大學預算管理暫行辦法

第第頁高校預算管理暫行方法吉首高校預算管理暫行方法第一章總則第一條為了有效地發(fā)揮學校的預算調(diào)配和監(jiān)督職能，強化預算管理，合理配置辦學資源，保障和促進教學、科研、管理、服務、資產(chǎn)等各項工作的順利開展，依據(jù)《中華人民共和國預算法》《事業(yè)單位財務規(guī)定》《高等學校財務制度》，結(jié)合學校實際，特訂立本暫行方法。第二章預算的管理權(quán)限第二條學校校務會是學校收入和支出總預算的最高主管機構(gòu)。第三條學校預算經(jīng)校務會通過發(fā)文后委托主管財務的副校長一支筆審批執(zhí)行。第四條學校收入預算一經(jīng)確定由有關(guān)的教學院系和各主管職能部門負責落實，他們有權(quán)代表學校樂觀組織收入，有責任監(jiān)督各項收入按計劃足額上交學校。第三章預算的編制原則第五條學校預算管理編制要遵奉并服從“量入為出，收支平衡”的總原則，校級預算和所屬各級預算必需平衡，不得編制赤字預算。第六條收入預算的編制要堅持穩(wěn)健的原則，要依據(jù)歷年收入情況和預算年度收入增減更改因素，按類別逐項預算，編列預算年度可支配的各項收入，沒有把握的收入只能樂觀爭取，不能納入預算。第七條支出預算的編制要堅持統(tǒng)籌兼顧、保證重點、艱苦奮斗、勤儉節(jié)省、深化改革、提高效益的原則，運用“零基預算”方法，確定預算金額。支出預算要本著“一要吃飯，二要建設(shè)”的要求，合理按實按細編制，首先要按“適度從緊”的原則，保證人員支出、對個人和家庭補助支出、一般公用支出等基本支出，然后依照“量力而行，有所為，有所不為”的原則，依據(jù)學校工作的需要和財力可能，布置急需的項目支出。第八條學校的整體預算應設(shè)立確定的準備費，以防不時之急。學校年度內(nèi)每月事業(yè)費和自有資金的銀行滾存余額應高于每月必保的人員工資和水、電、燃料等日常消耗開支的總額。第四章預算編制的時間、內(nèi)容和方法第九條學校預算依據(jù)省教育廳、省財政廳的統(tǒng)一部署編制，一般在預算年度開始前，即每年12月下旬編制上報第二年的預算。每年10月，學校各教學院（系）、機關(guān)各部門依照學校的統(tǒng)一要求編報第二年的預算。每年11月，學校財務處對各教學院（系）、機關(guān)各部門上報的預算進行統(tǒng)計、匯總、分析，并編制學校第二年預算的建議方案，經(jīng)學校校務會議審定通過后上報省教育廳、省財政廳。每年12月，學校財務處依據(jù)省教育廳、省財政廳下達的第二年度財政撥款掌控額度和編制預算的要求，結(jié)合學校的實際，認真編制第二年度的財務預算方案，經(jīng)校務會議審定通過后報省教育廳、省財政廳審批。第十條學校預算包含收入預算和支出預算。收入預算包含財政撥款（補助）、預算外資金、事業(yè)收入（不含預算外資金）、事業(yè)單位經(jīng)營收入、納入預算管理的政府性基金收入、其他收入（含從獨立學院取得的辦學分成）、上級補助收入、附屬單位上繳收入、用事業(yè)基金彌補收支差額、上年結(jié)轉(zhuǎn)等。支出預算包含基本支出、項目支出、事業(yè)單位經(jīng)營支出、對附屬單位補助支出、上繳上級支出等。其中基本支出包含人員支出、一般公用支出、對個人和家庭的補助支出；項目支出包含專項公用支出、基本建設(shè)支出、科技三項費用、挖潛改造資金等。第十一條學校預算依據(jù)事業(yè)發(fā)展的需要，以及年度收支增減因素，運用零基預算方法，先編制收入預算，后編制支出預算。收入預算的編制，先由相關(guān)職能部門供應準確的在職教職工人數(shù)、離退休人員數(shù)、在籍全日制本?？茖W生數(shù)、各類成人教育函授學生數(shù)以及第二年度各類學生畢業(yè)人數(shù)和計劃招生人數(shù)，然后由財務處依據(jù)以上信息及歷年收入情況和預算年度收入增減更改因素，按類別逐項測算、編列可支配的收入。支出預算的編制，先由各院（系）、各單位按學校要求填報項目，然后由相關(guān)職能部門歸口收集、匯總，最終財務處依據(jù)預算年度學校事業(yè)發(fā)展計劃，依照預算編制的原則編制學校支出預算。第五章預算的審批程序第十二條學校預算由財務處依據(jù)各單位收支計劃，提出預算建議方案，經(jīng)校務會議審議通過后，上報省教育廳、省財政廳匯總并核定預算掌控數(shù)。學校依據(jù)預算掌控數(shù)編制預算，再上報省教育廳、省財政廳審核批復后執(zhí)行。審批程序為“兩上兩下”。第六章預算的執(zhí)行第十三條學校各級領(lǐng)導、全體教職工都要加強預算意識，強化預算的剛性和嚴格性，確保預算的完整性。學校依照管事與管錢相結(jié)合的原則，實行支出預算切塊管理，即將支出預算先歸口到相關(guān)職能部門，預算資金的再調(diào)配由各分管校領(lǐng)導依照要求組織相關(guān)職能部門進行并審批執(zhí)行。第十四條學校支出預算的執(zhí)行實行“統(tǒng)一管理、定額包干、節(jié)余留用、超支不補”的原則，各院（系）、各單位必需按學校和相關(guān)職能部門下達的預算指標重新布置本單位預算及使用計劃，報分管校領(lǐng)導審批后，交財務處監(jiān)督執(zhí)行。日常用款由各單位確定的財務負責人“一支筆”審批。第十五條凡列入學校預算的支出項目，要嚴格依照預算中列明的項目金額辦理，都要嚴格實行經(jīng)費開支的項目管理制度，都要嚴格依照國家財經(jīng)法律法規(guī)和學校的財務管理制度進行。第十六條學校的預算收入按其來源和歸類相應由各分管校領(lǐng)導監(jiān)督各院（系）及相關(guān)職能部門嚴格執(zhí)行，在規(guī)定期間入帳和上交（一般不能跨年度）。第七章預算的調(diào)整第十七條學校預算一經(jīng)確定，具有對全校經(jīng)濟活動的管束力，一般不予調(diào)整。假如國家有關(guān)政策或事業(yè)計劃有較大調(diào)整，對收支預算影響較大，確定調(diào)整的，經(jīng)學校校務會研究后報請省教育廳、省財政廳批準。第十八條一般預算項目調(diào)整必需按原預算批準程序由校務會議審定，任何部門或個人均不得超出權(quán)限作出減收或增支的決議。第十九條未列入預算，而在年度中又必需開支的項目，應先填寫立項報告和預算追加申請表，在學校財力允許的情況下，2萬元以內(nèi)的項目，由分管財務的副校長審批；5萬元以內(nèi)的項目，經(jīng)分管財務副校長同意后，由校長審批；5萬元以上的項目，經(jīng)分管財務副校長和校長同意后，經(jīng)校務會議討論通過。全部預算追加，在審批前都應在財務處備案，并在年終作追加第八章預算的監(jiān)督和審計第二十條在主管校長的領(lǐng)導下，財務處負責對學校預算的執(zhí)行進行監(jiān)督掌控，并定時向各級領(lǐng)導報告預算執(zhí)行情況。第二十一條審計部門依據(jù)《中華人民共和國審計法》對預算的完整性、合理合法性及執(zhí)行情況進行審計。第九章附則第二十二條本方法由財務處負責解釋。第二十三條本方法經(jīng)20**年元月6日校務會議討論通過，自發(fā)文之日起執(zhí)行。篇2:科大預算執(zhí)行與決算審計方法南中科大預算執(zhí)行與決算審計方法第一章總則第一條為規(guī)范學校預算管理，加強預算執(zhí)行與決算審計工作，保證審計工作質(zhì)量，依據(jù)《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》《教育部關(guān)于加強高等學校預算執(zhí)行與決算審計工作的看法》《內(nèi)部審計實務指南第4號高校內(nèi)部審計》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合學校實際情況，特訂立本方法。第二條本方法所稱財務預算執(zhí)行與決算審計，是指審計處依法對學校及所屬部門和單位年度財務預算執(zhí)行與決算情況的真實性、合法性和效益性進行的審查和評價活動。第三條預算執(zhí)行與決算審計的目的是促進規(guī)范和加強學校預算管理，提高預算編制工作的完整性、科學性、準確性和透亮度，促進更加合理地調(diào)配學校資源，提高資源的配置和利用效益。第四條預算執(zhí)行與決算審計的對象是學校財務管理單位、承當預算與執(zhí)行的單位、業(yè)務歸口部門。第五條本方法所稱預算，是指學校及所屬部門和單位依據(jù)學校事業(yè)發(fā)展計劃和任務編制的年度財務收支計劃。第六條本方法所稱決算，是指學校及所屬部門和單位依據(jù)年度預算執(zhí)行的結(jié)果而編制的年度財務決算報告。第二章預算執(zhí)行審計第七條預算執(zhí)行審計是在預算內(nèi)部掌控測評的基礎(chǔ)上，對預算管理、收入預算執(zhí)行、支出預算執(zhí)行和預算執(zhí)行結(jié)果進行的審查和評價。第八條預算管理審計的緊要內(nèi)容（一）預算管理中的內(nèi)部掌掌控度是否健全、有效；（二）預算編制是否符合國家、上級主管部門和學校的規(guī)定，是否符合學校中長期事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和財務規(guī)劃的要求；是否與學校年度事業(yè)發(fā)展計劃相協(xié)調(diào)；是否遵奉并服從“量入為出、收支平衡”的原則。預算編制的方法是否符合上級主管部門及學校的規(guī)定。（三）收入預算是否貫徹樂觀穩(wěn)妥的原則，支出預算是否貫徹“統(tǒng)籌兼顧、保證重點、勤儉節(jié)省”的原則；（四）預算編制是否真實、合法、有效，是否編制超出單位財力的赤字預算，預算是否按程序?qū)徟?；（五）預算調(diào)整有無確需調(diào)整的原因及明確的調(diào)整項目、數(shù)額、措施和有關(guān)說明，是否按規(guī)定程序?qū)徟５诰艞l收入預算執(zhí)行審計的緊要內(nèi)容（一）應當納入學校預算管理的各項收入，包含財政補助收入、上級補助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位上繳收入和其他收入，是否全部納入學校預算，實行統(tǒng)一管理，統(tǒng)一核算。（二）是否有切實可行的保證收入預算目標實現(xiàn)的掌控措施和方法。（三）應當納入預算管理的各項收入是否及時足額到位，有無隱瞞、截留、拖欠和設(shè)置“賬外賬”“小金庫”等問題。（四）收費的項目、標準和范圍是否合法合規(guī)，有無擅自加添收費項目、擴大收費范圍和提高收費標準等亂收費問題。（五）各項收入的會計核算和資金管理是否合規(guī)，有無利用應付及預收、代管經(jīng)費等過渡性會計科目掛賬隱瞞收入等問題。第十條支出預算執(zhí)行審計的緊要內(nèi)容（一）各項支出，包含事業(yè)支出、經(jīng)營支出、自籌基本建設(shè)支出、對附屬單位補助支出、捐贈與投資支出等是否全部納入預算管理，是否嚴格依照預算確定的項目、標準和用途開支或撥付經(jīng)費；有無擅自擴大支出范圍、提高開支標準、變化經(jīng)費用途、突破預算金額等預算外開支行為。（二）是否有切實可行的保證預算支出目標實現(xiàn)的掌控措施和方法。（三）各項支出的會計核算是否規(guī)范，支出的分類、確認標準、計價方法是否準確，有無賬賬、賬實不符等問題，往來款項有無長期掛賬和被其他單位和個人占用的問題，有無利用應收及預付、應收及預收、代管經(jīng)費等過渡性會計科目掛賬隱瞞支出或直接列支等問題，是否嚴格管理及時清理。（四）各項支出有無虛列支出、以領(lǐng)代報現(xiàn)象；有無擠占、挪用、濫發(fā)錢物、損失揮霍等行為；是否真實合法，嚴格執(zhí)行國家有關(guān)財務制度及上級主管部門和學校有關(guān)的財務規(guī)章制度。（五）專項資金、代管經(jīng)費是否按特定項目或用途?？顚Ｓ茫袩o擠占或虛列行為。（六）支出結(jié)構(gòu)是否合理，各項支出的經(jīng)濟效益和社會效益如何，分析與評價支出預算執(zhí)行的績效。第十一條預算執(zhí)行結(jié)果情況的審計內(nèi)容（一）收入預算的完成情況如何，各級各類項目實際收入與收入預算的差別及產(chǎn)生的原因。（二）支出預算的執(zhí)行情況如何，各級各類項目實際支出與支出預算的差別及產(chǎn)生的原因。（三）預算收入與預算支出在總額和結(jié)構(gòu)上是否平衡，有無赤字。（四）預算執(zhí)行的效益情況，重點審計基本支出進度是否與有關(guān)事業(yè)計劃完成的進度相協(xié)調(diào)；項目支出的效益或效果如何，是否實現(xiàn)項目立項的預期效果。（五）各項預算收入和支出是否真實、合法、合理，預算科目和項目的運用及會計核算是否規(guī)范；學校及各單位在預算執(zhí)行過程中有無重點違規(guī)違紀問題；尚存哪些管理孱弱環(huán)節(jié)和內(nèi)部掌控漏洞。第三章決算審計第十二條決算審計是對年度決算報表及其資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和支出的真實性、合法性和效益性進行的審查和評價。第十三條決算報表審計的緊要內(nèi)容（一）審查財務決算報表是否完整，并進行復核性檢查。包含：財務決算報表是否齊全，且符合上級主管部門的統(tǒng)一要求；報表內(nèi)容填列是否完整、正確；項目填列是否齊全，表內(nèi)對應項目之間數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系是否正確，應當填寫的“報表附注”是否填列；對應報表之間數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系是否正確；是否有年度財務情況說明（文字部分）；是否按有關(guān)規(guī)定簽名蓋章。（二）核對報表項目數(shù)據(jù)填列與對應的賬戶余額或發(fā)生額是否全都，檢查表、賬是否相符。依照報表所列項目，逐一與會計賬簿進行核對。（三）對報表項目內(nèi)容的真實性進行檢查驗證，應用預算執(zhí)行審計成績對收入、支出類項目進行分析性復核；檢查各項資產(chǎn)的實有數(shù)與報表填列數(shù)是否全都；審查各項凈資產(chǎn)的形成過程，分別進行驗算。（四）對會計核算情況進行檢查，是否符合《會計法》和《高等學校會計制度》的規(guī)定；是否定期將會計賬簿記錄與實物、款項（貨幣資金、有價證券等）及有關(guān)報表、資料相互核對，賬實、賬賬、賬表是否相符；采用的會計處理方法是否前后期全都，有無隨便更改；確有必需更改，是否將更改的原因及影響在年度決算報神色況說明中反映；學校財務管理與會計核算中的內(nèi)部掌掌控度是否健全、有效。（五）財務分析指標的審計：包含經(jīng)費自給率、預算收支完成率、人員支出與公用支出分別占事業(yè)支出的比率、資產(chǎn)負債率、生均支出增減率以及其他財務指標等是否真實、準確，能否恰本地反映學校的財務情形、收支結(jié)果和事業(yè)發(fā)展情況。第十四條資產(chǎn)審計的緊要內(nèi)容（一）資產(chǎn)的存在是否真實、完整，資產(chǎn)管理是否安全，運行是否正常，資產(chǎn)更改是否合法合規(guī)，資產(chǎn)計價是否合理、正確，有無隨便變化資產(chǎn)確認標準或計價方法以及虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)的行為。（二）貨幣資金和有價證券的管理和使用是否符合規(guī)定，內(nèi)部掌掌控度是否健全、有效；銀行開戶是否合規(guī)，有無出租、出借或轉(zhuǎn)讓等問題；有無公款私存、挪用、白條抵庫、非法融資以及舞弊盜用的情況；定期存款是否合規(guī)合理，貨幣資金是否安全、完整。（三）應收及預付款增減更改是否真實、合法，是否及時清理結(jié)算，有無長期掛賬、虛掛賬等問題，有無呆賬、壞賬情況；對確實無法收回的應收及預付款是否查明原因、分清責任、按規(guī)定程序批準后核銷。（四）資產(chǎn)物資的收發(fā)、管理和使用是否真實、合法、安全、完整，購置有無計劃和審批手續(xù)，有無被無償占用、流失、損失揮霍等問題，大宗物資的采購是否建立招標制度和集中采購制度；會計核算是否符合規(guī)定，內(nèi)部掌掌控度是否健全、有效，對固定資產(chǎn)、存貨是否進行定期的清查盤點，做到賬實相符，盤盈、盤虧是否按規(guī)定及時調(diào)整和處理。（五）對外投資是否進行可行性研究，是否履行了法定審批程序；以實物對外投資是否按規(guī)定進行資產(chǎn)評估；投資款項的發(fā)生和增減更改是否真實、合法、完整；是否責成有關(guān)部門或?qū)Ｈ藢ν顿Y項目進行監(jiān)督、管理，是否及時對投資本金和投資收益進行回收，有無投資失誤和損失問題；投資及其收益的會計核算是否恰當、合規(guī)。（六）無形資產(chǎn)的取得、管理、核算和轉(zhuǎn)讓是否符合規(guī)定。（七）基建竣工交付使用的資產(chǎn)是否按規(guī)定及時辦理交接，登記入賬。（八）接收捐款和無償調(diào)入的各種資產(chǎn)，是否按財務會計制度登記入賬，是否存在賬外資產(chǎn)。第十五條負債審計的緊要內(nèi)容（一）負債的形成、存在是否真實、合法、完整，有無隨便變化負債確認標準或者計價方法，以及虛列、多列、不列或者少列負債的行為。（二）各項負債分類是否準確，會計核算是否合規(guī)，是否按規(guī)定權(quán)限對各項負債進行處理。（三）各項負債是否及時清理，依照規(guī)定辦理結(jié)算，并在規(guī)定期限內(nèi)歸還或上繳應繳款項，有無長期掛賬現(xiàn)象。（四）債務是否掌控在適當規(guī)模，是否存在潛在財務風險。（五）是否存在未決訴訟或有關(guān)事項。第十六條凈資產(chǎn)審計的緊要內(nèi)容（一）凈資產(chǎn)的存在、更改是否真實、合法、完整，有無隨便調(diào)整收支配比余額，有無編造或隱瞞長期資產(chǎn)占用、限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)余額及增減更改情況，財務結(jié)果、收支差額的計算是否正確，有無隨便變化凈資產(chǎn)確實認標準。（二）各項專用基金的設(shè)置是否符合國家有關(guān)規(guī)定，是否及時足額到位；管理、使用和會計核算是否合規(guī)，使用效益如何。第十七條收入是指學校為開展教學、科研、社會服務及其他活動依法取得的非歸還性資金，包含教育經(jīng)費撥款、科研經(jīng)費撥款、其他經(jīng)費撥款、上級補助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位上繳收入和其他收入等，審計內(nèi)容與預算執(zhí)行情況審計相同。第十八條支出是指學校為教學、科研、社會服務和其他活動發(fā)生的各項資金耗費和損失，包含事業(yè)支出、經(jīng)營支出、上繳上級支出、對附屬單位補助和結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建等，審計的內(nèi)容與預算執(zhí)行情況審計相同。第四章審計實施第十九條預算執(zhí)行與決算審計可采取事前審計、事中審計、事后審計相結(jié)合的方式。（一）事前參加。即學校在編制年度財務預算時，審計處應當參加財務部門預算編制方案確實定，了解預算編制和調(diào)整的情況。（二）事中審計。審計處將定期或不定期地對當年預算執(zhí)行情況的收支進度進行專項檢查和抽查審計，針對執(zhí)行中發(fā)生的問題提出看法和建議。（三）事后審計。每年年初審計處應對上一年度的預算、決算執(zhí)行情況進行例行審計，全面評價預算執(zhí)行情況的真實性、合法性和效益性。第二十條審計處依據(jù)上級主管部門的要求和學校內(nèi)部管理的需要，確定預算執(zhí)行與決算審計項目，列入年度審計工作計劃，報校長批準后實施。第二十一條審計處依據(jù)審計項目的內(nèi)容組建審計組，并在實施審計3日前，向被審計單位送達審計通知書，并要求其在規(guī)定期限內(nèi)供應如下備審資料：（一）預算管理制度的資料：預算政策、預算編制計劃、專項經(jīng)費管理方法、預算管理方法和經(jīng)濟責任制等。（二）收入預算執(zhí)行的資料：上級主管部門撥款掌控數(shù)和預算批復文件、有關(guān)部門的收費批文、學費收費通知和記錄、學費收費收據(jù)存根聯(lián)、預算外資金上繳的相關(guān)憑證、收入核算的相關(guān)會計資料。（三）支出預算執(zhí)行的資料：支出預算明細表、預算下?lián)芪募?、支出核算的相關(guān)會計資料等。（四）財務決算報表的相關(guān)資料：年度預算及編制與調(diào)整說明和批準文件，包含上級主管部門批準的年度預算通知和預算追加調(diào)整通知；年度決算報表及編制說明和上級主管部門關(guān)