地方財政學課件

導論一、地方政府及特點〔一〕地方政府的產(chǎn)生：地方政府——按照政治程序產(chǎn)生的、設置于各級行政區(qū)域內(nèi)負責行政工作的國家機關(guān)。地方政府產(chǎn)生的過程：生產(chǎn)力開展—剩余產(chǎn)品—私有制—階級—國家—政府—地方政府〔二〕建立地方政府的必要性：1、地方政府的建立，是社會開展的需要；2、地方政府的建立，是完善政府體系的需要；3、地方政府的建立，是提高政府效率的需要〔三〕地方政府的特點1、身份雙重性：地方政府既是本轄區(qū)選民利益的代表，要維護本轄區(qū)選民的利益；同時又是中央政府在本地區(qū)的代表，要維護中央政府的利益，貫徹中央的政策和主張。2、職能雙重性：各國地方政府，一般都有雙重職能：執(zhí)行職能和領(lǐng)導職能。執(zhí)行職能是地方政府要執(zhí)行中央政府的政令，推行中央政府的政策。領(lǐng)導職能，是地方政府對其所管轄的行政區(qū)域內(nèi)的行政事物進展管理和領(lǐng)導，促進地方經(jīng)濟和社會的開展。3、地位隸屬性：這有兩種情形：一種是地方政府既是隸屬于同級的權(quán)力機關(guān)，又隸屬于上級行政機關(guān)；另一種情況是地方政府僅有一重的隸屬關(guān)系。4、權(quán)力有限性：地方政府不是一個全權(quán)的政府，這也就同時意味著地方政府的權(quán)力是有限的。地方政府的權(quán)力主要受兩個方面的限制和制約：一是受管轄范圍的限制和制約，即地方政府只能在其所轄的行政區(qū)域內(nèi)行使權(quán)力，而不能超越其所轄的行政區(qū)域。二是受法律和政府權(quán)力的制約，在絕大多數(shù)國際，地方政府的權(quán)力都由法律做出專門的或原那么的規(guī)定，地方政府只能在法律規(guī)定的范圍內(nèi)形式權(quán)力〔依法行政)否那么就是違法。〔四〕判斷地方政府獨立存在的標準：1、機構(gòu)單設：在管理體制上獨立于其他機構(gòu)；2、具有充分的自決權(quán)，不受另一個政府的控制；3、具有足夠的自有財力，不依賴另一個政府的撥款；4、有獨立的預算安排二、地方財政的必要性〔一〕中方學者關(guān)于地方財政必要性的論述：1、地方財政是地方政權(quán)的產(chǎn)物；2、地方財政是實現(xiàn)地方政府職能的物質(zhì)根底；3、地方財政與地方居民的社會福利密切相關(guān)〔二〕西方學者關(guān)于地方財政必要性的論述1、偏好誤識論：中央政府由于信息的不完全性，可能錯誤地認識社會共同偏好，造成福利損失。而地方政府接近居民，更容易了解本地居民的偏好，從而將本地居民個人的偏好集合為公眾的共同偏好。2、“以足投票〞論：人們?yōu)樽非蟾＠畲蠡瘯x擇公共效勞最好而納稅最低的地方居住。這樣，一樣偏好的人聚集在一起每個人都會成為能使其福利最大的社區(qū)中的一員，而使每個社區(qū)公共效勞的本錢最小，而公共福利處于最優(yōu)狀態(tài)。3、利益空間論：公共產(chǎn)品受規(guī)模經(jīng)濟的限制，其受益范圍是有限的。根據(jù)本錢與受益對應原那么，公共產(chǎn)品的本錢應由受益地區(qū)的人負擔，從而產(chǎn)生公共財政的地區(qū)性問題。三、地方財政的特點：1、區(qū)域性：有顯著的區(qū)域特色。①收支范圍具有明顯的區(qū)域界定②收支構(gòu)造有明顯的區(qū)域特色③管理體制有明顯的區(qū)域模式2、增長性：地方財政收支規(guī)模具有顯著的增長，且勢頭不減。①城市化與人口的增長②收入水平和生活水平的提高③地方經(jīng)濟開展和城市功能完善④經(jīng)濟體制改革和財權(quán)下放3、差異性：指地區(qū)間經(jīng)濟開展和社會福利水平呈非均衡性，差距明顯。①財政根底差異大②財政實力差異大4、流動性：指各經(jīng)濟要素在不同地區(qū)間的流動。①流動性對財政分配產(chǎn)生重要影響②流動性促進資源配置效率和生活福利水平提高5、傳導性：地方財政狀況影響中央財政及地方財政系統(tǒng)內(nèi)部各級財政之間相互影響。①地方財政的根底地位，影響中央財政狀況②地方財政系統(tǒng)內(nèi)部的關(guān)聯(lián)密切，各級之間收支密切相關(guān)，各級財政狀態(tài)相互影響。第二章地方財政職能第一節(jié)財政職能概述1、財政的三大職能〔馬斯格雷夫〕：資源配置；收入分配；經(jīng)濟穩(wěn)定2、財政職能在中央與地方間的劃分：資源配置職能，以地方財政為主；收入分配職能，經(jīng)濟穩(wěn)定職能，以中央財政為主。一、資源配置職能〔一〕地方公共產(chǎn)品的特點：1、效益遞減性：受益大小與提供公共產(chǎn)品的中心位置成反比，與人口密度增加成反比。2、規(guī)模經(jīng)濟空間性：公共產(chǎn)品的受益空間是可變的，地方政府可以通過擴大或縮小公共產(chǎn)品的受益空間來實現(xiàn)經(jīng)濟的規(guī)模效益。3、收益外溢性：地方公共產(chǎn)品的效益會流到轄區(qū)以外?！捕车胤焦伯a(chǎn)品的供給1、效率分析：偏好誤識論：中央政府由于信息的不完全性，可能錯誤地認識社會共同偏好，從而造成福利損失。地方政府更接近選民，從而容易將本地區(qū)居民個人偏好集合為群眾的共同偏好，提高資源配置效率。2、公共選擇分析：“以足投票〞論〔蒂博Tiebout模型〕〔1〕蒂博模型的主要內(nèi)容：蒂博認為：如果流動性本錢為零，每個人就像“選購〞商品一樣挑選所愿意居住的轄區(qū)，即選擇那些提供公共產(chǎn)品或效勞最滿意，且費用分攤最合理的地方居住，即“以足投票〞。如果每個人都選擇了最符合其意愿的轄區(qū)居住，一樣偏好的人便會聚集到一起，這樣各成員在各轄區(qū)的分布到達均衡，從而每個社區(qū)公共效勞的提供本錢最小，而公共福利卻處于最正確狀態(tài)。概括為：在競爭性的地方轄區(qū)之間，居民的流動性可以導致地方公共產(chǎn)品的有效提供。〔2〕蒂博模型的實質(zhì)論證了中央政府與地方政府提供公共產(chǎn)品的差異：中央政府提供：選民的偏好是既定的，政府的作用是設法調(diào)整以適應他們的偏好，由于調(diào)整將會造成一局部資源的效率損失。地方政府提供：各地方政府的收入和支出模式是確定的，居民的選擇是不確定的，他們可以選擇那些最能滿足其偏好的地方定居。地方社區(qū)的數(shù)量越多，差異越大，越能接近滿足消費者的偏好。這樣就能表達資源的配置效率。〔3〕蒂博模型的假設條件及評價：第一，人員流動不受任何約束；第二，流動性本錢為零；第三，有足夠的選擇余地；第四，具有完全的信息；第五，不存在外部效應；第六，公共產(chǎn)品的提供本錢最低3、供給分析：利益空間論：馬斯格雷夫認為，公共產(chǎn)品受規(guī)模經(jīng)濟的限制，其受益范圍是有限的。根據(jù)本錢與效益對應的原那么，某種公共產(chǎn)品的本錢應由受益人承當。由此產(chǎn)生了公共財政的地區(qū)性問題，也即公共產(chǎn)品的地方供給問題?！踩车胤截斦?guī)模確實定：俱樂部理論1、俱樂部理論的主要內(nèi)容：在何種規(guī)模下俱樂部的規(guī)模最正確，人數(shù)過多會產(chǎn)生擁擠本錢，人數(shù)太少又會使每個人分擔的俱樂部產(chǎn)品本錢過重。2、轄區(qū)規(guī)模確實定：〔1〕既定公共產(chǎn)品水平下最正確居民規(guī)模確實定SS1ShC1B1ChBh12總本錢/人總收益/人俱樂部成員數(shù)〔2〕既定居民規(guī)模下最正確公共產(chǎn)品規(guī)模確實定總本錢總本錢/人總收益/人Q/tQkCkBkC1B1〔3〕最正確組合——最正確社區(qū)規(guī)模確實定NhNhNrNoptQoptQrQkQ/t俱樂部成員數(shù)1理論上講，轄區(qū)內(nèi)居民承當?shù)倪呺H本錢和所活得的邊際收益相等時，到達轄區(qū)規(guī)模的最正確狀態(tài)。3、俱樂部理論的假設及評價：①每個轄區(qū)只提供一種公共產(chǎn)品；②轄區(qū)內(nèi)居民的需求偏好是一樣的；③轄區(qū)內(nèi)公共產(chǎn)品沒有外溢性二、收入分配職能：1、地區(qū)間關(guān)系的獨立性和平等性；2、居民“以足投票〞；3、損失資源的配置效率；4、缺乏有效的實施手段三、經(jīng)濟穩(wěn)定職能：1、地方政策目標的局限性；2、經(jīng)濟的外部效應；3、缺乏有效的政策工具；4、缺乏相應的職權(quán)第三節(jié)政府間財政支出責任的劃分一、政府間事權(quán)劃分〔一〕政府事權(quán)的含義：政府事權(quán)：是指政府提供公共效勞的職責和權(quán)力，是政府職能的外在化。政府的事權(quán)包括：1、公共效勞的決策權(quán)：哪一級政府擁有提供某項公共效勞的最終決策權(quán)，即誰負責決策。2、資金的供給權(quán)：誰提供這項公共效勞所需的資金，即誰供給資金。3、公共效勞的管理權(quán)：一級政府提供公共效勞后，誰負責具體的管理工作。政府事權(quán)具有可分的特點，即可以只歸屬于一級政府，也可以分別歸屬于不同級次的政府?！捕痴g事權(quán)劃分的根本原那么1、效率原那么：即某項事權(quán)由哪些一級政府承當效率更高或有利于提高效率。一般講：工作量越大，涉及范圍越廣、復雜程度越高，那么應由中央政府或地方的上級政府承當；否那么，由地方政府或地方的下級政府承當。2、方便〔行動〕原那么：即某項事權(quán)由哪一級政府承當更方便，更有利于行動或?qū)嵤?。凡提供的公共效勞在行為上要求全國一致，需要統(tǒng)一規(guī)劃的屬于中央事權(quán)；反之，必須根據(jù)具體情況，因地制宜，分別實施的，屬于地方事權(quán)。3、技術(shù)原那么：某項事權(quán)由哪一級政府實施更具有技術(shù)條件、更有能力組織實施。但凡政府活動或公共工程規(guī)模巨大，需要一定技術(shù)或相應手段才能完成的，其事權(quán)應歸中央政府；否那么，歸地方政府。4、受益原那么：受益與本錢相對應，誰受益，誰承當。凡政府提供的效勞，受益對象是全國居民的，應由中央政府承當；凡受益對象為地方居民的，應由地方政府承當?！踩痴g事權(quán)的劃分1、中央政府與地方政府間事權(quán)劃分事權(quán)類別制定政策、確定標準以及監(jiān)視權(quán)限效勞供給和管理權(quán)限理由國防、外交、貨幣政策FF受益、本錢全國性對外貿(mào)易、區(qū)域間貿(mào)易FF同上航空和鐵路FF同上環(huán)境保護F,LL可能范圍為全國，或僅限于某地方或地區(qū)工業(yè)和農(nóng)業(yè)F,LL轄區(qū)間重要外部效應教育和保健F,LL實物性轉(zhuǎn)移支付社會福利F,LL同上治安LL受益限于地方供水、排水、排污LL同上消防LL同上公園與娛樂休閑F,LF,L一般為地方，中央、省也可省域間高速公路FL促進國內(nèi)共同市場省內(nèi)各區(qū)高速公路LL受益和本錢涉及各地方F指中央政府，L指地方政府2、地方政府間事權(quán)劃分公共效勞規(guī)模經(jīng)濟受益與本錢公共消費偏好監(jiān)視評價和管理權(quán)綜合考慮歸屬消防LLLML治安LLLML垃圾處理LLLML社區(qū)公園LLLML街道維護LLLML交通管理LLLML初等教育LMLMM中等教育LMLMM公共交通MMMMM公共保健MMMMM醫(yī)院MMMMM電力MMMMML是指地方下級政府〔基層政府〕，M是指地方上級政府二、政府間財政支出責任的劃分〔一〕劃分的依據(jù)：1、與政府事權(quán)相適應：財政與事權(quán)相一致。2、財政職能的分工：財政職能決定政府支出責任。3、公共產(chǎn)品的受益范圍：受益與本錢相對應4、財政體制的制約：財政支付能力與財政分權(quán)程度相對應?！捕持醒肱c地方政府支出責任的劃分：1、全國性的公共產(chǎn)品和效勞，由中央政府提供。2、地方性的公共產(chǎn)品和效勞，由地方政府提供。3、跨地區(qū)的、“外部效應〞明顯的地方公共產(chǎn)品和效勞，中央政府應參與提供。4、調(diào)節(jié)收入分配應由中央政府承當。〔三〕地方政府間支出責任的劃分：1、規(guī)模效益：規(guī)模效益大的工程支出，由上級政府承當。2、受益范圍：誰受益，誰承當。3、效率原那么：鼓勵私營部門和私人生產(chǎn)和提供，政府給予支持和補貼。第三章政府間稅收劃分第一節(jié)稅種劃分的原那么一、國外學者關(guān)于稅種劃分原那么的論述1、效率原那么：以征收的效率為標準來確定稅種的歸屬。哪級政府征收效率高，就歸屬于哪級政府。2、適應原那么：以征收的方便為原標準來確定稅種的歸屬。哪一級征收更方便,更有利就歸屬于哪一級政府。稅基寬的稅種歸中央政府，稅基窄的稅種歸地方政府。3．公平原那么(適當原那么)：強調(diào)以稅收負擔的公平分配為標準。稅種由哪一級政府征收更能表達公平稅負,就歸屬于哪一級政府。個人所得稅有利于在全國范圍內(nèi)公平收入分配,就應由中央政府征收。4．經(jīng)濟效益原那么：以征稅對經(jīng)濟產(chǎn)生的效益作為標準，哪一級政府征收更有利于經(jīng)濟效益提高就歸屬于哪一級政府。二、我國稅收劃分的原那么1.稅權(quán)與事權(quán)相一致的原那么按政府的行政體制模式劃分稅種：單一制國家的集權(quán)模式:稅權(quán)集中,中央稅收的比重高，稅種多集中于中央。聯(lián)邦制國家的分權(quán)模式:稅權(quán)分散,地方稅收的比重高，稅種多分散在地方。2.受益原那么(受益補償原那么)根據(jù)納稅人與政府提供的公共產(chǎn)品的受益關(guān)系確定稅收的歸屬：公共產(chǎn)品的受益對象明確，外溢性小，向特定受益對象征收的稅種，應劃分為地方稅；公共產(chǎn)品受益范圍廣泛，外溢性強的公共產(chǎn)品的稅收,應劃為中央稅。3.優(yōu)化資源配置的效率原那么(稅收的經(jīng)濟效率原那么)：根據(jù)稅收對經(jīng)濟效率的影響劃分稅種歸屬：1、對流動性資源征稅應劃分為中央稅。對不易流動的資源征稅，應劃歸地方稅。2、對產(chǎn)業(yè)構(gòu)造、經(jīng)濟構(gòu)造影響作用大的稅種應劃歸中央稅，否那么劃為地方稅。3、中央征收效益更高的稅種，劃歸中央稅；否那么,劃為地方稅。4.表達政府職能分工的原那么：以稅種功能與政府職能的一致性劃分稅種歸屬原那么。1、具有經(jīng)濟穩(wěn)定和收入分配功能的稅種歸中央。2、具有資源配置功能的稅種歸地方5.稅務行政效率原那么：中央稅:稅基寬，稅額大，稅源集中，征管環(huán)節(jié)多的歸中央。地方稅:稅基窄，稅額小，稅源分散，征管環(huán)節(jié)少的歸地方。三、稅收劃分的方式1.劃分稅額。一般是先征后分,即先統(tǒng)一征收，再把稅額按一定的比例在各級政府間劃分。2.劃分稅種。按照稅種劃分中央與地方的收入范圍,即確定某些稅種的隸屬關(guān)系,將某些稅種的收入固定地劃歸中央或地方或?qū)嵭泄蚕怼?.劃分效率。即按照稅源實行同源課稅，分率計征的方式。有兩種做法:1、上下級政府對同一稅基按不同比例(稅率)分別征收，稅額分別使用。2、“稅收寄征〞。即上級政府在對某一稅基按照自己的稅率征收本級稅款的同時，代替下級政府并按照下級政府的稅率對同一稅基課稅,而后將這類稅款收入撥給下級政府。4.劃分稅制(劃分稅權(quán))：分別設立中央稅和地方稅兩個相互獨立的稅收制度和稅收管理體系，中央與地方均享有相應的稅收立法權(quán)，稅收管理權(quán)(開征和停征權(quán)、稅目的增加和調(diào)整權(quán))并有權(quán)管理和運用本級稅收收入。5.混合型分稅：用兩種或兩種以上的方式劃分各級政府間的稅收，即以一種方式為主的情況下，輔之以另一種方式。第二節(jié)政府間的稅種劃分一、關(guān)稅(進出口關(guān)稅)：屬于國際貿(mào)易稅,影響國家經(jīng)濟利益和經(jīng)濟平安，對產(chǎn)業(yè)構(gòu)造影響作用大,經(jīng)濟穩(wěn)定功能強，環(huán)節(jié)單一，是中央調(diào)控的主要手段，適宜中央稅。二、所得稅(個人、公司所得稅)：屬于稅基流動性較大的稅種。同時，收入再分配和經(jīng)濟穩(wěn)定功能較強，應歸中央稅。三、銷售稅〔產(chǎn)品稅〕：分單一環(huán)節(jié)和多環(huán)節(jié)銷售稅。單一環(huán)節(jié)：〔產(chǎn)制、批發(fā)、零售〕，因稅基容易確認，方便征收，可由任一級政府征收。多環(huán)節(jié)：〔增值稅〕，因需要稅前抵免，假設各地稅率和稅基有差異，征管就十分困難，所以，不應劃為地方稅，適宜中央稅。四、財富稅：包括對資本、財富的轉(zhuǎn)移及繼承和遺產(chǎn)的課稅，適于中央稅。五、資源稅：分布不均勻的自然資源：從整體角度講，資源稅應歸中央稅，這有利于資源合理配置及發(fā)揮作用。如地方征收會使地區(qū)間的不平衡永久化。分布均勻的自然資源：因其不可流動性，便于地方政府的征管，且地區(qū)間差距也小，可以劃歸地方稅。六、財產(chǎn)稅：這類稅的特征：不流動〔不動產(chǎn)〕，稅源分散，明顯易查，具有連續(xù)性和一致性。最適宜地方稅。七、“有害產(chǎn)品〞稅:〔特種消費稅、行為稅〕。適用于各級政府征收。一般是“屬地原那么〞。第四節(jié)我國中央與地方的稅收劃分與完善一、我國的稅種劃分〔一〕稅種設置：1、流轉(zhuǎn)稅類：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅等4種2、所得稅類：企業(yè)所得稅〔國內(nèi)各類企業(yè)〕、外商投資和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅等3種3、資源稅類：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等2種4、特定目的稅類：城市維護建立稅、耕地占用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅〔暫停征收〕、土地增值稅、車輛購置稅、燃油稅〔目前沒有立法開征〕等7種5、財產(chǎn)稅類：房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅〔目前沒有立法開征〕等3種6、行為稅類：車船使用稅，車船使用牌照稅、船舶噸稅、印花稅、契稅、證券交易稅〔目前沒有立法開征〕、屠宰稅、筵席稅等8種7、農(nóng)牧業(yè)稅類：農(nóng)業(yè)稅〔含農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅〕、牧業(yè)稅等2種〔二〕、稅種的劃分1、中央稅〔4種〕：關(guān)稅、消費稅、船舶噸稅〔對外籍輪船征收〕、車輛購置稅2、地方稅〔13種〕：農(nóng)業(yè)稅〔農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅〕、牧業(yè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、契稅、屠宰稅、筵席稅、個人所得稅〔利息稅除外〕3、共享稅〔7種〕：增值稅〔75％歸中央，25％歸地方〕；；營業(yè)稅〔鐵路、各銀行總行的歸中央、保險公司8％稅率的3％歸中央、5％歸地方〕；城市維護建立稅；企業(yè)所得稅〔按隸屬關(guān)系劃分〕；個人所得稅〔利息局部除外〕；資源稅〔海上石油資源歸中央，其余為地方〕；印花稅〔88％歸中央、12％歸地方〕二、我國現(xiàn)行稅收劃分的利弊分析〔一〕有利影響：1、奠定了分稅財政體制的根底；2、促進稅收收入的穩(wěn)步增長：①標準了政府間收入的分配制度；②調(diào)動了地方政府增收的積極性。3、提高了資源配置效率〔二〕弊端分析1、稅種構(gòu)造不合理：①一般國家，中央稅占大局部，目前明確的只有2種，這就不能保證中央有穩(wěn)定增長的收入來源，影響中央財政收入的穩(wěn)定提高，影響中央財政職能的發(fā)揮。②地方稅缺少主體稅種。嚴格地講，這些稅種并不是地方稅，只是收入歸地方的稅種。地方稅稅源分散、征收本錢高、增長潛力小，地方財政根底不穩(wěn)。③共享稅種過多，稅額過大。過多的共享稅種，造成稅收管理混亂，收入歸屬不清，管理權(quán)責不明，收稅本錢加大，稅收效率降低，容易造成體制混亂，中央會隨時調(diào)整分配比例。2、稅額劃分不合理：企業(yè)所得稅、個人所得稅各地稅前扣除標準不一樣。3、稅權(quán)劃分不合理：稅權(quán)并未劃分。稅權(quán)高度集中于中央政府，地方政府根本上沒有稅權(quán)，只是省級政府有有限的稅收減免權(quán)，因此我國未有真正意義上的地方稅，也不利于地方政府發(fā)揮稅收的調(diào)控功能。三、我國稅種劃分和稅制改革的思路1、關(guān)于稅制改革和稅收劃分：〔1〕增加中央稅種。如開征社會保障稅，證券交易稅〔2〕建立地方稅體系。建立地方主體稅種。開征遺產(chǎn)稅、贈與稅。標準原有的地方稅種。地方稅主體稅種應具備的特征：①稅基具有非流動性②便于地方征收管理③收入不易發(fā)生周期性波動④具有適度彈性⑤稅基較大〔3〕完善共享稅。實行稅基共享，分率征收，增加中央征收的比例。2、關(guān)于共享稅的設計與完善：共享稅的主要征收模式：①分設稅種，分別征收。這種方式適于中央和地方獨立行使各自的稅權(quán)，但征管本錢較高。②分設稅種和稅率，合并征收③合并稅種和稅率，合并征收。后兩種方式，征收本錢低，但不利于各自獨立行使稅權(quán)和貫徹各自政策意圖。3、關(guān)于稅收管理權(quán)限的劃分：①中央稅的管理權(quán)限集中于中央；②共享稅管理權(quán)限中的稅收政策制定權(quán)、稅法制定權(quán)、稅法解釋權(quán)、稅種開征權(quán)、稅目增減權(quán)歸中央。稅率調(diào)整權(quán)，減免稅權(quán)，日常管理權(quán)歸地方。③地方稅種全國開征的主要地方稅種的政策制定權(quán)、稅收立法權(quán)、稅法解釋權(quán)、稅種開征權(quán)歸中央，其余權(quán)力和區(qū)域性地方稅收的權(quán)力都歸地方。第四章 政府間轉(zhuǎn)移支付第一節(jié)轉(zhuǎn)移支付的依據(jù)與形式一、轉(zhuǎn)移支付的概念：政府間轉(zhuǎn)移支付：財政資金在各級政府間的無償調(diào)撥與分配。〔一〕不同性質(zhì)的轉(zhuǎn)移支付：1、政府對企業(yè)的轉(zhuǎn)移支付：調(diào)控企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營行為；2、政府對個人的轉(zhuǎn)移支付：調(diào)節(jié)收入分配；3、政府間的轉(zhuǎn)移支付：調(diào)節(jié)政府間的分配關(guān)系1和2屬于轉(zhuǎn)移性支出，3屬于轉(zhuǎn)移支付〔二〕不同方向的轉(zhuǎn)移支付：1、上級政府對下級政府的轉(zhuǎn)移支付；2、同級政府間的轉(zhuǎn)移支付；3、下級政府對上級政府的轉(zhuǎn)移支付1、2、3屬于廣義的轉(zhuǎn)移支付，1屬于狹義的轉(zhuǎn)移支付〔三〕轉(zhuǎn)移支付與財政撥款：財政撥款——是上級政府對下級政府的資金無償撥付。從這個意義上講，狹義的轉(zhuǎn)移支付就是財政撥款，本書使用這一概念。二、政府間轉(zhuǎn)移支付的依據(jù)〔一〕財政縱向失衡：在多級財政體制中，當某一級政府面臨著財政赤字，而其他級次政府卻出現(xiàn)財政盈余的現(xiàn)象。1、中央財政結(jié)余、地方財政赤字；2、地方財政結(jié)余，中央財政赤字。經(jīng)常出現(xiàn)的是第一種情況。通過政府間的轉(zhuǎn)移支付，有利于解決財政縱向失衡問題?！捕池斦M向失衡：一個國家不同地區(qū)間財力的差異，當某些地區(qū)面臨財政赤字，而另一地區(qū)卻出現(xiàn)盈余的現(xiàn)象。〔三〕公共產(chǎn)品的外部性：通過轉(zhuǎn)移支付，鼓勵支持具有外部正效應的公共產(chǎn)品的生產(chǎn)與提供?！菜摹硰浹a稅收劃分的缺乏三、撥款的類型〔一〕有條件撥款：有條件撥款——也稱配套撥款、選擇性撥款，是指附帶條件的撥款。即撥款提供者規(guī)定了資金的用途，撥款承受者必須按規(guī)定的方式和用途使用撥款資金。1、非配套撥款——也叫專項撥款，撥款者提供一筆定額資金并明確規(guī)定其使用工程，不需要承受者安排配套資金的撥款。2、配套撥款——也稱百分比撥款，指承受撥款政府必須自己籌措到一定比例的款項，才有資格承受上級政府的撥款。在配套撥款情況下，撥款額是變化的。配套撥款的類型：①封頂?shù)呐涮讚芸睢?guī)定了配套撥款的最高限額。即不管工程投資〔支出〕多大，承受政府籌集配套資金多少，只能得到最高限額的撥款，不能超過其限額。②不封頂?shù)呐涮讚芸睢灰?guī)定配套撥款最高限額，只規(guī)定配套比例，承受撥款的政府，只要有自有資金，就一直可以按自有資金投入的百分比從撥款者那里獲取配套資金?！捕碂o條件撥款：無條件撥款——也稱一般性撥款，非選擇性撥款，收入分享。即它不規(guī)定撥款的使用范圍和要求，撥款按受益者的自主安排使用。一般這種撥款是用于補助財政體制造成的收支差額，彌補財力缺口，所以也叫體制補助。無條件撥款的類型：1、無條件整額撥款：即根據(jù)承受者的資金差額，一次性撥款補助。一般是用于體制補助。撥款數(shù)額取決于：①受補地方的收入能力②受補地方支出需求③上級財政的承受能力2、努力相關(guān)性撥款——根據(jù)承受者的努力程度確定撥款數(shù)額，而不是依據(jù)其資金差額?！踩撤诸悡芸睿悍诸悡芸睢且环N使用范圍較廣泛的有條件撥款。介于有條件撥款與無條件撥款之間。四、各種撥款形式的特點比擬形式程度特征有條件撥款無條件撥款分類撥款表達中央政府意圖行政干預程度影響地方政府的決策地方政府的自由度促進特定效果的提高強強中中強弱弱弱強弱強中中中中第二節(jié)撥款的效應分析撥款效應的內(nèi)容：撥款效應集中在兩個方面：收入效應和替代效應。收入效應：增加受補貼政府的收入，使其擁有較多的資源可供支配和使用。即增加了受補貼政府的財政收入。替代效應：撥款降低了受補貼工程的本錢，使資源從非撥款工程轉(zhuǎn)移到受補貼工程，擴大受補工程的支出。即增加了受補貼政府的支出。二、無條件撥款收入效益：是因為增加了受補地區(qū)政府的收入，無疑會增加公共產(chǎn)品的供給，公共產(chǎn)品的消費會增加，私人產(chǎn)品的消費也會增加。替代效益：表現(xiàn)為因為地方政府收入的增加，會減少地方稅收〔不必征收那么多的稅〕，從而使局部撥款流入了私人產(chǎn)品的生產(chǎn)而相應增加了私人產(chǎn)品的消費。私人產(chǎn)品消費的增加等于減少稅收的收入量。即政府減少收稅，而增加私人產(chǎn)品的消費。三、有條件不封頂配套撥款在實行不封頂配套撥款時，撥款者的撥款數(shù)額取決于受補者的行為。如果撥款大大的刺激了受補者對補助產(chǎn)品的支出，那么撥款額將是巨大的，撥款者將會增加預算困難，甚至無力承當。因此，撥款者可以確定一個它能提供的最高額，即封頂?shù)呐涮讚芸钏?、有條件的封頂配套撥款在配套撥款后，受補貼產(chǎn)品的消費量會大于沒有撥款時的消費量，但會小于不封頂配套撥款時的消費量。如果受補產(chǎn)品的支出低于最高限額，對其規(guī)定最高限額就沒有什么意義了。第三節(jié) 撥款方式的選擇一、外部效應內(nèi)部化〔效益外溢〕——配套撥款公共產(chǎn)品具有明顯的外部效應性。地方政府不愿意承當外溢本錢，只能由中央政府配套撥款補足。配套比例的大小，要根據(jù)工程的收益外溢程度與地方收益損失的大小比擬而定。外溢程度越高、地方收益損失越大，上級政府配套撥款的比例就越大。反之那么越小。二．彌補財政缺口〔縱向不平衡〕——無條件撥款財政缺口——即財政收支差額。指不不同政府之間各自的收入與承當?shù)乃枰闹С鲋g的不相等，也稱財政縱向不平衡。它反映的是一個多級政府間支出職責和收入能力之間的構(gòu)造性失衡。這種情況，一般來說時中央政府或上級政府收入大于支出，有財政結(jié)余，而地方政府或下級政府是支出大于收入，存在財政缺口。即采用收入分享的形式，中央政府拿出自己收入的一局部用于補貼下級政府，來彌補其財政缺口。應選擇一般性的無條件撥款，即地方政府自主安排使用的撥款。撥款數(shù)額確實定取決于各種技術(shù)參數(shù)。解決財政的橫向不平衡——無條件撥款財政橫向不平衡——各地區(qū)間財政地位的差異，即各地區(qū)滿足本地區(qū)公共支出需要的能力不同。消除因各地財政地位差異造成的不公平和低效率，需要中央政府或上級政府提供一種旨在均等化各地財政地位的撥款——即無條件撥款。撥款數(shù)額確實定也是以客觀指標為參數(shù)。四、確保全國統(tǒng)一的最低效勞標準——有條件的整額撥款或有條件封頂配套撥款這種目的的撥款應以有條件整額撥款或有條件封頂配套撥款。有條件整額撥款因其具有非強迫性而更受歡送。五、鼓勵提供地方公共產(chǎn)品中的有益產(chǎn)品——有條件的不封頂配套撥款或封頂配套撥款地方公共產(chǎn)品中的有益產(chǎn)品是指中央政府對該地方性產(chǎn)品的評價高于地方政府評價的產(chǎn)品。因為中央與地方政府各自代表的利益主體不同，其對公共產(chǎn)品的評價也不同，有時會發(fā)生較大的差異。因此，需要中央政府通過撥款來引導地方政府的行為。適宜的撥款方式是有條件的不封頂配套撥款。如果撥款者認為某個產(chǎn)品的消費已經(jīng)到達了它認為相對高，但離它所期望的水平還有差距的話，就可以使用有條件封頂配套撥款?！灿邢薅鹊墓膭?，不能造成該產(chǎn)品生產(chǎn)過?！沉⒐膭钍芸钫咴黾颖炯壥杖搿獰o條件撥款上級政府對下級政府的撥款與下級政府的本級收入呈負相關(guān)的關(guān)系。這使上級政府與下級政府形成“逆向思維〞，不利于下級政府增加本級收入，反而加大其對上級政府撥款的依賴。此類最適合的是無條件撥款第四節(jié)粘蠅紙效應一、概念：粘蠅紙效應——指撥款與稅收削減相比，其對受補貼政府支出的作用大得多。即撥款的支出效應大于稅收削減效應。中央政府的撥款比中央政府的稅收削減對刺激受補貼政府支出的效益大得多。二、為什么產(chǎn)生這種現(xiàn)象1、信息不對稱。即“選民幻覺〞。由于信息不對稱，使選民以為撥款降低了公共產(chǎn)品的價格，降低了公共產(chǎn)品的提供本錢，因而減少了其稅收。2、政府官員追求自身利益。政府官員作為“經(jīng)濟人〞，也希望或千方百計把撥款更多地留在公共部門，用在包括能增加他們的利益的地方公共產(chǎn)品生產(chǎn)和供給上，以提高他們的工資、津貼、權(quán)利等，實現(xiàn)其自身福利的最大化。這樣便產(chǎn)生了粘蠅紙效應——給予地方政府撥款與一筆等值的社區(qū)成員〔選民〕個人收入增加相比，撥款將產(chǎn)生更多的地方公共產(chǎn)品的生產(chǎn)和消費。而增加的私人產(chǎn)品的生產(chǎn)和消費那么小得多。粘蠅紙效應的大小取決于選民在多大程度上把撥款誤認為是降低了地方公共產(chǎn)品的價格。極端的情況是把無條件整額撥款完全等同于一筆等值的配套撥款。而一般情況是把局部撥款看成是降低地方公共產(chǎn)品的價格。三、對粘蠅紙效應理論的評價：1、政府間的財政撥款不同于直接給個人的補助；2、不能無視利益團體行為對撥款的影響；3、我國目前更容易產(chǎn)生粘蠅紙效應第五章財政體制第一節(jié)財政體制分析一、財政體制定位：〔一〕財政體制是中央與地方政府關(guān)系的載體；〔二〕財政體制的核心是劃分收支；〔三〕財政體制實質(zhì)是集權(quán)與分權(quán)的關(guān)系二、確定財政體制的理論依據(jù)〔一〕政府職能分工層次：依據(jù)政府職能劃分事權(quán)，是合理劃分財權(quán)的出發(fā)點。財政屬于政府的分配，而不同級次的政府所執(zhí)行的特定職能或側(cè)重點是不同的，因而根據(jù)各級政府行使職能的需要，相應地劃分財權(quán)和財力，為不同級次的政府履行其職能提供物質(zhì)保證，這是正確處理中央與地方財政關(guān)系的根本要求。1、中央政府職能與財政收支：中央政府職能：政治職能、社會職能、經(jīng)濟職能中的宏觀調(diào)控職能。中央財政職能：收入分配和經(jīng)濟穩(wěn)定職能。與中央政府職能及中央財政職能對應的財政收支應由中央政府實施。與收入分配相應的收支有：所得稅課稅和轉(zhuǎn)移支付。地方政府可以通過地方稅率的制定、調(diào)整地方支出中的補貼等影響收入分配的調(diào)節(jié)。與經(jīng)濟穩(wěn)定職能對應的收支有：熨平周期的政府投資、公共支出、根底設施及大型工程的支出應由中央承當。具有周期性變動趨勢，對經(jīng)濟穩(wěn)定具有重要影響作用，具有級差性質(zhì)、稅基不均衡地分布于各地區(qū)的稅種，都應由中央立法并征收。不具有周期性質(zhì)變動趨勢的稅種，具有區(qū)域性稅基的稅種，與居民消費相關(guān)的稅種，應由地方征收管理。2、地方政府職能與財政收支地方政府職能：經(jīng)濟職能〔宏觀調(diào)控除外〕地方財政職能：資源配置如提供根底設施、公用設施、資助根底性科研，制訂和實施國家產(chǎn)業(yè)政策，反對行業(yè)壟斷和過度競爭。由于資源配置具有較強的地域性，地方政府具有相對優(yōu)勢。因而地方政府應主要承當資源配置職能。與資源配置職能相關(guān)的收支有：財產(chǎn)稅、受益稅、使用者收益和社會根底設施、公共設施投入等。如：根底設施、公用設施支出、城市公用系統(tǒng)、道路、交通、環(huán)境保護等應由地方財政支出?！捕彻伯a(chǎn)品的受益范圍：由于公共產(chǎn)品的受益范圍不同，可分為全國性公共產(chǎn)品和地方性〔地域性〕公共產(chǎn)品，因此提供的主體也就不同。誰提供，誰受益；誰受益，誰承當。1、全國性公共產(chǎn)品的特征表現(xiàn)在：無論國土面積大小，受益范圍都被限定在這個國家疆域之內(nèi)。這說明，對于全國性公共產(chǎn)品來說，其外溢性幾乎可以忽略不計，而且其邊際本錢應該從整體上等于整個社會成員消費的該公共產(chǎn)品的邊際受益之和。2、地方性公共產(chǎn)品的特征：地域性；利益遞減性；規(guī)模經(jīng)濟空間性；利益外溢性3、公共產(chǎn)品的供給責任：公共產(chǎn)品的提供和受益范圍的空間特點，要保證公共產(chǎn)品的有效供給，客觀上要求中央和地方政府分工負責。一方面中央與地方政府要有側(cè)重地提供不同的公共產(chǎn)品與勞務；另一方面，每一受益區(qū)域內(nèi)的社會成員應就提供的公共產(chǎn)品和勞務進展支付，即分別繳納全國性稅收和地方性稅收。凡稅源及地區(qū)范圍的稅種，就劃歸地方征收管理。因此，中央政府和地方就應分別根據(jù)本身提供的公共產(chǎn)品和效勞，確定各級的收費對象，收費標準，并分別征收管理。誰提供的公共產(chǎn)品，誰承當支出責任三、財政體制集權(quán)與分權(quán)的判斷〔一〕國家政體的組織形式1、單一制國家：集權(quán)體制。單一制國家政府權(quán)利是由中央向地方擴散，地方政府的權(quán)利是由中央政府授予的。在集權(quán)與分權(quán)的關(guān)系中，中央政府處于主動地位。2、聯(lián)邦制國家：分權(quán)體制。聯(lián)邦制國家政府權(quán)利是由地方向中央集中，中央政府的權(quán)利是由地方政府讓渡的。在集權(quán)與分權(quán)的關(guān)系中，地方政府處于主動地位?！捕车胤秸男袨榉绞?、分權(quán)體制：地方政府有相對獨立并受法律保護的地方利益，其行為是自主責任行為2、集權(quán)體制：地方政府沒有獨立的利益，其行為是無自主權(quán)的“奉命行為〞?！踩车胤截斦氖罩?gòu)造1、收入：地方財政自有收入比重大，那么分權(quán)程度高；反之，那么集中程度高。2、支出：中央對地方財政支出的控制程度高，那么集權(quán)程度高；反之，那么相反。四、財政聯(lián)邦主義〔一〕財政聯(lián)邦主義的特點：財政聯(lián)邦主義——也稱財政聯(lián)邦制。是有效行使財政職能所需要的財政收支在各級政府間最優(yōu)分工的財政體制形式。1、各級財政只對本級權(quán)利機關(guān)負責：①各級財政相對獨立；②各級預算互不包容2、各級政府間事權(quán)與財政劃清楚確：①以法律形式保障各級政府的事權(quán)與財權(quán)；②地方財政有獨立的收入來源；③中央不承當?shù)胤降呢斦嘧?、有標準的轉(zhuǎn)移支付制度：①轉(zhuǎn)移支付標準：人均財力均等化；②轉(zhuǎn)移支付規(guī)模確定：因素法；③轉(zhuǎn)移支付制度：公開、透明〔二〕財政聯(lián)邦主義的借鑒意義：1、以法律的形式明確劃分中央與地方的事權(quán)，這是處理中央與地方財政關(guān)系的根底。2、穩(wěn)健的財政體制是中央與地方的財政收支彼此獨立并呈對稱性。3、保證中央政府掌握足夠的財力并有宏觀調(diào)控能力。第二節(jié)我國的財政體制一、我國財政體制的演變〔一〕統(tǒng)收統(tǒng)支的財政體制〔1950～1952年〕：1、實行收支兩條線；2、財權(quán)完全集中于中央；3、沒有地方預算〔二〕統(tǒng)一領(lǐng)導、分級管理的財政體制〔1953～1979年〕：1、統(tǒng)一領(lǐng)導：中央的“三個統(tǒng)一〞：①統(tǒng)一政策；②統(tǒng)一方案；③統(tǒng)一制度2、地方的“三個權(quán)利〞：①預算編制權(quán)；②機動財力使用權(quán)；③預算組織權(quán)〔配套權(quán)〕〔三〕劃分收支、分級包干的財政體制〔1980～1993年〕：1、收入遞增包干；2、總額分成；3、總額分成加增長分成；4、上解額遞增包干；5、定額上解；6、定額補助二、我國財政體制的特征：〔一〕與政治體制高度一致；〔二〕屬于集權(quán)型財政體制；〔三〕地方財政不健全；〔四〕財政體制不穩(wěn)定；〔五〕采用“基數(shù)法〞核定；〔六〕體制功能弱化第六章地方財政支出第一節(jié)地方財政支出概述地方財政支出：是地方政府履行職能，執(zhí)行地方公共政策，提供公共產(chǎn)品的支出一、地方財政支出范圍：1、按公共產(chǎn)品層次劃分：中央財政——全國范圍；地方財政——區(qū)域范圍2、按財政職能劃分：中央財政——收入分配、宏觀調(diào)控；地方財政——資源配置二、地方財政支出內(nèi)容：1、保證政府正常運行的支出；2、地方公共事業(yè)支出；3、公共設施及根底產(chǎn)業(yè)建立支出；4、經(jīng)濟建立支出三、地方財政支出的分類第二節(jié)地方財政主要支出工程分析一、地方科教文衛(wèi)事業(yè)費〔一〕總體趨勢分析：1、支出總規(guī)模呈穩(wěn)步上升態(tài)勢，但增長速度放緩。2、占國內(nèi)生產(chǎn)總值〔GDP〕和地方財政支出的比重太低?！捕辰逃С龇治?、支出規(guī)模不斷擴大，增速穩(wěn)步上升，但水平仍然很低。2、支出構(gòu)造嚴重不合理，支出效率不高。①人員經(jīng)費逐年上升，公用經(jīng)費比重逐年下降；②義務教育投入少；③地區(qū)分布不均衡，東部、中部、西部教育投入呈遞減的梯級分布，形成教育與人口素質(zhì)、經(jīng)濟開展的惡性循環(huán)?！踩臣訌娍平涛男l(wèi)事業(yè)支出管理：1、增加投入，提高增速。2、標準支出范圍，優(yōu)化支出構(gòu)造。3、加強管理，提高效益。4、發(fā)揮財政功能，多渠道籌集資金。二、地方行政管理費支出〔一〕支出狀況：1、支出規(guī)模不斷膨脹，超過同期地方財政支出增速。2、內(nèi)部構(gòu)造失衡、人員經(jīng)費所占比例過高〔二〕原因：①機構(gòu)膨脹；②工資、福利增加，物價上漲；③預算約束軟化，管理混亂〔三〕支出的控制：1、精簡機構(gòu)，分流人員；2、政府轉(zhuǎn)變職能，提高辦事效率；3、開展社會化效勞，減少行政開支；4、加強財務管理，嚴肅財經(jīng)紀律。三、地方財政支農(nóng)支出〔一〕、政府投資農(nóng)業(yè)的必要性：1、農(nóng)業(yè)是國民經(jīng)濟的根底；2、農(nóng)業(yè)是弱質(zhì)產(chǎn)業(yè)；3、農(nóng)業(yè)自身積累能力較低；4、農(nóng)業(yè)是地方財政收入的重要來源〔二〕地方財政支農(nóng)支出的內(nèi)容〔形式〕：1、直接投入；2、稅收支援；3、價格支援；4、信貸支援〔三〕現(xiàn)狀分析：1、總量上升，比例