沙糖桔種植農(nóng)產(chǎn)品企業(yè)的賬務(wù)處理－記賬實操

會計實操文庫沙糖桔種植農(nóng)產(chǎn)品企業(yè)的賬務(wù)處理－記賬實操1.果園籌建期（假設(shè)為期一年）土地租賃及改良租賃土地：假設(shè)租賃一片果園土地，面積為100畝，租賃期為10年，每年租金為30,000元，一次性支付租金300,000元。會計分錄：借：長期待攤費用土地租賃300,000貸：銀行存款300,000每月攤銷土地租賃費用：300,000÷10÷12=2,500元借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本土地租賃成本2,500貸：長期待攤費用土地租賃2,500土地改良：投入資金進行土地改良，包括土壤改良、修建灌溉排水渠道等，花費100,000元。會計分錄：借：長期待攤費用土地改良100,000貸：銀行存款100,000按預(yù)計受益年限（假設(shè)為5年）每月攤銷土地改良費用：100,000÷5÷12≈1,667元借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本土地改良成本1,667貸：長期待攤費用土地改良1,667種苗采購與種植采購沙糖桔種苗，每株價格為5元，共采購20,000株，花費100,000元，同時支付種苗運輸費1,000元。會計分錄：借：消耗性生物資產(chǎn)沙糖桔種苗101,000貸：銀行存款101,000種植過程中發(fā)生人工費用30,000元，肥料費用5,000元用于基肥。會計分錄：借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本種苗種植35,000貸：應(yīng)付職工薪酬工資30,000原材料肥料5,000購置果園設(shè)備（如灌溉設(shè)備、農(nóng)用車輛）購買灌溉設(shè)備一套，價值50,000元，預(yù)計使用年限為10年，無殘值，采用直線法計提折舊；購置農(nóng)用車輛一臺，價值80,000元，預(yù)計使用年限為8年，無殘值，同樣采用直線法計提折舊。設(shè)備購置時：會計分錄：借：固定資產(chǎn)灌溉設(shè)備50,000固定資產(chǎn)農(nóng)用車輛80,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）（假設(shè)取得專票，稅率13%）16,900貸：銀行存款146,900每月灌溉設(shè)備折舊：50,000÷10÷12≈417元借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本設(shè)備折舊（灌溉）417貸：累計折舊灌溉設(shè)備417每月農(nóng)用車輛折舊：80,000÷8÷12≈833元借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本設(shè)備折舊（車輛）833貸：累計折舊農(nóng)用車輛8332.果樹生長期（前三年）肥料、農(nóng)藥投入與人工管理成本每年投入肥料費用（追肥）40,000元、農(nóng)藥費用15,000元，人工管理成本（包括修剪、澆水、除蟲等）每年為100,000元。會計分錄（以一年為例）：借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本生長成本155,000貸：原材料肥料40,000原材料農(nóng)藥15,000應(yīng)付職工薪酬工資100,000生物資產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)（每年末）將當年的種苗種植成本和生長成本結(jié)轉(zhuǎn)到消耗性生物資產(chǎn)。假設(shè)第一年種苗種植成本35,000元，生長成本155,000元。會計分錄（第一年）：借：消耗性生物資產(chǎn)沙糖桔（生長成本結(jié)轉(zhuǎn)）190,000貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本種苗種植35,000農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本生長成本155,000第二、三年同理，逐年結(jié)轉(zhuǎn)成本，隨著果樹生長，消耗性生物資產(chǎn)成本不斷累積。3.掛果期（第四年起）果實收獲成本核算（如采摘人工、運輸工具租賃）收獲時，支付采摘人工費用50,000元，租賃運輸車輛將沙糖桔從果園運到倉庫，費用為10,000元。會計分錄：借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本收獲成本60,000貸：應(yīng)付職工薪酬工資50,000銀行存款10,000將收獲成本結(jié)轉(zhuǎn)到庫存商品，同時考慮消耗性生物資產(chǎn)的成本分攤（假設(shè)經(jīng)過前三年成本結(jié)轉(zhuǎn)，消耗性生物資產(chǎn)余額為600,000元，預(yù)計產(chǎn)量為100,000公斤）。每公斤分攤成本：（600,000+60,000）÷100,000=6.6元假設(shè)收獲沙糖桔80,000公斤，結(jié)轉(zhuǎn)到庫存商品的成本為80,000×6.6=528,000元會計分錄：借：庫存商品沙糖桔528,000貸：消耗性生物資產(chǎn)沙糖桔（按比例分攤）[余額]農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本收獲成本60,000產(chǎn)品銷售（假設(shè)銷售沙糖桔，收入為400,000元，增值稅稅率為9%）會計分錄（確認收入）：銷售收入=400,000元，銷項稅額=400,000×9%=36,000元借：應(yīng)收賬款（或銀行存款）436,000貸：主營業(yè)務(wù)收入沙糖桔銷售400,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）36,000會計分錄（結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本）：假設(shè)銷售的沙糖桔成本為300,000元（根據(jù)庫存商品成本和銷售數(shù)量計算）借：主營業(yè)務(wù)成本沙糖桔銷售300,000貸：庫存商品沙糖桔300,0004.稅務(wù)處理環(huán)節(jié)計算增值稅本月銷項稅額為36,000元，進項稅額為16,900（設(shè)備購置）等（假設(shè)肥料、農(nóng)藥等也有進項稅額，匯總為假設(shè)20,000元）。會計分錄（計算并繳納增值稅）：本月應(yīng)繳納增值稅=36,00020,000=16,000元借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）16,000貸：應(yīng)交稅費未交增值稅16,000繳納時：借：應(yīng)交稅費未交增值稅16,000貸：銀行存款16,000計算企業(yè)所得稅（假設(shè)不考慮其他因素，利潤總額=主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本）利潤總額=400,000300,000=100,000元，企業(yè)所得稅稅率為25%。會計分錄（計提企業(yè)所得稅）：應(yīng)繳納企業(yè)所得稅