經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)一本通關(guān)(第二部分第七章)

第二部分考點(diǎn)精講

第七章

稅收征收管理法律制度CONTENTS

目錄稅收征收

管理法概述稅收征收管理法的適用范圍

征納雙方的權(quán)利和義務(wù)稅務(wù)管理稅務(wù)登記

賬簿和憑證管理

發(fā)票管理

納稅申報(bào)稅款征收與稅務(wù)檢查稅款征收

稅務(wù)檢查稅務(wù)行政復(fù)議范圍、管轄、申請(qǐng)、

受理、審查、決定稅收法律責(zé)任違反稅務(wù)管理規(guī)定的法律責(zé)任

逃稅、欠稅、抗稅、騙稅的法律責(zé)任稅收征收管理法概述

第一節(jié)考點(diǎn)1：稅收征收管理法的適用范圍

★稅收征收管理法只適用于由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各稅種（不包括教育費(fèi)附加）。海關(guān)征收的關(guān)稅、船舶噸稅和代征的增值稅、消費(fèi)稅，適用其他法律、法規(guī)的規(guī)定。適用不適用增值稅；消費(fèi)稅；企業(yè)所得稅；個(gè)人所得稅；房產(chǎn)稅；契稅；土地增值稅；城鎮(zhèn)土地使用稅；車船稅；印花稅；資源稅；城市維護(hù)建設(shè)稅；環(huán)境保護(hù)稅；車輛購置稅；耕地占用稅；煙葉稅關(guān)稅；委托代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅；船舶噸稅；教育費(fèi)附加考查角度—判斷是否屬于稅收征收管理法的適用范圍【例題·單選】下列稅費(fèi)的征收管理，適用《中華人民共和國稅收征收管理法》的是（）。A．房產(chǎn)稅 B．船舶噸稅 C．關(guān)稅 D．海關(guān)代征消費(fèi)稅【答案】A考點(diǎn)２：征納雙方的權(quán)利和義務(wù)

★★（一）征稅主體的權(quán)利和義務(wù)項(xiàng)目內(nèi)容權(quán)利（1）稅收立法權(quán)包括參與起草稅收法律法規(guī)草案，提出稅收政策建議，在職權(quán)范圍內(nèi)制定、發(fā)布關(guān)于稅收征管的部門規(guī)章等（2）稅務(wù)管理權(quán)包括對(duì)納稅人進(jìn)行稅務(wù)登記管理，賬簿和憑證管理、發(fā)票管理、納稅申報(bào)管理等（3）稅款征收權(quán)（是最基本、最主要的職權(quán)）包括依法計(jì)征權(quán)、核定稅款權(quán)、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)、追征稅款權(quán)等（4）稅務(wù)檢查權(quán)包括查賬權(quán)、場地檢查權(quán)、詢問權(quán)、責(zé)成提供資料權(quán)、存款賬戶核查權(quán)等（5）稅務(wù)行政處罰權(quán)如罰款（6）其他職權(quán)如在法律、行政法規(guī)規(guī)定的權(quán)限內(nèi)，對(duì)納稅人的減、免、退、延期繳納的申請(qǐng)予以審批的權(quán)利；阻止欠稅納稅人離境的權(quán)利；委托代征權(quán)；估稅權(quán)；代位權(quán)與撤銷權(quán)；定期對(duì)納稅人欠繳稅款情況予以公告的權(quán)利考點(diǎn)２：征納雙方的權(quán)利和義務(wù)

★★項(xiàng)目內(nèi)容義務(wù)（1）宣傳稅收法律、行政法規(guī)，普及納稅知識(shí)，無償為納稅人提供納稅咨詢服務(wù)（2）依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保守秘密，為檢舉違反稅法行為者保密【提示】納稅人、扣繳義務(wù)人的稅收違法行為不屬于保密范圍（3）加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提高稅務(wù)人員的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)（4）秉公執(zhí)法、忠于職守、清正廉潔、禮貌待人、文明服務(wù)、尊重和保護(hù)納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利，依法接受監(jiān)督（5）稅務(wù)人員不得索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守、不征或者少征應(yīng)征稅款；不得濫用職權(quán)多征稅款或者故意刁難納稅人和扣繳義務(wù)人（6）稅務(wù)人員在核定應(yīng)納稅額、調(diào)整稅收定額、進(jìn)行稅務(wù)檢查、實(shí)施稅務(wù)行政處罰、辦理稅務(wù)行政復(fù)議時(shí)，與納稅人、扣繳義務(wù)人或者其法定代表人、直接責(zé)任人有利害關(guān)系，包括夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系、近姻親關(guān)系、可能影響公正執(zhí)法的其他利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避（7）建立、健全內(nèi)部制約和監(jiān)督管理制度。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法活動(dòng)依法進(jìn)行監(jiān)督。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)其工作人員執(zhí)行法律、行政法規(guī)和廉潔自律準(zhǔn)則的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查考點(diǎn)２：征納雙方的權(quán)利和義務(wù)

★★（二）納稅主體的

權(quán)利和義務(wù)納稅主體的權(quán)利和義務(wù)項(xiàng)目內(nèi)容權(quán)利（1）知情權(quán)

（2）要求保密權(quán)

（3）依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)

（4）申請(qǐng)退還多繳稅款權(quán)

（5）申請(qǐng)延期申報(bào)權(quán)

（6）納稅申報(bào)方式選擇權(quán)

（7）申請(qǐng)延期繳納稅款權(quán)

（8）索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利

（9）委托稅務(wù)代理權(quán)

（10）陳述權(quán)、申辯權(quán)

（11）對(duì)未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的拒絕檢查權(quán)

（12）依法要求聽證的權(quán)利

（13）稅收法律救濟(jì)權(quán)

（14）稅收監(jiān)督權(quán)考點(diǎn)２：征納雙方的權(quán)利和義務(wù)

★★項(xiàng)目內(nèi)容義務(wù)（1）按期辦理稅務(wù)登記，及時(shí)核定應(yīng)納稅種、稅目

（2）依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以及依法開具、使用、取得和保管發(fā)票的義務(wù)

（3）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算軟件備案的義務(wù)

（4）按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù)

（5）按期、如實(shí)辦理納稅申報(bào)的義務(wù)

（6）按期繳納或解繳稅款的義務(wù)

（7）接受稅務(wù)檢查的義務(wù)

（8）代扣、代收稅款的義務(wù)

（9）及時(shí)提供信息的義務(wù)，如納稅人有歇業(yè)、經(jīng)營情況變化、遭受各種災(zāi)害等特殊情況的，應(yīng)及時(shí)向征稅機(jī)關(guān)說明等

（10）報(bào)告其他涉稅信息的義務(wù)，如企業(yè)合并、分立的報(bào)告義務(wù)等考點(diǎn)２：征納雙方的權(quán)利和義務(wù)

★★考查角度—征納雙方的權(quán)利和義務(wù)【例題·單選2015】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于納稅人義務(wù)的是（）。A．申請(qǐng)退還多繳稅款 B．宣傳稅法C．按期辦理納稅申報(bào) D．稅款征收【答案】C【拓展·多選2020】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于納稅人權(quán)利的有（）。A．陳述權(quán) B．核定稅款權(quán) C．稅收監(jiān)督權(quán) D．稅收法律救濟(jì)權(quán)【答案】ACD稅務(wù)管理

第二節(jié)考點(diǎn)１：稅務(wù)登記

★★（一）稅務(wù)登記主管機(jī)關(guān)與申請(qǐng)人【提示】負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人（國家機(jī)關(guān)除外），應(yīng)當(dāng)辦理扣繳稅款登記。（二）“多證合一”登記制度改革考點(diǎn)１：稅務(wù)登記

★★“多證合一”是指在“五證合一”的基礎(chǔ)上，將其他登記、備案等有關(guān)事項(xiàng)和各類證照進(jìn)一步整合到營業(yè)執(zhí)照上。使?fàn)I業(yè)執(zhí)照成為企業(yè)唯一的“身份證”，使統(tǒng)一社會(huì)信用代碼成為企業(yè)唯一的身份代碼，實(shí)現(xiàn)企業(yè)“一照一碼”走天下。

【提示】“五證合一”中的“五證”是指：①工商營業(yè)執(zhí)照；②組織機(jī)構(gòu)代碼證；③稅務(wù)登記證；④社會(huì)保險(xiǎn)登記證；⑤統(tǒng)計(jì)登記證?？键c(diǎn)２：賬簿和憑證管理

★★賬簿設(shè)置期限和稅務(wù)資料的保存期限考點(diǎn)２：賬簿和憑證管理

★★考查角度—納稅人和扣繳義務(wù)人設(shè)置賬簿的期限、涉稅資料的保存期限【例題1·單選2019】從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起（）日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。A．5 B．10 C．15 D．30【答案】C【例題2·多選】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列財(cái)務(wù)資料中，除另有規(guī)定外，至少要保存10年的有（）。A．完稅憑證 B．發(fā)票C．發(fā)票的存根聯(lián) D．發(fā)票登記簿【答案】AB【拓展·單選2017】扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自法律規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起（）內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。A．10日 B．15日 C．20日 D．30日【答案】AB考點(diǎn)３：發(fā)票管理

★★★（一）發(fā)票的類型發(fā)票類型內(nèi)容增值稅專用發(fā)票（1）增值稅專用發(fā)票

（2）機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票增值稅普通發(fā)票（1）增值稅普通發(fā)票（折疊票）

（2）增值稅普通發(fā)票（卷票）

（3）增值稅電子普通發(fā)票其他發(fā)票農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、門票、過路（過橋）費(fèi)發(fā)票、定額發(fā)票、客運(yùn)發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票等發(fā)票的類型及其內(nèi)容考點(diǎn)３：發(fā)票管理

★★★（二）發(fā)票的開具、使用和保管發(fā)票的開具、使用和保管項(xiàng)目內(nèi)容發(fā)票的開具（1）一般情況下，由收款方向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，付款方向收款方開具發(fā)票。如收購單位和扣繳義務(wù)人支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí)

（2）取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額

（3）開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章

（4）任何單位和個(gè)人不得有下列虛開發(fā)票的行為：

①為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票

②讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票

③介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票項(xiàng)目內(nèi)容發(fā)票的使用（1）任何單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得有下列行為：

①轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品

②知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸

③拆本使用發(fā)票

④擴(kuò)大發(fā)票使用范圍

⑤以其他憑證代替發(fā)票使用

（2）開具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告發(fā)票使用情況

（3）開具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)在辦理變更或者注銷稅務(wù)登記的同時(shí)，辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購簿的變更、繳銷手續(xù)發(fā)票的保管開具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票（發(fā)票保管10年，發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿保管5年），不得擅自損毀。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀考點(diǎn)３：發(fā)票管理

★★★考點(diǎn)３：發(fā)票管理

★★★考查角度—發(fā)票開具、使用和保管的具體要求【例題1·多選2014】根據(jù)發(fā)票管理法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于發(fā)票開具和保管的表述中，符合法律規(guī)定的有（）。A．不得為他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)不符的發(fā)票B．已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存3年C．取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額D．開具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿【答案】ACD考點(diǎn)３：發(fā)票管理

★★★【例題2·多選2020】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不符合發(fā)票使用規(guī)定的有（）。A．?dāng)U大發(fā)票使用范圍 B．拆本使用發(fā)票C．以其他憑證代替發(fā)票使用 D．轉(zhuǎn)借發(fā)票監(jiān)制章【答案】ABCD【例題3·單選2015】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，關(guān)于發(fā)票開具、使用和保管的下列表述中，正確的是（）。A．銷售貨物開具發(fā)票時(shí)，可按付款方要求變更品名和金額B．經(jīng)單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，可拆本使用發(fā)票C．已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)保存期滿后，開具發(fā)票的單位可直接銷毀D．收購單位向個(gè)人支付收購款項(xiàng)時(shí)，由付款方向收款方開具發(fā)票【答案】D考點(diǎn)３：發(fā)票管理

★★★（三）發(fā)票的檢查稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)進(jìn)行下列檢查：（1）檢查印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管和繳銷發(fā)票的情況。（2）調(diào)出發(fā)票查驗(yàn)。（3）查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料。（4）向當(dāng)事各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況。（5）在查處發(fā)票案件時(shí)，對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制?！咎崾?】稅務(wù)人員進(jìn)行檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證?！咎崾?】稅務(wù)機(jī)關(guān)需要將已開具的發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被查驗(yàn)的單位和個(gè)人開具“發(fā)票換票證”。發(fā)票換票證與所調(diào)出查驗(yàn)的發(fā)票有同等的效力?！咎崾?】稅務(wù)機(jī)關(guān)需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)開具“收據(jù)”；經(jīng)查無問題的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)返還?？键c(diǎn)３：發(fā)票管理

★★★考查角度—稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票管理中享有的檢查權(quán)限【例題·多選2018、2014】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票管理權(quán)限的有（）。A．檢查印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管和繳銷發(fā)票的情況B．查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料C．調(diào)出發(fā)票查驗(yàn)D．向當(dāng)事各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況【答案】ABCD考點(diǎn)４：納稅申報(bào)

★★★（一）納稅申報(bào)的方式納稅申報(bào)方式是指納稅人和扣繳義務(wù)人在納稅申報(bào)期內(nèi)，依照規(guī)定到指定稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)納稅的形式。目前主要有四種納稅申報(bào)方式納稅申報(bào)的方式考點(diǎn)４：納稅申報(bào)

★★★考查角度—納稅申報(bào)的種類及具體含義、申報(bào)日期的確定【例題1·多選2019】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于納稅申報(bào)方式的有（）。A．簡易申報(bào) B．?dāng)?shù)據(jù)電文申報(bào)C．自行申報(bào) D．郵寄申報(bào)【答案】ABCD【例題2·單選2014】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于納稅申報(bào)方式的表述中，不正確的是（）。A．郵寄申報(bào)以稅務(wù)機(jī)關(guān)收到的日期為實(shí)際申報(bào)日期B．?dāng)?shù)據(jù)電文方式的申報(bào)日期以稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)收到該數(shù)據(jù)電文的時(shí)間為準(zhǔn)C．實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡易申報(bào)、簡并征期等方式申報(bào)納稅D．自行申報(bào)是指納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限自行直接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)手續(xù)【答案】A考點(diǎn)４：納稅申報(bào)

★★★【拓展·多選2018】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列納稅申報(bào)方式中，符合法律規(guī)定的有（）。A．甲企業(yè)在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)，自行到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的辦稅服務(wù)大廳申報(bào)B．經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，乙企業(yè)使用統(tǒng)一的納稅申報(bào)專用信封，通過郵局交寄C．經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，丙企業(yè)以網(wǎng)絡(luò)傳輸方式申報(bào)D．實(shí)行定期定額繳納稅款的丁個(gè)體工商戶，采用簡易申報(bào)方式申報(bào)【答案】ABCD考點(diǎn)４：納稅申報(bào)

★★★（二）納稅申報(bào)的要求（1）納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。（2）納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。（3）納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。（4）納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，可以延期辦理；但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。（5）經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理納稅申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。考點(diǎn)４：納稅申報(bào)

★★★考查角度—納稅申報(bào)的具體要求【例題·單選2019】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于納稅申報(bào)的表述中，正確的是（）。A．納稅人享受免稅待遇的，在免稅期間無需辦理納稅申報(bào)B．經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理納稅申報(bào)的，在納稅期內(nèi)無需預(yù)繳稅款C．納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)D．納稅人享受減稅待遇的，在減稅期間無須辦理納稅申報(bào)【答案】C稅款征收與稅務(wù)檢查

第三節(jié)考點(diǎn)1：稅款征收★★★（一）稅款征收的方式稅款征收的方式及其適用范圍征收方式適用范圍查賬征收適用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全，能夠如實(shí)核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營情況，并能正確計(jì)算應(yīng)納稅款和如實(shí)履行納稅義務(wù)的納稅人查定征收適用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會(huì)計(jì)賬冊不健全，但能控制原材料或進(jìn)銷貨的小型廠礦和作坊查驗(yàn)征收適用于納稅人財(cái)務(wù)制度不健全，生產(chǎn)經(jīng)營不固定，零星分散、流動(dòng)性大的稅源定期定額征收適用于經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上（含縣級(jí)）稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達(dá)不到設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)，難以查賬征收，不能準(zhǔn)確計(jì)算計(jì)稅依據(jù)的個(gè)體工商戶（包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)）考點(diǎn)1：稅款征收★★★考查角度—稅款征收方式及其適用情形【例題·單選2018、2015】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列稅款征收方式中，適用于納稅人財(cái)務(wù)制度不健全，生產(chǎn)經(jīng)營不固定，零星分散，流動(dòng)性大的稅源的是（）。A．定期定額征收 B．查定征收

C．查驗(yàn)征收 D．查賬征收【答案】C考點(diǎn)1：稅款征收★★★（二）核定應(yīng)納稅額的情形納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的。（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的。（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。（4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂，或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的。（5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。（6）納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的?？疾榻嵌取袛嗍欠駥儆诤硕☉?yīng)納稅額的情形【例題·判斷2019】依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定納稅人可以不設(shè)置賬簿的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。（）【答案】√考點(diǎn)1：稅款征收★★★（三）稅款征收措施稅款征收措施1．責(zé)令繳納（1）納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)令其限期繳納，并從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。【提示】加收滯納金的起止時(shí)間為稅法規(guī)定的稅款繳納期限屆滿次日起至實(shí)際繳納或者解繳稅款之日止。（2）對(duì)未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額，責(zé)令其繳納應(yīng)納稅款。（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款。（4）納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款?？键c(diǎn)1：稅款征收★★★考查角度—判斷是否屬于稅款征收措施、加收滯納金的起止時(shí)間和繳納比例【例題1·單選2019】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于稅款征收措施的是（）。A．稅務(wù)行政復(fù)議 B．稅收保全 C．自行申報(bào) D．查賬征收【答案】B【例題2·單選2017】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)令其限期繳納，并從滯納之日起，按日加收滯納稅款一定比例的滯納金，該比例為（）。A．萬分之五 B．萬分之七 C．萬分之一 D．萬分之三【答案】A考點(diǎn)1：稅款征收★★★【例題3·單選2018】按照規(guī)定甲公司最晚應(yīng)于2017年5月15日繳納應(yīng)納稅款，甲公司遲遲未繳納，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其于當(dāng)年6月30日前繳納，并加收滯納金，甲公司最終于7月14日繳納稅款。關(guān)于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)甲公司加收滯納金的起止時(shí)間的下列表述中，正確的是（）。A．2017年6月15日至2017年7月15日

B．2017年6月30日至2017年7月15日C．2017年5月16日至2017年7月14日

D．2017年7月1日至2017年7月14日【答案】C考點(diǎn)1：稅款征收★★★2．責(zé)令提供納稅擔(dān)保項(xiàng)目內(nèi)容納稅擔(dān)保的方式保證、抵押、質(zhì)押（不包括留置）適用納稅擔(dān)保的情形（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，在規(guī)定的納稅期之前經(jīng)責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物，以及其他財(cái)產(chǎn)或應(yīng)納稅收入的跡象，責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保的（2）欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的（3）納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議而未繳清稅款，需要申請(qǐng)行政復(fù)議的（4）稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定可以提供納稅擔(dān)保的其他情形納稅擔(dān)保的范圍稅款、滯納金和實(shí)現(xiàn)稅款、滯納金的費(fèi)用（不包括罰款）。費(fèi)用包括抵押、質(zhì)押登記費(fèi)用，抵押保管費(fèi)用，以及保管、拍賣、變賣擔(dān)保財(cái)產(chǎn)等相關(guān)費(fèi)用支出納稅擔(dān)保的主要內(nèi)容考點(diǎn)1：稅款征收★★★考查角度—納稅擔(dān)保的方式、適用納稅擔(dān)保的情形、納稅擔(dān)保的范圍【例題1·單選2017、2014】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于納稅擔(dān)保方式的是（）。A．保證 B．扣押 C．質(zhì)押 D．抵押【答案】B【例題2·單選2019】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列情形中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保的是（）。A．納稅人按照規(guī)定應(yīng)設(shè)置賬簿而未設(shè)置B．納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議而未繳清稅款，需要申請(qǐng)行政復(fù)議的C．納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服，需要申請(qǐng)行政復(fù)議的D．納稅人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票【解析】選項(xiàng)A，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額；選項(xiàng)C，需要繳納罰款和加處罰款；選項(xiàng)D屬于禁止行為。【答案】B【例題3·單選2019】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列費(fèi)用中，不屬于納稅擔(dān)保范圍的是（）。A．罰款 B．稅款 C．實(shí)現(xiàn)稅款的費(fèi)用 D．稅收滯納金【答案】Ａ考點(diǎn)1：稅款征收★★★3．采取稅收保全措施與采取強(qiáng)制執(zhí)行措施項(xiàng)目稅收保全措施強(qiáng)制執(zhí)行措施適用情形稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令具有稅法規(guī)定情形的納稅人提供納稅擔(dān)保而納稅人拒絕提供納稅擔(dān)?；驘o力提供納稅擔(dān)保的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的針對(duì)主體納稅人納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人具體措施（1）書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款（2）扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)【提示】稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個(gè)月（1）書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款（包括滯納金）（2）扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款（包括滯納金）批準(zhǔn)機(jī)關(guān)經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)不適用的財(cái)產(chǎn)范圍（1）個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品（2）單價(jià)5000元以下的其他生活用品【提示】上述住房和用品不包括機(jī)動(dòng)車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房考點(diǎn)1：稅款征收★★★考查角度—辨析稅收保全措施與強(qiáng)制執(zhí)行措施、不適用的財(cái)產(chǎn)范圍、稅收保全措施的期限【例題1·多選2018】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于稅收保全措施的有（）。A．拍賣納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的財(cái)產(chǎn)B．責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保C．書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款D．扣押納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品【解析】根據(jù)關(guān)鍵字進(jìn)行判斷。“凍結(jié)”“扣押、查封”屬于稅收保全措施；“通知扣繳”“依法拍賣”“變賣”屬于強(qiáng)制執(zhí)行措施?！敬鸢浮緾D【例題2·單選2018】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不適用稅收保全的財(cái)產(chǎn)是（）。A．納稅人的古董B．納稅人的別墅C．納稅人的豪華小汽車D．納稅人的家庭唯一普通住房【答案】D考點(diǎn)1：稅款征收★★★【例題3·單選2013】稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般最長不得超過（）。A．3個(gè)月 B．6個(gè)月 C．1年 D．3年【答案】B【拓展1·單選2016】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。對(duì)單價(jià)在一定金額以下的其他生活用品，不采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。該金額為（）。A．5000元 B．10000元C．20000元 D．15000元【答案】Ａ【拓展2·單選2018】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的強(qiáng)制執(zhí)行措施是（）。A．責(zé)令繳納 B．阻止出境C．責(zé)令提供納稅擔(dān)保D．拍賣變賣【答案】Ｄ考點(diǎn)1：稅款征收★★★4．阻止出境欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境?？疾榻嵌取柚钩鼍车倪m用情形【例題·單選2017】稅務(wù)機(jī)關(guān)在查閱甲公司公開披露的信息時(shí)發(fā)現(xiàn)，其法定代表人張某有一筆股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入未申報(bào)繳納個(gè)人所得稅，要求張某補(bǔ)繳稅款80萬元，滯納金3.8萬元。張某未結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金的情況下，擬出國考察，且未提供納稅擔(dān)保，稅務(wù)機(jī)關(guān)知曉后對(duì)張某可以采取的稅款征收措施是（）。A．查封住房 B．查封股票交易賬戶C．通知出境管理機(jī)關(guān)阻止出境 D．凍結(jié)銀行存款【答案】C考點(diǎn)２：稅務(wù)檢查★★★稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行下列稅務(wù)檢查：（1）檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料，檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料。（查賬權(quán)）（2）到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地（不包括生活場所）檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營情況。（場地檢查權(quán)）（3）責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料。（責(zé)成提供資料權(quán)）（4）詢問納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況。（詢問權(quán)）（5）到車站、碼頭、機(jī)場、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物（不包括旅客自帶的行李物品）或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料。（交通郵政檢查權(quán)）考點(diǎn)２：稅務(wù)檢查★★★（6）經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，指定專人負(fù)責(zé)，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶；稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。（存款賬戶查詢權(quán)）【提示1】稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查稅務(wù)違法案件時(shí)，對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。【提示2】稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，并有責(zé)任為被檢查人保守秘密；未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，被檢查人有權(quán)拒絕檢查。考點(diǎn)２：稅務(wù)檢查★★★考查角度—稅務(wù)檢查的具體內(nèi)容、稅務(wù)機(jī)關(guān)派出人員在稅務(wù)檢查中應(yīng)履行的職責(zé)【例題1·多選2015】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施稅務(wù)檢查時(shí)，可以采取的措施有（）。A．檢查納稅人的會(huì)計(jì)資料 B．檢查納稅人貨物存放地的應(yīng)納稅商品C．檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品的單據(jù)、憑證 D．到車站檢查旅客自帶物品【答案】ABC【例題2·多選2016】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)派出人員在稅務(wù)檢查中應(yīng)履行的職責(zé)有（）。A．出示稅務(wù)檢查通知書 B．出示稅務(wù)機(jī)關(guān)組織機(jī)構(gòu)代碼證C．為被檢查人保守秘密 D．出示稅務(wù)檢查證【答案】ACＤ稅務(wù)行政復(fù)議

第四節(jié)考點(diǎn)１：稅務(wù)行政復(fù)議范圍★★納稅人及其他當(dāng)事人（簡稱申請(qǐng)人）認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)（簡稱被申請(qǐng)人）的具體行政行為侵犯其合法權(quán)益，可依法向稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議分類復(fù)議范圍先申請(qǐng)行政復(fù)議，不服再向法院起訴（復(fù)議前置，先議后訴）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為：包括確認(rèn)納稅主體、征稅對(duì)象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)和稅款征收方式等具體行政行為，征收稅款、加收滯納金，扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等可以申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以直接向法院起訴（可議可訴）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的“非征稅”行為：（1）行政許可、行政審批行為（2）發(fā)票管理行為，包括發(fā)售、收繳、代開發(fā)票等（3）稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施（4）行政處罰行為：①罰款；②沒收財(cái)物和違法所得；③停止出口退稅權(quán)（5）不依法履行下列職責(zé)的行為：①開具、出具完稅憑證；②行政賠償；③行政獎(jiǎng)勵(lì)；④其他不依法履行職責(zé)的行為（6）資格認(rèn)定行為（7）不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保行為（8）政府公開信息工作中的具體行政行為（9）納稅信用等級(jí)評(píng)定行為（10）通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止出境行為（11）其他具體行政行為考點(diǎn)１：稅務(wù)行政復(fù)議范圍★★考查角度—判斷是否屬于稅務(wù)行政復(fù)議范圍、辨析先復(fù)議再訴訟與可復(fù)議可訴訟的情形【例題1·多選2018】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的下列行政行為不服時(shí)，可以申請(qǐng)行政復(fù)議的有（）。A．罰款 B．確認(rèn)適用稅率 C．加收滯納金 D．依法制定稅收優(yōu)惠政策【解析】“依法制定稅收優(yōu)惠政策”屬于抽象行政行為，不屬于稅務(wù)行政復(fù)議范圍?！敬鸢浮緼BC【例題2·多選2018】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的下列行政行為中，納稅人不服時(shí)可以選擇申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議或者直接提起行政訴訟的有（）。A．加收滯納金 B．罰款 C．沒收財(cái)物和違法所得 D．征收稅款【答案】BC【例題3·單選2016】稅務(wù)機(jī)關(guān)作出下列行為中，納稅人不服時(shí)應(yīng)申請(qǐng)行政復(fù)議，不服行政復(fù)議再提起行政訴訟的是（）。A．納稅信用等級(jí)評(píng)定 B．稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施C．行政審批 D．納稅地點(diǎn)確認(rèn)【答案】Ｄ考點(diǎn)２：稅務(wù)行政復(fù)議管轄★★分類內(nèi)容找上級(jí)（1）對(duì)各級(jí)稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級(jí)稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議（2）對(duì)計(jì)劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議（3）對(duì)稅務(wù)所（分局）、各級(jí)稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議（4）對(duì)兩個(gè)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)以共同的名義作出的具體行政行為不服的，向共同上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他行政機(jī)關(guān)以共同的名義作出的具體行政行為不服的，向其共同上一級(jí)行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議（5）對(duì)被撤銷的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議特殊（1）對(duì)國家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議。對(duì)行政復(fù)議決定不服，申請(qǐng)人可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國務(wù)院申請(qǐng)裁決。國務(wù)院的裁決為最終裁決（先自省，還不服的找上級(jí)或訴訟）（2）對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。但是對(duì)已處罰款和加處罰款都不服的，一并向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議稅務(wù)行政復(fù)議管轄考點(diǎn)２：稅務(wù)行政復(fù)議管轄★★考查角度—稅務(wù)行政復(fù)議管轄的具體內(nèi)容及應(yīng)用【例題·單選2019】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議管轄的表述中，不正確的是（）。A．對(duì)稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議B．對(duì)市轄區(qū)稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向市稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議C．對(duì)國家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議D．對(duì)計(jì)劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其所在省的省稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議【答案】D【拓展·單選2019】甲公司對(duì)M省N市稅務(wù)局稽查局作出的具體行政行為不服，擬申請(qǐng)行政復(fù)議。下列各項(xiàng)中，符合復(fù)議管轄規(guī)定的是（）。A．甲公司應(yīng)向N市稅務(wù)局稽查局申請(qǐng)行政復(fù)議B．甲公司應(yīng)向M省稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議C．甲公司應(yīng)向M省稅務(wù)局稽查局申請(qǐng)行政復(fù)議D．甲公司應(yīng)向N市稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議【答案】D考點(diǎn)３：稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)與受理★★（一）稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)時(shí)限與申請(qǐng)形式（1）申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服申請(qǐng)行政復(fù)議的，必須依照稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、行政法規(guī)確定的稅額、期限，先行繳納或者解繳稅款及滯納金，或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，方可在實(shí)際繳清稅款和滯納金后或者提供的擔(dān)保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。（2）申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應(yīng)當(dāng)先繳納罰款和加處罰款，再申請(qǐng)行政復(fù)議。敲黑板考點(diǎn)３：稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)與受理★★考查角度—稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)時(shí)限、先繳納罰款和加處罰款再復(fù)議的具體規(guī)定【例題1·單選2019】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議的法定期限是（）。A．在稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)

B．在稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起3個(gè)月內(nèi)C．在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起3個(gè)月內(nèi)

D．在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)【答案】D【例題2·判斷2019、2017】納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服，申請(qǐng)行政復(fù)議前應(yīng)先繳納罰款和加處罰款。 （）【答案】√考點(diǎn)３：稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)與受理★★（二）稅務(wù)行政復(fù)議受理稅務(wù)行政復(fù)議受理【提示1】對(duì)應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定不服再向人民法院提起行政訴訟的具體行政行為，行政復(fù)議機(jī)關(guān)決定不予受理或者受理以后超過行政復(fù)議期限不作答復(fù)的，申請(qǐng)人可以自收到不予受理決定書之日起或者行政復(fù)議期滿之日起15日內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟?！咎崾?】申請(qǐng)人向復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)受理的，在法定行政復(fù)議期間內(nèi)申請(qǐng)人不得向人民法院提起行政訴訟；申請(qǐng)人向人民法院提起行政訴訟，人民法院已經(jīng)依法受理的，不得申請(qǐng)行政復(fù)議?？键c(diǎn)４：稅務(wù)行政復(fù)議審查和決定★★（一）稅務(wù)行政復(fù)議審查（１）審查人數(shù)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)審理行政復(fù)議案件，應(yīng)當(dāng)由２名以上行政復(fù)議工作人員參加形式原則上采用書面審查的辦法，但是申請(qǐng)人提出要求或者行政復(fù)議機(jī)構(gòu)認(rèn)為必要時(shí)，應(yīng)當(dāng)聽取申請(qǐng)人、被申請(qǐng)人和第三人的意見，并可以向有關(guān)組織和人員調(diào)查了解情況內(nèi)容審查被申請(qǐng)人的具體行政行為所依據(jù)的事實(shí)證據(jù)、法律程序、法律依據(jù)和設(shè)定的權(quán)利義務(wù)內(nèi)容的合法性、適當(dāng)性時(shí)限審查被申請(qǐng)人的具體行政行為時(shí)，認(rèn)為其依據(jù)不合法，本機(jī)關(guān)有權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)在３０日內(nèi)依法處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)在７個(gè)工作日內(nèi)按照法定程序逐級(jí)轉(zhuǎn)送有權(quán)處理的國家機(jī)關(guān)依法處理考點(diǎn)４：稅務(wù)行政復(fù)議審查和決定★★（２）聽證適用情形對(duì)重大、復(fù)雜的案件，申請(qǐng)人提出要求或者行政復(fù)議機(jī)構(gòu)認(rèn)為必要時(shí)，可以采取聽證的方式審理形式應(yīng)當(dāng)公開舉行，但是涉及國家機(jī)密、商業(yè)機(jī)密或者個(gè)人隱私的除外人數(shù)行政復(fù)議聽證人員不得少于２人，聽證主持人由行政復(fù)議機(jī)構(gòu)指定聽證應(yīng)當(dāng)制作筆錄，申請(qǐng)人、被申請(qǐng)人和第三人應(yīng)當(dāng)確認(rèn)聽證筆錄內(nèi)容。第三人不參加聽證的，不影響聽證的舉行結(jié)果撤回申請(qǐng)申請(qǐng)人在行政復(fù)議決定作出以前撤回行政復(fù)議申請(qǐng)的，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)同意，可以撤回

申請(qǐng)人撤回行政復(fù)議申請(qǐng)的，不得再以同一事實(shí)和理由提出行政復(fù)議申請(qǐng)。但是，申請(qǐng)人能夠證明撤回行政復(fù)議申請(qǐng)違背其真實(shí)意思表示的除外考點(diǎn)４：稅務(wù)行政復(fù)議審查和決定★★【提示】行政復(fù)議期間被申請(qǐng)人改變原具體行政行為的，不影響行政復(fù)議案件的審理。但是，申請(qǐng)人依法撤回行政復(fù)議申請(qǐng)的除外。考查角度—稅務(wù)行政復(fù)議審查的具體內(nèi)容【例題1·單選2018】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)審查被申請(qǐng)人的具體行政行為時(shí)，認(rèn)為其依據(jù)不合法，本機(jī)關(guān)有權(quán)處理的，應(yīng)在一定期限內(nèi)處理，該期限為（）。A．30日 B．60日 C．90日 D．180日【答案】A【例題2·單選2017】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議審查的表述中，不正確的是（）。A．對(duì)重大案件，申請(qǐng)人提出要求或者行政復(fù)議機(jī)構(gòu)認(rèn)為必要時(shí)，可以采取聽證的方式審理B．對(duì)國家稅務(wù)總局的具體行政行為不服申請(qǐng)行政復(fù)議的案件，由國務(wù)院提出書面答復(fù)C．行政復(fù)議機(jī)構(gòu)審理行政復(fù)議案件，應(yīng)當(dāng)由2名以上行政復(fù)議工作人員參加D．行政復(fù)議原則上采用書面審查的辦法【解析】對(duì)國家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議?！敬鸢浮緽考點(diǎn)４：稅務(wù)行政復(fù)議審查和決定★★（二）稅務(wù)行政復(fù)議決定1．決定的類型類型適用情形決定維持認(rèn)定事實(shí)清楚，證據(jù)確鑿，適用依據(jù)正確，程序合法，內(nèi)容適當(dāng)?shù)模]錯(cuò)的）決定在一定期限內(nèi)履行被申請(qǐng)人不履行法定職責(zé)的（不作為）決定撤銷、變更或者確認(rèn)該具體行政行為違法①主要事實(shí)不清、證據(jù)不足的；②適用依據(jù)錯(cuò)誤的；③違反法定程序的；④超越職權(quán)或者濫用職權(quán)的；⑤具體行政行為明顯不當(dāng)?shù)模ù嬖趩栴}）稅務(wù)行政復(fù)議決定的類型及適用情形考點(diǎn)４：稅務(wù)行政復(fù)議審查和決定★★【提示1】決定撤銷或者確認(rèn)該具體行政行為違法的，可以責(zé)令被申請(qǐng)人在一定期限內(nèi)重新作出具體行政行為?！咎崾?】行政復(fù)議機(jī)關(guān)責(zé)令被申請(qǐng)人重新作出具體行政行為的，被申請(qǐng)人不得以同一事實(shí)和理由作出與原具體行政行為相同或者基本相同的具體行政行為；但是行政復(fù)議機(jī)關(guān)以原具體行政行為違反法定程序決定撤銷的，被申請(qǐng)人重新作出具體行政行為的除外?！咎崾?】行政復(fù)議機(jī)關(guān)責(zé)令被申請(qǐng)人重新作出具體行政行為的，被申請(qǐng)人不得作出對(duì)申請(qǐng)人更為不利的決定；但是行政復(fù)議機(jī)關(guān)以原具體行政行為主要事實(shí)不清、證據(jù)不足或適用依據(jù)錯(cuò)誤決定撤銷的，被申請(qǐng)人重新作出具體行政行為的除外?？键c(diǎn)４：稅務(wù)行政復(fù)議審查和決定★★2．作出決定的時(shí)限行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延期，并告知申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人；但是延期不得超過30日。3．決定的生效復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定，應(yīng)當(dāng)制作行政復(fù)議決定書，并加蓋印章。行政復(fù)議決定書一經(jīng)送達(dá)即發(fā)生法律效力?？键c(diǎn)４：稅務(wù)行政復(fù)議審查和決定★★考查角度—稅務(wù)行政復(fù)議決定適用的具體情形、作出決定的時(shí)限、決定的生效【例題1·判斷2017】稅務(wù)行政復(fù)議決定自作出之日起發(fā)生法律效力。 （）【答案】×【例題2·多選2019】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)認(rèn)為被審查的具體行政行為符合法定情形時(shí)，可以決定撤銷、變更或者確認(rèn)該具體行政行為違法。該法定情形有（）。A．濫用職權(quán)的 B．適用依據(jù)錯(cuò)誤的C．違反法定程序的D．主要事實(shí)不清、證據(jù)不足的【答案】ABCD【例題3·單選2014】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，行政復(fù)議機(jī)關(guān)自受理申請(qǐng)之日起60日內(nèi)未作出行政復(fù)議決定的，特殊情況下，最多還能延長（）。A．10日 B．20日 C．30日 D．60日【答案】C稅收法律責(zé)任

第五節(jié)考點(diǎn)：稅務(wù)管理相對(duì)人實(shí)施稅收違法行為的法律責(zé)任★（一）違反稅務(wù)管理規(guī)定的法律責(zé)任分類內(nèi)容納稅人納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款：（1）未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的（2）未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的（3）未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的（4）未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的（5）未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的違反稅務(wù)管理規(guī)定的法律責(zé)任考點(diǎn)：稅務(wù)管理相對(duì)人實(shí)施稅收違法行為的法律責(zé)任★分類內(nèi)容扣繳義務(wù)人（1）扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上5000元以下的罰款（2）扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款（3）扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處以應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而未收稅款50%以上3倍以下的罰款稅務(wù)代理人稅務(wù)代理人違反稅收法