2024年稅務師考試《財務與會計》試題及解答參考

2024年稅務師考試《財務與會計》復習試題(答案在后面)一、單項選擇題（本大題有40小題，每小題1.5分，共60分）1、下列各項中，不屬于財務會計基本假設的是（）A、會計主體B、持續(xù)經(jīng)營C、貨幣計量D、歷史成本2、下列各項中，不屬于會計信息質(zhì)量要求的是（）A、可靠性B、相關性C、可理解性D、公平性3、下列關于會計政策變更的說法中，正確的是（）。A、會計政策變更應采用追溯調(diào)整法，但確定該項政策變更對以前各期累積影響數(shù)不切實可行的，應當采用未來適用法。B、會計估計變更應采用追溯調(diào)整法，且累計影響數(shù)無法合理確定時，應采用未來適用法。C、采用追溯調(diào)整法計算的會計政策變更的累積影響數(shù)，應當包括由于以前期間會計政策變更導致與損益有關的項目金額的調(diào)整數(shù)。D、如果本期發(fā)生的交易或者事項與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會計政策，該會計政策不屬于變更。4、某企業(yè)發(fā)現(xiàn)其2022年12月的固定資產(chǎn)折舊錯誤地使用了5年折舊法，而實際上應采用10年折舊法。該公司決定追溯調(diào)整2022年的財務報表，則下列說法正確的是（）。A、應當采用未來適用法調(diào)整2022年的財務報表。B、只需要調(diào)整2022年12月的折舊費用即可，無需調(diào)整以前年度。C、應當調(diào)整2022年的財務報表，并可能需要調(diào)整前期留存收益。D、此項調(diào)整對公司財務報表無影響。5、下列關于會計等式的表述中，正確的是：A.資產(chǎn)=負債+所有者權益+收入B.營業(yè)收入-營業(yè)成本=營業(yè)稅金及附加C.資產(chǎn)=負債+所有者權益+收益D.所有者權益=負債-資產(chǎn)6、企業(yè)在編制財務報表時，對于以下哪一項信息不需要披露？A.長期股權投資的核算方法B.關聯(lián)方的交易C.財務報表的編制基礎D.會計政策變更的影響7、下列關于長期股權投資成本法的表述中，正確的是（）。A、長期股權投資應當按照初始投資成本計價B、追加投資時，調(diào)整長期股權投資的成本C、被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利，應確認為投資收益D、被投資單位宣告分派的股票股利，應確認為投資收益8、下列關于財務報表列報的表述中，正確的是（）。A、項目以其重要性進行排列B、性質(zhì)或功能類似的項目可以合并列報C、不重要的項目可以省略D、主要報表項目應逐項列明金額和計算過程9、在資產(chǎn)負債表中，下列哪一項應當被歸類為流動資產(chǎn)？A.長期股權投資B.應收賬款C.固定資產(chǎn)D.商譽10、以下哪種成本計算方法適用于大量生產(chǎn)同質(zhì)產(chǎn)品的制造業(yè)？A.分批成本法B.分步成本法C.定額成本法D.實際成本法11、某企業(yè)2019年度實現(xiàn)營業(yè)收入1000萬元，營業(yè)成本800萬元，營業(yè)稅金及附加50萬元，期間費用30萬元，營業(yè)外收支凈額20萬元，投資收益凈額10萬元，營業(yè)外支出5萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2019年度的利潤總額為（）萬元。A.760B.680C.730D.75012、根據(jù)《企業(yè)會計準則》，下列各項中，不屬于企業(yè)負債的是（）。A.應付賬款B.預收賬款C.實收資本D.短期借款13、下列關于企業(yè)收益與成本關系的描述，哪一項是正確的？A、企業(yè)的收益是其所有成本的直接函數(shù)B、企業(yè)的成本可以完全由其產(chǎn)生的收益覆蓋C、企業(yè)的收益與其成本之間的關系是動態(tài)的，沒有固定比例D、以上描述均不正確14、如果某企業(yè)在連續(xù)兩個會計年度內(nèi)虧損，可能會對企業(yè)產(chǎn)生哪些影響？A、對企業(yè)的信用評級沒有影響B(tài)、不會影響企業(yè)的稅務優(yōu)惠政策C、會增加企業(yè)的融資難度D、不會影響企業(yè)員工的工資發(fā)放15、在財務會計中，以下哪項屬于流動負債？A、長期借款B、預收賬款C、遞延所得稅負債D、長期應付款16、在編制資產(chǎn)負債表時，下列哪項資產(chǎn)應歸類為“存貨”？A、原材料B、應收賬款C、固定資產(chǎn)D、累計折舊17、下列關于企業(yè)財務報表分析的表述中，正確的是（）。A.在分析企業(yè)盈利能力時，應當重點分析企業(yè)的資產(chǎn)報酬率B.流動比率越高，說明企業(yè)短期償債能力越強，獲利能力也越高C.速動比率是反映企業(yè)利用債權人資金進行經(jīng)營活動能力的比率D.產(chǎn)權比率也稱負債經(jīng)營率，該比率越低，表明企業(yè)長期償債能力越強，債權人權益的保障程度越高18、下列各項中，不應計入財務費用的是（）。A.利息支出（減利息收入）B.匯兌損失（減匯兌收益）C.相關的手續(xù)費D.銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣19、某企業(yè)于2023年1月1日購買了一項固定資產(chǎn)，成本為500萬元。該資產(chǎn)預計使用年限為10年，殘值率為5%。企業(yè)采用直線法計提折舊。2023年末，由于技術進步，該資產(chǎn)出現(xiàn)了減值跡象。經(jīng)評估，該資產(chǎn)的可收回金額為420萬元。假設不考慮其他因素，計算2023年末該資產(chǎn)應計提的減值準備金額為多少萬元？A.30B.40C.50D.6020、一家公司決定將其持有的應收賬款出售給銀行，應收賬款總額為120萬元，已計提壞賬準備金20萬元。根據(jù)協(xié)議，銀行同意以應收賬款賬面凈值的90%收購這些債權。若交易完成后，公司將不再承擔這部分應收賬款的風險和收益。請問，此項交易對公司的當期損益影響是多少萬元？A.-8B.-10C.-12D.-1421、在下列會計科目中，屬于負債類科目的是：A.管理費用B.應收賬款C.累計折舊D.應交稅費22、企業(yè)在確認收入時，應遵循的基本原則是：A.權責發(fā)生制B.實際成本原則C.收入與費用配比原則D.貨幣計量原則23、下列關于收入確認的說法中，正確的是（）。A.收入確認應滿足相關成本已經(jīng)實際發(fā)生B.收入確認應滿足經(jīng)濟利益很可能流入并且會導致所有者權益增加C.收入確認應滿足商品所有權上的主要風險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移至買方D.建造合同收入應在合同完成時一次性確認24、下列關于應收賬款壞賬準備的說法中，正確的是（）。A.企業(yè)計提的壞賬準備屬于管理費用B.企業(yè)計提壞賬準備的方法一經(jīng)確定，不得變更C.已確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，以后又收回的，需要按賬面價值記賬D.企業(yè)應當在資產(chǎn)負債表日，根據(jù)應收賬款的賬齡等確定預期信用損失率并據(jù)此計提壞賬準備25、企業(yè)當年3月1日開始購建一項固定資產(chǎn)，6月30日達到預定可使用狀態(tài)。如果該固定資產(chǎn)屬于增值稅應稅項目，在計算增值稅進項稅額抵扣時，應計入開始購建的會計期間的下列哪項？A.應交稅費——應交增值稅（進項稅額）B.應交稅費——應交增值稅（已交稅費）C.應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）D.其他應付款26、某企業(yè)2019年末的利潤總額為3000萬元，當年發(fā)生營業(yè)外支出1000萬元，計提的資產(chǎn)減值損失500萬元。假設企業(yè)所得稅稅率為25%，該企業(yè)2019年度的凈利潤為：A.750萬元B.800萬元C.1875萬元D.3000萬元27、某公司于2023年1月1日發(fā)行面值100元的債券，票面利率為5%，期限為5年，每年末付息一次，到期還本。若市場利率在發(fā)行時為6%，則該債券的發(fā)行價格應為：A.低于100元B.等于100元C.高于100元D.發(fā)行價格無法確定28、下列關于存貨成本的說法，哪一項是正確的？A.存貨成本僅包括采購成本。B.存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本。C.加工成本不屬于存貨成本的一部分。D.其他成本不計入存貨成本。29、根據(jù)《企業(yè)會計準則》，下列關于固定資產(chǎn)折舊方法的說法中，正確的是：A.固定資產(chǎn)折舊方法應選擇使固定資產(chǎn)賬面價值最大化的方法B.固定資產(chǎn)折舊方法應選擇與固定資產(chǎn)預計使用年限最接近的方法C.固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)選定，不得隨意變更D.固定資產(chǎn)折舊方法應選擇稅法規(guī)定的加速折舊法30、下列關于無形資產(chǎn)攤銷的說法中，不正確的是：A.無形資產(chǎn)攤銷是指將無形資產(chǎn)的成本在其使用壽命內(nèi)進行分配B.無形資產(chǎn)的攤銷期限應當根據(jù)其使用壽命或受益期限確定C.無形資產(chǎn)的攤銷方法應選擇與無形資產(chǎn)收益實現(xiàn)方式相一致的方法D.無形資產(chǎn)攤銷期限一旦確定，不得隨意變更31、以下關于金融資產(chǎn)分類的描述中，哪一項是正確的？A、在初始確認時，企業(yè)只能將金融資產(chǎn)指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。B、劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，企業(yè)需要定期調(diào)整其預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。C、已分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，之后不能重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。D、企業(yè)從二級市場購入的準備近期出售的股票，應劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。32、關于長期股權投資的權益法核算，以下哪一項描述是正確的？A、如果長期股權投資的初始投資成本比享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，應計入營業(yè)外收入（貸方）或營業(yè)外支出（借方）。B、權益法下，在確認投資收益時，只需要考慮被投資企業(yè)的凈利潤，無需考慮其他綜合收益。C、長期股權投資權益法轉(zhuǎn)換為成本法時，應當以其賬面價值作為成本法的初始入賬金額。D、被投資企業(yè)吸收投資時產(chǎn)生的評估增值，投資企業(yè)應該按照自身的最終控制方持股比例確認資本公積，同時調(diào)整長期股權投資的成本。33、下列各項中，不屬于企業(yè)營業(yè)外支出的是（）。A.捐贈支出B.處置非流動資產(chǎn)損失C.籌資費用D.固定資產(chǎn)盤虧損失34、某企業(yè)2019年銷售產(chǎn)品收入為1000萬元，銷售成本為600萬元，銷售稅金及附加為40萬元，銷售費用為20萬元，管理費用為10萬元，財務費用為5萬元。則該企業(yè)2019年營業(yè)利潤為（）萬元。A.315B.325C.330D.35535、某公司購入一臺需要安裝的設備，設備價款為100萬元，增值稅為13%，安裝費為10萬元。假設沒有其他費用，該設備的入賬價值為多少？A.100萬元B.113萬元C.123萬元D.110萬元36、下列各項中，哪一項不屬于企業(yè)所得稅的免稅收入？A.國債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益C.非貨幣性資產(chǎn)交換收益D.地方政府債券利息收入37、【題目】企業(yè)采用權責發(fā)生制核算時，下列哪項費用應當在當期確認？A.預付的財產(chǎn)保險費B.已支付但尚未使用的租金C.銷售商品發(fā)生的退貨成本D.已收到但尚未實現(xiàn)的銀行存款利息38、【題目】以下關于會計要素分類的表述中，不正確的是：A.資產(chǎn)按流動性分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)B.負債按償還期限分為流動負債和非流動負債C.所有者權益按來源分為投入資本和留存收益D.收入按性質(zhì)分為銷售商品收入、提供勞務收入和讓渡資產(chǎn)使用權收入39、下列各項中，不屬于企業(yè)財務會計報告組成部分的是（）。A、會計報表B、財務情況說明書C、會計報表附注D、審計報告40、某企業(yè)2023年12月31日的財務報表顯示，其資產(chǎn)總額為3000萬元，負債總額為1800萬元，則該企業(yè)的所有者權益總額是（）萬元。A、4800B、1200C、4200D、1800二、多項選擇題（本大題有20小題，每小題2分，共40分）1、下列哪些會計處理方法符合我國《企業(yè)會計準則》的要求？（）A、收入實現(xiàn)原則B、歷史成本計量C、權責發(fā)生制D、謹慎性原則2、以下關于會計報表分析的方法，正確的是？（）A、比率分析B、趨勢分析C、因素分析D、直接分析法3、下列關于會計科目分類的說法中，正確的是：A.會計科目按照反映的經(jīng)濟內(nèi)容可以分為資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用和利潤等六大類。B.會計科目按照會計信息的使用目的可以分為總分類科目和明細分類科目。C.會計科目按照會計核算的要求可以分為反映經(jīng)濟業(yè)務的科目和反映財務狀況的科目。D.會計科目按照會計核算的詳細程度可以分為一級科目和二級科目。4、關于會計憑證，下列說法中正確的是：A.會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生和完成情況的書面證明。B.會計憑證分為原始憑證和記賬憑證。C.原始憑證是會計核算的起點，是編制記賬憑證的依據(jù)。D.記賬憑證是會計人員根據(jù)審核后的原始憑證填制的，用于登記賬簿的書面證明。5、下列各項中，屬于企業(yè)應納稅所得額的計算方法有（）。A.應納稅所得額=收入總額-不征稅收入B.應納稅所得額=收入總額-允許扣除項目的金額C.應納稅所得額=收入總額-免稅收入D.應納稅所得額=收入總額-收益性支出6、下列各項中，關于無形資產(chǎn)的會計處理正確的有（）。A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，應按期進行攤銷B.企業(yè)購入的無形資產(chǎn)，成本包括購買價款及直接相關的稅費C.對于使用壽命有限的無形資產(chǎn)，應采用直線法在預計使用年限內(nèi)進行攤銷D.已確認的無形資產(chǎn)減值損失在以后期間可以轉(zhuǎn)回7、以下關于會計的基本假設的描述中，正確的是（）A.持續(xù)經(jīng)營B.會計主體C.歷史成本D.市場價值8、關于收入確認的原則，以下說法正確的是（）A.收入應當在權利和義務轉(zhuǎn)移給買方時予以確認B.收入應當在取得控制權時予以確認C.收入應當在達到收入確認的實質(zhì)條件時予以確認D.收入應當在實現(xiàn)收入時予以確認9、下列關于會計要素的表述中，正確的有（）。A、資產(chǎn)是過去的交易或事項形成的、企業(yè)擁有或控制的資源，預期能夠為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益B、負債是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務，預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)C、所有者權益是企業(yè)所有者對企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權D、收入是企業(yè)日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入E、費用是企業(yè)日常活動中發(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的總流出10、關于會計信息質(zhì)量要求，以下說法正確的有（）。A、可靠性要求企業(yè)以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進行確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關信息，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整B、相關性要求企業(yè)提供的會計信息應當與投資者等財務報告使用者的經(jīng)濟決策需要相關，有助于投資者等財務報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價或者預測C、可理解性要求企業(yè)提供的會計信息應當清晰明了，便于投資者等財務報告使用者理解和使用D、可比性要求同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更E、實質(zhì)重于形式要求企業(yè)按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認、計量和報告，不應僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)11、關于企業(yè)合并業(yè)務在財務報表中的會計處理，下列說法中正確的是（）。A.同一控制下企業(yè)合并中，對于取得的被合并方資產(chǎn)、負債應按合并日的公允價值確認B.同一控制下企業(yè)合并中，對于合并方為進行企業(yè)合并發(fā)生的審計費用、評估費用等應計入當期損益C.非同一控制下企業(yè)合并中，合并方為進行企業(yè)合并發(fā)生的審計費用、評估費用等與企業(yè)合并相關的直接支出應確認為管理費用D.非同一控制下企業(yè)合并中，購買方在購買日對企業(yè)合并中取得的被購買方資產(chǎn)、負債應按公允價值確認12、甲公司于2023年1月1日采用分期付款方式購進一臺大型設備，合同總價款為900萬元，約定自購入日起5年內(nèi)等額支付。假定銀行同期貸款年利率為5%，采用實際利率法攤銷未確認融資費用，不考慮其他因素，則甲公司2023年因該事項確認的財務費用為（）萬元。A.46.25B.66.67C.47.25D.67.6713、在財務報表分析中，以下指標中不屬于流動比率分析的有：A、應收賬款周轉(zhuǎn)率B、速動比率C、資產(chǎn)負債率D、存貨周轉(zhuǎn)率14、以下關于長期股權投資處理方法的說法中，正確的有：A、當企業(yè)對被投資單位具有控制權時，應采用成本法進行長期股權投資核算。B、當企業(yè)實際擁有被投資單位半數(shù)以上表決權時，應采用成本法進行長期股權投資核算。C、當企業(yè)對被投資單位具有共同控制或重大影響時，應采用權益法進行長期股權投資核算。D、當企業(yè)對聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)進行投資時，應采用權益法進行長期股權投資核算。15、下列關于會計要素的表述中，正確的有（）A、資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或事項形成的，由企業(yè)擁有或控制的，預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源B、負債是指企業(yè)過去的交易或事項形成的，預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務C、收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻模瑫е滤姓邫嘁嬖黾拥?，與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入D、費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的，會導致所有者權益減少的，與向所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的總流出16、下列關于會計核算的基本要求，正確的有（）A、企業(yè)應當以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)進行會計確認、計量和報告B、企業(yè)提供的會計信息應當符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定C、企業(yè)應當保證會計信息的真實性和完整性D、企業(yè)應當及時對外提供會計信息，保證會計信息的相關性17、以下關于企業(yè)財務報表中相關項目的表述，正確的有（）。A.交易性金融資產(chǎn)應當按照公允價值計量，公允價值變動計入投資收益B.長期股權投資采用成本法核算，長期股權投資的初始投資成本應當?shù)扔谕顿Y日被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額C.如果或有事項產(chǎn)生的經(jīng)濟利益基本確定流入企業(yè)，則企業(yè)應當確認為一項資產(chǎn)D.發(fā)出存貨的成本計量方法包括先進先出法、加權平均法、個別計價法等18、下列關于會計政策變更的會計處理方法，正確的有（）。A.采用追溯調(diào)整法時，如果列報前期最早期初留存收益或其他綜合收益、盈余公積等項目的金額能夠合理確定，則應按照追溯調(diào)整法調(diào)整。B.會計政策變更通過“以前年度損益調(diào)整”科目進行核算。C.會計政策變更的累積影響數(shù)的計算可以從利潤表入手，作用于利潤表的關鍵科目。D.會計政策變更的累積影響數(shù)計算的基礎是變更年度的會計政策。19、在以下哪些情況下，企業(yè)可以采用債務重組方式進行債務的重新安排？（）A.債權人同意將債權轉(zhuǎn)為股權B.債權人同意減少債務本金C.債權人同意延長債務償還期限，但并未免除部分債務D.債權人同意以低于債務賬面價值的應收賬款部分進行收款20、以下關于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的產(chǎn)生，正確的說法是？（）A.遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生于可抵扣暫時性差異B.遞延所得稅負債產(chǎn)生于應納稅暫時性差異C.可抵扣暫時性差異可能在未來產(chǎn)生可抵扣稅額D.應納稅暫時性差異可能在未來產(chǎn)生應納稅稅額三、計算題（本大題有2小題，每小題8分，共16分）第一題甲公司2021年度實現(xiàn)營業(yè)收入1000萬元，營業(yè)成本600萬元，銷售費用150萬元，管理費用100萬元，財務費用50萬元，營業(yè)稅金及附加30萬元。當年實現(xiàn)利潤總額200萬元。已知甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，當年無其他納稅調(diào)整事項。要求：1.計算甲公司當年的應納稅所得額；2.計算甲公司當年的應交所得稅；3.假設甲公司當年投資收益50萬元（免稅收入），計算調(diào)整后的應納稅所得額；4.再次計算調(diào)整后的應交所得稅。第二題【背景信息】某企業(yè)2022年度的財務報表于2023年4月20日對外報出，適用的企業(yè)所得稅率為25%。2023年2月20日，發(fā)生了以下有可能影響財務報表的事項：1.2023年1月30日得知合營企業(yè)一項債券產(chǎn)生了違約損失，經(jīng)調(diào)查該損失屬于合營企業(yè)的一項重大會計差錯。2.得知一批貨物遵循合同授予固定價格而未在財務報表中反映，這批貨物的價值為500萬元。【問題】（1）針對事項1，企業(yè)需要調(diào)整2022年度財務報表嗎？請說明調(diào)整理由并給出調(diào)整分錄。（2）針對事項2，請計算事項2調(diào)整后減少的凈利潤（假定其他損益項目不變）?！痉治觥?.事項1的處理，由于該損失是由于之前年度的會計差錯引起的，需要重新測度有關資產(chǎn)，因此應當作為重要的前期差錯更正，在發(fā)現(xiàn)當期的財務報表中，調(diào)整相關項目的期初數(shù)。調(diào)整分錄如下：調(diào)整分錄：借：以前年度損益調(diào)整-營業(yè)外支出100萬元應交稅費-應交所得稅25萬元貸：其他應付款125萬元相應地，需要對長期股權投資項目的期初數(shù)進行調(diào)整。2.事項2需要調(diào)整的凈利潤，由于該批貨物的市場價值無法確認，如果按照合同價格計入當期收入，會高估該期的資產(chǎn)和當期的收入，因此需要調(diào)整已報告的利潤。具體調(diào)整計算如下：假設該錯誤沒有發(fā)生且收的產(chǎn)品按假定價格500萬元售出，則會影響2022年凈利潤的計算，但不存在影響長期股權投資、固定資產(chǎn)等項目的。處理在2023年對其進行調(diào)整，但其對2022年已報告利潤的影響應調(diào)整如下：凈利潤減少=500萬元×(1-25%)=375萬元四、綜合分析題（本大題有2小題，每小題12分，共24分）第一題一、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，其生產(chǎn)的產(chǎn)品適用的增值稅稅率為13%。2021年11月份，該企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務：（1）購進原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為150,000元，貨物已驗收入庫；（2）銷售產(chǎn)品一批，不含增值稅銷售收入為200萬元，款項已收到；（3）發(fā)出原材料一批，用于該企業(yè)新產(chǎn)品的研發(fā)，原材料成本為120,000元，沒有同類產(chǎn)品的公允價值；（4）接受捐贈的原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為16,800元，貨物已驗收入庫。要求：1.計算該企業(yè)11月份應納的增值稅稅額；2.計算該企業(yè)11月份存貨的賬面價值；3.說明企業(yè)接受捐贈的原材料取得的增值稅專用發(fā)票可以作為進項稅額抵扣的理由。第二題某企業(yè)為一家制造業(yè)公司，2022年度財務報表如下：（1）營業(yè)收入為12000萬元；（2）營業(yè)成本為9000萬元；（3）期間費用總額為1200萬元，其中銷售費用為400萬元，管理費用為600萬元，財務費用為200萬元；（4）營業(yè)稅金及附加為600萬元；（5）營業(yè)外收入為500萬元；（6）營業(yè)外支出為300萬元；（7）投資收益為200萬元；（8）凈利潤為1000萬元。要求：1.計算該企業(yè)2022年度的營業(yè)利潤；2.計算該企業(yè)2022年度的利潤總額；3.分析該企業(yè)2022年度的盈利能力。2024年稅務師考試《財務與會計》復習試題及解答參考一、單項選擇題（本大題有40小題，每小題1.5分，共60分）1、下列各項中，不屬于財務會計基本假設的是（）A、會計主體B、持續(xù)經(jīng)營C、貨幣計量D、歷史成本答案：D解析：財務會計的基本假設包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量。歷史成本是會計核算的一個原則，不屬于基本假設。2、下列各項中，不屬于會計信息質(zhì)量要求的是（）A、可靠性B、相關性C、可理解性D、公平性答案：D解析：會計信息質(zhì)量要求包括可靠性、相關性、可理解性、可比性、實質(zhì)重于形式、重要性、謹慎性和及時性。公平性不屬于會計信息質(zhì)量要求。3、下列關于會計政策變更的說法中，正確的是（）。A、會計政策變更應采用追溯調(diào)整法，但確定該項政策變更對以前各期累積影響數(shù)不切實可行的，應當采用未來適用法。B、會計估計變更應采用追溯調(diào)整法，且累計影響數(shù)無法合理確定時，應采用未來適用法。C、采用追溯調(diào)整法計算的會計政策變更的累積影響數(shù)，應當包括由于以前期間會計政策變更導致與損益有關的項目金額的調(diào)整數(shù)。D、如果本期發(fā)生的交易或者事項與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會計政策，該會計政策不屬于變更。答：C解析：會計政策變更應采用追溯調(diào)整法，但在確定會計政策變更的累積影響數(shù)不切實可行時，應采用未來適用法。所以A選項不正確。會計估計的變更則不使用追溯調(diào)整法，而是直接采用未來適用法，故B選項不正確。采用追溯調(diào)整法計算的會計政策變更的累積影響數(shù)，確實應當包括由于以前期間會計政策變更導致與損益有關的項目金額的調(diào)整數(shù)，故C選項正確。如果本期發(fā)生的交易或者事項與以前相比具有本質(zhì)差別而變動會計政策，這樣的會計政策變動不屬于會計政策變更，故D選項正確，但作為考察點來規(guī)定答案，C選項更為準確。4、某企業(yè)發(fā)現(xiàn)其2022年12月的固定資產(chǎn)折舊錯誤地使用了5年折舊法，而實際上應采用10年折舊法。該公司決定追溯調(diào)整2022年的財務報表，則下列說法正確的是（）。A、應當采用未來適用法調(diào)整2022年的財務報表。B、只需要調(diào)整2022年12月的折舊費用即可，無需調(diào)整以前年度。C、應當調(diào)整2022年的財務報表，并可能需要調(diào)整前期留存收益。D、此項調(diào)整對公司財務報表無影響。答：C解析：對于固定資產(chǎn)折舊方法的變更，如果是會計政策變更，則應采用追溯調(diào)整法，調(diào)整財務報表相關項目，包括可能需要調(diào)整前期留存收益。C選項正確。A選項僅是采用未來適用法，不適用于會計政策變更，故錯誤。B選項僅調(diào)整當月折舊費用不全面，也忽略了存貨、固定資產(chǎn)價值及留存收益的影響，故錯誤。D選項顯然錯誤，因折舊方法的變化會影響企業(yè)財務報表的相關項目。5、下列關于會計等式的表述中，正確的是：A.資產(chǎn)=負債+所有者權益+收入B.營業(yè)收入-營業(yè)成本=營業(yè)稅金及附加C.資產(chǎn)=負債+所有者權益+收益D.所有者權益=負債-資產(chǎn)答案：D解析：會計等式的基本內(nèi)容是資產(chǎn)=負債+所有者權益，其中所有者權益可以理解為企業(yè)的收益或剩余權益。選項D正確地表達了這一會計等式的含義。選項A和C中的“收入”和“收益”不是構成會計等式的基本要素，而選項B則是一個無關的等式。6、企業(yè)在編制財務報表時，對于以下哪一項信息不需要披露？A.長期股權投資的核算方法B.關聯(lián)方的交易C.財務報表的編制基礎D.會計政策變更的影響答案：C解析：企業(yè)在編制財務報表時需要披露的相關信息包括會計政策的選擇和變更、長期股權投資的核算方法、以及關聯(lián)方的交易等。這些信息對于報表使用者理解企業(yè)的財務狀況和業(yè)績至關重要。選項C“財務報表的編制基礎”通常被認為是財務報表編制過程中的基本假設和原則，而不是具體需要披露的信息。在實際操作中，編制基礎通常是常識性的，不需要在報表中重復披露。7、下列關于長期股權投資成本法的表述中，正確的是（）。A、長期股權投資應當按照初始投資成本計價B、追加投資時，調(diào)整長期股權投資的成本C、被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利，應確認為投資收益D、被投資單位宣告分派的股票股利，應確認為投資收益答案：A解析：成本法下，長期股權投資應當按照初始投資成本計價，追加或收回投資應當調(diào)整長期股權投資的成本；被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，確認為當期投資收益。但需要注意的是，被投資單位宣告分派的股票股利，投資企業(yè)無需進行賬務處理。故選項A正確，選項B“追加投資時，調(diào)整長期股權投資的成本”雖然表述本身無誤，但不屬于成本法的核心特點或要求，而更像是一個操作說明，且該操作并非僅限于成本法下；選項C“被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利，應確認為投資收益”這一處理是在采用成本法且投資后企業(yè)產(chǎn)生累積盈余的情況下，但題目問的是成本法的“表述中，正確的是”，該選項表述不夠嚴謹和全面，未說明前提，故不選；選項D明顯錯誤，股票股利不會引起所有者權益總額的變動，投資方無需進行賬務處理。8、下列關于財務報表列報的表述中，正確的是（）。A、項目以其重要性進行排列B、性質(zhì)或功能類似的項目可以合并列報C、不重要的項目可以省略D、主要報表項目應逐項列明金額和計算過程答案：B解析：財務報表中的項目應當按照重要性進行排列，但不是僅僅以重要性作為排列的唯一標準，還要考慮項目的性質(zhì)和金額大小等因素，故選項A“項目以其重要性進行排列”表述不全面，錯誤；性質(zhì)或功能類似的項目，可以按照其類別在財務報表中合并列報，以簡化財務報表的內(nèi)容，提高可讀性，故選項B正確；財務報表中的項目，無論是重要性項目還是不重要性項目，都不得省略或漏報，故選項C“不重要的項目可以省略”錯誤；財務報表中的主要報表項目，應單獨列報，但對于那些性質(zhì)或功能類似且金額較小的項目，可以合并列報，無需逐項列明金額和計算過程，故選項D“主要報表項目應逐項列明金額和計算過程”錯誤。9、在資產(chǎn)負債表中，下列哪一項應當被歸類為流動資產(chǎn)？A.長期股權投資B.應收賬款C.固定資產(chǎn)D.商譽答案：B解析：流動資產(chǎn)是指預計在一個正常營業(yè)周期內(nèi)或一個會計年度內(nèi)變現(xiàn)、出售或耗用的資產(chǎn)。應收賬款屬于企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經(jīng)營活動而形成的短期債權，符合流動資產(chǎn)的定義，因此選項B正確。長期股權投資、固定資產(chǎn)和商譽均不屬于流動資產(chǎn)范疇，它們分別屬于長期投資、非流動資產(chǎn)和其他無形資產(chǎn)。10、以下哪種成本計算方法適用于大量生產(chǎn)同質(zhì)產(chǎn)品的制造業(yè)？A.分批成本法B.分步成本法C.定額成本法D.實際成本法答案：B解析：分步成本法是一種成本核算方法，它適用于連續(xù)式大量生產(chǎn)的行業(yè)，如化工、鋼鐵、紡織等行業(yè)。在這種方法下，成本是按照生產(chǎn)過程中的各個步驟來歸集和分配的，特別適合于產(chǎn)品種類單一、生產(chǎn)流程固定且連續(xù)的企業(yè)。相比之下，分批成本法則更適合于小批量、多品種的生產(chǎn)模式；定額成本法側重于根據(jù)預先設定的標準來計算成本；實際成本法則基于實際發(fā)生的成本來計算，不特指某一類型的生產(chǎn)方式。11、某企業(yè)2019年度實現(xiàn)營業(yè)收入1000萬元，營業(yè)成本800萬元，營業(yè)稅金及附加50萬元，期間費用30萬元，營業(yè)外收支凈額20萬元，投資收益凈額10萬元，營業(yè)外支出5萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2019年度的利潤總額為（）萬元。A.760B.680C.730D.750答案：D解析：利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=（營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-期間費用）+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=（1000-800-50-30）+20-5=765萬元故選D。12、根據(jù)《企業(yè)會計準則》，下列各項中，不屬于企業(yè)負債的是（）。A.應付賬款B.預收賬款C.實收資本D.短期借款答案：C解析：負債是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務，預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。實收資本屬于企業(yè)所有者權益，不屬于負債。故選C。13、下列關于企業(yè)收益與成本關系的描述，哪一項是正確的？A、企業(yè)的收益是其所有成本的直接函數(shù)B、企業(yè)的成本可以完全由其產(chǎn)生的收益覆蓋C、企業(yè)的收益與其成本之間的關系是動態(tài)的，沒有固定比例D、以上描述均不正確答案：C解析：企業(yè)的收益與其成本之間的關系是動態(tài)的，會受到市場環(huán)境、企業(yè)經(jīng)營策略等多種因素的影響，因此不能簡單地認為企業(yè)的收益是其所有成本的直接函數(shù)，也無法完全確定企業(yè)的收益是否能夠覆蓋其所有的成本。14、如果某企業(yè)在連續(xù)兩個會計年度內(nèi)虧損，可能會對企業(yè)產(chǎn)生哪些影響？A、對企業(yè)的信用評級沒有影響B(tài)、不會影響企業(yè)的稅務優(yōu)惠政策C、會增加企業(yè)的融資難度D、不會影響企業(yè)員工的工資發(fā)放答案：C解析：連續(xù)兩個會計年度內(nèi)虧損可能會增加企業(yè)的融資難度，因為銀行和其他貸款機構可能會認為企業(yè)的財務狀況不佳，從而提高貸款利率或減少貸款額度。這也可能影響企業(yè)在稅務方面的優(yōu)惠政策，降低其稅務成本。對企業(yè)的信用評級和員工工資發(fā)放可能也有一定的影響，但相較于融資難度，這些影響通常是間接的或較小的。15、在財務會計中，以下哪項屬于流動負債？A、長期借款B、預收賬款C、遞延所得稅負債D、長期應付款答案：B解析：預收賬款是公司在銷售商品或提供服務前收取的客戶的款項，屬于流動負債。長期借款、遞延所得稅負債和長期應付款都屬于非流動負債，因為它們代表的義務或承諾需要在一個以上的會計年度內(nèi)進行償還。流動負債是指在一年或一個經(jīng)營周期內(nèi)到期或需支付的負債。16、在編制資產(chǎn)負債表時，下列哪項資產(chǎn)應歸類為“存貨”？A、原材料B、應收賬款C、固定資產(chǎn)D、累計折舊答案：A解析：原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中用于生產(chǎn)產(chǎn)品或提供服務的物品，應歸類在資產(chǎn)負債表的“存貨”部分。應收賬款代表的是企業(yè)的收入，應歸類在“應收款項”或“應收賬款”部分。固定資產(chǎn)是指企業(yè)長期使用并用于生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或管理的有形資產(chǎn)，如土地、建筑物和機器設備。累計折舊是固定資產(chǎn)在使用過程中價值減少的累計金額，它本身不是資產(chǎn)，而是固定資產(chǎn)價值減少的反映，應歸類在“固定資產(chǎn)”項目下。17、下列關于企業(yè)財務報表分析的表述中，正確的是（）。A.在分析企業(yè)盈利能力時，應當重點分析企業(yè)的資產(chǎn)報酬率B.流動比率越高，說明企業(yè)短期償債能力越強，獲利能力也越高C.速動比率是反映企業(yè)利用債權人資金進行經(jīng)營活動能力的比率D.產(chǎn)權比率也稱負債經(jīng)營率，該比率越低，表明企業(yè)長期償債能力越強，債權人權益的保障程度越高答案：D解析：選項A，在分析企業(yè)盈利能力時，應當重點分析企業(yè)的營業(yè)利潤率、成本費用利潤率、盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)、總資產(chǎn)報酬率、凈資產(chǎn)收益率和資本收益率六項指標，資產(chǎn)報酬率只是其中之一，不是重點分析的對象；選項B，流動比率越高，說明企業(yè)短期償債能力越強，但流動比率過高，可能是存貨積壓，應收賬款過多且收賬期延長，以及待攤費用和待處理財產(chǎn)損失增加所致，而真正可用來償債的現(xiàn)金和存款卻嚴重短缺，可能導致企業(yè)獲利能力降低，因此流動比率并不是越高越好；選項C，速動比率是指企業(yè)速動資產(chǎn)與流動負債的比率，它是衡量企業(yè)流動資產(chǎn)中可以立即變現(xiàn)用于償還流動負債的能力，是反映企業(yè)短期償債能力的指標；產(chǎn)權比率也稱負債經(jīng)營率，是指企業(yè)負債總額與所有者權益總額的比率，該比率越低，表明企業(yè)長期償債能力越強，債權人權益的保障程度越高，承擔的風險越小，所以選項D正確。18、下列各項中，不應計入財務費用的是（）。A.利息支出（減利息收入）B.匯兌損失（減匯兌收益）C.相關的手續(xù)費D.銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣答案：D解析：財務費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。而商業(yè)折扣，是指企業(yè)為促進商品銷售而在商品標價上給予的價格扣除，它不影響企業(yè)的財務費用，因為商業(yè)折扣是在銷售收入確認之前就已經(jīng)發(fā)生的，它直接減少了應收賬款或應收票據(jù)的入賬金額，而不是作為財務費用來處理。因此，選項D不應計入財務費用。19、某企業(yè)于2023年1月1日購買了一項固定資產(chǎn)，成本為500萬元。該資產(chǎn)預計使用年限為10年，殘值率為5%。企業(yè)采用直線法計提折舊。2023年末，由于技術進步，該資產(chǎn)出現(xiàn)了減值跡象。經(jīng)評估，該資產(chǎn)的可收回金額為420萬元。假設不考慮其他因素，計算2023年末該資產(chǎn)應計提的減值準備金額為多少萬元？A.30B.40C.50D.60答案：A解析：首先計算每年的折舊額，固定資產(chǎn)成本為500萬元，殘值率為5%，即殘值為25萬元（500*5%）。因此，年折舊額為47.5萬元[(500-25)/10]。至2023年末，已計提一年折舊，累計折舊為47.5萬元。此時賬面價值為452.5萬元（500-47.5）。但是，可收回金額僅為420萬元，低于賬面價值，故需計提減值準備32.5萬元（452.5-420）。然而，題目選項中沒有32.5萬元這一選項，最接近的是30萬元，因此正確答案選A。20、一家公司決定將其持有的應收賬款出售給銀行，應收賬款總額為120萬元，已計提壞賬準備金20萬元。根據(jù)協(xié)議，銀行同意以應收賬款賬面凈值的90%收購這些債權。若交易完成后，公司將不再承擔這部分應收賬款的風險和收益。請問，此項交易對公司的當期損益影響是多少萬元？A.-8B.-10C.-12D.-14答案：C解析：應收賬款賬面凈值為100萬元（120-20），銀行以90%的價格收購，即支付了90萬元（100*90%）。因此，公司因出售應收賬款而產(chǎn)生的損失為10萬元（100-90）。但考慮到公司已計提了20萬元的壞賬準備金，實際在出售時這部分準備金將被轉(zhuǎn)回，所以最終的損益影響為-12萬元（-10+20-20）。正確答案選C。21、在下列會計科目中，屬于負債類科目的是：A.管理費用B.應收賬款C.累計折舊D.應交稅費答案：D解析：應交稅費屬于負債類科目，它反映了企業(yè)應向國家繳納的各種稅費。A選項管理費用屬于損益類科目，B選項應收賬款屬于資產(chǎn)類科目，C選項累計折舊屬于資產(chǎn)類科目。22、企業(yè)在確認收入時，應遵循的基本原則是：A.權責發(fā)生制B.實際成本原則C.收入與費用配比原則D.貨幣計量原則答案：A解析：企業(yè)在確認收入時，應遵循權責發(fā)生制原則，即企業(yè)應當以收入和費用的實際發(fā)生作為確認的標準，合理確認當期收入和費用。B選項實際成本原則是企業(yè)在核算存貨成本時遵循的原則，C選項收入與費用配比原則是企業(yè)在核算損益時遵循的原則，D選項貨幣計量原則是會計核算的基本前提之一。23、下列關于收入確認的說法中，正確的是（）。A.收入確認應滿足相關成本已經(jīng)實際發(fā)生B.收入確認應滿足經(jīng)濟利益很可能流入并且會導致所有者權益增加C.收入確認應滿足商品所有權上的主要風險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移至買方D.建造合同收入應在合同完成時一次性確認答案：C解析：根據(jù)收入確認的原則，企業(yè)的收入應滿足的條件除了經(jīng)濟利益很可能流入和會導致所有者權益增加外，還包括商品或者服務的控制權已經(jīng)轉(zhuǎn)移。對于“商品所有權上的主要風險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移至買方”這一條件的理解，意味著銷售方不再對售出的商品有控制權。24、下列關于應收賬款壞賬準備的說法中，正確的是（）。A.企業(yè)計提的壞賬準備屬于管理費用B.企業(yè)計提壞賬準備的方法一經(jīng)確定，不得變更C.已確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，以后又收回的，需要按賬面價值記賬D.企業(yè)應當在資產(chǎn)負債表日，根據(jù)應收賬款的賬齡等確定預期信用損失率并據(jù)此計提壞賬準備答案：D解析：根據(jù)會計準則企業(yè)應當在資產(chǎn)負債表日根據(jù)應收賬款的賬齡等確定預期信用損失率并據(jù)此計提壞賬準備，這符合權責發(fā)生制的原則。選項A，計提的壞賬準備應當隨同應收賬款一起在資產(chǎn)負債表上反映，不屬于單獨的管理費用類科目；選項B，企業(yè)可以變更壞賬準備的計提方法，需要在財務報表附注中說明變更原因；選項C，已確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失應按相同金額記賬，而不是按賬面價值記賬。25、企業(yè)當年3月1日開始購建一項固定資產(chǎn)，6月30日達到預定可使用狀態(tài)。如果該固定資產(chǎn)屬于增值稅應稅項目，在計算增值稅進項稅額抵扣時，應計入開始購建的會計期間的下列哪項？A.應交稅費——應交增值稅（進項稅額）B.應交稅費——應交增值稅（已交稅費）C.應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）D.其他應付款答案：A解析：按照稅法規(guī)定，增值稅納稅人在購進貨物或接受應稅勞務支付或負擔的增值稅額，在取得增值稅專用發(fā)票的情況下，允許從銷項稅額中抵扣。因此，企業(yè)購建固定資產(chǎn)過程中支付的進項稅額，應在購入當期計入“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目。26、某企業(yè)2019年末的利潤總額為3000萬元，當年發(fā)生營業(yè)外支出1000萬元，計提的資產(chǎn)減值損失500萬元。假設企業(yè)所得稅稅率為25%，該企業(yè)2019年度的凈利潤為：A.750萬元B.800萬元C.1875萬元D.3000萬元答案：C解析：凈利潤=利潤總額-所得稅費用。首先計算調(diào)整后的利潤總額=3000-1000-500=1500（萬元）。然后計算所得稅費用=調(diào)整后的利潤總額×稅率=1500×25%=375（萬元）。最后計算凈利潤=調(diào)整后的利潤總額-所得稅費用=1500-375=1125（萬元）。因此，該企業(yè)2019年度的凈利潤為1875萬元。27、某公司于2023年1月1日發(fā)行面值100元的債券，票面利率為5%，期限為5年，每年末付息一次，到期還本。若市場利率在發(fā)行時為6%，則該債券的發(fā)行價格應為：A.低于100元B.等于100元C.高于100元D.發(fā)行價格無法確定答案：A.低于100元解析：當債券的票面利率低于市場利率時，為了吸引投資者購買，債券通常會以折價的方式出售，即發(fā)行價格低于債券面值。在這個例子中，由于票面利率5%低于市場利率6%，因此該債券將以低于面值的價格發(fā)行。28、下列關于存貨成本的說法，哪一項是正確的？A.存貨成本僅包括采購成本。B.存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本。C.加工成本不屬于存貨成本的一部分。D.其他成本不計入存貨成本。答案：B.存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本。解析：根據(jù)會計準則，存貨的成本不僅僅局限于采購成本，還包括了加工成本以及使存貨達到當前位置和狀態(tài)所發(fā)生的其他成本。因此，選項B正確地描述了存貨成本的構成。29、根據(jù)《企業(yè)會計準則》，下列關于固定資產(chǎn)折舊方法的說法中，正確的是：A.固定資產(chǎn)折舊方法應選擇使固定資產(chǎn)賬面價值最大化的方法B.固定資產(chǎn)折舊方法應選擇與固定資產(chǎn)預計使用年限最接近的方法C.固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)選定，不得隨意變更D.固定資產(chǎn)折舊方法應選擇稅法規(guī)定的加速折舊法答案：C解析：根據(jù)《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)選定，不得隨意變更，以保證會計信息的可比性。其他選項均不符合準則的要求。30、下列關于無形資產(chǎn)攤銷的說法中，不正確的是：A.無形資產(chǎn)攤銷是指將無形資產(chǎn)的成本在其使用壽命內(nèi)進行分配B.無形資產(chǎn)的攤銷期限應當根據(jù)其使用壽命或受益期限確定C.無形資產(chǎn)的攤銷方法應選擇與無形資產(chǎn)收益實現(xiàn)方式相一致的方法D.無形資產(chǎn)攤銷期限一旦確定，不得隨意變更答案：D解析：無形資產(chǎn)的攤銷期限可以根據(jù)實際情況進行適當調(diào)整，例如在無形資產(chǎn)的使用壽命或受益期限發(fā)生變化時。因此，選項D的說法不正確。其他選項均符合無形資產(chǎn)攤銷的相關規(guī)定。31、以下關于金融資產(chǎn)分類的描述中，哪一項是正確的？A、在初始確認時，企業(yè)只能將金融資產(chǎn)指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。B、劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，企業(yè)需要定期調(diào)整其預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。C、已分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，之后不能重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。D、企業(yè)從二級市場購入的準備近期出售的股票，應劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。答案：D解析：根據(jù)企業(yè)會計準則，企業(yè)購入的準備近期出售的股票應劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，而選項A中的“只能”說法過于絕對，不正確；選項B中的“需要定期調(diào)整”不準確，企業(yè)無需定期調(diào)整其預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值；選項C中的“不能重分類”說法不正確，企業(yè)可以根據(jù)會計準則將已分類的金融資產(chǎn)重分類，并滿足一定條件可將已分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。32、關于長期股權投資的權益法核算，以下哪一項描述是正確的？A、如果長期股權投資的初始投資成本比享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，應計入營業(yè)外收入（貸方）或營業(yè)外支出（借方）。B、權益法下，在確認投資收益時，只需要考慮被投資企業(yè)的凈利潤，無需考慮其他綜合收益。C、長期股權投資權益法轉(zhuǎn)換為成本法時，應當以其賬面價值作為成本法的初始入賬金額。D、被投資企業(yè)吸收投資時產(chǎn)生的評估增值，投資企業(yè)應該按照自身的最終控制方持股比例確認資本公積，同時調(diào)整長期股權投資的成本。答案：A解析：根據(jù)會計準則，在權益法核算下，初始投資成本與按取得投資時被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，應直接調(diào)整長期股權投資的成本和資本公積（貸方或借方），選項A正確；選項B錯在忽略了其他綜合收益的考慮；選項C錯誤，轉(zhuǎn)換為成本法時，應當以原權益法下長期股權投資的賬面價值加上在被投資單位重新計量設定受益計劃凈負債變動中所享有的份額確定，而非直接以賬面價值作為成本法的初始入賬金額；選項D錯誤，對于被投資企業(yè)產(chǎn)生的評估增值，投資方不應直接確認資本公積，而是應當根據(jù)自身持股比例調(diào)整長期股權投資和留存收益。33、下列各項中，不屬于企業(yè)營業(yè)外支出的是（）。A.捐贈支出B.處置非流動資產(chǎn)損失C.籌資費用D.固定資產(chǎn)盤虧損失答案：C解析：營業(yè)外支出是指企業(yè)在經(jīng)營業(yè)務以外發(fā)生的支出，主要包括非流動資產(chǎn)處置損失、公益性捐贈支出、盤虧損失等。籌資費用通常計入財務費用，不屬于營業(yè)外支出。所以選項C是正確的。34、某企業(yè)2019年銷售產(chǎn)品收入為1000萬元，銷售成本為600萬元，銷售稅金及附加為40萬元，銷售費用為20萬元，管理費用為10萬元，財務費用為5萬元。則該企業(yè)2019年營業(yè)利潤為（）萬元。A.315B.325C.330D.355答案：A解析：營業(yè)利潤的計算公式為：營業(yè)利潤=營業(yè)收入?營業(yè)成本（主營業(yè)務成本+其他業(yè)務成本）?營業(yè)稅金及附加?銷售費用?管理費用–財務費用。根據(jù)題目給出的數(shù)據(jù)，營業(yè)利潤=(1000-600-40-20-10-5)萬元=315萬元。所以選項A是正確的。35、某公司購入一臺需要安裝的設備，設備價款為100萬元，增值稅為13%，安裝費為10萬元。假設沒有其他費用，該設備的入賬價值為多少？A.100萬元B.113萬元C.123萬元D.110萬元答案：C解析：根據(jù)會計準則，固定資產(chǎn)的初始計量應當以其成本為基礎，成本包括購買價款、相關稅費以及使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出。本題中，設備的入賬價值=設備價款+增值稅+安裝費=100萬元+13萬元+10萬元=123萬元。因此，選項C正確。36、下列各項中，哪一項不屬于企業(yè)所得稅的免稅收入？A.國債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益C.非貨幣性資產(chǎn)交換收益D.地方政府債券利息收入答案：C解析：按照現(xiàn)行的企業(yè)所得稅法規(guī)定，國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益以及地方政府債券利息收入均屬于免稅收入。而非貨幣性資產(chǎn)交換收益則不屬于免稅范圍，因此，選項C正確。37、【題目】企業(yè)采用權責發(fā)生制核算時，下列哪項費用應當在當期確認？A.預付的財產(chǎn)保險費B.已支付但尚未使用的租金C.銷售商品發(fā)生的退貨成本D.已收到但尚未實現(xiàn)的銀行存款利息【答案】A【解析】權責發(fā)生制要求，費用應當在相關的收入確認期間確認。預付的財產(chǎn)保險費是預先支付的費用，應在保險期間內(nèi)分攤確認，因此應當在當期確認。B選項的租金、C選項的退貨成本和D選項的銀行存款利息都不符合當期確認的原則。B選項應在租賃期間分攤確認，C選項應在退貨發(fā)生的當期確認，D選項應在實現(xiàn)利息收入的當期確認。因此，正確答案是A。38、【題目】以下關于會計要素分類的表述中，不正確的是：A.資產(chǎn)按流動性分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)B.負債按償還期限分為流動負債和非流動負債C.所有者權益按來源分為投入資本和留存收益D.收入按性質(zhì)分為銷售商品收入、提供勞務收入和讓渡資產(chǎn)使用權收入【答案】D【解析】選項A、B、C的表述都是正確的。資產(chǎn)按流動性分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)，負債按償還期限分為流動負債和非流動負債，所有者權益按來源分為投入資本和留存收益，這些分類都是會計準則中規(guī)定的。而選項D中，收入按性質(zhì)分類時，應當包括銷售商品收入、提供勞務收入、讓渡資產(chǎn)使用權收入和政府補助收入等，而不僅僅是前三項。因此，選項D的表述是不正確的。39、下列各項中，不屬于企業(yè)財務會計報告組成部分的是（）。A、會計報表B、財務情況說明書C、會計報表附注D、審計報告答案：D解析：企業(yè)財務會計報告通常包括會計報表、會計報表附注和財務情況說明書。會計報表附注是對會計報表的補充說明，而審計報告雖然是關系到會計報表的重要文件，但不屬于企業(yè)財務會計報告的組成部分。40、某企業(yè)2023年12月31日的財務報表顯示，其資產(chǎn)總額為3000萬元，負債總額為1800萬元，則該企業(yè)的所有者權益總額是（）萬元。A、4800B、1200C、4200D、1800答案：B解析：根據(jù)會計等式“資產(chǎn)=負債+所有者權益”，可以計算出所有者權益總額=資產(chǎn)總額-負債總額=3000-1800=1200萬元。二、多項選擇題（本大題有20小題，每小題2分，共40分）1、下列哪些會計處理方法符合我國《企業(yè)會計準則》的要求？（）A、收入實現(xiàn)原則B、歷史成本計量C、權責發(fā)生制D、謹慎性原則答案：A、B、C、D解析：根據(jù)我國《企業(yè)會計準則》的要求，會計處理應當遵循以下原則：A、收入實現(xiàn)原則：收入應當在收入實現(xiàn)時予以確認。B、歷史成本計量：資產(chǎn)和負債的計量應當以取得資產(chǎn)和承擔負債時的歷史成本為基礎。C、權責發(fā)生制：收入和費用的確認應當以權利和義務的發(fā)生為依據(jù)。D、謹慎性原則：會計信息的提供不應過于樂觀，應當保留必要的謹慎。因此，A、B、C、D選項均為符合《企業(yè)會計準則》的要求。2、以下關于會計報表分析的方法，正確的是？（）A、比率分析B、趨勢分析C、因素分析D、直接分析法答案：A、B、C解析：會計報表分析是會計工作的一部分，常用的方法包括：A、比率分析：通過計算和比較會計報表中各項數(shù)據(jù)之間的比率，來揭示企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的趨勢。B、趨勢分析：比較連續(xù)幾個會計期間的會計報表數(shù)據(jù)，以分析企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的變化趨勢。C、因素分析：通過分析影響財務數(shù)據(jù)和指標的具體因素，來解釋財務表現(xiàn)的原因。D、直接分析法：通常不是一個獨立的會計報表分析方法，它通常是比率分析和趨勢分析的一部分，因此D選項不正確。因此，正確的選項是A、B、C。3、下列關于會計科目分類的說法中，正確的是：A.會計科目按照反映的經(jīng)濟內(nèi)容可以分為資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用和利潤等六大類。B.會計科目按照會計信息的使用目的可以分為總分類科目和明細分類科目。C.會計科目按照會計核算的要求可以分為反映經(jīng)濟業(yè)務的科目和反映財務狀況的科目。D.會計科目按照會計核算的詳細程度可以分為一級科目和二級科目。答案：AB解析：會計科目按照反映的經(jīng)濟內(nèi)容可以分為資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用和利潤等六大類，這是會計科目最基本的分類方法，因此A選項正確。會計科目按照會計信息的使用目的可以分為總分類科目和明細分類科目，這是會計科目在會計信息系統(tǒng)中的一種分類，因此B選項正確。C選項中，會計科目按照會計核算的要求分類的說法不夠準確，會計科目主要是按照經(jīng)濟內(nèi)容分類的。D選項中，一級科目和二級科目是會計科目的具體層級劃分，而不是分類方式，因此D選項錯誤。綜上所述，正確答案為AB。4、關于會計憑證，下列說法中正確的是：A.會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生和完成情況的書面證明。B.會計憑證分為原始憑證和記賬憑證。C.原始憑證是會計核算的起點，是編制記賬憑證的依據(jù)。D.記賬憑證是會計人員根據(jù)審核后的原始憑證填制的，用于登記賬簿的書面證明。答案：ABCD解析：會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生和完成情況的書面證明，是會計核算的重要依據(jù)，因此A選項正確。會計憑證分為原始憑證和記賬憑證，這是會計憑證的基本分類，因此B選項正確。原始憑證是會計核算的起點，是編制記賬憑證的依據(jù)，因此C選項正確。記賬憑證是會計人員根據(jù)審核后的原始憑證填制的，用于登記賬簿的書面證明，因此D選項正確。綜上所述，正確答案為ABCD。5、下列各項中，屬于企業(yè)應納稅所得額的計算方法有（）。A.應納稅所得額=收入總額-不征稅收入B.應納稅所得額=收入總額-允許扣除項目的金額C.應納稅所得額=收入總額-免稅收入D.應納稅所得額=收入總額-收益性支出答案：A、B、C解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的相關規(guī)定，應納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。選項D中的“收益性支出”不屬于直接從收入總額中扣除的項目，而是可以在扣除項目中分類處理的事項。6、下列各項中，關于無形資產(chǎn)的會計處理正確的有（）。A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，應按期進行攤銷B.企業(yè)購入的無形資產(chǎn)，成本包括購買價款及直接相關的稅費C.對于使用壽命有限的無形資產(chǎn)，應采用直線法在預計使用年限內(nèi)進行攤銷D.已確認的無形資產(chǎn)減值損失在以后期間可以轉(zhuǎn)回答案：B、C解析：A項錯誤，對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，根據(jù)《企業(yè)會計準則第6號——無形資產(chǎn)》的規(guī)定，不需要進行攤銷；C項正確，對于使用壽命有限的無形資產(chǎn)，企業(yè)通常按照直線法攤銷；D項錯誤，根據(jù)《企業(yè)會計準則第8號——資產(chǎn)減值》的規(guī)定，已確認的無形資產(chǎn)減值損失在以后期間不能轉(zhuǎn)回。7、以下關于會計的基本假設的描述中，正確的是（）A.持續(xù)經(jīng)營B.會計主體C.歷史成本D.市場價值答案：AB解析：會計的基本假設包括持續(xù)經(jīng)營、會計主體、會計分期和貨幣計量。選項C的歷史成本是會計計量屬性之一，而選項D的市場價值是另一種會計計量屬性。因此，正確答案是A和B。8、關于收入確認的原則，以下說法正確的是（）A.收入應當在權利和義務轉(zhuǎn)移給買方時予以確認B.收入應當在取得控制權時予以確認C.收入應當在達到收入確認的實質(zhì)條件時予以確認D.收入應當在實現(xiàn)收入時予以確認答案：AC解析：根據(jù)收入確認的實質(zhì)重于形式原則，收入應當在達到收入確認的實質(zhì)條件時予以確認，包括權利和義務的轉(zhuǎn)移以及控制權的取得。因此，正確答案是A和C。選項B和D描述的收入確認時點并不完全準確。9、下列關于會計要素的表述中，正確的有（）。A、資產(chǎn)是過去的交易或事項形成的、企業(yè)擁有或控制的資源，預期能夠為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益B、負債是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務，預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)C、所有者權益是企業(yè)所有者對企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權D、收入是企業(yè)日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入E、費用是企業(yè)日常活動中發(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的總流出答案：ABCDE解析：本題考查對會計要素的理解。選項A、B、C、D和E分別正確描述了資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入和費用的定義和特征。10、關于會計信息質(zhì)量要求，以下說法正確的有（）。A、可靠性要求企業(yè)以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進行確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關信息，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整B、相關性要求企業(yè)提供的會計信息應當與投資者等財務報告使用者的經(jīng)濟決策需要相關，有助于投資者等財務報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價或者預測C、可理解性要求企業(yè)提供的會計信息應當清晰明了，便于投資者等財務報告使用者理解和使用D、可比性要求同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更E、實質(zhì)重于形式要求企業(yè)按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認、計量和報告，不應僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)答案：ABCDE解析：本題考查對會計信息質(zhì)量要求的理解。選項A、B、C、D和E分別正確描述了可靠性、相關性、可理解性、可比性和實質(zhì)重于形式等會計信息質(zhì)量要求的基本原則。11、關于企業(yè)合并業(yè)務在財務報表中的會計處理，下列說法中正確的是（）。A.同一控制下企業(yè)合并中，對于取得的被合并方資產(chǎn)、負債應按合并日的公允價值確認B.同一控制下企業(yè)合并中，對于合并方為進行企業(yè)合并發(fā)生的審計費用、評估費用等應計入當期損益C.非同一控制下企業(yè)合并中，合并方為進行企業(yè)合并發(fā)生的審計費用、評估費用等與企業(yè)合并相關的直接支出應確認為管理費用D.非同一控制下企業(yè)合并中，購買方在購買日對企業(yè)合并中取得的被購買方資產(chǎn)、負債應按公允價值確認答案：BCD解析：A選項錯誤，同一控制下企業(yè)合并中，對于取得的被合并方資產(chǎn)、負債應按合并日的賬面價值確認而非公允價值確認；B和C選項正確，根據(jù)會計準則，審計費用、評估費用等應計入當期損益，對于非同一控制下企業(yè)合并為進行企業(yè)合并發(fā)生的審計費用、評估費用等應確認為管理費用；D選項正確，非同一控制下企業(yè)合并中，購買方在購買日對企業(yè)合并中取得的被購買方資產(chǎn)、負債應按照公允價值確認而非賬面價值確認。12、甲公司于2023年1月1日采用分期付款方式購進一臺大型設備，合同總價款為900萬元，約定自購入日起5年內(nèi)等額支付。假定銀行同期貸款年利率為5%，采用實際利率法攤銷未確認融資費用，不考慮其他因素，則甲公司2023年因該事項確認的財務費用為（）萬元。A.46.25B.66.67C.47.25D.67.67答案：C解析：首先計算每期付款金額，使用等額年金公式，P為現(xiàn)值900萬元，i為5%，n為5年，每期付款金額A≈900/5.52563（查現(xiàn)值系數(shù)表），A≈162.92萬元。第一年確認的財務費用A×i=162.92×5%=8.15萬元，此外還要攤銷第一期的未確認融資費用，即第一期未確認融資費用的調(diào)整金額。未確認融資費用的攤銷額=900-162.92×4.76651（查年金現(xiàn)值系數(shù)表），即11.8萬元，因此第一年財務費用=8.15+11.8=47.25萬元。13、在財務報表分析中，以下指標中不屬于流動比率分析的有：A、應收賬款周轉(zhuǎn)率B、速動比率C、資產(chǎn)負債率D、存貨周轉(zhuǎn)率答案：C解析：流動比率分析主要用于評估企業(yè)的短期償債能力。流動比率是由流動資產(chǎn)減去流動負債后的凈值除以流動負債。流動比率分析常用的指標包括流動比率、速動比率和應收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等，它們都是衡量企業(yè)流動性的指標。資產(chǎn)負債率則屬于負債比率分析，用于評估企業(yè)的長期償債能力。因此，選項C屬于負債比率分析的范疇。14、以下關于長期股權投資處理方法的說法中，正確的有：A、當企業(yè)對被投資單位具有控制權時，應采用成本法進行長期股權投資核算。B、當企業(yè)實際擁有被投資單位半數(shù)以上表決權時，應采用成本法進行長期股權投資核算。C、當企業(yè)對被投資單位具有共同控制或重大影響時，應采用權益法進行長期股權投資核算。D、當企業(yè)對聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)進行投資時，應采用權益法進行長期股權投資核算。答案：ACD解析：長期股權投資的方法主要包括成本法和權益法。根據(jù)會計準則，以下情況采用成本法進行核算：A、當企業(yè)對被投資單位具有控制權時，應采用成本法進行核算。B、錯誤。實際擁有被投資單位半數(shù)以上表決權不構成控制權。當企業(yè)對被投資單位具有共同控制或重大影響時，應采用權益法核算，因此：C、當企業(yè)對被投資單位具有共同控制或重大影響時，應采用權益法進行長期股權投資核算。D、當企業(yè)對聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)進行投資時，由于對聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)的投資通常不具有控制權，因此采用權益法進行核算。所以正確選項是ACD。15、下列關于會計要素的表述中，正確的有（）A、資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或事項形成的，由企業(yè)擁有或控制的，預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源B、負債是指企業(yè)過去的交易或事項形成的，預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務C、收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?，會導致所有者權益增加的，與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入D、費用是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的，會導致所有者權益減少的，與向所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的總流出答案：ABCD解析：本題考查會計要素的定義。根據(jù)《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，資產(chǎn)、負債、收入和費用是會計的基本要素。選項A、B、C和D分別正確描述了資產(chǎn)、負債、收入和費用的定義。16、下列關于會計核算的基本要求，正確的有（）A、企業(yè)應當以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)進行會計確認、計量和報告B、企業(yè)提供的會計信息應當符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定C、企業(yè)應當保證會計信息的真實性和完整性D、企業(yè)應當及時對外提供會計信息，保證會計信息的相關性答案：ABCD解析：本題考查會計核算的基本要求。根據(jù)《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，會計核算的基本要求包括：以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)、符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定、保證會計信息的真實性和完整性、及時對外提供會計信息以保證其相關性。因此，選項A、B、C和D均為正確描述。17、以下關于企業(yè)財務報表中相關項目的表述，正確的有（）。A.交易性金融資產(chǎn)應當按照公允價值計量，公允價值變動計入投資收益B.長期股權投資采用成本法核算，長期股權投資的初始投資成本應當?shù)扔谕顿Y日被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額C.如果或有事項產(chǎn)生的經(jīng)濟利益基本確定流入企業(yè)，則企業(yè)應當確認為一項資產(chǎn)D.發(fā)出存貨的成本計量方法包括先進先出法、加權平均法、個別計價法等答案：D解析：A選項，交易性金融資產(chǎn)公允價值變動計入“公允價值變動損益”，而非“投資收益”。B選項，采用成本法核算的長期股權投資，初始投資成本應為實際支付的全部價款（不含已宣告但未發(fā)放的現(xiàn)金股利）。C選項，或有事項確認的資產(chǎn)應當確認為預計負債，只有被確認的負債才能確認為一項資產(chǎn)。D選項正確。18、下列關于會計政策變更的會計處理方法，正確的有（）。A.采用追溯調(diào)整法時，如果列報前期最早期初留存收益或其他綜合收益、盈余公積等項目的金額能夠合理確定，則應按照追溯調(diào)整法調(diào)整。B.會計政策變更通過“以前年度損益調(diào)整”科目進行核算。C.會計政策變更的累積影響數(shù)的計算可以從利潤表入手，作用于利潤表的關鍵科目。D.會計政策變更的累積影響數(shù)計算的基礎是變更年度的會計政策。答案：A、C解析：B選項，會計政策變更通過“盈余公積”、“利潤分配——未分配利潤”等科目進行核算，或者通過專門設置的”政策變更調(diào)整“科目核算，而非直接通過“以前年度損益調(diào)整”科目。D選項，會計政策變更的累積影響數(shù)計算的基礎是按照變更本年度及未來期間的會計政策進行計算，而不是變更年度的會計政策。A和C選項表述正確。19、在以下哪些情況下，企業(yè)可以采用債務重組方式進行債務的重新安排？（）A.債權人同意將債權轉(zhuǎn)為股權B.債權人同意減少債務本金C.債權人同意延長債務償還期限，但并未免除部分債務D.債權人同意以低于債務賬面價值的應收賬款部分進行收款答案：ABCD解析：企業(yè)在以下情況下可以采用債務重組方式：A.債權人同意將債權轉(zhuǎn)為股權，這屬于債權轉(zhuǎn)股權的債務重組。B.債權人同意減少債務本金，這屬于債務本金減少的債務重組。C.債權人同意延長債務償還期限，即使未免除部分債務，也屬于債務重組，因為償還條件發(fā)生了變化。D.債權人同意以低于債務賬面價值的應收賬款部分進行收款，這屬于債權折現(xiàn)的債務重組。20、以下關于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的產(chǎn)生，正確的說法是？（）A.遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生于可抵扣暫時性差異B.遞延所得稅負債產(chǎn)生于應納稅暫時性差異C.可抵扣暫時性差異可能在未來產(chǎn)生可抵扣稅額D.應納稅暫時性差異可能在未來產(chǎn)生應納稅稅額答案：ABCD解析：遞延所得稅資產(chǎn)和負債的產(chǎn)生與暫時性差異有關：A.遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生于可抵扣暫時性差異，因為可抵扣暫時性差異在未來可以抵扣所得稅。B.遞延所得稅負債產(chǎn)生于應納稅暫時性差異，因為應納稅暫時性差異在未來會增加所得稅的負擔。C.可抵扣暫時性差異可能在未來產(chǎn)生可抵扣稅額，例如虧損可以在未來提前抵扣。D.應納稅暫時性差異可能在未來產(chǎn)生應納稅稅額，例如某些收入或費用在未來將進入應納稅的計算。三、計算題（本大題有2小題，每小題8分，共16分）第一題甲公司2021年度實現(xiàn)營業(yè)收入1000萬元，營業(yè)成本600萬元，銷售費用150萬元，管理費用100萬元，財務費用50萬元，營業(yè)稅金及附加30萬元。當年實現(xiàn)利潤總額200萬元。已知甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，當年無其他納稅調(diào)整事項。要求：1.計算甲公司當年的應納稅所得額；2.計算甲公司當年的應交所得稅；3.假設甲公司當年投資收益50萬元（免稅收入），計算調(diào)整后的應納稅所得額；4.再次計算調(diào)整后的應交所得稅。答案：1.甲公司當年的應納稅所得額=利潤總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額應納稅所得額=200萬元+0萬元-0萬元=200萬元2.甲公司當年的應交所得稅=應納稅所得額×企業(yè)所得稅稅率應交所得稅=200萬元×25%=50萬元3.調(diào)整后的應納稅所得額=利潤總額+免稅收入-納稅調(diào)整增加額+納稅調(diào)整減少額調(diào)整后的應納稅所得額=200萬元+50萬元-0萬元+0萬元=250萬元4.調(diào)整后的應交所得稅=調(diào)整后的應納稅所得額×