國家中級(jí)審計(jì)師（二科合一）考試模擬練習(xí)（含解析）

國家中級(jí)審計(jì)師（二科合一）考試模擬

練習(xí)（含解析）

L審計(jì)質(zhì)量包括（）o

A.審計(jì)管理質(zhì)量

B.審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量

C.審計(jì)工作質(zhì)量

D.審計(jì)規(guī)范質(zhì)量

E.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)質(zhì)量

【答案】：B|C

【解析】：

審計(jì)質(zhì)量是指審計(jì)組織從事各項(xiàng)工作的優(yōu)劣程度，包括審計(jì)工作質(zhì)量

和審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。

2.某企業(yè)從二級(jí)市場購入以交易為目的、不準(zhǔn)備持有至到期的債券，

將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，債券面值為500萬元，支付價(jià)款550萬

元，不存在已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，另支付交易費(fèi)用0.2萬元,

該交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額是（）o

A.500萬元

B.500.2萬元

C.550萬元

D.550.2萬元

【答案】：C

【解析】：

企業(yè)購入的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)

按其公允價(jià)值，借記“交易性金融資產(chǎn)一一成本”科目，支付的交易

費(fèi)用，應(yīng)將其作為投資費(fèi)用處理，借記“投資收益”科目。因此，該

交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額為550萬元。

3.下列屬于國家審計(jì)報(bào)告階段應(yīng)做的工作有（）。

A.審計(jì)工作底稿

B,對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試

C.審計(jì)報(bào)告

D.對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核與審定

E.審計(jì)決定

【答案】:C|D|E

【解析】：

AB兩項(xiàng)，編制審計(jì)工作底稿和對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試屬

于社會(huì)審計(jì)的審計(jì)實(shí)施階段工作。審計(jì)報(bào)告階段的工作內(nèi)容:①編審、

復(fù)核、審理、簽發(fā)審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定；②公布審計(jì)結(jié)果；③檢查審

計(jì)整改情況。

.行政法規(guī)的效力低于）【年初級(jí)、中級(jí)真題］

4（o2009

A.憲法

B.法律

C.地方性法規(guī)

D.自治條例

E.單行條例

【答案】:A|B

【解析】：

行政法規(guī)是國務(wù)院（中央人民政府）根據(jù)憲法和法律在其職權(quán)范圍內(nèi)

制定的規(guī)范性文件，效力高于地方性法規(guī)、規(guī)章，僅次于憲法和法律,

效力的地域范圍及于全國。

5.在國家審計(jì)中，為了完成審計(jì)項(xiàng)目任務(wù)，審計(jì)組負(fù)責(zé)編制的有關(guān)審

計(jì)全過程的安排是（）。

A.審計(jì)工作方案

B.年度審計(jì)計(jì)劃

C.審計(jì)實(shí)施方案

D.審計(jì)工作報(bào)告

【答案】：C

【解析】：

審計(jì)實(shí)施方案的內(nèi)容主要包括：①審計(jì)目標(biāo)；②審計(jì)范圍；③審計(jì)內(nèi)

容、重點(diǎn)及審計(jì)措施；④審計(jì)工作要求，包括項(xiàng)目審計(jì)進(jìn)度安排、審

計(jì)組內(nèi)部重要管理事項(xiàng)及職責(zé)分工等。審計(jì)實(shí)施方案是對(duì)審計(jì)全過程

的工作安排。

6.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制測評(píng)時(shí)，下列屬于審計(jì)人員應(yīng)執(zhí)行的測評(píng)程序

是（）o

A.檢查董事會(huì)制度合理性及其實(shí)施情況

B.審查財(cái)務(wù)報(bào)表編制方法的合規(guī)性

C.檢查財(cái)務(wù)報(bào)表的格式

D.審查財(cái)務(wù)報(bào)表主要指標(biāo)的可信性

【答案】：A

【解析】：

財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制主要環(huán)節(jié)包括：①崗位責(zé)任控制；②編制程序的控

制；③會(huì)計(jì)稽核控制；④報(bào)送時(shí)間控制；⑤公司治理層面控制。公司

治理層面控制指財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的頂層結(jié)構(gòu)是股東大會(huì)、董事會(huì)、

監(jiān)事會(huì)，治理結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)合理、治理機(jī)制有效運(yùn)行，是保證財(cái)務(wù)報(bào)告可

靠的關(guān)鍵。BCD三項(xiàng)屬于對(duì)財(cái)報(bào)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性審查程序。

7.抽樣風(fēng)險(xiǎn)指的是（）。

A.審計(jì)程序可能不適應(yīng)審計(jì)目標(biāo)的要求

B.審計(jì)人員不能發(fā)現(xiàn)樣本中的錯(cuò)誤

C.審計(jì)人員無法取得被選為樣本的憑證進(jìn)行審查

D.隨機(jī)選取的樣本在某特征方面不能代表總體

【答案】：D

【解析】：

抽樣風(fēng)險(xiǎn)，是指審計(jì)人員依據(jù)樣本測試結(jié)果形成的審計(jì)結(jié)論，與審計(jì)

對(duì)象總體實(shí)際情況不一致的可能性。抽樣風(fēng)險(xiǎn)是抽樣技術(shù)所固有的，

它是因測試的樣本量不足而引起的。抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本量成反比，樣本

量越大，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越低。

8.管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定可以歸成的類別有（）。

A.與期初賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定

B.與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定

C.與本期發(fā)生額相關(guān)的認(rèn)定

D.與報(bào)表列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定

E,與各類業(yè)務(wù)相關(guān)的認(rèn)定

【答案】:B|D|E

【解析】：

管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表上的認(rèn)定可以分為三類：①與所審計(jì)期間各類交易

和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定；②與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定；③與列報(bào)和披露

相關(guān)的認(rèn)定。

9.抽查收款憑證的目的包括（）o

A.核對(duì)賬證記錄日期及金額是否相符

B.核對(duì)憑證與銀行對(duì)賬單是否相符

C.查明現(xiàn)金是否及時(shí)、全額入賬

D.查明賬證表一致性

E.查明支票、匯票是否及時(shí)解繳銀行

【答案】：A|B|C|E

【解析】：

審計(jì)人員抽查一定數(shù)量的收款憑證的目的包括：①核對(duì)收款憑證與賬

戶記錄日期和金額是否相符；②核對(duì)收款憑證與銀行對(duì)賬單是否相

符；③核對(duì)收款憑證與應(yīng)收賬款等相關(guān)明細(xì)賬的有關(guān)記錄是否相符；

④核對(duì)收到金額與銷售發(fā)票等相關(guān)憑證的一致性等。審計(jì)人員可抽取

一部分現(xiàn)金送款單，結(jié)合現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬加以驗(yàn)證，核

對(duì)金額與日期，以驗(yàn)證企業(yè)是否將當(dāng)日所有現(xiàn)金收入如數(shù)、及時(shí)地送

存銀行。

10.甲欲低價(jià)購買乙收藏的一幅古畫，乙不允。甲聲稱：若乙不售畫,

就公布其不雅視頻。乙被迫與甲訂立買賣合同。根據(jù)合同法律制度的

規(guī)定，該合同的效力為（）o

A.有效

B.無效

C.效力待定

D.可撤銷

【答案】：D

【解析】：

根據(jù)規(guī)定，受脅迫而訂立的合同，屬于可撤銷合同。

11.為了確保年度內(nèi)所有發(fā)出的貨物均已開具發(fā)票，審計(jì)人員應(yīng)從中

抽取樣本并與相關(guān)發(fā)票核對(duì)的樣本總體是（）。［2008年中級(jí)真題］

A.當(dāng)年的銷售合同

B.當(dāng)年的發(fā)運(yùn)單

C.當(dāng)年的銷貨單

D.當(dāng)年的訂購單

【答案】：B

【解析】：

發(fā)運(yùn)單作為發(fā)出貨物的原始憑證，可以用來檢查所有發(fā)出貨物均開發(fā)

票的完整性。

12.審計(jì)人員審查材料采購成本時(shí)，下列各項(xiàng)中，不應(yīng)審查的內(nèi)容是

A.材料采購成本的構(gòu)成是否完整

B.材料采購費(fèi)用分配比例是否合理

C.發(fā)出材料的計(jì)價(jià)方法是否遵循一貫性原則

D.材料采購成本的計(jì)算方法是否符合有關(guān)規(guī)定

【答案】：C

【解析】：

審計(jì)人員審查材料采購成本時(shí)，應(yīng)審查的內(nèi)容包括：①材料采購成本

的構(gòu)成項(xiàng)目是否完整；②材料采購費(fèi)用分配比例是否合理；③材料采

購成本是否合規(guī)、正確；④材料采購成本的計(jì)算方法是否符合有關(guān)規(guī)

定。c項(xiàng)屬于生產(chǎn)領(lǐng)用材料審查的內(nèi)容。

13.下列各項(xiàng)中，可以選作審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的是（）o[2009年初級(jí)真題]

A.國家審計(jì)準(zhǔn)則

B.社會(huì)審計(jì)準(zhǔn)則

C.內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則

D.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

【答案】：D

【解析】：

審計(jì)人員在調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況的過程中，通常選擇的

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)包括：①法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件；②國家有關(guān)

方針和政策；③會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度；④國家和行業(yè)的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)；⑤

預(yù)算、計(jì)劃和合同；⑥被審計(jì)單位的管理制度和績效目標(biāo)；⑦被審計(jì)

單位的歷史數(shù)據(jù)和歷史業(yè)績；⑧公認(rèn)的業(yè)務(wù)慣例或者良好實(shí)務(wù)；⑨專

業(yè)機(jī)構(gòu)或?qū)＜业囊庖?；⑩其他?biāo)準(zhǔn)。ABC三項(xiàng)均屬于審計(jì)準(zhǔn)則。

14.審計(jì)人員現(xiàn)場監(jiān)督被審計(jì)單位各種實(shí)物資產(chǎn)的盤點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)

抽查而獲取審計(jì)證據(jù)的方法是（）。［2010年初級(jí)真題］

A.觀察

B.檢查

C.監(jiān)盤

D.分析

【答案】：C

【解析】：

A項(xiàng)，觀察是指察看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或者執(zhí)行的程序；B項(xiàng),

檢查是指對(duì)紙質(zhì)、電子或者其他介質(zhì)形式存在的文件、資料進(jìn)行審查,

或者對(duì)有形資產(chǎn)進(jìn)行審查；D項(xiàng)，分析是指研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間、財(cái)務(wù)

數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系，對(duì)相關(guān)信息做出評(píng)價(jià)并

關(guān)注異常波動(dòng)和差異。

15.法律關(guān)系的構(gòu)成要素包括（）o［2010年初級(jí)真題］

A.主體

B.客體

C.事件

D.內(nèi)容

E.行為

【答案】：A|B|D

【解析】：

任何一個(gè)具體的法律關(guān)系都是由法律關(guān)系的主體、客體和內(nèi)容這三個(gè)

要素構(gòu)成，缺少其中任何一個(gè)要素，就構(gòu)不成法律關(guān)系。法律關(guān)系的

主體，就是法律關(guān)系的參加者，即法律關(guān)系中權(quán)利的享有者和義務(wù)的

承擔(dān)者。法律關(guān)系的客體，是法律關(guān)系主體的權(quán)利和義務(wù)所指向的對(duì)

象。法律關(guān)系的內(nèi)容，是指法律關(guān)系主體所享有的權(quán)利和所承擔(dān)的義

務(wù)。

16.為證實(shí)合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的正確性，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)采取的審

計(jì)程序是（）。

A.了解重大投資活動(dòng)的決策過程

B.確認(rèn)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法是否合規(guī)

C.審查有無遺漏、隱匿的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)

D.分析判斷被審計(jì)單位作為投資方能否控制被投資方

【答案】：D

【解析】：

合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定，審計(jì)人員據(jù)此

應(yīng)采取的措施包括:①按照有關(guān)規(guī)定，審計(jì)集團(tuán)內(nèi)公司間的股權(quán)關(guān)系,

審查合并主體范圍的正確性，審查有無將納入合并范圍的子公司摒棄

在外，將不應(yīng)納入合并范圍的子公司包含在內(nèi)；②關(guān)注會(huì)計(jì)年度中因

股權(quán)變動(dòng)，被投資企業(yè)不再成為子公司的會(huì)計(jì)處理方法。

17.下列各項(xiàng)中，屬于公司監(jiān)事會(huì)職權(quán)的有（）。［2011年初級(jí)真題］

A.檢查公司財(cái)務(wù)

B.執(zhí)行股東會(huì)決議

C.提議召開臨時(shí)股東會(huì)

D.向股東會(huì)會(huì)議提出提案

E.修改公司章程

【答案】:A|C|D

【解析】：

B項(xiàng)，執(zhí)行股東會(huì)決議屬于董事會(huì)的職權(quán)。E項(xiàng)，修改公司章程屬于

股東會(huì)的職權(quán)。

18.抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬的樣本量取決于（）。

A.應(yīng)付賬款的重要性

B.未清償賬戶數(shù)量

C.內(nèi)部控制健全性

D.材料庫存量

E.以前年度審計(jì)結(jié)果

【答案】：A|B|C|E

【解析】：

為了進(jìn)一步查明應(yīng)付款項(xiàng)期末余額的真實(shí)性，可運(yùn)用抽樣方法進(jìn)行核

實(shí)。應(yīng)用抽樣審計(jì)技術(shù)時(shí)，測試的樣本量在很大程度取決于應(yīng)付款項(xiàng)

的重要性、未清償賬戶數(shù)量、以前年度的審計(jì)結(jié)果及內(nèi)部控制的健全

性和有效性。D項(xiàng)，應(yīng)付賬款明細(xì)賬與材料庫存量無直接關(guān)系，材料

并不一定是在賒銷情況下購進(jìn)的。

19.審查自制原始憑證，屬于正常情況的有（）。

A.收據(jù)存根號(hào)碼不連續(xù)

B.收款日期與入賬日期接近

C.作廢收據(jù)蓋有“作廢”標(biāo)記

D.對(duì)使用過的收據(jù)存根保管，對(duì)未使用的收據(jù)無管理制度

E.未用的收據(jù)事先編號(hào)

【答案】：B|C|E

【解析】：

A項(xiàng)，收款存根號(hào)碼在正常情況下必須連續(xù)；D項(xiàng)，對(duì)未使用的收據(jù)

也要制定管理制度，嚴(yán)格管理。

20.下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過企業(yè)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的有（）。［2010

年初級(jí)真題］

A.支付的醫(yī)務(wù)福利人員工資

B,為職工繳納的生育保險(xiǎn)

C.報(bào)銷的職工差旅費(fèi)

D.支付的職工教育經(jīng)費(fèi)

E.解除勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償

【答案】：A|B|D|E

【解析】：

應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)

酬以及其他相關(guān)支出，包括：職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；職工福

利費(fèi)；醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保

險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；住房公積金；工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；非貨幣

性福利；因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償；其他與獲得職工提供

的服務(wù)相關(guān)的支出。

21.對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值低于賬面價(jià)值的交易性金融資產(chǎn)，其

會(huì)計(jì)處理涉及的科目有()。［2019年真題］

A.投資收益

B.其他綜合收益

C.公允價(jià)值變動(dòng)損益

D.交易性金融資產(chǎn)——成本

E.交易性金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)

【答案】：C|E

【解析】：

資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值時(shí)，應(yīng)按其

差額借記“交易性金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)”科目，貸記“公允價(jià)

值變動(dòng)損益”：公允價(jià)值低于其賬面價(jià)值時(shí)，應(yīng)按其差額做相反分錄。

22.某企業(yè)2019年賬面資料表明當(dāng)年應(yīng)付賬款大多已付清，審計(jì)人員

為證實(shí)付款情況而取得的審計(jì)證據(jù)有（）o

A.應(yīng)付賬款明細(xì)表

B.比率及趨勢分析資料

C.企業(yè)管理當(dāng)局的債務(wù)聲明書

D.應(yīng)付賬款函證回函

E.出納人員的陳述

【答案】:A|C|D

【解析】：

B項(xiàng)，分析程序主要用于分析應(yīng)付賬款的異常情況；E項(xiàng)，不可輕易

相信被審計(jì)單位的陳述，要保持職業(yè)懷疑。

23.某企業(yè)在固定資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)盤盈一臺(tái)固定資產(chǎn)，進(jìn)行賬務(wù)處理

時(shí)，應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是()o[2008年中級(jí)真題]

A.以前年度損益調(diào)整

B.固定資產(chǎn)清理

C.營業(yè)外支出

D,營業(yè)外收入

【答案】：A

【解析】：

企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，一般屬于以前年度的差錯(cuò)，應(yīng)按規(guī)定確定其重

置價(jià)值借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目。會(huì)

計(jì)分錄為：

24.在電子數(shù)據(jù)審計(jì)中，對(duì)于被審計(jì)單位的源數(shù)據(jù)中存在的值缺失、

數(shù)據(jù)值為空等不規(guī)范之處，審計(jì)人員應(yīng)該進(jìn)行()。

A.數(shù)據(jù)采集

B.數(shù)據(jù)清理

C.數(shù)據(jù)驗(yàn)證

D.數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換

【答案】：B

【解析】：

數(shù)據(jù)清理是對(duì)所采集到的被審計(jì)單位的源數(shù)據(jù)，進(jìn)行一系列的操作，

使之規(guī)范化的過程。數(shù)據(jù)不規(guī)范的情形包括：①值缺失；②數(shù)據(jù)值為

空；③冗余數(shù)據(jù)；④數(shù)據(jù)值明顯錯(cuò)誤；⑤其他不規(guī)范地方。

25.根據(jù)國家審計(jì)準(zhǔn)則的制定，下列各項(xiàng)中不屬于審計(jì)組成員工作職

責(zé)的是（）。

A.保持審計(jì)的獨(dú)立性

B.按照分工完成審計(jì)任務(wù)，獲取審計(jì)證據(jù)

C.如實(shí)記錄實(shí)施的審計(jì)工作

D.對(duì)審計(jì)報(bào)告提出審理意見

【答案】：D

【解析】：

審計(jì)組成員的職責(zé)包括：①遵守國家審計(jì)準(zhǔn)則，保持審計(jì)獨(dú)立性；②

按照分工完成審計(jì)任務(wù)，獲取審計(jì)證據(jù)；③如實(shí)記錄實(shí)施的審計(jì)工作

并報(bào)告工作結(jié)果；④完成分配的其他工作。D項(xiàng)，對(duì)審計(jì)報(bào)告提出審

理意見屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審理機(jī)構(gòu)的工作職責(zé)。

26.2020年3月，某審計(jì)組對(duì)下屬甲公司2019年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行

了審計(jì)。甲公司有關(guān)銷售與收款業(yè)務(wù)的資料和審計(jì)情況如下：

1.審計(jì)人員在對(duì)該循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：

（1）該公司未單獨(dú)設(shè)置信用部門，賒銷信用由銷售部門主管負(fù)責(zé)審

批。

（2）收到客戶退貨請求后，由銷售部門主管負(fù)責(zé)批準(zhǔn)退貨。

（3）發(fā)貨部門在發(fā)運(yùn)貨物的同時(shí)開具銷售發(fā)票。

（4）出納員負(fù)責(zé)編制并寄送客戶對(duì)賬單。

2.2019年5月，該公司銷售給客戶A一批產(chǎn)品，價(jià)值100萬元，銷

貨合同約定客戶A如果20天內(nèi)付款可給予2%的折扣，該公司確認(rèn)的

營業(yè)收入為98萬元。

3.審計(jì)人員對(duì)該公司重要客戶的應(yīng)收賬款進(jìn)行積極式函證。其中客

戶甲未予以回函，審計(jì)人員再次發(fā)函，仍未得到回復(fù)；客戶乙則回復(fù)

說相關(guān)款項(xiàng)已經(jīng)支付。

4.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該公司2019年銷售費(fèi)用明細(xì)賬中包括下列記錄：

(1)材料采購過程中支付的運(yùn)輸費(fèi)和裝卸費(fèi)18萬元。

(2)支付給銷售代理的傭金15萬元。

(3)銷售產(chǎn)品時(shí)為客戶代墊的運(yùn)雜費(fèi)10萬元。

(4)銷售部門職工的工資費(fèi)用48萬元。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案

⑴針對(duì)“資料r和“資料3”，該公司違反內(nèi)部控制要求的職責(zé)分工

為()o

A.賒銷信用由銷售部門主管負(fù)責(zé)審批

B.銷售部門主管負(fù)責(zé)批準(zhǔn)退貨

C.發(fā)貨部門在發(fā)運(yùn)貨物的同時(shí)開具銷售發(fā)票

D.出納員負(fù)責(zé)編制并寄送客戶對(duì)賬單

【答案】:A|C|D

【解析】：

A項(xiàng)，批準(zhǔn)賒銷信用應(yīng)與銷售相互獨(dú)立，防止銷售部門為增加業(yè)績而

放寬信用標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)增大。C項(xiàng)，發(fā)送貨物應(yīng)與開票相

互獨(dú)立，防止發(fā)貨未經(jīng)批準(zhǔn)，銷售業(yè)務(wù)沒有被記錄或商品被盜竊。D

項(xiàng)，編制和寄送客戶對(duì)賬單與收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)相互獨(dú)立，以防止

銷售收款業(yè)務(wù)中的錯(cuò)弊。

⑵針對(duì)“資料2”，審計(jì)人員認(rèn)為該公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的營業(yè)收入為（）。

A.98萬元

B.100萬元

C.102萬元

D.104萬元

【答案】：B

【解析】：

銷售折扣不能沖減銷售收入，而應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，因此應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)

收入為100萬元。

⑶針對(duì)“資料3”，審計(jì)人員認(rèn)為可能的原因?yàn)椋ǎ?/p>

A.客戶甲有意不回復(fù)

B.客戶甲不存在或已破產(chǎn)

C.詢證函發(fā)出時(shí)，客戶乙已經(jīng)支付貨款，但該公司未收到

D.被審計(jì)單位對(duì)客戶乙的應(yīng)收賬款記賬錯(cuò)誤

【答案】：A|B|C|D

【解析】：

函證回函認(rèn)可的金額與函證金額有差異可能的情況：①購銷雙方登記

入賬的時(shí)間不同；②一方或雙方記賬錯(cuò)誤；③存在弄虛作假或舞弊行

為?？隙ㄊ皆冏C函二次發(fā)出后仍一直不回復(fù)可能的情況:①賬款已還,

不愿再回復(fù)；②壞賬損失發(fā)生，即客戶發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難或已破產(chǎn)清

算；③根本不存在該客戶；④詢證函郵寄丟失。

⑷針對(duì)“資料3”客戶甲未予以回函情況，審計(jì)人員可采取的最有效

的替代審計(jì)程序?yàn)椋ǎ?/p>

A.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制

B.審查相關(guān)合同、訂單、銷售發(fā)票等憑證

C.實(shí)施分析程序

D.向客戶甲第三次寄發(fā)詢證函

【答案】：B

【解析】：

在無法從外部取得能夠證實(shí)甲客戶應(yīng)收賬款余額的證據(jù)時(shí)，審計(jì)人員

可采取的替代程序是檢查有關(guān)的原始票據(jù)，如相關(guān)合同、訂單、銷售

發(fā)票副本、發(fā)運(yùn)單、現(xiàn)金收入等，證實(shí)應(yīng)收賬款真實(shí)性。

⑸針對(duì)“資料4”，該公司賬務(wù)處理錯(cuò)誤的事項(xiàng)為（）。

A.材料采購過程中支付的運(yùn)輸費(fèi)和裝卸費(fèi)18萬元

B.支付給銷售代理的傭金15萬元

C.銷售產(chǎn)品時(shí)為客戶代墊的運(yùn)雜費(fèi)10萬元

D.銷售部門職工的工資費(fèi)用48萬元

【答案】:A|C

【解析】：

A項(xiàng)應(yīng)歸入采購成本；C項(xiàng)代墊的運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)作為應(yīng)收賬款核算。

27.下列關(guān)于行政復(fù)議申請的表述中，正確的是（）。

A.行政復(fù)議的申請人只能是公民

B.行政復(fù)議申請人不得委托代理人代為參加行政復(fù)議

C.有權(quán)申請行政復(fù)議的公民死亡的，其近親屬無權(quán)申請復(fù)議

D.申請人申請行政復(fù)議，可以書面申請，也可以口頭申請

【答案】：D

【解析】：

A項(xiàng)，申請人可以是公民、法人或者其他組織；B項(xiàng)，申請人可以委

托代理人代為參加行政復(fù)議；C項(xiàng)，有權(quán)申請行政復(fù)議的公民死亡的,

其近親屬可以申請復(fù)議。

28.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位銷售與收款循環(huán)不相容職責(zé)的劃分情況進(jìn)

行檢查時(shí)，可實(shí)施的審計(jì)程序有（）。

A.觀察信用部門與應(yīng)收賬款記賬部門是否相互獨(dú)立

B.詢問是否按期編制并向客戶寄出對(duì)賬單

C.審查有關(guān)憑證上內(nèi)部檢查的標(biāo)記，評(píng)價(jià)內(nèi)部檢查的有效性

D.檢查壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例是否合理

E.驗(yàn)證銷售退回是否由業(yè)務(wù)記錄以外人員批準(zhǔn)

【答案】：A|E

【解析】：

審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位銷售與收款循環(huán)不相容職責(zé)的劃分情況進(jìn)行

檢查時(shí)，可實(shí)施的審計(jì)程序包括：①走訪、觀察信用部門與應(yīng)收款項(xiàng)

處理部門是否獨(dú)立，或分別由不同的人員負(fù)責(zé)；②抽取銷售退回或折

讓發(fā)票，審查其是否由業(yè)務(wù)記錄以外的人員批準(zhǔn)；③驗(yàn)證壞賬沖銷是

否經(jīng)過收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)以外的人員批準(zhǔn)；④了解應(yīng)收款項(xiàng)賬簿記

錄人員與出納員的職責(zé)分工。

29.當(dāng)被審計(jì)單位存在以下哪些事項(xiàng)或情形時(shí)，可能表明存在舞弊風(fēng)

險(xiǎn)（）。

A.存在沒有具體業(yè)務(wù)支持或交易不匹配的大額資金往來

B.長期掛賬的大額預(yù)付款項(xiàng)

C.存在大額自有資金的同時(shí)，向銀行高額舉債

D.付款方賬戶名稱與銷售客戶名稱不一致、收款方賬戶名稱與供應(yīng)商

名稱不一致

E.管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用低于同行業(yè)平均水平

【答案】：A|B|C|D

【解析】：

審計(jì)人員在審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目時(shí)，需要關(guān)注的一些需要保持警覺的事

項(xiàng)或情形包括：①存在沒有具體業(yè)務(wù)支持或交易不匹配的大額資金往

來；②長期掛賬的大額預(yù)付款項(xiàng)；③存在大額自有資金的同時(shí)，向銀

行高額舉債；④付款方賬戶名稱與銷售客戶名稱不一致、收款方賬戶

名稱與供應(yīng)商名稱不一致；⑤開具的銀行承兌匯票沒有銀行承兌協(xié)議

支持；⑥銀行承兌票據(jù)保證金余額與應(yīng)付票據(jù)余額比例不合理。當(dāng)被

審計(jì)單位存在以上事項(xiàng)或情形時(shí)，表明可能存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

30.與財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)相比較，財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)更加突出的目標(biāo)是（）o

A.經(jīng)濟(jì)性

B.獨(dú)立性

C.效率性

D.合法性

【答案】：D

【解析】：

財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)是指對(duì)情節(jié)嚴(yán)重、致使國有資產(chǎn)遭受嚴(yán)重?fù)p失以及危害

社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)或?qū)ι鐣?huì)風(fēng)氣造成惡劣影響的違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行

為，專門立案進(jìn)行審計(jì)。財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)是對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收

支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性和合法性進(jìn)行的審計(jì)。財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)更加

突出合法性。

31.某上市公司20義7年度財(cái)務(wù)報(bào)告于20義8年2月10日編制完成，

注冊會(huì)計(jì)師完成審計(jì)及其簽署審計(jì)報(bào)告的日期是4月10日，經(jīng)董事

會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期是4月20日，股東大會(huì)召開日期是4月25日。

則該公司資產(chǎn)負(fù)債表日后期間為（）。

A.20X8年1月1日至20X8年4月10日

B.20X8年1月1日至20X8年4月20日

C.20義8年2月10日至20義8年4月20日

D.20X8年1月1日至20X8年4月25日

【答案】：B

【解析】：

資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的區(qū)間是從資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的批

準(zhǔn)報(bào)出日，財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日是指董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告

報(bào)出的日期。經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期是4月20日，所以該公

司資產(chǎn)負(fù)債表日后期間是20X8年1月1日至20X8年4月20日。

32.作為一種貨幣政策工具，直接信用控制的手段包括（）。［2011年

中級(jí)真題］

A.利率最高限制

B.信用配額

C.流動(dòng)性比率

D.再貼現(xiàn)政策

E.直接干預(yù)

【答案】:B|C|D

【解析】：

直接信用控制是指從質(zhì)和量兩個(gè)方面，以行政命令或其他方式，直接

對(duì)金融機(jī)構(gòu)尤其是商業(yè)銀行的信用活動(dòng)所進(jìn)行的控制。其手段包括利

率最高限制、信用配額、流動(dòng)性比率和直接干預(yù)等。

33.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)該調(diào)整審計(jì)機(jī)關(guān)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的情形是

A.審計(jì)機(jī)關(guān)更換審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施單位

B.突發(fā)重大公共事件需要進(jìn)行審計(jì)

C.被審計(jì)單位要求調(diào)整審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)范圍

D.被審計(jì)單位發(fā)生重大變化導(dǎo)致原計(jì)劃無法實(shí)施

【答案】：C

【解析】：

年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行過程中，遇有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照原審

批程序調(diào)整：①本級(jí)政府行政首長和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)臨時(shí)交辦審計(jì)項(xiàng)目

的；②上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)臨時(shí)安排或者授權(quán)審計(jì)項(xiàng)目的；③突發(fā)重大公共

事件需要進(jìn)行審計(jì)的；④原定審計(jì)項(xiàng)目的被審計(jì)單位發(fā)生重大變化，

導(dǎo)致原計(jì)劃無法實(shí)施的；⑤需要更換審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施單位的；⑥審計(jì)目

標(biāo)、審計(jì)范圍等發(fā)生重大變化需要調(diào)整的。

34.憲法第二條規(guī)定了“中華人民共和國的一切權(quán)力屬于人民”，即人

民主權(quán)原則。作為這一原則的制度性保障，人民行使國家權(quán)力的機(jī)關(guān)

是（）。

A.國務(wù)院

B.地方各級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)

C.全國人民代表大會(huì)

D.地方各級(jí)人民代表大會(huì)

E.中國共產(chǎn)黨的各級(jí)委員會(huì)

【答案】:C|D

【解析】：

我國人民行使國家權(quán)力的機(jī)關(guān)是各級(jí)人民代表大會(huì)。

35.下列各項(xiàng)中，屬于國家審計(jì)實(shí)施階段的工作有（）。［2011年中級(jí)

真題］

A.成立審計(jì)組

B.編制審計(jì)工作方案

C.編制審計(jì)實(shí)施方案

D.調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況

E.起草審計(jì)報(bào)告

【答案】：A|C|D

【解析】：

國家審計(jì)實(shí)施階段的工作包括：①成立審計(jì)組，送達(dá)審計(jì)通知書；②

進(jìn)行調(diào)查了解；③編制審計(jì)實(shí)施方案；④獲取審計(jì)證據(jù)，進(jìn)行審計(jì)記

錄；⑤檢查重大違法行為。B項(xiàng)屬于審計(jì)計(jì)劃階段的工作；E項(xiàng)屬于

審計(jì)報(bào)告階段的工作。

36.公司采用較高的信用標(biāo)準(zhǔn)，將會(huì)導(dǎo)致的結(jié)果是（）。［2009年初級(jí)

真題］

A.增加違約風(fēng)險(xiǎn)

B.增加銷售收入

C.增加壞賬成本

D.降低收賬費(fèi)用

【答案】：D

【解析】：

信用標(biāo)準(zhǔn)是客戶獲得企業(yè)商業(yè)信用所應(yīng)具備的最低條件，通常用預(yù)計(jì)

的壞賬損失率表示。如果企業(yè)制定很高的信用標(biāo)準(zhǔn)即只對(duì)最有信譽(yù)的

顧客進(jìn)行信用銷售，企業(yè)會(huì)失去一些很有潛力的客戶，還可能將客戶

推給企業(yè)的競爭對(duì)手，因此，盡管所遭受的壞賬損失會(huì)很小，同時(shí)應(yīng)

收賬款的機(jī)會(huì)成本及收賬成本也會(huì)相應(yīng)減少，但它將可能減少銷售

額，從而減少利潤。

37.當(dāng)注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)但被審計(jì)單位拒絕更正

時(shí)一，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)錯(cuò)報(bào)的嚴(yán)重程度出具審計(jì)報(bào)告的意見類型是

()。

A.無法表示意見

B.保留意見或否定意見

C.保留意見或無法表示意見

D.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見

【答案】：B

【解析】：

當(dāng)注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大但不具

有廣泛性時(shí)出具保留意見，認(rèn)為錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影

響重大且具有廣泛性時(shí)應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見。

38.審計(jì)人員對(duì)“稅金及附加”進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查時(shí)，可采取的審計(jì)程

序有（）。

A.審查確定所列稅種和計(jì)稅依據(jù)是否符合稅法規(guī)定

B.根據(jù)審定的營業(yè)收入計(jì)算本期應(yīng)納各項(xiàng)稅額，并與賬面記錄相核對(duì)

C.復(fù)核各項(xiàng)稅費(fèi)與對(duì)應(yīng)的應(yīng)交稅費(fèi)各項(xiàng)目間勾稽關(guān)系是否正常

D.審查企業(yè)印花稅的計(jì)算及賬務(wù)處理是否正確

E.確定稅金及附加在利潤表上列示的正確性

【答案】:A|B|C|E

【解析】：

審計(jì)人員對(duì)“稅金及附加”進(jìn)行審查時(shí)，可采取的審計(jì)程序有：①取

得或編制稅金及附加明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)其正確性，并與報(bào)表、總賬、

明細(xì)賬核對(duì)相符；②確定被審計(jì)單位的納稅范圍與稅種是否符合稅法

規(guī)定。③根據(jù)審定的營業(yè)收入，按規(guī)定的稅率，分項(xiàng)計(jì)算、復(fù)核本期

應(yīng)交納的消費(fèi)稅、資源稅、城建稅、教育費(fèi)附加等項(xiàng)目，檢查其是否

與本期應(yīng)納稅額相一致。④復(fù)核各項(xiàng)稅費(fèi)與應(yīng)交稅費(fèi)各項(xiàng)目的鉤稽關(guān)

系是否正常。⑤確定稅金及附加在利潤表上列示的正確性。D項(xiàng)，企

業(yè)的印花稅不屬于“稅金及附加”科目。

39.某項(xiàng)目壽命期為5年，初始投資額為500萬元。項(xiàng)目第1?2年每

年的稅后凈利潤為50萬元。第3~5年每年的稅后凈利潤為40萬元,

該項(xiàng)目的投資利潤率是（）。

A.8.8%

B.9%

C.11%

D.11.25%

【答案】：A

【解析】：

投資利潤率是指平均年度會(huì)計(jì)利潤占初始投資額的百分比。該項(xiàng)目的

投資利潤率=年平均稅后凈利?初始投資額*100%=[（50X2+40

X3）/5]4-500X100%=8.8%o

40.我國國家審計(jì)現(xiàn)實(shí)目標(biāo)可以概括為（

A.推進(jìn)法治

B.維護(hù)民生

C.推動(dòng)改革

D.促進(jìn)發(fā)展

E.增加價(jià)值

【答案】：A|B|C|D

【解析】：

國家審計(jì)目標(biāo)就是審計(jì)機(jī)關(guān)開展審計(jì)工作所要達(dá)到的境界或目的。按

照層次不同，國家審計(jì)目標(biāo)可以劃分為根本目標(biāo)、現(xiàn)實(shí)目標(biāo)和直接目

標(biāo)。其中，根本目標(biāo)是維護(hù)人民群眾的根本利益；現(xiàn)實(shí)目標(biāo)是推進(jìn)法

治、維護(hù)民生、推動(dòng)改革、促進(jìn)發(fā)展；直接目標(biāo)是監(jiān)督和評(píng)價(jià)被審計(jì)

單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益。

41.下列有關(guān)審計(jì)人員法律責(zé)任的表述，正確的是（）。[2011年中級(jí)

真題］

A.內(nèi)部審計(jì)人員不需要承擔(dān)法律責(zé)任

B.判定社會(huì)審計(jì)人員法律責(zé)任的法律依據(jù)不包括刑法和公司法

C.《中華人民共和國審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任包括行政責(zé)任和

刑事責(zé)任

D.《中華人民共和國審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任包括國家審計(jì)、

社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的法律責(zé)任

【答案】：C

【解析】：

A項(xiàng)，《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》第三十九條規(guī)定了內(nèi)部審

計(jì)人員應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任；B項(xiàng)，在我國，判斷社會(huì)審計(jì)人員法律責(zé)

任的成文法主要有《中華人民共和國注冊會(huì)計(jì)師法》《中華人民共和

國證券法》《中華人民共和國公司法》《中華人民共和國刑法》等。C

項(xiàng)，《中華人民共和國審計(jì)法》規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任是以行政責(zé)任為

主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，但不包括民事責(zé)任。D項(xiàng),

《中華人民共和國審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任是國家審計(jì)的法律

責(zé)任，不包括內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的法律責(zé)任。

42.直接金融借助于直接金融工具完成，下列屬于直接金融工具的有

()。［2010年初級(jí)真題］

A.政府債券

B.公司債券

C.銀行債券

D.非金融公司股票

E.人壽保險(xiǎn)單

【答案】：A|B|D

【解析】：

金融工具包括直接金融工具和間接金融工具。非專業(yè)金融主體之間發(fā)

生的金融交易是直接金融，直接金融借助于直接金融工具完成，如非

金融機(jī)構(gòu)的融資告發(fā)行的政府債券、公司債券、非金融公司股票等。

通過專業(yè)金融主體實(shí)現(xiàn)的金融交易稱為間接金融，間接金融借助于間

接金融工具完成，如由金融機(jī)構(gòu)發(fā)行的可轉(zhuǎn)讓大額定期存單、銀行債

券、人壽保險(xiǎn)單等。

43.根據(jù)《公司法》的規(guī)定，有限責(zé)任公司的設(shè)立條件包括()。

A.有公司名稱

B.有公司住所

C.股東人數(shù)不少于2人

D.股東依法制定公司章程

E.注冊資本不少于人民幣3萬元

【答案】：A|B|D

【解析】：

有限責(zé)任公司股東人數(shù)最少為1人，沒有注冊資本限額要求。

44.下列各項(xiàng)中，屬于數(shù)據(jù)采集過程工作內(nèi)容的是（）。

A.數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換

B.數(shù)據(jù)清理

C.數(shù)據(jù)驗(yàn)證

D.遞交數(shù)據(jù)需求通知書

【答案】：C

【解析】：

數(shù)據(jù)采集過程包括：①發(fā)出數(shù)據(jù)需求說明書；②采集數(shù)據(jù)；③數(shù)據(jù)驗(yàn)

證。

45.下列各項(xiàng)中，符合采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求的有（）。

A.應(yīng)付款項(xiàng)記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價(jià)證券和其他資產(chǎn)

B.簽發(fā)支票支付貨款要經(jīng)過被授權(quán)人的簽字批準(zhǔn)

C.貨物驗(yàn)收部門與財(cái)會(huì)部門相互獨(dú)立

D.采購部門負(fù)責(zé)提出采購申請并辦理采購業(yè)務(wù)

E.收到購貨發(fā)票后，及時(shí)交財(cái)會(huì)部門確認(rèn)其與訂貨單、驗(yàn)收單的一致

性

【答案】：A|B|C|E

【解析】：

D項(xiàng)，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)建立分級(jí)采購批準(zhǔn)制度，只有經(jīng)過授權(quán)的人員才能

提出采購申請。采購申請要經(jīng)過獨(dú)立于采購和使用部門以外的被授權(quán)

人的批準(zhǔn)，以防止采購部門購入過量或不必要的商品，或者為取得回

扣等個(gè)人私利而犧牲企業(yè)利益。

46.在惡性通貨膨脹時(shí)期，政府的財(cái)政政策應(yīng)該是（）o[2008年初級(jí)

真題]

A.擴(kuò)張性的

B.緊縮性的

C.中性的

D.有償性的

【答案】：B

【解析】：

緊縮性的財(cái)政政策是指通過財(cái)政收支活動(dòng)來減少和抑制社會(huì)總需求

的政策。在社會(huì)總需求規(guī)模大于社會(huì)總供給的情況下，政府通常采取

緊縮性的財(cái)政政策。通過增加稅收、減少財(cái)政支出等手段來減少或者

抑制社會(huì)總需求，以求達(dá)到降低社會(huì)總需求水平、最終實(shí)現(xiàn)總供給與

總需求平衡的目標(biāo)。

47.如果證券市場平均報(bào)酬率為10%,無風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率為4%,某證券投

資組合的貝塔系數(shù)為1.8,則該證券投資組合的必要報(bào)酬率為（）。

[2011年初級(jí)真題]

A.6%

B.10.8%

C.14%

D.14.8%

【答案】：D

【解析】：

根據(jù)資本資產(chǎn)定價(jià)模型，投資組合的必要報(bào)酬率K的計(jì)算公式列示如

下：KP=RF+BP(RM-RF)=4%+1.8X(10%—4%)=14.8%。

48.不完全信息所導(dǎo)致的市場失靈主要表現(xiàn)在()。［2010.2008年初

級(jí)真題］

A.財(cái)政收入減少

B.“搭便車”行為

C.逆向選擇

D.道德風(fēng)險(xiǎn)

E.國際收支失衡

【答案】:C|D

【解析】：

不完全信息所導(dǎo)致的市場失靈的主要表現(xiàn)為逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)。逆

向選擇是指信息不完全情況下，差的商品總是將好的商品驅(qū)逐出市

場，這是因?yàn)椋谛畔⒉煌耆珬l件下，消費(fèi)者無法對(duì)每一商品的質(zhì)量

進(jìn)行準(zhǔn)確判斷，只能對(duì)商品的“平均質(zhì)量”作出估計(jì)，并以此作為付

費(fèi)的依據(jù)，高于平均質(zhì)量的商品由于消費(fèi)者付費(fèi)低則會(huì)退出市場。道

德風(fēng)險(xiǎn)是指在交易或合約關(guān)系形成后，由于甲（乙）方的行為難以被

乙（甲）方所察知，甲（乙）方有可能做出損害乙（甲）方而從中漁

利的選擇，例如違背合同、不守諾言等。

49.丙股份有限公司（以下簡稱丙公司）為增值稅一般納稅人，由張

某、李某、趙某作為發(fā)起人。通過募集方式設(shè)立。

2017年，丙公司因騙取新能源汽車財(cái)政補(bǔ)貼的行為，被工信部處以

暫停新能源汽車推薦目錄申報(bào)資質(zhì)的行政處罰，同時(shí)被財(cái)政部門罰款

1.3億元。

經(jīng)過整改，2019年1月，丙公司被認(rèn)定為國家需要重點(diǎn)扶持的高新

技術(shù)企業(yè)。

2019年4月2日，丙公司和丁公司簽訂銷售新能源汽車的合同，約

定采用委托銀行收款方式進(jìn)行結(jié)算。4月8日，丙公司依約發(fā)出貨物,

4月9日，丙公司向開戶銀行辦妥托收手續(xù)；4月20日，丙公司收妥

款項(xiàng)。

2019年7月，丙公司未支付貨款，向戊公司開具一張金額為20萬元

的支票，支票上未記載付款地和收款人名稱，授權(quán)戊公司補(bǔ)記收款人,

后戊公司將自己記載為收款人。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答

案。［2019年真題］

⑴丙公司設(shè)立時(shí)，張某、李某和趙某合計(jì)認(rèn)購的股份數(shù)不得少于丙公

司股份總數(shù)的比例為（）o

A.20%

B.35%

C.50%

D.60%

【答案】：B

【解析】：

以募集設(shè)立方式設(shè)立股份公司的，發(fā)起人認(rèn)購的股份不得少于公司股

份總數(shù)的35%,法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

⑵下列有關(guān)丙公司所受行政處罰的表述中，正確的為（

A.財(cái)政部對(duì)丙公司處以罰款的行政處罰為財(cái)產(chǎn)罰

B.工信部對(duì)丙公司處以暫停新能源汽車推薦目錄申報(bào)資質(zhì)的行政處

罰屬于申戒罰

C.工信部對(duì)丙公司處以暫停新能源汽車推薦目錄申報(bào)資質(zhì)的行政處

罰屬于能力罰

D.工信部對(duì)丙公司處以暫停新能源汽車推薦目錄申報(bào)資質(zhì)的行政處

罰屬于人身自由罰

【答案】：A|C

【解析】：

行政處罰包括：申誡罰、財(cái)產(chǎn)罰、能力罰和人身自由罰。申誡罰也稱

聲譽(yù)罰，如警告；財(cái)產(chǎn)罰是剝奪違法當(dāng)事人某些財(cái)產(chǎn)所有權(quán)的處罰，

如罰款、沒收違法所得、沒收非法財(cái)物：能力罰是剝奪或者限制違法

當(dāng)事人某些行為能力和資格的處罰，如責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、吊銷許可證、

吊銷營業(yè)執(zhí)照；人身自由罰是一定期限內(nèi)剝奪違法當(dāng)事人的人身自由

的處罰，如行政拘留。由此可知，AC兩項(xiàng)正確。

⑶2019年丙公司適用的企業(yè)所得稅稅率為（）。

A.10%

B.15%

C.20%

D.25%

【答案】：B

【解析】：

國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得

稅。

⑷丙公司向丁公司銷售新能源汽車增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為

()。

A.4月2日

B.4月8日

C.4月9日

D.4月20日

【答案】：C

【解析】：

采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)

間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

⑸下列有關(guān)丙公司簽發(fā)支票的表述中，正確的是（）。

A.付款人的營業(yè)場所為付款地

B.該支票因未記載收款人而無效

C.該支票因未記載付款地而無效

D.持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起10日內(nèi)提示付款

【答案】:A|D

【解析】：

支票未記載付款地的，付款人的營業(yè)場所為付款地；支票上未記載出

票地的，出票人的營業(yè)場所、住所或者經(jīng)常居住地為出票地。

50.審查銷售與退回賬務(wù)處理時(shí)，可確認(rèn)為正確的是（）。

A.沖減銷售確認(rèn)期的營業(yè)收入

B.沖減銷售退回期的營業(yè)收入

C.沖減退回期營業(yè)收入并同時(shí)沖減當(dāng)期營業(yè)成本

D.沖減銷售確認(rèn)期營業(yè)收入并沖減同期營業(yè)成本

【答案】：C

【解析】：

發(fā)生并確認(rèn)銷售退回時(shí)、不論屬于本年度還是屬于以前年度銷售的，

都應(yīng)沖減本期營業(yè)收入，同時(shí)沖減營業(yè)成本，增加庫存產(chǎn)成品，發(fā)生

的銷售退回費(fèi)用，應(yīng)作為期間費(fèi)用列入管理費(fèi)用。

51.對(duì)于《審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任，下列說法中正確的是（）。

［2009年中級(jí)真題］

A.法律責(zé)任主體包括被審計(jì)單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國家審計(jì)

人員

B.適用于各類審計(jì)主體

C.以行政責(zé)任為主，也包括民事責(zé)任

D.以行政責(zé)任為主，不包括刑事責(zé)任、民事責(zé)任

【答案】：A

【解析】：

B項(xiàng)，《審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任是因?qū)嵤徲?jì)監(jiān)督產(chǎn)生的相

關(guān)當(dāng)事人的法律責(zé)任，相關(guān)當(dāng)事人是法律責(zé)任的主體，包括被審計(jì)單

位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國家審計(jì)人員；CD兩項(xiàng)，《審計(jì)法》所規(guī)

定的審計(jì)法律責(zé)任是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事

責(zé)任，但不包括民事責(zé)任。

52.在按償還時(shí)間分類的公債中，長期債券的償還期限是（）。［2010

年初級(jí)真題］

A.1年以上3年以下

B.1年以上5年以下

C.5年以上

D.10年以上

【答案】：C

【解析】：

政府舉債一般有短期債、中期債和長期債三種形式。短期債一般通過

出售國庫券取得，主要進(jìn)入短期資金市場（貨幣市場），利率較低，

期限一般為3個(gè)月、6個(gè)月和1年三種。中長期債一般通過發(fā)行中長

期債券取得，期限1年以上5年以下的為中期債券，5年以上的為長

期債券。中長期債券的利率因時(shí)間長、風(fēng)險(xiǎn)大而較高。

53.企業(yè)“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)科目期末借方余額，應(yīng)計(jì)入的資

產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目是（）。［2010年初級(jí)真題］

A.預(yù)收賬款

B.預(yù)付賬款

C.應(yīng)付賬款

D.應(yīng)收賬款

【答案】：B

【解析】：

根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表編制要求，“應(yīng)付賬款”“預(yù)付賬款”項(xiàng)目，應(yīng)分別根

據(jù)“應(yīng)付賬款”“預(yù)付賬款”明細(xì)科目貸方余額之和、借方余額之和

填列。

54.為證實(shí)銀行存款期末余額是否真實(shí)存在，審計(jì)人員可以實(shí)施的審

計(jì)程序有（）。

A.函證銀行存款余額

B.審查銀行存款日記賬并與總賬相核對(duì)

C.取得銀行對(duì)賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.分析計(jì)算銀行存款余額中定期存款所占的比例

E.分析計(jì)算存放于非銀行金融機(jī)構(gòu)的存款占銀行存款的比例

【答案】