稅務(wù)管理實操作業(yè)指導(dǎo)書

稅務(wù)管理實操作業(yè)指導(dǎo)書TOC\o"1-2"\h\u329第1章稅務(wù)管理概述 3297581.1稅務(wù)管理的基本概念 347671.2稅務(wù)管理的目標(biāo)與原則 3228981.3稅務(wù)管理的基本任務(wù) 418439第2章稅收制度與政策 4307942.1稅收制度概述 4255822.2稅收政策分析 467652.3我國現(xiàn)行稅收制度 532412第3章稅務(wù)登記與認(rèn)定 579953.1稅務(wù)登記管理 5269493.1.1納稅人基本登記 533663.1.2變更登記 5190633.1.3注銷登記 6191623.2稅務(wù)認(rèn)定管理 6182033.2.1稅務(wù)認(rèn)定概述 699273.2.2認(rèn)定條件 6257053.2.3認(rèn)定程序 6183693.3稅務(wù)認(rèn)定與登記的實務(wù)操作 6293023.3.1稅務(wù)登記操作流程 6142863.3.2稅務(wù)認(rèn)定操作流程 631503.3.3常見問題處理 7618第4章稅款征收與繳納 7250094.1稅款征收管理 7270674.1.1征收依據(jù) 7245594.1.2征收程序 747474.1.3征收方式 7149724.2稅款繳納管理 7176754.2.1繳納流程 764394.2.2繳納方式 842624.2.3繳納期限 884844.3稅款征收與繳納的實務(wù)操作 8213544.3.1稅款征收實務(wù)操作 8305334.3.2稅款繳納實務(wù)操作 8270994.3.3稅款征收與繳納的協(xié)調(diào) 83349第5章稅收優(yōu)惠與減免 8128375.1稅收優(yōu)惠概述 8224505.2稅收減免管理 897305.2.1稅收減免的適用條件 8180775.2.2稅收減免的申請與審批 9104625.2.3稅收減免的監(jiān)督管理 9168525.3稅收優(yōu)惠與減免的實務(wù)操作 9214945.3.1稅收優(yōu)惠的識別與適用 9291705.3.2稅收減免的申請與辦理 962755.3.3稅收優(yōu)惠與減免的核算 9271855.3.4稅收優(yōu)惠與減免的備案與報告 94147第6章稅收籌劃與風(fēng)險管理 10193196.1稅收籌劃基本原理 10221456.1.1稅收籌劃的定義與特點 10288886.1.2稅收籌劃的基本原則 10229486.1.3稅收籌劃的分類 10310356.2稅收籌劃方法與技巧 10184846.2.1稅基籌劃 10243176.2.2稅率籌劃 11104226.2.3稅額籌劃 1155706.2.4稅收優(yōu)惠政策籌劃 11211546.3稅收風(fēng)險管理 11102116.3.1稅收風(fēng)險類型 11319216.3.2稅收風(fēng)險評估 11225376.3.3稅收風(fēng)險控制 1129290第7章稅務(wù)審計與評估 11125437.1稅務(wù)審計概述 12213207.2稅務(wù)審計程序與方法 12319407.2.1稅務(wù)審計程序 1240877.2.2稅務(wù)審計方法 1295627.3稅務(wù)評估與審計實務(wù)操作 12159837.3.1稅務(wù)評估 12217387.3.2審計實務(wù)操作 1325593第8章稅收違法行為及其法律責(zé)任 1361998.1稅收違法行為類型 1331808.1.1偷稅 1375398.1.2漏稅 13228.1.3逃稅 14150948.1.4抗稅 14138738.1.5其他稅收違法行為 1411218.2稅收違法行為的法律責(zé)任 14204448.2.1偷稅、逃稅、抗稅的法律責(zé)任 14108088.2.2漏稅的法律責(zé)任 1420258.2.3其他稅收違法行為的法律責(zé)任 14325098.3稅收違法行為的查處與處理 1497238.3.1稅務(wù)機關(guān)的查處 1457008.3.2查處程序 14142898.3.3稅收違法行為的處理 14218598.3.4稅收爭議的處理 1510673第9章稅務(wù)信息化管理 15191139.1稅務(wù)信息化概述 15243939.2稅務(wù)信息管理系統(tǒng) 1518569.3稅務(wù)大數(shù)據(jù)與人工智能應(yīng)用 1514469第10章國際稅收與跨國稅務(wù)管理 162282110.1國際稅收概述 16260310.1.1國際稅收的概念與特征 162812310.1.2國際稅收的稅收制度與分類 16415210.1.3國際稅收的基本原則 162759010.2國際稅收協(xié)定 162057110.2.1國際稅收協(xié)定的概念與作用 161621010.2.2國際稅收協(xié)定的主要內(nèi)容 162175310.2.3國際稅收協(xié)定的簽訂與生效 1659110.3跨國稅務(wù)管理實務(wù)操作 161167910.3.1跨國稅務(wù)管理的概念與任務(wù) 162231010.3.2跨國稅務(wù)管理的基本原則 171839210.3.3跨國稅務(wù)管理實務(wù)操作要點 17790110.3.4跨國稅務(wù)管理中的特殊問題處理 17第1章稅務(wù)管理概述1.1稅務(wù)管理的基本概念稅務(wù)管理是指通過稅務(wù)機關(guān)對稅收活動進行組織、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)和監(jiān)督的一種行政管理活動。它主要包括稅收立法、稅收征管、稅收執(zhí)法和稅收服務(wù)等方面。稅務(wù)管理的目的是保證稅收法律法規(guī)的正確貫徹實施，保證稅收收入及時、足額入庫，維護公平競爭的市場環(huán)境，促進經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展。1.2稅務(wù)管理的目標(biāo)與原則稅務(wù)管理的目標(biāo)主要包括：保證稅收法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行，保障國家財政收入，調(diào)控經(jīng)濟運行，調(diào)節(jié)收入分配，促進社會公平和諧。稅務(wù)管理應(yīng)遵循以下原則：（1）合法性原則：稅務(wù)管理活動必須依法進行，保證稅收法律法規(guī)的正確實施。（2）公平性原則：稅務(wù)管理活動要保證納稅人平等對待，防止稅收歧視，維護公平競爭的市場環(huán)境。（3）效率原則：稅務(wù)管理活動要高效、便捷，降低稅收征管成本，提高稅收征管效率。（4）服務(wù)原則：稅務(wù)機關(guān)要為納稅人提供優(yōu)質(zhì)、高效的服務(wù)，幫助納稅人了解稅收法律法規(guī)，提高納稅遵從度。1.3稅務(wù)管理的基本任務(wù)稅務(wù)管理的基本任務(wù)主要包括以下幾個方面：（1）稅收立法：根據(jù)國家宏觀經(jīng)濟政策和稅收法律法規(guī)，研究制定稅收政策，完善稅收制度。（2）稅收征管：負(fù)責(zé)稅收的征收、管理、核算和監(jiān)督，保證稅收收入及時、足額入庫。（3）稅收執(zhí)法：對違反稅收法律法規(guī)的行為進行查處，維護稅收法律法規(guī)的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。（4）稅收服務(wù)：為納稅人提供優(yōu)質(zhì)、高效的納稅服務(wù)，幫助納稅人了解稅收法律法規(guī)，提高納稅遵從度。（5）稅收信息化建設(shè)：推進稅收信息化建設(shè)，提高稅收管理現(xiàn)代化水平。（6）稅收宣傳與培訓(xùn)：開展稅收宣傳和培訓(xùn)活動，提高全社會稅收法治意識。（7）國際稅收合作：加強國際稅收交流與合作，參與國際稅收規(guī)則的制定，維護國家稅收利益。第2章稅收制度與政策2.1稅收制度概述稅收制度是一國為籌集財政收入，調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟運行而依據(jù)法律規(guī)定，對稅收對象、稅率、稅基、征收管理等所作的一系列安排。一個科學(xué)的稅收制度應(yīng)具備公平、效率、簡便和透明等特點。稅收制度主要包括直接稅和間接稅兩大類，其中直接稅以所得和財產(chǎn)為征稅對象，間接稅則以商品和勞務(wù)的交易為征稅對象。2.2稅收政策分析稅收政策是根據(jù)宏觀經(jīng)濟運行狀況和社會發(fā)展需要，運用稅收手段進行宏觀經(jīng)濟調(diào)控的重要措施。稅收政策分析主要包括以下幾個方面：（1）稅收政策目標(biāo)：稅收政策旨在實現(xiàn)財政收入、經(jīng)濟調(diào)節(jié)、社會公平和稅收合規(guī)等多目標(biāo)。（2）稅收政策工具：主要包括稅種設(shè)置、稅率調(diào)整、稅收優(yōu)惠、稅收征管等。（3）稅收政策效應(yīng)：稅收政策對經(jīng)濟增長、收入分配、消費投資等方面的影響。（4）稅收政策評估：對稅收政策實施效果進行評價，以便及時調(diào)整和完善稅收政策。2.3我國現(xiàn)行稅收制度我國現(xiàn)行稅收制度主要包括以下稅種：（1）增值稅：對在我國境內(nèi)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的單位和個人征收。（2）消費稅：對特定消費品和消費行為征收，主要包括煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾等。（3）企業(yè)所得稅：對企業(yè)的所得額征收。（4）個人所得稅：對個人的所得額征收。（5）資源稅：對開發(fā)我國自然資源的單位和個人征收。（6）城市維護建設(shè)稅：對從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的單位和個人征收，用于城市維護建設(shè)。（7）房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅：對房地產(chǎn)和土地使用征收。（8）車船稅：對使用在我國境內(nèi)的車輛和船舶征收。（9）印花稅：對合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)等應(yīng)稅憑證征收。（10）關(guān)稅：對進出口貨物征收。還有環(huán)境保護稅、船舶噸稅、車輛購置稅等稅種。我國稅收制度在不斷完善和調(diào)整，以適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展和社會需求。第3章稅務(wù)登記與認(rèn)定3.1稅務(wù)登記管理3.1.1納稅人基本登記稅務(wù)登記是納稅人在稅務(wù)機關(guān)進行的基本信息登記，主要包括以下內(nèi)容：（1）納稅人名稱、住所地、法定代表人等基本信息；（2）經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式、行業(yè)類別等經(jīng)營信息；（3）開戶銀行、賬號等財務(wù)信息。3.1.2變更登記納稅人發(fā)生以下變更事項時，需在30日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理變更登記：（1）企業(yè)名稱、住所地、法定代表人等基本信息變更；（2）經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式、行業(yè)類別等經(jīng)營信息變更；（3）開戶銀行、賬號等財務(wù)信息變更。3.1.3注銷登記納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等情形，需在辦理工商注銷登記前，先向稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)注銷登記。3.2稅務(wù)認(rèn)定管理3.2.1稅務(wù)認(rèn)定概述稅務(wù)認(rèn)定是指稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人的實際情況，對其適用的稅種、稅率、計稅方法等進行確認(rèn)的過程。3.2.2認(rèn)定條件稅務(wù)機關(guān)對納稅人進行稅務(wù)認(rèn)定的條件包括：（1）納稅人具備稅收法律、法規(guī)規(guī)定的稅收優(yōu)惠條件；（2）納稅人提供的資料真實、完整、準(zhǔn)確；（3）納稅人遵守稅收法律、法規(guī)，及時足額繳納稅款。3.2.3認(rèn)定程序稅務(wù)認(rèn)定程序如下：（1）納稅人向稅務(wù)機關(guān)提出認(rèn)定申請；（2）稅務(wù)機關(guān)對納稅人提供的資料進行審核；（3）稅務(wù)機關(guān)對符合認(rèn)定條件的納稅人進行認(rèn)定；（4）稅務(wù)機關(guān)將認(rèn)定結(jié)果通知納稅人。3.3稅務(wù)認(rèn)定與登記的實務(wù)操作3.3.1稅務(wù)登記操作流程（1）納稅人準(zhǔn)備相關(guān)資料，向稅務(wù)機關(guān)提出登記申請；（2）稅務(wù)機關(guān)對納稅人提供的資料進行審核；（3）稅務(wù)機關(guān)為納稅人辦理登記，發(fā)放稅務(wù)登記證；（4）納稅人按照稅務(wù)機關(guān)的要求，及時辦理稅務(wù)登記變更、注銷手續(xù)。3.3.2稅務(wù)認(rèn)定操作流程（1）納稅人根據(jù)實際情況，向稅務(wù)機關(guān)提出認(rèn)定申請；（2）稅務(wù)機關(guān)對納稅人提供的資料進行審核；（3）稅務(wù)機關(guān)對符合認(rèn)定條件的納稅人進行認(rèn)定；（4）稅務(wù)機關(guān)將認(rèn)定結(jié)果通知納稅人，并指導(dǎo)納稅人按照認(rèn)定結(jié)果繳納稅款。3.3.3常見問題處理在實際操作過程中，納稅人可能遇到以下問題：（1）稅務(wù)登記資料不齊全或不符合要求，需及時補充完善；（2）稅務(wù)認(rèn)定申請不符合條件，需根據(jù)稅務(wù)機關(guān)的要求進行整改；（3）納稅人應(yīng)加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通，保證稅務(wù)登記與認(rèn)定工作的順利進行。第4章稅款征收與繳納4.1稅款征收管理4.1.1征收依據(jù)稅款征收應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家稅收法律法規(guī)和政策規(guī)定，保證征收行為的合法性、合規(guī)性。稅務(wù)部門應(yīng)充分了解和掌握各類稅收政策，為納稅人提供準(zhǔn)確、全面的稅收咨詢服務(wù)。4.1.2征收程序（1）稅務(wù)登記：稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)對納稅人進行稅務(wù)登記，核實納稅人的基本信息，保證征收對象的準(zhǔn)確性。（2）納稅評估：根據(jù)納稅人的申報情況，稅務(wù)部門應(yīng)進行納稅評估，確定應(yīng)納稅額。（3）稅款征收：稅務(wù)部門按照法定程序和規(guī)定，對納稅人進行稅款征收。4.1.3征收方式稅款征收方式包括查賬征收、查定征收、查驗征收、代扣代繳、委托代征等。稅務(wù)部門應(yīng)根據(jù)納稅人的實際情況，選擇合適的征收方式。4.2稅款繳納管理4.2.1繳納流程（1）納稅人應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)，按照稅務(wù)部門的要求，提交納稅申報表。（2）稅務(wù)部門對納稅申報表進行審核，確定應(yīng)納稅額。（3）納稅人按照確定的應(yīng)納稅額，按時足額繳納稅款。4.2.2繳納方式稅款繳納方式包括銀行轉(zhuǎn)賬、現(xiàn)金支付、支票支付等。納稅人可根據(jù)實際情況選擇合適的繳納方式。4.2.3繳納期限稅務(wù)部門應(yīng)明確告知納稅人各稅種的繳納期限。納稅人應(yīng)按照規(guī)定的期限，按時足額繳納稅款。4.3稅款征收與繳納的實務(wù)操作4.3.1稅款征收實務(wù)操作（1）稅務(wù)部門應(yīng)定期對納稅人進行納稅評估，保證征收稅款的準(zhǔn)確性。（2）稅務(wù)部門應(yīng)加強稅收征管信息化建設(shè)，提高征收效率。（3）稅務(wù)部門應(yīng)依法對偷逃漏稅等違法行為進行查處，保障國家稅收利益。4.3.2稅款繳納實務(wù)操作（1）納稅人應(yīng)按照稅務(wù)部門的要求，及時提交納稅申報表。（2）納稅人應(yīng)按時足額繳納稅款，保證稅收征管秩序的正常運行。（3）納稅人應(yīng)主動了解稅收政策，提高稅收合規(guī)意識，降低稅收風(fēng)險。4.3.3稅款征收與繳納的協(xié)調(diào)稅務(wù)部門應(yīng)加強與納稅人的溝通與協(xié)作，保證稅款征收與繳納工作的順利進行。同時納稅人也應(yīng)積極配合稅務(wù)部門，共同維護稅收秩序。第5章稅收優(yōu)惠與減免5.1稅收優(yōu)惠概述稅收優(yōu)惠是指國家為了實現(xiàn)一定的經(jīng)濟社會政策目標(biāo)，對特定納稅人或特定課稅對象給予減輕或免除稅收負(fù)擔(dān)的措施。稅收優(yōu)惠形式多樣，包括稅收減免、稅率優(yōu)惠、稅前扣除、加速折舊、稅收抵免等。本章主要介紹稅收優(yōu)惠的相關(guān)內(nèi)容，幫助納稅人了解并合理運用稅收優(yōu)惠政策。5.2稅收減免管理5.2.1稅收減免的適用條件稅收減免的適用條件包括：（1）符合國家稅收法律法規(guī)規(guī)定的稅收減免條件；（2）符合稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的申報、審批程序；（3）納稅人應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)提出稅收減免申請。5.2.2稅收減免的申請與審批（1）納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)提出稅收減免申請，并提交相關(guān)資料；（2）主管稅務(wù)機關(guān)對納稅人提交的申請資料進行審核；（3）稅務(wù)機關(guān)審批通過后，納稅人按照批準(zhǔn)的稅收減免事項享受稅收優(yōu)惠。5.2.3稅收減免的監(jiān)督管理稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對稅收減免的監(jiān)督管理，保證稅收減免政策得到正確執(zhí)行。主要包括：（1）對稅收減免申請資料的審核；（2）對稅收減免事項的實施進行跟蹤管理；（3）對稅收減免政策的執(zhí)行效果進行評估。5.3稅收優(yōu)惠與減免的實務(wù)操作5.3.1稅收優(yōu)惠的識別與適用納稅人在進行稅務(wù)管理時，應(yīng)充分了解國家和地方出臺的各項稅收優(yōu)惠政策，結(jié)合自身實際情況，識別可享受的稅收優(yōu)惠，并在納稅申報時正確適用。5.3.2稅收減免的申請與辦理納稅人應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)提出稅收減免申請，按照稅務(wù)機關(guān)的要求提交相關(guān)資料，并積極配合稅務(wù)機關(guān)的審核工作。5.3.3稅收優(yōu)惠與減免的核算納稅人應(yīng)建立健全稅收優(yōu)惠與減免的核算體系，保證稅收優(yōu)惠政策的正確執(zhí)行。主要包括：（1）對稅收優(yōu)惠政策的適用范圍、條件進行核算；（2）對稅收減免金額進行核算，保證減免金額的準(zhǔn)確性；（3）及時調(diào)整稅收優(yōu)惠與減免核算情況，反映實際情況。5.3.4稅收優(yōu)惠與減免的備案與報告納稅人應(yīng)按照稅務(wù)機關(guān)的要求，對享受的稅收優(yōu)惠與減免進行備案和報告，主要包括：（1）及時向稅務(wù)機關(guān)報備稅收優(yōu)惠與減免的享受情況；（2）在年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，報告稅收優(yōu)惠與減免的享受情況；（3）在稅務(wù)機關(guān)要求的其他時限內(nèi)，報告稅收優(yōu)惠與減免的相關(guān)信息。通過本章的學(xué)習(xí)，納稅人可以更好地了解稅收優(yōu)惠與減免的相關(guān)政策，提高稅務(wù)管理水平，合理降低稅收負(fù)擔(dān)。第6章稅收籌劃與風(fēng)險管理6.1稅收籌劃基本原理稅收籌劃是指納稅人在符合法律法規(guī)的前提下，通過事先安排經(jīng)濟活動，利用稅法規(guī)定中的差異、優(yōu)惠政策等手段，降低稅收負(fù)擔(dān)，實現(xiàn)稅收利益最大化的行為。本節(jié)主要闡述稅收籌劃的基本原理，為納稅人提供理論指導(dǎo)。6.1.1稅收籌劃的定義與特點（1）定義：稅收籌劃是納稅人在合法合規(guī)的前提下，通過合理安排經(jīng)濟活動，降低稅收負(fù)擔(dān)的行為。（2）特點：合法性、前瞻性、目的性、風(fēng)險性。6.1.2稅收籌劃的基本原則（1）合法性原則：稅收籌劃必須遵守國家法律法規(guī)，不得違反稅法規(guī)定。（2）合理性原則：稅收籌劃應(yīng)在合理范圍內(nèi)進行，避免過度避稅。（3）效益原則：稅收籌劃應(yīng)實現(xiàn)稅收利益最大化。（4）風(fēng)險可控原則：稅收籌劃應(yīng)充分考慮潛在風(fēng)險，保證風(fēng)險可控。6.1.3稅收籌劃的分類（1）按籌劃主體分類：個人稅收籌劃、企業(yè)稅收籌劃。（2）按籌劃方法分類：稅基籌劃、稅率籌劃、稅額籌劃、稅收優(yōu)惠政策籌劃。6.2稅收籌劃方法與技巧本節(jié)主要介紹稅收籌劃的具體方法與技巧，幫助納稅人在實際操作中降低稅收負(fù)擔(dān)。6.2.1稅基籌劃（1）收入籌劃：合理分配收入，降低稅基。（2）成本費用籌劃：充分列支成本費用，增加稅前扣除。（3）資產(chǎn)籌劃：合理選擇資產(chǎn)計提方法，降低稅負(fù)。6.2.2稅率籌劃（1）利用稅率差異：選擇適用低稅率的業(yè)務(wù)或產(chǎn)品。（2）調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)：通過業(yè)務(wù)重組，優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)。6.2.3稅額籌劃（1）稅收抵免：充分利用稅收抵免政策，減少應(yīng)納稅額。（2）稅收減免：爭取稅收減免優(yōu)惠，降低稅負(fù)。6.2.4稅收優(yōu)惠政策籌劃（1）區(qū)域優(yōu)惠政策：投資于稅收優(yōu)惠政策區(qū)域。（2）產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策：投資于國家支持的產(chǎn)業(yè)。（3）項目優(yōu)惠政策：開展符合政策導(dǎo)向的項目。6.3稅收風(fēng)險管理稅收風(fēng)險管理是指納稅人在稅收籌劃過程中，識別、評估和控制潛在風(fēng)險，保證稅收籌劃的合規(guī)性和有效性。6.3.1稅收風(fēng)險類型（1）政策風(fēng)險：稅收政策變動導(dǎo)致的籌劃失效。（2）執(zhí)法風(fēng)險：稅務(wù)機關(guān)對籌劃方案的認(rèn)可度。（3）操作風(fēng)險：籌劃實施過程中的失誤或違規(guī)。（4）道德風(fēng)險：籌劃過程中可能出現(xiàn)的道德風(fēng)險。6.3.2稅收風(fēng)險評估（1）分析稅收政策：關(guān)注政策變動，評估政策風(fēng)險。（2）評估稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法情況：了解稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法尺度，降低執(zhí)法風(fēng)險。（3）審查籌劃方案：保證籌劃方案的合規(guī)性和可行性。6.3.3稅收風(fēng)險控制（1）建立健全內(nèi)部控制制度：規(guī)范稅收籌劃行為，降低操作風(fēng)險。（2）加強稅收政策學(xué)習(xí)：提高稅收政策素養(yǎng)，防范政策風(fēng)險。（3）保持與稅務(wù)機關(guān)溝通：及時了解稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法動態(tài)，降低執(zhí)法風(fēng)險。（4）強化道德風(fēng)險意識：樹立誠信納稅觀念，避免道德風(fēng)險。第7章稅務(wù)審計與評估7.1稅務(wù)審計概述稅務(wù)審計是指稅務(wù)機關(guān)依法對納稅人履行稅收義務(wù)的情況進行審核、檢查的活動。其主要目的是保證納稅人依法納稅，防止稅收流失。稅務(wù)審計包括對企業(yè)所得稅、個人所得稅、增值稅等稅種的審計。本章主要介紹稅務(wù)審計的基本概念、原則和分類。7.2稅務(wù)審計程序與方法7.2.1稅務(wù)審計程序稅務(wù)審計程序主要包括以下幾個階段：（1）審計計劃階段：稅務(wù)機關(guān)根據(jù)稅收風(fēng)險管理原則，制定稅務(wù)審計計劃，明確審計對象、審計范圍和審計重點。（2）審計實施階段：稅務(wù)機關(guān)按照審計計劃，對納稅人進行現(xiàn)場審計，收集證據(jù)，分析問題，評估稅收風(fēng)險。（3）審計報告階段：稅務(wù)機關(guān)根據(jù)審計發(fā)覺的問題，撰寫審計報告，提出處理意見和建議。（4）審計處理階段：稅務(wù)機關(guān)對審計報告中提出的問題，依法進行處理，并督促納稅人整改。7.2.2稅務(wù)審計方法稅務(wù)審計方法主要包括以下幾種：（1）賬務(wù)審計：通過查閱納稅人的會計賬簿、憑證等財務(wù)資料，核實其納稅申報的真實性和合規(guī)性。（2）實地核查：對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所進行實地檢查，了解其生產(chǎn)經(jīng)營情況，核實納稅申報的真實性。（3）詢問調(diào)查：對納稅人及相關(guān)人員進行詢問，了解納稅人的稅收違法行為。（4）數(shù)據(jù)分析：運用計算機技術(shù)，對納稅人的稅收數(shù)據(jù)進行比對、分析，發(fā)覺稅收風(fēng)險。7.3稅務(wù)評估與審計實務(wù)操作7.3.1稅務(wù)評估稅務(wù)評估是指稅務(wù)機關(guān)對納稅人的稅收風(fēng)險進行識別、分析和評價的活動。稅務(wù)評估的目的是為了有針對性地開展稅務(wù)審計，提高稅收征管效率。稅務(wù)評估主要包括以下內(nèi)容：（1）稅收風(fēng)險識別：通過收集納稅人的稅收數(shù)據(jù)，分析稅收風(fēng)險點。（2）稅收風(fēng)險分析：對識別出的稅收風(fēng)險進行深入分析，找出風(fēng)險產(chǎn)生的原因。（3）稅收風(fēng)險評估：根據(jù)稅收風(fēng)險分析結(jié)果，對納稅人的稅收風(fēng)險進行評價，確定風(fēng)險等級。7.3.2審計實務(wù)操作審計實務(wù)操作主要包括以下環(huán)節(jié)：（1）審計準(zhǔn)備：了解納稅人的基本情況，制定審計方案，明確審計目標(biāo)、審計范圍和審計方法。（2）審計實施：按照審計方案，對納稅人進行現(xiàn)場審計，收集證據(jù)，分析問題。（3）審計證據(jù)整理：對收集到的審計證據(jù)進行整理、歸類，保證證據(jù)的充分性和合法性。（4）審計報告撰寫：根據(jù)審計發(fā)覺的問題，撰寫審計報告，提出處理意見和建議。（5）審計處理：對審計報告中提出的問題，依法進行處理，并督促納稅人整改。通過以上環(huán)節(jié)，稅務(wù)機關(guān)可以有效地開展稅務(wù)審計與評估工作，保證稅收政策的貫徹落實，維護國家稅收利益。第8章稅收違法行為及其法律責(zé)任8.1稅收違法行為類型8.1.1偷稅指納稅人采取隱瞞、虛報等手段，不按照法律、行政法規(guī)規(guī)定的稅率和征收辦法繳納應(yīng)納稅款的行為。8.1.2漏稅指納稅人因過失或者對稅法的誤解，未按照法定程序申報納稅，造成少繳或者未繳稅款的行為。8.1.3逃稅指納稅人采取轉(zhuǎn)移、隱匿財產(chǎn)等手段，逃避稅務(wù)機關(guān)的征收管理，不繳納應(yīng)納稅款的行為。8.1.4抗稅指納稅人以暴力、威脅等手段，抗拒稅務(wù)機關(guān)依法進行的稅收征收、管理、檢查等行為。8.1.5其他稅收違法行為包括虛開發(fā)票、騙取出口退稅、不依法辦理稅務(wù)登記、不依法開具發(fā)票等違反稅收法律法規(guī)的行為。8.2稅收違法行為的法律責(zé)任8.2.1偷稅、逃稅、抗稅的法律責(zé)任根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，偷稅、逃稅、抗稅行為將受到稅務(wù)機關(guān)的追繳稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，將依法追究刑事責(zé)任。8.2.2漏稅的法律責(zé)任漏稅行為將被稅務(wù)機關(guān)追繳稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款50%以下的罰款。8.2.3其他稅收違法行為的法律責(zé)任其他稅收違法行為將根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的相關(guān)規(guī)定，受到相應(yīng)的罰款、沒收違法所得、吊銷稅務(wù)登記證等處罰。8.3稅收違法行為的查處與處理8.3.1稅務(wù)機關(guān)的查處稅務(wù)機關(guān)通過稅務(wù)檢查、審計、舉報等途徑發(fā)覺稅收違法行為，依法進行查處。8.3.2查處程序稅務(wù)機關(guān)在查處稅收違法行為時，應(yīng)依法進行立案、調(diào)查取證、作出處罰決定、送達處罰決定書等程序。8.3.3稅收違法行為的處理稅務(wù)機關(guān)對查實的稅收違法行為，根據(jù)法律規(guī)定作出相應(yīng)的處理，如追繳稅款、滯納金，處以罰款，沒收違法所得等。8.3.4稅收爭議的處理當(dāng)事人對稅務(wù)機關(guān)的處理決定不服的，可以依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟。在行政復(fù)議或者行政訴訟期間，不停止執(zhí)行稅務(wù)機關(guān)的處理決定，但法律另有規(guī)定的除外。第9章稅務(wù)信息化管理9.1稅務(wù)信息化概述稅務(wù)信息化是指運用現(xiàn)代信息技術(shù)，對稅務(wù)管理工作進行全方位、全過程改革和創(chuàng)新的過程。其目標(biāo)是提高稅務(wù)管理的效率、降低稅收成本、優(yōu)化稅收服務(wù)、保障稅收安全。稅務(wù)信息化管理主要包括稅務(wù)信息收集、處理、分析、應(yīng)用和反饋等環(huán)節(jié)，涉及稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部管理、稅收征管、稅收執(zhí)法等多個方面。9.2稅務(wù)信息管理系統(tǒng)稅務(wù)信息管理系統(tǒng)是稅務(wù)信息化建設(shè)的基礎(chǔ)和核心，主要包括以下幾個方面的內(nèi)容：（1）稅收征管信息系統(tǒng)：實現(xiàn)對納稅人基礎(chǔ)信息、稅收申報信息、稅收繳納信息等的收集、處理和分析，提高稅收征管效率。（2）稅收執(zhí)法信息系統(tǒng)：為稅務(wù)機關(guān)提供稅收違法案件的信息收集、處理、分析和決策支持，提高稅收執(zhí)法效果。（3）稅收服務(wù)信息系統(tǒng)：通過線上線下相結(jié)合的方式，為納稅人提供便捷、高效、優(yōu)質(zhì)的稅收服務(wù)。（4）內(nèi)部管理信息系統(tǒng)：實現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部辦公自動化、人力資源管理、財務(wù)管理等信息系統(tǒng)的整合，提高內(nèi)部管理水平。9.3稅務(wù)大數(shù)據(jù)與人工智能應(yīng)用大數(shù)據(jù)和人工智能技術(shù)的不斷發(fā)展，稅務(wù)信息化管理逐漸向智能化方向邁進。（1）稅務(wù)大數(shù)據(jù)應(yīng)用：通過收集和分析納稅人的海量數(shù)據(jù)，發(fā)覺稅收風(fēng)險，提高稅收征管精準(zhǔn)度。主要包括數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)分析和數(shù)據(jù)可視化等技術(shù)手段。（2）人工智能應(yīng)用：利用人工智能技術(shù)，實現(xiàn)稅務(wù)管理工作的自動化、智能化。例如，通過智能語音識別技術(shù)，提高稅收咨詢服務(wù)效率；利用機器學(xué)習(xí)算法，實現(xiàn)對稅收違法行為的自動識別和預(yù)警等。（3）稅務(wù)區(qū)塊鏈技術(shù)：摸索應(yīng)用區(qū)塊