2023年會計學(xué)課件基礎(chǔ)會計學(xué)學(xué)科教學(xué)實驗指導(dǎo)

基礎(chǔ)會計學(xué)學(xué)科教學(xué)實驗指導(dǎo)

成都理工大學(xué)商學(xué)院會計系

《基礎(chǔ)會計學(xué)》學(xué)科教學(xué)實驗指導(dǎo)

總說明

一以及編寫實驗指導(dǎo)的依據(jù)是成都理工大學(xué)《會計學(xué)專業(yè)人才培養(yǎng)計劃》。實驗指導(dǎo)體現(xiàn)了《會

計法》《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》《企業(yè)會計制度》的精神。

二以及本實驗指導(dǎo)強(qiáng)調(diào)理論聯(lián)系實際，培養(yǎng)學(xué)生的實際動手能力。通過實驗掌握原始憑證的審

核，記帳憑證的填制，會計帳簿的設(shè)置和登記以及會計報表的編制。

三以及本實驗指導(dǎo)既可以用于配合型操作訓(xùn)練，也可用于獨立操作訓(xùn)練。

四以及本實驗指導(dǎo)由劉建華副教授以及張虹副教授共同編寫。

2004年5月

基礎(chǔ)會計模擬實驗指導(dǎo)

第一部分模擬企業(yè)基本情況

一以及企業(yè)類型及經(jīng)營范圍

企業(yè)名稱：青城有限責(zé)任公司

地址：青城天仙橋路五號

法定代表人：李云輝

注冊資金：叁佰萬元（人民幣）整

其中：新星公司投入資本1,500,000元，占50%。

長城機(jī)器廠投入資本900,000元，占30%o

峽江公司投入資本600,000元，占20%o

企業(yè)類型：有限責(zé)任公司（國內(nèi)合資）

經(jīng)營范圍：生產(chǎn)銷售岷山牌系列產(chǎn)品，包括Y-I型甲產(chǎn)品以及Y-II型乙產(chǎn)品以及

G-30型丙產(chǎn)品以及G-40型丁產(chǎn)品。

企業(yè)代碼：510245433

納稅登記號：510124178640135

聯(lián)系電話：87847546

占地面積：5850m2

開戶銀行及賬號情況：

基本存款戶：市工商銀行天仙路分理處

賬號：240-21864022

一般存款戶：市建行南陽路分理處

賬號：510-24385433

證券資金賬戶：光大證券公司

賬號/p>

企業(yè)在職職工235人：離退休職工15人（已全部進(jìn)入社保）。

二以及內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置

（-）廠部辦公室：負(fù)責(zé)行政管理技術(shù)開發(fā)及質(zhì)檢，協(xié)調(diào)各職能部門的工作。

（-）供應(yīng)部門：負(fù)責(zé)原材料（包括燃料）以及包裝物以及低值易耗品的采購

供應(yīng)，負(fù)責(zé)審核供貨方托收憑證及發(fā)貨單所列品名以及單價以及數(shù)量是否與購貨合

同相符。材料等運(yùn)達(dá)后，應(yīng)填收料單交倉儲部門組織驗收入庫。

（三）倉儲部門：負(fù)責(zé)各種原材料以及包裝物以及低值易耗品以及產(chǎn)成品的驗

收以及保管以及發(fā)出，設(shè)置原材料庫和產(chǎn)成品庫及保管數(shù)量卡。驗收材料應(yīng)在收料

單上簽字以及產(chǎn)成品入庫也應(yīng)在入庫單上簽字。發(fā)出材料應(yīng)見領(lǐng)料單等憑證，產(chǎn)成

品發(fā)出也應(yīng)憑銷貨發(fā)票（提貨聯(lián)）并負(fù)責(zé)辦理發(fā)運(yùn)事宜。堅持定期盤點制度。

（四）銷售部門：負(fù)責(zé)產(chǎn)成品的銷售，應(yīng)設(shè)置產(chǎn)成品數(shù)量賬，以便控制可供銷

售產(chǎn)品的數(shù)量。負(fù)責(zé)開出銷售發(fā)票，銷售過程中發(fā)生的各種銷售費用應(yīng)取得有關(guān)憑

證并及時傳遞給財會部門。

（五）生產(chǎn)車間：包括兩個基本生產(chǎn)車間和一個輔助生產(chǎn)車間。基本生產(chǎn)加工

車間負(fù)責(zé)Y-I型甲產(chǎn)品以及Y-H型乙產(chǎn)品以及G-30型丙產(chǎn)品以及G-40型丁產(chǎn)品的

機(jī)械加工，加工完工半成品直接轉(zhuǎn)入基本生產(chǎn)裝配車間，由裝配車間裝配調(diào)試完工

后，交成品庫驗收。另外輔助生產(chǎn)維修車間為基本生產(chǎn)車間和管理部門提供修理服

務(wù)。

（六）財務(wù)會計科：負(fù)責(zé)組織全廠的會計核算和財務(wù)管理工作，具體工作崗位

的分工后面再詳細(xì)介紹。

三以及生產(chǎn)工藝過程及產(chǎn)品成本計算方法

（-）生產(chǎn)流程

（-）產(chǎn)品成本計算方法

該廠采用分步法計算產(chǎn)品成本。凡屬直接材料以及直接人工都直接按計入各步

驟各產(chǎn)品成本明細(xì)賬，共同費用分配后計入各產(chǎn)品成本明細(xì)賬，月末按約當(dāng)產(chǎn)量計

算各步驟在產(chǎn)品成本，機(jī)械加工車間完工半成品采用綜合結(jié)轉(zhuǎn)法直接結(jié)轉(zhuǎn)下一生產(chǎn)

步驟。裝配車間領(lǐng)用外購套件仍作為直接材料成本項目核算，完工產(chǎn)成品中的自制

半成品成本應(yīng)按當(dāng)月完工半成品成本結(jié)構(gòu)還原。

四以及會計核算辦法及有關(guān)計算比例

（-）存貨核算

1以及該廠原材料按計劃成本組織日常核算，低值易耗品以及包裝物按實際成

本組織日常核算，發(fā)出時采用先進(jìn)先出法。

2以及低值易耗品中的一般工具采用一次攤銷法，其余低值易耗品采用分期攤

銷法。

3以及材料成本差異按月末計算的材料成本差異率分?jǐn)偂?/p>

4以及產(chǎn)成品按實際成本計價，月末按加收平均單價計算銷售產(chǎn)成品成本。

（-）固定資產(chǎn)核算

1以及固定資產(chǎn)按平均年限法分類計提折舊，其中房屋年折舊率為4.8%,機(jī)器

設(shè)備年折舊率為18%。

2以及固定資產(chǎn)大修理費按折舊率的一半計提。

3以及財產(chǎn)保險費按固定資產(chǎn)原價（扣除車輛原價）的3.7%。（年）計算，按季

預(yù)付，分月攤銷。機(jī)動車車輛單獨保險，按年預(yù)付，分月攤銷。

（三）壞賬準(zhǔn)備的計提，存貨跌價準(zhǔn)備的計提。

1以及年末壞賬準(zhǔn)備的計提

年末采用賬齡分析法估計應(yīng)收款項的壞賬損失，調(diào)整壞賬準(zhǔn)備余額。壞賬準(zhǔn)備

的計提比例如下:

3

賬齡半年以內(nèi)的，按1%計提。

賬齡半年以上至一年的，按3%計提。

賬齡一年以上至兩年的，按20%計提。

賬齡兩年以上至三年的，按50%計提。

賬齡三年以上的，按100%計提。

2以及存貨跌價準(zhǔn)備的計提。

期末按單個存貨項目的成本與可變現(xiàn)凈值計量，提取存貨跌價準(zhǔn)備。

（四）與工資有關(guān)的各項費用，基金的計提依據(jù)及比例

計提比例

項目計提基數(shù)

企業(yè)負(fù)擔(dān)部分個人負(fù)擔(dān)部分

應(yīng)付福利費本月工資總額14%

工會經(jīng)費本月工資總額2%

職工教育經(jīng)費本月工資總額1.5%

養(yǎng)老保險金上年月平均工資總額20.5%8%

住房公積金上年月平均工資總額8%8%

基本醫(yī)療保險費上年月平均工資總額9.5%2%

失業(yè)保險金上年月平均工資總額2%1%

（五）稅金及附加的計提

1以及增值稅稅率17%

（生產(chǎn)及銷售Y-I型甲產(chǎn)品以及Y-II型乙產(chǎn)品以及G-30丙產(chǎn)品以及G-40型丁

產(chǎn)品17%）

2以及營業(yè)稅率

固定資產(chǎn)出租5%

2以及城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅稅率7%

4以及教育費附加率3%

5以及房產(chǎn)稅

該廠自己用房：房產(chǎn)賬面原值X（1—扣除率20%）X1.2%（年稅率）/12

出租房屋：月租金收入X12%（稅率）

房產(chǎn)稅按月計提，每年分兩次于5月以及11月繳納。

6以及土地使用稅

年稅額5元/平方米按月計提，每年分兩次于5月以及11月繳納。

7以及車船使用稅

轎車，年稅額320元/輛，直接計入繳納當(dāng)月管理費用

8以及印花稅

購買印花稅票時，直接計入當(dāng)月管理費用

9以及企業(yè)所得稅稅率33%

（六）利潤分配

按當(dāng)期稅后利潤10%以及5%分別計提法定盈余公積和公益金。

5

第二部分

會計崗位職責(zé)分工以及賬務(wù)處理程序及主要業(yè)務(wù)程序。

一以及會計崗位職責(zé)分工

根據(jù)企業(yè)實際情況以及本實驗的需要，對財務(wù)會計科各崗位職責(zé)分工如下：

（-）科長（主辦會計）崗位

全面負(fù)責(zé)組織會計工作，開設(shè)總分類賬及部分明細(xì)分類賬；審核記帳憑證并編

號；定期編制記賬憑證匯總表（或科目匯總表）并登記總分類賬；辦理有關(guān)轉(zhuǎn)賬核

算業(yè)務(wù)；定期組織對賬；負(fù)責(zé)籌資與投資的核算；計算應(yīng)交的各種稅金和附加；利

潤分配；編制會計報表并進(jìn)行必要的財務(wù)分析。

（二）材料核算崗位

該崗位負(fù)責(zé)原材料，包裝物以及低值易耗品等的日常核算工作。原材料按計劃

成本計價，應(yīng)設(shè)置材料采購，原材料以及包裝物以及低值易耗品以及材料成本差異

等明細(xì)賬，對日常收發(fā)進(jìn)行詳細(xì)登記，并注意同總分類賬的核對以及與倉庫部門的

賬實核對。月終計算出原材料成本差異率，據(jù)以分?jǐn)偛牧铣杀静町悺?/p>

（三）生產(chǎn)成本核算崗位

該崗位負(fù)責(zé)組織生產(chǎn)成本核算，包括基本生產(chǎn)成本核算和輔助生產(chǎn)成本核算。

結(jié)合生產(chǎn)車間及其產(chǎn)品，開設(shè)基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬，并按“直接材料”以及“直接

人工”和“制造費用”等。成本項目設(shè)專欄進(jìn)行登記；按基本生產(chǎn)車間設(shè)“制造費

用”明細(xì)賬，并按費用項目設(shè)專欄進(jìn)行登記；設(shè)置輔助生產(chǎn)維修明細(xì)賬，并按費用

項目設(shè)專欄（輔助生產(chǎn)車間不再單獨核算制造費用）進(jìn)行登記。月末采用直接分配

法編制“輔助生產(chǎn)費用分配表”分配輔助生產(chǎn)費用，編制“制造費用分配表”分配

制造費用并計入基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬。計算月末在產(chǎn)品成本和完工產(chǎn)品成本，并編

制完工產(chǎn)品成本匯總表。

（四）產(chǎn)成品核算崗位

該崗位負(fù)責(zé)建立產(chǎn)成品數(shù)量金額明細(xì)賬，審查產(chǎn)成品成本匯總表及完工產(chǎn)品入

6

庫，負(fù)責(zé)產(chǎn)成品明細(xì)賬的登記以及分期收款發(fā)出商品明細(xì)賬的設(shè)置和登記。按規(guī)定

監(jiān)督產(chǎn)成品盤點并與成品庫進(jìn)行賬實核對，與總分類賬進(jìn)行賬賬核對，月末按加權(quán)

平均法計算并結(jié)轉(zhuǎn)已銷售產(chǎn)成品成本。盤點發(fā)生溢缺，按月初單位成本轉(zhuǎn)賬。

（五）工資核算崗位

該崗位平時負(fù)責(zé)工時以及產(chǎn)量等資料的記錄，職工考勤。編制工資結(jié)算匯總表

以及工資費用分配表，負(fù)責(zé)計提職工福利費，工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費等。

（六）往來結(jié)算崗位

該崗位負(fù)責(zé)辦理企業(yè)與各方面的往來結(jié)算業(yè)務(wù)。與購進(jìn)付款業(yè)務(wù)相關(guān)的核算，

應(yīng)與供應(yīng)部門協(xié)作，設(shè)置“應(yīng)付賬款”，“應(yīng)付票據(jù)”等明細(xì)賬；與銷售收款業(yè)務(wù)相

關(guān)的核算，應(yīng)與銷售部門協(xié)作，設(shè)置“主營業(yè)務(wù)收入”以及“其他業(yè)務(wù)收入”以及

“應(yīng)收賬款”以及“應(yīng)收票據(jù)”等明細(xì)賬，并根據(jù)有關(guān)憑證進(jìn)行登記，定期與有關(guān)

總分類賬進(jìn)行核對。

（七）出納崗位

該崗位負(fù)責(zé)辦理貨幣資金的收付業(yè)務(wù)，建立銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記賬，并

根據(jù)有關(guān)貨幣資金收付憑證逐日逐筆進(jìn)行登記，每日結(jié)出金額。負(fù)責(zé)現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)

賬支票的簽發(fā)以及其他銀行結(jié)算憑證的填制。在主辦會計監(jiān)督下與銀行對賬。

（八）固定資產(chǎn)核算崗位

該崗位負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)增減變動的核算，在建工程的核算以及固定資產(chǎn)折舊的計

提，應(yīng)建立固定資產(chǎn)，在建工程，累計折舊等明細(xì)賬，并根據(jù)有關(guān)憑證進(jìn)行登記，

定期與總分類賬進(jìn)行核對。

（九）費用核算崗位

該崗位負(fù)責(zé)期間費用的核算以及營業(yè)外收支的核算，應(yīng)建立“營業(yè)費用”以及

“管理費用”以及“財務(wù)費用”等明細(xì)賬以及“營業(yè)外收入”和“營業(yè)外支出”明

細(xì)賬，根據(jù)有關(guān)憑證進(jìn)行登記，并與有關(guān)總分類賬進(jìn)行核對。

7

模擬實習(xí)時各崗位分工及人員情況列表如下:

崗位職責(zé)分工開設(shè)賬戶人數(shù)備注

1以及組織協(xié)調(diào)財務(wù)會計

工作

2以及籌資與投資管理1以及開設(shè)并登記總分類賬戶

主3以及審核記賬憑證2以及開設(shè)“實收資本”

辦4以及匯總記賬憑證“盈余公積”“資本公積”

2

會5以及登記總分類賬“短期投資”“長期股權(quán)投資”

計6以及結(jié)賬以及對賬“利潤分配”“應(yīng)交稅金”等明細(xì)賬

7以及計算各種稅金戶。

8以及利潤形成及其分配

9以及編制會計報表

1以及開設(shè)并登記“物資采購”明

1以及材料采購核算細(xì)賬

材2以及原材料以及包裝物2以及開設(shè)“原材料”“包裝物”以倉庫

料以及低值易耗品收發(fā)的核及“低值易耗品”明細(xì)賬設(shè)材

2

核算3以及開設(shè)“材料成本差異”明細(xì)料數(shù)

算3以及材料成本差異核算賬量卡

4以及庫存材料清查盤點4以及開設(shè)待處理流動資產(chǎn)損溢明

細(xì)賬

產(chǎn)1以及負(fù)責(zé)產(chǎn)成品驗收入1以及開設(shè)“產(chǎn)成品”明細(xì)賬倉庫

成庫2以及開設(shè)“分期收款發(fā)出商品”設(shè)產(chǎn)

2

品2以及產(chǎn)成品發(fā)出明細(xì)賬成品

核3以及產(chǎn)品成本計價3以及開設(shè)主營業(yè)務(wù)成本明細(xì)賬數(shù)量

8

算卡

基本生

組織本生產(chǎn)車1以及開設(shè)并登記基本生產(chǎn)成本明

產(chǎn)----

間的成本核算細(xì)賬（分甲以及乙以及丙以及?。?

加工車

工作2以及開設(shè)本車間制造費用明細(xì)賬

間

1以及開設(shè)并登記基本生產(chǎn)成本明

成基本生

組織本生產(chǎn)車細(xì)賬（分甲以及乙以及丙以及丁產(chǎn)

本產(chǎn)----

間的成本核算品）1

核裝配車

工作2以及開設(shè)并登記本車間“制造費

算間

用”明細(xì)賬

輔助生

組織本輔助生

產(chǎn)----

產(chǎn)車間的成本開設(shè)并登記輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬1

維修車

核算

間

工1以及負(fù)責(zé)工時，產(chǎn)量記

1以及開設(shè)并登記“應(yīng)付工資”明細(xì)賬

資錄，考勤記錄

2以及開設(shè)并登記“其他應(yīng)付款”明細(xì)1

核2以及編制工資結(jié)算匯總

賬

算表及工資費用分配表

9

1以及開設(shè)并登記“應(yīng)付賬款”明細(xì)

賬

2以及開設(shè)并登記“應(yīng)付票據(jù)”明細(xì)

購進(jìn)付負(fù)責(zé)與購進(jìn)業(yè)賬

1

款結(jié)算務(wù)相關(guān)的結(jié)算3以及開設(shè)并登記“其他應(yīng)付款”明

往細(xì)賬

來4以及開設(shè)并登記“預(yù)付賬款”明細(xì)

結(jié)賬

算1以及開設(shè)并登記“應(yīng)收賬款”明細(xì)

往賬

來2以及開設(shè)“主營業(yè)務(wù)收入”以及“其

結(jié)他業(yè)務(wù)收入“明細(xì)賬

算銷售收負(fù)責(zé)與銷售業(yè)3以及開設(shè)并登記“應(yīng)收票據(jù)“明細(xì)

1

款結(jié)算務(wù)相關(guān)的結(jié)算賬

4以及開設(shè)并登記“其他應(yīng)收款“明

細(xì)賬

5以及開設(shè)并登記“預(yù)收賬款”明細(xì)

賬

1以及開設(shè)并登記現(xiàn)金及記賬和銀

1以及負(fù)責(zé)貨幣資金收付

行存款日記賬

業(yè)務(wù)

出2以及開設(shè)并登記“短期借款”，“長

2以及現(xiàn)金保管

納期借款”明細(xì)賬

3以及有價證券保管

3以及開設(shè)并登記“其他貨幣資金”

4以及定期與銀行對賬

明細(xì)賬

10

固1以及開設(shè)并登記''固定資產(chǎn)”明

定1以及負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)增減細(xì)賬

資變化的核算2以及開設(shè)“在建工程”明細(xì)賬

1

產(chǎn)2以及計價固定資產(chǎn)折舊3以及開設(shè)“累計折舊”明細(xì)賬

核3以及固定資產(chǎn)清查盤點4以及開設(shè)“固定資產(chǎn)清理”以及

算“待處理固定資產(chǎn)損益”明細(xì)賬

費用

1以及開設(shè)并登記''營業(yè)費用”以

及營

1以及負(fù)責(zé)各項期間費用及“管理費用”“財務(wù)費用”等明細(xì)

業(yè)外

開支的核算賬2

收支

2以及營業(yè)外收支的核算2以及開設(shè)并登記營業(yè)外支出和營

的核

業(yè)外收入明細(xì)賬

算

另外，為便于開展模擬實驗，應(yīng)設(shè)置一些客體單位如開戶銀行，供貨單位，購

貨單位以及運(yùn)輸部門等，以便產(chǎn)生有關(guān)業(yè)務(wù)的原始憑證。

二以及賬務(wù)處理程序

青城有限責(zé)任公司采用科目匯總表賬務(wù)處理程序。摸擬實驗過程中，記賬憑證

可以采用收款憑證，付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，也可采用通用記賬憑證。科目匯總

表賬務(wù)處理程序如下：

②

現(xiàn)金日記賬

收付轉(zhuǎn)銀行存款日記賬

①款款賬

⑥會

記賬憑證

④

—?科目匯總表總分類賬計

Z)

*盡⑥報

③表

明細(xì)分類賬L

原

始

原

憑

始

證

憑

匯

證

總

表

款

證，付

款憑

制收

以編

證（可

賬憑

制記

表編

匯總

憑證

原始

證或

始憑

據(jù)原

（1）根

）。

憑證

記賬

通用

編制

也可以

證，

賬憑

，轉(zhuǎn)

憑證

賬。

款日記

銀行存

記賬和

現(xiàn)金日

登記

逐筆

證逐日

付款憑

證，

款憑

據(jù)收

（2）根

分類賬

關(guān)明細(xì)

登記有

賬憑證

證和記

原始憑

據(jù)有關(guān)

（3）根

總表

科目匯

期編制

憑證定

據(jù)記賬

（4）根

分類賬

登記總

匯總表

據(jù)科目

（5）根

相符

賬核對

細(xì)分類

以及明

日記賬

行存款

，銀

日記賬

與現(xiàn)金

類賬應(yīng)

月末總

（6）

計報表

編制會

賬資料

細(xì)分類

有關(guān)明

類賬和

據(jù)總分

（7）根

程序

務(wù)流轉(zhuǎn)

主要業(yè)

三以及

為例）

單方式

承付結(jié)

以托收

程序（

購業(yè)務(wù)

材料采

（一）

程序說明：

（1）供應(yīng)部門根據(jù)生產(chǎn)需要向供貨單位訂購原材料并簽訂合同。

（2）供貨單位按合同發(fā)運(yùn)原材料。

（3）供貨單位發(fā)運(yùn)原材料后，憑銷貨發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，抵扣聯(lián)以及運(yùn)費單證向其

開戶銀行辦理托收手續(xù)。

（4）購貨方開戶銀行轉(zhuǎn)來供貨方的托收單證

（5）將托收單證交供應(yīng)部門核對訂貨合同

（6）供應(yīng)部門審核確認(rèn)無誤后，通知財務(wù)科可以付款。

（7）財務(wù)科通知銀行付款或默認(rèn)承付后，材料核算崗位根據(jù)有關(guān)憑證登記材料

采購等賬戶

（8）倉儲部門收到運(yùn)輸部門到貨通知交供應(yīng)部門核對確認(rèn)

（9）供應(yīng)部門審核無誤后填一式三聯(lián)收料單交倉儲部門驗收

（10）倉儲部門驗收后，在收料單上簽上實收數(shù)量并在收料單上簽章，一聯(lián)交

供應(yīng)科以及一聯(lián)交財務(wù)科以及一聯(lián)據(jù)以登記倉庫保管卡。

（11）財務(wù)科材料核算崗位根據(jù)收料單記賬聯(lián)，編制記賬憑證登記原材料，材

料采購，材料成本差異等賬戶。

（二）材料領(lǐng)用業(yè)務(wù)程序

②

程序說明：

(1)生產(chǎn)車間按生產(chǎn)計劃，管理部門按需要填制一式三聯(lián)領(lǐng)料單，據(jù)以向倉儲

部門領(lǐng)料。

(2)倉儲部門根據(jù)領(lǐng)料單發(fā)料后，登記原材料保管卡，領(lǐng)料部門領(lǐng)回材料。

(3)倉儲部門將領(lǐng)料單記賬聯(lián)及領(lǐng)料匯總表交財會科。

(4)財會科材料核算崗位根據(jù)領(lǐng)料憑證登記原材料等明細(xì)賬，成本核算崗位據(jù)

以登記基本生產(chǎn)成本，輔助生產(chǎn)成本，制造費用，管理費用等明細(xì)賬，月終分?jǐn)偛?/p>

料成本差異時，再登記材料成本差異以及有關(guān)成本費用明細(xì)賬。

(三)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)程序

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品（產(chǎn)成品）

分期收款發(fā)出商品

程序說明：

（1）購貨單位采購員選妥產(chǎn)品后，由銷售部門開出銷售發(fā)票，購方據(jù)以向財會

科辦理付款手續(xù)（提供轉(zhuǎn)賬支票，商業(yè)匯票等）。

（2）財會科辦妥收款手續(xù)后在銷售發(fā)票有關(guān)聯(lián)次簽章后退交購方采購人員憑以

提貨或通知倉庫發(fā)貨。

（3）購貨方采購員憑已辦理付款手續(xù)的銷售發(fā)票提貨聯(lián)向倉儲部門提貨。

（4）倉儲部門審核提貨聯(lián)并確認(rèn)無誤后發(fā)貨，并登記產(chǎn)成品保管卡。

（5）銷售部門根據(jù)銷售發(fā)票記賬聯(lián)定期編制銷售報表送交財會科進(jìn)行賬務(wù)處理。

（6）財會科銷售收款核單崗位根據(jù)銷售發(fā)票記賬聯(lián)，進(jìn)賬單回單聯(lián)或商業(yè)匯票

等反映銷售業(yè)務(wù)，并登記有關(guān)賬戶。

（7）月末財會科產(chǎn)成品核算崗位應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)已銷售產(chǎn)品的銷售成本并登記有關(guān)賬戶。

（四）生產(chǎn)成本核算程序

材料費用

分配表完

工

基