個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得匯繳操作流程

個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得匯繳培訓(xùn)

內(nèi)容提要1.誰(shuí)應(yīng)當(dāng)辦理匯算清繳？2.什么時(shí)候辦理？3.在哪辦理？4.怎么辦理？5.經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳稅款如何計(jì)算？6.申報(bào)指引·怎么報(bào)？個(gè)人所得稅匯算清繳計(jì)算公式

個(gè)人所得稅年度匯算清繳公式=[(綜合所得收入額-60000元-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈(zèng))×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預(yù)繳稅額.計(jì)算結(jié)果為正數(shù)則需要補(bǔ)交稅款,為負(fù)數(shù)則可以申請(qǐng)退稅.其中:綜合所得收入額=工資薪金收入+勞務(wù)報(bào)酬收入×80%+特許權(quán)使用費(fèi)收入×80%+稿酬收入×80%×70%-其他免稅收入;專項(xiàng)扣除=養(yǎng)老保險(xiǎn)+醫(yī)療保險(xiǎn)+失業(yè)失業(yè)保險(xiǎn)+住房公積金;專項(xiàng)附加扣除=子女教育+繼續(xù)教育+大病醫(yī)療+住房貸款利息或住房租金+贍養(yǎng)老人.注意事項(xiàng):無(wú)論一個(gè)人是否按照實(shí)際工作12個(gè)月,都應(yīng)該將6萬(wàn)元按照實(shí)際扣除標(biāo)準(zhǔn)扣除基本減除費(fèi)用.個(gè)人所得稅納稅人的綜合所得在按照年計(jì)算的情況下,無(wú)論是否取得工資資薪金所得,每個(gè)月都需要維持生計(jì)的基本費(fèi)用,因此應(yīng)該因?yàn)槟硞€(gè)月未取得工資資薪金所得而中斷其扣除基本減除費(fèi)用.個(gè)人所得稅匯算清繳包括哪些收入

個(gè)人所得稅匯算清繳包括工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等收入，利息股息紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得等分類所得均不納入年度匯算。年度匯算不涉及財(cái)產(chǎn)租賃等分類所得，以及納稅人按規(guī)定選擇不并入綜合所得計(jì)算納稅的所得?！?】工資薪金：是指企業(yè)向任職或者受雇的員工支付的所有現(xiàn)金和非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬。包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資等?！?】勞務(wù)報(bào)酬：根據(jù)提供服務(wù)性勞動(dòng)的數(shù)量和質(zhì)量支付的勞動(dòng)報(bào)酬。勞務(wù)活動(dòng)的范圍通常指日常生活服務(wù)、城市公用、文化、藝術(shù)、教育、衛(wèi)生、保健、旅游等?！?】稿酬：亦稱稿費(fèi)。新聞、出版機(jī)構(gòu)在文稿、書(shū)稿、譯稿采用后付給著譯者的勞動(dòng)報(bào)酬?！?】特許權(quán)使用費(fèi)：指使用其它經(jīng)濟(jì)單位所有的專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、版權(quán)或類似的專有權(quán)利的付款。居民個(gè)人需要匯總上一個(gè)年度1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得的收入額，減除費(fèi)用6萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)后，適用綜合所得個(gè)人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)，計(jì)算年度匯算最終應(yīng)納稅額，再減去納稅年度已預(yù)繳稅額，得出應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并辦理退稅或補(bǔ)稅。應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng))×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預(yù)繳稅額。平時(shí)多預(yù)繳了個(gè)人所得稅可以申請(qǐng)退稅，平時(shí)少繳了個(gè)人所得稅的需要補(bǔ)稅，但是年收入12萬(wàn)以下或者是補(bǔ)稅400元以內(nèi)的可以不補(bǔ)稅。個(gè)人所得稅匯算清繳怎么操作

1、通過(guò)手機(jī)商店下載并登錄“個(gè)人所得稅APP”。2、從首頁(yè)的“常用業(yè)務(wù)”區(qū)塊的“綜合所得年度匯算”進(jìn)入，或從“快捷入口”-“我要辦稅”下或底部“辦稅”菜單進(jìn)入后，點(diǎn)擊在“稅費(fèi)申報(bào)”下的“綜合所得年度匯算”。3、點(diǎn)擊“簡(jiǎn)易申報(bào)”或“標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)”項(xiàng)目，然后按照指引填寫(xiě)并確認(rèn)個(gè)稅申報(bào)的相關(guān)信息。4、最后提交申報(bào)并根據(jù)實(shí)際情況點(diǎn)擊“申請(qǐng)退稅”選項(xiàng)，然后選擇納稅人本人的銀行卡，并向系統(tǒng)后臺(tái)提交退稅的申請(qǐng)。提交申報(bào)后，當(dāng)事人可以通過(guò)“我要查詢”欄目下的“申報(bào)查詢”功能查詢已經(jīng)提交的申報(bào)表信息。誰(shuí)應(yīng)當(dāng)辦理匯算清繳？個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人、承包承租經(jīng)營(yíng)者個(gè)人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人，在中國(guó)境內(nèi)取得了經(jīng)營(yíng)所得，并且實(shí)行查賬征收的，需要辦理個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳。什么時(shí)候辦理？在取得經(jīng)營(yíng)所得的次年3月31日前辦理匯算清繳。在哪辦理？1.自然人電子稅務(wù)局WEB端；2.自然人電子稅務(wù)局扣繳端；（注意只能報(bào)《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（B表）》）3.經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳。怎么辦理？只取得一處經(jīng)營(yíng)所得——向經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理——填《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（B表）》；取得多處經(jīng)營(yíng)所得——分別向經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理——填《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（B表）》，但要選擇一處進(jìn)行匯總申報(bào)，填《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（C表）》。經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳稅款如何計(jì)算公式：

應(yīng)補(bǔ)（應(yīng)退）稅額=[收入總額-（成本+費(fèi)用）-損失-符合條件的捐贈(zèng)]×稅率-速算扣除數(shù)-已預(yù)

繳稅額-減免稅額溫馨提示：1.同時(shí)取得綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得的納稅人，可在綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得中申報(bào)減除費(fèi)用6萬(wàn)元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復(fù)申報(bào)減除。2.從兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得的，應(yīng)匯總計(jì)算個(gè)人所得稅；合伙企業(yè)合伙人的經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額采取“先分后稅”原則計(jì)算。個(gè)人所得稅稅率表

經(jīng)營(yíng)所得適用案例解析·怎么算張某于2022年10月創(chuàng)辦陽(yáng)陽(yáng)工作室（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)），2022年10月~12月取得收入100萬(wàn)元，成本費(fèi)用為80萬(wàn)元。其中，列支張某工資1.8萬(wàn)元、家庭消費(fèi)性支出2萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)列支1.2萬(wàn)元，張某當(dāng)年無(wú)其他所得，實(shí)際繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和基本醫(yī)療保險(xiǎn)0.5萬(wàn)元和0.4萬(wàn)元，符合條件的專項(xiàng)附加扣除贍養(yǎng)老人為0.6萬(wàn)元。假設(shè)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為按季申報(bào)，請(qǐng)問(wèn)張某如何辦理2022年度的預(yù)繳申報(bào)和匯算清繳申報(bào)？解析012023年1月19日之前（節(jié)假日征期延后）辦理2022年第四季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第7號(hào)文件對(duì)《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（A表）》第8行的填表說(shuō)明，因陽(yáng)陽(yáng)工作室在納稅年度中間開(kāi)業(yè)，張某應(yīng)預(yù)繳個(gè)人所得稅：

第四季度減除費(fèi)用：0.5×3=1.5（萬(wàn)元）；

應(yīng)納稅所得額為：100-80-1.5-0.9=17.6（萬(wàn)元）；

應(yīng)預(yù)繳個(gè)人所得稅：17.6×20%-1.05=2.47（萬(wàn)元）。解析

022023年3月31日之前辦理2022年度匯算清繳申報(bào)時(shí)：工作室列支投資者張某工資、家庭消費(fèi)支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)列支應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整，納稅調(diào)整增加額5萬(wàn)元（1.8+2+1.2）。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第7號(hào)文件對(duì)《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（B表）》第42行的填報(bào)說(shuō)明，投資者減除費(fèi)用為6萬(wàn)元。專項(xiàng)附加扣除在匯算清繳時(shí)可以扣除。2022年度應(yīng)納稅所得額：（100-80+5）-6-0.9-0.6=17.5（萬(wàn)元）；應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=17.5×20%-1.05=2.45（萬(wàn)元）；應(yīng)退個(gè)人所得稅=2.47-2.45=0.02（萬(wàn)元）。申報(bào)指引·怎么報(bào)

扣繳端操作

登錄“自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）”-“經(jīng)營(yíng)所得”-“年度匯算申報(bào)”。

點(diǎn)擊“修改”按鈕，填寫(xiě)收入、成本費(fèi)用及納稅調(diào)整增加額信息，完成后點(diǎn)擊“確定”。以上述案例為例，您需要在“收入總額”中填寫(xiě)“1000000”；“營(yíng)業(yè)成本”中填寫(xiě)“800000”。以上述案例為例，您需要在“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”中調(diào)增12000，“用于個(gè)人和家庭的支出”中調(diào)增20000，“投資者工資薪金支出”中調(diào)增18000。

雙擊第一行，錄入允許扣除的個(gè)人費(fèi)用及其他扣除，完成后點(diǎn)擊“保存”。以上述案例為例，您需要在“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)”中填入5000，“基本醫(yī)療保險(xiǎn)”中填入4000，“贍養(yǎng)老人”中填入6000。

保存后，返回首頁(yè)面，確認(rèn)無(wú)誤，點(diǎn)擊“提交申報(bào)”。提交申報(bào)后，您就可以進(jìn)行稅款補(bǔ)繳或申請(qǐng)退稅了！Web端操作

點(diǎn)擊“我要辦稅-稅費(fèi)申報(bào)-經(jīng)營(yíng)所得（B表）”。

選擇申報(bào)年度，點(diǎn)擊“確定”。點(diǎn)擊“被投資單位統(tǒng)一社會(huì)信用代碼”框，選擇“單位所在?。ㄊ幸患?jí)）”，錄入“統(tǒng)一社會(huì)信用代碼”，選中對(duì)應(yīng)企業(yè)，點(diǎn)擊“確認(rèn)添加”。

點(diǎn)擊“下一步”。

點(diǎn)擊下拉按鈕，依次錄入“收入信息”和“成本費(fèi)用”，點(diǎn)擊“下一步”。以上述案例為例，您需要在“收入總額”中填寫(xiě)“1000000”；“營(yíng)業(yè)成本”中填寫(xiě)“800000”。

點(diǎn)擊下拉按鈕，錄入納稅調(diào)整增加/減少額。以上述案例為例，您需要在“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”中調(diào)增12000，“用于個(gè)人和家庭的支出”中調(diào)增20000，“投資者工資薪金支出”中調(diào)增