做賬實(shí)操-發(fā)電技術(shù)服務(wù)公司的賬務(wù)處理示例

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)PAGE1-做賬實(shí)操-發(fā)電技術(shù)服務(wù)公司的賬務(wù)處理示例一、技術(shù)服務(wù)提供環(huán)節(jié)（一）簽訂技術(shù)服務(wù)合同并確認(rèn)收入1.現(xiàn)銷技術(shù)服務(wù)假設(shè)公司與某發(fā)電企業(yè)簽訂了一份發(fā)電機(jī)組性能優(yōu)化技術(shù)服務(wù)合同，合同金額為300,000元，服務(wù)期限為3個(gè)月，服務(wù)內(nèi)容包括對(duì)發(fā)電機(jī)組進(jìn)行全面檢測(cè)、性能評(píng)估以及提出優(yōu)化方案并協(xié)助實(shí)施等?？蛻粼诤贤炗啴?dāng)日一次性支付了全部款項(xiàng)，款項(xiàng)已存入銀行賬戶，增值稅稅率假設(shè)為6%（現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用稅率，實(shí)際根據(jù)相關(guān)政策確定）。合同金額=300,000元增值稅銷項(xiàng)稅額=300,000×6%=18,000元會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款318,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-發(fā)電機(jī)組性能優(yōu)化技術(shù)服務(wù)300,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）18,0002.賒銷技術(shù)服務(wù)假設(shè)公司與另一家發(fā)電企業(yè)簽訂了一份發(fā)電設(shè)備故障診斷技術(shù)服務(wù)合同，合同金額為200,000元，服務(wù)期限為2個(gè)月，服務(wù)內(nèi)容為對(duì)發(fā)電設(shè)備的故障進(jìn)行快速準(zhǔn)確診斷并提供修復(fù)建議。合同約定在服務(wù)完成后15天內(nèi)支付款項(xiàng)，增值稅稅率為6%。合同金額=200,000元增值稅銷項(xiàng)稅額=200,000×6%=12,000元會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]212,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-發(fā)電設(shè)備故障診斷技術(shù)服務(wù)200,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）12,000當(dāng)服務(wù)完成且收到客戶支付的款項(xiàng)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款212,000貸：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]212,000二、成本結(jié)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)（一）人工成本支付參與上述發(fā)電機(jī)組性能優(yōu)化技術(shù)服務(wù)項(xiàng)目的技術(shù)人員工資、獎(jiǎng)金、津貼等人工費(fèi)用共計(jì)80,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-發(fā)電機(jī)組性能優(yōu)化技術(shù)服務(wù)（人工成本）80,000貸：應(yīng)付職工薪酬80,000支付工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬80,000貸：銀行存款80,000同樣，對(duì)于發(fā)電設(shè)備故障診斷技術(shù)服務(wù)項(xiàng)目，假設(shè)支付人工費(fèi)用50,000元，會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-發(fā)電設(shè)備故障診斷技術(shù)服務(wù)（人工成本）50,000貸：應(yīng)付職工薪酬50,000支付工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬50,000貸：銀行存款50,000（二）材料及設(shè)備損耗假設(shè)在發(fā)電機(jī)組性能優(yōu)化技術(shù)服務(wù)過(guò)程中，使用了一些特定的檢測(cè)設(shè)備及消耗性材料，設(shè)備折舊費(fèi)為20,000元（假設(shè)設(shè)備原值為200,000元，預(yù)計(jì)使用年限10年，采用直線法計(jì)提折舊，本月折舊額為20,000元），消耗性材料費(fèi)用為10,000元，這些費(fèi)用均應(yīng)計(jì)入該項(xiàng)目成本。會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-發(fā)電機(jī)組性能優(yōu)化技術(shù)服務(wù)（材料及設(shè)備損耗）30,000貸：累計(jì)折舊20,000庫(kù)存商品-消耗性材料10,000Forthepowergenerationequipmentfaultdiagnosistechnicalserviceproject,assumetheequipmentdepreciationis15,000yuan(assumingtheoriginalvalueoftheequipmentis150,000元，此處英文表述有誤，應(yīng)為“assumingtheoriginalvalueoftheequipmentis150,000yuan”），theexpectedservicelifeis8years,andthestraight-linedepreciationmethodisused,andthemonthlydepreciationamountis15,000yuan),andtheconsumptionmaterialcostis8,000yuan.Theaccountingentriesareasfollows:借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-發(fā)電設(shè)備故障診斷技術(shù)服務(wù)（材料及設(shè)備損耗）23,000貸：累計(jì)折舊15,000庫(kù)存商品-消耗性材料8,000三、設(shè)備采購(gòu)與租賃（若涉及）（一）設(shè)備采購(gòu)Ifthecompanypurchasesasetofadvancedpowergenerationtestingequipment,thepurchasepriceis400,000元，此處英文表述有誤，應(yīng)為“400,000yuan”，thevalue-addedtaxrateis13%(assumingitisageneraltaxpayerandtheactualrateisdeterminedaccordingtorelevantpolicies),andthepaymentismadebybanktransfer.設(shè)備采購(gòu)金額=400,000元增值稅額=400,000×13%=52,000元會(huì)計(jì)分錄如下：借：固定資產(chǎn)-先進(jìn)發(fā)電測(cè)試設(shè)備400,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）52,000貸：銀行存款452,000Aftertheequipmentisputintouse,ifitisdepreciatedbythestraight-linemethod,assumingtheexpectedservicelifeis5yearsandthereisnosalvagevalue,themonthlydepreciationamount=400,000÷5÷12=6,666.67元。Theaccountingentryformonthlydepreciationisasfollows:借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-[relatedservicename]（設(shè)備折舊）6,666.67貸：累計(jì)折舊6,666.67（二）設(shè)備租賃Ifthecompanyleasesasetoflarge-scalepowergenerationequipmentforaproject,theleasetermis6months,themonthlyrentis15,000元，此處英文表述有誤，應(yīng)為“15,000yuan”，andthepaymentismadebybanktransfer.會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-[relatedservicename]（設(shè)備租賃）15,000貸：銀行存款15,000四、研發(fā)支出（一）自行研發(fā)項(xiàng)目Supposethecompanyundertakesaresearchanddevelopmentprojectonnewpowergenerationtechnologies.Inthismonth,theR&DexpensesincludethesalariesofR&Dpersonnelof60,000元，此處英文表述有誤，應(yīng)為“60,000yuan”，thepurchaseofexperimentalmaterialsof30,000元，此處英文表述有誤，應(yīng)為“30,000yuan”，andtherentalofR&Dequipmentof20,000元，此處英文表述有誤，應(yīng)為“20,000yuan”。Theseexpensesareallpaidbybanktransfer.會(huì)計(jì)分錄如下：借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出（新發(fā)電技術(shù)研發(fā)）110,000貸：應(yīng)付職工薪酬60,000庫(kù)存商品-實(shí)驗(yàn)材料30,000銀行存款20,000Iftheresearchanddevelopmentprojectisinthestageofexplorationandexperimentation,andtheR&Dexpensesareusuallyexpensed.Attheendofthemonth,theaccountingentryforexpensingtheR&Dexpensesisasfollows:借：管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用110,000貸：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出（新發(fā)電技術(shù)研發(fā)）110,000Iftheresearchanddevelopmentprojecthasreachedacertainstageandisexpectedtobringeconomicbenefitsinthefuture,theR&Dexpensescanbecapitalized.Forexample,iftheR&Dexpensesarecapitalizedthismonth,theaccountingentryforcapitalizingtheR&Dexpensesisasfollows:借：研發(fā)支出-資本化支出（新發(fā)電技術(shù)研發(fā)）110,000貸：應(yīng)付職工薪酬60,000庫(kù)存商品-實(shí)驗(yàn)材料30,000銀行存款20,000WhenthecapitalizedR&Dexpensesaretransferredtofixedassetsorintangibleassetsafterthecompletionoftheresearchanddevelopmentproject,theaccountingentryisasfollows:借：固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)（具體名稱根據(jù)實(shí)際情況確定）110,000貸：研發(fā)支出-資本化支出（新發(fā)電技術(shù)研發(fā)）110,000五、費(fèi)用處理（一）管理費(fèi)用1.管理人員工資及福利：支付公司管理人員工資40,000元，同時(shí)發(fā)放福利8,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用-管理人員工資及福利40,000管理費(fèi)用-管理人員福利8,000貸：應(yīng)付職工薪酬48,000支付工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬48,000貸：銀行存款48,0002.辦公場(chǎng)地租金及水電費(fèi)：支付辦公場(chǎng)地租金每月15,000元，水電費(fèi)每月5,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用-辦公場(chǎng)地租金及水電費(fèi)15,000貸：銀行存款15,000（二）銷售費(fèi)用1.市場(chǎng)推廣費(fèi)用：為推廣公司的產(chǎn)品和services（服務(wù)），支付廣告宣傳費(fèi)用20,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：銷售費(fèi)用-市場(chǎng)推廣費(fèi)用20,000貸：銀行存款20,000應(yīng)收應(yīng)付款管理流程主要包括以下幾個(gè)方面：一、應(yīng)收賬款管理流程1.銷售與開票業(yè)務(wù)部門與客戶簽訂銷售合同，明確銷售條款和付款條件。在貨物發(fā)出或服務(wù)提供后，財(cái)務(wù)部門根據(jù)銷售訂單和發(fā)貨單等憑證開具發(fā)票。2.賬款記錄與跟蹤財(cái)務(wù)部門將發(fā)票信息錄入會(huì)計(jì)系統(tǒng)，建立應(yīng)收賬款明細(xì)賬，記錄客戶名稱、發(fā)票金額、付款期限等信息。定期（如每周或每月）對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，按照逾期時(shí)間長(zhǎng)短將應(yīng)收賬款分為不同的賬齡段，如未到期、130天、3160天等。通過(guò)電話、郵件等方式與客戶保持溝通，及時(shí)了解客戶的付款進(jìn)度，提醒客戶按時(shí)付款。3.收款處理當(dāng)收到客戶付款時(shí)，財(cái)務(wù)部門核對(duì)付款金額、客戶名稱等信息與應(yīng)收賬款明細(xì)賬是否一致。確認(rèn)無(wú)誤后，進(jìn)行收款登記，并及時(shí)更新應(yīng)收賬款明細(xì)賬，將已收款的應(yīng)收賬款標(biāo)記為已結(jié)清。如收到的款項(xiàng)與發(fā)票金額不符或存在爭(zhēng)議，及時(shí)與客戶溝通解決。4.壞賬處理對(duì)于逾期較長(zhǎng)且多次催收無(wú)果的應(yīng)收賬款，經(jīng)過(guò)評(píng)估后確認(rèn)為壞賬。按照公司的壞賬處理政策，進(jìn)行壞賬核銷，并在會(huì)計(jì)系統(tǒng)中進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。對(duì)壞賬進(jìn)行備案，分析壞賬產(chǎn)生的原因，以便改進(jìn)銷售和信用管理政策。二、應(yīng)付賬款管理流程1.采購(gòu)與收貨采購(gòu)部門根據(jù)公司的需求制定采購(gòu)計(jì)劃，與供應(yīng)商簽訂采購(gòu)合同，明確采購(gòu)條款和付款條件。當(dāng)收到貨物或服務(wù)后，倉(cāng)庫(kù)部門進(jìn)行驗(yàn)收，并填寫收貨單。2.賬款記錄與審核財(cái)務(wù)部門根據(jù)采購(gòu)訂單、收貨單和供應(yīng)商發(fā)票等憑證，建立應(yīng)付賬款明細(xì)賬，記錄供應(yīng)商名稱、發(fā)票金額、付款期限等信息。對(duì)供應(yīng)商發(fā)票進(jìn)行審核，確保發(fā)票內(nèi)容與采購(gòu)訂單和收貨單一致，發(fā)票金額準(zhǔn)確無(wú)誤。如發(fā)現(xiàn)發(fā)票問(wèn)題，及時(shí)與供