高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)非貨幣性資產(chǎn)交換例題（詳細(xì)解析）

高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)非貨幣性資產(chǎn)交換例題（詳細(xì)解析）1.【補(bǔ)充例題?多選題】下列資產(chǎn)中，屬于貨幣性資產(chǎn)的是（）A.固定資產(chǎn)B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)C.以攤余成本計(jì)量的債權(quán)投資D.應(yīng)收賬款E.交易性金融資產(chǎn)2.【補(bǔ)充例題?多選題】不考慮其他因素，甲公司發(fā)生的下列交易中，應(yīng)當(dāng)按照非貨幣性資產(chǎn)交換進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（）。（根據(jù)2014年CPA題目改編）A.以對(duì)子公司股權(quán)投資換入一項(xiàng)投資性物業(yè)B.以本公司生產(chǎn)用設(shè)備換入生產(chǎn)用專利技術(shù)C.以攤余成本計(jì)量的債權(quán)投資換入固定資產(chǎn)D.定向發(fā)行本公司股票取得某被投資單位40%股權(quán)3.【補(bǔ)充例題?單選題】2017年，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易如下：（1）購(gòu)入商品應(yīng)付乙公司賬款2000萬(wàn)元，以庫(kù)存商品償付該欠款的20%，其余以銀行存款支付；（2）以持有的公允價(jià)值為2500萬(wàn)元的對(duì)子公司（丙公司）投資換取公允價(jià)值為2400萬(wàn)元的丁公司25%股權(quán)，補(bǔ)價(jià)100萬(wàn)元以現(xiàn)金收取并存入銀行；（3）以分期收款結(jié)算方式銷售大型設(shè)備，款項(xiàng)分3年收回；（4）甲公司向戊公司發(fā)行自身普通股，取得戊公司對(duì)已公司80%股權(quán)。上述交易均發(fā)生于非關(guān)聯(lián)方之間。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2017年發(fā)生的上述交易或事項(xiàng)中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）。A.分期收款銷售大型設(shè)備B.以甲公司普通股取得已公司80%股權(quán)C.以庫(kù)存商品和銀行存款償付乙公司款項(xiàng)D.以丙公司股權(quán)換取丁公司股權(quán)并收到部分現(xiàn)金補(bǔ)價(jià)4.【教材例題1-1,P10】甲公司以賬面價(jià)值1000萬(wàn)元，公允價(jià)值1110萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)與乙公司交換一套生產(chǎn)設(shè)備，該套設(shè)備在乙公司的賬面價(jià)值為：原始價(jià)值1200萬(wàn)元，累計(jì)折舊100萬(wàn)元，評(píng)估確定的公允價(jià)值為1090萬(wàn)元。甲公司支付運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元。為簡(jiǎn)化起見(jiàn)，其他相關(guān)稅費(fèi)略。根據(jù)以上資料，甲、乙公司的相關(guān)賬務(wù)處理如下（金額以萬(wàn)元單位）5.【教材例題1-3】甲公司以賬面價(jià)值1000萬(wàn)元，公允價(jià)值1110萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)與乙公司交換一套生產(chǎn)設(shè)備，該套設(shè)備在乙公司的賬面價(jià)值為：原始價(jià)值1200萬(wàn)元，累計(jì)折舊100萬(wàn)元，評(píng)估確定的公允價(jià)值為1090萬(wàn)元。甲公司支付運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元。為簡(jiǎn)化起見(jiàn)，其他相關(guān)稅費(fèi)略。甲公司認(rèn)為有確鑿的證據(jù)表明生產(chǎn)設(shè)備的公允價(jià)值更可靠。則甲公司的相關(guān)賬務(wù)處理如下（金額以萬(wàn)元單位）（教材P11）6.【補(bǔ)充例題】2018年9月，A公司以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中使用的一臺(tái)設(shè)備交換B公司生產(chǎn)的一批打印機(jī)，換入的打印機(jī)作為固定資產(chǎn)管理。A、B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。設(shè)備的賬面原價(jià)為150萬(wàn)元，累計(jì)折舊為45萬(wàn)元，公允價(jià)值為90萬(wàn)元。打印機(jī)的賬面價(jià)值為110萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為90萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格等于市場(chǎng)價(jià)格。B公司換入A公司的設(shè)備是生產(chǎn)打印機(jī)過(guò)程中需要使用的設(shè)備。假設(shè)A公司此前沒(méi)有為該設(shè)備計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，整個(gè)交易過(guò)程中，除支付運(yùn)雜費(fèi)（換出資產(chǎn)）15000元外，沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。假設(shè)B公司此前也沒(méi)有為庫(kù)存打印機(jī)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，沒(méi)有發(fā)生除增值稅以外的其他稅費(fèi)。7.【教材例題1-2】甲公司以賬面價(jià)值1000萬(wàn)元，公允價(jià)值1110萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)與乙公司交換一套生產(chǎn)設(shè)備，該套設(shè)備在乙公司的賬面價(jià)值為：原始價(jià)值1200萬(wàn)元，累計(jì)折舊100萬(wàn)元，評(píng)估確定的公允價(jià)值為1090萬(wàn)元。甲公司支付運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元。為簡(jiǎn)化起見(jiàn)，其他相關(guān)稅費(fèi)略。假定交換日乙公司向甲公司支付補(bǔ)價(jià)20萬(wàn)元。則甲、乙公司的相關(guān)賬務(wù)處理如下（金額以萬(wàn)元單位）（教材P10）8.【教材例題1-4】沿用例1-2的資料。甲公司以賬面價(jià)值1000萬(wàn)元，公允價(jià)值1110萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)與乙公司交換一套生產(chǎn)設(shè)備，該套設(shè)備在乙公司的賬面價(jià)值為：原始價(jià)值1200萬(wàn)元，累計(jì)折舊100萬(wàn)元，評(píng)估確定的公允價(jià)值為1090萬(wàn)元。甲公司支付運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元。為簡(jiǎn)化起見(jiàn)，其他相關(guān)稅費(fèi)略。假定交換日乙公司向甲公司支付補(bǔ)價(jià)20萬(wàn)元。則甲、乙公司的相關(guān)賬務(wù)處理如下（金額以萬(wàn)元單位）甲公司認(rèn)為有確鑿的證據(jù)表明乙公司生產(chǎn)設(shè)備的公允價(jià)值更可靠。則甲公司的相關(guān)賬務(wù)處理如下（金額以萬(wàn)元單位）（教材P11）9.【補(bǔ)充例題?單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2019年1月25日以其擁有的一項(xiàng)非專利技術(shù)與乙公司生產(chǎn)的一批商品交換。交換日，甲公司換出非專利技術(shù)的成本為80萬(wàn)元，累計(jì)攤銷為15萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值無(wú)法可靠計(jì)量（以換入資產(chǎn)公允價(jià)計(jì)量）；換入商品的賬面成本為72萬(wàn)元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為100萬(wàn)元，增值稅額為16萬(wàn)元，甲公司將其作為存貨；甲公司另收到乙公司支付的30（補(bǔ)價(jià)）萬(wàn)元現(xiàn)金。不考慮其他因素，甲公司對(duì)該交易應(yīng)確認(rèn)的收益為（）。（2012年CPA試題）A.0B.22萬(wàn)元C.65萬(wàn)元D.81萬(wàn)元10.【補(bǔ)充例題?多選題】甲公司與丙公司簽訂一項(xiàng)資產(chǎn)置換合同，甲公司以其持有的聯(lián)營(yíng)企業(yè)30%的股權(quán)作為對(duì)價(jià)，另以銀行存款支付補(bǔ)價(jià)100萬(wàn)元，換取丙公司生產(chǎn)的一大型設(shè)備，該設(shè)備的總價(jià)款為3900萬(wàn)元，該聯(lián)營(yíng)企業(yè)30%股權(quán)的取得成本為2200萬(wàn)元；取得時(shí)該聯(lián)營(yíng)企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為7500萬(wàn)元（可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等）。甲公司取得該股權(quán)后至置換大型設(shè)備時(shí)，該聯(lián)營(yíng)企業(yè)累計(jì)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3500萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利400萬(wàn)元，其他綜合收益增加650萬(wàn)元。交換日，甲公司持有該聯(lián)營(yíng)企業(yè)30%股權(quán)的公允價(jià)值為3800萬(wàn)元，不考慮稅費(fèi)及其他因素，下列各項(xiàng)對(duì)上述交易的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。（2013年CPA試題）A.甲公司處置該聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)確認(rèn)投資收益620萬(wàn)元B.丙公司確認(rèn)換入該聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)入賬價(jià)值為3800萬(wàn)元C.丙公司確認(rèn)換出大型專用設(shè)備的營(yíng)業(yè)收入為3900萬(wàn)元D.甲公司確認(rèn)換入大型專用設(shè)備的入賬價(jià)值為3900萬(wàn)元11.【教材例題1-6】甲公司以一項(xiàng)賬面價(jià)值400萬(wàn)元，公允價(jià)值450萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)和一項(xiàng)對(duì)丁公司的債券投資（初始投資成本600萬(wàn)元，公允價(jià)值750萬(wàn)元，劃分為其他債權(quán)投資，累計(jì)確認(rèn)的其他綜合收益為150萬(wàn)元）與乙公司交換三項(xiàng)資產(chǎn)：一套生產(chǎn)設(shè)備（原始價(jià)值1200萬(wàn)元，累計(jì)折舊300萬(wàn)元，公允價(jià)值950萬(wàn)元），一項(xiàng)對(duì)丙公司的股權(quán)投資（賬面價(jià)值140萬(wàn)元，公允價(jià)值150萬(wàn)元，作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)），一棟廠房（原始價(jià)值90萬(wàn)元，累計(jì)折舊15萬(wàn)元，公允價(jià)值80萬(wàn)元），甲公司支付相關(guān)費(fèi)用7萬(wàn)元（其中，與股票投資有關(guān)的1萬(wàn)元，相關(guān)設(shè)備的運(yùn)輸?shù)荣M(fèi)用3.5萬(wàn)元，與廠房有關(guān)的費(fèi)用2.5萬(wàn)元）。甲公司支付補(bǔ)價(jià)20萬(wàn)元。為簡(jiǎn)化起見(jiàn)，其他相關(guān)稅費(fèi)略。12.【補(bǔ)充例題?單選題】2014年3月2日，甲公司以賬面價(jià)值為350萬(wàn)元的廠房和150萬(wàn)元的專利權(quán)，換入乙公司賬面價(jià)值為300萬(wàn)元的在建房屋和100萬(wàn)元的長(zhǎng)期股權(quán)投資，不涉及補(bǔ)價(jià)。上述資產(chǎn)的公允價(jià)值均無(wú)法獲得。不考慮其他因素，甲公司換入在建房屋的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.280B.300C.350D.37513.【教材例題1-5】沿用例1-2的資料。【教材例題1-2】甲公司以賬面價(jià)值1000萬(wàn)元，公允價(jià)值1110萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)與乙公司交換一套生產(chǎn)設(shè)備，該套設(shè)備在乙公司的賬面價(jià)值為：原始價(jià)值1200萬(wàn)元，累計(jì)折舊100萬(wàn)元，評(píng)估確定的公允價(jià)值為1090萬(wàn)元。甲公司支付運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元。為簡(jiǎn)化起見(jiàn)，其他相關(guān)稅費(fèi)略。假定交換日乙公司向甲公司支付補(bǔ)價(jià)20萬(wàn)元。則甲、乙公司的相關(guān)賬務(wù)處理如下（金額以萬(wàn)元單位）（教材P10）假定雙方經(jīng)過(guò)判斷此項(xiàng)交易不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。則甲、乙公司的相關(guān)賬務(wù)處理如下（金額以萬(wàn)元單位）（教材P12）14.【補(bǔ)充例題】丙公司擁有一臺(tái)專有設(shè)備，該設(shè)備賬面原價(jià)450萬(wàn)元，已計(jì)提折舊330萬(wàn)元。丁公司擁有一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資，賬面價(jià)值90萬(wàn)元，兩項(xiàng)資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。丙公司決定以其專有設(shè)備交換丁公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，該專有設(shè)備是生產(chǎn)某種產(chǎn)品必須的設(shè)備。由于專有設(shè)備系當(dāng)時(shí)專門制造、性質(zhì)特殊，其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量；丁公司擁有的長(zhǎng)期股權(quán)投資在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)，其公允價(jià)值也不能可靠計(jì)量。經(jīng)雙方商定，丁支付了20萬(wàn)元補(bǔ)價(jià)。假定交易中沒(méi)有涉及相關(guān)稅費(fèi)。15.【教材例題1-7】甲公司以一項(xiàng)賬面價(jià)值400萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)和一項(xiàng)對(duì)丁公司的債券投資（初始投資成本600萬(wàn)元，公允價(jià)值750萬(wàn)元，劃分為其他債權(quán)投資，累計(jì)確認(rèn)的其他綜合收益為150萬(wàn)元）與乙公司交換三項(xiàng)資產(chǎn)：一套生產(chǎn)設(shè)備（原始價(jià)值1200萬(wàn)元，累計(jì)折舊300萬(wàn)元），一項(xiàng)對(duì)丙公司的股權(quán)投資（賬面價(jià)值140萬(wàn)元，作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)），一棟廠房（原始價(jià)值90萬(wàn)元，累計(jì)折舊30萬(wàn)元），甲公司支付相關(guān)費(fèi)用7萬(wàn)元（其中，與股票投資有關(guān)的1萬(wàn)元，相關(guān)設(shè)備的運(yùn)輸?shù)荣M(fèi)用3.5萬(wàn)元，與廠房有關(guān)的費(fèi)用2.5萬(wàn)元）。甲公司支付補(bǔ)價(jià)20萬(wàn)元。為簡(jiǎn)化起見(jiàn)，其他相關(guān)稅費(fèi)略。該交易不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。1.【補(bǔ)充例題·多選題】下列資產(chǎn)中，屬于貨幣性資產(chǎn)的是（）A.固定資產(chǎn)B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)C.以攤余成本計(jì)量的債權(quán)投資D.應(yīng)收賬款E.交易性金融資產(chǎn)CD2.【補(bǔ)充例題·多選題】不考慮其他因素，甲公司發(fā)生的下列交易中，應(yīng)當(dāng)按照非貨幣性資產(chǎn)交換進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（）。（根據(jù)2014年CPA題目改編）A.以對(duì)子公司股權(quán)投資換入一項(xiàng)投資性物業(yè)B.以本公司生產(chǎn)用設(shè)備換入生產(chǎn)用專利技術(shù)C.以攤余成本計(jì)量的債權(quán)投資換入固定資產(chǎn)D.定向發(fā)行本公司股票取得某被投資單位40%股權(quán)AB3.【補(bǔ)充例題·單選題】2017年，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易如下：（1）購(gòu)入商品應(yīng)付乙公司賬款2000萬(wàn)元，以庫(kù)存商品償付該欠款的20%，其余以銀行存款支付；（2）以持有的公允價(jià)值為2500萬(wàn)元的對(duì)子公司（丙公司）投資換取公允價(jià)值為2400萬(wàn)元的丁公司25%股權(quán)，補(bǔ)價(jià)100萬(wàn)元以現(xiàn)金收取并存入銀行；（3）以分期收款結(jié)算方式銷售大型設(shè)備，款項(xiàng)分3年收回；（4）甲公司向戊公司發(fā)行自身普通股，取得戊公司對(duì)已公司80%股權(quán)。上述交易均發(fā)生于非關(guān)聯(lián)方之間。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2017年發(fā)生的上述交易或事項(xiàng)中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）。A.分期收款銷售大型設(shè)備B.以甲公司普通股取得已公司80%股權(quán)C.以庫(kù)存商品和銀行存款償付乙公司款項(xiàng)D.以丙公司股權(quán)換取丁公司股權(quán)并收到部分現(xiàn)金補(bǔ)價(jià)D4.【教材例題1-1,P10】甲公司以賬面價(jià)值1000萬(wàn)元，公允價(jià)值1110萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)與乙公司交換一套生產(chǎn)設(shè)備，該套設(shè)備在乙公司的賬面價(jià)值為：原始價(jià)值1200萬(wàn)元，累計(jì)折舊100萬(wàn)元，評(píng)估確定的公允價(jià)值為1090萬(wàn)元。甲公司支付運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元。為簡(jiǎn)化起見(jiàn)，其他相關(guān)稅費(fèi)略。根據(jù)以上資料，甲、乙公司的相關(guān)賬務(wù)處理如下（金額以萬(wàn)元單位）（1）甲公司確認(rèn)資產(chǎn)交換借：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)設(shè)備1112貸：銀行存款2無(wú)形資產(chǎn)1000（賬戶結(jié)平）資產(chǎn)處置損益110（2）乙公司賬務(wù)處理借：固定資產(chǎn)清理1100累計(jì)折舊100貸：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)設(shè)備1200借：無(wú)形資產(chǎn)1090資產(chǎn)處置損益10貸：固定資產(chǎn)清理11005.【教材例題1-3】甲公司以賬面價(jià)值1000萬(wàn)元，公允價(jià)值1110萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)與乙公司交換一套生產(chǎn)設(shè)備，該套設(shè)備在乙公司的賬面價(jià)值為：原始價(jià)值1200萬(wàn)元，累計(jì)折舊100萬(wàn)元，評(píng)估確定的公允價(jià)值為1090萬(wàn)元。甲公司支付運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元。為簡(jiǎn)化起見(jiàn)，其他相關(guān)稅費(fèi)略。甲公司認(rèn)為有確鑿的證據(jù)表明生產(chǎn)設(shè)備的公允價(jià)值更可靠。則甲公司的相關(guān)賬務(wù)處理如下（金額以萬(wàn)元單位）（教材P11）（1）甲公司確認(rèn)資產(chǎn)交換借：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)設(shè)備1092貸：銀行存款2無(wú)形資產(chǎn)1000資產(chǎn)處置損益902）乙公司賬務(wù)處理借：固定資產(chǎn)清理1100累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)設(shè)備借：無(wú)形資產(chǎn)資產(chǎn)處置損益貸：固定資產(chǎn)清理100120010901011006.【補(bǔ)充例題】2018年9月，A公司以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中使用的一臺(tái)設(shè)備交換B公司生產(chǎn)一批打印機(jī)，換入的打印機(jī)作為固定資產(chǎn)管理。A、B公司均為增值稅一般納稅人，適的增值稅稅率為16%。設(shè)備的賬面原價(jià)為150萬(wàn)元，累計(jì)折舊為45萬(wàn)元，公允價(jià)值為萬(wàn)元。打印機(jī)的賬面價(jià)值為110萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為90萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格等于市場(chǎng)價(jià)格。司換入A公司的設(shè)備是生產(chǎn)打印機(jī)過(guò)程中需要使用的設(shè)備。假設(shè)A公司此前沒(méi)有為該設(shè)備計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，整個(gè)交易過(guò)程中，除支付運(yùn)雜費(fèi)（換出資產(chǎn)）15000元外，沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。假設(shè)B公司此前也沒(méi)有為庫(kù)存打印機(jī)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，沒(méi)有發(fā)生除增值稅以外的其他稅費(fèi)?！痉治觥緼公司賬務(wù)處理借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)——設(shè)備借：固定資產(chǎn)清理——清理費(fèi)用貸：銀行存款借：固定資產(chǎn)——打印機(jī)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）資產(chǎn)處置損益貸：固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）B公司的賬務(wù)處理如下：105000045000015000001500015000900000+150001440001500001065000144000根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)以庫(kù)存商品換入其他資產(chǎn)，應(yīng)按照收入準(zhǔn)則確認(rèn)收入。換出打印機(jī)的增值稅銷項(xiàng)稅額=900000×16%=144000（元）換入設(shè)備的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=900000×16%=144000（元）借：固定資產(chǎn)——設(shè)備900000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1100000貸：庫(kù)存商品——打印機(jī)沒(méi)有資產(chǎn)處置損益14400090000014400011000007.【教材例題1-2】甲公司以賬面價(jià)值1000萬(wàn)元，公允價(jià)值司交換一套生產(chǎn)設(shè)備，該套設(shè)備在乙公司的賬面價(jià)值為：萬(wàn)元，評(píng)估確定的公允價(jià)值為稅費(fèi)略。假定交換日乙公司向甲公司支付補(bǔ)價(jià)的用90B公1110萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)與乙公原始價(jià)值1200萬(wàn)元，累計(jì)折舊1001090萬(wàn)元。甲公司支付運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元。為簡(jiǎn)化起見(jiàn)，其他相關(guān)20萬(wàn)元。則甲、乙公司的相關(guān)賬務(wù)處理如下金額以萬(wàn)元單位）（教材P10）借：固定資產(chǎn)1092銀行存款20？貸：銀行存款2無(wú)形資產(chǎn)1000資產(chǎn)處置損益1102）乙公司賬務(wù)處理（支付補(bǔ)價(jià)+）借：固定資產(chǎn)清理1100累計(jì)折舊100貸：固定資產(chǎn)1200借：無(wú)形資產(chǎn)1110？資產(chǎn)處置損益（1090-1100）10貸：固定資產(chǎn)清理1100銀行存款208.【教材例題1-4】沿用例1-2的資料。甲公司以賬面價(jià)值1000萬(wàn)元，公允價(jià)值1110萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)與乙公司交換一套生產(chǎn)設(shè)備，該套設(shè)備在乙公司的賬面價(jià)值為：原始價(jià)值1200萬(wàn)元，累計(jì)折舊100萬(wàn)元，評(píng)估確定的公允價(jià)值為1090萬(wàn)元。甲公司支付運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元。為簡(jiǎn)化起見(jiàn)，其他相關(guān)稅費(fèi)略。假定交換日乙公司向甲公司支付補(bǔ)價(jià)20萬(wàn)元。則甲、乙公司的相關(guān)賬務(wù)處理如下（金額以萬(wàn)元單位）甲公司認(rèn)為有確鑿的證據(jù)表明乙公司生產(chǎn)設(shè)備的公允價(jià)值更可靠。則甲公司的相關(guān)賬務(wù)處理如下（金額以萬(wàn)元單位）（教材P11）（1）甲公司確認(rèn)資產(chǎn)交換借：固定資產(chǎn)（換入公允+相關(guān)）1090+21092銀行存款20貸：無(wú)形資產(chǎn)（賬面價(jià)值）1000資產(chǎn)處置損益（換入公允-換出賬面+補(bǔ)價(jià)）1090-1000+20110銀行存款2（2）乙公司賬務(wù)處理借：固定資產(chǎn)清理1100累計(jì)折舊100貸：固定資產(chǎn)120借：無(wú)形資產(chǎn)（換出+相關(guān)+補(bǔ)價(jià)）除非以甲公允計(jì)量1110=1090+20資產(chǎn)處置損益（換出公允-換出賬面-折舊）10貸：固定資產(chǎn)清理1100銀行存款209.【補(bǔ)充例題·單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2019年1月25日以其擁有的一項(xiàng)非專利技術(shù)與乙公司生產(chǎn)的一批商品交換。交換日，甲公司換出非專利技術(shù)的成本為80萬(wàn)元，累計(jì)攤銷為15萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值無(wú)法可靠計(jì)量（以換入資產(chǎn)公允價(jià)計(jì)量）；換入商品的賬面成本為72萬(wàn)元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為100萬(wàn)元，增值稅額為16萬(wàn)元，甲公司將其作為存貨；甲公司另收到乙公司支付的30（補(bǔ)價(jià)）萬(wàn)元現(xiàn)金。不考慮其他因素，甲公司對(duì)該交易應(yīng)確認(rèn)的收益為（）。（2012年CPA試題）A.0B.22萬(wàn)元C.65萬(wàn)元D.81萬(wàn)元【答案】D【解析】該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換出資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠取得，所以以換入資產(chǎn)的公允價(jià)值與收到的補(bǔ)價(jià)為基礎(chǔ)確定換出資產(chǎn)的損益，甲公司對(duì)該交易應(yīng)確認(rèn)的收益=（100+16+30）-（80-15）=81（萬(wàn)元）。甲公司分錄：借：庫(kù)存商品1000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）160000銀行存款300000無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷150000貸：無(wú)形資產(chǎn)800000資產(chǎn)處置收益81000010.【補(bǔ)充例題·多選題】甲公司與丙公司簽訂一項(xiàng)資產(chǎn)置換合同，甲公司以其持有的聯(lián)營(yíng)企業(yè)30%的股權(quán)作為對(duì)價(jià)，另以銀行存款支付補(bǔ)價(jià)100萬(wàn)元，換取丙公司生產(chǎn)的一大型設(shè)備，該設(shè)備的總價(jià)款為3900萬(wàn)元，該聯(lián)營(yíng)企業(yè)30%股權(quán)的取得成本為2200萬(wàn)元；取得時(shí)該聯(lián)營(yíng)企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為7500萬(wàn)元（可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等）。甲公司取得該股權(quán)后至置換大型設(shè)備時(shí)，該聯(lián)營(yíng)企業(yè)累計(jì)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3500萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利400萬(wàn)元，其他綜合收益增加650萬(wàn)元。交換日，甲公司持有該聯(lián)營(yíng)企業(yè)30%股權(quán)的公允價(jià)值為3800萬(wàn)元，不考慮稅費(fèi)及其他因素，下列各項(xiàng)對(duì)上述交易的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。（2013年CPA試題）A.甲公司處置該聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)確認(rèn)投資收益620萬(wàn)元B.丙公司確認(rèn)換入該聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)入賬價(jià)值為3800萬(wàn)元C.丙公司確認(rèn)換出大型專用設(shè)備的營(yíng)業(yè)收入為3900萬(wàn)元D.甲公司確認(rèn)換入大型專用設(shè)備的入賬價(jià)值為3900萬(wàn)元【解析】（1）長(zhǎng)期股權(quán)投資處置時(shí)的賬面價(jià)值（權(quán)益法）=2200+（7500×30%-2200）+（3500-400）×30%+650×30%=3375（萬(wàn)元），甲公司處置該聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)確認(rèn)投資收益=3800-3375+650×30%=620（萬(wàn)元），選項(xiàng)A正確；（2）丙公司換入該聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)按其公允價(jià)值3800萬(wàn)元（3900-100）入賬，選項(xiàng)B正確；（3）丙公司換出其生產(chǎn)的大型專用設(shè)備應(yīng)按其公允價(jià)值3900萬(wàn)元確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入，選項(xiàng)C正確；（同P30補(bǔ)充例題，視同銷售?。?）甲公司確認(rèn)換入大型專用設(shè)備的入賬價(jià)值=3800+100=3900（萬(wàn)元），選項(xiàng)D正確。11.【教材例題1-6】甲公司以一項(xiàng)賬面價(jià)值400萬(wàn)元，公允價(jià)值450萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)和一項(xiàng)對(duì)丁公司的債券投資（初始投資成本600萬(wàn)元，公允價(jià)值750萬(wàn)元，劃分為其他債權(quán)投資，累計(jì)確認(rèn)的其他綜合收益為150萬(wàn)元）與乙公司交換三項(xiàng)資產(chǎn)：一套生產(chǎn)設(shè)備（原始價(jià)值1200萬(wàn)元，累計(jì)折舊300萬(wàn)元，公允價(jià)值950萬(wàn)元），一項(xiàng)對(duì)丙公司的股權(quán)投資（賬面價(jià)值140萬(wàn)元，公允價(jià)值150萬(wàn)元，作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)），一棟廠房（原始價(jià)值90萬(wàn)元，累計(jì)折舊15萬(wàn)元，公允價(jià)值80萬(wàn)元），甲公司支付相關(guān)費(fèi)用7萬(wàn)元（其中，與股票投資有關(guān)的1萬(wàn)元，相關(guān)設(shè)備的運(yùn)輸?shù)荣M(fèi)用3.5萬(wàn)元，與廠房有關(guān)的費(fèi)用2.5萬(wàn)元）。甲公司支付補(bǔ)價(jià)20萬(wàn)元。為簡(jiǎn)化起見(jiàn)，其他相關(guān)稅費(fèi)略?！痉治觥?、確定應(yīng)分?jǐn)偟膬r(jià)值甲公司付出的代價(jià)=750債權(quán)+450無(wú)形資產(chǎn)+20補(bǔ)價(jià)=1220萬(wàn)元應(yīng)分?jǐn)偟膬r(jià)值=甲公司付出的代價(jià)1220—換入的金融資產(chǎn)公允價(jià)值150=1070將此價(jià)值分?jǐn)偟綋Q入的其他兩項(xiàng)非金融資產(chǎn)入賬價(jià)值中2、計(jì)算分?jǐn)偙壤龘Q入的其他兩項(xiàng)非金融資產(chǎn)公允價(jià)值=950設(shè)備+80廠房=1030萬(wàn)元設(shè)備比例950設(shè)備÷1030=92.23%廠房比例=80廠房÷1030=7.77%3、計(jì)算分?jǐn)們r(jià)值設(shè)備=1070×92.23%=986.86萬(wàn)元廠房=1070×7.77%=83.14萬(wàn)元，或1070—986.86=83.14萬(wàn)元4、計(jì)算換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值設(shè)備=分?jǐn)們r(jià)值+相關(guān)稅費(fèi)=986.86+3.5=990.36廠房=分?jǐn)們r(jià)值+相關(guān)稅費(fèi)=83.14+2.5=85.64換入的交易性金融資產(chǎn)按自身的公允價(jià)值計(jì)量，不參與分?jǐn)?。公允價(jià)值150萬(wàn)元，相關(guān)的稅費(fèi)1萬(wàn)元，費(fèi)用化，沖減“投資收益”。根據(jù)上述資料，甲公司的相關(guān)賬務(wù)處理如下（金額單位為萬(wàn)元）：借：交易性金融資產(chǎn)150.00投資收益1.00固定資產(chǎn)—設(shè)備990.36—廠房85.64貸：無(wú)形資產(chǎn)400.00資產(chǎn)處置損益50.00其他債權(quán)投資750.00銀行存款27.00借：其他綜合收益150貸：投資收益15012.【補(bǔ)充例題·單選題】2014年3月2日，甲公司以賬面價(jià)值為350萬(wàn)元的廠房和150萬(wàn)元的專利權(quán)，換入乙公司賬面價(jià)值為300萬(wàn)元的在建房屋和100萬(wàn)元的長(zhǎng)期股權(quán)投資，不涉及補(bǔ)價(jià)。上述資產(chǎn)的公允價(jià)值均無(wú)法獲得。不考慮其他因素，甲公司換入在建房屋的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.280B.300C.350D.375【答案】D【解析】將甲公司付出的代價(jià)按比例分?jǐn)偟綋Q入資產(chǎn)頭上！甲公司換入在建房屋的入賬價(jià)值=（350+150）×300/（300+100）=375（萬(wàn)元）。13.【教材例題1-5】沿用例1-2的資料?！窘滩睦}1-2】甲公司以賬面價(jià)值1000萬(wàn)元，公允價(jià)值1110萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)與乙公司交換一套生產(chǎn)設(shè)備，該套設(shè)備在乙公司的賬面價(jià)值為：原始價(jià)值1200萬(wàn)元，累計(jì)折舊100萬(wàn)元，評(píng)估確定的公允價(jià)值為1090萬(wàn)元。甲公司支付運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元。為簡(jiǎn)化起見(jiàn)，其他相關(guān)稅費(fèi)略。假定交換日乙公司向甲公司支付補(bǔ)價(jià)20萬(wàn)元。則甲、乙公司的相關(guān)賬務(wù)處理如下（金額以萬(wàn)元單位）（教材P10）假定雙方經(jīng)過(guò)判斷此項(xiàng)交易不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。則甲、乙公司的相關(guān)賬務(wù)處理如下（金額以萬(wàn)元單位）（教材P12）（1）甲公司確認(rèn)資產(chǎn)交換借：固定資產(chǎn)982（1000-20+2）銀行存款20貸：銀行存款2無(wú)形資產(chǎn)10002）乙公司賬務(wù)處理借：固定資產(chǎn)清理1100累計(jì)折