做賬實(shí)操-高爾夫球包生產(chǎn)企業(yè)的賬務(wù)處理流程

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫PAGE1-做賬實(shí)操-高爾夫球包生產(chǎn)企業(yè)的賬務(wù)處理流程一、采購業(yè)務(wù)賬務(wù)處理1.原材料采購皮革、布料采購當(dāng)企業(yè)采購用于制作高爾夫球包的皮革或布料時(shí)，根據(jù)采購發(fā)票和付款憑證進(jìn)行賬務(wù)處理。假設(shè)采購皮革，數(shù)量為500平方米，單價(jià)為80元/平方米，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。皮革成本=500×80=40000元進(jìn)項(xiàng)稅額=40000×13%=5200元會(huì)計(jì)分錄：借：原材料皮革40000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5200貸：銀行存款45200五金配件采購采購拉鏈、扣具、金屬架等五金配件。例如，采購拉鏈1000條，單價(jià)3元/條；扣具2000個(gè)，單價(jià)1元/個(gè)；金屬架500個(gè)，單價(jià)10元/個(gè)，增值稅稅率13%，款項(xiàng)尚未支付。拉鏈成本=1000×3=3000元扣具成本=2000×1=2000元金屬架成本=500×10=5000元五金配件總成本=3000+2000+5000=10000元進(jìn)項(xiàng)稅額=10000×13%=1300元會(huì)計(jì)分錄：借：原材料拉鏈3000原材料扣具2000原材料金屬架5000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1300貸：應(yīng)付賬款11300其他輔料采購（如內(nèi)襯、縫線等）假設(shè)采購內(nèi)襯材料，數(shù)量為300米，單價(jià)20元/米；縫線100卷，單價(jià)10元/卷，增值稅稅率13%，以銀行承兌匯票支付。內(nèi)襯成本=300×20=6000元縫線成本=100×10=1000元輔料總成本=6000+1000=7000元進(jìn)項(xiàng)稅額=7000×13%=910元會(huì)計(jì)分錄：借：原材料內(nèi)襯6000原材料縫線1000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）910貸：應(yīng)付票據(jù)7910二、生產(chǎn)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理1.領(lǐng)用原材料根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃，生產(chǎn)部門領(lǐng)用原材料用于高爾夫球包生產(chǎn)。例如，領(lǐng)用皮革400平方米、拉鏈800條、扣具1500個(gè)、金屬架400個(gè)、內(nèi)襯250米、縫線80卷。領(lǐng)用皮革成本=400×80=32000元領(lǐng)用拉鏈成本=800×3=2400元領(lǐng)用扣具成本=1500×1=1500元領(lǐng)用金屬架成本=400×10=4000元領(lǐng)用內(nèi)襯成本=250×20=5000元領(lǐng)用縫線成本=80×10=800元會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本直接材料45700貸：原材料皮革32000原材料拉鏈2400原材料扣具1500原材料金屬架4000原材料內(nèi)襯5000原材料縫線8002.人工成本核算計(jì)算生產(chǎn)工人的工資、獎(jiǎng)金、福利等人工成本。假設(shè)本月生產(chǎn)工人工資共計(jì)35000元。會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本直接人工35000貸：應(yīng)付職工薪酬35000實(shí)際發(fā)放工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬35000貸：銀行存款350003.制造費(fèi)用歸集與分配歸集制造費(fèi)用生產(chǎn)過程中發(fā)生的間接費(fèi)用，如車間設(shè)備折舊、水電費(fèi)、車間管理人員工資等。假設(shè)車間設(shè)備折舊8000元，水電費(fèi)3000元，車間管理人員工資12000元。會(huì)計(jì)分錄：借：制造費(fèi)用23000貸：累計(jì)折舊8000銀行存款（水電費(fèi)）3000應(yīng)付職工薪酬（車間管理人員工資）12000分配制造費(fèi)用按照一定的分配方法（如按生產(chǎn)工時(shí)、機(jī)器工時(shí)、產(chǎn)品產(chǎn)量等）將制造費(fèi)用分配到高爾夫球包的生產(chǎn)成本中。假設(shè)按生產(chǎn)工時(shí)分配，本月生產(chǎn)高爾夫球包總工時(shí)為5000小時(shí)，每小時(shí)分配制造費(fèi)用4.6元。會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用23000貸：制造費(fèi)用230004.產(chǎn)品完工入庫當(dāng)高爾夫球包生產(chǎn)完成并檢驗(yàn)合格后，將生產(chǎn)成本從“生產(chǎn)成本”科目轉(zhuǎn)入“庫存商品”科目。假設(shè)本月生產(chǎn)的高爾夫球包全部完工入庫，生產(chǎn)成本共計(jì)103700（45700+35000+23000）元。會(huì)計(jì)分錄：借：庫存商品高爾夫球包103700貸：生產(chǎn)成本直接材料45700生產(chǎn)成本直接人工35000生產(chǎn)成本制造費(fèi)用23000三、銷售業(yè)務(wù)賬務(wù)處理1.確認(rèn)銷售收入當(dāng)高爾夫球包銷售給客戶時(shí)，根據(jù)銷售發(fā)票和收款憑證（或應(yīng)收賬款憑證），確認(rèn)銷售收入并記錄銷項(xiàng)稅額。假設(shè)銷售高爾夫球包200個(gè)，單價(jià)為200元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)已收到存入銀行。銷售收入=200×200=40000元銷項(xiàng)稅額=40000×13%=5200元會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款45200貸：主營業(yè)務(wù)收入40000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）52002.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本根據(jù)銷售的高爾夫球包數(shù)量和單位成本，將相應(yīng)的庫存商品成本從“庫存商品”科目轉(zhuǎn)入“主營業(yè)務(wù)成本”科目。假設(shè)單位成本為518.5（103700÷200）元，銷售200個(gè)的成本為103700元。會(huì)計(jì)分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本103700貸：庫存商品高爾夫球包103700四、期間費(fèi)用賬務(wù)處理1.銷售費(fèi)用記錄與銷售活動(dòng)相關(guān)的費(fèi)用，如廣告費(fèi)、銷售人員工資、運(yùn)輸費(fèi)、售后服務(wù)費(fèi)等。假設(shè)支付廣告費(fèi)用6000元，銷售人員工資15000元，運(yùn)輸費(fèi)3000元。會(huì)計(jì)分錄：借：銷售費(fèi)用廣告費(fèi)6000銷售費(fèi)用工資15000銷售費(fèi)用運(yùn)輸費(fèi)3000貸：銀行存款240002.管理費(fèi)用記錄企業(yè)管理部門發(fā)生的費(fèi)用，如管理人員工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等。假設(shè)支付辦公費(fèi)用5000元，管理人員工資20000元，差旅費(fèi)8000元。會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用辦公費(fèi)5000管理費(fèi)用工資20000管理費(fèi)用差旅費(fèi)8000貸：銀行存款330003.財(cái)務(wù)費(fèi)用記錄與企業(yè)資金籌集和使用相關(guān)的費(fèi)用，如利息支出、銀行手續(xù)費(fèi)、匯兌損益等。假設(shè)支付銀行手續(xù)費(fèi)1000元。會(huì)計(jì)分錄：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用銀行手續(xù)費(fèi)1000貸：銀行存款1000五、利潤核算與分配賬務(wù)處理1.利潤核算期末，將所有收入類科目（主營業(yè)務(wù)收入等）和成本費(fèi)用類科目（主營業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等）的余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目，計(jì)算出利潤總額。會(huì)計(jì)分錄：借：主營業(yè)務(wù)收入40000貸：本年利潤（收入大于成本費(fèi)用部分）借：本年利潤（成本費(fèi)用大于收入部分）貸：主營業(yè)務(wù)成本103700銷售費(fèi)用24000管理費(fèi)用33000財(cái)務(wù)費(fèi)用10002.利潤分配（如果有）如果企業(yè)有盈利，根據(jù)公司章程或股東決議進(jìn)行利潤分配。例如，提取法定盈余公積、向股東分配股利等。假設(shè)企業(yè)盈利，提取法定盈余公積10%，向股東分配股利30%。計(jì)算利潤總額（假設(shè)為121700元，即虧損），不需要進(jìn)行利潤分配相關(guān)的賬務(wù)處理。如果利潤總額為正數(shù)，如20000元：提取法定盈余公積：20000×10%=2000元會(huì)計(jì)分錄：借：利潤分配提取法定盈余公積2000貸：盈余公積2000向股東分配股利：20000×30%=6000元會(huì)計(jì)分錄：借：利潤分配應(yīng)付股利6000貸：應(yīng)付股利6000實(shí)際支付股利時(shí)：借：應(yīng)付股利6000貸：銀行存款6000最后，將剩余未分配利潤結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配未分配利潤”科目：借：本年利潤（盈利時(shí)）貸：利潤分配未分配利潤應(yīng)收應(yīng)付款管理流程主要包括以下幾個(gè)方面：一、應(yīng)收賬款管理流程1.銷售與開票業(yè)務(wù)部門與客戶簽訂銷售合同，明確銷售條款和付款條件。在貨物發(fā)出或服務(wù)提供后，財(cái)務(wù)部門根據(jù)銷售訂單和發(fā)貨單等憑證開具發(fā)票。2.賬款記錄與跟蹤財(cái)務(wù)部門將發(fā)票信息錄入會(huì)計(jì)系統(tǒng)，建立應(yīng)收賬款明細(xì)賬，記錄客戶名稱、發(fā)票金額、付款期限等信息。定期（如每周或每月）對應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，按照逾期時(shí)間長短將應(yīng)收賬款分為不同的賬齡段，如未到期、130天、3160天等。通過電話、郵件等方式與客戶保持溝通，及時(shí)了解客戶的付款進(jìn)度，提醒客戶按時(shí)付款。3.收款處理當(dāng)收到客戶付款時(shí)，財(cái)務(wù)部門核對付款金額、客戶名稱等信息與應(yīng)收賬款明細(xì)賬是否一致。確認(rèn)無誤后，進(jìn)行收款登記，并及時(shí)更新應(yīng)收賬款明細(xì)賬，將已收款的應(yīng)收賬款標(biāo)記為已結(jié)清。如收到的款項(xiàng)與發(fā)票金額不符或存在爭議，及時(shí)與客戶溝通解決。4.壞賬處理對于逾期較長且多次催收無果的應(yīng)收賬款，經(jīng)過評估后確認(rèn)為壞賬。按照公司的壞賬處理政策，進(jìn)行壞賬核銷，并在會(huì)計(jì)系統(tǒng)中進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。對壞賬進(jìn)行備案，分析壞賬產(chǎn)生的原因，以便改進(jìn)銷售和信用管理政策。二、應(yīng)付賬款管理流程1.采購與收貨采購部門根據(jù)公司的需求制定采購計(jì)劃，與供應(yīng)商簽訂采購合同，明確采購條款和付款條件。當(dāng)收到貨物或服務(wù)后，倉庫部門進(jìn)行驗(yàn)收，并填寫收貨單。2.賬款記錄與審核財(cái)務(wù)部門根據(jù)采購訂單、收貨單和供應(yīng)商發(fā)票等憑證，建立應(yīng)付賬款明細(xì)賬，記錄供應(yīng)商名稱、發(fā)票金額、付款期限等信息。對供應(yīng)商發(fā)票進(jìn)行審核，確保發(fā)票內(nèi)容與采購訂單和收貨單一致，發(fā)票金額準(zhǔn)確無誤。如發(fā)現(xiàn)發(fā)票問題，及時(shí)與供應(yīng)