期貨賬務(wù)處理－記賬實(shí)操

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫期貨賬務(wù)處理－記賬實(shí)操一、背景信息假設(shè)某企業(yè)在期貨市場進(jìn)行交易，主要目的是套期保值或者投機(jī)。該企業(yè)以人民幣作為記賬本位幣。交易的期貨品種是黃金期貨，每份合約規(guī)定的交易單位是1000克。二、初始保證金繳納1.業(yè)務(wù)描述企業(yè)在2024年1月1日決定參與黃金期貨交易，買入10份黃金期貨合約，當(dāng)時(shí)黃金期貨合約的價(jià)格為每克400元。按照期貨交易所規(guī)定，初始保證金比例為合約價(jià)值的10%。2.賬務(wù)處理計(jì)算初始保證金金額：每份合約價(jià)值=1000克/份×400元/克=400,000元10份合約價(jià)值=400,000元/份×10份=4,000,000元初始保證金金額=4,000,000元×10%=400,000元會(huì)計(jì)分錄：借：其他應(yīng)收款期貨保證金400,000貸：銀行存款400,000三、期貨合約價(jià)格變動(dòng)（盈利情況）1.業(yè)務(wù)描述到2024年1月10日，黃金期貨合約價(jià)格上漲到每克410元。2.賬務(wù)處理計(jì)算浮動(dòng)盈虧：每份合約盈利=(410400)元/克×1000克/份=10,000元10份合約總盈利=10,000元/份×10份=100,000元會(huì)計(jì)分錄：借：衍生工具黃金期貨100,000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益100,000四、追加保證金（假設(shè)價(jià)格不利變動(dòng)）1.業(yè)務(wù)描述到2024年1月20日，黃金期貨合約價(jià)格下跌到每克380元。每份合約虧損=(400380)元/克×1000克/份=20,000元，10份合約總虧損=20,000元/份×10份=200,000元。此時(shí)保證金賬戶余額低于維持保證金水平，期貨公司要求企業(yè)追加保證金100,000元。2.賬務(wù)處理會(huì)計(jì)分錄：借：其他應(yīng)收款期貨保證金100,000貸：銀行存款100,000五、期貨合約平倉1.業(yè)務(wù)描述企業(yè)在2024年2月1日決定平倉所有10份黃金期貨合約，此時(shí)黃金期貨合約價(jià)格為每克390元。2.賬務(wù)處理計(jì)算平倉盈虧：每份合約平倉盈虧=(390400)元/克×1000克/份=10,000元10份合約總平倉盈虧=10,000元/份×10份=100,000元會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款（收回保證金和盈虧凈額）300,000（400,000初始保證金100,000平倉虧損）公允價(jià)值變動(dòng)損益100,000（之前確認(rèn)的盈利沖回）貸：其他應(yīng)收款期貨保證金400,000衍生工具黃金期貨100,000（之前確認(rèn)的浮動(dòng)盈虧沖回）出納的基本職責(zé)：1、按規(guī)定每日登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。2、根據(jù)記賬憑證報(bào)銷內(nèi)容收付現(xiàn)金。3、每日負(fù)責(zé)盤清庫存現(xiàn)金，核對現(xiàn)金日記賬，按規(guī)定程序保管現(xiàn)金，保證庫存現(xiàn)金及有價(jià)證券安全。4、保管好各種空白支票、票據(jù)、印鑒。5、負(fù)責(zé)接收各項(xiàng)銀行到款進(jìn)賬憑證，并傳遞到有關(guān)的制單人員。6、負(fù)責(zé)代理記賬單位出納工作7、完成部門領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他任務(wù)。出納具體的工作內(nèi)容：（1）貨幣資金核算。①辦理現(xiàn)金收付，嚴(yán)格按規(guī)定收付款項(xiàng)。嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，根據(jù)稽核人員審核簽章的收付款憑證進(jìn)行復(fù)核，辦理款項(xiàng)收付。對于重大的開支項(xiàng)目，必須經(jīng)過會(huì)計(jì)主管人員、總會(huì)計(jì)師或單位領(lǐng)導(dǎo)審核簽章，方可辦理。收付款后，要在收付款憑證上簽章，并加蓋“收訖”、“付訖”戳記。②辦理銀行結(jié)算，規(guī)范使用支票，嚴(yán)格控制簽發(fā)空白支票。如因特殊情況確需簽發(fā)不填寫金額的轉(zhuǎn)賬支票時(shí)，必須在支票上寫明收款單位名稱、款項(xiàng)用途、簽發(fā)日期、規(guī)定限額和報(bào)銷期限，并由領(lǐng)用支票人在專設(shè)登記簿上簽章。逾期未用的空白支票應(yīng)交給簽發(fā)人。對于填寫錯(cuò)誤的支票，必須加蓋“作廢”戳記，與存根一并保存。支票遺失時(shí)要立即向銀行辦理掛失手續(xù)。不準(zhǔn)將銀行賬戶出租、出借給任何單位或個(gè)人辦理結(jié)算。③登記日記賬，保證日清月結(jié)。根據(jù)已經(jīng)辦理完畢的收付款憑證，逐筆順序登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額。銀行存款日記賬的賬面余額要及時(shí)與銀行對賬單核對。月末要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使賬面余額與對賬單上的余額調(diào)節(jié)后相符。對于未達(dá)賬款，要及時(shí)查詢。要隨時(shí)掌握銀行存款余額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票。④保管庫存現(xiàn)金，保管有價(jià)證券。對于現(xiàn)金和各種有價(jià)證券，要確保其安全和完整無缺。庫存現(xiàn)金不得超過銀行核定的限額，超過部分要及時(shí)存入銀行。不得以“白條”充抵現(xiàn)金，更不得任意挪用現(xiàn)金。如果發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金有短缺或盈余，應(yīng)查明原因，根據(jù)情況分別處理，不得私自取走或補(bǔ)足。如有短缺，要負(fù)賠償責(zé)任。保險(xiǎn)柜密碼要保密，保管好鑰匙，不得任意轉(zhuǎn)交他人。⑤保管有關(guān)印章，登記注銷支票。出納必須妥善保管所管的印章，嚴(yán)格按照規(guī)定用途使用（但簽發(fā)支票的各種印章，不得全部交由出納一人保管）。對于空白收據(jù)和空白支票必須嚴(yán)格管理，專設(shè)登記簿登記，認(rèn)真辦理領(lǐng)用注銷手續(xù)。⑥復(fù)核收入憑證，辦理銷售結(jié)算。認(rèn)真審查銷售業(yè)務(wù)的有關(guān)憑證，嚴(yán)格按照銷售合同和銀行結(jié)算制度辦理銷售款項(xiàng)結(jié)算，催收銷售貨款。發(fā)生銷售糾紛、貨款被拒付時(shí)，要通知有關(guān)部門及時(shí)處理。（2）往來結(jié)算。①辦理往來結(jié)算，建立清算制度。現(xiàn)金結(jié)算業(yè)務(wù)的內(nèi)容主要包括：企業(yè)與內(nèi)部核算單位和職工之間的款項(xiàng)結(jié)算；企業(yè)與外部不能辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)的單位和個(gè)人之間的款項(xiàng)結(jié)算；低于結(jié)算起點(diǎn)的小額款項(xiàng)結(jié)算；根據(jù)規(guī)定可以用于其他方面的結(jié)算。對購銷業(yè)務(wù)以外的各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，要及時(shí)催收結(jié)算；應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，要抓緊清償。對確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款和無法償還的應(yīng)付賬款，應(yīng)查明原因，按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理。實(shí)行備用金制度的企業(yè)，要核定備用金定額，及時(shí)辦理領(lǐng)用和報(bào)銷手續(xù)，加強(qiáng)管理。對預(yù)借的差旅費(fèi)，要督促及時(shí)辦理報(bào)銷手續(xù)，收回余額，不得拖欠，不準(zhǔn)挪用。建立其他往來款項(xiàng)清算手續(xù)制度。對購銷業(yè)務(wù)以外的暫收、暫付、應(yīng)收、應(yīng)付、備用金等債權(quán)債務(wù)及往來款項(xiàng)，要建立清算手續(xù)制度，加強(qiáng)管理，及時(shí)清算。②核算其他往來款項(xiàng)，防止壞賬損失。對購銷業(yè)務(wù)以外的各項(xiàng)往來款項(xiàng)，要按照單位和個(gè)人分戶設(shè)置明細(xì)賬，根據(jù)審核后的記賬憑證逐筆登記，并經(jīng)常核對余額。年終要抄列清單，并向領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)部門報(bào)告。（3）工資結(jié)算。①執(zhí)行工資計(jì)劃，監(jiān)督工資使用。根據(jù)批準(zhǔn)的工資計(jì)劃，會(huì)同勞動(dòng)人事部門，嚴(yán)格按照規(guī)定掌握工資和獎(jiǎng)金的支付，分析工資計(jì)劃的執(zhí)行情況。對于違反工資政策、濫發(fā)津貼獎(jiǎng)金的，要予以制止或向領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門報(bào)告。②審核工資單據(jù)，發(fā)放工資獎(jiǎng)金。根據(jù)實(shí)有職工人數(shù)、工資等級和工資標(biāo)準(zhǔn)，審核工資獎(jiǎng)金計(jì)算表，辦理代扣款項(xiàng)（包括計(jì)算個(gè)人