2023年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)筆記

會(huì)甘皂祀卷理

會(huì)計(jì)礎(chǔ)

第一章會(huì)計(jì)入門

一會(huì)計(jì)與出納各是干什么的?

1出納的工作：“錢”①管錢

②記賬（現(xiàn)金賬，銀行存款的賬）

③管票據(jù)（現(xiàn)金支票，轉(zhuǎn)賬支票）

④管理財(cái)務(wù)專用章，法人代表章（印鑒）

⑤跑銀行

2會(huì)計(jì)的工作：“賬”“有憑有據(jù)”

作憑證一記賬（總賬，明細(xì)賬，備查賬）一結(jié)賬一編制報(bào)表一對(duì)外報(bào)送報(bào)表

作憑證一根據(jù)原始單據(jù)一作記賬憑證一登記一結(jié)賬（發(fā)生額，余額）一發(fā)報(bào)

表~報(bào)送機(jī)關(guān)部門

3會(huì)計(jì)主管

1有證（四證：會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，繼續(xù)教育證，珠算證，電算化證）

2從事會(huì)計(jì)工作三年以上或有會(huì)計(jì)師以上的技術(shù)職稱

二什么是會(huì)計(jì)？

1概念

K財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)外過去的信息

2分類

管理會(huì)計(jì)對(duì)內(nèi)未來的信息

三會(huì)計(jì)的職能

1職能的概念：會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理過程中所具有的功能

2職能的分類（類型）

廠1.會(huì)計(jì)的核算

2.會(huì)計(jì)的監(jiān)督

J3.預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景

4.控制經(jīng)濟(jì)過程

5.參與經(jīng)濟(jì)計(jì)劃與經(jīng)濟(jì)決策

:6.評(píng)價(jià)經(jīng)營業(yè)績

c力口將是基礎(chǔ)，前提，依據(jù)gMNC

3兩大職能v,的關(guān)系p3

起能動(dòng)作用，監(jiān)督作用

會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)監(jiān)督

四會(huì)計(jì)的對(duì)象

1定義核算和監(jiān)督的內(nèi)容

2資金運(yùn)用⑴什么是資金貨幣本身和貨幣表現(xiàn)（等價(jià)物）。

⑵運(yùn)動(dòng)形式

資金投入

資金運(yùn)用（循環(huán)周轉(zhuǎn)）

資金退出

五會(huì)計(jì)內(nèi)容

1會(huì)計(jì)憑證

原始憑證（單據(jù)）自制發(fā)票（記賬聯(lián)）

外來發(fā)票（發(fā)票聯(lián)）收據(jù)

編

制

專用收款憑證，付款憑證，轉(zhuǎn)賬憑證

記賬憑證（傳票或記賬憑單）

通用記賬憑證

2會(huì)計(jì)賬簿

總賬或總分類賬

原材料

明細(xì)賬庫存商品

固定資產(chǎn)

包裝物品

周轉(zhuǎn)材料

_低值易耗

現(xiàn)金

日記賬

銀行存款

普通日記賬

輔助帳（備查賬）

3會(huì)計(jì)報(bào)表

對(duì)外資產(chǎn)負(fù)債表財(cái)產(chǎn)狀況

利潤表經(jīng)營成果

現(xiàn)金流量

資金流量表

現(xiàn)金流出

對(duì)內(nèi)成本報(bào)表

六會(huì)計(jì)的任務(wù)

加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算

1.真實(shí)正確地提供會(huì)計(jì)信息

12.嚴(yán)格會(huì)計(jì)監(jiān)督維護(hù)財(cái)經(jīng)法規(guī)遵守會(huì)計(jì)法規(guī)

I3.發(fā)揮會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理中所起的作用

七經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生

例I.2009年5月4日A單位從銀行提現(xiàn)金1000元備用金。

依據(jù)：現(xiàn)金支票存根

“銀行存款-1000

Y

-庫存現(xiàn)金+1000

2.2009年5月6日A單位用銀行存款購買一輛汽車，價(jià)值11萬。

依據(jù)：發(fā)票（發(fā)票聯(lián)）轉(zhuǎn)賬支票的存根

"固定資產(chǎn)+110000

Y

、銀行存款-110000

3.2009年5月7日A單位用現(xiàn)金購買十把掃帚，價(jià)值150元。

依據(jù)：發(fā)票

"（周轉(zhuǎn)材料）低質(zhì)易耗品+150

Y

-庫存現(xiàn)金-150

4.2009年5月日A單位購買一批原材料價(jià)值5000元（為生產(chǎn)產(chǎn)品購買）貨款未付。

依據(jù)：收料單

"原材料+5000

Y

一應(yīng)付賬款-5000

5.2009年5月6日A單位用銀行存款預(yù)付材料款3000元。

依據(jù)：轉(zhuǎn)賬支票的存根

"預(yù)付賬款+3000

Y

一銀行存款-30000

6.2009年5月6日A單位預(yù)收D單位的貨款5000元存入銀行。

依據(jù)：進(jìn)賬單（回單）

"預(yù)收賬款+5000

Y

一銀行存款+5000

7.2009年5月6日A單位為銷售B產(chǎn)品而登了個(gè)廣告，一個(gè)月付廣告費(fèi)1000元（現(xiàn)付）。

依據(jù)：廣告發(fā)票

"銷售費(fèi)用+1000

Y

-庫存現(xiàn)金-1000

8.2009年5月6日A單位銷售B產(chǎn)品100件每件單價(jià)100元。產(chǎn)品發(fā)出，貨款未收。

（暫不考慮稅）

依據(jù)：出庫單（發(fā)貨單）

"應(yīng)收賬款+1000

Y

一主營業(yè)務(wù)收入+1000

9.2009年5月6日A單位收到對(duì)方單位前欠貨款10000元，存入銀行。

依據(jù)：進(jìn)賬回單（發(fā)票）

“應(yīng)收賬款-10000

Y

一銀行存款+10000

10.2009年5月6日A單位收到投資人中投入100000元，存入銀行。

依據(jù)：進(jìn)賬單回單

銀行存款+100000

Y

J實(shí)收資本-100000

八會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

1基本準(zhǔn)則

會(huì)計(jì)主體

持續(xù)經(jīng)營

-公歷1.1—12.31年度

公歷1.1-1.31月度

<(1,3,5,7,8,10,12)31天

會(huì)計(jì)核算的基本前提

會(huì)計(jì)分期(4,6,9,11)30天

228天或29天

公歷1.1-3,31季度

公歷1.1-6.30

貨幣計(jì)量

會(huì)計(jì)核算的一般原則（13條）

會(huì)計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則

會(huì)計(jì)要素準(zhǔn)則

2會(huì)計(jì)具體準(zhǔn)則（38條）

3會(huì)計(jì)處理的基礎(chǔ)

一權(quán)責(zé)發(fā)生制（應(yīng)收應(yīng)付制原則）企業(yè)，事業(yè)單位企業(yè)化管理

―收付實(shí)現(xiàn)制行政事業(yè)單位

九會(huì)計(jì)要素

1定義

2構(gòu)成

資產(chǎn)

靜態(tài)（某一時(shí)點(diǎn)）

負(fù)債

月季，季末，年末

企所有者權(quán)益

業(yè)收入

費(fèi)用

利潤

會(huì)

計(jì)要

素的

資產(chǎn)

構(gòu)成行

負(fù)債

政

限定性

位事凈資產(chǎn)

非限定性

業(yè)

預(yù)算收入

單

預(yù)算支出

3以企業(yè)為主研究具體問題

（-）資產(chǎn)

①定義

②確認(rèn)條件

③特征：（1）是企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源

（2）能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益

（3）能以貨幣計(jì)量其價(jià)值

④分類

rC貨幣形式：庫存現(xiàn)金，銀行存款

實(shí)務(wù)形式：原材料，庫存商品，周轉(zhuǎn)材料

資流動(dòng)資產(chǎn)（往來形式：應(yīng)收賬款，預(yù)付賬款

投資形式：交易性以及金融性資產(chǎn)（短期投資）

產(chǎn)L其他形式：待攤費(fèi)用

分《

「投資形式：長期股權(quán)投資

類次令固定資產(chǎn)：房屋建筑物，機(jī)器設(shè)備，運(yùn)輸工具

非流動(dòng)資產(chǎn)<

I無形資產(chǎn)：專利權(quán)，商標(biāo)權(quán)，著作權(quán)

〔其他資產(chǎn)：長期待攤費(fèi)用（一年以上）

㈡負(fù)債

①定義

②確認(rèn)條件

③特征

④分類c

欠職工：應(yīng)付職工薪酬（工資，福利）

I欠供應(yīng)商：應(yīng)付賬款，預(yù)收賬款

負(fù)流動(dòng)負(fù)債I欠銀行：短期借款

欠公眾：應(yīng)付債券（一年）

債《I其他：預(yù)提費(fèi)用

分「欠供貨商：長期應(yīng)付款

類非流動(dòng)負(fù)債\欠銀行：長期借款

I,社會(huì)公眾：應(yīng)付債券（一年以上）

㈢所有者權(quán)益

①定義

②特征

③分類

所「實(shí)收資本或股本投資人投入資本

有資本公積j接受捐贈(zèng)

者t資本溢價(jià)

權(quán)<盈余公積-----從凈利潤中提取的

益本年利潤本年度1—12月份的利潤

分

利潤分配-------今年和往年的累計(jì)利潤

類

㈣收入

①定義

②特征

③分類

收一主營業(yè)務(wù)收入一銷售商品，提供勞務(wù)

入V其他業(yè)務(wù)收入一銷售多余材料，出租

分一營業(yè)外收入------罰款

類

00費(fèi)用

①定義

②特征

③分類

主營業(yè)務(wù)成本a生產(chǎn)費(fèi)用

營業(yè)成本｛其他業(yè)務(wù)成本I

費(fèi)

用

分營業(yè)稅費(fèi)營業(yè)稅金及附加費(fèi)

類

「管理費(fèi)用

期間費(fèi)用J財(cái)務(wù)費(fèi)用

非生產(chǎn)費(fèi)用

L銷售費(fèi)用

因利潤

營業(yè)利潤r主營業(yè)務(wù)利潤

fI其他業(yè)務(wù)利潤

「營業(yè)利潤

利潤總額<投資收益

I營業(yè)外收支凈額r營業(yè)外收入

利I，營業(yè)外支出

潤

凈利潤稅后利潤

分

類

4.六大要素的相互聯(lián)系

㈠資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

㈡收入一費(fèi)用=利潤

㈢資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入

5.九種類型

㈠等式兩邊同增

㈡等式兩邊同減

㈢等式左邊一增益減

㈣等式右邊一增益減

十會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容與一般要求

1具體內(nèi)容（7類）

2一般要求

第二章會(huì)計(jì)科目和賬戶

一會(huì)計(jì)科目

1.定義

2.分類

,五大類［資產(chǎn)類

（會(huì)計(jì)制度）負(fù)債類

，所有者權(quán)益類

I成本類

j〔損益類（費(fèi)用，成本，支出）

1①按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分

六大類r五大類

I（會(huì)計(jì)總則）1公共類（金融企業(yè)）

Y

r總賬科目（一級(jí)科目）

②按統(tǒng)馭關(guān)系

1明細(xì)賬目（二級(jí)科目，三級(jí)科目…）

3.設(shè)置原則

‘宏觀r國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度（85個(gè)）

I企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（156個(gè)）

根據(jù)本單位的具體情況自

微觀

行增設(shè)，減少某些會(huì)計(jì)科目

4.會(huì)計(jì)科目名稱P25P28

存貨（26-34）

損益類工益類(124,129,132,136)4個(gè)

,損類(137,138,139,149,150,151,154,155)8個(gè)

備抵科目：分期收款發(fā)出商品，調(diào)整科目，低值易耗品，包裝物

二會(huì)計(jì)賬戶

1定義

2分類

3結(jié)構(gòu)格式“丁”字結(jié)構(gòu)，格式：左借右貸

4內(nèi)容

㈠會(huì)計(jì)賬戶名稱即會(huì)計(jì)科目

㈡日期（記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)間）

㈢憑證編碼（記賬憑證的編碼）

㈣摘要

㈤增加和減少的金額

W判斷借貸方向和確定金額

5判斷借貸方向

⑴一般地

資產(chǎn)類

成本類

損類（費(fèi)用以及支出以及成本）

借資產(chǎn)類賬戶貸

期初余額

本期增加額本期減少額

本期發(fā)生額本期發(fā)生額

期末余額

⑵負(fù)債類

所有者權(quán)益類（益類）

借所有者權(quán)益類賬戶貸

期初余額

本期減少額本期增加額

本期發(fā)生額本期發(fā)生額

期末余額

⑶特殊性

壞賬準(zhǔn)備、

累計(jì)折舊I備抵科目

Xxx跌價(jià)準(zhǔn)備I\

Xxx減值準(zhǔn)備J

XXXXXX

期初余額

本期增加額本期減少

本期發(fā)生額本期發(fā)生額

期末余額

例1.2009年4月1日A單位從銀行提現(xiàn)金3000元（差旅費(fèi)）。

C庫存現(xiàn)金3000借

I銀行存款3000貸

例2.2009年4月3日A單位開出一張轉(zhuǎn)賬支票，用5000元購買一臺(tái)電腦，價(jià)值5000

r固定資產(chǎn)5000借

I銀行存款5000貸

例3.2009年4月6日A單位用銀行存款支付上月的廣告費(fèi)2000元。

l銷售費(fèi)用2000借

銀行存款2000貸

例4.2009年4月7日A單位用現(xiàn)金支付上月的辦公電話費(fèi)500元。

r管理費(fèi)用500借

<

、庫存現(xiàn)金500貸

例5.2009年4月10日A單位購買一批甲材料，價(jià)值8000元，材料入庫，貨款未付（暫

不考慮稅）。

r原材料8000借

、應(yīng)付賬款8000貸

例6.2009年4月12日A單位向銀行貸款50000元，存入銀行，期限3個(gè)月。

r短期借款50000借

Y

、銀行存款50000貸

例7.2009年4月15日A單位用銀行存款償還前欠貨款5000元。

r應(yīng)付賬款5000借

V

、銀行存款5000貸

例8.2009年4月16日A單位收到投資人（B單位）投資100000元，存入銀行。

r實(shí)收資本100000借

、銀行存款100000貸

例6.2009年月4日A單位銷售一批產(chǎn)品，售價(jià)8000元，產(chǎn)品發(fā)出，貨款未收（不考慮

稅）。

r應(yīng)收賬款8000借

V

、主營業(yè)務(wù)收入8000貸

Homework

1.用銀行存款購買材料，價(jià)值5000元，材料入庫。

r原材料5000借

Y

、銀行存款5000貸

2.用銀行存款支付前欠B單位貨款10000元。

r應(yīng)付賬款10000借

V

、銀行存款10000貸

3.用盈余公積彌補(bǔ)職工的福利5000元。

r盈余公積5000借

V

、應(yīng)付職工薪酬5000貸

4.向銀行借入三年到期借款200000元，存入銀行。

r銀行存款200000借

〈

、長期借款200000貸

5.收到投資人投入的設(shè)備一臺(tái)，評(píng)估30000元。

r固定資產(chǎn)30000借

<

、實(shí)收資本30000貸

6.向國外進(jìn)口設(shè)備價(jià)值1000000元，貨款未付，期限2年。

r固定資產(chǎn)1000000借

Y

、長期應(yīng)付款1000000貸

7.用銀行存款歸還兩個(gè)月到期的借款50000元。

r短期借款50000借

V

、銀行存款50000貸

8.A企業(yè)用一輛汽車向B單位投資，汽車評(píng)估價(jià)100000元，投資期限2年。

r固定資產(chǎn)100000借

V

、長期股權(quán)投資100000貸

9.向銀行貸款50000元，歸還前欠C單位貨款50000元，貨款期限6個(gè)月。

r短期借款50000借

V

、應(yīng)付賬款50000貸

10.經(jīng)批準(zhǔn)A企業(yè)代替所有者甲用資本歸還甲應(yīng)付乙單位的貨款4000元。

r實(shí)收資本4000借

Y

、銀行存款4000貸

11.用盈余公積轉(zhuǎn)博，資本50000元。

r盈余公積50000借

<

、實(shí)收資本50000貸

12.所有者乙代替A企業(yè)歸還銀行的長期借款100000元，并將其轉(zhuǎn)入資本。

c長期借款100000借

V

、實(shí)收資本100000貸

6.會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)科目的區(qū)別與聯(lián)系

⑴聯(lián)系

是基礎(chǔ)，前提，依據(jù)

會(huì)計(jì)科目?—?會(huì)計(jì)賬戶

是對(duì)它的具體運(yùn)用

二者建立在一一對(duì)應(yīng)上

（2）區(qū)別

會(huì)計(jì)科目沒有結(jié)構(gòu)

a結(jié)構(gòu)上的區(qū)分

會(huì)計(jì)賬戶“丁”字結(jié)構(gòu)

會(huì)計(jì)科目少

b內(nèi)容上的區(qū)分

會(huì)計(jì)賬戶多P3。內(nèi)容

7.會(huì)計(jì)賬戶的金額要素

r期初余額①

本期增加發(fā)生額②

j本期減少發(fā)生額③

L期末余額④

④二①十②-③

第三章復(fù)式記賬

一記賬方法

1定義

2分類

一單式：是一種簡單而不完整的記賬方法

一復(fù)式：是一種全面的完整的記賬方法

二復(fù)式記賬法

1定義

2分類

"增減記賬法

-收付記賬法

一借貸記賬法93年7月1日一直使用至今

3特點(diǎn)

三借貸記賬法

1定義

2基本內(nèi)容

r⑴記賬符號(hào)：“借”“貸”

⑵記賬規(guī)則:“有借必有貸，借貸必相等”

⑶可以設(shè)置雙重性質(zhì)的財(cái)產(chǎn)

j[⑷進(jìn)行試算平衡

3財(cái)產(chǎn)結(jié)構(gòu)（會(huì)計(jì)分錄）

資產(chǎn)類

成本類

損類（費(fèi)用以及支出以及成本）

借資產(chǎn)類賬戶貸

期初余額

本期增加額本期減少額

本期發(fā)生額本期發(fā)生額

期末余額

負(fù)債類

所有者權(quán)益類（益類--收入類）

借所有者權(quán)益類賬戶貸

期初余額

本期減少額本期增加額

本期發(fā)生額本期發(fā)生額

期末余額

四會(huì)計(jì)分錄

1定義

2三個(gè)要素：會(huì)計(jì)科目，記賬符號(hào)，金額

3分類

/簡單（兩個(gè)）：一借一貸

、復(fù)合（兩個(gè)以上）：一借多貸，多借一貸，多借多貸

4格式

5兩者的關(guān)系（簡單會(huì)計(jì)分錄，復(fù)合會(huì)計(jì)分錄）

復(fù)合會(huì)計(jì)分錄是由幾個(gè)簡單會(huì)計(jì)分錄組合而成

Eg:P41-P44例1-9P45例3-2

Homework

⑴從銀行提取現(xiàn)金20000元,準(zhǔn)備發(fā)放職工工資。

借：庫存現(xiàn)金20000

貸：銀行存款20000

⑵用現(xiàn)金發(fā)放職工工資20000元。.

借：應(yīng)付職工薪酬20000

貸：庫存現(xiàn)金20000

⑶銷售A商品一批,總價(jià)值90000元，貨款存入銀行。

借：銀行存款90000

貸：主營業(yè)務(wù)收入90000

（4）購入B商品，價(jià)值40000元，貨款未付，商品入庫。

借：庫存商品40000

貸：應(yīng)付賬款40000

（5）銷售C商品，價(jià)值60000元，貨款未收，商品發(fā)出。

借：應(yīng)收賬款60000

貸：主營業(yè)務(wù)收入60000

（6）用銀行存款支付上月辦公電費(fèi)5000元。

借：管理費(fèi)用5000

貸：銀行存款5000

⑺收到某單位前欠貨款60000元，存入銀行。

借：銀行存款60000

貸：應(yīng)收賬款60000

（8）購買甲材料一批,總價(jià)值30000元，材料入庫,用銀行存款。

借：原材料30000

貸：銀行存款30000

⑼用銀行存款預(yù)付購貨款2000元。

借：預(yù)付賬款2000

貸：銀行存款2000

⑩收到D單位預(yù)付材料款25000元，存入銀行。

借：銀行存款25000

貸：預(yù)收賬款25000

（11）用現(xiàn)金支付上月辦公費(fèi)（電話費(fèi)）600元。

借：管理費(fèi)用600

貸：庫存現(xiàn)金600

?用銀行存款歸還兩個(gè)月到期借款30000元本金。

借：短期借款30000

貸：銀行存款30000

?把當(dāng)月購貨單位前欠貨款4000元，其中轉(zhuǎn)賬支票一張，面額3600元，存入銀行,

另收現(xiàn)金400元。

借：銀行存款3600

庫存現(xiàn)金400

貸：應(yīng)收賬款4000

（14）用銀行存款歸還三年到期借款100000元本金，同時(shí)歸還前欠貨款10000元。

借：長期借款100000

應(yīng)付賬款10000

貸：銀行存款110000

（15）把當(dāng)日收下的現(xiàn)金50000元存入銀行。

借：銀行存款50000

貸：庫存現(xiàn)金50000

五運(yùn)用借貸記賬法進(jìn)行試算平衡

1期末結(jié)賬（反映一個(gè)會(huì)計(jì)賬戶）

期末余額=期初余額+本期增加一本期減少

期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額合計(jì)一本期貸方發(fā)生額合計(jì)

（資產(chǎn)以及成本以及損類）

期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額合計(jì)一本期借方發(fā)生額合計(jì)

（負(fù)債以及所有者權(quán)益以及

益類）

2期末進(jìn)行試算平衡（反映所有會(huì)計(jì)賬戶）

r全部會(huì)計(jì)賬戶期初借方余額合計(jì)=全部會(huì)計(jì)賬戶期初貸方余額合計(jì)

1全部會(huì)計(jì)賬戶本期借方余額合計(jì)=全部會(huì)計(jì)賬戶本期貸方余額合計(jì)

L全部會(huì)計(jì)賬戶期末借方余額合計(jì)=全部會(huì)計(jì)賬戶期末貸方余額合計(jì)

六總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系

1二者的關(guān)系

總分類賬戶對(duì)它起統(tǒng)馭控制作用

明細(xì)分類賬戶

對(duì)它起補(bǔ)充，說明的作用

總金額各明細(xì)全額之和

2二者平行登記

r依據(jù)相同

I記賬符號(hào)相同

I會(huì)計(jì)期間相同

L金額相等

第四章借貸記賬法的應(yīng)用

一工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營核算的內(nèi)容

1工業(yè)企業(yè)的性質(zhì)：獨(dú)立核算，自負(fù)盈虧，自我積累，自我發(fā)展

2工業(yè)企業(yè)的根本任務(wù)：提高質(zhì)量，增加產(chǎn)量，品種多樣，降低成本，增加盈利

3工業(yè)企業(yè)經(jīng)過的三個(gè)階段：供應(yīng)-------生產(chǎn)-------銷售

4工業(yè)企業(yè)核算的內(nèi)容：資金籌集過程----供應(yīng)過程-----生產(chǎn)過程——銷售過程--

--利潤及利潤分配過程---資金退出過程

二資金籌集過程的核算

(一)資金投入

1實(shí)收資本或股本

期初

經(jīng)批準(zhǔn)允許減少注冊(cè)資(1)貨幣資金、

(2)實(shí)物(固定資產(chǎn)，原材料)F投入

本

(3)無形虛聲J

(4)用盈余公積轉(zhuǎn)入評(píng)估價(jià)

期末實(shí)有數(shù)

(1)注意：(a)實(shí)收資本是經(jīng)工商行政部門注冊(cè)登記的資本，也叫注冊(cè)資本

(b)實(shí)收資本的數(shù)額一般不能隨意變動(dòng)

(c)根據(jù)投資人或投資單位設(shè)明細(xì)賬

（2）會(huì)計(jì)分錄

a投入時(shí)

借銀行存款500000

固定資產(chǎn)200000

無形資產(chǎn)100000

貸實(shí)收資本--------甲500000

-------乙200000

-------丙100000

資本公積5000

b轉(zhuǎn)入時(shí)

借盈余公積50000

貸實(shí)收資本50000

c減少時(shí)

借實(shí)收資本----甲10000

貸銀行存款10000

（二）借入資金

期初

歸還時(shí)借入時(shí)

期末未歸還完的借款

（1）注意（a）短期借款是一年內(nèi)包括一年的借款

（b）長期借款是一年以上的借款

（c）可以設(shè)明細(xì)賬

（2）會(huì)計(jì)分錄

a借入時(shí)

借銀行存款300000

貸短期借款（2個(gè)月）50000

長期借款（3年）250000

b歸還時(shí)①歸還本金

②計(jì)提應(yīng)付利息

③支付利息時(shí)

①借短期借款50000

貸銀行存款50000

②借財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息400

貸應(yīng)付利息400

③借應(yīng)付利息800

財(cái)務(wù)費(fèi)用400

貸銀行存款1200

三供應(yīng)過程的核算

1購買材料時(shí)

⑴材料成本（買價(jià)和采購費(fèi)用）

⑵一般納稅人與小規(guī)模納稅人的區(qū)分

工業(yè)企業(yè)超過50萬元以上低于標(biāo)準(zhǔn)

年銷售額

商業(yè)企業(yè)超過80萬元以上XW50萬元或80萬元

稅率基本稅率17%3%

抵扣問題銷項(xiàng)稅抵扣進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣

專用發(fā)票可以購買并使用可以使用但不能購買（代開）

計(jì)算銷項(xiàng)稅一進(jìn)項(xiàng)稅=應(yīng)交稅費(fèi)銷項(xiàng)稅

⑶增值稅

「購進(jìn)的進(jìn)項(xiàng)稅

一銷售的銷項(xiàng)稅

I一般納稅人

⑷現(xiàn)購a買價(jià)

借在途物資----甲80000

----乙25000

應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）1785

貸銀行存款12285

b支付采購費(fèi)用

借在途物資----甲1000

.....乙500

貸銀行存款1500

C材料驗(yàn)收入庫

借原材料----甲81000

-----乙25500

貸在途物資——甲81000

——乙25500

⑸賒購教材P66例9以及10以及11

（6）預(yù)購a預(yù)付

借預(yù)付賬款----xxx5000

貸銀行存款5000

b收到貨物

借原材料---丙20000

應(yīng)交稅費(fèi)一一增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）3400

貸預(yù)付賬款----xxx23400

（結(jié)算時(shí)）借原材料……丙20000

應(yīng)交稅費(fèi)--一增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）3400

貸預(yù)付賬款——xxx5000

應(yīng)付賬款----xxx18400

c支付補(bǔ)付款

借預(yù)付賬款....XXX18400

貸銀行存款18400

2采購費(fèi)用的分?jǐn)?/p>

⑴找出多種材料共負(fù)擔(dān)多少

⑵確定分配標(biāo)準(zhǔn)（按重量分配）

⑶找出各種材料各自重量

⑷計(jì)算分?jǐn)偮?/p>

分?jǐn)偮?多種材料共負(fù)擔(dān)的費(fèi)用+各種材料重量之和

⑸計(jì)算各種材料各自負(fù)擔(dān)多少

四生產(chǎn)過程的核算

㈠生產(chǎn)過程是一個(gè)消耗過程

r材料耗用

人工耗用

J車間內(nèi)間接費(fèi)

機(jī)器磨損

(-)費(fèi)用

(■直接費(fèi)用S直接人工費(fèi)>

生產(chǎn)成本

1直接材料費(fèi)J

「耗用材料、

生產(chǎn)費(fèi)用<機(jī)器磨損

間接費(fèi)用<人工費(fèi)C制造費(fèi)用

水費(fèi)，電費(fèi)，電話費(fèi)

’〔等人工費(fèi)用J

管理費(fèi)用

期間費(fèi)用《

財(cái)務(wù)費(fèi)用

銷售費(fèi)用

㈢會(huì)計(jì)分錄

1領(lǐng)用材料時(shí)

借生產(chǎn)成本----A300000

B200000

制造成本-----5000

管理費(fèi)用3000

貸原材料------甲40000

----乙10000

----丙----5000

----丁3000

2期末分配職工工資

借生產(chǎn)成本----A50000

-------B20000

制造成本10000

管理費(fèi)用20000

貸應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付工資100000

3下月初發(fā)放職工工資（實(shí)發(fā)8萬元）

①從銀行提現(xiàn)

借庫存現(xiàn)金80000

貸銀行存款80000

②實(shí)發(fā)8萬元時(shí)

借應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付工資80000

貸庫存現(xiàn)金80000

③發(fā)工資時(shí)結(jié)算各種扣款（2萬元）

個(gè)人所得稅10000

個(gè)人借款5000

單位代墊水電費(fèi)5000

借應(yīng)付職工薪酬——-應(yīng)付工資20000

貸其他應(yīng)收款一--XXX5000

--XXX5000

應(yīng)交稅費(fèi)--一-應(yīng)交個(gè)人所得稅10000

4月末計(jì)提福利費(fèi)（按工資總額的14%計(jì)提，工會(huì)2%,教育經(jīng)費(fèi)1.5%）

借生產(chǎn)成本一---A產(chǎn)品7000

--B產(chǎn)品2800

制造費(fèi)用1400

管理費(fèi)用2800

貸應(yīng)付職工薪酬----應(yīng)付工資14000

5月末計(jì)提本月折舊費(fèi)

房屋3年

機(jī)器10年

汽車10年

電子設(shè)備3年

（平均年限法）固定資產(chǎn)原值X（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）

每月折舊額——X_1

預(yù)計(jì)使用年限12

借制造費(fèi)用5000

管理費(fèi)用4000

貸累計(jì)折舊