2017注冊會計(jì)師-稅法習(xí)題班講義

前言

一、《稅法》考試的基本情況

（一）考試時間

2017年10月15日（周日）

下午17：30~19：30（2小時）

（-）考試形式一一機(jī)考

（三）四種題型

題型單選題多選題計(jì)算問答題綜合題合計(jì)客觀題與主觀題分?jǐn)?shù)比例

24題14題4題2題44題

題量和分值45：55

21分21分24分+5分31分100分

機(jī)考界面的“試題列表”：

■匕事期樂省費(fèi)銷￡3

二、《稅法》科目教材的基本結(jié)構(gòu)及重要程度

（-）2017年《稅法》教材重要變化

1.第2章：加入全面營改增內(nèi)容；

2.第5章：關(guān)稅完稅價格、跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策等；

3.第6章：資源稅稅目調(diào)整（5項(xiàng)）、全面從價計(jì)征、征收管理更具體;

4.第12章：增加“納稅信用管理”一節(jié)。

（-）重要程度劃分

重要性劃分具體章次考試分值

非常重要5大稅法（增、消、企、個、土增）及國際稅收70分左右

比較重要其他稅（12個稅）20分左右

稅法總論

重要稅收征管法10分以內(nèi)

行政法制

總體評價100分每章有分?jǐn)?shù)

三、近三年考題主觀題分析

題型2014年2015年2016年

1.營業(yè)稅+消費(fèi)稅+

1.消費(fèi)稅1.消費(fèi)稅+增值稅

增值稅

計(jì)算2.營業(yè)稅+增值稅2.土地增值稅2.土地增值稅

問答題3.增值稅+資源稅、

3.個人所得稅3.個人所得稅

（4題）房+地+印

4.非居民企業(yè)（增值稅及附

4.個人所得稅4.國際稅收（間接抵免）

加、企業(yè)所得稅、征管法）

1.增值稅及附加稅費(fèi)、車輛1.增值稅及附加稅費(fèi)、

綜合題1.增值稅+消費(fèi)稅

處稅車輛購置稅

（2題）

2.企業(yè)所得稅2.企業(yè)所得稅2.企業(yè)所得稅

四、習(xí)題班講課思路

第一部分：按章次的強(qiáng)化與演練

考情分析一考點(diǎn)精講f典型習(xí)題演練

習(xí)題來源：歷年考題、夢想成真《應(yīng)試指南》和《經(jīng)典題解》

第二部分：跨章節(jié)練習(xí)

考場答題要求:

妾求⑴［|要求Q）要求⑶要求⑷|亶求（5）

第一章稅法總論

?考情分析

本章為非重點(diǎn)章，選擇題命題，3分左右。

?主要考點(diǎn)精講

【考點(diǎn)1］稅法的原則

1.區(qū)分基本原則與適用原則

2.基本原則：揚(yáng)立一一稅收法定原則

其他：公平、效率、實(shí)質(zhì)課稅原則

3.適用原則：6個（含義、作用）

【考點(diǎn)2］稅法與稅收法律關(guān)系

1.稅法特點(diǎn)：義務(wù)性、綜合性。

2.稅收法律關(guān)系：

（1）構(gòu)成：主體、客體、內(nèi)容

（2）產(chǎn)生、變更或消滅：由稅收法律事實(shí)來決定;稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件

（3）征納雙方權(quán)利與義務(wù)平等、不對等

3.與其他法律關(guān)系：與民法、與行政法

【考點(diǎn)31稅法構(gòu)成要素

1.納稅人（與負(fù)稅人關(guān)系）

2.征稅對象（稅目、計(jì)稅依據(jù)）

3.稅率（形式）

【考點(diǎn)4】稅收立法機(jī)關(guān)與級次

分類立法機(jī)關(guān)1形式舉例

如企業(yè)所得稅法、個人所得稅

全國人大及其常委會法律

法、稅收征收管理法

稅收法律

全國人大及其常委會

暫行條例如：4個暫行條例

授權(quán)立法

國務(wù)院----稅收行政

條例、暫行條例、法律如：企業(yè)所得稅法實(shí)施條例、

稅收法規(guī)法規(guī)

的實(shí)施細(xì)則房產(chǎn)稅暫行條例

稅收地方法規(guī)

財(cái)政部、稅務(wù)總局、海

關(guān)總署一一稅收部門如：消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則

辦法、規(guī)則、規(guī)定、暫

稅收規(guī)章規(guī)章

行條例的實(shí)施細(xì)則

地方政府---稅收地

如：房產(chǎn)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則

方規(guī)章

【考點(diǎn)5】我國現(xiàn)行稅法體系

1.我國現(xiàn)行稅法體系由稅收實(shí)體法和稅收征收管理法律制度構(gòu)成。

2.我國目前稅制基本上是以間接稅和直接稅為雙主體的稅制結(jié)構(gòu)。

【考點(diǎn)6]稅收執(zhí)法

1.國稅局、地稅局、海關(guān)各自征收的稅種

注意：（1）增值稅

（2）企業(yè)所得稅

2.中央政府與地方政府稅收收入劃分：

中央稅、地方稅、共享稅（3大3小）

【考點(diǎn)7】征納雙方的權(quán)利與義務(wù)

【考點(diǎn)8】國際稅收關(guān)系

1.稅收管轄權(quán)

2.國際重復(fù)征稅類型、成因、形式

3.國際稅收協(xié)定的主要內(nèi)容

?典型習(xí)題演練

一、單項(xiàng)選擇題

1.（2016年考題）下列權(quán)利中，作為國家征稅依據(jù)的是（）。

A.財(cái)產(chǎn)權(quán)力

B.管理權(quán)力

C.政治權(quán)力

D.社會權(quán)力

「正確答案JC

『答案解析』國家征稅的依據(jù)是政治權(quán)力，它有別于按生產(chǎn)要素進(jìn)行的分配。

2.（2014年考題）下列各項(xiàng)稅法原則中，屬于稅法適用原則的是（）。

A.稅收公平原則

B.稅收法定原則

C.實(shí)質(zhì)課稅原則

D.程序優(yōu)于實(shí)體原則

[1正確答案JD

『答案解析』選項(xiàng)AC,屬于稅法的其他基本原則；選項(xiàng)B稅收法定原則是稅法基本原則的核心;

選項(xiàng)D,屬于稅法的適用原則。

3.如果納稅人通過轉(zhuǎn)讓定價或其他方法減少計(jì)稅依據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新核定計(jì)稅依據(jù)，以防

止納稅人避稅與偷稅，這樣處理體現(xiàn)了稅法基本原則中的（）。

A.稅收法律主義原則

B.稅收公平主義原則

C.稅收合作信賴主義原則

D.實(shí)質(zhì)課稅原則

I■正確答案】D

『答案解析』實(shí)質(zhì)課稅原則是指應(yīng)根據(jù)客觀事實(shí)確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實(shí)

負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式。所以上述處理是體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)課稅

原則的。

4.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的是（）

A.征納雙方法律地位的平等主要體現(xiàn)為雙方權(quán)利與義務(wù)的對等

B.履行納稅義務(wù)的法人、自然人是義務(wù)主體或稱為權(quán)利客體

C.代表國家行使征稅職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)是權(quán)利主體

D.稅法是引起法律關(guān)系的前提條件，稅法可以產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系

「正確答案JC

r答案解析』選項(xiàng)A,權(quán)利與義務(wù)不對等；選項(xiàng)B,法人、自然人屬于稅收法律關(guān)系的權(quán)利主體;

選項(xiàng)D,稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系。

5.我國稅收法律關(guān)系權(quán)利主體中，納稅義務(wù)人的確定原則是（）。

A.國籍原則

B.屬地原則

C.屬人原則

D.屬地兼屬人原則

『正確答案JD

『答案解析』對稅收法律關(guān)系中納稅義務(wù)人的確定，在我國采取的是屬地兼屬人原則。

6.（2016年考題）下列稅法要素中，能夠區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志是（）。

A.征稅對象

B.納稅地點(diǎn)

C.納稅環(huán)節(jié)

D.納稅義務(wù)人

『正確答案JA

『答案解析』征稅對象是區(qū)分一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。

7.下列各項(xiàng)稅收法律法規(guī)中，屬于國務(wù)院制定的行政法規(guī)是（）。

A.中華人民共和國個人所得稅法

B.中華人民共和國稅收征收管理法

C.中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例

D.中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則

『正確答案JC

『答案解析』選項(xiàng)A、B屬于全國人民代表大會及其常委會制定的稅收法律；選項(xiàng)D,屬于稅收

部門規(guī)章。

8.（2015年考題）下列稅種中，屬于中央政府與地方政府共享收入的是（）.

A.關(guān)稅

B.消費(fèi)稅

C.個人所得稅

D.土地增值稅

f正確答案」C

『答案解析』關(guān)稅、消費(fèi)稅屬于中央政府固定收入，土地增值稅屬于地方政府固定收入。

9.下列有關(guān)我國稅收執(zhí)法權(quán)的表述中，正確的是（）。

A.經(jīng)濟(jì)特區(qū)有權(quán)自行制定涉外稅收的優(yōu)惠措施

B.除少數(shù)民族自治地區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)外，各地不得擅自停征全國性的地方稅種

C.按稅種劃分中央和地方的收入，中央和地方共享稅原則上由地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收

D.省級人民政府及其稅收主管部門可自行調(diào)整當(dāng)?shù)厣嫱舛愂盏膬?yōu)惠措施，但應(yīng)報國務(wù)院及其稅

務(wù)主管部門備案

『正確答案JB

F答案解析』涉外稅收必須執(zhí)行國家統(tǒng)一的稅法，涉外稅收政策的調(diào)整權(quán)集中在全國人大常委

會和國務(wù)院，各地一律不得自行制定涉外稅收的優(yōu)惠措施.中央和地方共享稅主要由國家稅務(wù)

機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收。

10.下列各項(xiàng)稅收法律法規(guī)中，屬于部門規(guī)章的是（）。

A.《中華人民共和國個人所得稅法》

B.《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》

C.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》

D.《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

『正確答案』D

F答案解析』選項(xiàng)A屬于全國人大及其常委會制定的稅收法律；選項(xiàng)B屬于全國人大或人大常

委會授權(quán)立法；選項(xiàng)C屬于國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)。

11.下列各項(xiàng)中，不屬于國際重復(fù)征稅產(chǎn)生原因的是（）。

A.居民（公民）管轄權(quán)與收入管轄權(quán)的重疊

B.居民（公民）管轄權(quán)與居民（公民）管轄權(quán)的重疊

C.居民（公民）管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的重疊

D.地域管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的重疊

[1正確答案JA

『答案解析』國際重復(fù)征稅根據(jù)產(chǎn)生的原因可以分為：居民（公民）管轄權(quán)同地域管轄權(quán)的重

疊；居民（公民）管轄權(quán)同居民（公民）管轄權(quán)的重疊；地域管轄權(quán)同地域管轄權(quán)的重疊。

12.下列各項(xiàng)中，不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收執(zhí)法權(quán)的是（）。

A.稅收征收管理權(quán)

B.稅收減免權(quán)

C.稅務(wù)檢查權(quán)

D.稅務(wù)行政處罰權(quán)

『正確答案JB

r答案解析』稅收執(zhí)法權(quán)包括稅款征收管理權(quán)、稅務(wù)稽查權(quán)、稅務(wù)檢查權(quán)、稅務(wù)行政復(fù)議裁決

權(quán)及其他稅務(wù)管理權(quán)。

二、多項(xiàng)選擇題

1.（2016年考題）稅收立法程序是稅收立法活動中必須遵循的法定步驟，目前我國稅收立法

程序經(jīng)過的主要階段有（）。

A.提議階段

B.通過階段

C.審議階段

D.公布階段

I1正確答案」ABCD

『答案解析』我國稅收立法程序包括：（1）提議階段；（2）審議階段；（3）通過和公布階段。

2.下列關(guān)于稅法原則的表述中，正確的有（）。

A.程序性稅法不具備溯及力；實(shí)體稅法在特定條件下具備一定的溯及力

B.稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，這體現(xiàn)了稅收法定原則

C.居于特別法地位級別較低的稅法，其效力可以低于作為普通法的級別較高的稅法

D.稅法適用原則中的法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力

『正確答案JBD

『答案解析』選項(xiàng)A,實(shí)體稅法不具備溯及力，程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力；

選項(xiàng)C,居于特別法地位級別較低的稅法，其效力可以高于作為普通法的級別較高的稅法。

3.下列稅種中，有采用累進(jìn)稅率形式的有（）。

A.城鎮(zhèn)土地使用稅

B.土地增值稅

C.企業(yè)所得稅

D.個人所得稅

『正確答案JBD

F答案解析』城鎮(zhèn)土地使用稅采用的是定額稅率征收；企業(yè)所得稅采用的是比例稅率征收。

4.下列關(guān)于稅法與其他法律的關(guān)系說法正確的有（）。

A.稅法是國家法律的組成部分，依據(jù)《憲法》的原則制定

B.民法調(diào)整方法的主要特點(diǎn)是平等、等價和有償，而稅法調(diào)整方法是強(qiáng)制和有償

C.稅法與刑法有著密切的聯(lián)系，但違反了稅法，并不一定就是犯罪

D.稅法與行政法有十分密切的聯(lián)系，都屬于義務(wù)性法規(guī)

『正確答案JAC

F答案解析』民法調(diào)整方法的主要特點(diǎn)是平等、等價和有償，而稅法調(diào)整方法要采用命令和服

從的方法；稅法與行政法有十分密切的聯(lián)系，但是行政法大多為授權(quán)性法規(guī)，所含的少數(shù)義務(wù)

性規(guī)定也不像稅法一樣涉及貨幣收益的轉(zhuǎn)移，而稅法則是一種義務(wù)性法規(guī)。

5.下列關(guān)于我國稅收法律級次表述中，正確的有（）。

A.《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》屬于稅收規(guī)章

B.《中華人民共和國車船稅法》屬于全國人大常委會制定的稅收法律

C.《中華人民共和國個人所得稅法》屬于全國人大制定的稅收法律

D.《中華人民共和國增值稅暫行條例》屬于全國人大常委會制定的稅收法律

『正確答案』BC

『答案解析』選項(xiàng)A屬于稅收行政法規(guī)；選項(xiàng)D屬于授權(quán)法，是由國務(wù)院制定的。

6.下列稅種中，納稅人與負(fù)擔(dān)稅款的單位和個人一致的有（）。

A.增值稅

B.房產(chǎn)稅

C.消費(fèi)稅

D.企業(yè)所得稅

『正確答案JBD

F答案解析』納稅人本身就是負(fù)稅人，一般不存在稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的一類稅稱之為直接稅，典型的直

接稅是所得稅。

7.下列稅種中，同時適用比例稅率和定額稅率的有（）。

A.個人所得稅

B.印花稅

C.消費(fèi)稅

D.房產(chǎn)稅

『正確答案』BC

『答案解析』個人所得稅采用比例稅率和超額累進(jìn)稅率，房產(chǎn)稅采用比例稅率。

8.成立于2016年7月的某房地產(chǎn)企業(yè)繳納的下列稅種中，應(yīng)向地方稅務(wù)局系統(tǒng)申報繳納的有

（）。

A.契稅

B.車輛購置稅

C.企業(yè)所得稅

D.土地增值稅

「正確答案」AD

［答案解析』車輛購置稅、全面營改增后成立企業(yè)的企業(yè)所得稅，由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征管。

9.（2015年考題）我國納稅人依法享有納稅人權(quán)利，下列屬于納稅人權(quán)利的（）。

A.依法申請減免稅權(quán)

B.控告稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為

C.對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的決定享有申辯權(quán)

D.要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人的商業(yè)秘密保密

『正確答案JABCD

r答案解析』納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利：（1）納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)了解國家

稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況；（2）納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅

務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密；（3）納稅人依法享有申請減稅、免稅、退稅的權(quán)利;

（4）納稅人、扣繳義務(wù)人對稅務(wù)機(jī)關(guān)所做出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)；依法享有申請行政

復(fù)議、提起行政訴論、請求國家賠償?shù)葯?quán)利；（5）納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)控告和檢舉稅務(wù)機(jī)

關(guān)、稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為。

10.下列各項(xiàng)中，屬于國際重復(fù)征稅形式的有（）。

A.經(jīng)濟(jì)性國際重復(fù)征稅

B.政治性國際重復(fù)征稅

C.稅制性國際重復(fù)征稅

D.法律性國際重復(fù)征稅

「正確答案JACD

『答案解析』國際重復(fù)征稅形式不包括政治性國際重復(fù)征稅。

1L下列各項(xiàng)中，屬于國際稅收協(xié)定內(nèi)容的有（）。

A.對所得和財(cái)產(chǎn)的課稅

B.避免雙重征稅的辦法

C.稅收無差別待遇

D.防止國際避稅

F正確答案】ABCD

『答案解析』國際稅收協(xié)定的主要內(nèi)容：協(xié)定適用范圍、基本用語的定義、對所得和財(cái)產(chǎn)的課

稅、避免雙重征稅的辦法、稅收無差別待遇、防止國際偷稅、漏稅和國際避稅。

第二章增值稅法

■考情分析

重點(diǎn)章節(jié)，考試中單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、計(jì)算問答題、綜合題都會出現(xiàn)，預(yù)計(jì)分值在25

分左右.

■重要變化

引入全面營改增及相關(guān)政策；增加外國駐華使（領(lǐng)）館及館員在華購買貨物和服務(wù)增值退稅管

理辦法和境外旅客購貨離境退稅政策等。

■考點(diǎn)精講

【考點(diǎn)1】征稅范圍

征稅范圍項(xiàng)目注意事項(xiàng)

1.銷售或進(jìn)口的貨物（有形動（1）應(yīng)稅行為的具體內(nèi)容

一般規(guī)定產(chǎn)）（2）應(yīng)稅行為的四個條件：特別是理解

2.提供的加工、修理修配勞務(wù)“境內(nèi)”、“為他人提供”

3.發(fā)生應(yīng)稅行為：9項(xiàng)

1.特殊項(xiàng)目（易出選擇題）（1）視同銷售貨物中“自產(chǎn)”、“購買”

特殊規(guī)定2.視同銷售貨物及應(yīng)稅行為的差異

3.混合銷售（2）混合銷售與兼營的區(qū)分

【考點(diǎn)2]一般納稅人和小規(guī)模納稅人資格登記及管理

（-）經(jīng)營規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)：50萬元、80萬元、500萬元

（-）小規(guī)模納稅人：未達(dá)標(biāo)且會計(jì)核算不健全；個人；

（三）一般納稅人資格實(shí)行登記制：

1.納稅人填報內(nèi)容與稅務(wù)登記信息一致的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)場登記。

2.除另有規(guī)定外，一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

【考點(diǎn)3]稅率與征收率的確定一一記憶

（-）稅率

稅率適用范圍

17%銷售或進(jìn)口貨物；提供應(yīng)稅勞務(wù)；提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)

13%銷售或進(jìn)口稅法列舉的五類貨物（不考慮2017-7-1以后變化）

提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)、建筑服務(wù)、不動產(chǎn)租賃服務(wù)、

11%

銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

提供現(xiàn)代服務(wù)（租賃除外）、增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、生活服務(wù)、銷售無形

6%

資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外）

零稅率納稅人出口貨物；列舉的應(yīng)稅服務(wù)

（二）征收率：3%、5%

1.差額計(jì)稅，3樂5%征收

2.3%減按2%

3.5%減按1.5%

【考點(diǎn)4】應(yīng)納增值稅稅額的計(jì)算方法

（-）購進(jìn)扣稅法-----般納稅人適用

應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額一當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

（-）簡易辦法一一小規(guī)?；蛞话慵{稅人適用

應(yīng)納稅額=（不含稅）銷售額X征收率

【特別】一般納稅人按簡易計(jì)稅方法情形（P51-52）

（三）代扣代繳稅額一一扣繳義務(wù)人適用

應(yīng)扣繳稅額=購買方支付的價款+（1+稅率）X稅率

【考點(diǎn)5】銷售額確定

（-）銷售額各種形式一一全額計(jì)稅

銷售方式銷售額確定原則

一般銷售方式銷售貨物、加工修理勞務(wù)、應(yīng)稅行為價款和價外費(fèi)用（含稅，需換算）

1.折扣折讓銷售

2.以舊換新銷售

特殊銷售方式3.還本銷售稅法分別規(guī)定計(jì)稅銷售額

4.以物易物銷售

5.包裝物押金

6.舊固定資產(chǎn)銷售

①近期同類貨物平均售價

視同銷售方式②其他納稅人近期同類貨物平均售價

③組價=成本X（1+成本利潤率）

（二）營改增納稅人銷售額的特殊規(guī)定

一—差額計(jì)稅（P56）

1.金融商品轉(zhuǎn)讓和經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)

2.融資租賃和融資性售后回租

3.航空運(yùn)輸（扣減機(jī)場建設(shè)費(fèi)）

4.客運(yùn)場站服務(wù)

5.旅游服務(wù)

6.建筑服務(wù)

7.房地產(chǎn)開發(fā)

8.不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓

【考點(diǎn)6］進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣與不得抵扣

（-）準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

三種抵扣方法內(nèi)容

法定扣稅憑證：

①增值稅專用發(fā)票；

（1）以票抵稅

②稅收繳款憑證；

③海關(guān)專用繳款書

①外購免稅農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額=買價X13%

（2）計(jì)算抵稅②外購免稅煙葉進(jìn)項(xiàng)稅額

=收購金額XI.1X1.2X13%

第一年抵扣60%（扣稅憑證認(rèn)證當(dāng)月）,第二年抵扣40%

（3）不動產(chǎn)分期抵扣

（取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個月）

（-）不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

1.用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修

理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)；

2.非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)：

3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；

4.非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

5.非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

6.購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)、娛樂服務(wù)。（共5項(xiàng)）

（三）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出一一應(yīng)用

1.購進(jìn)貨物或服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：按原抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

2.不動產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額+待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）X不動產(chǎn)凈值率

【考點(diǎn)71應(yīng)納稅額計(jì)算的其他問題

1.時間限定：銷項(xiàng)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間

2.向供貨方取得返還收入的稅務(wù)處理

3.納稅人資產(chǎn)重組增值稅留抵稅額處理

【考點(diǎn)8］四個特殊行業(yè)與業(yè)務(wù)的增值稅政策

1.轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)

2.不動產(chǎn)經(jīng)營租賃

3.跨縣（市、區(qū)）建筑服務(wù)

4.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目

【要點(diǎn)】納稅地點(diǎn)、計(jì)稅方法、稅率與征收率、預(yù)征率、計(jì)稅依據(jù)

【考點(diǎn)9】進(jìn)口貨物增值稅

1.應(yīng)納進(jìn)口增值稅=組成計(jì)稅價格X稅率

組價=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅（+消費(fèi)稅）

2.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品

（1）限值以內(nèi)：增值稅、消費(fèi)稅按法定應(yīng)納稅額的70%征收,關(guān)稅零稅率。

（2）超過限值：按照一般貿(mào)易方式金額征稅。

【考點(diǎn)10］出口貨物退（免）稅

（~）政策及適用范圍：免退稅、免稅、征稅

（二）退稅計(jì)算：

1.“免、抵、退”方法：

適用于：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物、對外加工修理修配、零稅率應(yīng)稅服務(wù)

免抵退辦稅法：

（1）剔稅：不予免抵稅額（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）

（2）抵稅：應(yīng)納稅額＜0

（3）尺度：免抵退稅額

（4）比較：應(yīng)退稅額2、3中較小者

（5）倒擠：免抵稅額（繳納附加稅費(fèi)）

2.“免退稅”方法：

適用于：外貿(mào)企業(yè)出口貨物、勞務(wù)；免稅的跨境服務(wù)

【考點(diǎn)11］稅收優(yōu)惠（P101—118）

（-）《增值稅暫行條例》規(guī)定的免稅項(xiàng)目：7項(xiàng)

（-）“營改增”規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策

1.免稅：40余項(xiàng)

2.即征即退：超3%的有3項(xiàng)

3.個人出售住房一一時間、地區(qū)，繳納增值稅的按皿

（三）財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他征免稅項(xiàng)目

1.小規(guī)模納稅人起征點(diǎn)：月銷售額不超過3萬元（含3萬元）、季度銷售額不超過9萬元；

2.其他個人采取一次性收取租金的形式出租不動產(chǎn),取得的租金收入可在租金對應(yīng)的租賃期內(nèi)

平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^3萬元的,可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。

（四）納稅人放棄免稅權(quán)的有關(guān)規(guī)定

【考點(diǎn)12］征收管理及專用發(fā)票

（-）納稅義務(wù)發(fā)生時間

1.貨物

2.應(yīng)稅服務(wù)：特別關(guān)注：納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采用預(yù)收款方式,納稅義務(wù)發(fā)生時間

為為收到預(yù)收款當(dāng)天

（二）總分機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人增值稅計(jì)算繳納辦法

1.適用范圍：航空運(yùn)輸、郵政業(yè)、鐵路運(yùn)輸

2.總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)處理

（三）專用發(fā)票：不得開具（P131）、走逃企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票的處理（P135）

■典型例題與經(jīng)典考題

一、單項(xiàng)選擇題

1.根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策規(guī)定，下列業(yè)務(wù)屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的是（）?

A.境外單位為境內(nèi)單位提供境外礦山勘探服務(wù)

B.境外單位向境內(nèi)單位出租境外的廠房

C.境外單位向境內(nèi)單位銷售在境外的不動產(chǎn)

D.境外單位向境內(nèi)單位提供運(yùn)輸服務(wù)

「正確答案JI）

『答案解析』境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)、銷售完全在

境外使用的無形資產(chǎn)、出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)，不屬于征稅范圍；銷售或者租賃的不

動產(chǎn)在境內(nèi)、銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)，才屬于征稅范圍。

2.單位或個人取得下列收入中，不需要繳納增值稅的是（）。

A.貸款利息

B.存款利息

C.票據(jù)貼現(xiàn)利息

D.以貨幣資金投資取得的固定利潤

「正確答案」B

r答案解析』存款利息雖滿足應(yīng)稅條件，但屬于不繳納增值稅的情形；其他A、C、D選項(xiàng)均應(yīng)

按貸款服務(wù)繳納增值稅。

3.下列服務(wù)中，屬于增值稅生活服務(wù)的是（）。

A.物業(yè)管理

B.市場調(diào)查服務(wù)

C.互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)

D.網(wǎng)絡(luò)教育服務(wù)

『正確答案』D

『答案解析』選項(xiàng)A屬于商務(wù)輔助服務(wù)；選項(xiàng)B屬于咨詢服務(wù)；選項(xiàng)C屬于增值電信服務(wù)。

4.（2015年考題）下列行為中，視同銷售貨物繳納增值稅的是（）。

A.將購進(jìn)的貨物用于集體福利

B.將購進(jìn)的貨物用于個人消費(fèi)

C.將購進(jìn)的貨物用于對外投資

D.將購進(jìn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目

『正確答案』C

『答案解析』A、B、D屬于不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形。將購進(jìn)的貨物用于對外投資、分配、

贈送視同銷售繳納增值稅。

5.某證券公司（一般納稅人）2016年8月以8元/股的價格購進(jìn)A股票50000股，購入過程中

發(fā)生各種費(fèi)用800元：12月將上述股票以13元/股的價格全部出售，賣出過程中發(fā)生稅費(fèi)1950元;

12月取得客戶傭金含稅收入6000000元。該證券公司12月應(yīng)繳納增值稅（）元。

A.353617.92

B.353773.58

C.375000.00

D.376415.09

f正確答案】B

『答案解析』金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。

應(yīng)繳納增值稅=50000X（13-8）4-（1+6%）X6%+60000004-（1+6%）X6%=353773.58

（元）

6.（2014年考題）某航空公司為增值稅一般納稅人并具有國際運(yùn)輸經(jīng)營資質(zhì)，2014年6月購進(jìn)

飛機(jī)配件取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款650萬元、稅額110.5萬元：開展航空服務(wù)開具普通發(fā)

票取得的含稅收入包括國內(nèi)運(yùn)輸收入1387.5萬元、國際運(yùn)輸收入288.6萬元、飛機(jī)清洗消毒收入

127.2萬元。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅為（）。

A.34.2萬元

B.50.54萬元

C.62.8萬元

D.68.21萬元

『正確答案』A

『答案解析』國際運(yùn)輸服務(wù)，適用增值稅零稅率；飛機(jī)清洗消毒服務(wù)屬于物流輔助服務(wù)，稅率

為6%。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅=1387.5+（1+11%）X11%+127.24-（1+6%）X6%-110.5

=34.2（萬元）

7.下列業(yè)務(wù)中不屬于增值稅視同銷售的是（）。

A.單位無償向其他企業(yè)提供建筑服務(wù)

B.單位無償為公益事業(yè)提供建筑服務(wù)

C.單位無償為關(guān)聯(lián)企業(yè)提供建筑服務(wù)

D.單位以外購的房產(chǎn)分配給股東

『正確答案JB

F答案解析』單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償銷售應(yīng)稅服務(wù)、無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

或者不動產(chǎn)，視同銷售但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

8.某公司于2017年4月購入5000平方米寫字樓用做辦公用房（該項(xiàng)目為營改增后新項(xiàng)目），

取得銷售方增值稅專用發(fā)票上注明不含稅價款4000萬元，已做固定資產(chǎn)入賬,發(fā)票已于4月份認(rèn)證。

該公司增值稅正確處理是（）。

A.可抵扣100%增值稅

B.4月份納稅可抵扣40%增值稅

C.4月份納稅可抵扣60%增值稅

D.5月份納稅可抵扣60%增值稅

「正確答案JC

『答案解析』2016年5月1日后取得并在會計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)

自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%（于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷

項(xiàng)稅額中抵扣），第二年抵扣比例為40雙

9.（2013年考題）汽車銷售公司銷售小轎車時一并向購買方收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)作為價外費(fèi)

用計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的是（）。

A.收取的小轎車改裝費(fèi)

B.因代辦保險收取的保險費(fèi)

C.因代辦牌照收取的車輛牌照費(fèi)

D.因代辦繳稅收取的車輛購置稅稅款

『正確答案JA

r答案解析』銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費(fèi)，以及向購買方收取的代購

買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)，不屬于價外費(fèi)用。

10.（2013年考題）某副食品商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2013年8月銷售副食品取得含稅銷

售額66950元，銷售自己使用過的固定資產(chǎn)取得含稅銷售額17098元。該商店應(yīng)繳納的增值稅為（）。

A.2282元

B.2291.96元

C.2448元

D.2477.88元

『正確答案JA

f答案解析』應(yīng)繳納的增值稅=66950+（1+3%）X3%+170984-（1+3%）X2%=1950+332=2282（元）

11.下列業(yè)務(wù)中，屬于營改增交通運(yùn)輸應(yīng)稅服務(wù)范圍的是（）。

A.旅游景點(diǎn)內(nèi)纜車運(yùn)輸

B.裝卸搬運(yùn)

C.航空運(yùn)輸企業(yè)的濕租業(yè)務(wù)

D.港口碼頭服務(wù)

『正確答案』C

r答案解析』選項(xiàng)A屬于生活服務(wù)；選項(xiàng)B、D屬于現(xiàn)代服務(wù)。

12.某廣告公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年12月取得廣告收入為60000元；處置使用過的

復(fù)印機(jī)一臺，取得收入5000元。廣告公司12月份應(yīng)繳納的增值稅為（）。

A.1747.57元

B.1844.66元

C.1893.20元

D.1980.58元

[1正確答案JB

『答案解析』應(yīng)繳納的增值稅=60000+（1+3%）X3%+50004-（1+3%）X2%=1844.66（元）

13.某企業(yè)2016年9月末盤點(diǎn)時發(fā)現(xiàn)，上月從農(nóng)民手中購進(jìn)的玉米（庫存賬面成本為117500

元，已申報抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）因管理不善發(fā)生霉?fàn)€，使賬面成本減少38140元（包括運(yùn)費(fèi)成本520元），

運(yùn)輸取得運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票；由于玉米市場價格下降，使存貨發(fā)生跌價損失1100元；因管理不

善丟失去年購進(jìn)未使用的過濾器一臺，購進(jìn)時取得增值稅專用發(fā)票，固定資產(chǎn)賬面成本5600元。則

該企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額為（）。

A.5500元

B.4500元

C.5660.52元

D.6630.58元

[1正確答案JD

『答案解析」進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=（38140—520）+（l-13%）X13%+520Xll%+5600X17%=6630.58

（元）

14.某大型商場公開征集服務(wù)圖標(biāo)，約定首先從參賽作品中評選出3件入圍作品，各支付10萬

元作為獎勵，其著作權(quán)歸設(shè)計(jì)者所有；再從中挑選出最佳作品，其著作權(quán)轉(zhuǎn)歸商場所有，商場支付

給設(shè)計(jì)者轉(zhuǎn)讓費(fèi)30萬元。李某應(yīng)征參賽并成為最終勝出者，他應(yīng)就其所取得的收入繳納增值稅為

（）O

A.0.3萬元

B.0.29萬元

C.1.2萬元

D.2萬元

r正確答案】B

『答案解析』轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免征增值稅，提供設(shè)計(jì)服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。個人按小規(guī)模納稅人繳

納增值稅。應(yīng)納增值稅=10+1.03X3%=。.29（萬元）。

15.下列各項(xiàng)中，適用增值稅出口“免退稅”辦法的是（）。

A.收購貨物出口的外貿(mào)企業(yè)

B.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物

C.自營出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)

D.委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)

『正確答案』A

r答案解析』選項(xiàng)B、C、D適用增值稅“免抵退稅”辦法。

16.某交通運(yùn)輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，具備提供國際運(yùn)輸服務(wù)的條件和資質(zhì)。12月該企業(yè)

承接境內(nèi)運(yùn)輸業(yè)務(wù)，收取運(yùn)費(fèi)價稅合計(jì)444萬元；當(dāng)月購進(jìn)柴油并取得增值稅專用發(fā)票，注明價款

400萬元、稅款68萬元；當(dāng)月購進(jìn)兩輛貨車用于貨物運(yùn)輸，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款60萬

元、稅款10.2萬元；當(dāng)月對外承接將貨物由境內(nèi)載運(yùn)出境的業(yè)務(wù)，收取價款70萬美元。該運(yùn)輸企

業(yè)當(dāng)月應(yīng)退增值稅（）萬元。（退稅率H%,匯率1:6.3）

A.0

B.14.31

C.34.20

D.48.51

『正確答案』C

F答案解析』當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=70X6.3X（11%-11%）=0：當(dāng)期應(yīng)納增值稅=444+

（1+11%）XII%-（68+10.2）=-34.2（萬元）；當(dāng)期免抵退稅額=70X6.3X11%=48.51（萬元）;

當(dāng)期期末留抵稅額〈當(dāng)期免抵退稅額，當(dāng)期應(yīng)退稅額=34.2（萬元）

17.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅兼營行為的是（）。

A.納稅人銷售林木并同時提供林木管護(hù)服務(wù)

B.藥店銷售藥品，另提供提供中醫(yī)坐堂醫(yī)療服務(wù)

C.電梯銷售商銷售電梯并負(fù)責(zé)安裝電梯

D.塑鋼門窗銷售商店在銷售產(chǎn)品的同時又為客戶提供安裝服務(wù)

『正確答案JB

r答案解析』選項(xiàng)A、C、D屬于混合銷售行為。

18.2016年7月，王某銷售一套住房，取得含稅銷售收入460萬元，該住房于2015年3月購進(jìn),

購進(jìn)時支付房價100萬元，手續(xù)費(fèi)0.2萬元，契稅1.5萬元，王某銷售住房應(yīng)納增值稅（）萬元。

A.21.90

B.17.14

C.12.05

D.0

[1正確答案JA

r答案解析』應(yīng)納增值稅=460+（1+5%）X5%=21.90（萬元）

19.下列業(yè)務(wù)中免征增值稅的是（）。

A.殘疾人福利企業(yè)銷售自產(chǎn)產(chǎn)品

B.民辦職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的培訓(xùn)業(yè)務(wù)

C.殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)

D.單位銷售自建住房

r正確答案】C

『答案解析』殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)屬于“營改增”過渡政策，免征增值稅。

20.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年8月將閑置半年的一處廠房對外出租，一次性收

取全年含稅租金60萬元，該企業(yè)采用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，則該企業(yè)2016年8月應(yīng)繳納的增值稅為

（）萬元。

A.2.38

B.2.86

C.4.95

D.5.5

F正確答案JB

『答案解析』一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方

法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。該企業(yè)應(yīng)納增值稅=60+（1+5%）X5%=2.86（萬元）。

二、多項(xiàng)選擇題：

L下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，屬于增值稅現(xiàn)代服務(wù)的有（）.

A.醫(yī)療事故鑒定

B.工程勘探

C.郵政代理

D.廣告代理

[1正確答案JABD

r答案解析』選項(xiàng)c,郵政代理屬于其他郵政服務(wù)。

2.下列不屬于增值稅征稅范圍的有（）。

A.單位聘用的員工為本單位提供的運(yùn)輸業(yè)務(wù)

B.建筑圖紙審核業(yè)務(wù)

C.無償公益廣告業(yè)務(wù)

D.房地產(chǎn)評估咨詢公司提供的房地產(chǎn)評估業(yè)務(wù)

I■正確答案】AC

『答案解析』單位聘用的員工為本單位或者雇主提供應(yīng)稅服務(wù)，不征收增值稅；單位和個體工

商戶向其他單位或個人無償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，視同應(yīng)稅服務(wù)，但以公益

活動為目的或以社會公眾為對象的除外。

3.下列項(xiàng)目所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額（取得合法稅收憑證），不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有（）.

A.會計(jì)師事務(wù)所員工出差的住宿費(fèi)

B.文傳公司招待客戶的就餐費(fèi)

C.電信企業(yè)用于經(jīng)營管理的辦公用品

D.商業(yè)企業(yè)貸款用于進(jìn)貨而支付的利息

I1正確答案」BI）

『答案解析』購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)、娛樂服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅

額不得抵扣。

4.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅租賃服務(wù)的有（）。

A.融資租賃業(yè)務(wù)

B.航空運(yùn)輸干租業(yè)務(wù)

C.融資性售后回租業(yè)務(wù)

D.房屋出租

『正確答案JABD

F答案解析』租賃服務(wù)包括融資租賃業(yè)務(wù)和經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)，涉及動產(chǎn)和不動產(chǎn)租賃。選項(xiàng)C,

屬于貸款服務(wù)。

5.（2015年考題）下列行為免征增值稅的有（）。

A.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

B.殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù)

C.航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)

D.會計(jì)師事務(wù)所提供管理咨詢服務(wù)

「正確答案JABC

『答案解析』會計(jì)師事務(wù)所提供管理咨詢服務(wù)按照“鑒證咨詢服務(wù)”繳納增值稅。

6.（2014年考題）某船運(yùn)公司為增值稅一般納稅人并具有國際運(yùn)輸經(jīng)營資質(zhì)，2014年7月取得

的含稅收入包括貨物保管收入40.28萬元、裝卸搬運(yùn)收入97.52萬元、國際運(yùn)輸收入355.2萬元、

國內(nèi)運(yùn)輸收入754.8萬元。該公司計(jì)算的下列增值稅銷項(xiàng)稅額，正確的有（）。

A.貨物保管收入的銷項(xiàng)稅額2.28萬元

B.裝卸搬運(yùn)收入的銷項(xiàng)稅額9.66萬元

C.國際運(yùn)輸收入的銷項(xiàng)稅額35.2萬元

D.國內(nèi)運(yùn)輸收入的銷項(xiàng)稅額74.8萬元

「正確答案」AI）

『答案解析』貨物保管收入的銷項(xiàng)稅額=40.28+（1+6%）X6%=2.28（萬元）

裝卸搬運(yùn)收入的銷項(xiàng)稅額=97.52+（1+6%）X6%=5.52（萬元）

國際運(yùn)輸收入的銷項(xiàng)稅額=0

國內(nèi)運(yùn)輸收入的銷項(xiàng)稅額=754.8+（1+11%）Xll%=74.8（萬元）

7.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，適用11%稅率的有（）。

A.航空培訓(xùn)

B.郵局集郵商品銷售

C.基礎(chǔ)電信

D.增值電信

『正確答案JBC

『答案解析』航空培訓(xùn)（屬于現(xiàn)代服務(wù)）、增值電信稅率為6冊

8.境內(nèi)的單位和個人銷售的下列服務(wù)和無形資產(chǎn)，適用零稅率的有（）。

A.對境內(nèi)不動產(chǎn)提供的設(shè)計(jì)服務(wù)

B.提供國際運(yùn)輸服務(wù)

C.向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)

D.提供的往返香港、澳門、臺灣的交通運(yùn)輸服務(wù)

『正確答案JBCD

『答案解析』向境外單位提供完全在境外消費(fèi)的列舉服務(wù)適用零稅率，不包括對境內(nèi)不動產(chǎn)的

設(shè)計(jì)服務(wù)。

9.營改增納稅人中準(zhǔn)允以差額為計(jì)稅銷售額的特殊項(xiàng)目有（）。

A.提供融資性售后回租的有形動產(chǎn)租賃

B.提供勞務(wù)派遣服務(wù)

C.客運(yùn)場站服務(wù)

D.交通運(yùn)輸?shù)穆?lián)運(yùn)業(yè)務(wù)

「正確答案」ABC

『答案解析」選項(xiàng)D,交通運(yùn)輸?shù)穆?lián)運(yùn)服務(wù)未在列舉范圍，不允許差額征稅。

10.下列項(xiàng)目中，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從納稅人銷項(xiàng)稅額中抵扣的有（）。

A.用于生產(chǎn)了不合格產(chǎn)品的購進(jìn)貨物

B.被執(zhí)法部門依法沒收的購進(jìn)貨物

C.用于對外捐贈產(chǎn)品所耗用的購進(jìn)貨物

D.用于集體福利的購進(jìn)貨物

I1正確答案」BI）

『答案解析』選項(xiàng)A不屬于非正常損失；選項(xiàng)C按視同銷售處理。

11.下列營改增一般納稅人中，可選擇按簡易計(jì)稅方法繳納增值稅的有（）。

A.提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)

B.有形動產(chǎn)租賃服務(wù)

C.提供電影放映服務(wù)

D.裝卸搬運(yùn)服務(wù)

r正確答案JACD

『答案解析』選項(xiàng)B,以所在地營改增之前購進(jìn)或自制的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服

務(wù)，可選擇按簡易辦法征收增值稅，而不是所有的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。

12.（2016年考題）增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物中，可以選擇按照簡易辦法計(jì)算繳

納增值稅的有（）。

A.生產(chǎn)建筑材料所用的砂土

B.以水泥為原材料生產(chǎn)的水泥混凝土

C.用微生物制成的生物制品

D.縣級以下小型火力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力

[1正確答案JABC

『答案解析』選項(xiàng)D,縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力，可選擇按照簡易辦法依

照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。

13.下列出口貨物或服務(wù)中，免稅但不予退稅的有（）。

A.古舊圖書

B.境內(nèi)的單位提供的工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù)。

C.境內(nèi)采購運(yùn)往境外投資的貨物

D.來料加工復(fù)出口的貨物

「正確答案」ABD

F答案解析』選項(xiàng)C,境內(nèi)采購運(yùn)往境外投資的貨物，屬于免退稅范圍。

14.下列一般納稅人銷售貨物和服務(wù)，不得開具增值稅專用發(fā)票的有（）。

A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售住房

B.提供客運(yùn)服務(wù)

C.提供餐飲服務(wù)

D.銷售自己使用過的固定資產(chǎn)放棄減稅，依3%繳納增值稅

『正確答案」ABC

r答案解析』一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)可放棄減稅，依3%繳納增值稅，并可開具

增值稅專用發(fā)票。

15.納稅人采取預(yù)收款方式銷售貨物或提供服務(wù)，以收到預(yù)收款的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時間的有

（）。

A.生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的船舶

B.提供建筑服務(wù)

C.生產(chǎn)銷售家具

D.提供租賃服務(wù)

『正確答案JABD

［答案解析」納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到

預(yù)收款的當(dāng)天；采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12

個月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

16.增值稅一般納稅人不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)中，下列增值稅的處理正確的有()。

A.轉(zhuǎn)讓2016年4月30日之前取得的老項(xiàng)目，可以選擇5%簡易辦法納稅

B.轉(zhuǎn)讓2016年4月30日之前取得的老項(xiàng)目，可以選擇11%一般計(jì)稅辦法納稅

C.按照一般計(jì)稅辦法納稅，在不動產(chǎn)所在地按3%預(yù)征率預(yù)繳增值稅

D.按照簡易計(jì)稅辦法納稅，在不動產(chǎn)所在地按5%繳納增值稅

『正確答案JABD

『答案解析』選項(xiàng)C,按照一般計(jì)稅辦法納稅，在不動產(chǎn)所在地按5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

三、計(jì)算問答題

1.《夢想成真》營改增應(yīng)稅服務(wù)習(xí)題：

孫先生為中國境內(nèi)居民納稅人，2016年下半年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)為某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供建筑設(shè)計(jì)，取得建筑設(shè)計(jì)費(fèi)400000元以及方案創(chuàng)意獎勵50000

兀。

(2)將兩套閑置住房對外出租，月租金40000元，一次性預(yù)收半年租金240000元。

(3)將位于北京的一套別墅轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入4800000元,該別墅于2006年5月購進(jìn),購

進(jìn)時支付價款2200000元，相關(guān)稅費(fèi)100000元。

(4)將2015年購買的股票通過證券交易機(jī)構(gòu)出售，取得收入320000元，該股票的購買價為

240000元。

(5)向新加坡某中介公司咨詢投資業(yè)務(wù)，該公司不派人來華，以郵件、電話方式提供咨詢服務(wù),

孫先生支付給新加坡公司咨詢費(fèi)20000元，資料費(fèi)1500元.

假設(shè)上述收入均包含增值稅。根據(jù)上述資料，回答下列問題：

(1)孫先生提供建筑設(shè)計(jì)服務(wù)應(yīng)繳納增值稅；

(2)孫先生預(yù)收的全年房租納稅規(guī)定及應(yīng)繳納增值稅；

(3)孫先生轉(zhuǎn)讓別墅行為應(yīng)繳納增值稅；

(4)孫先生出售購入股票應(yīng)繳納的增值稅；

(5)孫先生代扣代繳增值稅的依據(jù)以及稅額；

(6)