注冊會計師審計綜合題專項強化真題試卷5(題后含答案及解析)

注冊會計師審計綜合題專項強化真題試卷5(題后含答案及解析)題型有：1.甲公司是會計師事務所的常年審計客戶，主要從事肉制品的加工和銷售。A注冊會計師負責審計甲公司2015年度財務報表，確定財務報表整體的重要性為100萬元。審計報告日為2016年4月30日。資料一：2015年3月15日，媒體曝光甲公司的某批次產品存在嚴重的食品安全問題。在計劃審計階段，A注冊會計師就此事項及相關影響與管理層進行了溝通，部分內容摘錄如下：(1)受食品安全事件影響，甲公司產品出現(xiàn)滯銷。為恢復市場占有率，甲公司未因本年度成本大幅上漲而提高售價，銷量逐步回升。(2)甲公司每年向母公司支付商標使用費300萬元，2015年母公司豁免了該項費用。(3)2015年，甲公司多名關鍵員工離職。管理層正在考慮一項員工激勵計劃，向服務至2018年末的員工發(fā)放特別獎金。因計劃未確定，管理層未在2015年度財務報表中確認。(4)為對產品進行升級，2015年末，甲公司以其持有的賬面價值為500萬元的長期股權投資從非關聯(lián)方換人賬面價值為400萬元的專利權，并收到補價100萬元，換人資產和換出資產的公允價值均不能可靠計量。(5)為增收節(jié)支，甲公司董事會決定將管理人員遷至廠區(qū)辦公，并自2015年12月1日起將二號辦公樓出租給乙公司，租期10年。管理層在起租日將該辦公樓轉為投資性房地產，采用公允價值模式進行計量。資料二：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了甲公司的財務數(shù)據(jù)，部分內容摘錄如下：資料三：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了審計計劃，部分內容摘錄如下：(1)擬實施的進一步審計程序的范圍是：金額高于實際執(zhí)行的重要性的財務報表項目；金額低于實際執(zhí)行的重要性但存在舞弊風險的財務報表項目。(2)A注冊會計師擬復核和評價甲公司內部審計人員編制的內部控制說明和流程圖，以了解內部控制是否發(fā)生變化，并對擬信賴的控制實施測試。(3)A注冊會計師和項目組成員就甲公司財務報表存在重大錯報的可能性等事項進行了討論。因項目組某關鍵成員無法參加會議，擬由項目組其他成員選取相關事項向其通報。(4)2015年有多名消費者起訴甲公司，管理層聘請外部律師擔任訴訟代理人。A注冊會計師擬親自向律師寄發(fā)由管理層編制的詢證函，并要求與律師進行直接溝通。資料四：甲公司部分原材料系向農戶采購。財務人員辦理結算時應當查驗農戶身份證，并將身份證復印件及農戶簽字的收據(jù)作為付款憑證附件。2000元以上的付款應當通過銀行轉賬。A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了與采購與付款交易相關的審計工作，部分內容摘錄如下：(1)2015年10月，A注冊會計師在觀察原材料驗收流程時發(fā)現(xiàn)某農戶向驗收員支付回扣，以提高核定的品質等級。A注冊會計師認為該事項不重大，在審計完成階段向管理層通報了該事項。(2)注冊會計師在實施控制測試時，發(fā)現(xiàn)一筆8000元的采購交易被拆分成八筆，以現(xiàn)金支付。財務經理解釋該農戶無銀行卡。A注冊會計師詢問了該農戶，對控制測試結果滿意。(3)注冊會計師在實施細節(jié)測試時，發(fā)現(xiàn)有一筆付款憑證后未附農戶身份證復印件。財務經理解釋付款時已查驗原件，忘記索要復印件。A注冊會計師詢問了該農戶，驗證了簽字的真實性，并擴大了樣本規(guī)模，未發(fā)現(xiàn)其他例外事項，結果滿意。資料五：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了重大事項的處理情況，部分內容摘錄如下：(1)2016年2月，甲公司因2015年的食品安全事件向主管部門繳納罰款．300萬元，管理層在2015年度財務報表中將其確認為營業(yè)外支出。A注冊會計師檢查了處罰文件和付款單據(jù)，認可了管理層的處理。(2)審計過程中累積的錯報合計數(shù)為200萬元。因管理層已全部更正，A注冊會計師認為錯報對審計工作和審計報告均無影響。(3)甲公司2015年末營運資金為負數(shù)，大額銀行借款將于2016年到期，存在導致對持續(xù)經營能力產生重大疑慮的事項。A注冊會計師評估后認為管理層的應對計劃可行，甲公司持續(xù)經營能力不存在重大不確定性，無需與管理層溝通。(4)因甲公司2015年末多項訴訟的未來結果具有重大不確定性，A注冊會計師擬在審計報告中增加強調事項段，與治理層就該事項和擬使用的報告措辭進行了溝通。要求：1．針對資料一第(1)至(5)項，結合資料二，假定不考慮其他條件，逐項指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風險。如果認為可能表明存在重大錯報風險，簡要說明理由，并說明該風險主要與哪些財務報表項目(僅限于應收賬款、存貨、投資性房地產、無形資產、應付職工薪酬、資本公積、營業(yè)收入、營業(yè)成本、銷售費用、管理費用、公允價值變動收益、投資收益、營業(yè)外收入)的哪些認定相關(不考慮稅務影響)。將答案直接填入答題區(qū)的相應表格內。正確答案：具體判斷及理由見下表。2．針對資料三第(1)至(4)項，假定不考慮其他條件，逐項指出審計計劃的內容是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。將答案直接填入答題區(qū)的相應表格內。正確答案：具體判斷及理由見下表。3．針對資料四第(1)至(3)項，假定不考慮其他條件，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。將答案直接填入答題區(qū)的相應表格內。正確答案：具體判斷及理由見下表。4．針對資料五第(1)至(4)項，假定不考慮其他條件，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。將答案直接填入答題區(qū)的相應表格內。正確答案：具體判斷及理由見下表。甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶，主要生產X、Y、Z三類打磨設備。X、Y、Z三類設備可以使用相同的生產線，但三類設備的設計和所用材料有所不同。乙公司和丙公司是甲公司子公司。乙公司主要業(yè)務為銷售甲公司生產的打磨設備，丙公司為酒店，提供住宿與餐飲服務。甲公司約70％的產晶銷售給乙公司，約30％的產品銷售給其他客戶。A注冊會計師負責審計甲公司2016年度財務報表，擬于2017年3月15日出具審計報告。財務報表整體的重要性為30萬元。資料一：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內容摘錄如下：(1)甲公司于2016年1月1日借入1000萬元、年利率為6％的專門借款，用于已經開工建設并預計于2017年末完工的新生產線。甲公司無其他帶息債務。受極端天氣影響，該工程于2016年8月1日至2016年9月加日發(fā)生中斷。(2)甲公司于2016年6月30日處置一套陳舊的電器設備，該套設備原值200萬元，于2009年5月22日購買，按5年計提折舊，殘值率5％。處置過程中發(fā)生現(xiàn)金收入1萬元，未發(fā)生相關稅費。除了該項固定資產處置，甲公司其他固定資產沒有大的變動，與折舊相關的會計政策和會計估計未發(fā)生變更。(3)甲公司生產的X類設備價格低廉，但質量不夠穩(wěn)定，因此受到廣泛批評。為此，甲公司決定從2016年3月1日起停產X類設備，并開始生產高端的Z類設備。(4)甲公司生產的Y類設備質量穩(wěn)定，價格適中，受到市場的歡迎；生產的Z類設備屬于高端設備，生產成本較Y類設備高20％，因市場上同類設備較少，競爭壓力小，售價卻比Y類設備高出50％。2016年較2015年市場形勢沒有大的變化。資料二：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了甲公司合并財務報表的財務數(shù)據(jù)，部分內容摘錄如下：資料三：甲公司針對除乙公司外的其他客戶設計了如下控制：(1)建立并不斷更新維護客戶信用動態(tài)檔案，由銷售部門對客戶付款情況進行持續(xù)跟蹤和監(jiān)控，提出劃分、調整客戶信用等級的方案。(2)為了提高銷售效率，銷售采用銷售人員全程服務方式，即發(fā)展客戶、合同談判、簽訂合同由同一個銷售人員負責。(3)年末，對于超過信用期未還款的客戶，由應收賬款總賬記賬員負責催收貨款。資料四：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了擬實施的進一步審計程序，部分內容摘錄如下：(1)重新計算固定資產應計提的折舊費用，并與甲公司計提數(shù)進行比較。(2)對應收賬款壞賬準備計提的合理性進行分析。(3)重新計算專門借款應當資本化的利息金額，并與甲公司賬面數(shù)進行比較。(4)選取資產負債表日前后若干天一定金額以上的發(fā)運憑證，與應收賬款和收入明細賬進行核對。資料五：A注冊會計師在審計工作中底稿記錄了處理相關事項的情況，部分內容摘錄如下：(1)2016年，甲公司推出銷售返利制度，并在ERP系統(tǒng)中開發(fā)了返利管理模塊。A注冊會計師在對某組成部分執(zhí)行審計時發(fā)現(xiàn)，因系統(tǒng)參數(shù)設置有誤，導致選取的測試項目少計返利2萬元，A認為該錯報低于集團財務報表明顯微小錯報的臨界值，可忽略不計。(2)A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司銷售副總經理挪用客戶回款80萬元，就該事項與總經理和治理層進行了溝通。因管理層已同意調整該錯報并對相關內部控制缺陷進行整改，A注冊會計師未再執(zhí)行其它審計工作。(3)A注冊會計師使用審計抽樣對管理費用進行了測試，發(fā)現(xiàn)測試樣本存在10萬元錯報。A注冊會計師認為該錯報不重大，同意管理層不予調整。(4)2016年10月，甲公司賬面余額1200萬元的一條新建生產線達到預定可使用狀態(tài)。截至2016年末，因未辦理竣工決算，該生產線尚未轉入固定資產。A認為該錯報為分類錯誤，涉及折舊金額很小，不構成重大錯誤，同意管理層不予調整。(5)在審計中利用的外部專家并非注冊會計師，A注冊會計師未要求其遵守注會職業(yè)道德守則的相關規(guī)定。要求：5．針對資料一第(1)至(4)項，結合資料二，假定不考慮其他條件，逐項指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風險。如果認為存在重大錯報風險，簡要說明理由，并說明該風險主要與哪些財務報表項目(僅限于營業(yè)收入、營業(yè)成本、存貨、營業(yè)外支出、管理費用)的哪些認定相關。正確答案：6．針對資料三(1)至(3)項，假定不考慮其他條件，逐項指出資料三所列控制的設計是否存在缺陷。如認為存在缺陷，簡要說明理由。正確答案：7．針對資料四第(1)至(4)項審計程序，假定不考慮其他條件，逐項指出相關審計程序與根據(jù)資料一(結合資料二)識別的重大錯報風險是否直接相關，如果直接相關，指出相關的事項序號。正確答案：8．A注冊會計師將乙公司識別為具有財務重大性的重要組成部分，將丙公司識別為不重要的組成部分，請指出對乙公司和丙公司應執(zhí)行的工作類型。正確答案：對乙公司，應制定該組成部分的重要性水平，并執(zhí)行審計工作；對丙公司，應在集團層面執(zhí)行分析程序。9．針對資料五(1)至(5)項，假定不考慮其他條件，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當，如不恰當，請簡要說明理由。正確答案：事項(1)，不恰當。雖然該錯報低于集團財務報表明顯微小錯報的臨界值，但是由于錯誤出自于ERP系統(tǒng)，注冊會計師應進一步考慮是否信息系統(tǒng)存在漏洞而出現(xiàn)的錯報