注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)(銷(xiāo)售與收款循環(huán)的審計(jì))模擬試卷1(題后含答案及解析)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（銷(xiāo)售與收款循環(huán)的審計(jì)）模擬試卷1(題后含答案及解析)題型有：1.單項(xiàng)選擇題2.多項(xiàng)選擇題4.簡(jiǎn)答題5.綜合題單項(xiàng)選擇題每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為最正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。1．為了證實(shí)被審計(jì)單位關(guān)于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的截止認(rèn)定，下列程序中最有效的是()。A．從銷(xiāo)售發(fā)票追查到主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬B．選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天一定金額以上的發(fā)運(yùn)憑證，追查至銷(xiāo)售發(fā)票和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬C．從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬追查到發(fā)運(yùn)憑證D．從發(fā)運(yùn)憑證追查到銷(xiāo)售發(fā)票副本和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬正確答案：B解析：選項(xiàng)B能夠?qū)崿F(xiàn)截止測(cè)試；選項(xiàng)C主要證實(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的發(fā)生認(rèn)定；選項(xiàng)AD可以查出收入未入賬的情況，主要證實(shí)的是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的完整性認(rèn)定。知識(shí)模塊：銷(xiāo)售與收款循環(huán)的審計(jì)2．在B公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)銷(xiāo)售與收款循環(huán)的審計(jì)。針對(duì)2013年?duì)I業(yè)收入的完整性認(rèn)定，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)了下列四項(xiàng)審計(jì)程序，其中不能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的程序是()。A．抽取2013年12月31日的發(fā)貨單，檢查相應(yīng)的銷(xiāo)售發(fā)票副本和賬簿記錄B．抽取2013年12月31日開(kāi)具的銷(xiāo)售發(fā)票副本，檢查相應(yīng)的發(fā)貨單和賬簿記錄C．從營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬中抽取2014年1月1日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)貨單和銷(xiāo)售發(fā)票副本D．從營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬中抽取2013年12月31日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)貨單和銷(xiāo)售發(fā)票副本正確答案：D解析：選項(xiàng)D針對(duì)的是營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定。知識(shí)模塊：銷(xiāo)售與收款循環(huán)的審計(jì)3．下列認(rèn)定中，與銷(xiāo)售信用批準(zhǔn)最相關(guān)的是()。A．發(fā)生B．計(jì)價(jià)和分?jǐn)侰．完整性D．權(quán)利和義務(wù)正確答案：B解析：設(shè)計(jì)信用批準(zhǔn)控制的目的是為了降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，因此，這些控制與應(yīng)收賬款賬面余額的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定有關(guān)。知識(shí)模塊：銷(xiāo)售與收款循環(huán)的審計(jì)4．A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)B公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，經(jīng)測(cè)算2013年銷(xiāo)售費(fèi)用占營(yíng)業(yè)收入的比例為9％，而2012年審定的利潤(rùn)表顯示銷(xiāo)售費(fèi)用占營(yíng)業(yè)收入的15％。假定不考慮其他條件，下列相關(guān)認(rèn)定中，存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是()。A．銷(xiāo)售費(fèi)用的完整性B．營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生C．銷(xiāo)售費(fèi)用的發(fā)生或營(yíng)業(yè)收入的完整性D．銷(xiāo)售費(fèi)用的完整性或營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生正確答案：D解析：銷(xiāo)售費(fèi)用占營(yíng)業(yè)收入的比例不合理下降，若銷(xiāo)售費(fèi)用真實(shí)，則很可能高估了營(yíng)業(yè)收入；若營(yíng)業(yè)收入真實(shí)，則很可能低估了銷(xiāo)售費(fèi)用。因此，若不考慮其他條件，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)判斷銷(xiāo)售費(fèi)用的完整性或營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。知識(shí)模塊：銷(xiāo)售與收款循環(huán)的審計(jì)5．下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序的說(shuō)法中，正確的是()。A．對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序B．對(duì)小型企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序C．如果有充分證據(jù)表明函證很可能無(wú)效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序D．如果在收入確認(rèn)方面不存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序正確答案：C解析：除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表而言是不重要的，或者函證很可能是無(wú)效的，否則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。知識(shí)模塊：銷(xiāo)售與收款循環(huán)的審計(jì)6．對(duì)應(yīng)收賬款詢(xún)證函的寄發(fā)過(guò)程的下列控制中，正確的是()。A．由注冊(cè)會(huì)計(jì)師填寫(xiě)詢(xún)證函，交由被審計(jì)單位業(yè)務(wù)員到被詢(xún)證單位蓋章后取回B．由被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員填寫(xiě)詢(xún)證函并寄發(fā)C．要求被詢(xún)證單位將回函寄往會(huì)計(jì)師事務(wù)所D．由注冊(cè)會(huì)計(jì)師填寫(xiě)并寄發(fā)，要求被詢(xún)證單位回函寄往被審計(jì)單位正確答案：C解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)選擇被詢(xún)證者、設(shè)計(jì)詢(xún)證函以及發(fā)出和收回詢(xún)證函進(jìn)行控制。要求被詢(xún)證者將詢(xún)證函原件寄回注冊(cè)會(huì)計(jì)師所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，以免被審計(jì)單位截留篡改。知識(shí)模塊：銷(xiāo)售與收款循環(huán)的審計(jì)7．下列應(yīng)收賬款中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)使用積極式函證的是()。A．大量余額較小的應(yīng)收賬款B．函證很可能無(wú)效的應(yīng)收賬款C．金額較大賬齡較長(zhǎng)的應(yīng)收賬款D．預(yù)期不存在大量錯(cuò)報(bào)的應(yīng)收賬款正確答案：C解析：賬齡長(zhǎng)、金額大的應(yīng)收賬款重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較大，所以應(yīng)當(dāng)對(duì)這類(lèi)應(yīng)收賬款采用積極式函證。選項(xiàng)AD屬于可能采用消極式函證方式的情況；選項(xiàng)B，應(yīng)實(shí)施替代審計(jì)程序。知識(shí)模塊：銷(xiāo)售與收款循環(huán)的審計(jì)8．注冊(cè)會(huì)計(jì)師X負(fù)責(zé)審計(jì)A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，指派注冊(cè)會(huì)計(jì)師Y負(fù)責(zé)銷(xiāo)售與收款循環(huán)的審計(jì)。Y執(zhí)行的控制測(cè)試中包括如下程序：檢查銷(xiāo)售發(fā)票副聯(lián)是否附有發(fā)運(yùn)憑證及銷(xiāo)售單，該程序針對(duì)的認(rèn)定是()。A．銷(xiāo)售交易的“發(fā)生”認(rèn)定B．銷(xiāo)售交易的“完整性”認(rèn)定C．銷(xiāo)售交易的“分類(lèi)”認(rèn)定D．銷(xiāo)售交易的“準(zhǔn)確性”認(rèn)定正確答案：A解析：記錄銷(xiāo)售的人員應(yīng)當(dāng)只依據(jù)附有有效裝運(yùn)憑證和銷(xiāo)售單的銷(xiāo)售發(fā)票記錄銷(xiāo)售，該控制與銷(xiāo)售交易的“發(fā)生”認(rèn)定有關(guān)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試該控制，針對(duì)的是銷(xiāo)售交易的“發(fā)生”認(rèn)定。知識(shí)模塊：銷(xiāo)售與收款循環(huán)的審計(jì)9．對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序主要實(shí)現(xiàn)的認(rèn)定是()。A．發(fā)生B．存在C．完整性D．計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉_答案：B解析：函證應(yīng)收賬款主要證實(shí)應(yīng)收賬款的真實(shí)性，與存在認(rèn)定相關(guān)。知識(shí)模塊：銷(xiāo)售與收款循環(huán)的審計(jì)10．“獨(dú)立檢查已處理銷(xiāo)售發(fā)票上的銷(xiāo)售金額與會(huì)計(jì)記錄金額的一致性”，這一控制針對(duì)銷(xiāo)售交易的認(rèn)定是()。A．發(fā)生認(rèn)定B．完整性認(rèn)定C．準(zhǔn)確性認(rèn)定D．計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定正確答案：C解析：檢查已處理銷(xiāo)售發(fā)票上的銷(xiāo)售金額與會(huì)計(jì)記錄金額的一致性，針對(duì)的是銷(xiāo)售交易的準(zhǔn)確性認(rèn)定。知識(shí)模塊：銷(xiāo)售與收款循環(huán)的審計(jì)11．注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查發(fā)運(yùn)憑證與銷(xiāo)售發(fā)票連續(xù)編號(hào)是否完整，主要的測(cè)試目標(biāo)是()。A．登記入賬的銷(xiāo)售交易是否真實(shí)發(fā)生B．所有銷(xiāo)售交易是否均已登記入賬C．銷(xiāo)售交易分類(lèi)是否恰當(dāng)D．銷(xiāo)售交易是否正確截止正確答案：B解析：檢查發(fā)運(yùn)憑證與銷(xiāo)售發(fā)票連續(xù)編號(hào)是否完整針對(duì)的是完整性認(rèn)定，其目標(biāo)是測(cè)試所有銷(xiāo)售交易是否均已登記入賬。知識(shí)模塊：銷(xiāo)售與收款循環(huán)的審計(jì)12．被審計(jì)單位的內(nèi)部核查程序包括比較核對(duì)登記入賬的銷(xiāo)售交易的原始憑證與會(huì)計(jì)科目表，這一程序針對(duì)的內(nèi)部控制目標(biāo)是()。A．登記入賬的銷(xiāo)售交易是真實(shí)的B．登記入賬的銷(xiāo)售交易金額準(zhǔn)確C．登記入賬的銷(xiāo)售交易分類(lèi)恰當(dāng)D．銷(xiāo)售交易得以及時(shí)記錄正確答案：C解析：比較核對(duì)登記入賬的銷(xiāo)售交易的原始憑證與會(huì)計(jì)科目表，針對(duì)的是分類(lèi)問(wèn)題。知識(shí)模塊：銷(xiāo)售與收款循環(huán)的審計(jì)13．下列審計(jì)程序中，與營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定不相關(guān)的是()。A．選擇主要客戶(hù)函證本期銷(xiāo)售額B．根據(jù)增值稅發(fā)票申報(bào)表或普通發(fā)票估算全年收入，并與實(shí)際收入金額比較C．檢查營(yíng)業(yè)收入是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)D．從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的賬簿記錄查至記賬憑證正確答案：C解析：選項(xiàng)C與列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定相關(guān)。知識(shí)模塊：銷(xiāo)售與收款循環(huán)的審計(jì)14．針對(duì)未曾發(fā)貨卻已將銷(xiāo)售交易登記入賬的風(fēng)險(xiǎn)，下列審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不采取的是()。A．從發(fā)貨部門(mén)的檔案中選取部分發(fā)運(yùn)憑證，并追查至有關(guān)的銷(xiāo)售發(fā)票副本和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬B．從營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬中抽取若干筆分錄，追查有無(wú)發(fā)運(yùn)憑證及其他佐證C．必要時(shí)追查存貨的永續(xù)盤(pán)存記錄，測(cè)試存貨余額有無(wú)減少D．獲取外部運(yùn)輸單位的運(yùn)輸單據(jù)、客戶(hù)簽發(fā)的訂貨單據(jù)和到貨簽收記錄正確答案：A解析：未曾發(fā)貨卻已將銷(xiāo)售交易登記入賬是發(fā)生認(rèn)定的問(wèn)題，選項(xiàng)A針對(duì)的是完整性認(rèn)定。知識(shí)模塊：銷(xiāo)售與收款循環(huán)的審計(jì)15．下列關(guān)于應(yīng)收賬款函證范圍和對(duì)象的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A．注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證B．若應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占比重較大，則應(yīng)適當(dāng)擴(kuò)大應(yīng)收賬款函證的范圍C．大額或賬齡較長(zhǎng)的項(xiàng)目一般應(yīng)作為函證對(duì)象D．重大的關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目一般應(yīng)作為函證對(duì)象正確答案：A解析：除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表而言是不重要的，或者函證很可能是無(wú)效的，否則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。知識(shí)模塊：銷(xiāo)售與收款循環(huán)的審計(jì)16．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中應(yīng)當(dāng)把握三個(gè)與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入確認(rèn)有著密切關(guān)系的日期。下列各項(xiàng)中，不屬于這三者之一的是()。A．發(fā)票開(kāi)具日期B．收款日期C．記賬日期D．發(fā)貨日期正確答案：B解析：收款日期并不作為關(guān)鍵日期，因?yàn)槭杖氪_認(rèn)的條件中并不要求相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益“已經(jīng)”流入企業(yè)，而是“很可能”流入企業(yè)，所以是否收款不能作為判斷收入是否應(yīng)當(dāng)確認(rèn)在本期的關(guān)鍵點(diǎn)。知識(shí)模塊：銷(xiāo)售與收款循環(huán)的審計(jì)17．A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，指派注冊(cè)會(huì)計(jì)師B對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，該程序不可以實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)是()。A．應(yīng)收賬款的存在性B．應(yīng)收賬款余額的準(zhǔn)確性C．應(yīng)收賬款是否是甲公司的債權(quán)D．應(yīng)收賬款的可變現(xiàn)凈值是否恰當(dāng)正確答案：D解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師函證應(yīng)收賬款主要能夠獲取應(yīng)收賬款存在、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傄约皺?quán)利和義務(wù)認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)，而應(yīng)收賬款的可變現(xiàn)凈值取決于應(yīng)收賬款的可收回性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要通過(guò)分析應(yīng)收賬款的賬齡和往來(lái)單位的信用與還款能力加以判斷，函證程序難以確定可變現(xiàn)凈值的恰當(dāng)性。知識(shí)模塊：銷(xiāo)售與收款循環(huán)的審計(jì)18．甲公司的會(huì)計(jì)記錄顯示，2013年12月某類(lèi)存貨銷(xiāo)售激增，導(dǎo)致該類(lèi)存貨庫(kù)存數(shù)量下降為零。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列程序中，難以發(fā)現(xiàn)虛假銷(xiāo)售的是()。A．計(jì)算該類(lèi)存貨2013年12月的毛利率，與以前月份的毛利率進(jìn)行比較B．執(zhí)行銷(xiāo)售截止測(cè)試C．將該類(lèi)存貨列入監(jiān)盤(pán)范圍D．選擇2013年12月的大額銷(xiāo)售客戶(hù)寄發(fā)詢(xún)證函正確答案：A解析：存貨數(shù)量下降為零，說(shuō)明被審計(jì)單位已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本，這種情況下毛利率不會(huì)有太大變化，因此選項(xiàng)A是無(wú)效程序。知識(shí)模塊：銷(xiāo)售與收款循環(huán)的審計(jì)19．為證實(shí)被審計(jì)單位登記入賬的銷(xiāo)售交易確已發(fā)生，下列審計(jì)程序中，最為有效的是()。A．函證應(yīng)收賬款余額B．從發(fā)運(yùn)憑證追查至主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬C．從發(fā)運(yùn)憑證追查至銷(xiāo)售發(fā)票D．從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬追查至發(fā)票存根及發(fā)運(yùn)憑證正確答案：D解析：選項(xiàng)D屬于逆查，最有助于實(shí)現(xiàn)發(fā)生認(rèn)定。知識(shí)模塊：銷(xiāo)售與收款循環(huán)的審計(jì)20．如果認(rèn)為應(yīng)收賬款函證很可能無(wú)效，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先考慮的是()。A．視為審計(jì)范圍受限，考慮對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響B(tài)．檢查相關(guān)原始憑據(jù)，如銷(xiāo)售合同、銷(xiāo)售訂購(gòu)單、期后收款的回款單據(jù)等C．要求管理層提供余額可靠的書(shū)面聲明后認(rèn)可該余額D．直接認(rèn)可該余額正確答案：B解析：如果認(rèn)為函證很可能是無(wú)效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序，獲取相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)。對(duì)于函證未回函及未函證應(yīng)收賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)抽查有關(guān)原始單據(jù)，如銷(xiāo)售合同、銷(xiāo)售訂購(gòu)單、銷(xiāo)售發(fā)票副本、發(fā)運(yùn)憑證及期后收款的回款單據(jù)等，以驗(yàn)證與其相關(guān)的應(yīng)收賬款的真實(shí)性。知識(shí)模塊：銷(xiāo)售與收款循環(huán)的審計(jì)多項(xiàng)選擇題每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。21．下列各項(xiàng)內(nèi)部控制中，有助于保證所有銷(xiāo)售交易均已登記入賬的有()。A．發(fā)運(yùn)憑證均經(jīng)事先編號(hào)并及時(shí)登記入賬B．銷(xiāo)售發(fā)票均經(jīng)事先編號(hào)并已登記入賬C．從價(jià)格清單主文檔獲取銷(xiāo)售單價(jià)登記明細(xì)賬D．銷(xiāo)售交易是以經(jīng)審核的發(fā)運(yùn)憑證及經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的客戶(hù)訂購(gòu)單為依據(jù)登記入賬的正確答案：A,B解析：題干所指是完整性認(rèn)定。選項(xiàng)C與計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)，選項(xiàng)D與發(fā)生認(rèn)定相關(guān)。知識(shí)模塊：銷(xiāo)售與收款循環(huán)的審計(jì)22．關(guān)于評(píng)估與收入確認(rèn)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列說(shuō)法中正確的有()。A．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定，評(píng)估與收入確認(rèn)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B．收入舞弊手段一定體現(xiàn)為為了達(dá)到粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表目的而虛增收入或提前確認(rèn)收入C．被審計(jì)單位的客戶(hù)是否付款取決于能否從第三方融資，這種情形屬于收入確認(rèn)舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象，了解這一跡象有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師更有針對(duì)性地采取應(yīng)對(duì)措施D．分析程序是一種識(shí)別收入確認(rèn)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的較為有效的方法，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要重視并充分利用分析程序，發(fā)揮其在識(shí)別收入確認(rèn)舞弊中的作用正確答案：A,C,D解析：選項(xiàng)B，收入舞弊手段還可能體現(xiàn)為為了達(dá)到報(bào)告期內(nèi)降低稅負(fù)或轉(zhuǎn)移利潤(rùn)等目的而少計(jì)收入或遞延確認(rèn)收入。知識(shí)模塊：銷(xiāo)售與收款循環(huán)的審計(jì)23．下列有關(guān)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì)工作底稿的說(shuō)法中，正確的有()。A．獲得當(dāng)年度政府節(jié)能環(huán)保補(bǔ)貼，企業(yè)全部確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入，建議其調(diào)減營(yíng)業(yè)收入，確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入B．轉(zhuǎn)讓某專(zhuān)利技術(shù)的使用權(quán)5年，一次性收費(fèi)500萬(wàn)元，提供后續(xù)服務(wù)，企業(yè)本年度確認(rèn)收入100萬(wàn)元，建議其本年度一次性確認(rèn)收入500萬(wàn)元C．2012年12月15日銷(xiāo)售一部電梯，價(jià)款100萬(wàn)元，2013年1月13日安裝完畢，企業(yè)于2012年確認(rèn)了收入，建議其調(diào)減收入100萬(wàn)元D．針對(duì)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間退回的報(bào)告期收入，建議其調(diào)整報(bào)告期的收入、成本等相關(guān)項(xiàng)目正確答案：A,C,D解析：選項(xiàng)B應(yīng)分期確認(rèn)收入，企業(yè)的處理是正確的，不應(yīng)建議調(diào)整。知識(shí)模塊：銷(xiāo)售與收款循環(huán)的審計(jì)24．下列情形中，屬于被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象的有()。A．未經(jīng)客戶(hù)同意，在銷(xiāo)售合同約定的發(fā)貨期之前發(fā)送商品B．交易標(biāo)的對(duì)交易對(duì)手而言不具有合理用途C．交易之后長(zhǎng)期不進(jìn)行結(jié)算D．在接近期末時(shí)發(fā)生了大量或大額的交易正確答案：A,B,C,D涉及知識(shí)點(diǎn)：銷(xiāo)售與收款循環(huán)的審計(jì)25．下列關(guān)于應(yīng)收賬款函證的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有()。A．除非有充分證據(jù)表明函證很可能無(wú)效，否則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證B．確定函證的樣本規(guī)模應(yīng)當(dāng)考慮應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，只能采用積極式函證D．回函表明存在不符事項(xiàng)，則意味著一定存在錯(cuò)報(bào)正確答案：A,C,D解析：選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不執(zhí)行應(yīng)收賬款函證的情形除了有充分證據(jù)表明函證很可能無(wú)效之外，還包括有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要；選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采用積極式函證或者消極式函證，也可將兩種方式結(jié)合使用；選項(xiàng)D，不符事項(xiàng)可能是由登記入賬時(shí)間不同引起，不一定表明存在錯(cuò)報(bào)。知識(shí)模塊：銷(xiāo)售與收款循環(huán)的審計(jì)26．下列各項(xiàng)中，可能導(dǎo)致應(yīng)收賬款函證結(jié)果產(chǎn)生不符的有()。A．詢(xún)證函發(fā)出時(shí)，債務(wù)人已經(jīng)付款，而被審計(jì)單位尚未收到貨款B．詢(xún)證函發(fā)出時(shí)，被審計(jì)單位的貨物已經(jīng)發(fā)出并已作銷(xiāo)售記錄，但債務(wù)人尚未收到貨物C．債務(wù)人將貨物退回而被審計(jì)單位尚未收到D．債務(wù)人對(duì)收到的貨物質(zhì)量方面有異議而拒付貨款正確答案：A,B,C,D解析：四個(gè)選項(xiàng)都屬于被審計(jì)單位與債務(wù)人登記入賬不符事項(xiàng)的具體表現(xiàn)。知識(shí)模塊：銷(xiāo)售與收款循環(huán)的審計(jì)27．下列關(guān)于收入確認(rèn)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，正確的有()。A．與收入確認(rèn)相關(guān)的由于編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)通常源于高估或低估收入B．如果被審計(jì)單位的現(xiàn)金銷(xiāo)售占收入的比例很大，收入確認(rèn)方面的舞弊風(fēng)險(xiǎn)可能較小C．當(dāng)被審計(jì)單位僅存在單一租賃資產(chǎn)的租賃收入時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為在收入確認(rèn)方面不存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D．舞弊風(fēng)險(xiǎn)可能與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)正確答案：A,C,D解析：選項(xiàng)B不正確。企業(yè)一般通過(guò)銀行賬戶(hù)結(jié)算，在這個(gè)過(guò)程中會(huì)留下相關(guān)憑證，有銀行作為第三方提供客觀的證據(jù)來(lái)證明交易的真實(shí)性。如果通過(guò)現(xiàn)金交易，那么是否真實(shí)發(fā)生并沒(méi)有第三方提供證據(jù)，有利于被審計(jì)單位作假，比如被審計(jì)單位與供應(yīng)商串通以10萬(wàn)購(gòu)進(jìn)的存貨，但是虛報(bào)90萬(wàn)購(gòu)進(jìn)。知識(shí)模塊：銷(xiāo)售與收款循環(huán)的審計(jì)28．下列關(guān)于銷(xiāo)售與收款的內(nèi)部控制中，恰當(dāng)?shù)挠?)。A．由不負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納的應(yīng)收賬款記賬人員按月向客戶(hù)寄發(fā)對(duì)賬單B．應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)須經(jīng)保管票據(jù)的人員書(shū)面批準(zhǔn)C．銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收D．開(kāi)具賬單部門(mén)職員在獨(dú)立檢查是否存在裝運(yùn)憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷(xiāo)售單之后開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票正確答案：C,D解析：選項(xiàng)A，應(yīng)當(dāng)由不負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納和應(yīng)收賬款記賬人員按月向客戶(hù)寄發(fā)對(duì)賬單；選項(xiàng)B，應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書(shū)面批準(zhǔn)。知識(shí)模塊：銷(xiāo)售與收款循環(huán)的審計(jì)29．下列各項(xiàng)中，屬于收入交易和余額可能存在的固有風(fēng)險(xiǎn)的有()。A．收入的復(fù)雜性導(dǎo)致的錯(cuò)誤B．內(nèi)部控制未能防范舞弊C．收款未及時(shí)入賬D．應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提不準(zhǔn)確正確答案：A,C,D解析：選項(xiàng)B屬于控制風(fēng)險(xiǎn)。知識(shí)模塊：銷(xiāo)售與收款循環(huán)的審計(jì)30．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定應(yīng)收賬款函證的范圍、對(duì)象、方式和時(shí)間安排時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)有()。A．被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)環(huán)境B．內(nèi)部控制的有效性C．被詢(xún)證者處理詢(xún)證函的習(xí)慣做法D．回函的可能性正確答案：A,B,C,D解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、內(nèi)部控制的有效性、應(yīng)收賬戶(hù)賬戶(hù)的性質(zhì)、被詢(xún)證者處理詢(xún)證函的習(xí)慣做法、回函的可能性等，以確定應(yīng)收賬款函證的范圍、對(duì)象、方式和時(shí)間安排。知識(shí)模塊：銷(xiāo)售與收款循環(huán)的審計(jì)31．下列關(guān)于賬齡分析法的說(shuō)法中，正確的有()。A．收到債務(wù)單位當(dāng)期償還的部分債務(wù)后，剩余的應(yīng)收賬款，相應(yīng)改變其賬齡，賬齡自?xún)斶€日起重新計(jì)算B．存在多筆應(yīng)收賬款且各筆應(yīng)收賬款賬齡不同的情況下，收到債務(wù)單位當(dāng)期償還的部分債務(wù)，應(yīng)當(dāng)逐筆核對(duì)收到的是哪一筆應(yīng)收賬款C．存在多筆應(yīng)收賬款且各筆應(yīng)收賬款賬齡不同的情況下，收到債務(wù)單位當(dāng)期償還的部分債務(wù)，確實(shí)無(wú)法認(rèn)定收到的是哪一筆應(yīng)收賬款的，按照后發(fā)生先收回的原則確定D．存在多筆應(yīng)收賬款且各筆應(yīng)收賬款賬齡不同的情況下，收到債務(wù)單位當(dāng)期償還的部分債務(wù)，確實(shí)無(wú)法認(rèn)定收到的是哪一筆應(yīng)收賬款的，按照先發(fā)生先收回的原則確定正確答案：B,D解析：選項(xiàng)A，收到債務(wù)單位當(dāng)期償還的部分債務(wù)后，剩余的應(yīng)收賬款，不應(yīng)改變其賬齡，仍應(yīng)按原賬齡加上本期應(yīng)增加的賬齡確定；選項(xiàng)C，應(yīng)按先發(fā)生先收回的原則。知識(shí)模塊：銷(xiāo)售與收款循環(huán)的審計(jì)32．注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)函證結(jié)果的評(píng)價(jià)可能包括()。A．重新考慮對(duì)內(nèi)部控制的原有評(píng)價(jià)是否適當(dāng)B．重新考慮相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)是否適當(dāng)C．回函結(jié)果表明不存在審計(jì)差異，合理推論全部應(yīng)收賬款總體是正確的D．回函結(jié)果表明存在審計(jì)差異，估算應(yīng)收賬款總額中可能出現(xiàn)的累計(jì)差錯(cuò)正確答案：A,B,C,D解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)函證結(jié)果可進(jìn)行如下評(píng)價(jià)：(1)重新考慮對(duì)內(nèi)部控制的原有評(píng)價(jià)是否適當(dāng)；控制測(cè)試的結(jié)果是否適當(dāng)；分析程序的結(jié)果是否適當(dāng)；相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)是否適當(dāng)；(2)如果函證結(jié)果表明沒(méi)有審計(jì)差異，則可以合理地推論，全部應(yīng)收賬款總體是正確的；(3)如果函證結(jié)果表明存在審計(jì)差異，則應(yīng)當(dāng)估算應(yīng)收賬款總額中可能出現(xiàn)的累計(jì)差錯(cuò)是多少，估算未被選中進(jìn)行函證的應(yīng)收賬款的累計(jì)差錯(cuò)是多少。為取得對(duì)應(yīng)收賬款累計(jì)差錯(cuò)更加準(zhǔn)確的估計(jì)，也可以進(jìn)一步擴(kuò)大函證范圍。知識(shí)模塊：銷(xiāo)售與收款循環(huán)的審計(jì)33．在注冊(cè)會(huì)計(jì)師寄發(fā)的企業(yè)應(yīng)收賬款詢(xún)證函中，摘錄了如下四個(gè)語(yǔ)句，其中表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了“積極式”詢(xún)證函的語(yǔ)句有()。A．回函請(qǐng)直接寄至W會(huì)計(jì)師事務(wù)所B．若款項(xiàng)在上述日期之后已經(jīng)付清，仍請(qǐng)及時(shí)函復(fù)為盼C．如與貴公司記錄不符，請(qǐng)?jiān)凇皵?shù)據(jù)不符”處列明不符金額D．如與貴公司記錄相符，請(qǐng)?jiān)诒竞露恕皵?shù)據(jù)證明無(wú)誤”處簽章證明正確答案：B,C,D解析：選項(xiàng)A不是積極式函證所獨(dú)有。知識(shí)模塊：銷(xiāo)售與收款循環(huán)的審計(jì)34．下列各項(xiàng)中，通常表明被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面可能存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的有()。A．未經(jīng)客戶(hù)同意，在銷(xiāo)售合同約定的發(fā)貨期之前發(fā)送商品B．在實(shí)際發(fā)貨之前開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票C．根據(jù)已取消的訂單發(fā)貨D．交易之后長(zhǎng)期不進(jìn)行結(jié)算正確答案：A,B,C,D解析：四個(gè)選項(xiàng)都屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象。選項(xiàng)AB可能導(dǎo)致提前確認(rèn)收入的舞弊風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)C可能導(dǎo)致虛增收入的風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)D可能導(dǎo)致少計(jì)收入的舞弊風(fēng)險(xiǎn)。知識(shí)模塊：銷(xiāo)售與收款循環(huán)的審計(jì)35．下列各項(xiàng)中，屬于收入確認(rèn)舞弊手段的有()。A．以明顯高于其他客戶(hù)的價(jià)格向未披露的關(guān)聯(lián)方銷(xiāo)售商品B．采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，低估預(yù)計(jì)總成本C．以新舊產(chǎn)品的差價(jià)確認(rèn)采用以舊換新方式銷(xiāo)售商品的收入D．將售后回購(gòu)或售后租回方式發(fā)出的商品作為銷(xiāo)售商品確認(rèn)收入正確答案：A,B,C,D解析：選項(xiàng)ABD屬于虛增收入，選項(xiàng)C屬于少計(jì)收入。知識(shí)模塊：銷(xiāo)售與收款循環(huán)的審計(jì)36．關(guān)于收入確認(rèn)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，下列說(shuō)法中正確的有()。A．假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)B．如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定不適用于業(yè)務(wù)的具體情況，從而未將收入確認(rèn)作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄得出該結(jié)論的理由C．如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出收入確認(rèn)方面的舞弊跡象，就一定表明存在收入舞弊D．在評(píng)估收入確認(rèn)方面的舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施分析程序發(fā)現(xiàn)異?；蚱x預(yù)期的趨勢(shì)或關(guān)系，需要認(rèn)真調(diào)查其原因，評(píng)價(jià)是否表明可能存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)正確答案：B,D解析：選項(xiàng)A，假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，并不意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)C，存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象并不必然表明發(fā)生了舞弊。知識(shí)模塊：銷(xiāo)售與收款循環(huán)的審計(jì)37．下列關(guān)于應(yīng)收賬款函證時(shí)間的說(shuō)法中，正確的有()。A．如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師將應(yīng)收賬款的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平，可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證B．如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師將應(yīng)收賬款的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證，將函證結(jié)果作為資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款余額C．如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師將應(yīng)收賬款的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后盡早函證D．如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師將應(yīng)收賬款的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證，并對(duì)所函證項(xiàng)目之該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動(dòng)實(shí)施其他實(shí)質(zhì)性程序正確答案：C,D解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證。為了預(yù)留回函時(shí)間，同時(shí)為了給收到回函后評(píng)價(jià)回函結(jié)果預(yù)留時(shí)間，實(shí)施函證的時(shí)間不宜過(guò)晚。在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平的情況下，才能選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日進(jìn)行函證，否則無(wú)法保證用其他實(shí)質(zhì)性程序獲取的截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止之間發(fā)生的變動(dòng)的審計(jì)證據(jù)能夠提供同樣的證明力。知識(shí)模塊：銷(xiāo)售與收款循環(huán)的審計(jì)簡(jiǎn)答題請(qǐng)根據(jù)題目要求回答問(wèn)題。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。甲公司2013年12月31日應(yīng)收賬款余額為3000萬(wàn)元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)收賬款存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，決定選取金額較大以及風(fēng)險(xiǎn)較高的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶(hù)實(shí)施函證程序，選取的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶(hù)余額合計(jì)為1800萬(wàn)元。相關(guān)事項(xiàng)如下：(1)審計(jì)項(xiàng)目組成員要求被詢(xún)證的甲公司客戶(hù)將回函直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所，但甲公司客戶(hù)X公司將回函寄至甲公司財(cái)務(wù)部，審計(jì)項(xiàng)目組成員取得了該回函，將其歸入審計(jì)工作底稿。(2)對(duì)于審計(jì)項(xiàng)目組以傳真件方式收到的回函，審計(jì)項(xiàng)目組成員與被詢(xún)證方取得了電話(huà)聯(lián)系，確認(rèn)回函信息，并在審計(jì)工作底稿中記錄了電話(huà)內(nèi)容與時(shí)間、對(duì)方姓名與職位，以及實(shí)施該程序的審計(jì)項(xiàng)目組成員姓名。(3)鑒于對(duì)60％應(yīng)收賬款余額實(shí)施函證程序未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷其余40％的應(yīng)收賬款余額也不存在錯(cuò)報(bào)，無(wú)須實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。(4)審計(jì)項(xiàng)目組成員對(duì)債務(wù)人乙公司實(shí)施積極式函證的回函日期為2014年1月19日，回函指出“因產(chǎn)品質(zhì)量不符合要求，根據(jù)購(gòu)貨合同，貨物已于2013年12月10日被退回”。要求：38．針對(duì)上述第(1)至(3)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出甲公司審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。正確答案：第(1)項(xiàng)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)函證的全過(guò)程保持控制／可靠性不足。第(2)項(xiàng)恰當(dāng)。第(3)項(xiàng)不恰當(dāng)。選取特定項(xiàng)目的方法不能以樣本的測(cè)試結(jié)果推斷至總體／仍然可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。涉及知識(shí)點(diǎn)：銷(xiāo)售與收款循環(huán)的審計(jì)39．針對(duì)第(4)項(xiàng)，指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取的措施。正確答案：檢查銷(xiāo)售合同以及銷(xiāo)售退回相關(guān)的增值稅發(fā)票、入庫(kù)單，查明退回貨物是否已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)。涉及知識(shí)點(diǎn)：銷(xiāo)售與收款循環(huán)的審計(jì)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。X公司以生產(chǎn)、銷(xiāo)售超聲波打磨器械為主營(yíng)業(yè)務(wù)，其產(chǎn)品運(yùn)送至客戶(hù)后，派技術(shù)部員工前往測(cè)試，測(cè)試完成后，客戶(hù)在產(chǎn)品驗(yàn)收單上簽字，由技術(shù)部員工帶回。銷(xiāo)售合同規(guī)定，客戶(hù)在產(chǎn)品驗(yàn)收單上簽字，銷(xiāo)售即告完成，客戶(hù)應(yīng)在10日內(nèi)付清全款。注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到X公司的以下控制：(1)每筆銷(xiāo)售業(yè)務(wù)均需要與客戶(hù)簽訂銷(xiāo)售合同。(2)銷(xiāo)售完成后，由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)催收款項(xiàng)。(3)慎重選擇客戶(hù)，以保證產(chǎn)品驗(yàn)收后款項(xiàng)的收回。(4)財(cái)務(wù)人員根據(jù)客戶(hù)訂購(gòu)單、銷(xiāo)售單和發(fā)運(yùn)憑證確認(rèn)銷(xiāo)售收入。要求：40．請(qǐng)指出X公司內(nèi)部控制中存在的不當(dāng)之處，并提出改進(jìn)建議。正確答案：X公司內(nèi)部控制中存在的不當(dāng)之處及改進(jìn)建議為：銷(xiāo)售完成后，由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)催收款項(xiàng)不當(dāng)，應(yīng)當(dāng)由銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)催收，財(cái)務(wù)部門(mén)督促銷(xiāo)售部門(mén)催收；財(cái)務(wù)人員根據(jù)客戶(hù)訂購(gòu)單、銷(xiāo)售單和發(fā)運(yùn)憑證確認(rèn)銷(xiāo)售收入不當(dāng)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)客戶(hù)訂購(gòu)單、銷(xiāo)售單、發(fā)運(yùn)憑證和客戶(hù)方產(chǎn)品驗(yàn)收單確認(rèn)收入。涉及知識(shí)點(diǎn)：銷(xiāo)售與收款循環(huán)的審計(jì)41．請(qǐng)代A注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估X公司的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(指明具體項(xiàng)目及其認(rèn)定)。正確答案：X公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的截止認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)題目描述，X公司在取得產(chǎn)品驗(yàn)收單后，銷(xiāo)售完成，才滿(mǎn)足收入確認(rèn)條件，而財(cái)務(wù)人員確認(rèn)銷(xiāo)售收入不需要產(chǎn)品驗(yàn)收單，因此可能出現(xiàn)截止錯(cuò)誤，導(dǎo)致主營(yíng)業(yè)務(wù)收入高估。涉及知識(shí)點(diǎn)：銷(xiāo)售與收款循環(huán)的審計(jì)42．請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。正確答案：選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前發(fā)生的數(shù)筆銷(xiāo)售收入，追查至產(chǎn)品驗(yàn)收單，檢查產(chǎn)品驗(yàn)收的日期是不是在資產(chǎn)負(fù)債表日前。涉及知識(shí)點(diǎn)：銷(xiāo)售與收款循環(huán)的審計(jì)43．注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)管理層認(rèn)定確定具體審計(jì)目標(biāo)，并設(shè)計(jì)審計(jì)程序?qū)崿F(xiàn)相關(guān)目標(biāo)。請(qǐng)列示與應(yīng)收賬款認(rèn)定相關(guān)的具體審計(jì)目標(biāo)，并設(shè)計(jì)相應(yīng)的實(shí)質(zhì)性程序(至少設(shè)計(jì)兩條)，將答案直接填入下面的表格中。正確答案：涉及知識(shí)點(diǎn)：銷(xiāo)售與收款循環(huán)的審計(jì)綜合題要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試題