納稅計繳與申報（第四版）課件1.3 稅收的原則

1.3稅收的原則政府在運用稅收取得收入與調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟活動時稅收的原則制定稅收制度的指導(dǎo)思想為正確處理政府需要與經(jīng)濟發(fā)展社會進步的關(guān)系必須遵循的準則判斷稅收制度是否完善的標準明確稅收原則更好地制定稅收制度正確發(fā)揮稅收的作用稅收的效率原則稅收的經(jīng)濟效率稅收經(jīng)濟效率與稅收中性有關(guān)稅收中性稅收改變消費者和生產(chǎn)者的行為導(dǎo)致稅前資源配置狀況的改變稅收非中性政府通過征稅不影響市場機制的運行和私人部門原有的資源配置狀況稅收的效率原則減少資源配置的扭曲和浪費稅收中性提高稅收的經(jīng)濟效率稅收的經(jīng)濟效率政府通過稅收制度在把數(shù)量既定的資源轉(zhuǎn)移給公共部門的過程中不同稅種對市場經(jīng)濟運行產(chǎn)生程度不同的扭曲所造成的無謂損失或超額負擔(dān)最小化馬歇爾-哈伯格超額負擔(dān)理論稅收的效率原則避免或減少超額負擔(dān)對供求彈性為零的商品征稅對所有商品等量(從價)征稅對所得征稅哈伯格利用馬歇爾的基數(shù)效用理論作為超額負擔(dān)的基本理論說明馬歇爾-哈伯格超額負擔(dān)理論稅收制度的運行效率稅收的效率原則稅收的制度效率稅基大小質(zhì)量指標、成本指標稅收制度效率的質(zhì)量指標集中性指標稅種結(jié)構(gòu)時滯長短執(zhí)行程度侵蝕性指標時滯性指標執(zhí)行性指標稅收的效率原則集中性指標高，侵蝕性和時滯性指標低，處罰程度適中高效率制度稅收制度效率的成本指標稅務(wù)成本是指征納雙方在征稅與納稅過程中所發(fā)生的費用政府設(shè)計的稅收制度在籌集充分的收入基礎(chǔ)上使稅務(wù)成本最小化管理成本或征稅成本納稅成本或道從成本政治成本稅收的公平原則橫向公平和縱向公平橫向公平稅收同等地對待同樣的人→征稅前后擁有相同福利水平的人應(yīng)當繳納相同的稅縱向公平是稅收制度如何對待福利水平不同的人稅收的公平原則橫向公平縱向公平通常被大多數(shù)人所接受，操作并不容易更復(fù)雜，需判斷個體能力，考慮福利水平尺度，稅收制度設(shè)計的重要原則之一判斷一個人是否應(yīng)該比另一個人繳納更多的稅稅收的公平原則經(jīng)濟福利水平誰受益誰納稅納稅能力政府獲得的收益受益原則能力大的多納稅能力原則能力小的少納稅納稅人根據(jù)其從公共服務(wù)中獲得的利益納稅，具有橫向和縱向公平性稅收的公平原則受益原則橫向公平享受相同利益的納稅人繳納相同的稅縱向公平享受較多利益的納稅人繳納較高的稅突出特點稅收的公平原則將預(yù)算收入與支出聯(lián)系起來在特定的稅收--支出結(jié)構(gòu)下衡量福利水平標準隨之變化政府提供特定服務(wù)時，依據(jù)受益情況收取一定的費用或稅收評估稅收制度評估整個稅收-支出結(jié)構(gòu)受益原則納稅人按照其支付能力納稅，繳納的稅收數(shù)量應(yīng)與其支付能力成正比稅收的公平原則能力原則支付能力可以根據(jù)主觀說和客觀說作出評估客觀說所得標準納稅能力根據(jù)納稅人財富確定支出標準財富標準財富：稅收的公平原則不管來源如何所得標準就所得尺度而言，最常引用黑格-西蒙斯的綜合所得所得支出財產(chǎn)綜合所得包括個人全部所得不管用途如何當期消費加上凈財富（包括物質(zhì)財富和人力財富）之和稅收的公平原則主要組成部分：勞動所得來自資本所有權(quán)的所得資本利得（擁有資本的價值增值）獲得的贈與和遺產(chǎn)以支出作為個人課稅基礎(chǔ)是一種反映個人從社會中獲取多少資源的基礎(chǔ)支出標準稅收的公平原則根據(jù)綜合所得定義的恒等式，支出與所得不同支出包括當期消費和凈財富增加凈財富增加：當期儲蓄和積累財富的凈支出解決依靠遺產(chǎn)過日子而幾乎不繳納所得稅的人的問題，即支出稅稅收的公平原則個人總財富可代替綜合所得作為公平課稅基