稅務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)

1稅種做以介紹，首先了解一下稅收制度的要素都有哪些。分，納稅人包括法人和自然人兩種。課稅對(duì)象又稱征稅對(duì)象，是稅法規(guī)定的征稅的目的物，法律術(shù)語(yǔ)稱為課稅客體。象，不同的課稅對(duì)象決定著稅種所應(yīng)有的不同性質(zhì)。要設(shè)置稅目，如企業(yè)所得稅。有些稅種具體課稅對(duì)象復(fù)雜，需要規(guī)定稅目，如消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅，一般都規(guī)定有不同的稅目。的高低，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。1.比例稅率。實(shí)行比例稅率，對(duì)同一征稅對(duì)象不論數(shù)額大小，都按同一比例征稅。照征稅對(duì)象的計(jì)量單位規(guī)定固定稅額，所以又稱為固定稅額，一般適用于從量計(jì)征的稅種。3.累進(jìn)稅率。據(jù)的不同，又分以下幾種：全額累進(jìn)稅率、全率累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率。時(shí)關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)核算和是否便利納稅人繳納稅款等問(wèn)題。納稅期限是負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人向國(guó)家繳納稅款的最后時(shí)間限制。它是稅收強(qiáng)制性、固定2天、10天、15天或1個(gè)月。免稅、困難照顧型減稅免稅、扶持發(fā)展型減稅免稅等。稅款，凡有拖欠稅款、逾期不繳稅、偷稅逃稅等違反稅法行為的，都應(yīng)受到制裁(包括法律制裁增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就化；第三、有利于擴(kuò)大國(guó)際貿(mào)易往來(lái)；第四、有利于國(guó)家普遍、及時(shí)、穩(wěn)定地取入。在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅義務(wù)人。納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的計(jì)稅依據(jù)為其銷售額，進(jìn)口組成計(jì)稅價(jià)格。3增值稅納稅申報(bào)時(shí)間與主管國(guó)稅機(jī)關(guān)核定的納稅期限是相聯(lián)系的。以1個(gè)月為一個(gè)納稅個(gè)納稅期的納稅人，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，次月1至10日申報(bào)并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。增值稅固定業(yè)戶向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,增值稅非固定業(yè)戶向銷售地申報(bào)納稅,進(jìn)口貨物應(yīng)當(dāng)由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)增值稅一般納稅人(以下簡(jiǎn)稱一般納稅人)年審，是國(guó)家稅務(wù)征收機(jī)關(guān)國(guó)稅機(jī)關(guān))按年度實(shí)施的對(duì)一般納稅人資格審驗(yàn)為了嚴(yán)格一般納稅人認(rèn)定制度，加強(qiáng)一般納稅人納稅管理，維護(hù)增值稅納稅秩序。年審時(shí)間包括年審工作開(kāi)展時(shí)間和一般納稅人年審報(bào)送資料的所屬時(shí)間。為稅務(wù)機(jī)關(guān)組織年審宣傳，動(dòng)員培訓(xùn)和通告年審以及一般納稅出年審結(jié)論的時(shí)間。資料。(一)上一年度已認(rèn)定為一般納稅人的企業(yè)。(二)上一年度臨時(shí)認(rèn)定為一般納稅人的企業(yè)，即暫認(rèn)定的一般納稅人企業(yè)。三、年審程序年審程序包括宣傳動(dòng)員、申請(qǐng)年審填報(bào)《增值稅一般納稅人年審表》一式三份，關(guān)要求提供的其他資料。月底前將公正報(bào)告，連同一般稅人年審資料送達(dá)一般納稅人主管國(guó)稅征收機(jī)關(guān)。年審資料、中介機(jī)構(gòu)公正報(bào)告報(bào)縣(市)國(guó)家稅務(wù)局復(fù)審。初審報(bào)容：(1)一般納稅人年審上一年度應(yīng)稅銷售額的實(shí)現(xiàn)情況；4(2)一般納稅人年審上一年度的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額、入庫(kù)稅額、欠交稅額、累計(jì)欠交稅額和日?；饲闆r；配備狀況以及盤點(diǎn)制度等)是否健全，能否準(zhǔn)確計(jì)算增值稅進(jìn)、銷項(xiàng)稅(4)是否有偷稅行為、有虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票行為和其他稅務(wù)違章行為；(5)專用發(fā)票管理制度是否健全，保管是否安全，使用是否正確；應(yīng)出具的其他情況。介機(jī)構(gòu)公正報(bào)告、主管國(guó)稅征收機(jī)關(guān)初審報(bào)告書進(jìn)行復(fù)審，并作出年審結(jié)論。(五)稅務(wù)結(jié)論稅務(wù)結(jié)論也稱年審結(jié)論，由縣(市)或年審結(jié)論包括年審合格、取消一納稅人資格和限期整改三種。貼一般納稅人年審合格標(biāo)識(shí)，表示一般納稅人年審合格。(1)一般納稅人年審上一年度應(yīng)稅銷售額在下列限額以進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)和持有鹽業(yè)批發(fā)許可證并從事鹽業(yè)批發(fā)的企業(yè)不工業(yè)生產(chǎn)的，30萬(wàn)元以下；(2)一般納稅人年審上一年度應(yīng)稅銷售額達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取消一般納稅人資格，亦按小規(guī)模納稅人征稅：2無(wú)固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的。務(wù)登記證》或《注冊(cè)稅務(wù)登記證》副本的首頁(yè)右上方加蓋"專用章，并收繳增值稅專用發(fā)票及專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿。一般納稅人年審上一年度應(yīng)稅銷售額達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上(即從年檢，由縣(市)國(guó)家稅務(wù)局責(zé)令納稅人在三個(gè)月內(nèi)進(jìn)行整在整改期間，停止供應(yīng)專用發(fā)票，取消進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣權(quán)：(1)在會(huì)計(jì)帳簿設(shè)置和會(huì)計(jì)核算方法等三方面中，任何一方面不符合國(guó)家稅務(wù)局要求的；(2)不按規(guī)定保管增值稅專用發(fā)票造成嚴(yán)重后果的；(3)經(jīng)被列入《未申報(bào)納稅人清單》或連續(xù)6個(gè)月被列入《申報(bào)異常納稅人清單》的；元以下的罰款。經(jīng)營(yíng)月份銷售額換算確定是否達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)或限額52.避孕藥品和用具；3.古舊圖書；4.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；5.外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資、設(shè)備；6.來(lái)料加工、來(lái)件裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口的設(shè)備；7.由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；8.銷售的自己使用過(guò)的物品（不含游艇、摩托車、應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車）。在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口本條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。金銀首飾消費(fèi)稅的納稅人，是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)從事商業(yè)零售委托加工、委托代銷金銀首飾的，委托方也是納稅人。我國(guó)消費(fèi)稅的征稅范圍有：煙、酒及酒精、化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、貴重首飾及珠炮焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車等十一種商品。6消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)分別采用從價(jià)和從量?jī)煞N計(jì)稅方法。實(shí)行從價(jià)計(jì)稅計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額。實(shí)行從量定額辦法計(jì)稅時(shí)，通常以每單位應(yīng)稅量、容積或數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)。品銷售價(jià)格的，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品銷售價(jià)格計(jì)算的，組成計(jì)稅價(jià)格。＝（格計(jì)算納稅，沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，組成計(jì)稅價(jià)格。＝（金銀首飾的應(yīng)稅銷售額＝含增值稅的銷售額÷（1+增值稅稅率或?qū)τ谏a(chǎn)、批發(fā)、零售單位用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)未分別核算銷售的按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價(jià)格＝購(gòu)進(jìn)原價(jià)×（1＋利潤(rùn)率）÷（1業(yè)連續(xù)生產(chǎn)的不納稅；用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方在向委托方交貨時(shí)代扣代繳。金銀首飾消費(fèi)稅納稅人在領(lǐng)取《營(yíng)業(yè)執(zhí)照》之日起三十日內(nèi)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理金銀稅納稅人認(rèn)定。納稅人首先領(lǐng)取并填寫《金銀首飾消費(fèi)稅納稅人認(rèn)定登記表》，連同如下資料呈口：7稅務(wù)受理資料后，進(jìn)行審核。對(duì)不符合金銀首飾消費(fèi)稅納稅人資格的，連同納稅人所報(bào)送的資稅人。對(duì)具備金銀首飾消費(fèi)稅納稅人資格的，制作《金銀首飾消費(fèi)稅納稅人認(rèn)定登記證》，納稅務(wù)文書領(lǐng)取通知單》到受理窗口領(lǐng)取《金銀首飾消費(fèi)稅納稅人認(rèn)定登記證》。對(duì)納稅人出口應(yīng)稅消費(fèi)品，免征消費(fèi)稅；國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。出口應(yīng)稅消費(fèi)法，由國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定。營(yíng)業(yè)稅是對(duì)有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)位和個(gè)人。務(wù)費(fèi)、基金等等。8稅額。應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：款和價(jià)外費(fèi)用，但是，下列情形除外：(一)運(yùn)輸企業(yè)自中華人民共和國(guó)境內(nèi)運(yùn)輸旅客或者貨物出境,在境外乘客或者貨物的,以全程運(yùn)費(fèi)減去付給該承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。(二)旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到中華人民共和國(guó)境外旅游,在境外改由其他程旅游費(fèi)減去付給該接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。(三建)筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的,以工程的全部或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。(四)轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù),以貸款利息減去借款利息后的余額為營(yíng)業(yè)額。(五)外匯、有價(jià)證券、期貨買賣業(yè)務(wù),以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。(六)財(cái)政部規(guī)定的其他情形?！吨腥A人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫條例》規(guī)定下列項(xiàng)目免征營(yíng)業(yè)稅：(一)托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù),(四)學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù),學(xué)生9活動(dòng)的門票收入,宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入。除前款規(guī)定外,營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目由國(guó)務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項(xiàng)目。業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。形資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（二）營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間營(yíng)業(yè)稅的納或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。對(duì)納稅人的應(yīng)納稅額分別采取由扣繳義務(wù)人扣繳和納稅人自行申報(bào)兩種方法?？钇谙?，比照此項(xiàng)規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)所得稅是指對(duì)中華人民共和國(guó)境內(nèi)的一切企業(yè)（不包括外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)），就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)外的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得而征收的一種稅?，F(xiàn)行的企業(yè)企業(yè)所得稅以納稅人取得的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得為征稅對(duì)象。的稅率征收。公式中“應(yīng)納稅所得額”即納稅人納稅年度收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目后的余額。高新技術(shù)企業(yè)自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年。（二）為了支持和鼓勵(lì)發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)（包括全民所有制工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)），可按產(chǎn)業(yè)政策在一定期限內(nèi)減征或者免征所得稅。具體規(guī)定如下：城鎮(zhèn)其他種類事業(yè)單位開(kāi)展上述技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所得得的收入暫免征收所得稅。術(shù)承包所取得的技術(shù)性服務(wù)收入暫免征收所得稅。息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，自開(kāi)業(yè)之日起，第一年至第二年免征所得稅。4、對(duì)新辦的獨(dú)立核算的從事交通運(yùn)輸業(yè)、郵電通訊業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單第一年免征所得稅，第二年減半征收所得稅。機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可減征或者免征所得稅一年。策。（三）企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的，可在五年免征所得稅。（四）國(guó)家確定的“老、少、邊、窮”地區(qū)新辦的企業(yè)，可在三年內(nèi)減征或者免征所得稅。（五）企事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得年凈收入在30萬(wàn)元以下的；暫免征收所得稅。（六）企業(yè)遇有風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害，可在一定期限內(nèi)減征或者免征所得稅。（七）新辦的勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員達(dá)到規(guī)定比例的，可征或者免征所得稅。（八）高等學(xué)校和中小學(xué)辦工廠，可減征或者免征所得稅。（九）民政部門舉辦的福利生產(chǎn)企業(yè)可減征或者免征所得稅。后四個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)及其他外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的納稅人包括外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)兩類。其資企業(yè)包括中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)、中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)和外資企業(yè)。外國(guó)企業(yè)包括在構(gòu)、場(chǎng)所，從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的外國(guó)國(guó)籍的企業(yè)、公司和其他經(jīng)濟(jì)組織，以及雖然未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得的外國(guó)公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象包括生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得兩類所得也可以稱為利潤(rùn)所得，它是指企業(yè)通過(guò)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而獲得的利潤(rùn)。其他息、利息、租金、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收益、提供或者轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、專有技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著及營(yíng)業(yè)外收益等所得。對(duì)外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所而有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，或者雖然設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但其所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，稅率為外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所每一納入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅的所得額。設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的外商投資企業(yè)、在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所從事生在經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按百分之十五的稅率征收企業(yè)所得稅。設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)放區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)所在城市的減按百分之二十四的稅率征收企業(yè)所得稅。設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)放區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)所在城市的老市其他地區(qū)的外商投資企業(yè)，屬于能源、交通、港口、碼頭或者國(guó)家鼓勵(lì)的其他項(xiàng)減按百分之十五的稅率征收企業(yè)所得稅，具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定。對(duì)生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在十年以上的，從開(kāi)始獲利的年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅，但是屬于石油、天然氣、稀有重金屬等資源開(kāi)采項(xiàng)目的，由國(guó)務(wù)院另行規(guī)定。外商投資企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿十補(bǔ)繳已免征、減征的企業(yè)所得稅稅款。本法施行前國(guó)務(wù)院公布的規(guī)定，對(duì)能源、交通、港口、碼頭以及其他重要生產(chǎn)性前款規(guī)定更長(zhǎng)期限的免征、減征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠待遇，或者對(duì)非生產(chǎn)性的重要征、減征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠待遇，在本法施行后繼續(xù)執(zhí)行。從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)的外商投資企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)的邊遠(yuǎn)地區(qū)的外商投資前兩款規(guī)定享受免稅、減稅待遇期滿后，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門批準(zhǔn)十年內(nèi)可以繼續(xù)按應(yīng)納稅額減征百分之十五至百分之三十的企業(yè)所得稅。繳納企業(yè)所得稅和地方所得稅、按年計(jì)算，分季預(yù)繳。季度終了后十五日后五個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所應(yīng)當(dāng)在得稅的期限內(nèi)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳所得稅申報(bào)表；年度終了后四個(gè)月內(nèi)，得稅申報(bào)表和會(huì)計(jì)決算報(bào)表。繳納的所得稅以人民幣為計(jì)算單位。所得為外國(guó)貨幣的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家外外匯牌價(jià)折合成人民幣繳納稅款。住或居住不滿一年但有從中國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人。包括中國(guó)公民、個(gè)體工商戶、外籍個(gè)人等。具體包括：職或者受雇有關(guān)的其他所得.業(yè)以及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的所得；4、上述個(gè)體工商戶和個(gè)人取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的各項(xiàng)應(yīng)納稅所得.（三）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)是指?jìng)€(gè)人承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得,包括個(gè)人按月或者按次資、薪金性質(zhì)的所得.聞、廣播、翻譯、審稿、書面、雕刻、影視、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得.提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得不包括稿酬所得。利息、股息、紅利所得,是指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得.財(cái)產(chǎn)租賃所得,是指?jìng)€(gè)人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車得.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)動(dòng)所得,是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。（十）偶然所得偶然所得,是指?jìng)€(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然其他所得，是指經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。個(gè)人所得稅分別不同個(gè)人所得項(xiàng)目，規(guī)定超額累進(jìn)稅率和比例稅率兩種形式。（一）工資、薪金所得適用5%—45%的九級(jí)超額累進(jìn)稅率。1523456789（本表所稱全月應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定,以每月收入額減除費(fèi)用八百元后的余五級(jí)超額累進(jìn)稅率。個(gè)人所得稅稅率表二（生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、承包承租經(jīng)營(yíng)所152345（注:本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定,以每一納稅年度的收入總額,減除（三）稿酬所得、勞務(wù)報(bào)酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)息、股息、紅利所得、偶然所得和其他所得，適用20%的比例稅率。（一）工資、薪金所得的計(jì)算境外取得工資、薪金所得的納稅人稅法確定附加減除費(fèi)用3200元為應(yīng)納稅所得額。（二）個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的計(jì)算對(duì)于從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的個(gè)體工商業(yè)戶，其應(yīng)納稅所得額是第一納稅年度的收總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，計(jì)算公式為：率計(jì)算應(yīng)納稅額。其計(jì)算公式為：定“減除必要費(fèi)用”是指按月減除800元。勞務(wù)報(bào)酬適用20%的比例稅率，其應(yīng)納稅額的用。用。特許權(quán)使用費(fèi)所得適用20%的比例稅率，其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：用。利息、股息、紅利所得適用20%的比例稅率收入額中扣除任何費(fèi)用。（八）財(cái)產(chǎn)租賃所得的計(jì)算財(cái)產(chǎn)租賃所得適用20為：用。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用適用20%的比例稅率，其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：額。（十）偶然所得的計(jì)算偶然所得適用20%的比例稅率，其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：公式中的“應(yīng)納稅所得額”是納稅人每次取得的收入，不扣除任何費(fèi)用。其他所得適用20%的比例稅率。其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式中的“應(yīng)納稅所得額”是納稅人的每次收入額。發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面補(bǔ)助費(fèi)；日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。資源稅是以各種自然資源為課稅對(duì)象、為了調(diào)節(jié)資源級(jí)差收入并在中華人民共和國(guó)境內(nèi)開(kāi)采資源稅暫行條例規(guī)定的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，為資源應(yīng)當(dāng)征收資源稅的礦產(chǎn)品和鹽共有七類：原油、天然氣、煤炭、其他非金原礦、有色金屬礦原礦和鹽。情況具體核定。不能按固定期限計(jì)算納稅的，可以按次計(jì)算納稅。結(jié)清上月稅款。納稅人應(yīng)納的資源稅，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開(kāi)采或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。（一）開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油，免稅。（二）納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中，因意外事故或者自然的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。（三）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他減稅、免稅項(xiàng)目。城鎮(zhèn)土地使用稅是以征收范圍內(nèi)的土地為征稅對(duì)象，以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，城鎮(zhèn)土地使用稅的征收范圍是城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)。在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人。一、大城市0.5元至10元；二、中等城市0.4元至8元；三、小城市0.3元至6元；四、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.2元至4元。土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。土地的權(quán)屬、位置、用途、面積和稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他內(nèi)容，據(jù)實(shí)向當(dāng)?shù)厣陥?bào)登記，并提供有關(guān)證明文件。二、由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地；三、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；五、直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；0年；七、由財(cái)政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。耕地占用稅，是指國(guó)家對(duì)占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，行條例》。并從發(fā)布之日起施行。地占用稅征收標(biāo)準(zhǔn)的確定具有較大的靈活性。耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積計(jì)稅，按照規(guī)定稅額一次性征收。包括國(guó)集體所有的耕地。元；（四）人均耕地在3畝以上的地區(qū)，每平方米為1農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按上述規(guī)定稅額減半征收。經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當(dāng)提高，但是最高不得超過(guò)上述規(guī)定稅額的50％。（一）部隊(duì)軍事設(shè)施用地；（二）鐵路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道和停機(jī)坪用地；（三）炸藥庫(kù)用地；（四）學(xué)校、幼兒園、敬老院、醫(yī)院用地。城市維護(hù)建設(shè)稅是對(duì)從事工商經(jīng)營(yíng)，繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人凡繳納產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，都是城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)人。城市維護(hù)建設(shè)稅的征收范圍包括：城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)。應(yīng)根據(jù)行政區(qū)標(biāo)準(zhǔn)。納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%;納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%;納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。城市維護(hù)建設(shè)稅，以納稅人實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅同時(shí)繳納。應(yīng)納稅額＝實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)征、代扣代繳城市維護(hù)建設(shè)稅。納。土地增值稅是對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)、并課稅對(duì)象是指有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)所取得的增值額。征收范圍的若干具體規(guī)定...102534轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額，是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入減除稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目金額后的余額。計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目：（一）取得土地使用權(quán)所支付的金額；（二）開(kāi)發(fā)土地的成本、費(fèi)用；（三）新建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用，或者舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格；（四）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；（五）財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目。納稅人有下列情形之一的，按照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)算征收：（一）隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的；（二）提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的；（三）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由的。應(yīng)納稅額＝增值額×適用稅率—扣除項(xiàng)目金報(bào)以一次交割、付清價(jià)款方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，應(yīng)在辦理過(guò)戶、登記手續(xù)前一次性繳納全部稅以分期收款方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，可根據(jù)收款日期來(lái)確定具體的納稅期限。項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，可以預(yù)征土地增值稅。不論納稅人的機(jī)構(gòu)所在地、經(jīng)營(yíng)所在地、居住所在地設(shè)在何處，均應(yīng)在房納稅。（一）納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的；（二）因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)。房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征計(jì)稅余值征收，對(duì)于出租、出典的房屋按租金收入征稅。房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營(yíng)管理的單位繳納承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、經(jīng)營(yíng)管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人，統(tǒng)稱為納稅義務(wù)人。房產(chǎn)稅采用從價(jià)計(jì)稅。計(jì)稅依據(jù)分為按計(jì)稅余值計(jì)稅和按租金收入計(jì)稅兩種。依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納的，稅率為1.2%;依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的，稅率為12%。依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納的應(yīng)納稅額＝房產(chǎn)計(jì)稅余值×1.2%依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的應(yīng)納稅額＝租金收入×12%納稅人應(yīng)根據(jù)稅法的規(guī)定，將現(xiàn)有房屋的坐落地點(diǎn)、結(jié)構(gòu)、面積、原值、出租收入等情況，據(jù)實(shí)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。房產(chǎn)稅實(shí)行按年征收，分期繳納。納稅期限一般規(guī)定按季或按半年征收一次。房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納。房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。下列房產(chǎn)免納房產(chǎn)稅：二、由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)；三、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)；五、經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)。條例》。1984年進(jìn)行利改稅時(shí)，國(guó)務(wù)院決定將城市房地產(chǎn)稅劃分為房產(chǎn)稅和城房地產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人是外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)交納。產(chǎn)權(quán)出典者，由所有人、承典人不在當(dāng)?shù)鼗虍a(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決者，均由代管人或使用人代為報(bào)城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)。具體由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府自行核定。4、以標(biāo)準(zhǔn)房地租價(jià)為計(jì)稅依據(jù)的計(jì)算公式為：車船使用稅是以車船為征稅對(duì)象，向擁有并使用車船的單分類、分級(jí)（項(xiàng)）定額稅率。車船使用稅的征稅對(duì)象是行駛于公共道路的車輛和航行于國(guó)內(nèi)河流、車船使用稅的征收范圍由車輛和船舶兩大類構(gòu)成。凡在中華人民共和國(guó)境內(nèi)擁有并且使用車船的單位和個(gè)人，為車船使用稅的納稅義務(wù)人。車船使用稅采用定額稅率，即對(duì)征稅的車船規(guī)定單位固定稅額。機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)?？拓泝捎闷嚕d人部分按乘人汽車稅額減半征稅，載貨部分按機(jī)動(dòng)載貨體辦法由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。下列車船免納車船使用稅：二、由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的車船；三、載重量不超過(guò)一噸的漁船；五、各種消防車船、灑水車、囚車、警車、防疫車、救護(hù)車船、垃圾車程船；六、按有關(guān)規(guī)定繳納船舶噸稅的船；七、經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他車船。置稅是屬于費(fèi)改稅。在我國(guó)境內(nèi)購(gòu)買、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人，為車輛購(gòu)置稅的納稅人。車輛購(gòu)置稅的征稅范圍是：汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車。車輛購(gòu)置稅的稅率為10%。車輛購(gòu)置稅實(shí)行從價(jià)定率的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅價(jià)格根據(jù)不同情況，按照下列規(guī)定確定：（一）納稅人購(gòu)買自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，為納稅人購(gòu)買應(yīng)稅車輛全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括增值稅稅款。（二）納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為：（三）納稅人自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照最低計(jì)稅價(jià)格核定。國(guó)家稅務(wù)總局參照應(yīng)稅車輛市場(chǎng)平均交易價(jià)不同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格。（四）納稅人購(gòu)買自用或者進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛，申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類型應(yīng)低計(jì)稅價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由的，按照最低計(jì)稅價(jià)格征收車輛購(gòu)置稅。（1）購(gòu)買自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自購(gòu)買之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅；（2）進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅；（3）自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自取得之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅。輛過(guò)戶手續(xù)前或者辦理變更車輛登記注冊(cè)手續(xù)前繳納車輛購(gòu)置稅。購(gòu)置應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向車輛登記注冊(cè)地的主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；購(gòu)置不需要辦記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地的主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（1）外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用的車輛，免稅；（2）中國(guó)人民解放軍和中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)列入軍隊(duì)武器裝備（3）設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛，免稅；（4）有國(guó)務(wù)院規(guī)定予以免稅或者減稅的其他情形的，按照規(guī)定免稅或者減稅。車輛購(gòu)置稅實(shí)行一次征收制度。購(gòu)置已征車輛購(gòu)置稅的車輛，不再征收車輛購(gòu)置稅。印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受由納稅人自行完成納稅義務(wù)。中華人民共和國(guó)境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單現(xiàn)行印花稅只對(duì)印花稅條例列舉的憑證征稅具體有五類：經(jīng)濟(jì)合同簿，權(quán)利、許可證照和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。印花稅根據(jù)不同征稅項(xiàng)目，分別實(shí)行從價(jià)計(jì)征和從量計(jì)征兩種征收方式。以實(shí)收資本和資本公積兩項(xiàng)合計(jì)的金額為計(jì)稅依據(jù)。（二）從量計(jì)稅情況下計(jì)稅依據(jù)的確定。實(shí)行從量計(jì)稅的其他營(yíng)業(yè)賬簿和權(quán)利、許可證照，以計(jì)稅數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)?，F(xiàn)行印花稅采用比例稅率和定額稅率兩種稅率。適用定額稅率的是權(quán)利許可證照和營(yíng)業(yè)賬簿稅目中的其他賬簿，單位稅額均為每件伍元。計(jì)算印花稅應(yīng)納稅額應(yīng)當(dāng)注意的問(wèn)題...的繳納辦法。為簡(jiǎn)化貼花手續(xù)，應(yīng)納稅額較大或者貼花次數(shù)頻繁的，納稅人可向稅務(wù)機(jī)以繳款書代替貼花或者按期匯總繳納的辦法。印花稅票是繳納印花稅的完稅憑證，由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)分為壹角、貳角、伍角、壹元、貳元、伍元、拾元、伍拾元、壹佰元9種。印花稅票為有價(jià)證券?？钪刑崛?。已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本；財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)；國(guó)家指定的收購(gòu)部門與村民委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書立的農(nóng)副產(chǎn)品無(wú)息、貼息貸款合同；外國(guó)政府或者國(guó)際金融組織向我國(guó)政府及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同。對(duì)商店、門市部的零星加工修理業(yè)務(wù)開(kāi)具的修理單，不貼印花。對(duì)房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人訂立的租房合同，凡用于生活居住的，暫免貼印花；對(duì)鐵路、公路、航運(yùn)、水路承運(yùn)快件行李、包裹開(kāi)具的托運(yùn)單據(jù)，暫免貼印花。對(duì)鐵路、公路、航運(yùn)、水路承運(yùn)快件行李、包裹開(kāi)具的托運(yùn)單據(jù)，暫免貼印花。企業(yè)與主管部門等簽訂的租賃承包經(jīng)營(yíng)合同，不屬于財(cái)產(chǎn)租賃合同，不應(yīng)貼花。稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)情節(jié)輕重，予以處罰：額1~3倍的罰款；元以上10000元以下的罰款。契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收（一）國(guó)有土地使用權(quán)出讓；（二）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈(zèng)與和交換，不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移；（三）房屋買賣；（四）房屋贈(zèng)與；（五）房屋交換。在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人。契稅稅率為3~5%。契稅的適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在前款規(guī)定的幅度內(nèi)按況確定，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。（一）國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，為成交價(jià)格；（二）土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定；（三）土地使用權(quán)交換、房屋交換，為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額。得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。2、納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。治區(qū)、直轄市人民政府確定。（一）國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征；（二）城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房的，免征；（三）因不可抗力滅失住房而重新購(gòu)買住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征；（四）財(cái)政部規(guī)定的其他減征、免征契稅的項(xiàng)目。屠宰稅是對(duì)稅法列舉的幾種牲畜，在發(fā)生屠宰行為或收購(gòu)牲畜行為時(shí)，規(guī)定，將屠宰稅下方給地方管理。屠宰稅的特點(diǎn)：是對(duì)屠宰行為征稅，只要發(fā)生了屠宰行為，不論是自食是否取得銷售收入，都應(yīng)按照規(guī)定納稅。屠宰稅的納稅人是指屠宰或者收購(gòu)稅法規(guī)定應(yīng)稅牲畜的單位和個(gè)人。屠宰稅的征收范圍包括豬、菜牛、羊以及經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)屠宰的耕牛、馬牲畜。具體征收范圍由各省、直轄市、自治區(qū)人民政府自行確定。在實(shí)際征收過(guò)程中，屠宰稅的計(jì)稅依據(jù)有兩種：繳屠宰稅。筵席稅是指對(duì)在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立的飯店、酒店、賓館、招待所以及其他飲食營(yíng)業(yè)場(chǎng)所舉辦筵人民政府根據(jù)實(shí)際情況確定。凡在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立的飯店、酒店、賓館、招待所以及其他飲食營(yíng)業(yè)場(chǎng)所舉辦筵席人，都是筵席稅的納稅人。筵席稅的征稅對(duì)象是舉辦筵席的活動(dòng)，具體包括：婚喪嫁娶、宴請(qǐng)賓客等舉辦筵席的行為。筵席稅的計(jì)稅依據(jù)是按次筵席支付金額達(dá)到或超過(guò)起征點(diǎn)的全部?jī)r(jià)款，包括菜肴、酒、飯、面、點(diǎn)、飲料、水果、香煙等價(jià)款金額和飲食業(yè)另外加收的服務(wù)費(fèi)以及其他各種價(jià)款。筵席稅采取按次從價(jià)計(jì)征，稅率采用15%—20%的幅度比例稅率。具體適用稅率由各省、直轄市、自治區(qū)人民政府結(jié)合本地實(shí)際情況，在上述規(guī)定的幅度內(nèi)確定。筵席稅的征稅起點(diǎn)為，一次筵席支付金額（包括菜肴、酒、飯、面、點(diǎn)、等價(jià)款金額，下同）人民幣200—50收筵席稅。具體適用稅率由各省、直轄市、自治區(qū)人民政府結(jié)合本地實(shí)際情況，的起征點(diǎn)幅度內(nèi)確定。承辦筵席的飯店、酒店、賓館、招待所以及其他經(jīng)營(yíng)飲食業(yè)的單位和個(gè)人，為筵席稅的代征代繳義務(wù)人，負(fù)責(zé)筵席稅的代征代繳。對(duì)納稅人一次筵席支付金額達(dá)到或者點(diǎn)的，代征人應(yīng)當(dāng)在收取筵席價(jià)款的同時(shí)，代征筵席稅稅款。農(nóng)業(yè)稅是國(guó)家對(duì)一切從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、有農(nóng)業(yè)收入的單位和個(gè)人征收的規(guī)定》。自主權(quán)。凡從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、有農(nóng)業(yè)收入的單位和個(gè)人，都是農(nóng)業(yè)稅的納稅人。農(nóng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是農(nóng)業(yè)收入，可以分為以下兩種：的收入計(jì)算確定農(nóng)業(yè)收入。全國(guó)的平均稅率規(guī)定為常年產(chǎn)量的15.5各根據(jù)全國(guó)平均稅率，結(jié)合各地區(qū)的不同經(jīng)濟(jì)情況，分別加以規(guī)定。在征收農(nóng)業(yè)稅（正稅）的時(shí)候，還允許地方根據(jù)實(shí)際需要，在一定的比例內(nèi)，附征一些稅額，由地方使用，這就是農(nóng)業(yè)稅地方附加，也叫“地方自籌”農(nóng)業(yè)稅分夏、秋兩季征收，夏收較少的地區(qū)，可以不進(jìn)行夏征，在秋季間由省級(jí)人民政府規(guī)定。納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)間，將應(yīng)繳納的糧食或者其他農(nóng)產(chǎn)品和現(xiàn)款，送交指定的機(jī)關(guān)；征收機(jī)關(guān)收到以后，應(yīng)當(dāng)發(fā)給收據(jù)。納稅人有運(yùn)送他們應(yīng)繳納的糧食和其他農(nóng)產(chǎn)品的義務(wù)。義務(wù)運(yùn)送往返為原則，具體里程由省、自治區(qū)、直轄市人民委員會(huì)規(guī)定。超過(guò)義務(wù)運(yùn)送里超過(guò)的里程，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)氐囊话氵\(yùn)價(jià)發(fā)給運(yùn)費(fèi)。納稅人從下列土地上所得到的農(nóng)業(yè)收入，免征農(nóng)業(yè)稅：（一）農(nóng)業(yè)科學(xué)研究機(jī)關(guān)和農(nóng)業(yè)學(xué)校進(jìn)行農(nóng)業(yè)試驗(yàn)的土地；（二）零星種植農(nóng)作物的宅旁隙地。下列地區(qū)，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民委員會(huì)決定，可以減征農(nóng)業(yè)稅：（一）農(nóng)民的生產(chǎn)和生活還有困難的革命老根據(jù)地；（二）生產(chǎn)落后、生活困難的少數(shù)民族地區(qū)；（三）交通不便、生產(chǎn)落后和農(nóng)民生活困難的貧瘠山區(qū)。關(guān)稅是世界各國(guó)普遍征收的一個(gè)稅種。是指一國(guó)海關(guān)對(duì)進(jìn)出境的貨物或日，第六屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十九次會(huì)議通過(guò)《中華人民共和國(guó)海關(guān)法》，共和國(guó)進(jìn)出口關(guān)稅條例》。進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人，是關(guān)稅的納稅義務(wù)人。關(guān)稅的征稅對(duì)象，包括應(yīng)稅貨物和應(yīng)稅物品兩類。征稅對(duì)象和進(jìn)出口方向率也不同。格包括貨價(jià)，加上貨物運(yùn)抵中國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)等費(fèi)用。完稅價(jià)格。內(nèi)繳納稅款。下列貨物，經(jīng)海關(guān)審查無(wú)訛，可以免稅：（二）無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣；（三）外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送的物資；（四）進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品。有下列情形之一的進(jìn)口貨物，海關(guān)可以酌情減免關(guān)稅：（一）在境外運(yùn)輸途中或者在起卸時(shí)，遭受損壞或者損失的；（二）起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損壞或者損失的；（三）海關(guān)檢驗(yàn)時(shí)已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛，經(jīng)證明不是保管不慎造成的。稅收優(yōu)惠的納稅義務(wù)來(lái)補(bǔ)貼納稅人的某些活動(dòng)或相應(yīng)的納稅人。還沒(méi)有編制我國(guó)的稅式支出目錄。綜觀我國(guó)的稅法，稅收優(yōu)惠主要用于鼓勵(lì)農(nóng)、林、牧、漁、水源的綜合利用，鼓勵(lì)商品出口，吸引外商投資，搞好經(jīng)濟(jì)特區(qū)。法規(guī)中規(guī)定減征，是為了給予某些納稅人以鼓勵(lì)和支持。稅收減征都是按稅法規(guī)定進(jìn)行的。資超過(guò)500萬(wàn)美元，經(jīng)營(yíng)期10年以上的，可以從獲利年度開(kāi)始，第一年免征企業(yè)業(yè)所得稅。增值稅。有人都是一樣的，不對(duì)誰(shuí)形成優(yōu)惠，是構(gòu)成稅收制度的一個(gè)要素。納稅的，起征點(diǎn)為月?tīng)I(yíng)業(yè)200元至800元；按照次征收的，起征點(diǎn)為每次征點(diǎn)也是稅收制度的組成部分。后，憑出口報(bào)關(guān)單等憑證，可以按月向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理該項(xiàng)貨物的退稅。返還的措施。例如，1994年稅制改革后，曾對(duì)外商投資企業(yè)實(shí)行流轉(zhuǎn)稅超稅負(fù)負(fù)的差額。造了良好的投資環(huán)境，吸引了世界各地的外商來(lái)我國(guó)進(jìn)行投資。到目前為止，世自治區(qū)、直轄市。極鼓勵(lì)企業(yè)投資于國(guó)家急需的行業(yè)和地區(qū)，對(duì)我國(guó)產(chǎn)業(yè)政策的調(diào)整起到了良好的配合作用。已經(jīng)取得了效果，交通、能源、通信條件已大大改善。3.我國(guó)對(duì)沿海地區(qū)實(shí)行了較優(yōu)惠的稅收政策，推動(dòng)了經(jīng)濟(jì)特區(qū)和沿海地區(qū)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，并帶動(dòng)了內(nèi)地的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。社會(huì)意義?？傮w上看，我國(guó)的稅收優(yōu)惠政策促進(jìn)了我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)體進(jìn)程。我國(guó)的稅收優(yōu)惠政策目前還存在一些需要解決的問(wèn)題：策；對(duì)高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)的稅收政策；對(duì)國(guó)家旅游度假區(qū)的稅收政策；對(duì)保稅區(qū)的稅收政策；之間經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不平衡。特別的鼓勵(lì)措施。不便。當(dāng)前，全球經(jīng)濟(jì)一體化趨勢(shì)明顯，全球統(tǒng)一大市場(chǎng)正在加速形成，經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈。如何吸引外資，鼓勵(lì)國(guó)內(nèi)投資，已是迫切需要。我國(guó)的稅收優(yōu)惠政策必須進(jìn)一步調(diào)整。質(zhì)設(shè)立稅收優(yōu)惠政策，以確保各類企業(yè)在同等條件下公平競(jìng)爭(zhēng)。稅收政策應(yīng)該鼓勵(lì)國(guó)產(chǎn)化，鼓勵(lì)進(jìn)口替代產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。在汽車、家電、信息及通信等行業(yè)，無(wú)論內(nèi)資企業(yè)還是外資企業(yè)，都應(yīng)按國(guó)產(chǎn)化率的高低，給予不同的稅收優(yōu)惠政策。商品實(shí)行零稅率政策。4.繼續(xù)發(fā)揮經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)(以下簡(jiǎn)稱兩區(qū))的示范、輻射、帶動(dòng)作密集型產(chǎn)業(yè)采取加速折舊等優(yōu)惠措施?？畹葍?yōu)惠措施。對(duì)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓和科技成果轉(zhuǎn)讓所取得的所得應(yīng)予以免稅或減稅。減免進(jìn)口稅收的優(yōu)惠政策，并根據(jù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要進(jìn)行及時(shí)調(diào)整?；牡氐耐馍掏顿Y企業(yè)，應(yīng)給予一定時(shí)間的免稅期。8.鼓勵(lì)第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，增加就業(yè)機(jī)會(huì)。稅收優(yōu)惠政策予以取消，從制度上加強(qiáng)對(duì)稅收優(yōu)惠效果及支出規(guī)模的控制。會(huì)的立法，以提高法律層次。根據(jù)《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》、《關(guān)于印發(fā)〈北京市地方稅務(wù)局房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅審批工作操作規(guī)程〉要內(nèi)容如下：根據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局（86）財(cái)稅地字第008號(hào)文件規(guī)定，對(duì)下列情況稅政策性減免稅的申請(qǐng)：2.企業(yè)大修停用在半年以上的房產(chǎn)。減免稅的申請(qǐng)：1.各類危險(xiǎn)品倉(cāng)庫(kù)、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范2.企業(yè)關(guān)閉、撤銷后，未作他用的原有用地。3.企業(yè)搬遷后，不使用的原有用地。4.企業(yè)范圍內(nèi)尚未利用的荒山、林地、湖泊等用地。5.企業(yè)范圍內(nèi)開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄地，在城鎮(zhèn)土地使用開(kāi)征地管理機(jī)關(guān)證明文件的用地，可從使用的月份起免征城鎮(zhèn)土地使用稅5至1凡符合上述政策性減免稅規(guī)定的納稅人可在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向區(qū)。縣地方稅務(wù)局所提出書面的減免稅申請(qǐng)，并按要求填寫《納稅單位減稅、免稅申請(qǐng)書》、《房產(chǎn)稅扣除計(jì)核情況表》或《城鎮(zhèn)土地使用稅扣除計(jì)稅面積審核情況表》，填好后加蓋企業(yè)公章。各類表份，納稅人自己留存一份，報(bào)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)兩份。*納稅人申請(qǐng)辦理政策性減免稅時(shí)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的有關(guān)證明材料1.企業(yè)在申請(qǐng)辦理政策性減免房產(chǎn)稅時(shí)，應(yīng)根據(jù)申請(qǐng)減免稅的具體內(nèi)容產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性房屋閑置不用的書面證明。對(duì)于無(wú)主管部門的企業(yè)，納稅人可提供相關(guān)證明稅務(wù)機(jī)關(guān)直接進(jìn)行實(shí)地考察后確定。（2）對(duì)于撤銷后的企業(yè)，納稅人需提供工商管理部門開(kāi)具的關(guān)閉、撤銷的書面證明。2.企業(yè)在申請(qǐng)辦理政策性減免城鎮(zhèn)土地使用稅時(shí)，應(yīng)根據(jù)申請(qǐng)減免稅的具體內(nèi)容相應(yīng)提供下列證明資料：（1）對(duì)于企業(yè)的防火、防爆、防毒等安全防范用地，納稅人需提供公安部門開(kāi)具的防火、防爆、防毒等安全防范用地的書面證明。（2）對(duì)于關(guān)閉撤銷后的企業(yè)，納稅人需提供工商管理部門開(kāi)具的關(guān)閉、撤銷的書面證明。土地，納稅人需相應(yīng)提供上級(jí)主管部門開(kāi)具的書面證明。文件。3.對(duì)于提供的上述有關(guān)證明資料，納稅人均需注明具體的有效起迄期期限。納稅人如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供減免稅申請(qǐng)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)就其申請(qǐng)的情況進(jìn)行的給予審批，并下發(fā)《關(guān)于對(duì)免稅問(wèn)題的批復(fù)》。納稅人接到減免稅批復(fù)文機(jī)關(guān)辦量房產(chǎn)稅或城鎮(zhèn)土地使用稅退稅手續(xù)。報(bào)手續(xù)。根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第二十一條的規(guī)定，納稅人申請(qǐng)減稅、免稅，機(jī)關(guān)按規(guī)定權(quán)限審核、批準(zhǔn)后，方可享受減稅、免稅政策，減稅、免稅期滿后，應(yīng)當(dāng)自期滿次日復(fù)納稅。問(wèn)題的規(guī)定》的通知中第十一條對(duì)納稅人減免稅申報(bào)虛作假，虛報(bào)、瞞報(bào)騙取減免稅稅款的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)除有權(quán)追回全部減免的稅款，予以處罰。六、稅務(wù)登記的驗(yàn)證、換證(一)下列納稅人應(yīng)當(dāng)向國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記：體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及上述企業(yè)在外地設(shè)立的分構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所；事業(yè)單位；(二)下列納稅人可以不申報(bào)辦理稅務(wù)登記：登記。之日起三十日內(nèi)，主動(dòng)依法向主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。家稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記外，分支機(jī)構(gòu)還應(yīng)當(dāng)向其所在地主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記；體工商戶，向戶籍所在地主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記；(2)有關(guān)章程、合同、協(xié)議書；(3)銀行帳號(hào)證明；(4)法定代表人或業(yè)主居民身份證、護(hù)照或者回鄉(xiāng)證等其他合法證件；(5)總機(jī)構(gòu)所在地國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)證明；(6)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件、資料。納稅人領(lǐng)取稅務(wù)登記表或者注冊(cè)稅務(wù)登記表后，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定內(nèi)容逐項(xiàng)如實(shí)填寫，并加蓋企業(yè)印章，經(jīng)法定代表人簽字或業(yè)主簽字后，將稅務(wù)登記表或者注冊(cè)稅務(wù)登記表報(bào)送主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)。企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)或者從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，還應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定內(nèi)容逐項(xiàng)如實(shí)填報(bào)稱、地址、法定代表人、主要業(yè)務(wù)范圍、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等。報(bào)有權(quán)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)予以登記的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的期限到主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取稅務(wù)登記證稅務(wù)登記證及其副本，并按規(guī)定繳付工本管理費(fèi)。(一)納稅人改變名稱、法定代表人或者業(yè)主姓名、經(jīng)濟(jì)類型、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、住所或者理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件向原主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)提出變更登記書面申請(qǐng)報(bào)告。納稅人按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件向原主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)提出變更登記書面申請(qǐng)報(bào)告。(二)納稅人辦理變更登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)向主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取變更稅務(wù)登記表，一容逐項(xiàng)如實(shí)填寫，加蓋企業(yè)或業(yè)主印章后，于領(lǐng)取變更稅務(wù)登記表之日起十日內(nèi)報(bào)送主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)，經(jīng)主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，報(bào)有權(quán)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)予以變更的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的期限到主管國(guó)家機(jī)關(guān)領(lǐng)取填發(fā)的稅務(wù)登記證等有關(guān)證件，并按規(guī)定繳付工本管理費(fèi)。辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)提出注銷稅務(wù)登記書面申請(qǐng)報(bào)告；未應(yīng)當(dāng)自有權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布終止之日起十五日內(nèi)，持有關(guān)證件向原主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)提書面申請(qǐng)報(bào)告。更或者注銷工商登記前，或者在經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、住所變動(dòng)之前申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，同時(shí)納稅人應(yīng)地工商行政管理機(jī)關(guān)辦理工商登記之日起十五日內(nèi)或者在遷達(dá)地成為納稅人之日起十五日內(nèi)重新業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起十五日內(nèi)，向原主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)提出注銷稅務(wù)登記書面申報(bào)報(bào)告。納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向原主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)繳清應(yīng)納稅款、滯管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的稅務(wù)登記證及其副本、注冊(cè)稅務(wù)登記證及其副本、未使用的發(fā)票、發(fā)票領(lǐng)票專用章以及稅收繳款書和國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的其他證件。納稅人辦理注銷稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)向主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取注銷稅務(wù)登記表，的內(nèi)容逐項(xiàng)如實(shí)填寫，加蓋企業(yè)印章后，于領(lǐng)取注銷稅務(wù)登記表之日起十日內(nèi)報(bào)送主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，報(bào)有權(quán)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)予以注銷。(二)納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)必須持稅務(wù)登記證副本或者注冊(cè)稅務(wù)登記證副本：(三)稅務(wù)登記證件只限納稅人自己使用，不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造。(四)納稅人稅務(wù)登記證件要妥善保管，如有遺失，應(yīng)當(dāng)在登報(bào)聲明作廢的同時(shí)，家稅務(wù)機(jī)關(guān)，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)審查處理后，可申請(qǐng)補(bǔ)發(fā)新證，并按規(guī)定繳付工本管理費(fèi)。納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的驗(yàn)證或者換證通知，在規(guī)定的期限內(nèi)，持有關(guān)關(guān)申請(qǐng)辦理驗(yàn)證或者換證手續(xù)。(一)申請(qǐng)。舉辦各類訂貨會(huì)、展銷會(huì)等活動(dòng)的單位或者個(gè)人，應(yīng)當(dāng)在開(kāi)幕前的十舉辦地主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。(二)填表。舉辦單位或個(gè)人應(yīng)當(dāng)向舉辦地主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取《注冊(cè)稅務(wù)登記填制，在規(guī)定期限內(nèi)報(bào)送，并按舉辦地主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供有關(guān)證件資料。(三)登記注冊(cè)。納稅人填報(bào)的《注冊(cè)稅務(wù)登記表》及提供的有關(guān)證件資料，經(jīng)舉關(guān)審查核準(zhǔn)，在《注冊(cè)稅務(wù)登記表》上簽注意見(jiàn)、加蓋印章后，予以登記注冊(cè)，領(lǐng)取一份登記表核。從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人臨時(shí)到外縣(市)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，必須持所在地主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)登記，并接受經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)的依法管理。值稅一般納稅人的認(rèn)定手續(xù)。(1)從事貨物生產(chǎn)或者提供加工、修理修配(以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅勞務(wù))的納稅人，以及從稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在100萬(wàn)元以上的；(2)從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在180萬(wàn)元以上的。能夠按照會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額的，可以向主管機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。的要求準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額，可向主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。未達(dá)到定量標(biāo)準(zhǔn)的，其分支機(jī)構(gòu)可以申請(qǐng)辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)滿一年后，視實(shí)際情況按規(guī)定辦理。定表》，一式三份。《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》報(bào)送主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)。機(jī)關(guān)審核、報(bào)有權(quán)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，在其《稅納稅人按照規(guī)定的期限到主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取一般納稅人稅務(wù)登記證副本。一般納稅人必須按照國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求準(zhǔn)確核算進(jìn)銷項(xiàng)稅額，提供納稅資料，及時(shí)款，依法使用增值稅專用發(fā)票，并接受國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)組織的每年一次的一般納稅人資格查驗(yàn)和管理。項(xiàng)稅額，不得領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票：(1)年銷售額未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的一般納稅人和認(rèn)定為一般納稅人的個(gè)體經(jīng)能夠向國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確納稅資料的；(2)未按《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具和保管增值稅專用發(fā)票的；(3)拖欠稅款嚴(yán)重，不積極采取措施繳納稅款，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)屢催無(wú)效的。按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算繳納稅款，不得領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票，并繳清結(jié)存的專用發(fā)票：(1)有虛開(kāi)專用發(fā)票的違法犯罪行為；(2)有偷稅、騙取出口退稅違法犯罪行為；(3)年銷售額未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的一般納稅人和認(rèn)定為一般納稅人的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者超健全會(huì)計(jì)核算，或者不能夠向國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確納稅資料的；(4)年銷售額達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)被認(rèn)定為一般納稅人的企業(yè)，會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠向國(guó)供準(zhǔn)確納稅資料的；(5)無(wú)固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的。(一)納稅人未按照規(guī)定申報(bào)辦理開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記、注冊(cè)稅務(wù)登記、變更或者注銷稅定申報(bào)辦理稅務(wù)登記驗(yàn)證、換證的，應(yīng)當(dāng)依照主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)通知按期改正。逾期不改務(wù)機(jī)關(guān)處以二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的處以二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。(二)納稅人未按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件或稅務(wù)機(jī)關(guān)處以二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的處以二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。.業(yè)退稅認(rèn)定、社會(huì)福利企業(yè)認(rèn)定、校辦企業(yè)認(rèn)定、居民身份認(rèn)定等。增值稅一般納稅人，是指一個(gè)公歷年度內(nèi)的應(yīng)納增值稅銷售額，超過(guò)財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。稅人標(biāo)準(zhǔn)，并能提供一般納稅人證明的。可向分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)。一個(gè)月內(nèi)提出申請(qǐng)。屬于一般納稅人范圍的企業(yè)，應(yīng)提出申請(qǐng)報(bào)告，并提供下列有關(guān)證件、資料：營(yíng)業(yè)執(zhí)照；有關(guān)合同、章程、協(xié)議書；銀行賬號(hào)證明；以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件、資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在初步審核企業(yè)的申請(qǐng)報(bào)告和有關(guān)資料后，發(fā)給《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》一式兩份，審批后，一份交基層征收機(jī)關(guān)，一份退企業(yè)留存。的證件。新開(kāi)業(yè)的納稅人，暫認(rèn)定為臨時(shí)一般納稅人，待期滿后申請(qǐng)轉(zhuǎn)為正式的一般納稅人。納稅人的，按適用稅率征收，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，不得使用增值稅專用發(fā)票。申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記，并同時(shí)申請(qǐng)辦理金銀首飾消費(fèi)稅納稅人認(rèn)定登記。銷工商登記之前，到認(rèn)定機(jī)關(guān)辦理變更或注銷消費(fèi)稅認(rèn)定登記。省、市經(jīng)貿(mào)主管部門批準(zhǔn)其經(jīng)營(yíng)進(jìn)口義務(wù)的批復(fù)；外商投資企業(yè)要報(bào)送政府批準(zhǔn)證書及復(fù)印件。稅計(jì)算方法和出口退稅申報(bào)方式。一般情況是：外貿(mào)企業(yè)的退稅根據(jù)出口退稅電算化管理的要求，退稅公式為“內(nèi)外銷分開(kāi)核算”，退稅方法錄入能達(dá)到電子化管理要求的也可采取由企業(yè)“分散錄入”方式。法。證件及有關(guān)資料：會(huì)福利企業(yè)證書申請(qǐng)表》簽署意見(jiàn)。會(huì)福利企業(yè)資格。證件及有關(guān)資料：校辦企業(yè)資格。中國(guó)居民法人公司、企業(yè)在中國(guó)境外設(shè)立分公司，居民個(gè)人在境外提供勞務(wù)等，需要享受稅附送下列資料：）；將審批表傳遞到申請(qǐng)者境外的稅務(wù)主管當(dāng)局。外國(guó)居民法人公司、企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，外國(guó)居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)等，需要享受稅收協(xié)定待遇的，向縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，并附送下列有關(guān)資料：）；稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的申請(qǐng)和相關(guān)資料進(jìn)行審核，符合條件的，填寫《外國(guó)居民享受協(xié)定待遇中國(guó)有關(guān)稅務(wù)當(dāng)局后，可享受稅收協(xié)定待遇。繳稅款報(bào)告、委托代征稅款報(bào)告；(一)依法已向國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記的納稅人。包括：(二)按規(guī)定不需向國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記，以及應(yīng)當(dāng)辦理而未辦理稅務(wù)登記的納稅人。(三)扣繳義務(wù)人和國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的委托代征人。稅款。所在地主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理所得稅申報(bào)。(二)申報(bào)期限的順延。納稅人辦理納稅申報(bào)的期限最后一日，如遇公休、節(jié)假日的，可以順延。期辦理。但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。代扣代繳、代收代繳稅款或委托代征稅款報(bào)告。采取郵寄申報(bào)，以郵出地的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。以在經(jīng)營(yíng)現(xiàn)場(chǎng)口頭向主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)(人員)申報(bào)?？顖?bào)告表、委托代征稅款報(bào)告表，按照表式內(nèi)容全面、如實(shí)填寫，并按規(guī)定加蓋印章。(二)納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)根據(jù)不同情況提供下列有關(guān)資料和證件：有關(guān)的經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議書。機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，由國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以二千元以下的罰款；逾期不改正的，可以處以二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款；期限內(nèi)取消進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣資格和專用發(fā)票使用權(quán)，其應(yīng)納增值稅，一律按銷售額和規(guī)定的稅計(jì)算征稅。納稅人應(yīng)當(dāng)按照主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的征收方式繳納稅款。到開(kāi)戶銀行解繳應(yīng)納稅款，并按規(guī)定向主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并報(bào)送納稅資料和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表?；?qū)嵉夭轵?yàn)后，填開(kāi)稅收繳款書或者完稅證，納稅人按規(guī)定期限到開(kāi)戶銀行或者稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款。稅人實(shí)際營(yíng)業(yè)(銷售)額與核定額相比升降幅度在20%以內(nèi)的，仍按核定營(yíng)業(yè)(銷售售)額下降幅度超過(guò)20%的，當(dāng)期仍按核定營(yíng)業(yè)(銷售)額計(jì)算申報(bào)繳納稅款，經(jīng)但是對(duì)定額的調(diào)整規(guī)定不適用實(shí)行起點(diǎn)定額或保本定額繳納稅款的個(gè)體工商戶。(一)增值稅、消費(fèi)稅一個(gè)月為一期納稅的，納稅人應(yīng)自期滿后十日內(nèi)繳納稅款；以一日、三日、五日、應(yīng)納稅款。經(jīng)營(yíng)地主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。(四)其他稅種，稅法明確規(guī)定納稅期限的，按稅法規(guī)定期限繳納稅款。(五)稅法未明確規(guī)定納稅期限的，按主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限繳納稅款?！救?、納稅人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)依照主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)納稅額繳納稅(一)經(jīng)縣(市)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不設(shè)置帳簿的；(二)應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置帳簿的；(三)雖設(shè)置帳簿，但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查核的；(五)未取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事經(jīng)營(yíng)的納稅人和跨縣(市)經(jīng)營(yíng)的納稅人，逾期未進(jìn)行納稅清算的；(六)合資企業(yè)的合作者采取產(chǎn)品分成方式分得產(chǎn)品的；(七)企業(yè)取得的收入為非貨幣資產(chǎn)或者為某項(xiàng)權(quán)益的；收入計(jì)算納稅；納稅款。(十)企業(yè)或者外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，理調(diào)整后的應(yīng)納稅收入或者所得額繳納稅款。定的期限繳納或者解繳稅款外，還應(yīng)從滯納款之日起，按日計(jì)算繳納滯納稅款千分之二的滯納金。機(jī)關(guān)申請(qǐng)延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)三個(gè)月。納稅人申請(qǐng)延期繳納稅款，必須在規(guī)定的納稅期限務(wù)局核準(zhǔn)后，在批準(zhǔn)的延期內(nèi)緩繳稅款；未經(jīng)核準(zhǔn)的，仍應(yīng)在規(guī)定的納稅期限內(nèi)繳納稅款。以配合，并接受國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的委托代征證書。(二)扣繳義務(wù)人、代征人必須依照稅法或者委托代征證書的要求扣繳或者代征稅款?？畹模瑧?yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。征稅款中坐支。稅款，自稅款所屬期起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，應(yīng)當(dāng)立即向主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳稅款，但不繳滯納金。管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退還稅款書面申請(qǐng)報(bào)告，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后，予以退還。(三)納稅人享受出口退稅及其他退稅優(yōu)惠政策的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退稅。(一)下列納稅人必須依法向主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅擔(dān)保；稅保證金，按期進(jìn)行納稅清算。按期進(jìn)行納稅清算。期進(jìn)行納稅清算。保人；別簽字蓋章，報(bào)主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，方可作為納稅擔(dān)保人。寫明擔(dān)保財(cái)產(chǎn)的價(jià)值以及其他有關(guān)事項(xiàng)。納稅擔(dān)保財(cái)產(chǎn)清單須經(jīng)納稅人和國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)簽字后方為有效。國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)拍賣其未設(shè)置抵押權(quán)的財(cái)產(chǎn)繳納稅款。其不繳或者少繳的稅款外，并處以不繳或者少繳稅款五倍以下的罰款。2、納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，致使國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法追繳其欠處以不繳或者少繳稅款五倍以下的罰款。繳義務(wù)人已將納稅人拒絕代扣、代收的情況及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)的除外。征人已將納稅人拒絕繳納的情況或者其因故不能代征稅款的情況及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)的除外。在一萬(wàn)元以上并且偷稅額占應(yīng)納稅額的百分之十以上的，以及因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次行政處罰又偷稅的，除應(yīng)依法補(bǔ)繳所偷稅款外，由司法機(jī)關(guān)依法處罰。到百分之十的，由國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)依法追繳其不繳或者少繳稅款，并處以五倍以下的罰款?？?。數(shù)額在一萬(wàn)元以上的，除由國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的出口退稅款外，由司法機(jī)關(guān)依法處罰。以下的罰款。追繳其拒繳的稅款，處以拒繳稅款五倍以下的罰款。構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)依法處罰。處以罰金。(一)納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)建立自查制度，結(jié)合財(cái)務(wù)核算過(guò)程和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況，對(duì)照現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)檢查有無(wú)漏報(bào)應(yīng)稅收入、多列支出、虛增抵扣稅額、漏報(bào)或錯(cuò)報(bào)代扣(收)稅項(xiàng)目、錯(cuò)用稅率或計(jì)算錯(cuò)誤等情況。(二)對(duì)于國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)組織的各類納稅檢查，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)通知的內(nèi)容織力量認(rèn)真開(kāi)展自查。納稅人、扣繳義務(wù)人日常自查中，發(fā)現(xiàn)納稅錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)自行糾正；對(duì)于在國(guó)家機(jī)關(guān)組織的自查中發(fā)現(xiàn)的納稅錯(cuò)誤，除主動(dòng)改正存在的問(wèn)題，自覺(jué)補(bǔ)繳稅款和調(diào)整有關(guān)帳務(wù)外，還要填報(bào)自查情況報(bào)告表。如自查無(wú)問(wèn)題，亦應(yīng)按規(guī)定填表上報(bào)。(一)納稅人、扣繳義務(wù)人對(duì)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)布置的各類稅務(wù)檢查活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)積極配行業(yè)組織的聯(lián)查、互查，要有專人參加，協(xié)助開(kāi)展工作，主動(dòng)提供帳證資料和情況。檢查結(jié)束要人員核實(shí)問(wèn)題。對(duì)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查后作出的處理決定，應(yīng)當(dāng)立即執(zhí)行，按規(guī)定限期補(bǔ)繳稅款、罰款；進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整，建立健全相應(yīng)的制度，以免今后發(fā)生類似問(wèn)題。(二)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)需要對(duì)納稅人或其他單位、個(gè)人的納稅情況采用錄音、錄像、行調(diào)查取證時(shí)，有關(guān)人員應(yīng)如實(shí)提供情況，出具證據(jù)，予以配合，不得拒絕或者隱瞞。(三)納稅人、扣繳義務(wù)人及其他公民對(duì)于不按規(guī)定履行納稅義務(wù)和違反稅法的行機(jī)關(guān)檢舉揭發(fā)，為稅務(wù)檢查提供線索，由國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定給予獎(jiǎng)勵(lì)并為其保密。(四)納稅人外出經(jīng)營(yíng)應(yīng)當(dāng)自覺(jué)服從所在地國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理，及時(shí)辦理有關(guān)手續(xù)，按規(guī)定申報(bào)納稅。(五)納稅人在車站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)配合國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，如實(shí)提供其單據(jù)、憑證和有關(guān)資料。憑證之日起六十日內(nèi)向上一級(jí)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議。申請(qǐng)復(fù)議或直接向人民法院起訴。國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議。(二)申請(qǐng)復(fù)議應(yīng)當(dāng)符合下列條件：金；(三)復(fù)議申請(qǐng)書應(yīng)當(dāng)載明下列內(nèi)容：織，經(jīng)復(fù)議機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以作為第三人申請(qǐng)參加復(fù)議。(一)申請(qǐng)復(fù)議的單位和個(gè)人必須按照稅務(wù)行政復(fù)議的要求提交有關(guān)材料、證據(jù)并提出答辯書。避的決定。復(fù)議申請(qǐng)的撤回才產(chǎn)生法律效力。請(qǐng)的同時(shí)請(qǐng)求賠償。院起訴。起十五日內(nèi)，就復(fù)議機(jī)關(guān)不予受理的裁決本身向人民法院起訴。(二)復(fù)議申請(qǐng)人對(duì)復(fù)議決定不服的，可以自接到復(fù)議決定書之日起十五日內(nèi)向人民法院起訴。院起訴。(一)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)在領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起十五日內(nèi)按照規(guī)定設(shè)置帳以及其他輔助性帳簿，其中總帳、日記帳必須采用訂本式。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小又確無(wú)建帳能力的個(gè)體工商業(yè)戶，可以聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師或者經(jīng)主管國(guó)經(jīng)縣(市)以上國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以按照國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起十日內(nèi)，按照所代扣、代收的別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款帳簿。(二)納稅人、扣繳義務(wù)人采用電子計(jì)算機(jī)記帳的，對(duì)于會(huì)計(jì)制度健全，能夠通過(guò)整計(jì)算其收入、所得的，其電子計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存和輸出的會(huì)計(jì)記錄，可視同會(huì)計(jì)帳簿，但應(yīng)按錄并完整保存；對(duì)于會(huì)計(jì)制度不健全，不能通過(guò)電子計(jì)算機(jī)正確、完整反映其收入、所得帳和與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的其他帳簿。(三)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起十五日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人、扣繳義務(wù)人采用計(jì)算機(jī)記帳的，其記帳軟件、程序和使用說(shuō)明書及有關(guān)資料報(bào)送主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。(一)納稅人、扣繳義務(wù)人必須根據(jù)合法、有效憑證進(jìn)行記帳核算；(二)納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照?qǐng)?bào)送主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度法，真實(shí)、序時(shí)逐筆記帳核算；納稅人所使用的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度和具體的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理方面的規(guī)定不一致時(shí)，納稅人可以繼續(xù)使用原有的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度和具體的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處計(jì)核算，但在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，必須按照稅收法規(guī)的規(guī)定計(jì)算納稅。資料，除另有規(guī)定者外，保存十年，保存期滿需要銷毀時(shí)，應(yīng)編制銷毀清冊(cè)，經(jīng)主方可銷毀。(三)帳簿、記帳憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料不得偽造、變?cè)旎蛘呱米該p毀。(一)實(shí)行查帳征收方式繳納稅款的納稅人到外地從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、提供勞務(wù)的，管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)報(bào)告，寫明外出經(jīng)營(yíng)的理由、外銷商品的名稱、數(shù)量、所需時(shí)間，務(wù)登記證或副本，由主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)審查核準(zhǔn)后簽發(fā)《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》。申請(qǐng)人出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，向經(jīng)營(yíng)地國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，接受稅務(wù)管理，外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)當(dāng)按規(guī)定的繳銷期限，到主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)繳銷《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，辦理退保手續(xù)。(二)鄉(xiāng)、鎮(zhèn)、村集體和其他單位及農(nóng)民個(gè)人在本縣(市、區(qū))內(nèi)(含鄰縣的毗鄰鄉(xiāng)、鎮(zhèn)自銷農(nóng)、林、牧、水產(chǎn)品需要《自產(chǎn)自銷證明》的，應(yīng)持基層行政單位(村委會(huì))出具的證明，到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理。(三)納稅人銷售貨物向購(gòu)買方開(kāi)具發(fā)票后，發(fā)生退貨或銷售折讓，如果購(gòu)貨方已付但已作財(cái)務(wù)處理，發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無(wú)法收回的，納稅人應(yīng)回購(gòu)貨方索取其機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)家稅務(wù)開(kāi)具的進(jìn)貨退出或者索取折讓證明，作為開(kāi)具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)。以二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以兩千元以上一萬(wàn)元以下的罰款：(二)扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款帳簿或者保管代款記帳憑證及有關(guān)資料的，經(jīng)主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，逾期不改正的，由國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以兩千元以上五千元以下的罰款。(一)已辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，可以按下列規(guī)定向主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)購(gòu)領(lǐng)發(fā)票。稱，所屬行業(yè)、經(jīng)濟(jì)類型、需要發(fā)票的種類、名稱、數(shù)量等內(nèi)容，并加蓋單位公章和經(jīng)辦人印章?！霸鲋刀愐话慵{稅人”確認(rèn)專章的稅務(wù)登記證件，經(jīng)辦人身份證明和其他有關(guān)證明，提供財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章的印模。的《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》或者《增值稅專用發(fā)票購(gòu)領(lǐng)簿》，根據(jù)核定的發(fā)票種類、數(shù)量以及購(gòu)票方式，到指國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)購(gòu)領(lǐng)發(fā)票。單位或個(gè)人購(gòu)買專用發(fā)票的，還應(yīng)當(dāng)場(chǎng)在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)上加蓋發(fā)票專用章務(wù)印章等章戳。有固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、財(cái)務(wù)和發(fā)票管理制度健全，發(fā)票使用量較大的單位，可以申請(qǐng)本單位名稱的普通發(fā)票；如普通發(fā)票式樣不能滿足業(yè)務(wù)需要，也可以自行設(shè)計(jì)本單位的普通發(fā)票樣式省轄市國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，按規(guī)定數(shù)量、時(shí)間到指定印刷廠印制。自行印制的發(fā)票應(yīng)當(dāng)交主管國(guó)家稅務(wù)保管，并按前款規(guī)定辦理領(lǐng)購(gòu)手續(xù)。明》向經(jīng)營(yíng)地國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)購(gòu)領(lǐng)或者填開(kāi)經(jīng)營(yíng)地的普通發(fā)票。申請(qǐng)購(gòu)領(lǐng)發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供保根據(jù)所領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過(guò)一萬(wàn)元的發(fā)票保證金，并限期繳銷發(fā)票。按期繳銷發(fā)票的，解除保證人的擔(dān)保義務(wù)或者退還保證金，未按期繳銷發(fā)票的，由保證人承擔(dān)法律責(zé)任或者收繳保證金。(三)依法不需要辦理稅務(wù)登記的納稅人以及其他未領(lǐng)取稅務(wù)登記證的納稅人不得時(shí)，可向經(jīng)營(yíng)地主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)铋_(kāi)。申請(qǐng)?zhí)铋_(kāi)時(shí)，應(yīng)提供足以證明發(fā)生購(gòu)銷業(yè)務(wù)務(wù)以及其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)方面的證明，對(duì)稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)先繳稅后開(kāi)票。提拆本使用發(fā)票。使用，也不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票的使用范圍。普通發(fā)票，按規(guī)定可到經(jīng)營(yíng)地國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)購(gòu)買發(fā)票或者申請(qǐng)?zhí)铋_(kāi)?？罘綉?yīng)如實(shí)向付款方填開(kāi)發(fā)票；但對(duì)收購(gòu)單位和扣繳義務(wù)人支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí)，可按規(guī)定由付款單個(gè)人填開(kāi)發(fā)票；對(duì)向消費(fèi)者個(gè)人零售小額商品或提供零星勞務(wù)服務(wù)，可以免予逐筆填開(kāi)發(fā)票，但帳。準(zhǔn)填開(kāi)發(fā)票。字跡清楚，全份一次復(fù)寫，各聯(lián)內(nèi)容完全一致，并加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章。填開(kāi)發(fā)票應(yīng)使用中文，也可以使用中外兩種文字。對(duì)于填開(kāi)發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回或者折價(jià)的，在收回原發(fā)票或取得對(duì)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的有效證明后，方可填開(kāi)紅字發(fā)票，用票單位和個(gè)人填錯(cuò)發(fā)票，應(yīng)書寫或加蓋“作廢”字樣，完整保存各聯(lián)備查。用票單位和個(gè)人丟失發(fā)票應(yīng)及時(shí)報(bào)告主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)，并在報(bào)刊、電視等新聞媒公開(kāi)聲明作廢，同時(shí)接受國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理。(二)增值稅一般納稅人填開(kāi)專用發(fā)票，除按上述規(guī)定填開(kāi)外，還應(yīng)執(zhí)行下列規(guī)定：向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅項(xiàng)目；銷售免稅項(xiàng)目；銷售報(bào)關(guān)出口的貨物、項(xiàng)目；將貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；將貨物無(wú)償贈(zèng)送他人；提供應(yīng)稅勞務(wù)(應(yīng)當(dāng)征收增向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項(xiàng)目可以不開(kāi)具專用發(fā)票。為貨物發(fā)出的當(dāng)天。采用交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天。采用賒銷、分期付款結(jié)算方合同約定的收款日期的當(dāng)天。設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移構(gòu)用于銷售，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的，為貨物移送的當(dāng)天。將貨物交付他人代銷的，為收到受的代銷清單的當(dāng)天。將貨物作為投資提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，為貨物移送的當(dāng)天。將貨物分配給股東，為貨物移送的當(dāng)天。印制的銷貨清單。購(gòu)買方在未付貨款并且未作帳務(wù)處理的情況下，須將原專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)主動(dòng)退還銷售方收到后，應(yīng)在該發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)及有關(guān)的存根聯(lián)、記帳聯(lián)上注明“作廢”字樣，整貨后或銷售折讓后所需的專用發(fā)票。在購(gòu)買方已付貨款，或者貨款未付但已作帳務(wù)處理，專用發(fā)具紅字專用發(fā)票；收到證明單后，根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價(jià)款或折讓金額向購(gòu)買方開(kāi)具紅字專用字專用發(fā)票的存根聯(lián)、記帳聯(lián)作為銷售方扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的憑證，其發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)作為購(gòu)買如不扣減，造成不納稅或少納稅的，屬于偷稅行為。及按照專用發(fā)票(機(jī)外發(fā)票)格式用電子計(jì)算機(jī)制作的模擬樣張，根據(jù)會(huì)計(jì)操作程序用電子計(jì)算機(jī)近月份的進(jìn)貨、銷貨及庫(kù)存清單及電子計(jì)算機(jī)設(shè)備的配置情況，有關(guān)專用發(fā)票電子計(jì)算機(jī)技術(shù)人人員的情況等，經(jīng)主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，購(gòu)領(lǐng)由國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的機(jī)外發(fā)票填開(kāi)使用。(三)小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開(kāi)專用發(fā)票的規(guī)定；增值稅專用發(fā)票許可證》；(一)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，并定期向主管國(guó)使用情況。(二)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)在辦理變更或者注銷稅務(wù)登記的同時(shí)，辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿的變更、繳銷手續(xù)。(三)使用發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票，不得丟失。發(fā)票丟失，應(yīng)當(dāng)于丟國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)，并在報(bào)刊和電視等傳播媒介上公開(kāi)聲明作廢，并接受國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰。(四)開(kāi)具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存五年。保存期滿，報(bào)經(jīng)主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。(一)違反發(fā)票管理法規(guī)的具體行為：(1)未經(jīng)省國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，而私自印制發(fā)票；(2)偽造、私刻發(fā)票監(jiān)制章，偽造、變?cè)彀l(fā)票防偽專用品；(3)印制發(fā)票的企業(yè)未按《發(fā)票印制通知書》印制發(fā)票，轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品；(4)印制發(fā)票的企業(yè)未按規(guī)定保管發(fā)票成品、發(fā)票防偽專用品、發(fā)票監(jiān)而造成流失；(5)用票單位私自印制發(fā)票；(6)未按國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定制定印制發(fā)票管理制度；(7)其他未按規(guī)定印制發(fā)票的行為。(1)向國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)或國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)委托單位以外的單位和個(gè)人取得發(fā)票；(2)私售、倒買倒賣發(fā)票；(3)販賣、窩藏假發(fā)票；(4)借用他人發(fā)票；(5)盜取(用)發(fā)票；(6)私自向未經(jīng)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的單位和個(gè)人提供發(fā)票；(7)其他未按規(guī)定取得發(fā)票的行為。(1)單聯(lián)填開(kāi)或上下聯(lián)金額、內(nèi)容不一致；(2)填寫項(xiàng)目不齊全；(3)涂改、偽造、變?cè)彀l(fā)票；(4)轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)發(fā)票；(5)未經(jīng)批準(zhǔn)拆本使用發(fā)票；(6)虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，虛填發(fā)票；(7)填開(kāi)票物不符發(fā)票；(8)填開(kāi)作廢發(fā)票；(9)未經(jīng)批準(zhǔn)，跨縣(市)填開(kāi)發(fā)票；(10)以其他票據(jù)或白條代替發(fā)票填開(kāi)；(11)擴(kuò)大專用發(fā)票填開(kāi)范圍；(12)未按規(guī)定填報(bào)《發(fā)票購(gòu)領(lǐng)用存申報(bào)表》；(13)未按規(guī)定設(shè)置發(fā)票購(gòu)領(lǐng)用存登記簿；(14)其他未按規(guī)定填開(kāi)發(fā)票的行為。(1)應(yīng)取得而未取得發(fā)票；(2)取得不符合規(guī)定的發(fā)票；(3)專用發(fā)