2023年自考審計學(xué)知識點

審計復(fù)習(xí)題會計師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的靈魂，所謂獨(dú)立性，是足，應(yīng)當(dāng)考慮六方面因素：審計風(fēng)險、具體

指實質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立?？陀^性規(guī)定審計項目的重要限度、注冊會計師及其業(yè)務(wù)

1.按照審計所依據(jù)的基礎(chǔ)和使用的技術(shù)分類，

注冊會計師應(yīng)當(dāng)力求公平，不因成見或偏見、助理人員的經(jīng)驗、審計過程中是否發(fā)現(xiàn)錯誤

審計分為哪幾類？

利益沖突和別人影響而損害其客觀性。公正性或舞弊、審計證據(jù)質(zhì)量、總體規(guī)模與特性。

答：按照審計所依據(jù)的基礎(chǔ)和使用的技術(shù)分

規(guī)定注冊會計師在提供專業(yè)服務(wù)時，應(yīng)當(dāng)坦（2）審計證據(jù)的適當(dāng)性，審計證據(jù)的適當(dāng)

類，審計可分為三類，第一類,帳項基礎(chǔ)審計|,

率、誠實，保證公正。第二類為囹殛星畫性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計證據(jù)在

又稱為具體審計，是在被審計單位規(guī)模較小、業(yè)

和住有關(guān)注其中專業(yè)勝任能力規(guī)定注冊會計支持各類交易、賬戶余額、列報的相關(guān)認(rèn)定，

務(wù)較少、賬目數(shù)量不多以及審計技術(shù)和方法不發(fā)

師應(yīng)當(dāng)具有專業(yè)知識、技能或經(jīng)驗，可以勝任或發(fā)現(xiàn)其中存在錯報方面具有相關(guān)性和可

達(dá)的特定審計環(huán)境下產(chǎn)生的。第二類為制度癡I

承接的工作，應(yīng)有關(guān)注規(guī)定注冊會計師在執(zhí)業(yè)靠性。相關(guān)性和可靠性是審計證據(jù)適當(dāng)性的

審困、第三類為I風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲婭三類。

過程中保持職業(yè)謹(jǐn)慎，以質(zhì)疑的思維方式評價核心內(nèi)容，只有既相關(guān)又可靠的審計證據(jù)才

2.審計按照審計主體分類分為哪兒類？

所獲取證據(jù)的有效性，并對產(chǎn)生懷疑的證據(jù)保是高質(zhì)量的。

答：審計按照審計主體分類，可以將審計分為

持警惕。第三類為圈，保密性規(guī)定注冊會計5.在中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系中屬

三類，第?類為|政府審計|，又稱為國家審計，是

師與客戶的溝通，必須建立在為客戶信息保密于鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的是哪些？

指國家審計機(jī)關(guān)依法所進(jìn)行的審計，是國家審計

的基礎(chǔ)上。第四類為|職業(yè)彳詞,職業(yè)行為規(guī)定答：（1）鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則。（2）審計準(zhǔn)

機(jī)關(guān)代表政府依法對國務(wù)院各部門、地主各級政

注冊會計師的行為應(yīng)符合本職業(yè)的良好聲譽(yù)，則是用以規(guī)范注冊會計師執(zhí)行歷史財務(wù)信

府、財政、金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織等的財政和財

不得有任何損害職業(yè)形象的行為。這一義務(wù)規(guī)息的審計業(yè)務(wù)。（3）審閱準(zhǔn)則是用以規(guī)范注

務(wù)收支進(jìn)行審計監(jiān)督，在獨(dú)立行使審計監(jiān)督權(quán)的

定注冊會計師履行對社會公眾、客戶和同行的冊會計師執(zhí)行歷史財務(wù)信息的審閱'1k務(wù)。

過程中，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會團(tuán)隊和個人的

責(zé)任。第五類為|技術(shù)喇,它規(guī)定注冊會計師（4）其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則是用以規(guī)范注冊會

干涉。第二類為麗標(biāo),是指組織內(nèi)部專職審

應(yīng)當(dāng)遵照相關(guān)的技術(shù)準(zhǔn)則提供專業(yè)服務(wù)。其計師執(zhí)行歷史財務(wù)信息審計或?qū)忛喴酝獾?/p>

計機(jī)構(gòu)或人員實行的審計，是組織內(nèi)部的一種獨(dú)

中，應(yīng)當(dāng)遵守的技術(shù)準(zhǔn)則有中國注冊會計師執(zhí)其他鑒證業(yè)務(wù)，根據(jù)鑒證業(yè)務(wù)的性質(zhì)和業(yè)務(wù)

立客觀的監(jiān)督和評價活動，它能過審查和評價經(jīng)

業(yè)準(zhǔn)則、公司會計準(zhǔn)則和與執(zhí)業(yè)相關(guān)的其他法約定的規(guī)定，提供有限保證或合理保證。

營活動及其內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性

律、法規(guī)和規(guī)章。6.審計業(yè)務(wù)約定書的必備條款涉及哪些

來促進(jìn)組織目的的實現(xiàn)。第三類為勝冊會計師審|

4.根據(jù)《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301內(nèi)容？

計，又稱為民間審計、社會審計，是指由中國注

號一一審計證據(jù)》規(guī)定，注冊會計師應(yīng)當(dāng)保持答：（1）財務(wù)報表審計的目的。（2）管理

冊會計師協(xié)會審核批準(zhǔn)成立的會計師事務(wù)所進(jìn)

職業(yè)懷疑態(tài)度，運(yùn)用職業(yè)判斷，評價審計證據(jù)層對財務(wù)報表的責(zé)任。（3）管理層編制財務(wù)

行的審計。

的什么？報表采用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度。（4）

3.注冊會計師職業(yè)道德的基本原則涉及哪

答：（1）審計證據(jù)的充足性。審計證據(jù)的充審計范圍（5）執(zhí)行審計工作的安排（6）審

些？

足性是指審計證據(jù)的數(shù)量足以支持注冊會計計報告格式和對審計結(jié)果的其他溝通形式。

答：注冊會計師職業(yè)道德的基本原則有五類，

師的審計意見。注冊會計師判斷證據(jù)是否充（7）由于測試的性質(zhì)和審計的其他固有限

第一類為|獨(dú)立、客觀、公正其中獨(dú)立性是注冊

制，以及內(nèi)部控制的固有局限性不可避免地存在以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文《中國注冊會計師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》、《中

著某些重大錯報也許仍然未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險。（8）獻(xiàn)進(jìn)行審查。（2）檢查有形資產(chǎn)。檢查有形資國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見》。

管理層為注冊會計師提供必要的工作條件和協(xié)產(chǎn)是指注冊會計師對資產(chǎn)實物進(jìn)行審查。（3）10.銷售循環(huán)所涉及的利潤表項目重要涉

助。（9）注冊會計師不受限制地接觸任何與審計觀測。觀測是指注冊會計師察看相關(guān)人員正在及哪些？

有關(guān)的記錄、文獻(xiàn)和所需要的其他信息、。（10）從事的活動或執(zhí)行的程序。（4）詢問。詢問是答：（1）營業(yè)收入，營業(yè)收入項目核算公

管理層對其作出的與審計有關(guān)的聲明予以書面指注冊會計師以書面或口頭方式，向被審計單司在銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)活動中

確認(rèn)。（11）注冊會計師對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財務(wù)信息和非所產(chǎn)生的收入，以及公司確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)

息保密。（12）審計收費(fèi)。（13）違約責(zé)任。（14）財務(wù)信息，并對答復(fù)進(jìn)行評價的過程。（5）函活動以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入。（2）

解決爭議的方法。（15）簽約雙方法定代表人或證。函證是指注冊會計師為了獲取影響財務(wù)報營業(yè)稅金及附加，營業(yè)稅金及附加是指公司

其授權(quán)代表的簽字蓋章，以及簽約雙方加蓋的公表或相關(guān)披露認(rèn)定的項目的信息，通過直接來由于銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等承擔(dān)的稅金及附

章。自第三方對有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取加，涉及營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、

7.銷售交易的內(nèi)部控制制度有哪些內(nèi)容？和評價審計證據(jù)的過程。（6）重新計算。重新資源稅和教育費(fèi)附加，以及與投資性房地產(chǎn)

答：（1）適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離。適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離有計算是指注冊會計師以人工方式或使用計算相關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅等。（3）銷售費(fèi)

助于防止各種故意或無意的錯誤。（2）對的的授機(jī)輔助審計技術(shù)，對記錄或文獻(xiàn)中的數(shù)據(jù)計算用。銷售費(fèi)用是指公司在銷售商拈過程中發(fā)

權(quán)審批。（3）充足的憑證和記錄，只有具有充足準(zhǔn)確性進(jìn)行核對。（7）重新執(zhí)行。重新執(zhí)行是生的費(fèi)用。

記錄手續(xù)，才有也許實現(xiàn)其他各項控制目的。（4）指注冊會計師以人工方式或使用計算機(jī)輔助11.評價被審計單位有一個良好的銀行存

憑證的預(yù)先編號，旨在防止銷售以后忘掉向顧客審計技術(shù)，重新獨(dú)立執(zhí)行作為被審計單位內(nèi)部款內(nèi)部控制時，公司應(yīng)當(dāng)做到什么？

開具賬單或登記入賬，也可防止反復(fù)開具賬單或控制組成部分的程序或控制。答：良好的銀行存款內(nèi)部控制制度應(yīng)涉及

反復(fù)記賬。（5）按月寄出對賬單。由不負(fù)責(zé)鈔票9.注冊會計師的職業(yè)規(guī)范體系涉及哪些？下術(shù)內(nèi)容：（1）職責(zé)分工。（2）授權(quán)批準(zhǔn)。

出納和銷售以及應(yīng)收賬款記賬的人員按月向顧答：重要涉及三個方面的內(nèi)容，第一，國際（3）憑證和記錄。（4）定期盤點與核對。

客寄發(fā)對賬單，能促使顧客在發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款余額會計師聯(lián)合會職業(yè)道德規(guī)范，該規(guī)范涉及三個銀行存款的實質(zhì)性程序一般涉及：核對銀行

不對的后及時反饋有關(guān)信息，因而這是一項有用部分：第一部分合用于所有職業(yè)會計師。第二存款日記賬與總賬的余額；實行分析性程

的控制。（6）內(nèi)部核查程序。由內(nèi)部審計人員或部分合用于執(zhí)行公共業(yè)務(wù)的職業(yè)會計師。第三序；取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表；函證

其他獨(dú)立人員核杳銷售交易的解決和記錄，是實部分合用于受雇的職業(yè)會計師，適當(dāng)時也可合銀行存款余額；抽杳大額銀行存款收支的原

現(xiàn)內(nèi)部控制目的所不可缺少的一項控制措施。用于執(zhí)行公共業(yè)務(wù)的職業(yè)會計師。第二，美國始憑證；檢查銀行存款收支的對的截止；檢

8.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)當(dāng)中，可以單注冊會計師協(xié)會職業(yè)道德規(guī)范，重要由職業(yè)道行外幣銀行存款的折算是否對的；擬定銀行

獨(dú)運(yùn)用哪些審計程序獲取審計證據(jù)。德原則、行為規(guī)則、行為規(guī)則解釋和道德裁決存款在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露是否恰當(dāng)。

答：（1）檢杳記錄或文獻(xiàn)。檢查記錄或文獻(xiàn)是四部分。第三，中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范，12.內(nèi)部控制的要素涉及哪些？

指注冊會計師對被審計單位內(nèi)部或外部生成的，涉及《中國注冊會計師職業(yè)道德守則〈試行〉》、答：（1）控制環(huán)境。控制環(huán)境涉及治理職

能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制否恰當(dāng)。報告，不同于政府審計和內(nèi)部審計的審計報

及其重要性的態(tài)度、結(jié)識和措施。（2）風(fēng)險評估15.對固定資產(chǎn)增長的審查，應(yīng)注意哪些？告，是以超然獨(dú)立的第三者身份，對被審計

過程。風(fēng)險評估過程的作用是：辨認(rèn)、評估和管答：固定資產(chǎn)的增長有購置、自制自建、投單位財務(wù)報表合法性、公允性發(fā)表意見。（2）

理影響被審計單位實現(xiàn)經(jīng)營目的能力的各種風(fēng)資者投入、更新改造增長、債務(wù)人抵債增長等保護(hù)作用。注冊會計師通過審計，可以對被

險。（3）信息系統(tǒng)與溝通。與財務(wù)報告相關(guān)的信多種途徑，審計時應(yīng)注意檢查原始憑證，確認(rèn)審計單位財務(wù)報表出具不同類型審計意見

息系統(tǒng)，涉及用以生成、記錄、解決和報告交易、固定資產(chǎn)增長的真實性，檢查固定資產(chǎn)不同取的審計報告，以提高或減少財務(wù)報表信息使

事項和情況，對相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益履得方式下擬定的入賬價值的合理性，同時還應(yīng)用者對財務(wù)報表的信賴限度，可以在一定程

行經(jīng)營管理責(zé)任的程序和記錄。（4）控制活動。當(dāng)檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)憑證。序上對被審計單位的財產(chǎn)、債權(quán)人和股東的

控制活動是指有助于保證管理層的指令得以執(zhí)16.將憑證預(yù)先編號的目的是什么？權(quán)益及公司利害關(guān)系人的利益起到保護(hù)作

行的政策和程序。（5）對控制的監(jiān)督。對控制的答：對憑證預(yù)先進(jìn)行編號，旨在防止銷售以用。（3）證明作用。審計報告是對注冊會計

監(jiān)督是指被審計單位評價內(nèi)部控制在一段時間后忘掉向顧客開具賬單或登記入賬，也可防止師審計任務(wù)完畢情況及其結(jié)果所作的總結(jié)，

內(nèi)運(yùn)營有效性的過程，該過程涉及及時評價控制反復(fù)開具賬單或反復(fù)記賬。它可以表白審計工作的質(zhì)量并明確注冊會

的設(shè)計和運(yùn)營，以及根據(jù)情況的變化采用必要的17.注冊會計師劉某正在起草一家上市公司計師的審計責(zé)任。

糾正措施。的審計報告，考慮什么？19.屬于籌資業(yè)務(wù)的賬戶有哪些？

13.外部證據(jù)的有明E些？答：（1）標(biāo)題。審計報告的標(biāo)題應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一規(guī)答：屬于籌資業(yè)務(wù)的賬戶有銀行存款、短

答：外部證據(jù)是指被審計單位以外的組織機(jī)構(gòu)范為“審計報告”。（2）收件人。（3）引言段。期借款、長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、

或人士編制的書面證據(jù)。（1）由被審計單位以外（4）管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段。（5）注冊股本等。

的機(jī)構(gòu)或人士編制，并由其直接遞交給注冊會計會計師的責(zé)任段。注冊會計師的責(zé)任段應(yīng)當(dāng)說20.對存貨的審查，重要是通過哪些？

師的外部證據(jù)。（2）由被審計單位以外的機(jī)構(gòu)或明以下內(nèi)容：注冊會計師的責(zé)任是在實行審計答：對存貨的審查，重要是通過審查存貨

人士編制，但由被審計單位持有并提交注冊會計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。審計余額和存貨重要賬戶的審計等。其中對存貨

師的書面證據(jù)。（3）由注冊會計師為證明某個事工作涉及實行審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表余額的實質(zhì)性程序一般采用如下程序：核對

項而自己動手編制的各種計算表、分析表或自行金額和披露的審計證據(jù)'注冊會計師相信已獲和各存貨項目明細(xì)賬與總賬、報表數(shù)是否相

觀測獲取的證據(jù)。取的審計證據(jù)是充足、適當(dāng)?shù)?，為其發(fā)表審計符；存貨的分析性復(fù)核；存貨監(jiān)盤；存貨的

14.應(yīng)付賬款審計目的的是什么？意見提供了基礎(chǔ)。（6）審計意見段。（7）注冊計價測試；審查存貨所有權(quán)。而對存貨重要

答：應(yīng)付賬款審計目的一般涉及：（1）擬定應(yīng)會計師的署名和蓋章。（8）會計師事務(wù)所的名賬戶的審計內(nèi)容涉及：獲取或編制存貨各具

付賬款的真實性；（2）擬定應(yīng)付賬款的發(fā)生和償稱、地址及蓋章。（9）報告日期。體賬戶明細(xì)表，核對賬賬、賬表是否相符；

還記錄是否完整：（3）擬定應(yīng)付賬款是否應(yīng)由被18.注冊會計師簽發(fā)的審計報告，重要具有審查存貨的會計記錄是否合規(guī)；審查存貨跌

審計單位承擔(dān)；（4）擬定應(yīng)付賬款期末余額是否哪些作用？價準(zhǔn)備；審查存貨在會計報表上的披露是否

對的；（5）擬定應(yīng)付賬款在會計報表上的披露是答：（1）鑒證作用。注冊會計師簽發(fā)的審計恰當(dāng)。

21.經(jīng)營審計是指什么？品德、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等審計單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計業(yè)務(wù)

答：|經(jīng)營審計|是注冊會計師為了評價被審計單的總稱。的委托與受托關(guān)系、審計目的和范圍、雙方

位經(jīng)營活動的效果和效率，而對其經(jīng)營程序和方26.審計目的是指什么？的責(zé)任以及報告的格式等事項的書面協(xié)議。

法進(jìn)行的評價。答：|審計目的|是指在一定的歷史環(huán)境下,人33.重要性是指什么？

22.內(nèi)部審計是指什么？們通過審計實踐活動所盼望達(dá)成的抱負(fù)境地答：|重要性|是指被審計單位會計報表中錯

答：|內(nèi)部審訊是指組織內(nèi)部專職審計機(jī)構(gòu)或人或最終結(jié)果。報或漏報的嚴(yán)重限度，這一限度在特定環(huán)境

員實行的審計，是組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)27.認(rèn)定是指什么？下也許影響會計報表使用者的判斷或決策。

督和評價活動，它能過審查和評價經(jīng)營活動及其答:逗是指被審計單位管理層對財務(wù)報表34.審計證據(jù)是指什么？

內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織組成要素的確認(rèn)、計量、列報作出的明確或隱答：|審計證據(jù)|是指注冊會計師為了得出審

目的的實現(xiàn)。含的表達(dá)。計結(jié)論、形成審計意見而使用的所有信息，

23.政府審計是指什么？28.或有收費(fèi)是指什么？涉及財務(wù)依據(jù)的會計記錄中具有的信息和

答：|政府審計又稱為國家審計，是指國家審答：|或有收掰是指收費(fèi)與否或收費(fèi)多少以鑒其他信息。

計機(jī)關(guān)依法所進(jìn)行的審計，是國家審計機(jī)關(guān)代表證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件.35.特別風(fēng)險是指什么？

政府依法對國務(wù)院各部門、地主各級政府、財政、29.審計準(zhǔn)則是指什么？答：作為風(fēng)險評估的一部分，注冊會計師

金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織等的財政和財務(wù)收支進(jìn)答：|審計準(zhǔn)則|是用來規(guī)范審計人員執(zhí)行審計應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，擬定辨認(rèn)的風(fēng)險哪些是

行審計監(jiān)督，在獨(dú)立行使審計監(jiān)督權(quán)的過程中，業(yè)務(wù)，獲取審計證據(jù)，形成審計結(jié)論，出具審需要特別考慮的重大錯報風(fēng)險，這些風(fēng)險通

不受其他行政機(jī)關(guān)、社會團(tuán)隊和個人的干涉。計報告的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。常簡稱為麗麗。

24.獨(dú)立性是指什么？30.審計工作底稿是指什么？36.實質(zhì)性程序是指什么？

答：|獨(dú)立性|是指注冊會計師的精髓,獨(dú)立性規(guī)答：|審計工作底閶是指注冊會計師對制定的答：|實質(zhì)性程序|是指注冊會計師針對評估

定注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中做到實質(zhì)上的獨(dú)立審計計劃、實行的審計程序、獲取的相關(guān)審計的重大錯報風(fēng)險實行的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定

和形式上的獨(dú)立。證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論作出的記錄。層次重大錯報的審計程序。

注：實質(zhì)上的獨(dú)立，是指注冊會計師在發(fā)表意31.專業(yè)勝任能力是指什么？37.外部證據(jù)是指什么？

見時其職業(yè)判斷不受影響，公正執(zhí)根，保持客觀答專業(yè)勝任能力既規(guī)定注冊會計師具有專答：|外部證據(jù)|是指被審計單位以外的組織

和職業(yè)懷疑；形式上的獨(dú)立，是指會計師事務(wù)所業(yè)知識、技能和經(jīng)驗，又規(guī)定其經(jīng)濟(jì)、有效地機(jī)構(gòu)或人士編制的書面證據(jù)。

或鑒證小組避免出現(xiàn)這樣重大的情形，使得擁有完畢客戶委托的業(yè)務(wù)。可分為兩個獨(dú)立的階38.內(nèi)部控制是指什么？

充足相關(guān)信息的理性第三方推斷其公正性、客觀段：一是專業(yè)勝任能力的獲??；二是專業(yè)勝任答：|內(nèi)部控制|是指被審計單位為了合理保

性或職業(yè)懷疑態(tài)度受到損害。能力的保持。證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以

25.注冊會計師職業(yè)道德是指什么？32.審計業(yè)務(wù)約定書是指什么？及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和

答：|注冊會計師職亞冠福|是指注冊會計師職業(yè)答：|審計業(yè)務(wù)約同是指會計師事務(wù)所與被其別人員設(shè)計與執(zhí)行的政策及程序。

39.審計質(zhì)量控制是指什么？賴的審計報告，從而取得審計委托人或受權(quán)人客觀性規(guī)定注冊會計師應(yīng)當(dāng)力求公平，不因

答：|審計質(zhì)量控制是指會計師事務(wù)所為了保證的信任。成見或偏見、利益沖突和別人影響而損害其

審計工作質(zhì)量符合注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定42.在擬定收費(fèi)時，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮客觀性。公正性規(guī)定注冊會計師在提供專業(yè)

對審計的各種業(yè)務(wù)活動或行為進(jìn)行有計劃的監(jiān)的因素涉及哪些？服務(wù)時，應(yīng)當(dāng)坦率、誠實，保證公正。第二，

督、綜合和協(xié)調(diào)的一種活動或行為。答：在擬定收費(fèi)時，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮為憐業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注其中專業(yè)勝任

40.推斷誤差這樣四個因素，以客觀反映為客戶提供專業(yè)服能力規(guī)定注冊會計師應(yīng)當(dāng)具有專業(yè)知識、技

答：|推斷誤差他稱“也許誤差”，是注冊會計務(wù)的價值：第一，專業(yè)服務(wù)所需的知識和技能。能或經(jīng)驗，可以勝任承接的工作，應(yīng)有關(guān)注

師對不能明確、具體地辨認(rèn)的其他錯報的最佳估第二，所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗。第三，每規(guī)定注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中保持職業(yè)謹(jǐn)

計數(shù)。一專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時間。第四，提供慎，以質(zhì)疑的思維方式評價所獲取證據(jù)的有

41.審計職能的定義及其內(nèi)容。專業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任。效性，并對產(chǎn)生懷疑的證據(jù)保持警惕。第三，

答：審計職能是指審計自身固有的內(nèi)在功能。43.請列舉注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范內(nèi)容？為麻保密性規(guī)定注冊會計師與客戶的溝

審計具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的職能、經(jīng)濟(jì)評價的職答：重要涉及三個方面的內(nèi)容，第一，國際通，必須建立在為客戶信息保密的基礎(chǔ)上。

能和經(jīng)濟(jì)鑒證的職能。會計師聯(lián)合會職業(yè)道德規(guī)范，該規(guī)范涉及三個第四，為|職業(yè)行為|,職業(yè)行為規(guī)定注冊會計

(1)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能。經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是指有制約力部分：第一部分合用于所有職業(yè)會計師。第二師的行為應(yīng)符合本職業(yè)的良好聲譽(yù)，不得有

的單位或機(jī)構(gòu)監(jiān)察和督促其他經(jīng)濟(jì)單位，使其所部分合用于執(zhí)行公共業(yè)務(wù)的職業(yè)會計師。第三任何損害職業(yè)形象的行為。這一義務(wù)規(guī)定注

有或部分經(jīng)濟(jì)活動符合一定的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)定，按照部分合用于受雇的職業(yè)會計師，適當(dāng)時也可合冊會計師履行對社會公眾、客戶和同行的責(zé)

預(yù)定的方向合理運(yùn)營。其中經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是審計最基用于執(zhí)行公共業(yè)務(wù)的職業(yè)會計師。第二，美國任。第五，為肢術(shù)準(zhǔn)則它規(guī)定注冊會計師

本的職能。注冊會計師協(xié)會職業(yè)道德規(guī)范，重要由職業(yè)道應(yīng)當(dāng)遵照相關(guān)的技術(shù)準(zhǔn)則提供專業(yè)服務(wù)。其

(2)經(jīng)濟(jì)評價職能。經(jīng)濟(jì)評價就是通過審核德原則、行為規(guī)則、行為規(guī)則解釋和道德裁決中，應(yīng)當(dāng)遵守的技術(shù)準(zhǔn)則有中國注冊會計師

檢杳，評估被審計單位財政、財務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)四部分。第三，中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范，執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、公司會計準(zhǔn)則和與執(zhí)業(yè)相關(guān)的其

活動是否合理、合法；計劃、預(yù)算、決策、方案涉及《中國注冊會計師職業(yè)道德守則〈試行〉》、他法律、法規(guī)和規(guī)章。

是否先進(jìn)、可行；內(nèi)部控制制度是否健全、有效;《中國注冊會計師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》、《中國45.獨(dú)立性是指什么？威脅獨(dú)立性的情形

經(jīng)濟(jì)效益是優(yōu)、是劣，并在此基礎(chǔ)上，有針對性注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見》。涉及哪些內(nèi)容？

地提出意見和建議，促使被審計單位改善經(jīng)營管44.簡述注冊會計師職業(yè)道德基本原則的內(nèi)答：|獨(dú)立性|是注冊會計師的精髓,獨(dú)立性

理，提高經(jīng)濟(jì)效益。容？規(guī)定注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中做到實質(zhì)上

(3)經(jīng)濟(jì)鑒證職能。經(jīng)濟(jì)鑒證職能是指審計注冊會計師職業(yè)道德的基本原則有五方面的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立。

人員對被審計單位的各項經(jīng)濟(jì)活動及會計報表的內(nèi)容，第一，為|獨(dú)立、客觀、石同其中獨(dú)威脅獨(dú)立性的情形涉及(1)I經(jīng)濟(jì)利I

等相關(guān)資料進(jìn)行審查和驗證后，取得確鑿的證立性是注冊會計師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的靈魂，所謂益，也許威脅獨(dú)立性的情形有六個方面：第

據(jù)，客觀、公正地作出審計結(jié)論，并出具可以依獨(dú)立性，是指實質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立。一，與鑒證客戶存在專業(yè)服務(wù)收費(fèi)以外的直

接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益。第二，收費(fèi)答：共涉及五個要素，（1）三方關(guān)系，三方最重要的。（1）被審計單位方面的責(zé)任，涉

重要來源于某一鑒證客戶。第三，過度緊張失去關(guān)系分別是注冊會計師、責(zé)任方和預(yù)期使用及錯誤、舞弊與違法行為和經(jīng)營失?。?）

某項業(yè)務(wù)。第四，與鑒證客戶存在密切的經(jīng)營關(guān)者。（2）鑒證對象與鑒證對象信息，鑒證對象注冊會計師方面的責(zé)任。導(dǎo)致注冊會計師承

系。第五，對鑒證業(yè)務(wù)采用或有收費(fèi)的方式。第信息是按照標(biāo)準(zhǔn)對鑒證對象進(jìn)行評價和計量擔(dān)法律責(zé)任的主線因素是注冊會計師自身

六，也許與鑒證客戶發(fā)生雇傭關(guān)系。（2）|自我評|的結(jié)果。如責(zé)任方按照會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制的違約、過失與欺詐行為。

價，也許威脅獨(dú)立性的情形有三個方面：第一，度（標(biāo)準(zhǔn)）對其財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和鈔票流50.與各類交易和事項相關(guān)的審計目的涉

鑒證小組成員曾是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他量（鑒證對象）進(jìn)行確認(rèn)、計量和列報而形成及哪些？

關(guān)鍵管理人員或可以對鑒證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大的財務(wù)報表（鑒證對象信息）。（3）標(biāo)準(zhǔn)，是答：（1）發(fā)生，由發(fā)生認(rèn)定推導(dǎo)的審計目

影響的員工.第二，為鑒證客戶提供直接影響鑒指用于評價或計量鑒證對象的基準(zhǔn)，當(dāng)涉及列的是確認(rèn)已記錄的交易是真實的。（2）完整

證業(yè)務(wù)對象的其他服務(wù)。第三，為鑒證客戶編制報時，還涉及列報的基準(zhǔn)。（4）證據(jù)，注冊會性。由完整性認(rèn)定推導(dǎo)的審計目的是確認(rèn)已

屬于鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)或其他記錄。（3）醫(yī)闞計師從事鑒證發(fā)生的交易的確已經(jīng)記錄。（3）準(zhǔn)確性。由

關(guān)圉，也許威脅獨(dú)立性的情形重要涉及四個方47.列報相關(guān)的審計目的有哪些內(nèi)容？準(zhǔn)確性認(rèn)定推導(dǎo)的審計目的是確認(rèn)已記錄

面：第一，與鑒證小組成員關(guān)系密切的家庭成員答：（1）發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)。將沒有發(fā)生的的交易是按對的金額反映的。（4）截止。由

是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或交易、事項，或與被審計單位無關(guān)的交易和事截止認(rèn)定推導(dǎo)出的審計目的是確認(rèn)接近于

可以對鑒證產(chǎn)生直接重大影響的員工。第二，鑒項涉及在財務(wù)報表中，則違反該目的。（2）完資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g。

證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或可以整性。假如應(yīng)當(dāng)披露的事項沒有涉及在財務(wù)報（5）分類。由分類認(rèn)定推導(dǎo)出的審計目的

對鑒證產(chǎn)生直接重大影響的員工是會計師事務(wù)表中，則違反了該目的。（3）分類和可理解性。是確認(rèn)被審計單位記錄的交易通過適當(dāng)分

所的前高級管理人員。第三，會計師事務(wù)所的高財務(wù)信息已被恰本地列報和描述，且披露內(nèi)容類。

級管理人員或簽字注冊會計師與鑒證客戶長期表述清楚。（4）準(zhǔn)確性和計價。財務(wù)信息和其51.簡述審計的作用？

交往。第四，接受鑒證客戶或其董事、經(jīng)理、其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)。答：（1）制約作用。審計的制約作用，就

他關(guān)鍵管理人員或可以對鑒證產(chǎn)生直接重大影48.簡述注冊會計師執(zhí)行準(zhǔn)則的作用？是通過被審計單位的財務(wù)收支活動及經(jīng)營

響的員工的貴重禮品或超過社會禮儀的款待。答：（1）可以指導(dǎo)注冊會計師的工作，使審管理活動的審核檢查，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和鑒

（4）|外界壓力也許威脅獨(dú)立性的情形重要涉計工作規(guī)范化。（2）可以提高注冊會計師的審證，揭發(fā)貪污舞弊、弄虛作假、損失浪費(fèi)的

及三個方面：第一，在重大會計、審計問題上，計工作質(zhì)量。（3）可以維護(hù)會計師事務(wù)所和注不良行為，保證國家的各項方針、政策和法

與鑒證客戶存在意見分歧而受到解聘威脅。第冊會計師的合法權(quán)益。（4）可以促進(jìn)國際間審規(guī)貫徹執(zhí)行，，保證被審計單位報出的各種信

二，受到有關(guān)單位或個人不恰當(dāng)?shù)母深A(yù)。第三，計經(jīng)驗的交流。息資料對的、可靠，保護(hù)國家財產(chǎn)的安全與

受到鑒證客戶減少收費(fèi)的壓力而不恰本地縮小49.簡述注冊會計師法律責(zé)任的成因。完整；制約被審計單位的經(jīng)濟(jì)活動向歧途發(fā)

工作范圍。答：注冊會計師法律責(zé)任的成因有很多，其展，維護(hù)社會主義經(jīng)濟(jì)秩序、保證市場經(jīng)濟(jì)

46.鑒證業(yè)務(wù)涉及哪些要素？中，被審計單位的責(zé)任和注冊會計師的責(zé)任是正常運(yùn)轉(zhuǎn)。（2）促進(jìn)作用。審計的促進(jìn)作用，

就是通過對被審計單位的審核檢查，做出客觀、的制定應(yīng)當(dāng)涉及明確審計業(yè)務(wù)的報告目的，以答：（1）從外部獨(dú)立來源獲取的審計證據(jù)

公正的評價，指出合理的方面，繼續(xù)實行和推廣，計劃審計的時間安排和所需溝通的性質(zhì)，涉及比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠。

對于不合理的方面，提出意見和切實可行的建提交審計報告的時間規(guī)定，預(yù)期與管理層和治（2）內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計

議，促進(jìn)和提高經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。（3）證明理層溝通的重要日期等。（3）審計方向，總體證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證

作用。證明作用是指通過審計，證明被審計單位審計策略的制定應(yīng)當(dāng)涉及考慮影響審計業(yè)務(wù)據(jù)更可靠。

報出的各種信息資料的合法性、公允性，從而提的重要因素，以擬定項目組工作方向，涉及擬（3）直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或

高會計信息資料的真實性和可靠性。定適當(dāng)?shù)闹匾运?，初步辨認(rèn)也許存在較高推論得出的審計證據(jù)更可靠。

52.注冊會計師鑒證客戶內(nèi)部防范措施有哪的重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域，初步辨認(rèn)重要的的組（4）以文獻(xiàn)記錄形式（無論是紙質(zhì)、電

些？成部分和賬戶余額，評價是否需要針對內(nèi)部控子或其他介質(zhì)）存在的審計證據(jù)比口頭形式

答：鑒證客戶內(nèi)部防范措施涉及五個方面：第制的有效性獲取審計證據(jù)，辨認(rèn)被審計單位、的審計證據(jù)更可靠。

一，在鑒證客戶的管理層委托會計師事務(wù)所時，所處行業(yè)、財務(wù)報告規(guī)定及其他相關(guān)方面最近（5）從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真或

由管理層以外的人員批準(zhǔn)或批準(zhǔn)這一委托。第發(fā)生的重大變化等。（4）總體審計策略中涉及復(fù)印件獲取的審計證據(jù)更可靠。

二，鑒證客戶內(nèi)部有可以勝任管理決策的員工。的內(nèi)容。總體審計策略應(yīng)能恰本地反映注冊會56.對重要性概念理解應(yīng)注意哪些問題？

第三，強(qiáng)調(diào)鑒證客戶對財務(wù)報告公允性的承諾的計師考慮審計范圍、報告目的和審計方向的結(jié)答：（1）重要性概念中的錯報包含漏報;

政策和程序。第四，可以保證在對非鑒證業(yè)務(wù)進(jìn)果。（2）重要性概念必須從會計報表使用者的

行委托時作出客觀選擇的內(nèi)部程序。第五，為會54.注冊會計師針對評估的財務(wù)報表層次重角度來考察，由于會計報表是為了滿足會計

計師事務(wù)所的服務(wù)提供適當(dāng)監(jiān)督與溝通的公司大錯報風(fēng)險而擬定的總體應(yīng)對措施涉及哪報表使用者的信息需求而編制的；（3）重要

治理結(jié)構(gòu)，例如審計委員會。些？性涉及對數(shù)量和性質(zhì)兩個方面的考慮；（4）

53.什么是總體審計策略？制定總體審計策略答：（1）向項目組強(qiáng)調(diào)在收集和評價審計證重要性的判斷離不開特定的環(huán)境；（5）對重

時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮哪些重要事項？據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性。要性的評估需要運(yùn)用職業(yè)判斷。

答：|總體審計策略|是對審計的預(yù)期范圍和實行（2）分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審57.第7章、第8章、第9章、第10章、

方式所作的規(guī)劃，是注冊會計師從接受審計委托計人員，或運(yùn)用專家的工作。第11章、第12章每章書后的業(yè)務(wù)題。

到出具審計報告整個過程基本工作內(nèi)容的綜合（3）提供更多的督導(dǎo)。第七章，

計劃。（4）在選擇進(jìn)一步審計程序時，應(yīng)當(dāng)注

注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列重要事項：（1）意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解。

審計范圍，注冊會計師應(yīng)當(dāng)擬定審計業(yè)務(wù)的特（5）對擬實行審計程序的性質(zhì)、時間和范

性，涉及采用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度、制定圍做出總體修改。

行業(yè)的報告規(guī)定以及被審計單位組成的分布等，55.注冊會計師考慮審計證據(jù)的可靠性需遵

以界定審計范圍。（2）報告目的，總體審計策略循哪些原則？

1、資料：ABC會計師事務(wù)所接受委托，審計Y對于情況2,A注冊會計師應(yīng)檢杳Y公司

異函客詢證金回函回函內(nèi)容

公司2023年度的會計報表.A會計師了解和測常證戶額（元）日期2023年1月的入庫單及存貨明