基礎會計2018會計分錄習題大全

基礎會計2018會計分錄習題大全第一篇：基礎會計2018會計分錄習題大全基礎會計2018會計分錄習題大全1、存現(xiàn)8000元。2、取現(xiàn)1000元。3、發(fā)放工資1100元。4、購辦公用品8000元。5、支付廣告費20元。6、購B材料一批，共計1100元，稅率為17%。7、向B公司銷售A材料一批，共計8000元，稅率為17%。第1頁共6頁8、存現(xiàn)400元。9、取現(xiàn)100元10、支付工資800元。11、支付辦公室電費8100元。12、支付廣告費500元。13、支付車間水費10000元。14、購買辦公用品8000元。15、用現(xiàn)金購入電腦2000臺，用現(xiàn)金支付共計12000元。第2頁共6頁16、收到資本金80000存入銀行。17、存現(xiàn)1000元。18、取現(xiàn)100元。19、購買材料1000噸，稅率17%,以銀行存款支付。20、用支票購買辦公用品共8000元。21、以現(xiàn)金支付辦公室和車間水電費共計200元。22、以銀行存款支付辦公室水費300元，車間水費400元。23、以現(xiàn)金支付辦公室招待費19000元。24、發(fā)放本月工資20450元。第3頁共6頁25、本月A商品結轉成本成本費用為31450元。26、本月A材料結轉成本成本費用為3090元。27、A企業(yè)的廠房正在建設中，用銀行存款支付費用為39080元28、王某出差時向財務部門預借現(xiàn)金2000元。29、王某外地出差歸，報銷差旅費2500元，財務科補給其現(xiàn)金500元。30、以銀行存款支付罰款200元。31、用現(xiàn)金支付車間辦公費440元。32、企業(yè)自行研究開發(fā)技術一項,申請獲得專利權時,以銀行存款支付律師費2000元,注冊費6000元33、企業(yè)以銀行存款支付稅款滯納金5000034、企業(yè)從銀行借入6個月的短期借款30000元。第4頁共6頁基礎會計2018會計分錄習題大全答案1、借；銀行存款8000貸；庫存現(xiàn)金80002、借；庫存現(xiàn)金1000貸；銀行存款10003、借；應付職工薪酬—工資1100貸；庫存現(xiàn)金11004、借；管理費用—辦公費8000貸；庫存現(xiàn)金80005、借；銷售費用—廣告費20貸；庫存現(xiàn)金206、借；原材料—B材料1870應交稅費—應交增值稅（進項稅額）18.7貸；庫存現(xiàn)金1888.77、借；主營業(yè)務收入—A材料136應交稅費—應交增值稅（進項稅額）1360貸；庫存現(xiàn)金14968、借：銀行存款400貸：庫存現(xiàn)金4009、借：庫存現(xiàn)金100貸：銀行存款10010、借：應付職工薪酬—工資800貸：庫存現(xiàn)金80011、借：管理費用—電費8100貸：庫存現(xiàn)金810012、借：銷售費用—廣告費500貸：庫存現(xiàn)金50013、借：制造費用—水費10000貸：庫存現(xiàn)金1000014、借：管理費用—辦公費8000貸：庫存現(xiàn)金800015、借；固定資產(chǎn)—電腦12000貸；庫存現(xiàn)金1200016、借；銀行存款80000貸；實收資本8000017、借；銀行存款1000貸；庫存現(xiàn)金100018、借；庫存現(xiàn)金100貸；銀行存款10019、借；原材料170應交稅費—應交增值稅（進項稅額）17貸；銀行存款18720、借；管理費用—辦公費8000第5頁共6頁貸；庫存現(xiàn)金800021、借；管理費用—水費200—電費200制造費用—水費200—電費200貸；庫存現(xiàn)金80022、借；管理費用—水費300制造費用—水費400貸；銀行存款70023、借；管理費用—招待費19000貸；庫存現(xiàn)金1900024、借；應付職工薪酬—工資20450貸；庫存現(xiàn)金2045025、借：主營業(yè)務成本—A商品31450貸：庫存商品3145026、借：主營業(yè)務成本—A材料3090貸：原材料309027、借；在建工程—廠房39080貸；銀行存款3908028、借:其他應收款2000貸:現(xiàn)金200029、借：管理費用2500貸：其他應收款2000庫存現(xiàn)金50030、借；營業(yè)外支出200貸；庫存現(xiàn)金20031、借；制造費用—辦公費440貸；庫存現(xiàn)金44032、借:無形資產(chǎn)8000貸:銀行存款800033、借:營業(yè)外支出--滯納金50000貸:銀行存款5000034、借；短期借款30000貸；銀行存款30000第二篇：會計分錄習題下面是甲企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，請編制出所涉及的會計分錄。1.甲企業(yè)購買電腦一臺5000元，用銀行存款支付。2.甲企業(yè)員工王明因出差預先借差旅費1000元，用現(xiàn)金支付。3.甲企業(yè)購買一項專利權100萬，用銀行存款支付。4.甲企業(yè)用銀行存款購入材料一批，價款3000元，材料尚未入庫，采用實際成本法核算。5.上述第四題采購的材料甲企業(yè)現(xiàn)在收到并入庫。6.甲企業(yè)用銀行存款預先支付部分某商品款8000元。7.甲企業(yè)購入需要安裝的設備一臺，價值5萬，用銀行匯票支付。8.接第二題，員工王明出差回來報銷差旅費800元，剩余200元用現(xiàn)金歸還。9.甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)商品一批，貨款5000元，款項尚未收到。10.接第九題，對乙公司的貨款一直無法收回，甲企業(yè)做壞賬處理。11.向建行借入6個月借款50萬，款項已收到并存入工行。12.向建行借入兩年期借款120萬，款項已收到并存入工行。13.甲企業(yè)購入材料一批，價值6000元，開出一張商業(yè)匯票，材料已驗收入庫。14.收到丙公司預先支付的某商品款4200元，款項存入銀行。15.用現(xiàn)金支付上月水電費300元。16.企業(yè)發(fā)行5年期債券，籌集資金10萬，款項已存入銀行。17.月末計算應支付銷售部門人員的工資9500元，管理部門人員工資6800元，生產(chǎn)工人工資4800元，車間管理人員工資8600元。18.用現(xiàn)金發(fā)放上述人員工資。19.收到投資者投入設備一臺，價值1萬元。20.將企業(yè)資本公積60000轉增實收資本。21.銀行存款退回投資者的投資50000元。22.月末結轉主營業(yè)務成本9000元，銷售費用6000元，財務費用3000元。23.年末從凈利潤中提取公積金10000元。24.收到外單位捐贈設備一臺，價值50000元。25.甲企業(yè)生產(chǎn)車間領用甲材料，價值3000元。26.甲企業(yè)月末將制造費用12000元分配給A產(chǎn)品5000元，B產(chǎn)品7000元。27.甲企業(yè)將成產(chǎn)完工的產(chǎn)品入庫，價值20000元。28.甲企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，收到貨款36000元并存入銀行，產(chǎn)品成本為20000元。29.甲企業(yè)銷售材料一批，收到貨款60000元并存入銀行，材料成本為20000元。30.用銀行存款支付廣告費用6500元。31.用銀行存款支付手續(xù)費用1200元。32.收到外單位交來的違約金3500元，存入銀行。33.用現(xiàn)金向稅務局繳納罰款360元。34.甲企業(yè)收到房租租金2000，對方用現(xiàn)金支付。35.月末計算企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅300元，稅款尚未支付。36.月末計算企業(yè)應繳納的營業(yè)稅200元，稅款尚未支付。37.甲企業(yè)捐贈給希望工程60000元，用銀行存款支付。38.甲企業(yè)收到外單位的捐贈100000，當即存入銀行。39.企業(yè)處置設備一臺，售價1000元，設備原值56000元，已計提折舊50000元。40.收會丁企業(yè)前欠貨款8900元，當即存入銀行。第三篇：《基礎會計》主要會計分錄總結一、籌資階段1接收投資者投入資本借：銀行存款（固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)等）貸：實收資本2向銀行借款借：銀行存款貸：短期借款（長期借款）利息按照權責發(fā)生制處理借：財務費用貸：應付利息（尚未支付的利息）二、采購過程1如果是尚未運到入庫借：在途物資貸：銀行存款（應付賬款）材料入庫，結轉材料采購成本借：原材料貸：在途物資2如果是材料收到入庫，款項同時支付借：原材料貸：銀行存款三、生產(chǎn)過程1領料（按照領料用途）借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)產(chǎn)品耗用材料）制造費用（車間一般耗用材料）管理費用（廠部耗用材料）銷售費用（銷售機構耗用材料）貸：原材料2工資的分配（按照職工所在部門崗位）借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)產(chǎn)品工人的工資）制造費用（車間管理人員的工資）管理費用（廠部人員的工資）銷售費用（銷售機構人員的工資）貸：應付職工薪酬------工資3水電費的分配（按照受益對象）借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)產(chǎn)品耗用）制造費用（車間耗用）管理費用（廠部耗用）銷售費用（銷售機構耗用）貸：應付賬款4計提折舊（按照固定資產(chǎn)使用部門）借：制造費用（車間設備）管理費用（廠部設備）銷售費用（銷售機構設備）貸：累計折舊5分配結轉制造費用借：生產(chǎn)成本貸：制造費用6產(chǎn)品完工入庫借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本四、銷售過程1發(fā)生產(chǎn)品銷售收入并結轉產(chǎn)品銷售成本借：銀行存款（應收賬款）貸：主營業(yè)務收入借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品2發(fā)生銷售材料收入并結轉材料銷售成本借：銀行存款（應收賬款）貸：其他業(yè)務收入借：其他業(yè)務成本貸：原材料3發(fā)生消費稅、城市維護建設稅、教育費附加等借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費五、利潤核算1銷售成本等費用類賬戶的期末結轉借：本年利潤貸：主營業(yè)務成本營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務成本銷售費用管理費用營業(yè)外支出2收入類等賬戶的期末結轉借：主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入貸：本年利潤企業(yè)利潤=收入-費用3計算所得稅并結轉所得稅=利潤*所得稅率（25%）借：所得稅費用貸：應交稅費—應交所得稅借：本年利潤貸：所得稅費用凈利潤=利潤-所得稅4結轉本年利潤如果全年盈利，年末結轉本年利潤借：本年利潤貸：利潤分配-----------未分配利潤如果全年虧損，年末結轉本年利潤借：利潤分配-----------未分配利潤貸：本年利潤六、利潤分配的核算1提取盈余公積借：利潤分配—提取法定盈余公積貸：盈余公積—法定盈余公積2向投資者分配利潤借：利潤分配—應付利潤貸：應付股利3年末結轉利潤分配的明細科目借：利潤分配—未分配利潤貸：利潤分配—提取盈余公積利潤分配—應付利潤第四篇：會計基礎基本分錄一、企業(yè)籌集資金的核算（一）、投入資本的核算《會計基礎》基礎分錄匯總借：銀行存款（收到的現(xiàn)金投資）固定資產(chǎn)（收到的機器設備、房屋、建筑物投資）原材料——X材料（收到的材料投資）無形資產(chǎn)（收到的專利權、非專利技術、商標權等投資）貸：實收資本——X投資者（二）、借入資金的核算：1、借入時：借：銀行存款貸：長期借款（一年以上）短期借款（一年以內(nèi)）2、計、付息時：借：財務費用貸：銀行存款（已經(jīng)支付）應付利息（未付的）3、歸還時：借：短期借款長期借款貸：銀行存款（三）應付債券的核算發(fā)行時：借：銀行存款貸：應付債券二、生產(chǎn)準備業(yè)務的核算（一）固定資產(chǎn)購建的核算1、購入不需要安裝的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款2、購入需要安裝的固定資產(chǎn)借：在建工程貸：銀行存款（工程直接支付的有關費用）原材料——X材料（工程領用的材料）應付職工薪酬（工程支付的薪酬）完工：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程（二）材料采購業(yè)務的核算1、購入直接驗收入庫：借：原材料——X材料（不含稅的價款+采購費用）應交稅費—應交增值稅（進項稅額）（價款×17%）貸：銀行存款（付了款）應付賬款（未付款）預付賬款（原已預付）2、購入未入庫：借：在途物資——X單位（X材料）應交稅金—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款、應付賬款、預付賬款等入庫借：原材料——X材料貸：在途物資——X單位（X材料）3、預付貨款：借：預付賬款——XX單位貸：銀行存款4、償還前欠貨款：借：應付賬款——XX單位貸：銀行存款三、生產(chǎn)過程的核算1、領用材料：借：生產(chǎn)成本——X產(chǎn)品（生產(chǎn)產(chǎn)品領用的材料）制造費用（車間領用的材料）管理費用（廠部管理領用的材料）貸：原材料——X材料2、應付工資、計提福利費：借：生產(chǎn)成本——X產(chǎn)品（生產(chǎn)產(chǎn)品工人工資）制造費用（車間管理人員工資）管理費用（廠部管理人員工資）貸：應付職工薪酬——工資——職工福利（按工資的14%提?。?、計提折舊：借：制造費用（生產(chǎn)產(chǎn)品和車間的固定資產(chǎn)計提的折舊）管理費用（廠部管理計提的折舊）貸：累計折舊4、支付有關費用：借：制造費用（車間管理有關費用）管理費用（廠部管理有關費用）貸：銀行存款5、差旅費：（1）預借：借：其他應收款——XX人貸：庫存現(xiàn)金（2）報銷：借：管理費用（實際報銷額）庫存現(xiàn)金（退回額）貸：其他應收款——XX人（原預借額）庫存現(xiàn)金（補付額）6、計提、支付利息：借：財務費用貸：應付利息（提取未支付）銀行存款（直接支付）7、提現(xiàn)：借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款8、發(fā)放工資：借：應付職工薪酬貸：庫存現(xiàn)金9、結轉制造費用：借：生產(chǎn)成本——X產(chǎn)品貸：制造費用10、結轉完工產(chǎn)品成本：借：庫存商品——X產(chǎn)品貸：生產(chǎn)成本——X產(chǎn)品四、銷售生產(chǎn)過程的核算1、銷售產(chǎn)品：借：銀行存款（收到了貨款）應收賬款（未收到了貨款）預收賬款（原已預付了貨款）貸：主營業(yè)務收入——X產(chǎn)品（不含稅的售價）應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（不含稅的售價×17%）2、發(fā)生銷售費用：借：銷售費用貸：銀行存款3、計算出應交有關營業(yè)稅金：借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費——應交X稅4、結轉銷售成本：借：主營業(yè)務成本——X產(chǎn)品（已銷售產(chǎn)品的制造成本）貸：庫存商品——X產(chǎn)品5、預收貨款：借：銀行存款貸：預收賬款——X單位6、收到前欠貨款：借：銀行存款貸：應收賬款——X單位五、利潤及利潤分配的核算1、結轉費用類賬戶：借：本年利潤貸：主營業(yè)務成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用資產(chǎn)減值損失其他業(yè)務成本營業(yè)外支出所得稅費用公允價值變動損益投資收益（凈損失）2、結轉收入類賬戶：借：主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入投資收益（凈收益）營業(yè)外收入貸：本年利潤3、取得營業(yè)外收入時：借：固定資產(chǎn)清理/應收賬款/銀行存款/待處理財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入4、發(fā)生營業(yè)外支出時：借：營業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理/應付賬款/銀行存款/待處理財產(chǎn)損溢5、收到投資利潤：借：銀行存款貸：投資收益6、計算出應納稅額時:借：所得稅費用貸：應交稅費——應交所得稅7、交納稅金：借：應交稅費——應交X稅貸：銀行存款8、結轉本年凈利潤：借：本年利潤貸：利潤分配——未分配利潤結轉本年凈虧損，分錄相反。9、、提取盈余公積的核算：借：利潤分配貸：盈余公積10、向投資者分配利潤的核算：借：利潤分配貸：應付股利（或應付利潤）11、結轉已分配利潤：借：利潤分配——未分配利潤貸：利潤分配——提取法定盈余公積——應付現(xiàn)金股利（或應付利潤）第五篇：《會計基礎》分錄模型第四章主要經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄模型第一節(jié)款項和有價證券的收付一、庫存現(xiàn)金和銀行存款的賬務處理書P501．提現(xiàn)備用【例4-1】借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款——××銀行2．將現(xiàn)金存銀行【例4-2】借：銀行存款——××銀行貸：庫存現(xiàn)金3.收到現(xiàn)金時借：庫存現(xiàn)金貸：有關科目以現(xiàn)金支付各種款項借：有關科目貸：庫存現(xiàn)金4.銷售各種貨物收到存款借：銀行存款貸：有關科目以存款支付各種款項借：有關科目貸：銀行存款二、交易性金融資產(chǎn)賬務處理書P511．取得交易性金融資產(chǎn)并支付交易費用（1）轉存投資款借：其他貨幣資金——存出投資款【例4-3】貸：銀行存款——××銀行（2）購買股票借：交易性金融資產(chǎn)——成本投資收益貸：其他貨幣資金——存出投資款（取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應當在發(fā)生時直接計人投資收益）2．出售交易性金融資產(chǎn)并支付交易費用出售股票借：其他貨幣資金——存出投資款貸：交易性金融資產(chǎn)——成本【例4-4】投資收益（出售交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應當直接沖減投資收益，并從出售交易性金融資產(chǎn)所得款項中直接扣減。）第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用一、原材料按實際成本計價的收發(fā)核算書P57（1）料已收、款已付借：原材料書P57【例4-5】應交稅費——應交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款（2）料已收、款未付（2）-1料已收、款未付借：原材料【例4-6】應交稅費——應交增值稅(進項稅額)貸：應付賬款——×單位（2）-1用支票付貨款借：應付賬款——×單位【例4-7】貸：銀行存款（3）料未收、款已付（3）-1購材料、款已付借：在途物資——×材料【例4-8】應交稅費——應交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款（3）-2材料驗收入庫、結轉材料采購成本借：原材料——×材料【例4-10】貸：在途物資——×材料（4）采用預付款項購貨（4）-1根據(jù)購銷合同預付貨款借：預付賬款——×公司【例4-11】貸：銀行存款（4）-2收到預付貨款的材料借：原材料——×材料【例4-12】應交稅費——應交增值稅(進項稅額)貸：預付賬款——×公司（4）-3補付貨款借：預付賬款——×公司【例4-13】貸：銀行存款（5）料已收、但月末、發(fā)票未到，無法確定其實際成本（5）-1暫估價值入賬借：原材料——×材料【例4-14】貸：應付賬款——暫估應付賬款（5）-2下月初紅字沖回，待收到發(fā)票賬單后再按實際成本入賬借：原材料□【例4-15】貸：應付賬款——暫估價□（5）-3上述材料發(fā)票賬單收到，按實際成本入賬借：原材料——×材料【例4-16】應交稅費——應交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款3.材料采購成本的計算書P59材料采購成本的計算就是將采購過程中所發(fā)生的材料的買價和有關采購費用，按一定種類的材料進行歸集和分配，確定各種材料的實際成本。外購材料的采購成本主要包括：①材料的買價：供貨單位的發(fā)票價格。②采購費用：包括運雜費(運輸費、裝卸費、保險費、包裝費等)、入庫前挑選整理費以及購入材料應負擔的其他有關稅費。材料采購過程中發(fā)生的采購費用，有的是專為采購某種材料而發(fā)生的；有的是為了采購幾種材料發(fā)生的。凡是專門為采購某種材料而發(fā)生的采購費用，應直接記入該種材料的采購成本。對于不能直接歸屬于某一種材料的采購費用要按一定的標準，在有關的幾種材料之間進行分配。即應先分配，后編分錄。材料采購費用可以按照購入材料的買價、材料重量或體積的比例進行分配。則分配材料運費的計算公式：費用分配率運輸費用總額各種材料的總重量各種材料的運費各種材料的總重量費用分配率（1）根據(jù)分配的運費，支付材料運雜費時：借：在途物資——×材料（運費）【例4-18】——×材料（運費）應交稅費—應交增值稅—進項稅（總運費×7%）貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金（2）當材料驗收入庫后，結轉原材料的采購成本書P60借：原材料——×材料(買價+運雜費)【例4-19】貸：在途物資——×材料(買價+運雜費)4.發(fā)出原材料的賬務處理即各部門生產(chǎn)從倉庫領料書P60實際工作中，企業(yè)發(fā)出存貨成本的計價方法包括先進先出法、月末一次加權平均法、移動加權平均法和個別計價法等。企業(yè)應當根據(jù)各類存貨的實物流轉方式、企業(yè)管理要求、存貨的性質(zhì)等實際情況，合理地確定發(fā)出存貨成本的計價方法。會計部門根據(jù)材料憑證匯總表，應編制會計分錄：借：生產(chǎn)成本——×產(chǎn)品——×產(chǎn)品制造費用管理費用貸：原材料【例4-23】二、原材料按計劃成本計價的賬務處理書P631．購買原材料的核算書P63-64①料已收、款已付書P64【例4-24】①-1購料：借：材料采購——×材料（按材料的實際成本價款+運費）應交稅費——應交增值稅(進項稅額)（買價×17%）貸：銀行存款（買價+運費+稅金）①-2材料驗收入庫時：借：原材料——×材料（按計劃成本的買價+運費）貸：材料采購——×材料①-3結轉入庫材料的成本差異(節(jié)約差)：（即實際成本-計劃成本＜0）借：材料采購——×材料貸：材料成本差異——原材料（提示：超支差作相反的分錄）②料未收、款已付書P64【例4-25】借：材料采購——×材料（按材料的實際成本價款+運費）應交稅費——應交增值稅(進項稅額)（買價×17%）貸：應付票據(jù)——×單位（買價+運費+稅金）當材料抵達驗收入庫，按計劃成本入賬借：原材料——×材料（按計劃成本的買價+運費）貸：材料采購——×材料同時結轉材料成本差異(超支差)：（即實際成本-計劃成本＞0）借：材料成本差異——原材料貸：材料采購——×材料（提示：節(jié)約差作相反的分錄）③料已收、款未付對于尚未收到發(fā)票但材料已經(jīng)驗收入庫的業(yè)務，在材料收到時，可暫不做會計分錄，待辦理結算手續(xù)后，再按應計人材料采購成本的金額，作付款同時收料的會計處理。如果發(fā)票在月末仍未到達，應在月末將材料按計劃成本暫估入賬，下月初用紅字原數(shù)沖回。借：原材料——×材料書P64【例4-26】貸：應付賬款——暫估應付賬款下月初，用紅字沖回：借：原材料口貸：應付賬款——暫估應付賬款口2．原材料的發(fā)出核算（即各部門生產(chǎn)領料）書P65采用計劃成本計價時，月末要計算原材料的成本差異率，并根據(jù)原材料的成本差異率來計算并結轉發(fā)出原材料的差異額，將計劃成本調(diào)整為實際成本。①原材料成本差異率的計算計算公式見書P65【例4-27】原材料成本差異率=[(月初結存材料成本差異額+本月收人材料成本差異額)÷(月初結存材料計劃成本+本月收入材料計劃成本)]×100％根據(jù)原材料成本差異率，就可以將發(fā)出原材料的計劃成本調(diào)整為實際成本，其計算公式為：本月發(fā)出原材料應負擔的成本差異=本月發(fā)出原材料的計劃成本×原材料成本差異率發(fā)出原材料的實際成本=發(fā)出原材料的計劃成本±發(fā)出原材料應負擔的成本差異結存原材料的實際成本=結存原材料的計劃成本±結存原材料應負擔的成本差異②原材料發(fā)出的賬務處理②-1本月各部門生產(chǎn)領料，按計劃成本分配材料費用借：生產(chǎn)成本——×產(chǎn)品書P65【例4-28】制造費用管理費用銷售費用貸：原材料——×材料②-2月末，結轉材料成本超支差異時：借：生產(chǎn)成本——×產(chǎn)品制造費用管理費用銷售費用貸：材料成本差異——原材料（提示：若節(jié)約差做相反分錄）材料成本差異的結轉，一般在月份終了時進行，不得在季末或年末一次計算。材料成本差異率一般應按材料類別分別計算確定。二、庫存商品的賬務處理書P671．月末，完工產(chǎn)成品驗收入庫借：庫存商品——×產(chǎn)品書P67【例4—29】貸：生產(chǎn)成本——×產(chǎn)品2．月末，銷售商品結轉銷售成本借：主營業(yè)務成本——×產(chǎn)品(單價×數(shù)量)貸：庫存商品——×產(chǎn)品書P67【例4—30】三、固定資產(chǎn)的賬務處理書P67固定資產(chǎn)的成本也稱為原始價值，簡稱為原價或原值。外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關稅費、使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費等。1．購入不需要安裝的固定資產(chǎn)書P69【例4—31】借：固定資產(chǎn)——×設備（買價+運雜費）應交稅費——應交增值稅(進項稅額)（買價×17%）貸：銀行存款（買價+應交增值稅+運雜費）2．若購入需要安裝的固定資產(chǎn)2—1當設備交付安裝時借：在建工程（買價+應交增值稅+運雜費）貸：銀行存款（買價+應交增值稅+運雜費）2—2安裝設備支付工資、材料等費用時借：在建工程（工資、材料、辦公費用之和）貸：應付職工薪酬——工資（支付工資用）原材料（領用材料用）2—3設備安裝完畢、驗收合格交付使用時借：固定資產(chǎn)——×設備貸：在建工程3．固定資產(chǎn)的折舊書P69企業(yè)應對所有的固定資產(chǎn)計提折舊，但是，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨計價入賬的土地除外。當月增加的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產(chǎn)，當月仍計提折舊，從下月起不計提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再計提折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。企業(yè)應當根據(jù)與固定資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式合理選擇折舊方法。可選用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總合法等。其中，年限平均法又稱直線法，是指將固定資產(chǎn)的應計折舊額均衡地分攤到固定資產(chǎn)預計使用壽命內(nèi)的一種方法。采用這種方法計算的每期折舊額均相等。計算公式如下：年折舊率=(1一預計凈殘值率)÷預計使用壽命(年)×100％月折舊率=年折舊率÷12月折舊額=固定資產(chǎn)原價×月折舊率企業(yè)選用的固定資產(chǎn)折舊方法，一經(jīng)確定，不得隨意變更。按月計提折舊時書P70【例4—32】借：制造費用管理費用銷售費用貸：累計折舊4．固定資產(chǎn)的處置書P70所謂“處置”是指固定資產(chǎn)的出售、轉讓、報廢或毀損。企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)處置時，應通過“固定資產(chǎn)清理”賬戶核算。（1）固定資產(chǎn)轉入清理，注銷固定資產(chǎn)賬面價值書P70借：固定資產(chǎn)清理（差額）借：累計折舊（已提折舊額）貸：固定資產(chǎn)（賬面原價）【例4—33】（2）支付清理費用或支付清理的工資費借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款應付職工薪酬——工資（3）收到殘料變賣收入款、應收保險公司賠款、收到固定資產(chǎn)殘料入庫借：銀行存款（固定資產(chǎn)的殘料收入）其他應收款—保險公司（保險公司應該賠的款）原材料（收回固定資產(chǎn)殘料入庫）貸：固定資產(chǎn)清理【例4—33】應交稅費—應交增值稅—銷項稅（出售固定資產(chǎn)收入的增值稅）（4）出售房產(chǎn)收取價款時借：銀行存款（收到實際價款）貸：固定資產(chǎn)清理（收到實際價款）同時，應計提的營業(yè)稅（出售不動產(chǎn)應繳營業(yè)稅）借：固定資產(chǎn)清理（買價×營業(yè)稅率）貸：應交稅費—應交營業(yè)稅（買價×營業(yè)稅率）（5）收到保險公司賠款借：銀行存款貸：其他應收款—某保險公司（6）結轉固定資產(chǎn)的損益（提示：只要處置固定資產(chǎn)都必須結轉其凈損益）（6）—1凈收益：借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入——利得（6）—2凈損失：借：營業(yè)外支出——損失【例4—33】貸：固定資產(chǎn)清理第三節(jié)債權、債務的發(fā)生和結算一、應收及預付款項的賬務處理書P731．應收賬款、應收票據(jù)發(fā)生和收回的賬務處理（1）銷售產(chǎn)品，款未收或收到商業(yè)匯票書P73借：應收賬款——×公司【例4—35】應收票據(jù)——×公司【例4—37】貸：主營業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)（2）收到前欠貨款借：銀行存款書P74【例4—36】貸：應收賬款——×公司（3）商業(yè)匯票到期，收到票據(jù)款借：銀行存款書P74【例4—38】貸：應收票據(jù)——×公司2．其他應收款發(fā)生和收回的賬務處理（1）預借差旅費借：其他應收款——××書P74【例4—39】貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款（2）會計部門根據(jù)差旅費報銷單和借款結算單據(jù)，報銷差費借：管理費用（行政管理人員用）制造費用（車間管理人員用）銷售費用（銷售管理人員用）庫存現(xiàn)金（收回余款用）【例4—40】貸：其他應收款——××庫存現(xiàn)金（補付款用）3．應收款項減值(壞賬準備)的賬務處理書P74企業(yè)應當在資產(chǎn)負債表日對應收款項的賬面價值進行檢查，有客觀證據(jù)表明該應收款項發(fā)生減值的，應當將該應收款項的賬面價值減記至預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減記的金額確認資產(chǎn)減值損失，并采用備抵法計提壞賬準備。(1)當期應計提壞賬準備金額的計算（采用應收款項余額百分比法計提壞賬準備）書P75當期應計提壞賬準備=期末應收款項余額×壞賬準備計提率一(或+)“壞賬準備”賬戶的期末貸方(借方)余額如當期應計提壞賬準備大于0，則計提的壞賬準備應借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“壞賬準備”科目；如當期應計提壞賬準備小于0，則應沖轉原已計提的壞賬準備，沖轉時借記“壞賬準備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。(2)計提壞賬準備的賬務處理（重點：備抵法）①企業(yè)計提壞賬準備借：資產(chǎn)減值損失書P75【例4—41、42】貸：壞賬準備②對于確實無法收回的應收賬款，經(jīng)批準轉銷應收賬款如：債務人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后仍無法收回的，或因債務人逾期為履行償債義務超過三年而且具有明顯特征表明無法收回的應收款項，應確認為壞賬。借：壞賬準備書P75【例4—44】貸：應收賬款—XX單位③企業(yè)收回已轉銷的壞賬損失時③—1轉沖壞賬準備借：應收賬款—XX單位貸：壞賬準備③—2收回以前欠的貨款借：銀行存款貸：應收賬款—XX單位④若企業(yè)的壞賬準備金貸方額大于當年計提的壞賬準備時書P75【例4—43】借：壞賬準備貸：資產(chǎn)減值損失二、應付款項的賬務處理書P76(一)應付賬款的賬務處理1．企業(yè)購入材料、商品等，但貨款尚未支付：借：在途物資（實際價料未驗收用）材料采購（計劃價料未驗收用）原材料（實際或計劃價料已驗收用）應交稅費—應交增值稅（進項稅）（買價×17%）貸：應付賬款——XX單位（買價+稅金）2．企業(yè)支付前欠應付賬款時：借：應付賬款——XX單位貸：銀行存款3．對于因債權人撤銷等原因而產(chǎn)生無法支付的應付賬款：借：應付賬款——XX單位書P76【例4—45】貸：營業(yè)外收入(二)應付票據(jù)的賬務處理書P761．不帶息應付票據(jù)的處理（1）開出商業(yè)匯票，購料時：借：原材料（料已驗收入庫用）【例4-46】在途物資（實際價料未驗收用）材料采購（計劃價料未驗收用）應交稅費—應交增值稅（進項稅）（買價×17%）貸：應付票據(jù)——XX單位（票據(jù)面值）（2）以商業(yè)匯票抵付貨款即應付賬款時：借：應付賬款——XX單位貸：應付票據(jù)——XX單位（3）企業(yè)支付銀行承兌匯票手續(xù)費時：借：財務費用貸：銀行存款（4）票據(jù)到期，企業(yè)支付票據(jù)款借：應付票據(jù)——XX單位（票據(jù)面值）【例4-46】貸：銀行存款（票據(jù)面值）（5）若票據(jù)到期，如果企業(yè)存款不足支付款時：屬商業(yè)承兌匯票的，借：應付票據(jù)——XX單位（票據(jù)面值）【例4-46】貸：應付賬款——XX單位（票據(jù)面值）屬銀行承兌匯票的，由承兌銀行代為支付，對出票人尚未支付的匯票金額轉作逾期貸款處理借：應付票據(jù)——XX單位貸：短期借款——XX單位2．帶息應付票據(jù)的處理書P77（1）企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票或以商業(yè)匯票抵付貨款及應付賬款，與不帶息應付票據(jù)一樣處理。①開出商業(yè)匯票，購料時：借：原材料（料已驗收入庫用）在途物資（實際價料未驗收用）材料采購（計劃價料未驗收用）應交稅費—應交增值稅（進項稅）（買價×17%）貸：應付票據(jù)——XX單位（票據(jù)面值）②以商業(yè)匯票抵付貨款即應付賬款時借：應付賬款——XX單位貸：應付票據(jù)——XX單位③企業(yè)支付銀行承兌匯票手續(xù)費時借：財務費用貸：銀行存款（2）月末，計提票據(jù)利息時借：財務費用書P77貸：應付利息（3）應付票據(jù)到期，如企業(yè)按期支付票據(jù)本息，則按應付票據(jù)的面值：借：應付票據(jù)——XX單位（票據(jù)面值）應付利息（已計提利息）財務費用（未計提利息）貸：銀行存款（按實際支付的金額即票據(jù)的到期值)(三)其他應付款的賬務處理書P771．企業(yè)發(fā)生各種應付而暫時收款的業(yè)務如：收取包裝物的押金、應付的租金借：銀行存款書P78【例4-47】貸：其他應付款——XX2．實際支付各種應付、暫收款項時，借：其他應付款——XX貸：銀行存款三、應付職工薪酬的賬務處理書P781．企業(yè)按月計提或分配應付職工薪酬借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人的工資用）制造費用（車間管理人員的工資用）管理費用（行政管理人員的工資用）銷售費用（專設銷售人員的工資用）在建工程（建造廠房人員工資用）貸：應付職工薪酬—工資【例4-48】2.若企業(yè)按月計提或分配職工福利費：（按工資一定比例計提）借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人的工資用）制造費用（車間管理人員的工資用）管理費用（行政管理人員的工資用）銷售費用（專設銷售人員的工資用）在建工程（建造廠房人員工資用）貸：應付職工薪酬—福利費（按工資一定比例計提）3.按月發(fā)放職工工資時：（1）提取現(xiàn)金備發(fā)工資借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款（2）以現(xiàn)金發(fā)放時借：應付職工薪酬—工資貸：庫存現(xiàn)金（3）若銀行代發(fā)工資借：應付職工薪酬—工資貸：銀行存款書P79【例4-49】四、應交稅費的賬務處理書P801．一般納稅人的賬務處理（按實際成本核算）（1）-1一般納稅人購進貨物時借：在途物資（料未驗收用）借：原材料或庫存商品（料已驗收用）借：固定資產(chǎn)借：應交稅費—應交增值稅（進項稅）貸：銀行存款（實際款已付）貸：應付賬款——XX單位(貨款未付)貸：應付票據(jù)——XX單位(開出商業(yè)匯票)（1）-2若購進農(nóng)副產(chǎn)品借：在途物資（買價進項稅）（料已收）借：應交稅費—應交增值稅（進項稅）（買價×13%）貸：銀行存款（實際支付款用）貸：應付賬款——XX單位(貨款未付用)貸：應付票據(jù)——XX單位(開出商業(yè)匯票購料)（2）企業(yè)接受投資或捐贈轉入的貨物借：原材料借：固定資產(chǎn)借：應交稅費—應交增值稅—進項稅貸：實收資本（接受投資用）貸：營業(yè)外收入（接受捐贈用）應交稅費—應交所得稅（接受捐贈按規(guī)定應交的稅金）（3）一般納稅人銷售貨物或提供勞務時借：銀行存款（款已收）應收賬款——XX單位（款未收）貸：主營業(yè)務收入（銷售產(chǎn)品或提供勞務用）其他業(yè)務收入（出租包裝物等用）應交稅費——應交增值稅（銷項稅）（售價×17%）同時，按貨物成本結轉銷售成本借：主營業(yè)務成本其他業(yè)務成本貸：庫存商品（4）以銀行存款上繳稅款時借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）【例4—52】貸：銀行存款（5）企業(yè)計算并結轉應納的營業(yè)稅應交的營業(yè)稅=營業(yè)額×營業(yè)稅率借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費——應交營業(yè)稅企業(yè)繳納營業(yè)稅時借：應交稅費——應交營業(yè)稅貸：銀行存款（6）應交城建稅和教育費附加的核算書P82城市維護建設稅、教育費附加其應納稅額的計算公式為：應納稅額=（應交增值稅+應交消費稅+應交營業(yè)稅）×適用稅率（6）-1.計算并提取城建稅、教育費附加稅時【例4—53】借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費——應交城市維護建設稅——應交教育費附加（6）-2.以存款實際繳納城建稅、教育費附加稅時【例4—54】借：應交稅費——應交城市維護建設稅——應交教育費附加貸：銀行存款2．小規(guī)模納稅人的賬務處理（按實際成本核算）小規(guī)模納稅企業(yè)需要按照銷售額的一定比例(3％)繳納增值稅，不享有進項稅額的抵扣權，其購進貨物和接受應稅勞務時支付的增值稅，直接計入有關貨物和勞務的成本。（1）小規(guī)模納稅人購進貨物時借：在途物資（料未收，買價+買價×3%）借：原材料（料已收，買價+買價×3%）書P81【例4-50】貸：銀行存款（買價+應交增值稅）貸：應付賬款——XX單位（買價+應交增值稅）貸：應付票據(jù)——XX單位（買價+應交增值稅）提示：小規(guī)模納稅人購貨時，增值稅的稅率為3%，進項稅額不單獨列示，直接計入采購成本。（2）小規(guī)模納稅人銷售產(chǎn)品時（應開出普通發(fā)票）借：銀行存款（款已收用）借：應收賬款——XX單位（款未收用）【例4—51】貸：主營業(yè)務收入貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅）（售價×3%）提示：小規(guī)模納稅人，銷售貨物增值稅的稅率為3%，銷項稅額應單獨列示。不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)應納增值稅=不含稅銷售額×征收率五、借款的賬務處理書P841．短期借款的賬務處理（1）借入各種短期借款【例4—55】借：銀行存款（本金）貸：短期借款（本金）（2）計算并預提利息利息=本金×利率×期限【例4—56】借：財務費用貸：應付利息（3）借款到期，還本付息【例4—57】借：短期借款（本金）應付利息（已經(jīng)預提的利息）財務費用（未預提利息用）貸：銀行存款（本利和）（4）按規(guī)定，用存款直接支付利息借：財務費用（未預提利息用）應付利息（已經(jīng)預提的利息）貸：銀行存款2．長期借款的賬務處理書P84（1）借入長期借款時（提示：合同利率與實際利率相同時，不存在利息調(diào)整）借：銀行存款（借款本金）【例4—58】貸：長期借款—本金（借款本金）（2）借款利息的處理書P85資產(chǎn)負債表日，企業(yè)按實際利率計算長期借款的利息費用借：管理費用（屬于籌建期間用）在建工程（屬于購建工程未竣工前用）財務費用【例4—59】（屬于生產(chǎn)經(jīng)營用、工程竣工后用）貸：長期借款—應付利息（按合同利率×本金）（3）支付利息并歸還長期借款的本金借：長期借款—本金長期借款—應付利息（已經(jīng)預提的利息）財務費用（未預提的利息用）貸：銀行存款【例4—60】第四節(jié)資本的增減一、接受投資的賬務處理書P871．接受現(xiàn)金資產(chǎn)的投資借：銀行存款（實際收到存款）貸：實收資本（不超過注冊的資本用）【例4-61】資本公積—資本溢價（超過注冊資本金用）【例4-62】2.接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資書P87借：銀行存款原材料應交稅費—應交增值稅（進項稅）固定資產(chǎn)【例4-63】無形資產(chǎn)（收到無形資產(chǎn)用）貸：實收資本（不超過注冊的資本用）資本公積—資本溢價（超過注冊資本金用）二、實收資本的減少（即注冊資本的減少）書P87借：實收資本【例4-64】貸：銀行存款第五節(jié)收入、成本和費用一、收入的賬務處理書P891．銷售產(chǎn)品、款已收借：銀行存款【例4—65】貸：主營業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)2.賒銷產(chǎn)品借：應收賬款——×公司【例4—66】貸：主營業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)收到前欠貨款借：銀行存款貸：應收賬款——×公司3.預收貨款銷售業(yè)務3-1根據(jù)購銷合同，預收貨款借：銀行存款書P89【例4—67】貸：預收賬款——×公司3-2銷售產(chǎn)品借：預收賬款——×公司【例4—68】貸：主營業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)3-3收到余款書P90借：銀行存款【例4—69】貸：預收賬款——×公司4．出售不需用的原材料或出租固定資產(chǎn)收入等【例4—70】借：銀行存款（款已收用）應收賬款——×公司（款未收用）貸：其他業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)二、成本的賬務處理書P901．發(fā)生直接材料、直接人工、制造費用的賬務處理(1)生產(chǎn)產(chǎn)品，領用材料借：生產(chǎn)成本——×產(chǎn)品——×產(chǎn)品制造費用管理費用貸：原材料——×材料書P91【例4—71】(2)分配本月職工工資借：生產(chǎn)成本——×產(chǎn)品——×產(chǎn)品制造費用管理費用貸：應付職工薪酬——工資書P91【例4—72】(3)按月計提折舊費借：制造費用管理費用銷售費用貸：累計折舊書P92【例4—73】2．月末，分配本月發(fā)生的制造費用書P92【例4—74】制造費用總額制造費用分配率分配標準總量各產(chǎn)品或部門應承擔的制造費用=各產(chǎn)品或部門的標準量×分配率結轉制造費用：（即從制造費用的貸方減少，增加到生產(chǎn)成本借方）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—X產(chǎn)品—X產(chǎn)品貸：制造費用—基本車間3.月末，結轉完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本并驗收入庫書P93【例4—75】（即從生產(chǎn)成本的貸方減少，增加到庫存商品的借方）借：庫存商品—X產(chǎn)品貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—X產(chǎn)品三、費用的賬務處理書P941．結轉銷售產(chǎn)品的成本【例4-75】借：主營業(yè)務成本——×產(chǎn)品貸