醫(yī)美整形服務(wù)公司的賬務(wù)處理實(shí)例－記賬實(shí)操

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)醫(yī)美整形服務(wù)公司的賬務(wù)處理實(shí)例－記賬實(shí)操一、收入相關(guān)賬務(wù)處理1.醫(yī)美服務(wù)收入假設(shè)公司為顧客A提供了一次隆鼻手術(shù)，收費(fèi)10000元。確認(rèn)收入時(shí)：借：應(yīng)收賬款/銀行存款10000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入醫(yī)美手術(shù)收入10000如果涉及到增值稅（一般醫(yī)美服務(wù)按生活服務(wù)業(yè)繳納6%增值稅）：銷項(xiàng)稅額=10000÷(1+6%)×6%≈566.04元借：應(yīng)收賬款/銀行存款566.04（實(shí)際收款為10000+566.04=10566.04元）貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）566.042.養(yǎng)生套餐銷售收入公司推出一款價(jià)值5000元的養(yǎng)生套餐（10次服務(wù)），顧客B一次性購(gòu)買。收到款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款5000貸：預(yù)收賬款5000每次為顧客B提供養(yǎng)生服務(wù)后確認(rèn)收入：每次確認(rèn)收入=5000÷10=500元借：預(yù)收賬款500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入養(yǎng)生服務(wù)收入500二、成本相關(guān)賬務(wù)處理1.醫(yī)美耗材成本公司為隆鼻手術(shù)采購(gòu)了隆鼻假體等耗材，成本為2000元。采購(gòu)時(shí)：借：庫(kù)存商品醫(yī)美耗材2000貸：銀行存款/應(yīng)付賬款2000使用耗材進(jìn)行手術(shù)時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本醫(yī)美手術(shù)成本2000貸：庫(kù)存商品醫(yī)美耗材20002.人員工資成本假設(shè)本月支付給醫(yī)美醫(yī)生工資30000元，養(yǎng)生技師工資20000元。計(jì)提工資時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本醫(yī)美人資成本30000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本養(yǎng)生人資成本20000貸：應(yīng)付職工薪酬50000發(fā)放工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬50000貸：銀行存款500003.場(chǎng)地租賃與設(shè)備折舊成本公司辦公場(chǎng)地月租金10000元，醫(yī)美設(shè)備月折舊5000元，養(yǎng)生設(shè)備月折舊3000元。計(jì)提折舊和確認(rèn)租金費(fèi)用時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本場(chǎng)地與設(shè)備成本（醫(yī)美）15000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本場(chǎng)地與設(shè)備成本（養(yǎng)生）3000貸：累計(jì)折舊醫(yī)美設(shè)備5000累計(jì)折舊養(yǎng)生設(shè)備3000銀行存款（租金）10000三、費(fèi)用相關(guān)賬務(wù)處理1.營(yíng)銷費(fèi)用公司本月支付廣告費(fèi)用8000元。支付時(shí)：借：銷售費(fèi)用廣告宣傳費(fèi)8000貸：銀行存款80002.水電費(fèi)等日常運(yùn)營(yíng)費(fèi)用本月水電費(fèi)共計(jì)2000元。支付時(shí)：借：管理費(fèi)用水電費(fèi)2000貸：銀行存款2000四、稅收相關(guān)賬務(wù)處理1.城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等假設(shè)本月增值稅銷項(xiàng)稅額共計(jì)8000元（上述業(yè)務(wù)及其他業(yè)務(wù)匯總），城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加率為3%，地方教育附加率為2%。計(jì)算附加稅費(fèi)時(shí)：城市維護(hù)建設(shè)稅=8000×7%=560元教育費(fèi)附加=8000×3%=240元地方教育附加=8000×2%=160元借：稅金及附加960貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅560應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交教育費(fèi)附加240應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交地方教育附加160實(shí)際繳納時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅560應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交教育費(fèi)附加240應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交地方教育附加160貸：銀行存款9602.企業(yè)所得稅（假設(shè)按季度預(yù)繳）假設(shè)本季度公司利潤(rùn)總額為100000元，企業(yè)所得稅稅率為25%。計(jì)提企業(yè)所得稅時(shí)（季度末）：應(yīng)納稅額=100000×25%=25000元借：所得稅費(fèi)用25000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交企業(yè)所得稅25000實(shí)際繳納時(shí)（季度申報(bào)后繳納）：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交企業(yè)所得稅25000貸：銀行存款25000存貨盤點(diǎn)辦法一、目的為加強(qiáng)原材料存貨管理，保障存貨資產(chǎn)的安全性、完整性、準(zhǔn)確性，及時(shí)、真實(shí)地反映物料的結(jié)存狀況，使物料的盤點(diǎn)更加規(guī)范化、制度化，為下階段的生產(chǎn)計(jì)劃及財(cái)務(wù)成本核算提供依據(jù)，根據(jù)實(shí)際情況，特制定本辦法。二、適用范圍存貨盤點(diǎn)范圍：主要指原材料盤點(diǎn)。三、職責(zé)1、物流科主管：負(fù)責(zé)盤點(diǎn)組織工作、并跟進(jìn)盤點(diǎn)情況，組織召開盤點(diǎn)總結(jié)工作會(huì)議，負(fù)責(zé)盤點(diǎn)盈虧調(diào)整的審批工作；進(jìn)行盤點(diǎn)獎(jiǎng)罰；2、保管員：負(fù)責(zé)倉(cāng)庫(kù)物料盤點(diǎn)工作；3、財(cái)務(wù)部：負(fù)責(zé)對(duì)盤點(diǎn)抽查、對(duì)盤點(diǎn)盈虧調(diào)整審核；并對(duì)盤盈、盤虧物料做出處理意見，進(jìn)行有關(guān)的帳物處理，定期或不定期對(duì)各項(xiàng)存貨進(jìn)行核實(shí)、盤點(diǎn)。四、盤點(diǎn)方式、方法、時(shí)間1、盤點(diǎn)方式：動(dòng)態(tài)盤點(diǎn)（即不停產(chǎn)）。2、盤點(diǎn)方法：全面盤點(diǎn)和抽樣盤點(diǎn)相結(jié)合，由盤點(diǎn)第一責(zé)任人全面盤點(diǎn)，物流科負(fù)責(zé)人安排部門內(nèi)成員組成抽盤小組并指定負(fù)責(zé)人進(jìn)行復(fù)盤；3、盤點(diǎn)時(shí)間：每月結(jié)賬后進(jìn)行一次全面盤點(diǎn)，要求3個(gè)工作日完成；全面盤點(diǎn)后進(jìn)行復(fù)盤，要求1個(gè)工作日完成。4、財(cái)務(wù)不定期的盤點(diǎn)采取動(dòng)態(tài)盤點(diǎn)、抽盤的方式進(jìn)行，具體盤點(diǎn)時(shí)間由財(cái)務(wù)部確定后通知物流科即時(shí)安排。五、盤點(diǎn)工作流程1、庫(kù)房所有賬目處理應(yīng)在盤點(diǎn)日前一天完成；2、盤點(diǎn)由物流科主管制定盤點(diǎn)計(jì)劃，組織物流科召開盤點(diǎn)工作計(jì)劃通報(bào)會(huì)，并按擬定的《盤點(diǎn)計(jì)劃表》組織并跟進(jìn)實(shí)施；3、保管員接到《盤點(diǎn)計(jì)劃表》后即時(shí)開展盤點(diǎn)工作；4、盤點(diǎn)前應(yīng)進(jìn)行清理整頓，分類分區(qū)域按規(guī)定存放，并張貼好物料標(biāo)識(shí)卡；六、全盤1、部門主管指定人員打印《盤點(diǎn)表》分發(fā)給盤點(diǎn)人員；2、盤點(diǎn)人員按照盤點(diǎn)進(jìn)度計(jì)劃及《盤點(diǎn)表》進(jìn)行盤點(diǎn)，在盤點(diǎn)物料的標(biāo)識(shí)卡上登記好盤點(diǎn)日期、盤點(diǎn)數(shù)量、盤點(diǎn)人，備注說明“全盤”字樣；3、盤點(diǎn)人員核對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果是否與《盤點(diǎn)表》結(jié)存數(shù)量一致，如不符，則在確認(rèn)后查找不符原因，直至清楚無誤為止；4、盤點(diǎn)人員在《盤點(diǎn)表》上簽名后交部門負(fù)責(zé)人審核簽字，由專人保管盤點(diǎn)記錄；5、部門主管對(duì)盤點(diǎn)確認(rèn)的差異物料填寫《盤點(diǎn)盈虧報(bào)告單》進(jìn)行賬目處理；6、部門主管將《盤點(diǎn)盈虧報(bào)告單》交財(cái)務(wù)部處理。七、復(fù)盤1、復(fù)盤人員在初盤人員的陪同下進(jìn)入盤點(diǎn)區(qū)域進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)；2、復(fù)盤可采用100%復(fù)盤，也可采用抽盤，但抽盤比例不得低于物料種類的30%；3、復(fù)盤人員按復(fù)盤安排分工進(jìn)行盤點(diǎn)，將盤點(diǎn)結(jié)果記錄在《盤點(diǎn)表》上。4、復(fù)盤與初盤如有差異，須與初盤人員進(jìn)行盤點(diǎn)確認(rèn)，確認(rèn)有誤的，由初盤人員在《盤點(diǎn)表》中“復(fù)盤說明”簽字，以示負(fù)責(zé)；5、若復(fù)盤物料種類差錯(cuò)率超過15%（含15%）以上時(shí)，則報(bào)告部門主管處理，必要時(shí)，主管可要求實(shí)物保管員對(duì)所管全部物料進(jìn)行重新盤點(diǎn)。6、復(fù)盤完成后，復(fù)盤組長(zhǎng)將《盤點(diǎn)表》上交部門主管，主管審核《盤點(diǎn)表》后整理《盤點(diǎn)盈虧報(bào)告單》提交財(cái)務(wù)。八、財(cái)務(wù)處理1、盤點(diǎn)若產(chǎn)生盈虧，于盤點(diǎn)后3個(gè)工作日內(nèi)，由物流科主管編制《盤點(diǎn)盈虧報(bào)告》呈報(bào)主管副總審批，審批完畢轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)部；主管需對(duì)相關(guān)責(zé)任人提出獎(jiǎng)罰處理建議上報(bào)綜合管理部，在責(zé)任人當(dāng)月的工資中予以扣除。2、財(cái)務(wù)部對(duì)《盤點(diǎn)盈虧報(bào)告》復(fù)核無誤后，一個(gè)工作日內(nèi)完成賬務(wù)調(diào)整工作。3、每月盤點(diǎn)結(jié)束后10個(gè)工作日，物流科召開盤點(diǎn)工作總結(jié)會(huì)議，對(duì)盤點(diǎn)工作中存在的問題及原因進(jìn)行分析，擬定糾正、預(yù)防措施，經(jīng)與會(huì)相關(guān)人員確認(rèn)后實(shí)施，由財(cái)務(wù)部驗(yàn)證改善效果。九、突擊抽查1、財(cái)務(wù)部不定期抽查物流科存貨情況，原則上要求每季度不