輛，取得含稅收入5.2萬元；當(dāng)月購進貨物支付價款3萬元。要求：計算當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。一、計算技能訓(xùn)練2．某市百貨公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2019年12月，發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）采取買一送一方式銷售電視機，共銷售150臺，每臺價格3000元（不含稅）；同時送出150只電飯煲（市場價格400元/只）（不含稅）。（2）銷售空調(diào)機250臺，每臺售價2500元（不含稅），另收取安裝費每臺100元。（3）將商場自用兩年的小汽車一輛，以15萬元的價格出售，其賬面原價14萬元，已提折舊2萬元。（4）促銷某型號洗衣機100臺，每臺價格1600元，全部銷售給某使用單位，已開具增值稅專用發(fā)票。由于一次購貨較大，給予10%折扣，折扣金額已在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明。一、計算技能訓(xùn)練（5）以舊換新銷售金銀首飾，取得收入33.4萬元，同時取得舊的金項鏈，作價10萬元。實際取得貨款價稅合計23.4萬元。（6）購進空調(diào)機500臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款20萬元，款未付。月末入庫時，發(fā)現(xiàn)毀損20%，經(jīng)查系管理不善造成損毀。（7）購進電冰箱120臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款36萬元，但商場因資金困難僅支付了40%的貨款，余款在下月支付；因質(zhì)量原因，商場將上期購進的20臺電冰箱退回廠家（價格同本期），并取得廠家開具的紅字發(fā)票和稅務(wù)機關(guān)的證明單。（8）購進一批小家電，取得增值稅專用發(fā)票注明價款10萬元。一、計算技能訓(xùn)練要求：（1）計算本月商場可以抵扣的增值稅進項稅額。（2）計算本月商場發(fā)生的增值稅銷項稅額。（3）計算本月商場應(yīng)繳納的增值稅稅額。一、計算技能訓(xùn)練1．某電視機廠為增值稅一般納稅人，納稅期限為1個月，假定取得的增值稅扣稅憑證均通過稅務(wù)機關(guān)認證，且本期申報抵扣。該廠2019年12月發(fā)生如下涉稅經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）銷售電視機1000臺，取得含稅銷售收入2260000元，另向購貨方收取包裝費33900元，款項均送存銀行。（2）當(dāng)月購進材料若干批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款合計600000元，稅金合計78000元，款項均已付，材料均已驗收入庫。（3）上月銷售的電視機中，有兩臺因質(zhì)量問題在本月退回，企業(yè)退還購貨方價款和稅金共計4520元，并開具了紅字增值稅專用發(fā)票。（4）購買勞保用品一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款3000元，增值稅稅額390元。二、核算技能訓(xùn)練（5）企業(yè)將自產(chǎn)的最新型號電視機10臺用于獎勵本廠優(yōu)秀職工，已知每臺電視機工廠成本2400元，因尚未對外銷售過，故無同類產(chǎn)品售價。電視機的成本利潤率10%。（6）因倉庫保管員失職，導(dǎo)致倉庫原材料被竊，經(jīng)盤查，被竊材料賬面價值5000元。（7）上月末“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”借方余額113000元。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)，計算該企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅稅額，并進行相關(guān)業(yè)務(wù)的會計處理。二、核算技能訓(xùn)練2．河北新星公司為增值稅一般納稅人，納稅期限為1個月，假定取得的增值稅扣稅憑證均通過稅務(wù)機關(guān)認證，且本期申報抵扣。該公司2019年11月留抵的增值稅為2100元，12月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）購入A材料一批，取得的專用發(fā)票上注明價款50000元，增值稅稅額6500元；另外，支付運費并取得增值稅專用發(fā)票一張，注明運費1200元，增值稅稅額108元。（2）進口B材料一批，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格150000元，關(guān)稅15000元，海關(guān)代征了進口環(huán)節(jié)的增值稅，公司取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書。（3）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進農(nóng)產(chǎn)品，收購發(fā)票上注明價款45000元。該批農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營但不構(gòu)成貨物實體，產(chǎn)出對象為13%稅率的貨物。（4）購進工程用C材料一批，取得的專用發(fā)票上注明價款20000元，增值稅稅額2600元。材料已入庫，款項尚未支付，該批材料用于本企業(yè)的不動產(chǎn)在建工程。二、核算技能訓(xùn)練（5）接受勝利公司投資的機器設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款52000元，增值稅稅額6760元。（6）委托外單位加工包裝箱一批，發(fā)出C材料價值3000元，支付加工費5000元，取得增值稅專用發(fā)票，增值稅稅額650元。加工的包裝箱已收回，款項已轉(zhuǎn)賬結(jié)算。（7）采取折扣銷售方式銷售甲產(chǎn)品一批，價款180000元，給對方20%的商業(yè)折扣，銷售額和折扣額開在同一張專用發(fā)票上，產(chǎn)品已發(fā)出，并辦妥了托收手續(xù)。（8）采取以舊換新方式銷售甲產(chǎn)品一批，新產(chǎn)品的不含增值稅售價80000元，開具增值稅專用發(fā)票，回收的舊貨折價10000元，產(chǎn)品已發(fā)出，余款已收到。（9）將自產(chǎn)的一批甲產(chǎn)品用于本企業(yè)不動產(chǎn)在建工程，該批產(chǎn)品成本30000元，市場不含稅售價40000元。二、核算技能訓(xùn)練（10）將自產(chǎn)的乙產(chǎn)品作為福利發(fā)給職工，乙產(chǎn)品的生產(chǎn)成本20000元，成本利潤率10%，該產(chǎn)品無同類產(chǎn)品售價。（11）因紅星公司逾期未歸還出借的包裝物，沒收其押金5650元。（12）銷售甲產(chǎn)品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款110000元，增值稅稅額14300元，并隨同產(chǎn)品銷售包裝物一批，收取價款4520元，開具普通發(fā)票。另外收到押金11600元，單獨記賬核算。（13）月末盤點，發(fā)現(xiàn)由于保管不善毀損A材料一批，成本3000元。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)，計算該企業(yè)本月應(yīng)納的增值稅稅額，并進行相關(guān)業(yè)務(wù)的會計處理。二、核算技能訓(xùn)練3．某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，納稅期限為1個月，適用的增值稅稅率為13%，假定取得的增值稅扣稅憑證均通過稅務(wù)機關(guān)認證，且本期申報抵扣。該企業(yè)2019年12月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）銷售A產(chǎn)品給某商場，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額83萬元。（2）銷售乙產(chǎn)品，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額28.25萬元。（3）將生產(chǎn)的一批新產(chǎn)品用于本企業(yè)的不動產(chǎn)在建工程，其生產(chǎn)成本18萬元，成本利潤率10%。該新產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場售價。（4）銷售2015年11月購進的作為固定資產(chǎn)使用過的摩托車3輛，開具普通發(fā)票，每輛取得不含稅銷售額0.52萬元。二、核算技能訓(xùn)練（5）購進貨物取得增值稅專用發(fā)票，貨款30萬元，增值稅稅額3.9萬元，另外支付購貨的運輸費用3萬元，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票。（6）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，直接對外銷售，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明價款12萬元。本月將其中的20%用于本企業(yè)職工福利。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)，計算該企業(yè)本月應(yīng)納的增值稅稅額，并進行相關(guān)業(yè)務(wù)的會計處理。二、核算技能訓(xùn)練模塊四增值稅綜合仿真實訓(xùn)1．企業(yè)概況企業(yè)名稱：河北大田煤氣化公司企業(yè)性質(zhì)：有限責(zé)任公司法定代表人：劉勇企業(yè)地址及電話：河北省保南市裕華路618號85372988開戶銀行及賬號：工商銀行裕華分理處00040921140007045452統(tǒng)一社會信用代碼：130612341101872556綜合仿真實訓(xùn)一煤氣化企業(yè)增值稅仿真實訓(xùn)模塊四增值稅綜合仿真實訓(xùn)2．基本業(yè)務(wù)該煤氣化公司為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)居民用煤氣、焦炭和焦油。納稅期限為1個月，取得的增值稅扣稅憑證均通過稅務(wù)機關(guān)認證，且本期申報抵扣。該公司2019年12月份相關(guān)資料如下：（1）“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細賬期初借方余額20000元。（2）8日，購進原料煤2000噸，增值稅專用發(fā)票上注明價款600000元，增值稅稅額78000元；取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票一張，注明運費10000元，增值稅稅額900元。原料煤已經(jīng)驗收入庫，貨款及運費已付訖。（3）10日，從某煤礦（小規(guī)模納稅人）購入原料煤50噸，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明價款14000元，增值稅稅額420元。綜合仿真實訓(xùn)一煤氣化企業(yè)增值稅仿真實訓(xùn)模塊四增值稅綜合仿真實訓(xùn)（4）11日，購進生產(chǎn)用機器設(shè)備一臺，增值稅專用發(fā)票上注明價款10000元，增值稅稅額1300元，取得的運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票一張，注明運費300元。貨款及運費已轉(zhuǎn)賬付訖，設(shè)備已收到。（5）13日，以預(yù)收貨款方式銷售焦炭500噸，收到預(yù)收款395500元。12月20日發(fā)出貨物，并開具增值稅專用發(fā)票，價款350000元，增值稅稅額45500元。（6）15日，購買辦公用品一批，取得商場開具的普通發(fā)票一張，金額1000元，款項已支付。（7）18日，購進周轉(zhuǎn)材料配件一批，取得的專用發(fā)票上注明價款10000元，增值稅稅額1300元。貨款已付，貨物已驗收入庫。綜合仿真實訓(xùn)一煤氣化企業(yè)增值稅仿真實訓(xùn)模塊四增值稅綜合仿真實訓(xùn)（8）20日，銷售使用過的貨運汽車1輛，開具增值稅普通發(fā)票，取得含增值稅銷售收入103000元。該汽車是2007年購入的，賬面原值270000元，已提折舊130000元，賬面凈值140000元。該汽車現(xiàn)已辦妥過戶手續(xù)。（9）22日，因管理不善損毀原料煤一批（該批原料煤是從增值稅一般納稅人處購進的），成本96900元。企業(yè)作為待處理損失處理。（10）22日，以分期收款方式銷售焦油250噸，不含稅售價200000元，成本共100000元。在合同中雙方約定分四次支付價款及增值稅稅款，每次支付56500元，合同約定的收款日期為12、1、2、3月的28日，并在每次付款后開出該筆款項的增值稅專用發(fā)票。在12月28日，購買方按照約定付款，該煤氣化公司開具了增值稅專用發(fā)票。綜合仿真實訓(xùn)一煤氣化企業(yè)增值稅仿真實訓(xùn)模塊四增值稅綜合仿真實訓(xùn)（11）29日，購進原料煤一批，取得的專用發(fā)票上注明價款600000元，增值稅稅額78000元；取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票一張，注明運費20000元，另支付裝卸搬運費5000元?？铐椌迅?，原料煤已經(jīng)入庫。（12）本月生產(chǎn)用電350000度，每度電的價格為0.55元，12月30日付款時取得增值稅專用發(fā)票，注明價款192500元，增值稅稅額25025元。（13）本月采用現(xiàn)款方式銷售煤氣，合計1800000立方米，煤氣的不含稅單價為0.75元/立方米（該售價為當(dāng)?shù)卣块T限定的價格），共開具了1480份普通發(fā)票（煤氣的增值稅稅率為9%）。綜合仿真實訓(xùn)一煤氣化企業(yè)增值稅仿真實訓(xùn)模塊四增值稅綜合仿真實訓(xùn)（14）將生產(chǎn)的煤氣作為福利提供給本公司職工家庭使用，12月30日匯總本月共計使用5000立方米。煤氣單位成本1.01元/立方米，單位售價0.75元/立方米。假定其中80%的煤氣為直接參加生產(chǎn)的職工家庭使用，20%的煤氣為總部管理人員的家庭使用。（15）31日，以直接收款方式銷售焦油1000噸，不含稅售價800元/噸，價款合計800000