會計基礎(chǔ)第四版 課件 項目四 運(yùn)用借貸記賬法

任務(wù)一核算資金籌集業(yè)務(wù)Accounting項目四運(yùn)用借貸記賬法資金籌集業(yè)務(wù)核算供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算銷售過程業(yè)務(wù)核算利潤的形成與利潤分配業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)思路和注意事項一、學(xué)習(xí)內(nèi)容和步驟1.各類業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容有哪些？2.核算這些內(nèi)容需設(shè)置哪些主要賬戶？3.通過借貸記賬法賬務(wù)處理舉例掌握這些內(nèi)容。二、學(xué)習(xí)“賬戶設(shè)置”需掌握的內(nèi)容賬戶的性質(zhì)、核算內(nèi)容、賬戶結(jié)構(gòu)、明細(xì)核算三、注意事項：1.不僅要學(xué)習(xí)編制會計分錄，還要知道業(yè)務(wù)的原始憑證有哪些？原始憑證是什么樣？2.通過網(wǎng)中網(wǎng)實訓(xùn)軟件模擬實訓(xùn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動所需要的資金主要來源于兩個方面：一是投資者投入的資本，形成所有者權(quán)益二是向債權(quán)人借入資金，形成企業(yè)的負(fù)債任務(wù)一核算籌集資金業(yè)務(wù)一、投入資本的核算（一）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容企業(yè)的設(shè)立必須擁有一定數(shù)額的法定資本金，資本金是指企業(yè)在工商行政管理部門登記的注冊資金。企業(yè)的資本金來源于各投資主體的投資。按照投資主體不同，將企業(yè)的資本金分為國家資本金、法人資本金、個人資本金及外商資本金等。投資人可以采用現(xiàn)金、實物、無形資產(chǎn)等方式進(jìn)行投資。企業(yè)接受貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)投資時，應(yīng)按投資人投入資本在注冊資本或股本中所占份額，作為投資者投入的實收資本。超過注冊資本的部分應(yīng)作為“資本公積——資本溢價”

一、投入資本的核算（二）賬戶設(shè)置設(shè)置“實收資本”、“資本公積”、“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等賬戶1.“實收資本”①性質(zhì)：所有者權(quán)益類②核算內(nèi)容：核算企業(yè)接受投資者投入企業(yè)的作為注冊資金的資本額③賬戶結(jié)構(gòu)：貸方登記實際收到投資人投入的實收資本；借方登記根據(jù)合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資；期末余額在貸方，反映企業(yè)實收資本或股本總額。④明細(xì)核算：按投資者設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算一、投入資本的核算2.“資本公積”①性質(zhì)：所有者權(quán)益類②核算內(nèi)容：核算企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分③賬戶結(jié)構(gòu)：貸方登記投入企業(yè)的資本超出應(yīng)計入“實收資本”的部分；借方登記按規(guī)定將資本公積轉(zhuǎn)增實收資本；期末余額在貸方，反映企業(yè)的資本公積。④明細(xì)核算：按“資本溢價（股本溢價）”、“其他資本公積”進(jìn)行明細(xì)核算3.“庫存現(xiàn)金”①性質(zhì)：資產(chǎn)類②核算內(nèi)容：核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金③賬戶結(jié)構(gòu)：借方登記庫存現(xiàn)金的增加；貸方登記庫存現(xiàn)金的減少；期末余額在借方，反映企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金。④明細(xì)核算：不需進(jìn)行明細(xì)核算一、投入資本的核算4.“銀行存款”①性質(zhì)：資產(chǎn)類②核算內(nèi)容：核算存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款③賬戶結(jié)構(gòu)：借方登記銀行存款的增加；貸方登記銀行存款的減少；期末余額在借方，反映企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項。④明細(xì)核算：按開設(shè)的銀行賬戶進(jìn)行明細(xì)核算實收資本確認(rèn)注冊資本800萬資本溢價200萬投入資本總額1000萬=記入“實收資本”賬戶記入“資本公積”賬戶12月3日，收到投資人通寶公司投入資金150000元，按投資合同規(guī)定應(yīng)計入注冊資本的份額為130000元。有關(guān)原始憑證見實訓(xùn)軟件。借：銀行存款150000

貸：實收資本——通寶公司130000

資本公積——資本溢價2000012月5日，收到信利公司投入全新音響設(shè)備一套，作為職工文體活動使用設(shè)備（不進(jìn)行進(jìn)項稅額扣除），該設(shè)備發(fā)票列示價款及稅款合計234000元，投資合同約定投資價值234000元。借：固定資產(chǎn)234000

貸：實收資本——信利公司234000例（三）投入資本核算賬務(wù)處理舉例現(xiàn)以嘉信公司2011年12月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為例一、投入資本的核算二、借入資金的核算（一）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，由于資金的不足，經(jīng)常需要向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借款，以維持正常的運(yùn)轉(zhuǎn)。借款按歸還期限長短不同可分為長期借款和短期借款。長期借款是指歸還期在一年或一個營業(yè)周期以上的借款，短期借款是歸還期在一年或一個營業(yè)周期以內(nèi)的借款。

借款業(yè)務(wù)具體分為：借入款項業(yè)務(wù)、償還借款業(yè)務(wù)、計提和支付利息業(yè)務(wù)。（二）賬戶設(shè)置設(shè)置“短期借款”、“長期借款”、“應(yīng)付利息”等賬戶二、借入資金的核算1.“短期借款”①性質(zhì)：負(fù)債類②核算內(nèi)容：核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以內(nèi)（含一年）的各種借款③賬戶結(jié)構(gòu)：貸方登記企業(yè)借入的短期借款的數(shù)額；借方登記歸還的短期借款的數(shù)額；期末余額在貸方，反映企業(yè)尚未償還的短期借款的本金。④明細(xì)核算：按債權(quán)人和借款種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算2.“長期借款”①性質(zhì)：負(fù)債類②核算內(nèi)容：核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上（不含一年）的各種借款③賬戶結(jié)構(gòu)：貸方登記取得的各種長期借款；借方登記歸還的各種長期借款；期末余額在貸方，反映尚未歸還的長期借款的攤余成本。④明細(xì)核算：按貸款單位和貸款種類進(jìn)行明細(xì)分類核算二、借入資金的核算（三）借入資金核算賬務(wù)處理舉例12月10日，因臨時性生產(chǎn)周轉(zhuǎn)需要，向工商銀行借款100000元，期限3個月，年利率為6%，款項已存入銀行。借：銀行存款100000

貸：短期借款10000012月15日，為購置生產(chǎn)設(shè)備，向銀行借款300000元，期限兩年，年利率9%，款項已存入銀行。借：銀行存款300000

貸：長期借款300000

三、認(rèn)識經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證及實訓(xùn)操作（一）投入資本核算業(yè)務(wù)（二）借入資金核算業(yè)務(wù)Accounting歡迎批評指正任務(wù)二核算供應(yīng)過程業(yè)務(wù)Accounting項目四運(yùn)用借貸記賬法資金籌集業(yè)務(wù)核算供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算銷售過程業(yè)務(wù)核算利潤的形成與利潤分配業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)思路和注意事項一、學(xué)習(xí)內(nèi)容和步驟1.各類業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容有哪些？2.核算這些內(nèi)容需設(shè)置哪些主要賬戶？3.通過借貸記賬法賬務(wù)處理舉例掌握這些內(nèi)容。二、學(xué)習(xí)“賬戶設(shè)置”需掌握的內(nèi)容賬戶的性質(zhì)、核算內(nèi)容、賬戶結(jié)構(gòu)、明細(xì)核算三、注意事項：1.不僅要學(xué)習(xí)編制會計分錄，還要知道業(yè)務(wù)的原始憑證有哪些？原始憑證是什么樣？2.通過網(wǎng)中網(wǎng)實訓(xùn)軟件模擬實訓(xùn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。供應(yīng)過程是工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的第一個階段，是生產(chǎn)的準(zhǔn)備階段。主要包括：材料采購業(yè)務(wù)和固定資產(chǎn)取得業(yè)務(wù)

任務(wù)二核算供應(yīng)過程業(yè)務(wù)（一）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容材料采購業(yè)務(wù)貨款結(jié)算業(yè)務(wù)計算材料的采購成本（二）材料采購成本計算1.材料采購成本的構(gòu)成：買價和采購費(fèi)用買價是指供貨單位的發(fā)票價格。采購費(fèi)用包括：⑴運(yùn)輸費(fèi)及其他費(fèi)用；⑵運(yùn)輸途中的合理損耗；⑶入庫前的整理挑選費(fèi)用；⑷購入材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金和其他費(fèi)用一、

核算材料采購業(yè)務(wù)一般納稅人購買時取得的的增值稅專用發(fā)票此為不含稅買價300元1000元700元購進(jìn)銷售增值關(guān)于增值稅?什么是增值稅？關(guān)于增值稅目前我國一般企業(yè)的增值稅率為13%，本課程教學(xué)中以13%的稅率為例增值稅額=700元*稅率=700元*13%=91元?實務(wù)中如何進(jìn)行增值稅交納？關(guān)于增值稅300*13%=39元1000*13%=130元130-39=91元購進(jìn)銷售增值稅在購進(jìn)時按進(jìn)價的13%交納給銷售方的稅額稱為進(jìn)項稅額在銷售時按售價的13%向購進(jìn)方收取的稅款稱為銷項稅額“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶已交納的稅費(fèi)應(yīng)交納的稅費(fèi)一般納稅人購買時取得的運(yùn)費(fèi)發(fā)票2.采購費(fèi)用的分配對于采購費(fèi)用，凡能劃分清楚屬于哪種材料的費(fèi)用的，應(yīng)直接計入該種材料的采購成本；凡不能劃分清楚的，應(yīng)根據(jù)材料的重量、買價、體積等按比例采用一定的方法，分配計入各種材料的采購成本。分配標(biāo)準(zhǔn)：重量、買價、體積等分配率：應(yīng)分配的采購費(fèi)用總額÷各種材料總重量（或買價、體積）分配額：該種材料重量(或買價、體積)×采購費(fèi)用分配率一、核算材料采購業(yè)務(wù)舉例：采購費(fèi)用的分配例：企業(yè)201×年12月份購入甲、乙兩種材料，共發(fā)生采購費(fèi)用其1500元，按采購材料的重量進(jìn)行分配。材料重量如下表所示：重量（千克）分配率(元/千克)分配額（元）甲材料乙材料1000050001000500合計150000.11500項目金額采購費(fèi)用分配表舉例：采購費(fèi)用的分配采購費(fèi)用的分配方法1）分配標(biāo)準(zhǔn)：甲、乙兩種材料的重量2）分配率(每千克材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購費(fèi)用)＝1500/15000＝0.1（元/千克）3）各種材料應(yīng)分?jǐn)偟牟少徺M(fèi)用：甲材料應(yīng)分?jǐn)偟牟少徺M(fèi)用＝10000×0.1＝1000(元)乙材料應(yīng)分?jǐn)偟牟少徺M(fèi)用＝5000×0.1＝500(元)一、核算材料采購業(yè)務(wù)（三）賬戶設(shè)置設(shè)置“原材料”、“在途物資”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等賬戶1.“原材料”①性質(zhì)：資產(chǎn)類②核算內(nèi)容：核算企業(yè)庫存的各種材料③賬戶結(jié)構(gòu)：借方登記已驗收入庫的材料的成本；貸方登記發(fā)出材料的成本；期末余額在借方，反映庫存材料的成本④明細(xì)核算：按材料的類別、品種及規(guī)格開設(shè)明細(xì)分類賬一、核算材料采購業(yè)務(wù)2.“在途物資”①性質(zhì)：資產(chǎn)類②核算內(nèi)容：核算企業(yè)貨款已付尚未驗收入庫的在途物資的采購成本③賬戶結(jié)構(gòu)：借方登記購入材料等支付買價及有關(guān)費(fèi)用；貸方登記所購材料等到達(dá)驗收入庫；期末余額在借方，反映在途材料的采購成本④明細(xì)核算：按供應(yīng)單位和物資品種進(jìn)行明細(xì)核算3.“應(yīng)付賬款”①性質(zhì)：負(fù)債類②核算內(nèi)容：核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項③賬戶結(jié)構(gòu)：貸方登記應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項；借方登記已支付的應(yīng)付款項；期末余額在貸方，反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付款項。④明細(xì)核算：按供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細(xì)分類賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算一、核算材料采購業(yè)務(wù)4.“預(yù)付賬款”①性質(zhì)：資產(chǎn)類②核算內(nèi)容：核算企業(yè)按購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項③賬戶結(jié)構(gòu)：借方登記預(yù)付或補(bǔ)付給供應(yīng)單位的款項；貸方登記因收到提供的產(chǎn)品或勞務(wù)而沖銷的預(yù)付款項及收到退回多付的貨款；期末余額在借方，反映已預(yù)付的款項④明細(xì)核算：按供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細(xì)分類賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算5.“應(yīng)交稅費(fèi)”①性質(zhì)：負(fù)債類②核算內(nèi)容：核算核算企業(yè)按稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)③賬戶結(jié)構(gòu)：貸方登記企業(yè)應(yīng)交納的各種稅費(fèi)額；借方登記企業(yè)實際交納的各種稅費(fèi)額；期末余額如在貸方，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)，期末余額如在借方，則反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。④明細(xì)核算：按稅費(fèi)的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算一、核算材料采購業(yè)務(wù)（四）材料采購業(yè)務(wù)核算賬務(wù)處理舉例

12月6日，向泰華公司購入A、B材料一批，A材料12000千克，每千克不含稅價8元；B材料3000千克，每千克不含稅價5元；增值稅稅率13%，材料尚在運(yùn)輸途中。同時發(fā)生A、B兩種材料的運(yùn)輸費(fèi)1500元，增值稅稅率9%。按照購入材料的重量比例計算分配A、B材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購費(fèi)用。運(yùn)輸費(fèi)用A材料分?jǐn)?200元，B材料分?jǐn)?00元。上述各種款項已用銀行存款支付。材料尚未到達(dá)驗收入庫。

借：在途物資——A材料97200——B材料15300

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)14565

貸：銀行存款127065例一、核算材料采購業(yè)務(wù)承上例，待材料到達(dá)時，根據(jù)發(fā)票及有關(guān)憑證對材料進(jìn)行驗收入庫，同時結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料采購成本。假定上述購入材料全部到達(dá)并已驗收入庫。借：原材料——A材料97200——B材料15300

貸：在途物資——A材料97200——B材料15300一、核算材料采購業(yè)務(wù)12月12日，向永安公司購入A、B材料，A材料5000千克，每千克不含稅價8元；B材料7000千克，每千克不含稅價5元；增值稅稅率13%，材料已驗收入庫。同時發(fā)生A、B兩種材料的運(yùn)輸費(fèi)、1200元，增值稅稅率9%，按照購入材料的重量比例計算分配A、B材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購費(fèi)用。A材料分?jǐn)?00元，B材料分?jǐn)?00元。材料已經(jīng)到達(dá)且已經(jīng)驗收入庫，款項均未支付。借：原材料——A材料40500——B材料35700

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)9858

貸：應(yīng)付賬款——永安公司8605812月15日，開出轉(zhuǎn)賬支票償還前欠供應(yīng)單位永安公司貨款86058元。

借：應(yīng)付賬款——永安公司86058

貸：銀行存款86058一、核算材料采購業(yè)務(wù)

12月18日，按照購貨合同約定,以轉(zhuǎn)賬支票預(yù)付興華工廠購A材料款90000元。

借：預(yù)付賬款——興華工廠90000

貸：銀行存款9000012月25日，收到興華工廠發(fā)來A材料8000千克，每千克單價10元,計80000元，增值稅稅率13%；運(yùn)費(fèi)800元,增值稅稅率9%材料已驗收入庫，且補(bǔ)付剩余款項。

借：原材料——A材料80800

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)10472

貸：預(yù)付賬款——興華公司90000

銀行存款1272二、核算固定資產(chǎn)取得業(yè)務(wù)（一）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（簡單了解）固定資產(chǎn)取得、固定資產(chǎn)成本構(gòu)成、貨款結(jié)算（二）賬戶設(shè)置設(shè)置“固定資產(chǎn)”賬戶，其取得時對應(yīng)的賬戶，同材料采購業(yè)務(wù)。2.“固定資產(chǎn)”①性質(zhì)：資產(chǎn)類②核算內(nèi)容：核算企業(yè)持有的固定資產(chǎn)原價

③賬戶結(jié)構(gòu)：借方登記購入、接受投資等渠道取得固定資產(chǎn)增加的原價；貸方登記出售、報廢、毀損等渠道減少固定資產(chǎn)的原價；期末余額在借方，反映企業(yè)固定資產(chǎn)的原價

④明細(xì)核算：按固定資產(chǎn)類別和項目進(jìn)行明細(xì)核算（三）固定資產(chǎn)取得賬務(wù)處理舉例1.購入2.接受投資3.其他方式12月15日，太原龍城制衣有限公司，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票在本地購買高速平縫機(jī)10臺，單價5200元，金額52000元，稅額6760元，價稅合計58760元。借：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)設(shè)備52000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）6760貸：銀行存款58760

1.購入取得12月18日，山西新榆煤業(yè)以整體熨燙設(shè)備向企業(yè)投資，設(shè)備價款900000元，稅款117000元，價稅合計1017000元。屬于注冊資本的是750000元借：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)設(shè)備900000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）117000

貸：實收資本——山西新榆煤業(yè)750000

資本公積——資本溢價2670002.投資取得Accounting歡迎批評指正任務(wù)三核算生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)Accounting項目四運(yùn)用借貸記賬法資金籌集業(yè)務(wù)核算供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算銷售過程業(yè)務(wù)核算利潤的形成與利潤分配業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)思路和注意事項一、學(xué)習(xí)內(nèi)容和步驟1.各類業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容有哪些？2.核算這些內(nèi)容需設(shè)置哪些主要賬戶？3.通過借貸記賬法賬務(wù)處理舉例掌握這些內(nèi)容。二、學(xué)習(xí)“賬戶設(shè)置”需掌握的內(nèi)容賬戶的性質(zhì)、核算內(nèi)容、賬戶結(jié)構(gòu)、明細(xì)核算三、注意事項：1.不僅要學(xué)習(xí)編制會計分錄，還要知道業(yè)務(wù)的原始憑證有哪些？原始憑證是什么樣？2.通過網(wǎng)中網(wǎng)實訓(xùn)軟件模擬實訓(xùn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。任務(wù)三核算生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)一、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容制造業(yè)的生產(chǎn)過程是從投入材料到產(chǎn)品完工并驗收入庫的全過程。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容主要是歸集生產(chǎn)費(fèi)用，核算產(chǎn)品生產(chǎn)成本，具體核算包括：1.材料費(fèi)用的核算2.職工薪酬的核算3.其他費(fèi)用的核算4.制造費(fèi)用的分配與結(jié)轉(zhuǎn)5.完工產(chǎn)品的核算與結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本及其計算——成本項目成本項目直接材料直接人工制造費(fèi)用生產(chǎn)成本直接計入分配計入直接計入生產(chǎn)成本及其計算——成本項目1．直接材料：指直接形成產(chǎn)品的材料耗費(fèi)，如原材料、輔助材料、自制半成品、燃料、動力、包裝物等。2．直接人工：指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的生產(chǎn)人員的工資、福利費(fèi)、補(bǔ)貼、獎金和津貼、社會保險費(fèi)、住房公積金等人工費(fèi)用。3．制造費(fèi)用：指企業(yè)的分廠或車間為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項間接費(fèi)用，如車間管理人員工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、機(jī)物料消耗、季節(jié)性及修理期間的停工損失等。生產(chǎn)過程核算賬戶設(shè)置二、賬戶設(shè)置設(shè)置“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“應(yīng)付職工薪酬”、“累計折舊”、“庫存商品”等賬戶1.“生產(chǎn)成本”①性質(zhì)：成本類②核算內(nèi)容：核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項生產(chǎn)費(fèi)用③賬戶結(jié)構(gòu)：借方登記本期發(fā)生的各種直接材料、直接人工等直接費(fèi)用及由“制造費(fèi)用”賬戶歸集后分配轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用；貸方登記已完工并驗收入庫的產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本；期末余額在借方，反映企業(yè)尚未加工完成的在產(chǎn)品的成本④明細(xì)核算：按產(chǎn)品的種類或類別設(shè)置明細(xì)分類賬進(jìn)行明細(xì)核算生產(chǎn)過程核算賬戶設(shè)置2.“制造費(fèi)用”①性質(zhì)：成本類②核算內(nèi)容：核算企業(yè)生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費(fèi)用③賬戶結(jié)構(gòu)：借方登記月份內(nèi)發(fā)生的各種制造費(fèi)用；貸方登記分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶借方，并由生產(chǎn)產(chǎn)品成本負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用的數(shù)額；期末一般無余額④明細(xì)核算：按車間劃分費(fèi)用項目進(jìn)行明細(xì)核算3.“管理費(fèi)用”①性質(zhì)：損益類（費(fèi)用）②核算內(nèi)容：核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用③賬戶結(jié)構(gòu)：借方登記月份內(nèi)發(fā)生的各種管理費(fèi)用；貸方登記轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的數(shù)額；期末無余額④明細(xì)核算：按費(fèi)用項目進(jìn)行明細(xì)核算生產(chǎn)過程核算賬戶設(shè)置4.“應(yīng)付職工薪酬”①性質(zhì)：負(fù)債類②核算內(nèi)容：核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬③賬戶結(jié)構(gòu)：貸方登記本期實際發(fā)生的應(yīng)付職工薪酬；借方登記實際支付的職工薪酬；期末余額在貸方，反映應(yīng)付職工薪酬的結(jié)余。④明細(xì)核算：按“工資”、“職工福利等應(yīng)付職工薪酬類別進(jìn)行明細(xì)核算5.“累計折舊”①性質(zhì)：資產(chǎn)類“固定資產(chǎn)”賬戶的備抵賬戶②核算內(nèi)容：核算企業(yè)對固定資產(chǎn)計提的累計折舊③賬戶結(jié)構(gòu)：貸方登記累計折舊的增加數(shù)；借方登記已提折舊的減少數(shù)或轉(zhuǎn)銷數(shù)；期末余額在貸方，反映企業(yè)固定資產(chǎn)累計折舊額。④明細(xì)核算：按固定資產(chǎn)類別進(jìn)行明細(xì)核算生產(chǎn)過程核算賬戶設(shè)置6.“其他應(yīng)收款”①性質(zhì)：資產(chǎn)類②核算內(nèi)容：核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收股息、應(yīng)收利息等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項。（職工借款、墊付款、賠款、罰款、應(yīng)收租金等）③賬戶結(jié)構(gòu)：借方登記發(fā)生的其他各種應(yīng)收款項；貸方登記收回的各種款項；期末余額在借方，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款。④明細(xì)核算：按債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算7.“庫存商品”①性質(zhì)：資產(chǎn)類②核算內(nèi)容：核算企業(yè)庫存的各種商品的實際成本③賬戶結(jié)構(gòu)：借方登記已經(jīng)完工驗收入庫的產(chǎn)成品成本；貸方登記銷售等發(fā)出的產(chǎn)品成本；期末余額在借方，反映企業(yè)庫存商品的實際成本。④明細(xì)核算：按庫存商品的品種、規(guī)格進(jìn)行明細(xì)核算三、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算賬務(wù)處理舉例三、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算賬務(wù)處理舉例（一）材料費(fèi)用的核算發(fā)出材料按其用途分別計入1.生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用的材料——生產(chǎn)成本2.車間領(lǐng)用的一般消耗——制造費(fèi)用3.行政部門領(lǐng)用消耗——管理費(fèi)用月末，根據(jù)領(lǐng)料單基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)甲、乙產(chǎn)品領(lǐng)用材料及車間、行政管理部門領(lǐng)用材料匯總的結(jié)果如下表所示：例材料費(fèi)用的核算舉例項目A材料B材料合計數(shù)量（千克）金額（元）數(shù)量（千克）金額（元）金額（元）制造甲產(chǎn)品耗用5000400001000500045000制造乙產(chǎn)品耗用3000240001000500029000小計80006400020001000074000車間一般耗用1000800030015009500管理部門耗用500400020010005000合計95007600025001250088500發(fā)出材料匯總表借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品45000——乙產(chǎn)品29000

制造費(fèi)用9500

管理費(fèi)用5000

貸：原材料——A材料76000——B材料12500材料費(fèi)用的核算舉例（二）人工費(fèi)用的核算

1.人工費(fèi)用的內(nèi)容人工費(fèi)用即企業(yè)員工為生產(chǎn)、經(jīng)營活動所發(fā)生的人力耗費(fèi)。人工費(fèi)用的貨幣表現(xiàn)形式為職工薪酬。

人工費(fèi)用的核算舉例企業(yè)職工薪酬短期薪酬：職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，醫(yī)療保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)和生育保險費(fèi)等社會保險費(fèi)帶薪缺勤：短期利潤分享計劃、非貨幣性福利及其他短期薪酬離職后福利：養(yǎng)老保險、失業(yè)保險辭退福利其他長期職工福利

2.賬戶設(shè)置設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬”賬戶①性質(zhì)：負(fù)債類②核算內(nèi)容：核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬③賬戶結(jié)構(gòu)：貸方登記本期實際發(fā)生的應(yīng)付職工薪酬；借方登記實際支付的職工薪酬；期末余額在貸方，反映應(yīng)付職工薪酬的結(jié)余。④明細(xì)核算：按“短期薪酬”、“帶薪缺勤”、“離職后福利”“辭退福利”“其他長期職工福利”“等內(nèi)容進(jìn)行二級明細(xì)核算，交可根據(jù)企業(yè)實際業(yè)務(wù)的需要在二級賬戶下再開設(shè)三級明細(xì)進(jìn)行核算人工費(fèi)用的核算舉例

3.人工費(fèi)用業(yè)務(wù)會計處理按受益對象分配計入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用的借方（1）生產(chǎn)工人的薪酬支出。借：生產(chǎn)成本貸：應(yīng)付職工薪酬（2）車間管理人員的薪酬支出。借：制造費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬（3）行政管理人員的薪酬支出。借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬（4）銷售機(jī)構(gòu)管理人員薪酬支出。借：銷售費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬人工費(fèi)用的核算舉例

4.分配職工薪酬業(yè)務(wù)舉例

月末，根據(jù)工資費(fèi)用分配表，基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資28000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資16000元，車間管理人員工資4800元，廠部行政管理人員工資2700元，共計51500元。借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品28000——乙產(chǎn)品16000

制造費(fèi)用4800

管理費(fèi)用2700

貸：應(yīng)付職工薪酬——短期薪酬（工資）51500人工費(fèi)用的核算舉例例

發(fā)放工資舉例

12月10日，開具現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金51500元用于發(fā)放職工工資。

借：庫存現(xiàn)金

51500

貸：銀行存款51500

12月10日，以現(xiàn)金發(fā)放職工工資51500元。借：應(yīng)付職工薪酬——短期薪酬（工資）51500

貸：庫存現(xiàn)金51500

人工費(fèi)用的核算舉例例（二）其他費(fèi)用的核算

1.其他費(fèi)用的內(nèi)容

人工費(fèi)用的核算舉例其他費(fèi)用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)水電費(fèi)辦公費(fèi)差旅費(fèi)

2.賬戶設(shè)置設(shè)置“累計折舊”賬戶①性質(zhì)：資產(chǎn)類②核算內(nèi)容：核算企業(yè)對固定資產(chǎn)計提的累計折舊③賬戶結(jié)構(gòu)：貸方登記累計折舊的增加數(shù)；借方登記已提折舊的減少數(shù)；期末余額在貸方，反映企業(yè)固定資產(chǎn)累計折舊額。設(shè)置“其他應(yīng)收款”賬戶①性質(zhì)：資產(chǎn)類②核算內(nèi)容：核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收股息、應(yīng)收利息等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項。（職工借款、墊付款、賠款、罰款、應(yīng)收租金等）③賬戶結(jié)構(gòu)：借方登記發(fā)生的其他各種應(yīng)收款項；貸方登記收回的各種款項；期末余額在借方，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款。人工費(fèi)用的核算舉例

3.其他費(fèi)用業(yè)務(wù)會計處理按受益對象分配計入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用的借方（1）固定資產(chǎn)折舊業(yè)務(wù)會計處理生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)發(fā)生的累計折舊。借：制造費(fèi)用貸：累計折舊行政管理部門固定資產(chǎn)發(fā)生的累計折舊。借：制造費(fèi)用貸：累計折舊銷售部門固定資產(chǎn)發(fā)生的累計折舊。借：銷售費(fèi)用貸：累計折舊人工費(fèi)用的核算舉例其他費(fèi)用業(yè)務(wù)核算舉例

計提固定資產(chǎn)折舊業(yè)務(wù)核算舉例月末，計提本月固定資產(chǎn)折舊計16000元。其中：車間用固定資產(chǎn)折舊12000元，行政管理部門用固定資產(chǎn)折舊4000元。

借：制造費(fèi)用

12000

管理費(fèi)用4000

貸：累計折舊16000例（2）水電費(fèi)、辦公費(fèi)等業(yè)務(wù)會計處理按受益對象分配計入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用的借方生產(chǎn)車間管理過程中發(fā)生的水電費(fèi)等其他費(fèi)用。借：制造費(fèi)用貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金、應(yīng)付賬款行政管理部門管理過程中發(fā)生的水電費(fèi)等其他費(fèi)用。借：管理費(fèi)用貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金、應(yīng)付賬款銷售部門管理過程中發(fā)生的水電費(fèi)等其他費(fèi)用。借：銷售費(fèi)用貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金、應(yīng)付賬款人工費(fèi)用的核算舉例其他費(fèi)用業(yè)務(wù)核算舉例

支付水電費(fèi)業(yè)務(wù)核算舉例

12月5日，以銀行存款支付水電費(fèi)4600元（不考慮增值稅進(jìn)項稅額），其中車間負(fù)擔(dān)3000元，行政管理部門負(fù)擔(dān)1600元。

借：制造費(fèi)用3000

管理費(fèi)用1600

貸：銀行存款4600

例其他費(fèi)用業(yè)務(wù)核算舉例

支付辦公費(fèi)業(yè)務(wù)核算舉例

12月7日，以銀行存款3600元支付車間購買辦公用品費(fèi)。

借：制造費(fèi)用3600

貸：銀行存款3600

例12月8日，以庫存現(xiàn)金600元支付車間辦公費(fèi)。

借：制造費(fèi)用600

貸：庫存現(xiàn)金600（3）差旅費(fèi)會計業(yè)務(wù)處理預(yù)借差旅費(fèi)借：其他應(yīng)收款貸：庫存現(xiàn)金出差回來報銷差旅費(fèi)，多退少補(bǔ)借：管理費(fèi)用銷售費(fèi)用庫存現(xiàn)金（多退）貸：其他應(yīng)收款庫存現(xiàn)金（少補(bǔ)）

人工費(fèi)用的核算舉例其他費(fèi)用業(yè)務(wù)核算舉例

差旅費(fèi)業(yè)務(wù)核算舉例

12月10日，以庫存現(xiàn)金2000元支付職工張明出差預(yù)借差旅費(fèi)。

借：其他應(yīng)收款——張明

2000

貸：庫存現(xiàn)金2000

例12月26日，職工張明出差回來，報銷差旅費(fèi)1800元，多余現(xiàn)金已退回。

借：管理費(fèi)用1800

庫存現(xiàn)金200

貸：其他應(yīng)收款2000

制造費(fèi)用的分配結(jié)轉(zhuǎn)是指將某一生產(chǎn)單位本期所發(fā)生的制造費(fèi)用采用適當(dāng)?shù)姆峙錁?biāo)準(zhǔn)分配給各受益對象。分配標(biāo)準(zhǔn)：生產(chǎn)工時、生產(chǎn)工人工資、機(jī)器工時等分配率=制造費(fèi)用總額

分配額（某種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用）

=分配率×該種產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn)各種產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn)合計數(shù)借制造費(fèi)用貸借生產(chǎn)成本貸借生產(chǎn)成本貸××××××制造費(fèi)用的分配與結(jié)轉(zhuǎn)（四）制造費(fèi)用的分配與結(jié)轉(zhuǎn)舉例：嘉信公司2009年12月份生產(chǎn)了甲、乙兩種產(chǎn)品，假設(shè)當(dāng)月兩種產(chǎn)品均為完工產(chǎn)品。有關(guān)資料如下：甲產(chǎn)品100件，耗用材料45000元，生產(chǎn)工人工資28000元；乙產(chǎn)品80件，耗用材料29000元，生產(chǎn)工人工資16000元，全廠制造費(fèi)用為31000元。甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人工時為1500小時，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人工時為1000小時。以生產(chǎn)工人工時為制造費(fèi)用的分配標(biāo)準(zhǔn)，則制造費(fèi)用的分配率為：制造費(fèi)用分配率＝制造費(fèi)用總額÷各產(chǎn)品生產(chǎn)工人工時總數(shù)＝

31000÷(1500+1000)＝12.4分配給甲產(chǎn)品的制造費(fèi)用＝1500×12.4＝18600(元)分配給乙產(chǎn)品的制造費(fèi)用＝1000×12.4＝12400(元)如果采用其他分配標(biāo)準(zhǔn)，分配結(jié)果就可能不同。生產(chǎn)成本及其計算——制造費(fèi)用分配制造費(fèi)用分配與結(jié)轉(zhuǎn)核算舉例

月末將本月發(fā)生的制造費(fèi)用34172元，以甲、乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資為標(biāo)準(zhǔn)分配轉(zhuǎn)入甲、乙產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。

制造費(fèi)用分配率

=制造費(fèi)用總額/各種產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資之和

=34172/（28000+16000）=0.7766甲產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用

=甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資×制造費(fèi)用分配率

=28000X0.7766=21745乙產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用

=制造費(fèi)用總額-甲產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用

=34172—21745=12427例制造費(fèi)用分配與結(jié)轉(zhuǎn)核算舉例借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品21745——乙產(chǎn)品12427

貸：制造費(fèi)用34172完工產(chǎn)品成本計算與結(jié)轉(zhuǎn)五、完工產(chǎn)品成本計算與結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本=期初在產(chǎn)品成本+本期的生產(chǎn)費(fèi)用1.確定完工產(chǎn)品成本

產(chǎn)品的制造成本一般包括直接材料、直接人工、制造費(fèi)用。期初在產(chǎn)品成本+本期的生產(chǎn)費(fèi)用＝完工產(chǎn)品成本+期末在產(chǎn)品成本當(dāng)企業(yè)在期末沒有在產(chǎn)品時，則完工產(chǎn)品成本計算公式為完工產(chǎn)品成本計算與結(jié)轉(zhuǎn)五、完工產(chǎn)品成本計算與結(jié)轉(zhuǎn)2.結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本已完工的產(chǎn)品應(yīng)及時辦理驗收入庫手續(xù)，并將完工產(chǎn)品成本從“生產(chǎn)成本”賬戶轉(zhuǎn)入“庫存商品”賬戶借生產(chǎn)成本

貸借庫存商品

貸

3.賬戶設(shè)置為核算完工產(chǎn)品那入庫商品成本應(yīng)設(shè)置“庫存商品”賬戶①性質(zhì)：資產(chǎn)類②核算內(nèi)容：核算企業(yè)庫存的各種商品的實際成本。③賬戶結(jié)構(gòu)：借方登記已經(jīng)完工驗收入庫的產(chǎn)成品成本；貸方登記銷售等發(fā)出的產(chǎn)品成本；期末余額在借方，反映企業(yè)庫存商品的實際成本。④明細(xì)核算：按產(chǎn)成品的品種、規(guī)格分別設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。人工費(fèi)用的核算舉例

4.結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本業(yè)務(wù)會計處理借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本人工費(fèi)用的核算舉例完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)的核算舉例

月末，甲產(chǎn)品100件，生產(chǎn)成本為101690元；乙產(chǎn)品80件，生產(chǎn)成本為59667元。全部完工驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其實際生產(chǎn)成本。

甲產(chǎn)品期初生產(chǎn)成本3025，本期生產(chǎn)費(fèi)用：材料費(fèi)45000、人工費(fèi)31920、制造費(fèi)用21745，合計101690。乙產(chǎn)品期初生產(chǎn)成本無余額，本期生產(chǎn)費(fèi)用：材料費(fèi)29000、人工費(fèi)18240、制造費(fèi)用12427，合計59667。例借：庫存商品——甲產(chǎn)品

101690——乙產(chǎn)品59667

貸：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品101690——乙產(chǎn)品59667Accounting歡迎批評指正任務(wù)四核算銷售過程業(yè)務(wù)及其他損益Accounting項目四運(yùn)用借貸記賬法資金籌集業(yè)務(wù)核算供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算銷售過程業(yè)務(wù)核算利潤的形成與利潤分配業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)思路和注意事項一、學(xué)習(xí)內(nèi)容和步驟1.各類業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容有哪些？2.核算這些內(nèi)容需設(shè)置哪些主要賬戶？3.通過借貸記賬法賬務(wù)處理舉例掌握這些內(nèi)容。二、學(xué)習(xí)“賬戶設(shè)置”需掌握的內(nèi)容賬戶的性質(zhì)、核算內(nèi)容、賬戶結(jié)構(gòu)、明細(xì)核算三、注意事項：1.不僅要學(xué)習(xí)編制會計分錄，還要知道業(yè)務(wù)的原始憑證有哪些？原始憑證是什么樣？2.通過網(wǎng)中網(wǎng)實訓(xùn)軟件模擬實訓(xùn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。任務(wù)四核算銷售過程業(yè)務(wù)

銷售過程是企業(yè)以一定方式將產(chǎn)品銷售給購貨單位,并按銷售價格取得銷售收入的過程，也是企業(yè)產(chǎn)品價值實現(xiàn)過程。銷售過程核算的主要內(nèi)容包括：

1.銷售收入的核算

2.銷售成本的核算

3.銷售費(fèi)用的核算

4.銷售稅金及附加的核算銷售收入的核算（一）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容1、銷售收入的確認(rèn)2、權(quán)責(zé)發(fā)生制3、不同方式的銷售現(xiàn)銷方式銷售賒銷方式銷售預(yù)收款方式銷售銷售收入的核算（二）賬戶設(shè)置1.“主營業(yè)務(wù)收入”①性質(zhì)：損益類（收入類）②核算內(nèi)容：核算企業(yè)根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入

③賬戶結(jié)構(gòu)：貸方登記企業(yè)取得的主營業(yè)務(wù)收入；借方登記期末從本賬戶結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶數(shù)額；期末結(jié)轉(zhuǎn)后賬戶無余額。④明細(xì)核算：按產(chǎn)品或勞務(wù)的類別設(shè)置明細(xì)分類賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算銷售收入的核算2.“應(yīng)收賬款”①性質(zhì)：資產(chǎn)類②核算內(nèi)容：核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項③賬戶結(jié)構(gòu)：借方登記發(fā)生的應(yīng)收款項；貸方登記已收回的應(yīng)收款項和已確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款；期末余額在借方，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款。④明細(xì)核算：按客戶名稱設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算3.“預(yù)收賬款”①性質(zhì)：負(fù)債類②核算內(nèi)容：核算企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項③賬戶結(jié)構(gòu)：貸方登記向購買單位預(yù)收的款項；借方登記銷售實現(xiàn)時，沖銷的預(yù)收款項；期末余額在貸方，反映企業(yè)向購貨單位預(yù)收的款項。④明細(xì)核算：按客戶名稱設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算銷售收入核算舉例------現(xiàn)銷業(yè)務(wù)（三）銷售收入核算舉例

12月6日，向紅星公司銷售甲產(chǎn)品50件，每件售價1500元，計75000元，貨款及增值稅款（增值稅稅率13%）已收到存入銀行。

借：銀行存款84750

貸：主營業(yè)務(wù)收入——甲產(chǎn)品75000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）9750例銷售收入核算舉例------賒銷業(yè)務(wù)

12月9日，向嘉欣公司銷售乙產(chǎn)品60件，每件售價1300元，計78000元，應(yīng)交增值稅稅率13%，貨款及稅款尚未收到

。

借：應(yīng)收賬款——嘉欣公司88140

貸：主營業(yè)務(wù)收入——乙產(chǎn)品78000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1014012月15日，收到嘉欣公司所欠款項88140元，存入銀行。

借：銀行存款88140

貸：應(yīng)收賬款——嘉欣公司88140例

12月18日，收到雨揚(yáng)公司預(yù)付甲產(chǎn)品30件的購貨款40000元存入銀行。

12月25日，雨揚(yáng)公司訂購的甲產(chǎn)品已交貨，貨款45000元增值稅5850元。例借：預(yù)收賬款——雨揚(yáng)公司

50850

貸：主營業(yè)務(wù)收入45000

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）5850銷售收入核算舉例------預(yù)收款銷售業(yè)務(wù)借：銀行存款40000

貸：預(yù)收賬款——雨揚(yáng)公司4000012月30日，補(bǔ)收雨揚(yáng)公司預(yù)付款的差額部分10850元。

例銷售收入核算舉例------預(yù)收款銷售業(yè)務(wù)借：銀行存款10850

貸：預(yù)收賬款——雨揚(yáng)公司10850銷售成本的核算（一）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容1、業(yè)務(wù)內(nèi)容企業(yè)銷售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)，會導(dǎo)致收入的增加，根據(jù)配比原則的要求，應(yīng)將已銷產(chǎn)品的成本結(jié)轉(zhuǎn)，即將已售出產(chǎn)品的成本從“庫存商品”賬戶的貸方轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶的借方，表示庫存商品成本的減少和出售產(chǎn)品成本的增加。2、銷售成本的計量——庫存商品發(fā)出計價方法加權(quán)平均法、全月一次加權(quán)平均法先進(jìn)先出法個別計價法銷售成本的核算（二）賬戶設(shè)置1.“主營業(yè)務(wù)成本”①性質(zhì)：損益類（費(fèi)用類）②核算內(nèi)容：核算企業(yè)根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本③賬戶結(jié)構(gòu)：借方登記已銷產(chǎn)品的生產(chǎn)成本；貸方登記期末從本賬戶結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶數(shù)額；期末結(jié)轉(zhuǎn)后賬戶無余額。④明細(xì)核算：按產(chǎn)品或勞務(wù)的類別設(shè)置明細(xì)分類賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算銷售成本核算舉例

月末，結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷的甲、乙產(chǎn)品成本，共銷售甲產(chǎn)品80件，單位成本1000元；乙產(chǎn)品60件，單位成本750元，共計125000元。

借：主營業(yè)務(wù)成本——甲產(chǎn)品

80000——乙產(chǎn)品45000

貸：庫存商品——甲產(chǎn)品80000——乙產(chǎn)品45000例（三）銷售成本核算舉例銷售稅金及附加的核算（一）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容銷售稅金及附加是指企業(yè)銷售產(chǎn)品，按國家稅法規(guī)定繳納的除增值稅以外的銷售稅費(fèi)。主要包括：消費(fèi)稅、資源稅、城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等

銷售稅金及附加的核算（二）賬戶設(shè)置1.“稅金及附加”①性質(zhì)：損益類（費(fèi)用類）②核算內(nèi)容：核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費(fèi)稅、資源稅、城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等

③賬戶結(jié)構(gòu)：借方登記按規(guī)定稅費(fèi)率計算確定的應(yīng)交的各種稅費(fèi)；貸方登記期末從本賬戶轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的本期稅金及附加；期末結(jié)轉(zhuǎn)后賬戶無余額。④明細(xì)核算：一般不需進(jìn)行明細(xì)核算銷售稅金及附加核算舉例（三）銷售稅金及附加核算舉例

月末，按稅法規(guī)定計提應(yīng)交城建稅700元，教育費(fèi)附加300元。

借：稅金及附加

1000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅700——應(yīng)交教育費(fèi)附加300

如下月初用銀行存款交納城市建設(shè)維護(hù)稅700元，交納教育費(fèi)附加300元。借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅700——應(yīng)交教育費(fèi)附加300

貸：銀行存款1000例銷售費(fèi)用的核算（一）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容企業(yè)在銷售商品、材料及提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各種銷售費(fèi)用，包括保險費(fèi)、包裝費(fèi)、廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用

銷售費(fèi)用的核算（二）賬戶設(shè)置1.“銷售費(fèi)用”①性質(zhì)：損益類（費(fèi)用類）②核算內(nèi)容：核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各種銷售費(fèi)用③賬戶結(jié)構(gòu)：借方登記發(fā)生的各項銷售費(fèi)用；貸方登記期末從本賬戶轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的本期銷售費(fèi)用；期末結(jié)轉(zhuǎn)后賬戶無余額。④明細(xì)核算：按費(fèi)用項目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算銷售費(fèi)用核算舉例（三）銷售費(fèi)用核算舉例

12月10日，用銀行存款支付廣告費(fèi)3000元。

借：銷售費(fèi)用3000

貸：銀行存款3000

例其他損益的核算（一）其他業(yè)務(wù)收支的核算

1.其他業(yè)務(wù)內(nèi)容會計核算中通常將企業(yè)營業(yè)執(zhí)照上的主營范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)作為主營業(yè)務(wù)核算，將兼營范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)作為其他業(yè)務(wù)核算。如制造企業(yè)，主營業(yè)務(wù)是銷售商品，其他業(yè)務(wù)一般包括銷售材料。提供運(yùn)輸勞務(wù)等。

其他損益的核算（一）其他業(yè)務(wù)收支的核算

2.賬戶設(shè)置“其他業(yè)務(wù)收入”①性質(zhì)：損益類②核算內(nèi)容：核算企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入，如制造企業(yè)出租固定資產(chǎn)、銷售材料等實現(xiàn)的收入。③賬戶結(jié)構(gòu)：借方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額；貸方登記企業(yè)確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入；④明細(xì)核算：可按其他業(yè)務(wù)收入的種類進(jìn)行明細(xì)核算

其他損益的核算“其他業(yè)務(wù)成本”①性質(zhì)：損益類②核算內(nèi)容：核算企業(yè)確認(rèn)的除主營活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出，如制造企業(yè)出租固定資產(chǎn)的折舊額、銷售材料的成本等。③賬戶結(jié)構(gòu)：借方登記企業(yè)發(fā)生的其他業(yè)務(wù)成本；貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后賬戶無余額；④明細(xì)核算：可按其他業(yè)務(wù)成本的種類進(jìn)行明細(xì)核算

其他損益的核算3.會計處理

12月30日，企業(yè)出售原材料一批，售價4000元，增值稅稅率13%，增值稅額為520元，款項收到存入銀行。

借：銀行存款4520

貸：其他業(yè)務(wù)收入4000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）520

其他損益的核算3.會計處理

結(jié)轉(zhuǎn)出售材料的實際成本3000元。借：其他業(yè)務(wù)成本3000

貸：原材料3000

期間費(fèi)用的核算（二）期間費(fèi)用的核算

1.期間費(fèi)用內(nèi)容期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用。管理費(fèi)用：企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費(fèi)用。如管理部門材料耗費(fèi)、行政管理部門人員薪酬費(fèi)用，管理部門固定資產(chǎn)折舊費(fèi)等。銷售費(fèi)用：企業(yè)在銷售商品和材料、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項費(fèi)用，以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的經(jīng)營費(fèi)用，如銷售過程中的運(yùn)輸費(fèi)、廣告費(fèi)等。財務(wù)費(fèi)用：企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息凈支出、匯兌差額及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。

期間費(fèi)用的核算2.賬戶設(shè)置

“財務(wù)費(fèi)用”①性質(zhì)：損益類②核算內(nèi)容：核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的籌資費(fèi)用，主要包括利息支出、匯兌差額及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)。③賬戶結(jié)構(gòu)：借方登記發(fā)生的各項財務(wù)費(fèi)用；貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額；④明細(xì)核算：可按費(fèi)用項目進(jìn)行明細(xì)核算期間費(fèi)用的核算3.會計處理

月末，預(yù)計當(dāng)月應(yīng)負(fù)擔(dān)的銀行借款利息1800元

借：財務(wù)費(fèi)用1800

貸：應(yīng)付利息1800以后期間實際支付利息時：

借：應(yīng)付利息1800

貸：銀行存款1800

營業(yè)外收支的核算（三）營業(yè)外收支的核算

1.營業(yè)外收支內(nèi)容營業(yè)外收支是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項收入和各項支出。營業(yè)外收入主要包括：非流動資產(chǎn)處置利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得等。營業(yè)外支出主要包括：非流動資產(chǎn)處置損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出。非常損失、盤虧損失等。

期間費(fèi)用的核算2.賬戶設(shè)置

“營業(yè)外收入”①性質(zhì)：損益類②核算內(nèi)容：核算企業(yè)發(fā)生的各種營業(yè)外收入，主要包括罰款利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得等。③賬戶結(jié)構(gòu)：借方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶的數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額；貸方登記企業(yè)取得的各項營業(yè)外收入；④明細(xì)核算：可按收入項目種類進(jìn)行明細(xì)核算營業(yè)外收支的核算

“營業(yè)外支出”①性質(zhì)：損益類②核算內(nèi)容：核算企業(yè)發(fā)生的各種營業(yè)外支出，主要包括罰款支出、捐贈支出、非常損失等。③賬戶結(jié)構(gòu)：借方登記發(fā)生的各項營業(yè)外支出；貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶的數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額；④明細(xì)核算：可按支出項目種類進(jìn)行明細(xì)核算營業(yè)外收支的核算3.會計處理

12月30日，向太原敬老院捐款60000元。

借：營業(yè)外支出60000

貸：銀行存款60000

Accounting歡迎批評指正任務(wù)五核算利潤及利潤分配Accounting項目四運(yùn)用借貸記賬法資金籌集業(yè)務(wù)核算供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算銷售過程業(yè)務(wù)核算利潤的形成與利潤分配業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)思路和注意事項一、學(xué)習(xí)內(nèi)容和步驟1.各類業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容有哪些？2.核算這些內(nèi)容需設(shè)置哪些主要賬戶？3.通過借貸記賬法賬務(wù)處理舉例掌握這些內(nèi)容。二、學(xué)習(xí)“賬戶設(shè)置”需掌握的內(nèi)容賬戶的性質(zhì)、核算內(nèi)容、賬戶結(jié)構(gòu)、明細(xì)核算三、注意事項：1.不僅要學(xué)習(xí)編制會計分錄，還要知道業(yè)務(wù)的原始憑證有哪些？原始憑證是什么樣？2.通過網(wǎng)中網(wǎng)實訓(xùn)軟件模擬實訓(xùn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。任務(wù)五核算利潤及利潤分配一、利潤的形成（一）利潤的構(gòu)成利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。

營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財務(wù)費(fèi)用－信用減值損失－資產(chǎn)減值損失+其他收益+投資收益（減損失）+公允價值變動收益（減損失）

利潤總額＝營業(yè)利潤+營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

凈利潤＝利潤總額－所得稅費(fèi)用

任務(wù)五核算利潤及利潤分配（二）利潤的結(jié)轉(zhuǎn)

1.設(shè)置“本年利潤”賬戶

①性質(zhì)：所有者權(quán)益類②核算內(nèi)容：核算監(jiān)督企業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損。③賬戶結(jié)構(gòu)：借方登記期末由“主營業(yè)務(wù)成本”“稅金及附加”“管理費(fèi)用”“財務(wù)費(fèi)用”“銷售費(fèi)用”“其他業(yè)務(wù)成本”“營業(yè)外支出”“所得稅費(fèi)用”；貸方登記期末由“主營業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”“營業(yè)外收入”“投資收益”等賬戶轉(zhuǎn)入的收入數(shù)額；

“本年利潤”賬戶期末余額可在借方，也可在貸方，貸方余額反映年初至本月末止已累計實現(xiàn)的利潤額，借方余額反映年初至本月末止已累計實現(xiàn)的虧損額。

任務(wù)五核算利潤及利潤分配（二）利潤的結(jié)轉(zhuǎn)

2.利潤結(jié)轉(zhuǎn)的會計處理

將所有損益類收入賬戶的貸方余額從賬戶借方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的貸方。

借：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入

營業(yè)外收入貸：本年利潤

任務(wù)五核算利潤及利潤分配

將所有損益類費(fèi)用賬戶的借方余額從賬戶貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方。

借：本年利潤