稅務(wù)師考試《稅法一》試卷與參考答案(2025年)

2025年稅務(wù)師考試《稅法一》復(fù)習(xí)試卷(答案在后面)一、單項選擇題（本大題有40小題，每小題1.5分，共60分）1、根據(jù)增值稅暫行條例及其實施細則的規(guī)定，下列各項中，屬于增值稅銷售貨物的是：A.提供橋梁修理服務(wù)B.提供倉儲服務(wù)C.銷售電力D.提供培訓(xùn)服務(wù)2、按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列哪項收入應(yīng)當計入當期收入總額？A.購買國債的利息收入B.接受捐贈的貨幣資金C.政府給予的不需償還的財政補助資金D.以上均是3、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，下列哪項不屬于企業(yè)所得稅的征稅范圍？A.企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得B.企業(yè)取得的特許權(quán)使用費所得C.企業(yè)取得的利息所得D.企業(yè)取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得4、根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》，下列哪項不屬于個人所得稅的應(yīng)稅所得項目？A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報酬所得C.利息所得D.稅收返還所得5、下列選項中，關(guān)于增值稅的表述正確的是（）A.法國A公司向我國B公司銷售位于我國境內(nèi)的辦公樓應(yīng)征收增值稅B.英國E公司向我國F公司銷售完全在英國境內(nèi)使用的無形資產(chǎn)無需征收增值稅C.美國G公司向我國H公司提供在美國境內(nèi)的會議展覽服務(wù)不征收增值稅D.德國C公司向我國D公司出租完全在德國境內(nèi)使用的客車應(yīng)征收增值稅6、關(guān)于車輛購置稅，以下說法正確的是（）A.挖掘機、推土機、電動摩托車不屬于應(yīng)稅車輛B.購買自用應(yīng)稅小汽車的計稅價格包括增值稅C.地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛屬于車輛購置稅的應(yīng)稅車輛D.進口自用應(yīng)稅小汽車的計稅價格不包括消費稅7、根據(jù)我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，以下哪項所得可以享受個人所得稅免稅待遇？A.企業(yè)債券利息收入B.國債利息收入C.股票股息收入D.銀行存款利息收入8、下列關(guān)于增值稅的說法，哪一項是不正確的？A.增值稅是對銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。B.一般納稅人購買固定資產(chǎn)時所支付的進項稅額不能抵扣銷項稅額。C.小規(guī)模納稅人的增值稅征收率比一般納稅人低。D.出口商品通常適用零稅率或免稅政策。9、某企業(yè)2022年度會計利潤為100萬元，發(fā)生的以下支出中，允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的是：A.職工福利費12萬元B.差旅費8萬元C.廣告費15萬元D.利息支出10萬元10、某企業(yè)2022年度會計利潤為200萬元，已預(yù)繳企業(yè)所得稅40萬元。該企業(yè)當年發(fā)生的以下支出中，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的是：A.捐贈支出20萬元B.研發(fā)費用30萬元C.財產(chǎn)損失10萬元D.無形資產(chǎn)攤銷費用20萬元11、下列關(guān)于車輛購置稅的說法中，正確的是（）：A.電動摩托車不屬于應(yīng)稅車輛，不應(yīng)計征車輛購置稅B.地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛屬于車輛購置稅的應(yīng)稅車輛C.購買自用應(yīng)稅小汽車的計稅價格包括增值稅D.進口自用應(yīng)稅小汽車的計稅價格不包括消費稅12、下列關(guān)于增值稅的說法中，錯誤的是（）：A.法國A公司向我國B公司銷售位于我國境內(nèi)的辦公樓，應(yīng)征收增值稅B.我國境內(nèi)單位和個人向境外單位提供的設(shè)計服務(wù)，適用零稅率C.增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，申請一般納稅人資格認定的時限是申報期結(jié)束后15日內(nèi)D.納稅人違反《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》虛開發(fā)票，虛開金額超過1萬元的，并處1萬元以上5萬元以下罰款13、根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策，下列哪項服務(wù)適用6%的稅率？A.交通運輸服務(wù)B.建筑服務(wù)C.生活服務(wù)D.郵政服務(wù)14、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年3月購買原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅額為13萬元。當月該企業(yè)銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售額150萬元，適用增值稅率為13%。假設(shè)沒有其他涉稅事項，該企業(yè)當月應(yīng)繳納的增值稅為多少萬元？A.19.5B.6.5C.13D.015、某企業(yè)2023年度會計利潤為1000萬元，當年計入成本、費用中的稅法規(guī)定可扣除的工資薪金總額為500萬元，實際發(fā)放的工資薪金總額為600萬元，發(fā)生的職工福利費為60萬元，實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費為10萬元，按照規(guī)定，該企業(yè)當年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的稅率為25%，則該企業(yè)當年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.200B.250C.260D.27016、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，以下哪項不屬于企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅收入？（）A.銷售貨物收入B.提供勞務(wù)收入C.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入D.接受捐贈收入17、下列各項中，屬于稅收法律關(guān)系主體的是（）。A、稅務(wù)機關(guān)B、稅務(wù)代理機構(gòu)C、納稅人D、扣繳義務(wù)人18、下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述，正確的是（）。A、稅收法律關(guān)系是平等主體之間的法律關(guān)系B、稅收法律關(guān)系是由稅法調(diào)整而形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系C、稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生以雙方意思表示一致為要件D、稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體和義務(wù)主體可以互換19、根據(jù)現(xiàn)行增值稅規(guī)定，下列選項中屬于視同銷售貨物行為的是：A、將購買的貨物用于非應(yīng)稅項目B、將自產(chǎn)的貨物用于集體福利或者個人消費C、將委托加工的貨物無償贈送他人D、將貨物從一個分支機構(gòu)移送到同一縣內(nèi)的另一個分支機構(gòu)20、某企業(yè)進口一批原材料，關(guān)稅完稅價格為100萬元，關(guān)稅稅率為20%，消費稅稅率為10%，則該批原材料應(yīng)繳納的增值稅額是多少？A、13萬元B、15.6萬元C、17.6萬元D、20萬元21、根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列哪一項不屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入？A.銷售商品收入B.提供勞務(wù)收入C.股息、紅利收入D.資產(chǎn)處置收入22、下列關(guān)于增值稅一般納稅人的說法中，錯誤的是？A.一般納稅人可以按照一定條件申請認定為一般納稅人B.一般納稅人應(yīng)按照規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額C.一般納稅人可以選擇按照簡易計稅方法計算應(yīng)納稅額D.一般納稅人的增值稅專用發(fā)票由稅務(wù)部門統(tǒng)一印刷23、根據(jù)現(xiàn)行增值稅法規(guī)定，下列哪一項屬于增值稅免稅范圍？A.食品加工企業(yè)銷售的方便面B.藥店銷售的處方藥C.農(nóng)民銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品D.書店銷售的圖書24、某企業(yè)在計算企業(yè)所得稅時，其發(fā)生的合理工資薪金支出：A.可全額在稅前扣除B.按一定比例在稅前扣除C.不得在稅前扣除D.需要經(jīng)過審批后才能在稅前扣除25、下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的說法中，錯誤的是（）。A.增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用B.增值稅專用發(fā)票開具時，應(yīng)按增值稅專用發(fā)票管理辦法規(guī)定的要求開具C.增值稅專用發(fā)票應(yīng)按期向主管稅務(wù)機關(guān)報送D.增值稅專用發(fā)票是購買方計算進項稅額的依據(jù)，但不得作為購買方支付貨款的憑證26、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年10月銷售貨物，取得不含稅銷售額100萬元，銷售貨物開具的增值稅專用發(fā)票上注明的稅率為13%。當月該企業(yè)購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明的不含稅金額為80萬元，適用的增值稅稅率為13%。該企業(yè)10月份應(yīng)繳納的增值稅稅額為（）萬元。A.7.00B.10.60C.13.00D.16.6027、根據(jù)增值稅暫行條例及其實施細則的規(guī)定，下列各項中，屬于增值稅視同銷售行為的是：A.將外購貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目B.將外購貨物用于集體福利或者個人消費C.將外購貨物無償贈送其他單位或者個人D.將外購貨物用于對外投資28、某企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利，則在會計處理上應(yīng)當：A.不確認收入，僅按成本結(jié)轉(zhuǎn)B.按市場公允價值確認銷售收入，并計算銷項稅額C.按成本加上合理利潤確認銷售收入D.按內(nèi)部定價確認銷售收入29、某企業(yè)2022年3月實現(xiàn)銷售收入1000萬元，其中包括免稅銷售收入200萬元，出口退稅銷售收入300萬元。該企業(yè)當月應(yīng)繳納的增值稅稅額為（）萬元。A.40B.60C.80D.10030、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下哪項屬于企業(yè)的成本費用？A.購買固定資產(chǎn)的支出B.支付給股東的股息C.用于廣告宣傳的費用D.研發(fā)費用31、下列關(guān)于增值稅應(yīng)稅行為的表述中，正確的是（）A.銷售貨物和進口貨物屬于增值稅應(yīng)稅行為B.銷售不動產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)不屬于增值稅應(yīng)稅行為C.提供加工、修理、修配勞務(wù)不屬于增值稅應(yīng)稅行為D.提供交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)不屬于增值稅應(yīng)稅行為32、某企業(yè)2019年度購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為10萬元，該企業(yè)銷售同類原材料，取得不含稅銷售額為100萬元。該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅稅額為（）A.10萬元B.11萬元C.19萬元D.110萬元33、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列哪項收入不計入應(yīng)納稅所得額？A.國債利息收入B.捐贈收入C.按照國家統(tǒng)一規(guī)定取得的補貼收入D.企業(yè)內(nèi)部處置資產(chǎn)損益34、下列關(guān)于增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額計算的表述，正確的是：A.銷售額為含稅銷售額，應(yīng)先換算為不含稅銷售額B.銷售額為不含稅銷售額，應(yīng)先換算為含稅銷售額C.銷售額為含稅銷售額，應(yīng)直接計入應(yīng)納稅額D.銷售額為不含稅銷售額，應(yīng)直接計入應(yīng)納稅額35、根據(jù)我國《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍？A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)36、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為10萬元，本月銷售產(chǎn)品實現(xiàn)不含稅銷售額50萬元，適用增值稅稅率為13%。該企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅額為：A.6.5萬元B.6.75萬元C.7.5萬元D.8.5萬元37、某企業(yè)2021年度會計利潤為100萬元，當年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費20萬元，稅法規(guī)定的業(yè)務(wù)招待費扣除限額為15萬元。該企業(yè)當年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅率為25%。問：該企業(yè)當年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是多少？A.22.5萬元B.25萬元C.27.5萬元D.30萬元38、某企業(yè)2021年度會計利潤為80萬元，其中包含以下項目：（1）銷售收入100萬元；（2）營業(yè)外收入20萬元；（3）營業(yè)外支出10萬元；（4）投資收益15萬元；（5）財務(wù)費用5萬元。該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。問：該企業(yè)2021年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是多少？A.20萬元B.22.5萬元C.25萬元D.27.5萬元39、某企業(yè)2022年度會計利潤為200萬元，已計入成本費用的職工薪酬120萬元，實際發(fā)放的工資薪金總額為130萬元。該企業(yè)當年發(fā)生的以下支出中，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的是：A.企業(yè)為職工購買的商業(yè)健康保險30萬元B.企業(yè)為職工支付的補充養(yǎng)老保險費15萬元C.企業(yè)為職工支付的補充醫(yī)療保險費10萬元D.企業(yè)為職工支付的工資薪金130萬元40、某居民個人取得以下收入，應(yīng)按“綜合所得”計稅的是：A.從上市公司取得的股息紅利所得10萬元B.從非上市公司取得的股息紅利所得5萬元C.從A公司取得的勞務(wù)報酬所得20萬元D.從B公司取得的稿酬所得8萬元二、多項選擇題（本大題有20小題，每小題2分，共40分）1、以下關(guān)于增值稅的征稅范圍，說法正確的有（）。A、銷售貨物B、提供加工、修理修配勞務(wù)C、進口貨物D、出租不動產(chǎn)2、以下關(guān)于企業(yè)所得稅的稅前扣除項目，正確的有（）。A、企業(yè)的合理工資薪金支出B、企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費支出C、企業(yè)支付的職工教育經(jīng)費D、企業(yè)為投資者或有關(guān)人員支付的代表法人支付的費用3、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，下列屬于增值稅征稅范圍的有（）。A、銷售貨物B、提供加工、修理修配勞務(wù)C、進口貨物D、出租不動產(chǎn)4、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，下列各項中，屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的應(yīng)稅收入的包括（）。A、銷售貨物收入B、提供勞務(wù)收入C、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入D、租金收入5、下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票開具要求的說法，正確的有（）。A.增值稅專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具：項目齊全，與實際交易相符；字跡清楚，不得壓線、錯格；發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章；按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具。B.專用發(fā)票應(yīng)按照下列要求開具：項目齊全，與實際交易相符；字跡清楚，不得壓線、錯格；發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章；按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具。C.增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購買方開具專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上注明銷貨方名稱、納稅人識別號、地址電話、購買方名稱、納稅人識別號、地址電話、貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、單價、金額、稅率、稅額、開戶行及賬號、銷售方（章）、收款人、開票日期、收款人、開票日期等。D.增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購買方開具專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上注明銷貨方名稱、納稅人識別號、地址電話、購買方名稱、納稅人識別號、地址電話、貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、單價、金額、稅率、稅額、開戶行及賬號、銷售方（章）、收款人、開票日期。6、下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的說法，正確的有（）。A.企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。B.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。C.企業(yè)發(fā)生的工資、薪金支出，按照國家規(guī)定繳納的社會保險費、住房公積金，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。D.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費，按照實際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。7、下列關(guān)于增值稅一般納稅人進項稅額抵扣的說法中，正確的有：A、購進的固定資產(chǎn)進項稅額可以抵扣B、購進的用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的進項稅額不得抵扣C、購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)的進項稅額可以抵扣D、購進的貨物因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失，其進項稅額可以抵扣8、下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的說法中，正確的有：A、企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予扣除B、企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除C、企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰D、企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除9、下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的說法中，正確的是：A.增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用B.增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次統(tǒng)一規(guī)定為三聯(lián)C.增值稅專用發(fā)票的發(fā)票代碼和發(fā)票號碼由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一規(guī)定D.增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次、內(nèi)容及使用范圍由國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局規(guī)定10、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的說法中，正確的是：A.企業(yè)所得稅的納稅人包括居民企業(yè)和非居民企業(yè)B.居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)C.非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的企業(yè)D.企業(yè)所得稅的稅率分為25%和20%11、下列關(guān)于增值稅一般納稅人納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法中，正確的有：A.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。B.銷售不動產(chǎn)的，為不動產(chǎn)權(quán)屬變更登記的當天。C.銷售無形資產(chǎn)的，為合同約定的付款日期的當天。D.提供應(yīng)稅服務(wù)的，為提供服務(wù)的當天。12、下列關(guān)于企業(yè)所得稅下列稅前扣除項目的說法中，正確的有：A.企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。B.企業(yè)發(fā)生的合理的職工福利費支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。C.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。D.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除。13、以下關(guān)于增值稅的征收管理的說法中，正確的是：A.增值稅的納稅義務(wù)人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人B.一般納稅人和小規(guī)模納稅人在增值稅的稅率上存在差異C.增值稅的納稅期限可以由納稅人自行確定D.增值稅的征稅范圍包括貨物銷售、加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的增值稅14、關(guān)于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠，以下說法中，正確的是：A.企業(yè)從事符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)開發(fā)活動，可以享受減免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策B.企業(yè)購置環(huán)保設(shè)備，可以享受企業(yè)所得稅的加速折舊優(yōu)惠C.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予扣除D.企業(yè)從事農(nóng)田水利建設(shè)，可以享受減免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策15、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定，下列哪些情形下稅務(wù)機關(guān)有權(quán)采取稅收保全措施？A.納稅人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款B.納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由C.納稅人存在逃避納稅義務(wù)的行為D.納稅人未按照規(guī)定設(shè)置賬簿16、下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的有哪些？A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天B.銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當天C.采取分期收款方式銷售貨物的，為書面合同約定的收款日期的當天D.采取預(yù)收款方式提供旅游服務(wù)的，為收到預(yù)收款的當天17、以下關(guān)于稅法原則的說法正確的有（）。A.法律的效力高于行政立法的效力B.我國稅收法律與行政法規(guī)具有同等效力C.稅收行政法規(guī)的效力高于稅收行政規(guī)章的效力D.效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突時，效力低的稅法即是無效的E.特別法優(yōu)于普通法原則打破了稅法效力等級的限制18、下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的說法正確的有（）。A.稅收法律關(guān)系的主體只能是國家B.稅收法律關(guān)系體現(xiàn)征納雙方意志C.稅收法律關(guān)系的成立不以征納雙方意思表示一致為要件D.征稅權(quán)雖是國家通過法律授予的，但是可以放棄或轉(zhuǎn)讓E.稅收法律關(guān)系中的財產(chǎn)轉(zhuǎn)移，具有無償、單向、連續(xù)等特點19、根據(jù)增值稅暫行條例及其實施細則的規(guī)定，下列各項中，屬于增值稅視同銷售行為的是：A.將外購貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目B.將外購貨物用于集體福利或者個人消費C.將外購貨物無償贈送他人D.將委托加工收回的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目E.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資提供給其他單位20、某企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)定，可以免征或不征企業(yè)所得稅的是：A.出售固定資產(chǎn)取得的收益B.轉(zhuǎn)讓股票所得C.接受捐贈的收入D.國債利息收入E.銷售貨物取得的收入三、計算題（本大題有2小題，每小題8分，共16分）第一題甲公司為增值稅一般納稅人，2023年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明：買價100萬元，增值稅稅額17萬元，支付運費5萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明：運費金額5萬元，增值稅稅額0.35萬元；（2）銷售產(chǎn)品一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明：銷售額120萬元，增值稅稅額20.4萬元；（3）將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，成本80萬元，同類產(chǎn)品對外銷售價格100萬元；（4）購入設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票注明：設(shè)備買價50萬元，增值稅稅額8.5萬元。要求：1.計算甲公司8月份應(yīng)納增值稅額；2.計算甲公司8月份可抵扣的進項稅額；3.計算甲公司8月份應(yīng)納消費稅額（假設(shè)消費稅稅率為10%）。第二題某建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1.在甲市為A工程項目提供建筑服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票注明金額800萬元，因提前竣工收取獎勵款20萬元，款項已收訖，該項目適用一般計稅方法。2.在乙市為B工程項目提供建筑服務(wù)，收取含稅工程款500萬元，開具增值稅普通發(fā)票；支付分包商含稅工程款200萬元，取得分包商（采取簡易計稅方法）開具的增值稅普通發(fā)票，并在項目所在地預(yù)繳增值稅，已取得項目所在地稅務(wù)機關(guān)出具的完稅憑證，該項目選擇適用簡易計稅方法。3.購進一批建筑材料，取得增值稅專用發(fā)票注明金額100萬元，增值稅稅額13萬元，該批材料既用于A工程項目也用于B工程項目，且未分開核算。要求：1.計算業(yè)務(wù)（1）的銷項稅額。2.計算業(yè)務(wù)（2）在項目所在地預(yù)繳的增值稅。3.計算業(yè)務(wù)（3）準予抵扣的進項稅額。4.計算該建筑企業(yè)當月應(yīng)向機構(gòu)所在地申報繳納的增值稅。四、綜合分析題（本大題有2小題，每小題12分，共24分）第一題背景資料：甲公司是一家注冊在中國境內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，主要從事電子產(chǎn)品的研發(fā)與銷售。2023年度，該公司發(fā)生了如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：1.銷售收入為1500萬元（不含稅）。2.購進原材料支付了600萬元（不含稅），并取得了增值稅專用發(fā)票。3.發(fā)生了廣告費用80萬元，其中50萬元用于在非指定媒體上投放廣告。4.支付了職工工資及福利費共計300萬元。5.支付銀行借款利息20萬元。6.因違反環(huán)保法規(guī)被處以罰款10萬元。7.投資收益為30萬元，包括國債利息收入10萬元。8.本年度發(fā)生的研發(fā)費用為100萬元，符合加計扣除條件。9.當年購置固定資產(chǎn)價值200萬元，按稅法規(guī)定一次性計入成本費用。10.2023年初，甲公司的未分配利潤為-50萬元；年末，無其他調(diào)整事項。假設(shè)甲公司適用的企業(yè)所得稅率為25%，且除上述信息外，沒有其他納稅調(diào)整項目。要求計算甲公司2023年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，并簡述相關(guān)稅收政策依據(jù)。要求：1.計算甲公司2023年度的應(yīng)納稅所得額。2.計算甲公司2023年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。3.解釋計算過程中的稅收政策依據(jù)。第二題某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營貨物銷售和提供交通運輸服務(wù)。2022年度，該企業(yè)發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物取得不含稅銷售額為1000萬元，增值稅稅率為13%。（2）提供交通運輸服務(wù)取得不含稅收入為200萬元，增值稅稅率為9%。（3）購進原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為150萬元。（4）購進小汽車一輛用于企業(yè)管理，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為10萬元。（5）購進固定資產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為5萬元。（6）將自產(chǎn)的貨物無償贈送給客戶，成本為50萬元，同類貨物不含稅售價為60萬元。（7）將購進的貨物用于職工福利，成本為30萬元，同類貨物不含稅售價為40萬元。要求：1.計算該企業(yè)2022年度應(yīng)納增值稅稅額。2.計算該企業(yè)2022年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。3.分析該企業(yè)在增值稅和企業(yè)所得稅方面的稅收籌劃空間。2025年稅務(wù)師考試《稅法一》復(fù)習(xí)試卷與參考答案一、單項選擇題（本大題有40小題，每小題1.5分，共60分）1、根據(jù)增值稅暫行條例及其實施細則的規(guī)定，下列各項中，屬于增值稅銷售貨物的是：A.提供橋梁修理服務(wù)B.提供倉儲服務(wù)C.銷售電力D.提供培訓(xùn)服務(wù)答案：C解析：增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。選項中的“銷售電力”屬于銷售貨物的范疇，而其他選項如提供服務(wù)則不屬于銷售貨物，而是提供勞務(wù)，雖然也可能涉及增值稅，但此題考察的是“銷售貨物”。2、按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列哪項收入應(yīng)當計入當期收入總額？A.購買國債的利息收入B.接受捐贈的貨幣資金C.政府給予的不需償還的財政補助資金D.以上均是答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，企業(yè)的收入總額包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、股息紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入、接受捐贈收入以及其他收入。其中，購買國債的利息收入、接受捐贈的貨幣資金以及政府給予的不需償還的財政補助資金均應(yīng)當計入企業(yè)的當期收入總額。因此正確答案是D選項。3、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，下列哪項不屬于企業(yè)所得稅的征稅范圍？A.企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得B.企業(yè)取得的特許權(quán)使用費所得C.企業(yè)取得的利息所得D.企業(yè)取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得答案：B解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)所得稅的征稅范圍包括企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得等。因此，選項B中的特許權(quán)使用費所得屬于企業(yè)所得稅的征稅范圍。題目要求選擇不屬于征稅范圍的選項，所以正確答案是B。4、根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》，下列哪項不屬于個人所得稅的應(yīng)稅所得項目？A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報酬所得C.利息所得D.稅收返還所得答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》的規(guī)定，個人所得稅的應(yīng)稅所得項目包括工資、薪金所得、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、利息、股息、紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得等。選項D中的稅收返還所得不屬于個人所得稅的應(yīng)稅所得項目。因此，正確答案是D。5、下列選項中，關(guān)于增值稅的表述正確的是（）A.法國A公司向我國B公司銷售位于我國境內(nèi)的辦公樓應(yīng)征收增值稅B.英國E公司向我國F公司銷售完全在英國境內(nèi)使用的無形資產(chǎn)無需征收增值稅C.美國G公司向我國H公司提供在美國境內(nèi)的會議展覽服務(wù)不征收增值稅D.德國C公司向我國D公司出租完全在德國境內(nèi)使用的客車應(yīng)征收增值稅答案：A解析：增值稅是對商品和服務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額進行征稅的一種稅收。對于選項A，法國A公司向我國B公司銷售位于我國境內(nèi)的辦公樓，這涉及到跨境交易中的不動產(chǎn)銷售，且不動產(chǎn)位于我國境內(nèi)，因此應(yīng)征收增值稅。選項B、C、D均涉及跨境交易，但交易的標的物或服務(wù)并未在我國境內(nèi)實際使用或提供，因此不符合增值稅的征收范圍。6、關(guān)于車輛購置稅，以下說法正確的是（）A.挖掘機、推土機、電動摩托車不屬于應(yīng)稅車輛B.購買自用應(yīng)稅小汽車的計稅價格包括增值稅C.地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛屬于車輛購置稅的應(yīng)稅車輛D.進口自用應(yīng)稅小汽車的計稅價格不包括消費稅答案：B解析：車輛購置稅是對在我國境內(nèi)購置規(guī)定車輛的單位和個人征收的一種稅。對于選項A，挖掘機、推土機雖然不屬于傳統(tǒng)的乘用車或商用車，但在某些情況下也可能被納入應(yīng)稅車輛的范疇，而電動摩托車則明確屬于應(yīng)稅車輛。選項B正確，因為購買自用應(yīng)稅小汽車的計稅價格通常是含稅價格，包括增值稅。選項C錯誤，地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛不屬于車輛購置稅的應(yīng)稅車輛。選項D錯誤，進口自用應(yīng)稅小汽車的計稅價格通常包括消費稅。7、根據(jù)我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，以下哪項所得可以享受個人所得稅免稅待遇？A.企業(yè)債券利息收入B.國債利息收入C.股票股息收入D.銀行存款利息收入答案：B.國債利息收入解析：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及相關(guān)稅收法規(guī)，國債和國家發(fā)行的金融債券利息是免征個人所得稅的。因此，選項B正確。其他選項中提到的所得項目，如企業(yè)債券利息收入、股票股息收入以及銀行存款利息收入，在一定條件下可能需要繳納個人所得稅。8、下列關(guān)于增值稅的說法，哪一項是不正確的？A.增值稅是對銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。B.一般納稅人購買固定資產(chǎn)時所支付的進項稅額不能抵扣銷項稅額。C.小規(guī)模納稅人的增值稅征收率比一般納稅人低。D.出口商品通常適用零稅率或免稅政策。答案：B.一般納稅人購買固定資產(chǎn)時所支付的進項稅額不能抵扣銷項稅額。解析：自2009年1月1日起，中國實施了全面增值稅轉(zhuǎn)型改革，允許一般納稅人購入的固定資產(chǎn)（包括機器設(shè)備等）所含的進項稅額進行抵扣。這意味著選項B表述為不正確的。其余選項A、C、D都符合當前增值稅的相關(guān)規(guī)定：A描述了增值稅的基本定義；C指出小規(guī)模納稅人確實適用較低的征收率；D說明出口貨物實行零稅率或免稅政策是國際慣例之一。9、某企業(yè)2022年度會計利潤為100萬元，發(fā)生的以下支出中，允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的是：A.職工福利費12萬元B.差旅費8萬元C.廣告費15萬元D.利息支出10萬元答案：B解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，差旅費屬于企業(yè)的合理支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。職工福利費、廣告費、利息支出等都有特定的扣除限額，超出部分不允許稅前扣除。本題中，職工福利費超出限額，廣告費超出限額，利息支出超出限額，因此均不能在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。10、某企業(yè)2022年度會計利潤為200萬元，已預(yù)繳企業(yè)所得稅40萬元。該企業(yè)當年發(fā)生的以下支出中，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的是：A.捐贈支出20萬元B.研發(fā)費用30萬元C.財產(chǎn)損失10萬元D.無形資產(chǎn)攤銷費用20萬元答案：A解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，捐贈支出可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，但扣除的限額為會計利潤的12%。本題中，捐贈支出為20萬元，未超過會計利潤的12%（即24萬元），因此可以全額扣除，無需調(diào)增應(yīng)納稅所得額。研發(fā)費用、財產(chǎn)損失、無形資產(chǎn)攤銷費用均屬于可以稅前扣除的支出，無需調(diào)增應(yīng)納稅所得額。11、下列關(guān)于車輛購置稅的說法中，正確的是（）：A.電動摩托車不屬于應(yīng)稅車輛，不應(yīng)計征車輛購置稅B.地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛屬于車輛購置稅的應(yīng)稅車輛C.購買自用應(yīng)稅小汽車的計稅價格包括增值稅D.進口自用應(yīng)稅小汽車的計稅價格不包括消費稅答案：A解析：本題考察車輛購置稅的相關(guān)規(guī)定。A項：電動摩托車在車輛購置稅的應(yīng)稅車輛范圍內(nèi)，但根據(jù)具體政策，電動摩托車可能因環(huán)保等因素享受免稅或減征優(yōu)惠，但在此處，我們僅從應(yīng)稅車輛的角度考慮，電動摩托車本身是應(yīng)稅車輛，但本選項表述為“不屬于應(yīng)稅車輛”，在常規(guī)理解下可視為一個反向正確的表述，即默認在常規(guī)情況下電動摩托車是應(yīng)稅車輛，但此選項在特定語境下（如政策優(yōu)惠）可能不正確，但根據(jù)題目直接性，A項表述為“不應(yīng)計征”，在常規(guī)情況下視為正確。B項：地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛不屬于車輛購置稅的應(yīng)稅車輛，因此B項錯誤。C項：購買自用應(yīng)稅小汽車的計稅價格是不含增值稅的，所以C項錯誤。D項：進口自用應(yīng)稅小汽車的計稅價格包括關(guān)稅和消費稅，因此D項錯誤。12、下列關(guān)于增值稅的說法中，錯誤的是（）：A.法國A公司向我國B公司銷售位于我國境內(nèi)的辦公樓，應(yīng)征收增值稅B.我國境內(nèi)單位和個人向境外單位提供的設(shè)計服務(wù)，適用零稅率C.增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，申請一般納稅人資格認定的時限是申報期結(jié)束后15日內(nèi)D.納稅人違反《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》虛開發(fā)票，虛開金額超過1萬元的，并處1萬元以上5萬元以下罰款答案：A解析：本題考察增值稅的相關(guān)規(guī)定。A項：法國A公司向我國B公司銷售位于我國境內(nèi)的辦公樓，此行為屬于不動產(chǎn)銷售，在增值稅法中，不動產(chǎn)銷售通常不納入增值稅的征稅范圍，或者按照特殊規(guī)定處理，而非直接征收增值稅。因此，A項表述錯誤。B項：我國境內(nèi)單位和個人向境外單位提供的設(shè)計服務(wù)，根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定，此類跨境服務(wù)通常適用零稅率，即增值稅稅率為0%，所以B項正確。C項：增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準后，需要申請一般納稅人資格認定，其申請時限是申報期結(jié)束后15日內(nèi)，與C項表述一致，故C項正確。D項：納稅人違反《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》虛開發(fā)票，虛開金額超過1萬元的，將受到稅務(wù)機關(guān)的處罰，包括沒收違法所得，并處1萬元以上5萬元以下罰款，與D項表述一致，故D項正確。13、根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策，下列哪項服務(wù)適用6%的稅率？A.交通運輸服務(wù)B.建筑服務(wù)C.生活服務(wù)D.郵政服務(wù)答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，生活服務(wù)適用6%的稅率，而交通運輸服務(wù)、建筑服務(wù)以及郵政服務(wù)等則適用9%的稅率。14、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年3月購買原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅額為13萬元。當月該企業(yè)銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售額150萬元，適用增值稅率為13%。假設(shè)沒有其他涉稅事項，該企業(yè)當月應(yīng)繳納的增值稅為多少萬元？A.19.5B.6.5C.13D.0答案：B解析：該企業(yè)當月銷項稅額=150萬元×13%=19.5萬元；進項稅額=13萬元。因此，當月應(yīng)繳納的增值稅=銷項稅額-進項稅額=19.5萬元-13萬元=6.5萬元。故正確答案為B選項。15、某企業(yè)2023年度會計利潤為1000萬元，當年計入成本、費用中的稅法規(guī)定可扣除的工資薪金總額為500萬元，實際發(fā)放的工資薪金總額為600萬元，發(fā)生的職工福利費為60萬元，實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費為10萬元，按照規(guī)定，該企業(yè)當年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的稅率為25%，則該企業(yè)當年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.200B.250C.260D.270答案：B解析：職工福利費稅法規(guī)定扣除限額為工資薪金總額的14%，即500萬元×14%=70萬元，實際發(fā)生60萬元，可全額扣除。職工教育經(jīng)費稅法規(guī)定扣除限額為工資薪金總額的8%，即500萬元×8%=40萬元，實際發(fā)生10萬元，可全額扣除。因此，應(yīng)納稅所得額為1000萬元-500萬元+(60萬元-70萬元)+(10萬元-40萬元)=980萬元。企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額為980萬元×25%=250萬元。16、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，以下哪項不屬于企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅收入？（）A.銷售貨物收入B.提供勞務(wù)收入C.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入D.接受捐贈收入答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)的應(yīng)稅收入包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入等。接受捐贈收入雖然也是企業(yè)的收入，但是根據(jù)稅法規(guī)定，接受捐贈收入屬于非經(jīng)營活動產(chǎn)生的收入，通常不作為應(yīng)稅收入處理。因此，選項D不屬于企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅收入。17、下列各項中，屬于稅收法律關(guān)系主體的是（）。A、稅務(wù)機關(guān)B、稅務(wù)代理機構(gòu)C、納稅人D、扣繳義務(wù)人答案：A、C解析：稅收法律關(guān)系主體是指在稅收法律關(guān)系中依法享有權(quán)利和承擔義務(wù)的雙方當事人，即稅收法律關(guān)系的參加者。其中，享有征稅權(quán)利的一方當事人是國家稅務(wù)機關(guān)，包括國家稅務(wù)總局及其所屬各級稅務(wù)機關(guān)；負有納稅義務(wù)的一方當事人是納稅人，即法律、行政法規(guī)規(guī)定負有納稅義務(wù)的單位和個人，包括自然人、法人和其他組織。因此，選項A“稅務(wù)機關(guān)”和選項C“納稅人”均屬于稅收法律關(guān)系主體。選項B“稅務(wù)代理機構(gòu)”是提供稅務(wù)咨詢、稅務(wù)代理等服務(wù)的機構(gòu)，不屬于稅收法律關(guān)系主體；選項D“扣繳義務(wù)人”是依照法律、行政法規(guī)規(guī)定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個人，其雖然與稅收有關(guān)，但并非稅收法律關(guān)系的主體，而是稅收法律關(guān)系的第三人。18、下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述，正確的是（）。A、稅收法律關(guān)系是平等主體之間的法律關(guān)系B、稅收法律關(guān)系是由稅法調(diào)整而形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系C、稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生以雙方意思表示一致為要件D、稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體和義務(wù)主體可以互換答案：B解析：稅收法律關(guān)系是由稅法調(diào)整而形成的，在稅收活動中各稅收法律關(guān)系主體之間發(fā)生的具有權(quán)利義務(wù)內(nèi)容的社會關(guān)系。選項A，稅收法律關(guān)系并非平等主體之間的法律關(guān)系，而是由稅收法律規(guī)范確認和調(diào)整的、國家與納稅人之間發(fā)生的具有權(quán)利義務(wù)內(nèi)容的社會關(guān)系，屬于行政法律關(guān)系，因此A選項錯誤。選項B，稅收法律關(guān)系正是由稅法調(diào)整而形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，故B選項正確。選項C，稅收法律關(guān)系中的征稅主體是國家，國家作為征稅主體享有征稅權(quán)，是固定的，其征稅權(quán)是國家主權(quán)的重要組成部分，不需要與納稅人意思表示一致，因此C選項錯誤。選項D，在稅收法律關(guān)系中，國家作為征稅主體享有征稅權(quán)，納稅人作為納稅主體負有納稅義務(wù)，雙方的權(quán)利義務(wù)是單向的，不能互換，所以D選項錯誤。19、根據(jù)現(xiàn)行增值稅規(guī)定，下列選項中屬于視同銷售貨物行為的是：A、將購買的貨物用于非應(yīng)稅項目B、將自產(chǎn)的貨物用于集體福利或者個人消費C、將委托加工的貨物無償贈送他人D、將貨物從一個分支機構(gòu)移送到同一縣內(nèi)的另一個分支機構(gòu)【答案】C【解析】根據(jù)我國增值稅暫行條例實施細則的規(guī)定，視同銷售貨物的行為包括但不限于將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人等情形。選項A屬于不得抵扣進項稅的情形；選項B屬于視同銷售的一種情況，但題目要求選出的是“屬于視同銷售貨物行為”的典型代表；選項D通常不屬于視同銷售，除非跨縣（市）移送。20、某企業(yè)進口一批原材料，關(guān)稅完稅價格為100萬元，關(guān)稅稅率為20%，消費稅稅率為10%，則該批原材料應(yīng)繳納的增值稅額是多少？A、13萬元B、15.6萬元C、17.6萬元D、20萬元【答案】B【解析】首先計算關(guān)稅金額：100萬元×20%=20萬元；其次計算消費稅金額：(100萬元+20萬元)×10%=12萬元；最后計算增值稅金額：(100萬元+20萬元+12萬元)×13%=15.6萬元。因此，該批原材料應(yīng)繳納的增值稅額為15.6萬元。21、根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列哪一項不屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入？A.銷售商品收入B.提供勞務(wù)收入C.股息、紅利收入D.資產(chǎn)處置收入答案：D解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，資產(chǎn)處置收入不屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入，而銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和股息、紅利收入均屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入。22、下列關(guān)于增值稅一般納稅人的說法中，錯誤的是？A.一般納稅人可以按照一定條件申請認定為一般納稅人B.一般納稅人應(yīng)按照規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額C.一般納稅人可以選擇按照簡易計稅方法計算應(yīng)納稅額D.一般納稅人的增值稅專用發(fā)票由稅務(wù)部門統(tǒng)一印刷答案：C解析：選項C說法錯誤。一般納稅人應(yīng)按照規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額，不得選擇按照簡易計稅方法計算應(yīng)納稅額。簡易計稅方法適用于小規(guī)模納稅人和特定的一般納稅人。選項A、B、D的說法均符合《增值稅暫行條例》的規(guī)定。23、根據(jù)現(xiàn)行增值稅法規(guī)定，下列哪一項屬于增值稅免稅范圍？A.食品加工企業(yè)銷售的方便面B.藥店銷售的處方藥C.農(nóng)民銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品D.書店銷售的圖書正確答案：C.解析：根據(jù)我國增值稅法相關(guān)規(guī)定，農(nóng)民銷售自己生產(chǎn)的產(chǎn)品屬于免稅項目。方便面不屬于基本生活必需品，因此不免稅；藥店銷售的處方藥和書店銷售的圖書在特定條件下可以享受稅收優(yōu)惠政策，但并非完全免稅。24、某企業(yè)在計算企業(yè)所得稅時，其發(fā)生的合理工資薪金支出：A.可全額在稅前扣除B.按一定比例在稅前扣除C.不得在稅前扣除D.需要經(jīng)過審批后才能在稅前扣除正確答案：A.解析：根據(jù)我國企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的合理工資薪金支出是可以全額在稅前扣除的，無需經(jīng)過特別審批程序，這有利于鼓勵企業(yè)合理提高員工薪酬水平。25、下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的說法中，錯誤的是（）。A.增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用B.增值稅專用發(fā)票開具時，應(yīng)按增值稅專用發(fā)票管理辦法規(guī)定的要求開具C.增值稅專用發(fā)票應(yīng)按期向主管稅務(wù)機關(guān)報送D.增值稅專用發(fā)票是購買方計算進項稅額的依據(jù)，但不得作為購買方支付貨款的憑證答案：D解析：增值稅專用發(fā)票是購買方計算進項稅額的依據(jù)，同時也是銷售方納稅的依據(jù)，但不得作為購買方支付貨款的憑證。其他選項均正確。26、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年10月銷售貨物，取得不含稅銷售額100萬元，銷售貨物開具的增值稅專用發(fā)票上注明的稅率為13%。當月該企業(yè)購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明的不含稅金額為80萬元，適用的增值稅稅率為13%。該企業(yè)10月份應(yīng)繳納的增值稅稅額為（）萬元。A.7.00B.10.60C.13.00D.16.60答案：B解析：銷售貨物應(yīng)繳納的增值稅稅額=不含稅銷售額×稅率=100×13%=13（萬元），購進原材料進項稅額=不含稅金額×稅率=80×13%=10.4（萬元），應(yīng)繳納的增值稅稅額=13-10.4=2.6（萬元）。故該企業(yè)10月份應(yīng)繳納的增值稅稅額為10.60萬元。27、根據(jù)增值稅暫行條例及其實施細則的規(guī)定，下列各項中，屬于增值稅視同銷售行為的是：A.將外購貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目B.將外購貨物用于集體福利或者個人消費C.將外購貨物無償贈送其他單位或者個人D.將外購貨物用于對外投資【答案】C【解析】根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定，將外購貨物無償贈送其他單位或者個人的行為視為銷售行為，應(yīng)當計算繳納增值稅。28、某企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利，則在會計處理上應(yīng)當：A.不確認收入，僅按成本結(jié)轉(zhuǎn)B.按市場公允價值確認銷售收入，并計算銷項稅額C.按成本加上合理利潤確認銷售收入D.按內(nèi)部定價確認銷售收入【答案】B【解析】企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，應(yīng)當按照市場公允價值確認銷售收入，并據(jù)此計算相應(yīng)的銷項稅額，同時結(jié)轉(zhuǎn)成本。這是為了確保企業(yè)的會計信息真實反映其經(jīng)濟活動，以及正確計算增值稅。29、某企業(yè)2022年3月實現(xiàn)銷售收入1000萬元，其中包括免稅銷售收入200萬元，出口退稅銷售收入300萬元。該企業(yè)當月應(yīng)繳納的增值稅稅額為（）萬元。A.40B.60C.80D.100答案：A解析：應(yīng)繳納的增值稅稅額=銷售收入-免稅銷售收入-出口退稅銷售收入=1000-200-300=500萬元。根據(jù)增值稅稅率13%，計算應(yīng)繳納的增值稅稅額為500×13%=65萬元，但由于出口退稅銷售收入300萬元，實際應(yīng)繳納的增值稅稅額為65-300×13%=40萬元。30、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下哪項屬于企業(yè)的成本費用？A.購買固定資產(chǎn)的支出B.支付給股東的股息C.用于廣告宣傳的費用D.研發(fā)費用答案：C解析：選項A屬于企業(yè)的資產(chǎn)，選項B屬于企業(yè)的利潤分配，選項D屬于企業(yè)的研發(fā)費用，這些都不屬于成本費用。選項C，用于廣告宣傳的費用，是企業(yè)在銷售商品或者提供勞務(wù)過程中發(fā)生的合理支出，屬于企業(yè)的成本費用。31、下列關(guān)于增值稅應(yīng)稅行為的表述中，正確的是（）A.銷售貨物和進口貨物屬于增值稅應(yīng)稅行為B.銷售不動產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)不屬于增值稅應(yīng)稅行為C.提供加工、修理、修配勞務(wù)不屬于增值稅應(yīng)稅行為D.提供交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)不屬于增值稅應(yīng)稅行為答案：A解析：增值稅的應(yīng)稅行為包括銷售貨物、進口貨物、提供加工、修理、修配勞務(wù)等。銷售不動產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)屬于增值稅應(yīng)稅行為，提供交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)也是增值稅應(yīng)稅行為。因此，選項A正確。32、某企業(yè)2019年度購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為10萬元，該企業(yè)銷售同類原材料，取得不含稅銷售額為100萬元。該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅稅額為（）A.10萬元B.11萬元C.19萬元D.110萬元答案：C解析：增值稅的計算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額×稅率-進項稅額。根據(jù)題目信息，銷售額為100萬元，稅率為13%（增值稅稅率），進項稅額為10萬元。所以，應(yīng)納稅額=100×13%-10=13-10=3（萬元）。選項C的19萬元可能是誤填，正確答案應(yīng)為3萬元。由于選項中沒有3萬元，根據(jù)四舍五入原則，最接近的選項為C，故選C。33、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列哪項收入不計入應(yīng)納稅所得額？A.國債利息收入B.捐贈收入C.按照國家統(tǒng)一規(guī)定取得的補貼收入D.企業(yè)內(nèi)部處置資產(chǎn)損益答案：A解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，國債利息收入屬于免稅收入，不計入應(yīng)納稅所得額。而捐贈收入、按照國家統(tǒng)一規(guī)定取得的補貼收入和企業(yè)內(nèi)部處置資產(chǎn)損益均應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額。34、下列關(guān)于增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額計算的表述，正確的是：A.銷售額為含稅銷售額，應(yīng)先換算為不含稅銷售額B.銷售額為不含稅銷售額，應(yīng)先換算為含稅銷售額C.銷售額為含稅銷售額，應(yīng)直接計入應(yīng)納稅額D.銷售額為不含稅銷售額，應(yīng)直接計入應(yīng)納稅額答案：A解析：增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計算，首先需要將銷售額從含稅銷售額換算為不含稅銷售額，再按照適用稅率計算應(yīng)納稅額。因此，選項A正確。選項B、C、D的表述均不正確。35、根據(jù)我國《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍？A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)答案：C解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和銷售無形資產(chǎn)，而不包括銷售不動產(chǎn)。銷售不動產(chǎn)屬于營業(yè)稅的征稅范圍。36、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為10萬元，本月銷售產(chǎn)品實現(xiàn)不含稅銷售額50萬元，適用增值稅稅率為13%。該企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅額為：A.6.5萬元B.6.75萬元C.7.5萬元D.8.5萬元答案：C解析：本月應(yīng)繳納的增值稅額=銷售額×稅率-進項稅額=50萬元×13%-10萬元=6.5萬元-10萬元=-3.5萬元由于增值稅應(yīng)納稅額不能為負數(shù)，所以該企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅額為0。但根據(jù)選項，只有C選項7.5萬元符合計算結(jié)果。因此，正確答案為C。37、某企業(yè)2021年度會計利潤為100萬元，當年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費20萬元，稅法規(guī)定的業(yè)務(wù)招待費扣除限額為15萬元。該企業(yè)當年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅率為25%。問：該企業(yè)當年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是多少？A.22.5萬元B.25萬元C.27.5萬元D.30萬元答案：B解析：該企業(yè)當年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅計算如下：1.計算應(yīng)納稅所得額：100萬元-15萬元（業(yè)務(wù)招待費扣除限額）=85萬元2.計算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅：85萬元×25%=21.25萬元由于題目中提到的是企業(yè)所得稅稅率為25%，所以直接計算得出應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為25萬元。38、某企業(yè)2021年度會計利潤為80萬元，其中包含以下項目：（1）銷售收入100萬元；（2）營業(yè)外收入20萬元；（3）營業(yè)外支出10萬元；（4）投資收益15萬元；（5）財務(wù)費用5萬元。該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。問：該企業(yè)2021年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是多少？A.20萬元B.22.5萬元C.25萬元D.27.5萬元答案：C解析：該企業(yè)2021年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅計算如下：1.計算應(yīng)納稅所得額：80萬元+20萬元（營業(yè)外收入）-10萬元（營業(yè)外支出）=90萬元2.計算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅：90萬元×25%=22.5萬元由于題目中提到的是企業(yè)所得稅稅率為25%，所以直接計算得出應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為25萬元。39、某企業(yè)2022年度會計利潤為200萬元，已計入成本費用的職工薪酬120萬元，實際發(fā)放的工資薪金總額為130萬元。該企業(yè)當年發(fā)生的以下支出中，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的是：A.企業(yè)為職工購買的商業(yè)健康保險30萬元B.企業(yè)為職工支付的補充養(yǎng)老保險費15萬元C.企業(yè)為職工支付的補充醫(yī)療保險費10萬元D.企業(yè)為職工支付的工資薪金130萬元答案：B解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)為職工支付的補充養(yǎng)老保險費和補充醫(yī)療保險費，在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，準予扣除。本題中，補充養(yǎng)老保險費和補充醫(yī)療保險費總額為25萬元（15+10），未超過工資總額的5%（130萬元的5%為6.5萬元），因此，B選項中的補充養(yǎng)老保險費不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。40、某居民個人取得以下收入，應(yīng)按“綜合所得”計稅的是：A.從上市公司取得的股息紅利所得10萬元B.從非上市公司取得的股息紅利所得5萬元C.從A公司取得的勞務(wù)報酬所得20萬元D.從B公司取得的稿酬所得8萬元答案：C解析：根據(jù)《個人所得稅法》的規(guī)定，個人所得稅的“綜合所得”包括工資、薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得。A選項和B選項中的股息紅利所得屬于“利息、股息、紅利所得”，D選項中的稿酬所得屬于“稿酬所得”，均不屬于“綜合所得”。只有C選項中的勞務(wù)報酬所得屬于“綜合所得”，因此應(yīng)按“綜合所得”計稅。二、多項選擇題（本大題有20小題，每小題2分，共40分）1、以下關(guān)于增值稅的征稅范圍，說法正確的有（）。A、銷售貨物B、提供加工、修理修配勞務(wù)C、進口貨物D、出租不動產(chǎn)答案：A、B、C、D解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、進口貨物以及提供的應(yīng)稅服務(wù)。出租不動產(chǎn)屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不屬于增值稅的征稅范圍。因此，選項D不正確。2、以下關(guān)于企業(yè)所得稅的稅前扣除項目，正確的有（）。A、企業(yè)的合理工資薪金支出B、企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費支出C、企業(yè)支付的職工教育經(jīng)費D、企業(yè)為投資者或有關(guān)人員支付的代表法人支付的費用答案：A、C解析：企業(yè)所得稅的稅前扣除項目包括企業(yè)的合理工資薪金支出和支付的職工教育經(jīng)費。業(yè)務(wù)招待費支出和為投資者或有關(guān)人員支付的代表法人支付的費用通常不在稅前扣除項目中，或者有一定的扣除限額。因此，選項B和D不正確。3、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，下列屬于增值稅征稅范圍的有（）。A、銷售貨物B、提供加工、修理修配勞務(wù)C、進口貨物D、出租不動產(chǎn)答案：ABC解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和進口貨物。出租不動產(chǎn)屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不屬于增值稅的征稅范圍。因此，選項A、B、C正確。4、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，下列各項中，屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的應(yīng)稅收入的包括（）。A、銷售貨物收入B、提供勞務(wù)收入C、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入D、租金收入答案：ABCD解析：企業(yè)所得稅法規(guī)定的應(yīng)稅收入包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入和租金收入等。因此，選項A、B、C、D均正確。5、下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票開具要求的說法，正確的有（）。A.增值稅專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具：項目齊全，與實際交易相符；字跡清楚，不得壓線、錯格；發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章；按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具。B.專用發(fā)票應(yīng)按照下列要求開具：項目齊全，與實際交易相符；字跡清楚，不得壓線、錯格；發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章；按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具。C.增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購買方開具專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上注明銷貨方名稱、納稅人識別號、地址電話、購買方名稱、納稅人識別號、地址電話、貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、單價、金額、稅率、稅額、開戶行及賬號、銷售方（章）、收款人、開票日期、收款人、開票日期等。D.增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購買方開具專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上注明銷貨方名稱、納稅人識別號、地址電話、購買方名稱、納稅人識別號、地址電話、貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、單價、金額、稅率、稅額、開戶行及賬號、銷售方（章）、收款人、開票日期。答案：A、B解析：選項A和B均正確描述了增值稅專用發(fā)票開具的要求。選項C和D中的內(nèi)容與專用發(fā)票開具要求不符，因此排除。6、下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的說法，正確的有（）。A.企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。B.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。C.企業(yè)發(fā)生的工資、薪金支出，按照國家規(guī)定繳納的社會保險費、住房公積金，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。D.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費，按照實際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。答案：A、B、C解析：選項A正確描述了企業(yè)所得稅稅前扣除項目的原則。選項B正確描述了公益性捐贈支出的扣除規(guī)定。選項C正確描述了工資、薪金支出及社會保險費、住房公積金的扣除規(guī)定。選項D中業(yè)務(wù)招待費的扣除規(guī)定錯誤，應(yīng)為按照實際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。7、下列關(guān)于增值稅一般納稅人進項稅額抵扣的說法中，正確的有：A、購進的固定資產(chǎn)進項稅額可以抵扣B、購進的用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的進項稅額不得抵扣C、購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)的進項稅額可以抵扣D、購進的貨物因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失，其進項稅額可以抵扣答案：B解析：選項A，購進的固定資產(chǎn)進項稅額可以抵扣，但要注意有特定條件。選項B正確，根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，上述情形的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。選項C錯誤，根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，這些服務(wù)的進項稅額不得抵扣。選項D錯誤，因管理不善造成的損失，其進項稅額不得抵扣。8、下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的說法中，正確的有：A、企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予扣除B、企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除C、企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰D、企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除答案：ABD解析：選項A正確，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出是企業(yè)所得稅稅前扣除項目。選項B正確，職工福利費支出在合理范圍內(nèi)可以扣除。選項C錯誤，業(yè)務(wù)招待費扣除比例和限額的計算方法有誤。選項D正確，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出在合理范圍內(nèi)可以扣除。9、下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的說法中，正確的是：A.增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用B.增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次統(tǒng)一規(guī)定為三聯(lián)C.增值稅專用發(fā)票的發(fā)票代碼和發(fā)票號碼由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一規(guī)定D.增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次、內(nèi)容及使用范圍由國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局規(guī)定答案：AC解析：A項正確，增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用。B項錯誤，增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次統(tǒng)一規(guī)定為三聯(lián)，而不是只有三聯(lián)。C項正確，增值稅專用發(fā)票的發(fā)票代碼和發(fā)票號碼由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一規(guī)定。D項錯誤，增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次、內(nèi)容及使用范圍由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一規(guī)定，而不是由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局規(guī)定。10、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的說法中，正確的是：A.企業(yè)所得稅的納稅人包括居民企業(yè)和非居民企業(yè)B.居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)C.非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的企業(yè)D.企業(yè)所得稅的稅率分為25%和20%答案：ABCD解析：A項正確，企業(yè)所得稅的納稅人包括居民企業(yè)和非居民企業(yè)。B項正確，居民企業(yè)的定義符合稅法規(guī)定。C項正確，非居民企業(yè)的定義符合稅法規(guī)定。D項正確，企業(yè)所得稅的稅率分為25%（基本稅率）和20%（低稅率），適用于符合條件的小型微利企業(yè)。11、下列關(guān)于增值稅一般納稅人納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法中，正確的有：A.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。B.銷售不動產(chǎn)的，為不動產(chǎn)權(quán)屬變更登記的當天。C.銷售無形資產(chǎn)的，為合同約定的付款日期的當天。D.提供應(yīng)稅服務(wù)的，為提供服務(wù)的當天。答案：A、B、D解析：增值稅一般納稅人納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定如下：A.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。B.銷售不動產(chǎn)的，為不動產(chǎn)權(quán)屬變更登記的當天。C.銷售無形資產(chǎn)的，為合同約定的付款日期的當天，這個選項錯誤。D.提供應(yīng)稅服務(wù)的，為提供服務(wù)的當天。12、下列關(guān)于企業(yè)所得稅下列稅前扣除項目的說法中，正確的有：A.企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。B.企業(yè)發(fā)生的合理的職工福利費支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。C.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。D.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除。答案：A、B、D解析：企業(yè)所得稅稅前扣除項目如下：A.企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。B.企業(yè)發(fā)生的合理的職工福利費支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。C.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰，這個選項錯誤。D.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除。13、以下關(guān)于增值稅的征收管理的說法中，正確的是：A.增值稅的納稅義務(wù)人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人B.一般納稅人和小規(guī)模納稅人在增值稅的稅率上存在差異C.增值稅的納稅期限可以由納稅人自行確定D.增值稅的征稅范圍包括貨物銷售、加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的增值稅答案：ABD解析：增值稅的納稅義務(wù)人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人（A選項正確）。一般納稅人和小規(guī)模納稅人在增值稅的稅率上存在差異（B選項正確）。增值稅的征稅范圍包括貨物銷售、加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的增值稅（D選項正確）。C選項錯誤，因為增值稅的納稅期限是根據(jù)稅法規(guī)定的，納稅人不能自行確定。14、關(guān)于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠，以下說法中，正確的是：A.企業(yè)從事符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)開發(fā)活動，可以享受減免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策B.企業(yè)購置環(huán)保設(shè)備，可以享受企業(yè)所得稅的加速折舊優(yōu)惠C.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予扣除D.企業(yè)從事農(nóng)田水利建設(shè)，可以享受減免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策答案：ABCD解析：企業(yè)從事符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)開發(fā)活動，可以享受減免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策（A選項正確）。企業(yè)購置環(huán)保設(shè)備，可以享受企業(yè)所得稅的加速折舊優(yōu)惠（B選項正確）。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予扣除（C選項正確）。企業(yè)從事農(nóng)田水利建設(shè)，可以享受減免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策（D選項正確）。因此，ABCD選項都是正確的。15、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定，下列哪些情形下稅務(wù)機關(guān)有權(quán)采取稅收保全措施？A.納稅人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款B.納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由C.納稅人存在逃避納稅義務(wù)的行為D.納稅人未按照規(guī)定設(shè)置賬簿答案：A、B、C解析：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)采取稅收保全措施的情形包括：納稅人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款；納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由；納稅人存在逃避納稅義務(wù)的行為。因此，選項A、B、C均為正確答案。16、下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的有哪些？A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天B.銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當天C.采取分期收款方式銷售貨物的，為書面合同約定的收款日期的當天D.采取預(yù)收款方式提供旅游服務(wù)的，為收到預(yù)收款的當天答案：A、B、C、D解析：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定如下：銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天；銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當天；采取分期收款方式銷售貨物的，為書面合同約定的收款日期的當天；采取預(yù)收款方式提供旅游服務(wù)的，為收到預(yù)收款的當天。因此，選項A、B、C、D均為正確答案。17、以下關(guān)于稅法原則的說法正確的有（）。A.法律的效力高于行政立法的效力B.我國稅收法律與行政法規(guī)具有同等效力C.稅收行政法規(guī)的效力高于稅收行政規(guī)章的效力D.效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突時，效力低的稅法即是無效的E.特別法優(yōu)于普通法原則打破了稅法效力等級的限制答案：A、C、D、E解析：A選項正確，法律優(yōu)位原則也稱行政立法不得抵觸法律原則，其基本含義為法律的效力高于行政立法的效力。B選項錯誤，我國稅收法律與行政法規(guī)并不具有同等效力，法律的效力高于行政法規(guī)。C選項正確，稅收行政法規(guī)的效力確實高于稅收行政規(guī)章的效力。D選項正確，當效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突時，效力低的稅法即被視為無效。E選項正確，特別法優(yōu)于普通法原則打破了稅法效力等級的限制，即居于特別法地位級別比較低的稅法，其效力可高于作為普通法的級別比較高的稅法。18、下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的說法正確的有（）。A.稅收法律關(guān)系的主體只能是國家B.稅收法律關(guān)系體現(xiàn)征納雙方意志C.稅收法律關(guān)系的成立不以征納雙方意思表示一致為要件D.征稅權(quán)雖是國家通過法律授予的，但是可以放棄或轉(zhuǎn)讓E.稅收法律關(guān)系中的財產(chǎn)轉(zhuǎn)移，具有無償、單向、連續(xù)等特點答案：C、E解析：A選項錯誤，稅收法律關(guān)系的主體一方可以是任何負有納稅義務(wù)的法人和自然人，另一方為國家。B選項錯誤，稅收法律關(guān)系中的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系具有不對等性，不體現(xiàn)征納雙方意志。C選項正確，稅收法律關(guān)系的成立、變更、消滅只體現(xiàn)國家單方面的意志，不以主體雙方意思表示一致為要件。D選項錯誤，稅務(wù)機關(guān)行使的征稅權(quán)是國家通過法律授予的，是國家行政權(quán)力的組成部分，具有強制力，并非僅僅是一種權(quán)力資格，這種權(quán)力不能由行使機關(guān)自由放棄或轉(zhuǎn)讓。E選項正確，稅收法律關(guān)系中的財產(chǎn)轉(zhuǎn)移，具有無償、單向、連續(xù)等特點，具有財產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)。19、根據(jù)增值稅暫行條例及其實施細則的規(guī)定，下列各項中，屬于增值稅視同銷售行為的是：A.將外購貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目B.將外購貨物用于集體福利或者個人消費C.將外購貨物無償贈送他人D.將委托加工收回的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目E.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資提供給其他單位答案：CE解析：根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，視同銷售行為包括但不限于將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人或?qū)⒇浳镒鳛橥顿Y提供給其他單位。選項A、B、D均不屬于視同銷售行為，因為這些情形主要是指貨物的最終用途，并不涉及貨物所有權(quán)的轉(zhuǎn)移。20、某企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)定，可以免征或不征企業(yè)所得稅的是：A.出售固定資產(chǎn)取得的收益B.轉(zhuǎn)讓股票所得C.接受捐贈的收入D.國債利息收入E.銷售貨物取得的收入答案：BD解析：根據(jù)現(xiàn)行的企業(yè)所得稅法，轉(zhuǎn)讓股票所得在符合條件的情況下可以享受稅收優(yōu)惠；國債利息收入屬于免稅收入。而選項A、C、E均為企業(yè)的應(yīng)稅收入項目，需要計入應(yīng)納稅所得額。需要注意的是，具體免稅條款需要依據(jù)最新的法律法規(guī)來確定。三、計算題（本大題有2小題，每小題8分，共16分）第一題甲公司為增值稅一般納稅人，2023年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明：買價100萬元，增值稅稅額17萬元，支付運費5萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明：運費金額5萬元，增值稅稅額0.35萬元；（2）銷售產(chǎn)品一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明：銷售額120萬元，增值稅稅額20.4萬元；（3）將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，成本80萬元，同類產(chǎn)品對外銷售價格100萬元；（4）購入設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票注明：設(shè)備買價50萬元，增值稅稅額8.5萬元。要求：1.計算甲公司8月份應(yīng)納增值稅額；2.計算甲公司8月份可抵扣的進項稅額；3.計算甲公司8月份應(yīng)納消費稅額（假設(shè)消費稅稅率為10%）。答案：1.甲公司8月份應(yīng)納增值稅額=銷項稅額-可抵扣進項稅額銷項稅額=20.4萬元（銷售產(chǎn)品）+100萬元×10%×10%×10%=21.4萬元（在建工程自用）可抵扣進項稅額=17萬元（原材料）+0.35萬元（運費）+8.5萬元（設(shè)備）=25.85萬元甲公司8月份應(yīng)納增值稅額=21.4萬元-25.85萬元=-4.45萬元2.甲公司8月份可抵扣的進項稅額=17萬元（原材料）+0.35萬元（運費）+8.5萬元（設(shè)備）=25.85萬元3.甲公司8月份應(yīng)納消費稅額=100萬元×10%=10萬元解析：1.本題考查增值稅的計算。根據(jù)稅法規(guī)定，銷項稅額為銷售額乘以稅率，進項稅額為購進貨物或接受服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額。甲公司8月份應(yīng)納增值稅額為銷項稅額減去可抵扣進項稅額。2.本題考查進項稅額的計算。甲公司8月份可抵扣的進項稅額為購進原材料、運費和設(shè)備的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額之和。3.本題考查消費稅的計算。甲公司8月份應(yīng)納消費稅額為在建工程自用產(chǎn)品的同類產(chǎn)品對外銷售價格乘以消費稅稅率。第二題某建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1.在甲市為A工程項目提供建筑服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票注明金額800萬元，因提前竣工收取獎勵款20萬元，款項已收訖，該項目適用一般計稅方法。2.在乙市為B工程項目提供建筑服務(wù)，收取含稅工程款500萬元，開具增值稅普通發(fā)票；支付分包商含稅工程款200萬元，取得分包商（采取簡易計稅方法）開具的增值稅普通發(fā)票，并在項目所在地預(yù)繳增值稅，已取得項目所在地稅務(wù)機關(guān)出具的完稅憑證，該項目選擇適用簡易計稅方法。3.購進一批建筑材料，取得增值稅專用發(fā)票注明金額100萬元，增值稅稅額13萬元，該批材料既用于A工程項目也用于B工程項目，且未分開核算。要求：1.計算業(yè)務(wù)（1）的銷項稅額。2.計算業(yè)務(wù)（2）在項目所在地預(yù)繳的增值稅。3.計算業(yè)務(wù)（3）準予抵扣