2024秋期國(guó)家開(kāi)放大學(xué)專(zhuān)科《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(一)》一平臺(tái)在線(xiàn)形考(第一至五次形考任務(wù))試題及答案

5應(yīng)交稅費(fèi)------應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1600月末有關(guān)賬戶(hù)(調(diào)整前)資料如下：“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”賬戶(hù)期末余額448000元；“庫(kù)存商品”賬戶(hù)期末余額620000元；(本題10分)(1)已銷(xiāo)商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率448000/(620000+980000)×100%=28%已銷(xiāo)商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)=980000×28%=274400元銷(xiāo)項(xiàng)稅額=980000/(1+17%)×17%=142393.16元(2)1月1日銷(xiāo)售商品貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50000貸：庫(kù)存商品50000(3)借：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)274400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本274400結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)交稅費(fèi)------應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)142393.16*5.甲存貨年初結(jié)存數(shù)量3000件，結(jié)存金額8700元。本年進(jìn)貨情況如下：日期單價(jià)(元/件)數(shù)量(件)金額(元)12日3.2060001920020日3.3045001485026日3.40180061201月10日、13日、25日分別銷(xiāo)售甲存貨2500件、5500件、7000件。(本題15分)(1)存貨加權(quán)平均單價(jià)=(8700+52880)/(3000+16400)=3.17元1月的銷(xiāo)售成本=3.17×(2500+5500+7000)=47550元期末余額=3.17×(3000+4100+6000+4500+1800-2500-5500-7000)=13948元(2)1月10日：(8700/3000)×2500=7250元1月13日：(8700/3000)×(3000-2500)+3.1×4100+3.2×900=17040元1月25日：3.2×(6000-900)+3.3×1900=22590元銷(xiāo)售成本=7250+17040+22590=46880元結(jié)余=3.3×(4500-1900)+3.4×1800=14700元元/公斤，20*5年4月有關(guān)甲材料的資料如下：賬戶(hù)期初借方余額38800元。(2)4月5日，上月已付款的甲材料4040公斤如數(shù)收到并驗(yàn)收入庫(kù)。(3)4月20日，從外地A公司購(gòu)入甲材料8000公斤，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明材料價(jià)款85400元，增值稅額14518元，款項(xiàng)已用銀行存款支付。材料尚未到達(dá)。(5)4月30日匯總本月發(fā)料憑證，本月共發(fā)出材料11000公斤，全部用于B產(chǎn)品生產(chǎn)。66(本題10分)貸：材料采購(gòu)388007材料成本差異5800貸：材料采購(gòu)----甲材料85400(1)本月發(fā)出材料成本差異率-700+(38800-40400)+(85400-7(2)本月發(fā)出甲材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=110000×2.5%=2750元借：生產(chǎn)成本2750貸：材料成本差異2750(20000+40400+79600-110000)×(1+2.5%)=30750元年末73000元，20*4年末77500元，20*5年末81000元。要求：計(jì)算A公司各年末應(yīng)提取或應(yīng)沖減的甲存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。20*2年末應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為：80000-77000=3000元借：資產(chǎn)減值損失3000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備300020*3年末應(yīng)計(jì)提的存款跌價(jià)準(zhǔn)備：80000-73000-3000=4000元貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備400020*4年末應(yīng)沖提：80000-77500-7000=-4500元貸：資產(chǎn)減值損失450020*5年末貸：資產(chǎn)減值損失2500付相關(guān)稅費(fèi)4000元。(5分)8票賬面價(jià)值30000元，其中持有期內(nèi)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)4.5月10日，委托銀河證券公司以62萬(wàn)元購(gòu)入面值60萬(wàn)元3年期債券一批，票面利率5%,到期一5.12月31日，交易性金融資產(chǎn)期末確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益84000元。(5分)信用損失為16000元。(5分)(本題30分)—利息調(diào)整20000*2.20*4年1月2日，甲公司購(gòu)買(mǎi)了一批乙公司債券。該債券為5年期，面值1100萬(wàn)元。票面利率3%,實(shí)際付款961萬(wàn)元，到期一次還本付息，該債券投資按實(shí)際利率法確認(rèn)投資收益，實(shí)際利率為6%。(本題30分)9(2)借：債權(quán)投資—成本11000000債權(quán)投資—利息調(diào)整1390000借：債權(quán)投資—應(yīng)計(jì)利息330000—利息調(diào)整246600*3.甲股份有限公司有關(guān)投資業(yè)務(wù)的資料如下：(1)借：交易性金融資產(chǎn)—成本900000(2)借：應(yīng)收股利30000(3)借：銀行存款30000(4)借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)180000(5)借：銀行存款1200000貸：交易性金融資產(chǎn)—成本900000投資收益120000(6)投資收益=-6000+30000+120000+180000=324000(元)*1.20*4年1月2日C公司以每股15元的價(jià)格購(gòu)入S公司80000股普通股作為長(zhǎng)期投資，占S公司總股本的20%(投資日，S公司凈資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等),投資年末宣告分配現(xiàn)金股利100萬(wàn)元，股利支付日為20*5年3月6日。20*5年S公司發(fā)生虧損40萬(wàn)元。(1)20*4年、20*5年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益或投資損失；(本題25分。要求列示計(jì)算過(guò)程)答案借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-----(損益調(diào)整)180萬(wàn)×20%=36萬(wàn)貸：投資收益36萬(wàn)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資20萬(wàn)20*5年：投資損失：40×20%=8萬(wàn)借：投資收益8萬(wàn)賬面價(jià)值：136-8=128萬(wàn)*2.20*4年初甲公司取得A公司40%的股份并能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊?。該股份的?gòu)買(mǎi)價(jià)款為1800000元，投資日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4000000元(與賬面價(jià)值相等)。20*4年A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500000元；20*5年4月1日，A公司宣告凈利潤(rùn)的30%用于分配現(xiàn)金股利；20*5年4月15日，A公司將收到的現(xiàn)金股利存入銀行；20*5年A公司發(fā)生虧損1200000元。(本題25分。要求列示計(jì)算過(guò)程)答案1800000+(500000×40%)-(500000×30%×40%)-(1200000×40%)=1460000(元)權(quán)益法：20*4年：投資的賬面價(jià)值>被投資貸：銀行存款180萬(wàn)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資----損益調(diào)整50萬(wàn)×40%=20萬(wàn)貸：投資收益20萬(wàn)20*5年：50×30%=15萬(wàn)15萬(wàn)×40%=6萬(wàn)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資6萬(wàn)收到股利：借：銀行存款6萬(wàn)貸：應(yīng)收股利6萬(wàn)20*5年虧損120萬(wàn)×40%=48萬(wàn)借：投資收益48萬(wàn)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資48萬(wàn)*3.20*4年6月5日，A公司委托證券公司購(gòu)入H公司發(fā)行的新股510萬(wàn)股(假設(shè)H公司共發(fā)行1000萬(wàn)股)計(jì)劃長(zhǎng)期持有，每股面值1元、發(fā)行價(jià)8元，發(fā)生交易稅費(fèi)與傭金100萬(wàn)元，相關(guān)款項(xiàng)用之前存放在證券公司的存款支付。20*4年度H公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)396萬(wàn)元(每月實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)均衡),宣告分配現(xiàn)金股利250萬(wàn)元，支付日為20*5年3月9日。(本題25分。要求列示計(jì)算過(guò)程)答案(1)20*4年購(gòu)入H公司股票時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—H公司(成本)41800000*4.20*4年1月2日甲公司以銀行存款4000萬(wàn)元取得乙公司25%的股份；當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值15000萬(wàn)元、賬面價(jià)值17000萬(wàn)元，其中固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為2000萬(wàn)元、賬面價(jià)值4000萬(wàn)元、尚可使用10年，直線(xiàn)法折舊，無(wú)殘值；其他資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。20*4年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1500萬(wàn)元，當(dāng)年末宣告分配現(xiàn)金股利800萬(wàn)元，支付日為20*5年4月2日。雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間(2)假設(shè)甲公司對(duì)該項(xiàng)股權(quán)投資采用成本法核算，編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(1)取得時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本固定資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值差額應(yīng)調(diào)增的利潤(rùn)=40000000/10-20000000/10=2000000乙公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)=15000000+2000000=17000000甲公司應(yīng)享有的利潤(rùn)=17000000×25%=4250000借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整借：應(yīng)收股利借：銀行存款貸：應(yīng)收股利(2)取得時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本借：應(yīng)收股利借：銀行存款貸：應(yīng)收股利累計(jì)攤銷(xiāo)80000資產(chǎn)處置損益20000貸：無(wú)形資產(chǎn)200000借：固定資產(chǎn)150000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)25500*3.結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)廢固定資產(chǎn)的清理凈損失13500元。*4.對(duì)出租的辦公樓計(jì)提折舊85000元。借：其他業(yè)務(wù)成本85000貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊85000*5.將一棟自用倉(cāng)庫(kù)整體出租并采用成本模式進(jìn)行后借：投資性房地產(chǎn)——倉(cāng)庫(kù)累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊*6.攤銷(xiāo)應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的商標(biāo)權(quán)費(fèi)用9400元。借：管理費(fèi)用9400貸：累計(jì)攤銷(xiāo)9400*7.支付待售辦公樓業(yè)務(wù)的律師費(fèi)用30000元。借：資產(chǎn)處置損益30000*8.支付報(bào)廢設(shè)備清理費(fèi)用2500元。借：固定資產(chǎn)清理2500*9.計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值損失11000元。*10.某項(xiàng)固定資產(chǎn)原值100000元，估計(jì)折舊年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值5000元。(2)采用年數(shù)總和法計(jì)算各年折日額。(保留小數(shù)兩位)(1)雙倍余額法各年折舊率=2×(1/5)=40%第1年折舊額=100000×40%=40000(元)第2年折日額=(100000-40000)×40%=24000(元)第3年折日額=(100000-40000-24000)×40%=14400(元)第4年折舊額=(100000-40000-24000-14400-5000)/2=8300(元)第5年折舊額=8300(元)(2)年數(shù)總和法第1年折舊額=(100000-5000)×5/15=31666.67(元)第2年折舊額=(100000-5000)×4/15=25333.33(元)第3年折舊額=(100000-5000)×3/15=19000.00(元)第4年折日額=(100000-5000)×2/15=12666.67(元)第5年折舊額=(100000-5000)×1/15=6333.33(元)二、綜合題(共2道試題，共40分。)元，運(yùn)輸費(fèi)500元；安裝設(shè)備時(shí)，領(lǐng)用企業(yè)生產(chǎn)用原材料一批，賬面價(jià)值1000元，市價(jià)1200元，(2)對(duì)上項(xiàng)設(shè)備，編制