【財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)表格】 會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明

{財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)表格}會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明成本，包括交付安裝的設(shè)備價(jià)值，未完建筑付出包工程的價(jià)款、已經(jīng)建筑安裝完畢但尚30“其他未交款”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)交未交的除稅金、應(yīng)付利潤(rùn)以外其他各種應(yīng)上交款項(xiàng)一、本表反映企業(yè)在月份、年度內(nèi)利潤(rùn)（虧損）三、本表各項(xiàng)目的內(nèi)容及其填列方法：動(dòng)負(fù)債增減凈額的差額，都反映流動(dòng)資金增減凈額，兩者出售固定資產(chǎn)的價(jià)款收入以及因固定資產(chǎn)損失而向過(guò)失人或保險(xiǎn)公司收回的賠償款扣除清上述利潤(rùn)分配各項(xiàng)目，均不包括調(diào)增調(diào)減上年利潤(rùn)相應(yīng)調(diào)運(yùn)用以及增減情況，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況，在本表一、本表反映企業(yè)利潤(rùn)分配的情況和年末未分配三、本表各項(xiàng)目的內(nèi)容：分錄號(hào)數(shù)一、實(shí)收資本及資本公積1-10（一）實(shí)收資本1-4（二）資本公積5-10二、借入款項(xiàng)11-24（一）短期借款11-13（二）長(zhǎng)期借款14-17（三）應(yīng)付債券18-24三、商品購(gòu)進(jìn)、銷(xiāo)售、儲(chǔ)存、加工及出租25-118（一）商品購(gòu)進(jìn)25-53（二）商品銷(xiāo)售54-73（三）商品儲(chǔ)存74-84（四）代購(gòu)代銷(xiāo)商品85-102（五）商品加工103-112（六）出租商品113-119四、材料物資、包裝物、低值易耗品120-141（一）材料物資、包裝物、低值易耗品購(gòu)進(jìn)120-122（二）材料物資、包裝物、低值易耗品的領(lǐng)用、攤銷(xiāo)及銷(xiāo)售123-141五、貨幣資金及結(jié)算款項(xiàng)142-194（一）貨幣資金142-156（二）結(jié)算款項(xiàng)157-194六、對(duì)外投資195-217（一）短期投資195-199（二）長(zhǎng)期投資200-217七、固定資產(chǎn)218-244（一）固定資產(chǎn)的取得218-232（二）固定資產(chǎn)的折舊233（三）固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢、毀損234-240（四）固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧241-244八、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)245-254（一）無(wú)形資產(chǎn)245-250（二）遞延資產(chǎn)251-252（三）特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資253-254九、費(fèi)用及稅金255-291（一）經(jīng)營(yíng)費(fèi)用255-258（二）管理費(fèi)用259-267（三）財(cái)務(wù)費(fèi)用268-274（四）稅金及附加費(fèi)275-291十、其他收入及支出292-304（一）其他業(yè)務(wù)收入292-293（二）其他業(yè)務(wù)支出294-300（三）營(yíng)業(yè)外收入301-302（四）營(yíng)業(yè)外支出303-304十一、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配305-317（一）結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)305-308（二）利潤(rùn)分配309-315（三）上年利潤(rùn)調(diào)整316-31711.收到投資者投入的貨幣資金22.收到投資人投入的房屋、機(jī)器設(shè)備等實(shí)物，按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值33.收到投資者投入無(wú)形資產(chǎn)等，按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值44.將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本借：資本公積（或盈余公積）5(1)接受捐贈(zèng)的貨幣資金，按實(shí)際收到的捐贈(zèng)款入帳6(2)接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（根據(jù)同類(lèi)資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑7(3)接受捐贈(zèng)的商品等，根據(jù)有關(guān)資料確定的商品等的價(jià)核算的，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)）82.資本折算差額位幣的差額：93.投資者繳付的出資額大于注冊(cè)資本產(chǎn)生的差額計(jì)入資本公積104.法定財(cái)產(chǎn)重估增值111.借入各種短期借款122.發(fā)生的短期借款利息133.歸還短期借款141.借入各種長(zhǎng)期借款借：銀行存款（或在建工程、固定資產(chǎn)等）152.發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息支出，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或雖已交付使用但尚未辦理竣借：在建工程（或固定資產(chǎn)）163.長(zhǎng)期借款的利息支出，在固定資產(chǎn)已辦理竣工決算后發(fā)生的，計(jì)入當(dāng)期損益174.歸還長(zhǎng)期借款181.按面值發(fā)行的債券，按實(shí)際收到的債券款192.溢價(jià)發(fā)行的債券，收到債券款時(shí)借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）203.折價(jià)發(fā)行的債券，收到債券款時(shí)借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）214.企業(yè)按期提取應(yīng)付債券利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（或在建工程）225.溢價(jià)發(fā)行的債券，按期攤銷(xiāo)和計(jì)算應(yīng)計(jì)利息時(shí)）（236.折價(jià)發(fā)行的債券，按期攤銷(xiāo)和計(jì)算應(yīng)計(jì)利息時(shí)）（247.債券到期，支付債券本息借：應(yīng)付債券（債券面值、應(yīng)計(jì)利息）(1)購(gòu)進(jìn)商品驗(yàn)收入庫(kù)，同時(shí)支付貨款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票25①采用支票等結(jié)算方式26②采用商業(yè)匯票結(jié)算方式(2)購(gòu)進(jìn)商品，先承付貨款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票，后驗(yàn)收入庫(kù)27①采用支票等結(jié)算方式支付貨款時(shí)，商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，28②采用商業(yè)匯票結(jié)算方式商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，29(3)購(gòu)進(jìn)商品，先驗(yàn)收入庫(kù)，后支付貨款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票，月終時(shí)記帳付款時(shí)，分錄同(1)2.進(jìn)口商品30(1)對(duì)外支付貨款，按商品進(jìn)價(jià)31(2)如以離岸價(jià)成交，對(duì)外支付運(yùn)保費(fèi)等，按實(shí)際金額32(3)支付進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交納的各種稅金交納時(shí)，33(4)進(jìn)口商品驗(yàn)收入庫(kù)(1)購(gòu)進(jìn)商品驗(yàn)收入庫(kù)，同時(shí)支付貨款或開(kāi)出承兌商業(yè)匯票34①采用支票等結(jié)算方式35②采用商業(yè)匯票結(jié)算方式36(2)商品購(gòu)進(jìn)，先承付貨款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票，后驗(yàn)收商品入庫(kù)支付貨款時(shí)，商品到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，37(3)商品購(gòu)進(jìn)，先驗(yàn)收入庫(kù)后承付貨款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票，月終時(shí)記帳商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，付款時(shí)，分錄同(1)(1)自營(yíng)收購(gòu)38①按實(shí)際支付的農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)款39②計(jì)算收購(gòu)的應(yīng)稅農(nóng)副產(chǎn)品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅等40③農(nóng)副產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)，按農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)價(jià)款和應(yīng)交的產(chǎn)品稅等 (2)預(yù)購(gòu)41①發(fā)放預(yù)購(gòu)定金時(shí)，按實(shí)際發(fā)放金額42②收到預(yù)購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品，按農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)款43③計(jì)算收購(gòu)應(yīng)稅農(nóng)副產(chǎn)品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅等44④農(nóng)副產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)，按農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)款和應(yīng)交納的稅金等(1)購(gòu)進(jìn)商品的溢余45①采用進(jìn)價(jià)核算的商品46②采用售價(jià)核算的商品查明原因分別不同情況進(jìn)行處理：47①屬于自然溢余，作營(yíng)業(yè)外收入48②屬于供貨單位多發(fā)商品，本企業(yè)同意補(bǔ)作購(gòu)進(jìn)，補(bǔ)付貨款時(shí)，按補(bǔ)付金額49③屬于供貨單位多發(fā)商品，本企業(yè)不同意補(bǔ)作購(gòu)進(jìn)，應(yīng)按溢余金額減少庫(kù)存商品(2)購(gòu)進(jìn)商品短缺與損耗算借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品短缺金額）查明原因后，分別處理：51②屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司或其他過(guò)失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失借：應(yīng)付帳款（或其他應(yīng)付款）(1)國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售54①采用支票等結(jié)算方式，按商品售價(jià)55②采用委托銀行收款、異地托收承付結(jié)算方式，發(fā)出商品時(shí)支付的代墊運(yùn)雜費(fèi)，56③采用商業(yè)匯票結(jié)算方式，收到購(gòu)貨方開(kāi)出并承兌的商業(yè)匯票時(shí)，作為銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)如在票據(jù)到期前，持匯票向開(kāi)戶銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，借：銀行存款（票面金額扣除貼現(xiàn)息后的凈額）57④零售商品銷(xiāo)售，每日營(yíng)業(yè)終了將銷(xiāo)貨款送交銀行(2)出口銷(xiāo)售58①出口商品收到運(yùn)輸部門(mén)的有關(guān)單據(jù)并向銀行辦理交單59②出口商品應(yīng)退的稅金作為沖減出口商品銷(xiāo)售成本處理企業(yè)每月計(jì)算應(yīng)退的退稅收入60③商品出庫(kù)后到辦妥運(yùn)輸手續(xù)前發(fā)生的費(fèi)用作為經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，按實(shí)際發(fā)生額61④收到銀行的結(jié)匯水單63⑥按合同規(guī)定應(yīng)付國(guó)外的傭金直接認(rèn)定到商品的傭金，(3)分期收款銷(xiāo)售64①發(fā)出商品時(shí)，按商品進(jìn)貨原價(jià)65②每期銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)66③計(jì)算出本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷(xiāo)售成本（按全部銷(xiāo)售成本與全部銷(xiāo)售收入的比率計(jì)算）(1)商品銷(xiāo)售退回67①本月發(fā)生的銷(xiāo)售退回，不論是屬于本年度還是以前年度銷(xiāo)售的，均應(yīng)沖減本月的銷(xiāo)售68②如已結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本的銷(xiāo)售退回，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本(2)商品銷(xiāo)售折扣與折讓69①發(fā)生銷(xiāo)售折扣與折讓時(shí)借：銀行存款（應(yīng)收帳款扣除折扣與折讓后的金借：銷(xiāo)售折扣與折讓?zhuān)ㄕ劭酆驼圩尳痤~）70②結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售折扣與折讓71(1)采用進(jìn)價(jià)核算的商品，可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法別計(jì)價(jià)法、毛利率法、后進(jìn)先出法等方法計(jì)算商品銷(xiāo)售成本，定期結(jié)轉(zhuǎn)商品72(2)采用售價(jià)核算的商品，在商品銷(xiāo)售時(shí)按商品售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本73月份終了，可以采用綜合差價(jià)分?jǐn)偡ɑ蚍诸?lèi)分柜組分?jǐn)偡ㄓ?jì)算分?jǐn)偵唐愤M(jìn)銷(xiāo)差價(jià)(1)調(diào)整商品進(jìn)價(jià)商品進(jìn)價(jià)的調(diào)整，一般不再調(diào)整庫(kù)存商品的價(jià)格和進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)，故(2)調(diào)整商品售價(jià)74采用售價(jià)核算的商品，調(diào)高售價(jià)的差額相應(yīng)調(diào)增庫(kù)存商品(1)提取商品削價(jià)準(zhǔn)備的企業(yè)75①提取商品削價(jià)損失準(zhǔn)備時(shí)，按實(shí)際提取的金額調(diào)整商品銷(xiāo)售成本76②用提取的商品削價(jià)準(zhǔn)備彌補(bǔ)商品削價(jià)損失（指已銷(xiāo)商品的售價(jià)低于進(jìn)價(jià)的差額）(2)不提取商品削價(jià)準(zhǔn)備的企業(yè)，發(fā)生的商品削價(jià)損失直接在當(dāng)期的損益中體現(xiàn)。(1)商品盤(pán)點(diǎn)溢余77①采用進(jìn)價(jià)核算的商品78②采用售價(jià)核算的商品(2)商品盤(pán)點(diǎn)短缺80①采用進(jìn)價(jià)核算的商品借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價(jià)）81②采用售價(jià)核算的商品借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價(jià)）借：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)（商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額）查明原因后，分別情況進(jìn)行處理：82①屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司或其他過(guò)失人賠償?shù)膿p失83②屬于自然災(zāi)害造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價(jià)值和保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失84③屬于無(wú)法收回的其他損失(1)發(fā)交受托單位代銷(xiāo)商品85①采用進(jìn)價(jià)核算的商品86②采用售價(jià)核算的商品87(2)收到代銷(xiāo)單位報(bào)來(lái)的代銷(xiāo)清單借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)）(3)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷(xiāo)售成本88①采用進(jìn)價(jià)核算的商品借：商品銷(xiāo)售成本（商品進(jìn)價(jià)）89平時(shí)按代銷(xiāo)商品售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)成本借：商品銷(xiāo)售成本（商品售價(jià)）90月終，結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)委托代銷(xiāo)商品的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)借：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)（商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額）91(4)收到代銷(xiāo)單位交來(lái)扣除代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)后的貨款凈額(1)收到代銷(xiāo)商品（指不收手續(xù)費(fèi)的實(shí)物代銷(xiāo)方式）92①采用進(jìn)價(jià)核算的商品，按接收價(jià)93②采用售價(jià)核算的商品借：受托代銷(xiāo)商品（商品售價(jià)）94(2)接受代銷(xiāo)商品銷(xiāo)售后，按實(shí)際售價(jià)借：銀行存款（或應(yīng)收帳款）(3)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷(xiāo)售成本95①采用進(jìn)價(jià)核算的商品借：商品銷(xiāo)售成本（商品接收價(jià)）96②采用售價(jià)核算的商品借：商品銷(xiāo)售成本（商品售價(jià)）97月份終了，已銷(xiāo)代銷(xiāo)商品與自營(yíng)商品一并分?jǐn)傔M(jìn)銷(xiāo)差價(jià)，98(4)付還委托單位商品款，按商品接收價(jià)(1)代購(gòu)商品（包括代理進(jìn)口）99①收到受托單位的收購(gòu)資金100②支付代購(gòu)商品的貨款并計(jì)算手續(xù)費(fèi)收入(2)代銷(xiāo)商品（包括代理出口）101①企業(yè)辦理代銷(xiāo)業(yè)務(wù)銷(xiāo)售貨款102②歸還代銷(xiāo)商品貨款并計(jì)算代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)收入(1)發(fā)出用于加工的庫(kù)存商品103①采用進(jìn)價(jià)核算的商品，按商品進(jìn)價(jià)104②采用售價(jià)核算的商品借：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)（商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額）105(2)發(fā)生的加工費(fèi)用，按實(shí)際發(fā)生額106(3)加工商品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅或增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等107(4)加工商品應(yīng)交納的教育費(fèi)附加(5)加工完成，商品驗(yàn)收入庫(kù)108①采用進(jìn)價(jià)核算的商品，按加工前商品的進(jìn)貨原價(jià)和加工過(guò)程中發(fā)生的加工費(fèi)用、運(yùn)109②采用售價(jià)核算的商品借：庫(kù)存商品（加工完成后新商品的售價(jià)）(1)發(fā)出委托加工的庫(kù)存商品，分錄同上(1)110(2)支付委托加工商品的加工費(fèi)用、稅金等，按實(shí)際支付金額(3)收回委托加工商品111①采用進(jìn)價(jià)核算的商品，按委托加工商品的實(shí)際加工成本112②采用售價(jià)核算的商品借：庫(kù)存商品（加工完成后新商品的售價(jià)）1131.購(gòu)進(jìn)出租商品114(1)采用進(jìn)價(jià)核算的商品，按商品進(jìn)價(jià)115(2)采用售價(jià)核算的商品借：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)（商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額）1163.收到出租商品的租金收入，按實(shí)際收到金額1174.出租商品攤銷(xiāo)，按應(yīng)攤銷(xiāo)金額1185.出租商品修理，發(fā)生的修理費(fèi)用1196.出租商品出售或報(bào)廢借：其他業(yè)務(wù)支出（帳面原價(jià)與已攤銷(xiāo)數(shù)額的差價(jià)）（一）材料物資、包裝物、低值易耗品購(gòu)進(jìn)1201.購(gòu)進(jìn)材料物資、包裝物、低值易耗品等，驗(yàn)收入庫(kù)同時(shí)支付貨款，按其實(shí)際成本1212.購(gòu)進(jìn)材料物資等，先驗(yàn)收入庫(kù)后支付貨款，按其實(shí)際成本（或估計(jì)成本）1223.購(gòu)進(jìn)材料物資等，先支付貨款后驗(yàn)收入庫(kù)（二）材料物資、包裝物、低值易耗品的領(lǐng)用、攤銷(xiāo)及銷(xiāo)售123(1)用于業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、設(shè)備維修、勞動(dòng)保護(hù)、辦公等方面的材料物124(2)用于在建工程的材料物資，按其實(shí)際成本125(3)對(duì)外銷(xiāo)售的材料物資，取得銷(xiāo)售收入時(shí)，按實(shí)際銷(xiāo)售收入126(1)企業(yè)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)用包裝物，按規(guī)定方法進(jìn)行攤銷(xiāo)127(2)隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物128(3)隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物(4)出租、出借包裝物（采用一次或分期攤銷(xiāo)）129①出租、出借包裝物，在第一次領(lǐng)用新包裝物時(shí)借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物）借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（指出借包裝物）130②出租、出借包裝物金額較大的，可分期攤銷(xiāo)，在第一次領(lǐng)用新包裝物時(shí)分期攤銷(xiāo)時(shí)：借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物）借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（指出借包裝物）131③收到出租、出借包裝物的押金132④收到出租包裝物的租金133⑤出租、出借包裝物發(fā)生的修理費(fèi)用借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物）借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（指出借包裝物）134⑥逾期未退包裝物沒(méi)收的押金(5)出租、出借包裝物（采用五五攤銷(xiāo)法）135①發(fā)出出租、出借包裝物借：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）136②月終計(jì)提出租、出借包裝物的攤銷(xiāo)額（按實(shí)際成本的50%)借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物）借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（指出借包裝物）137③收回可以繼續(xù)使用的包裝物138④收回不能繼續(xù)使用的包裝物將包裝物的攤余價(jià)值扣除殘料價(jià)值后的差額，作為報(bào)借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物）借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（指出借包裝物）(7)低值易耗品的領(lǐng)用、攤銷(xiāo)139①采用一次攤銷(xiāo)在領(lǐng)用時(shí)將其全部?jī)r(jià)值攤?cè)胭M(fèi)用低值易耗品報(bào)廢時(shí)，將報(bào)廢的殘料價(jià)值作為低值易耗品的減少，沖減管理費(fèi)用140②采用分次攤銷(xiāo)低值易耗品報(bào)廢時(shí)，將攤余價(jià)值扣除殘料價(jià)值的差額，作為報(bào)廢低值易耗品的攤銷(xiāo)額借：管理費(fèi)用（攤余價(jià)值扣除殘料價(jià)值的差額）141③采用五五攤銷(xiāo)借：低值易耗品（在用低值易耗品）根據(jù)本月領(lǐng)用的低值易耗品實(shí)際成本的50%,計(jì)算當(dāng)期領(lǐng)用低值易耗品的攤銷(xiāo)額借：管理費(fèi)用（報(bào)廢低值易耗品實(shí)際成本的50%142(1)收到投資者投入的貨幣資金143(2)借入款項(xiàng)144(3)收到商品銷(xiāo)售帳款145(4)收到其他業(yè)務(wù)收入款項(xiàng)146(5)收到接受投資企業(yè)分回的投資利潤(rùn)147(6)收回其他應(yīng)收暫付款項(xiàng)148(1)歸還借款借：短期借款（或長(zhǎng)期借款）149(2)采購(gòu)商品150(3)購(gòu)買(mǎi)材料物資、包裝物、低值易耗品等借：材料物資（或包裝物、低值易耗品）151(4)交納各種稅金152(5)支付投資人利潤(rùn)153(6)支付職工工資154(7)支付有關(guān)費(fèi)用借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（或管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用）155(1)現(xiàn)金存入銀行156(2)自銀行提取現(xiàn)金157(1)收到購(gòu)貨方開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票158(2)企業(yè)的應(yīng)收帳款改按應(yīng)收票據(jù)結(jié)算方式，在收到購(gòu)貨方開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票時(shí)159(3)企業(yè)持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)借：銀行存款（實(shí)際收到的貼現(xiàn)金額）160(4)收回應(yīng)收票據(jù)本息借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）161(1)企業(yè)商品銷(xiāo)售發(fā)生的應(yīng)收帳款162(2)企業(yè)代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)163(3)企業(yè)的應(yīng)收帳款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)164(4)企業(yè)收到應(yīng)收帳款時(shí)165(5)核銷(xiāo)壞帳損失借：壞帳準(zhǔn)備（或管理費(fèi)用）166(6)已經(jīng)確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞帳損失，如果以后又收回167(7)貼現(xiàn)的商業(yè)匯票到期，因承兌人的銀行帳戶不足支付，申請(qǐng)行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知或已轉(zhuǎn)作逾期貸款處168(1)企業(yè)向購(gòu)貨單位預(yù)收貨款169(2)商品銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)，按商品實(shí)際售價(jià)170(3)購(gòu)貨單位補(bǔ)付的貨款171(4)退回購(gòu)貨單位多付的貨款172(1)發(fā)生其他應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)173(2)收回其他應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)174(1)企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)商品等對(duì)外發(fā)生債務(wù)，開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票時(shí)175(2)以承兌匯票抵付貨款、應(yīng)付帳款時(shí)176(3)支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)177(4)收到銀行支付本息通知時(shí)，178(1)企業(yè)購(gòu)入商品、材料物資等已驗(yàn)收入庫(kù)，但貨款尚未支付，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證（發(fā)票帳單、隨貨同行發(fā)票上記載的實(shí)際價(jià)款或暫估價(jià)值）借：庫(kù)存商品（或材料物資）179(2)企業(yè)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)單借：其他業(yè)務(wù)支出（或經(jīng)營(yíng)費(fèi)用等）180(3)企業(yè)償付應(yīng)付帳款時(shí)181(4)企業(yè)開(kāi)出182(1)企業(yè)預(yù)付貨款183(2)收到所購(gòu)商品時(shí)，根據(jù)發(fā)票帳單等列明的金額184(3)補(bǔ)付的貨款185(4)退回多付的貨款186(1)發(fā)生其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)時(shí)借：銀行存款（或管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支187(2)支付其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)時(shí)188(1)企業(yè)向銀行提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資時(shí)189(2)發(fā)放工資時(shí)190(3)從應(yīng)付工資中扣還各種款項(xiàng)191(4)職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，由發(fā)放工資的單位及時(shí)交回財(cái)會(huì)部門(mén)時(shí)192(5)月份終了，將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（管理費(fèi)用、在建工程、營(yíng)業(yè)外支10.應(yīng)付福利費(fèi)193(1)企業(yè)提取福利費(fèi)借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（管理費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)支出、營(yíng)業(yè)外194(2)支付職工醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)用以及應(yīng)1951.購(gòu)入各種債券、股票，按實(shí)際支付的價(jià)款1962.企業(yè)購(gòu)入股票，如在實(shí)際支付的價(jià)款中包括已宣告發(fā)放，但未支取的股利，應(yīng)作借：短期投資（實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放但借：其他應(yīng)收款（應(yīng)支取的股利）1973.發(fā)放的債券利息和股利1984.出售股票和債券借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）1995.債券到期收回本息借：銀行存款（實(shí)際收到的本息）200(1)購(gòu)入股票，按實(shí)際支付的價(jià)款201(2)購(gòu)入的股票，如果實(shí)際支付的價(jià)款中含有已經(jīng)宣告但尚未支取的股利借：長(zhǎng)期投資（實(shí)際支付的價(jià)款扣除尚未支取的股借：其他應(yīng)收款（應(yīng)收取的股利）(3)收到發(fā)放的股利202①采用成本法記帳的203②采用權(quán)益法記帳的204期末根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的減少，按持股比例計(jì)算本企業(yè)所減少的權(quán)益205(1)購(gòu)入債券，按實(shí)際支付的價(jià)款206(2)購(gòu)入債券，實(shí)際支付的款項(xiàng)中含有債券利息的）（207(3)每期結(jié)帳時(shí)，分別情況處理208②溢價(jià)購(gòu)入的債券貸：投資收益（債券上應(yīng)計(jì)的當(dāng)期利息扣除攤209③折價(jià)購(gòu)入的債券210④債券到期，收回本息借：銀行存款（實(shí)際收到的金額））（211(1)向其他單位投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)）（212(2)向其他單位投資轉(zhuǎn)出的現(xiàn)金、商品等213(3)用已入帳的無(wú)形資產(chǎn)向其他單位投資）（(4)收到分回投資利潤(rùn)214①采用成本法核算的，按實(shí)際收到的投資利潤(rùn)215②采用權(quán)益法核算的216根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的減少，按持股比例計(jì)算企業(yè)權(quán)益的減少217(6)收回其他投資借：投資收益（投出的資金小于收回的投資的差2181.購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價(jià)款（包括買(mǎi)價(jià)、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)219(1)按實(shí)際支付的價(jià)款（包括買(mǎi)價(jià)、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等）記帳220(2)發(fā)生的安裝等費(fèi)用221(3)安裝完畢交付使用，按實(shí)際支付的價(jià)款和安裝成本222(1)自營(yíng)工程領(lǐng)用的工程物資等，按領(lǐng)用物資的實(shí)際價(jià)值借：在建工程(××工程）223(2)自營(yíng)工程領(lǐng)用本企業(yè)的商品，按商品售價(jià)224(3)自營(yíng)工程發(fā)生的其他費(fèi)用，按實(shí)際發(fā)生額貸：銀行存款（或應(yīng)付工資、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、長(zhǎng)期225(4)固定資產(chǎn)建造完工交付使用，按實(shí)際發(fā)生的全部支出226(1)預(yù)付工程價(jià)款227(2)工程完工收到承包單位帳單，補(bǔ)付或補(bǔ)記工程價(jià)款228(3)固定資產(chǎn)交付使用，按實(shí)際發(fā)生的全部支出229(1)評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值小于帳面價(jià)值的借：固定資產(chǎn)（投出單位的帳面原價(jià)）230(2)評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值大于帳面原價(jià)的，按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值2316.融資租入固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)2327.接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)233（二）固定資產(chǎn)的折舊2341.企業(yè)出售、報(bào)廢和毀損固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)凈值）2352.發(fā)生的清理費(fèi)用2363.收到出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等借：銀行存款（或材料物資等）2374.應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過(guò)失人賠償?shù)膿p失借：其他應(yīng)收款（或銀行存款等）2385.固定資產(chǎn)清理后的凈收益239(1)屬于自然災(zāi)害造成的損失借：營(yíng)業(yè)外支出（非常損失）240(2)屬于正常的處理?yè)p失借：營(yíng)業(yè)外支出（處理固定資產(chǎn)損失）2411.固定資產(chǎn)盤(pán)盈借：固定資產(chǎn)（重置完全價(jià)值）2422.固定資產(chǎn)盤(pán)虧）（值）2433.轉(zhuǎn)銷(xiāo)固定資產(chǎn)盤(pán)盈借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（待處理固定資產(chǎn)損溢）2444.轉(zhuǎn)銷(xiāo)固定資產(chǎn)盤(pán)虧借：營(yíng)業(yè)外支出（固定資產(chǎn)盤(pán)虧）245(1)購(gòu)入或自行創(chuàng)造并按法律程序取得的各種無(wú)形資產(chǎn)，按實(shí)際支出記帳246(2)其他單位投資轉(zhuǎn)入的無(wú)形資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值247(1)企業(yè)向外轉(zhuǎn)讓已入帳的無(wú)形資產(chǎn)收到轉(zhuǎn)讓收入248(2)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的成本2493.無(wú)形資產(chǎn)的投資2504.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)2511.發(fā)生遞延費(fèi)用時(shí)，2522.按受益期限分期攤銷(xiāo)時(shí)2531.企業(yè)收到國(guó)家下?lián)艿奶販?zhǔn)儲(chǔ)備物資或用于儲(chǔ)備特準(zhǔn)物資的撥款時(shí)借：特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資（或銀行存款）2542.按國(guó)家有關(guān)規(guī)定動(dòng)用特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資時(shí)2551.企業(yè)發(fā)生進(jìn)貨運(yùn)雜費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用時(shí)，按實(shí)際發(fā)生額2562.應(yīng)由經(jīng)營(yíng)費(fèi)用負(fù)擔(dān)的基本業(yè)務(wù)人員工資2573.應(yīng)列入經(jīng)營(yíng)費(fèi)用中商品損耗2584.期末結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用2591.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)等管理費(fèi)用，按實(shí)際發(fā)生額2602.應(yīng)列入管理費(fèi)用的管理人員工資2613.分期攤銷(xiāo)固定資產(chǎn)修理費(fèi)等2624.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊2635.分期攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)2646.應(yīng)列入管理費(fèi)用中的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅2657.提取職工福利費(fèi)2668.提取壞帳準(zhǔn)備