財(cái)務(wù)大數(shù)據(jù)分析 課件 項(xiàng)目四任務(wù)一 財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的涵義

項(xiàng)目四

財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析基本理論《財(cái)務(wù)大數(shù)據(jù)分析》課程JIANGSUVOCATIONALCOLLEGEOFINFORMATIONTECHNOLOGY江蘇信息職業(yè)技術(shù)學(xué)院財(cái)務(wù)大數(shù)據(jù)分析課程團(tuán)隊(duì)

目錄任務(wù)一財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的涵義任務(wù)二財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的目的任務(wù)三財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的基本方法?任務(wù)四財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的基本步驟JIANGSUVOCATIONALCOLLEGEOFINFORMATIONTECHNOLOGY江蘇信息職業(yè)技術(shù)學(xué)院1.理解財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的意義;

2.知道會計(jì)報(bào)表的組成內(nèi)容;

3.理解財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的服務(wù)對象;

4.掌握會計(jì)報(bào)表分析所需的基礎(chǔ)理論;

5.了解財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的常用方法。學(xué)習(xí)任務(wù)JIANGSUVOCATIONALCOLLEGEOFINFORMATIONTECHNOLOGY江蘇信息職業(yè)技術(shù)學(xué)院任務(wù)一

財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的涵義?JIANGSUVOCATIONALCOLLEGEOFINFORMATIONTECHNOLOGY江蘇信息職業(yè)技術(shù)學(xué)院財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的概念財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析又稱財(cái)務(wù)分析,是通過收集、整理企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告中的有關(guān)數(shù)據(jù),并結(jié)合其他有關(guān)補(bǔ)充信息,對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量進(jìn)行綜合比較和評價(jià),為財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告使用者提供管理決策和控制依據(jù)的一項(xiàng)管理工作。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的對象是企業(yè)的各項(xiàng)基本活動。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析就是從報(bào)表中獲取符合報(bào)表使用人分析目的的信息,認(rèn)識企業(yè)活動的特點(diǎn),評價(jià)其業(yè)績,發(fā)現(xiàn)其問題。一財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的意義二

財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)能夠全面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況,但是單純從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)上的數(shù)據(jù)還不能直接或者全面說明企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況,特別是不能說明企業(yè)經(jīng)營狀況的好壞和經(jīng)營成果的高低。只有將企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)與有關(guān)的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較才能說明企業(yè)財(cái)務(wù)的實(shí)際狀況究竟如何,因此要進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析工作。做好財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析工作,可以正確評價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況,揭示企業(yè)未來的報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn),可以檢查企業(yè)預(yù)算的完成情況,考核經(jīng)營管理人員的業(yè)績,為建立健全合理的激勵機(jī)制提供幫助。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的意義二1.與財(cái)務(wù)部門進(jìn)行卓有成效的溝通,有利于企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理企業(yè)的管理人員,可以利用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)提供的資料,檢查、分析企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃的完成情況,找到經(jīng)營管理上的薄弱環(huán)節(jié),制定改進(jìn)措施;同時(shí),企業(yè)的管理人員還可以利用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)提供的實(shí)際數(shù)據(jù),預(yù)測未來,為企業(yè)決策提供必要的數(shù)據(jù),為編制下期財(cái)務(wù)計(jì)劃提供必要的參考資料。2.可以對企業(yè)管理人員的經(jīng)營績效做出正確的評估在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下,資產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)實(shí)現(xiàn)分離。一般而言,投資者投入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源由專職的經(jīng)營管理人員控制和使用,投資者往往不直接管理企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動,但他可以采取考核和監(jiān)督經(jīng)營管理人員的業(yè)績和受托責(zé)任的履行情況來維護(hù)自身的經(jīng)濟(jì)利益,這需要借助財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)了解企業(yè)的資產(chǎn)是否發(fā)生減值和毀損,資本是否實(shí)現(xiàn)保值和增值,企業(yè)的盈利能力是否達(dá)到預(yù)定目標(biāo)等問題。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可以揭示企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和會計(jì)期間內(nèi)的經(jīng)營業(yè)績、現(xiàn)金流量的有關(guān)信息,從而對企業(yè)管理人員的經(jīng)營績效做出正確的評估。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的意義二3.從財(cái)務(wù)角度出發(fā),為決策者提供支持,幫助進(jìn)行投資和信貸決策

在市場經(jīng)濟(jì)條件下,企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所需的各項(xiàng)資金主要來自投資者的投資和債權(quán)人的貸款,投資和信貸都伴隨著與其收益相當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)。投資者在做出投資決策前,必須了解企業(yè)的資金運(yùn)用情況,合理預(yù)測企業(yè)的經(jīng)營前景與盈利能力,保證獲得合理的投資回報(bào)。債權(quán)人在貸款決策前,必須預(yù)測企業(yè)的短期和長期償債能力與支付能力,保證到期能及時(shí)、全額收回本息。投資者和債權(quán)人獲得上述信息的最有效的方法就是利用企業(yè)編制的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的意義二4.可以快速識別財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中可能存在的造假成分,加強(qiáng)對企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督企業(yè)的主管部門,可以利用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)掌握企業(yè)的經(jīng)營情況,檢查企業(yè)對國家有關(guān)法規(guī)、方針政策的執(zhí)行情況,引導(dǎo)企業(yè)發(fā)展,適度的對企業(yè)進(jìn)行間接調(diào)控;財(cái)稅部門可以利用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)檢查企業(yè)稅款的計(jì)算是否正確,是否及時(shí)、足額上繳國家;銀行部門可以利用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)檢查、分析企業(yè)貸款的使用情況,判斷企業(yè)是否能到期足額償還本息。5.從現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)來分析企業(yè)的利潤水平,可以了解和評價(jià)公司獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力,并據(jù)以預(yù)測公司未來現(xiàn)金流量6.分析資產(chǎn)負(fù)債數(shù)據(jù),可以了解公司的財(cái)務(wù)狀況,對公司的償債能力、資本結(jié)構(gòu)是否合理、流動資金是否充足等做出判斷7.通過分析損益表,可以了解公司的盈利能力、盈利狀況、經(jīng)營效率,對公司在行業(yè)中的競爭地位、持續(xù)發(fā)展能力做出判斷財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性描述,它提供了最重要的財(cái)務(wù)信息,但是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析絕不是直接使用報(bào)表上的數(shù)據(jù)計(jì)算一些比率,然后得出分析結(jié)論,而應(yīng)當(dāng)先盡力閱讀財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及其附注,明確每個(gè)項(xiàng)目數(shù)據(jù)的含義和編制過程,掌握報(bào)表數(shù)據(jù)的特性和結(jié)構(gòu)。對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析一般分為三個(gè)部分:財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的內(nèi)容三1、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析(1)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量分析。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量分析就是對財(cái)務(wù)狀況質(zhì)量、經(jīng)營成果質(zhì)量和現(xiàn)金流量質(zhì)量進(jìn)行分析,關(guān)注表中數(shù)據(jù)與企業(yè)實(shí)際經(jīng)濟(jì)狀況的吻合程度、不同期間數(shù)據(jù)的穩(wěn)定性、不同企業(yè)數(shù)據(jù)總體的分布狀況等。三(2)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的水平分析。在取得多期比較財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的情況下,可以進(jìn)行趨勢分析。趨勢分析是企業(yè)依據(jù)企業(yè)連續(xù)期間的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),以某一年或某一期間(稱為基期)的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ),計(jì)算每期各項(xiàng)目相對基期同一項(xiàng)目的變動狀況,觀察該項(xiàng)目數(shù)據(jù)的變化趨勢,揭示各期企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的性質(zhì)和發(fā)展方向。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的內(nèi)容三(3)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)分析。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)是指報(bào)表各內(nèi)容之間的相互關(guān)系。通過結(jié)果分析,可以從整體上了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的組成、利潤形成的過程和現(xiàn)金流量的來源,深入探究企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的具體構(gòu)成因素及原因,有利于更準(zhǔn)確地評價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)能力。例如,通過觀察流動資產(chǎn)在總資產(chǎn)中的比率,可以了解企業(yè)當(dāng)前是否面臨較大的流動性風(fēng)險(xiǎn),是否對長期投資投入過少,是否影響了資產(chǎn)整體的盈利能力等。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的內(nèi)容企業(yè)償債能力是關(guān)系企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要內(nèi)容,企業(yè)使用負(fù)債融資,可以獲得財(cái)務(wù)杠桿利益,提高凈資產(chǎn)收益率,但隨之而來的是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增加,如果陷入財(cái)務(wù)違紀(jì),企業(yè)相關(guān)利益人都會受到損害,所以應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)的償債能力。企業(yè)的償債能力分為短期償債能力和長期償債能力,兩者的衡量標(biāo)準(zhǔn)不同,企業(yè)既要關(guān)注即將到期的債務(wù),還應(yīng)對未來的遠(yuǎn)期債務(wù)有一定的規(guī)劃。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的內(nèi)容三2、償債能力分析3、盈利能力分析企業(yè)盈利能力也稱獲利能力,是指企業(yè)賺取利潤的能力。首先,利潤的大小直接關(guān)系企業(yè)所有相關(guān)利益人的利益,企業(yè)存在的目的就是最大限度地獲取利潤,所以盈利能力分析是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中最重要的一個(gè)部分;其次,盈利能力還是評估企業(yè)價(jià)值的基礎(chǔ),可以說企業(yè)價(jià)值的大小取決于企業(yè)未來獲取盈利的能力;最后,企業(yè)盈利能力指標(biāo)還可以用于評價(jià)內(nèi)部管理層業(yè)績。在盈利能力分析中,應(yīng)當(dāng)明確企業(yè)盈利的主要來源和結(jié)構(gòu)、盈利能力的影響因素、盈利能力的未來可持續(xù)狀況等。企業(yè)營運(yùn)能力主要是指企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)用、循環(huán)的效率高低。營運(yùn)能力分析不僅可以影響企業(yè)的盈利能力,還可以反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、市場營銷等方面的情況,通過營運(yùn)能力分析,可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)利用效率的不足,挖掘資產(chǎn)潛力。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的內(nèi)容三4、營運(yùn)能力分析5、發(fā)展能力分析企業(yè)發(fā)展的內(nèi)涵是企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的潛力,是企業(yè)通過自身的生產(chǎn)經(jīng)營,不斷擴(kuò)大積累而形成的發(fā)展?jié)撃堋Ｆ髽I(yè)發(fā)展不僅僅是規(guī)模的擴(kuò)大,更重要的是企業(yè)收益能力的上升,一般認(rèn)為是凈收益的增長。同時(shí)企業(yè)發(fā)展能力還受到企業(yè)的經(jīng)營能力、制度環(huán)境、人力資源、分配制度等諸多因素的影響。6、財(cái)務(wù)綜合分析在以上對企業(yè)各個(gè)方面進(jìn)行深入分析的基礎(chǔ)上,最后應(yīng)當(dāng)給企業(yè)相關(guān)利益人提供一個(gè)總體的評價(jià)結(jié)果,否則僅僅憑借某個(gè)方面的優(yōu)劣難以評價(jià)一個(gè)企業(yè)的總體狀況。財(cái)務(wù)綜合分析就是解釋各種財(cái)務(wù)能力之間的相互關(guān)系,得出企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況及效果的結(jié)論,說明企業(yè)總體目標(biāo)的事項(xiàng)情況。財(cái)務(wù)綜合分析采用的具體方法有杜邦分析法等。四財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的要求企業(yè)財(cái)務(wù)信息是進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ),沒有及時(shí)、完備、準(zhǔn)確的信息,要保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的正確性是不可能的。為了保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的質(zhì)量與效果,企業(yè)財(cái)務(wù)信息必須滿足以下要求:1.財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、可靠性企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告,如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會計(jì)要素及其他相關(guān)信息,保證會計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān),有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在的情況做出評價(jià),對企業(yè)未來的情況做出預(yù)測。四財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的要求2.財(cái)務(wù)信息的完整性、系統(tǒng)性所謂財(cái)務(wù)信息的完整性,是指財(cái)務(wù)信息必須在數(shù)量上和種類上滿足財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的需要。缺少分析所需要的某方面信息,勢必影響分析結(jié)果的正確性。財(cái)務(wù)信息的系統(tǒng)性,一方面是指財(cái)務(wù)信息要具有連續(xù)性,尤其是定期財(cái)務(wù)信息,一定不能當(dāng)期分析結(jié)束后就將信息丟掉,而應(yīng)保持信息的連續(xù)性,為趨勢分析奠定基礎(chǔ);另一方面是指財(cái)務(wù)信息的分類和保管要有科學(xué)性,以方便不同目的的財(cái)務(wù)分析的需要。四財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的要求3.財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性、及時(shí)性

財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性是保證財(cái)務(wù)分析結(jié)果正確性的關(guān)鍵,分析者基本上不可能從不準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息中得出正確的分析結(jié)論。財(cái)務(wù)分析信息的準(zhǔn)確性既受信息本身正確性的影響,又受資料整理過程準(zhǔn)確性或信息使用準(zhǔn)確性的影響。

財(cái)務(wù)信息的及時(shí)性,是指根據(jù)不同的財(cái)務(wù)分析目的和要求,能及時(shí)提供分析所需的信息。定期財(cái)務(wù)分析信息的及時(shí)性決定著定期分析的及時(shí)性。企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告,不得提前或者延后。四財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的要求4.財(cái)務(wù)信息披露的充分性、相關(guān)性

在會計(jì)信息披露過程中,居于主導(dǎo)地位、常為人們關(guān)注的是作為供給方的企業(yè),但在規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告行為的同時(shí),也不能忽視會計(jì)信息使用者的需求。來自于需求方的反饋信息不但為強(qiáng)制披露指出了方向,而且也會影響企業(yè)自愿披露的會計(jì)信息的內(nèi)容和數(shù)量。只有把供給方和需求方聯(lián)合起來加以考慮,才能使輸出的會計(jì)信息是有效信息,也就是說,會計(jì)信息披露的第一要求是解決會計(jì)信息的供給與需求。

會計(jì)信息披露的第二要求是考慮有效信息的收益與成本原則。有效信息的收益一是針對資本市場,也就是說有效信息能夠改善資本配置的效果,使用戶重新快速地配置資源,從而提高整個(gè)社會的福利;二是保護(hù)消費(fèi)者和公眾的利益,有利于社會,有利于考核一個(gè)企業(yè)對受托社會責(zé)任的履行情況。有效信息的成本,是指披露信息的企業(yè)成本,包括處理和提供信息的成本、訴訟、成本劣勢競爭的影響等。完善的信息披露制度、體制是搞好財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的重要前提條件,因此,要建立、健全信息市場,完善信息網(wǎng)絡(luò),使財(cái)務(wù)信息使用者能充分、及時(shí)地取得各種會計(jì)信息。四財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的要求財(cái)務(wù)信息的相關(guān)性包含兩層含義:一是知道各種財(cái)