《經(jīng)濟(jì)法》課件-第五技-“詩”稅法概述及主要流轉(zhuǎn)稅

2024年第五技—詩

稅法概述及主要流轉(zhuǎn)稅章節(jié)框架稅法基礎(chǔ)老趙今年包子賣的不錯，咱到底賺了多少錢?。?？？一個多億吧這錢都是我的了吧，我是不是可以隨便花啊？？？我也能買兩碗豆?jié){，喝一碗倒一碗了！不行啊老板，您還得交25%的保護(hù)費(fèi)呢！保護(hù)費(fèi)？所得稅到底是啥？哎，差不多吧稅法基礎(chǔ)稅收與稅法（一）稅收的特征1.強(qiáng)制性稅收是國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力征收。2.無償性稅收是國家無償取得財政收入的一種特定分配形式。3.固定性稅收是國家按照法定標(biāo)準(zhǔn)征收的。（二）稅收法律關(guān)系的主體1.征稅主體：國家各級稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)。2.納稅主體：納稅人、扣繳義務(wù)人。【提示】不包括“納稅擔(dān)保人、代理人”。2022年9月，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對甲公司2021年度企業(yè)所得稅納稅情況進(jìn)行檢查，要求甲公司補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款56萬元，并在規(guī)定時限內(nèi)申報繳納。甲公司以2021年企業(yè)所得稅稅款是聘請乙稅務(wù)師事務(wù)所計算申報為由，請求主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向乙稅務(wù)師事務(wù)所追繳稅款。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)未接受甲公司的請求，并依照法律規(guī)定責(zé)令甲公司提供納稅擔(dān)保，甲公司請丙公司提供納稅擔(dān)保并得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的確認(rèn)。上述事件中涉及的機(jī)關(guān)和企業(yè)中，屬于稅收法律關(guān)系主體的有（）。A.乙稅務(wù)師事務(wù)所B.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)C.甲公司D.丙公司多選題·2017年BC稅法基礎(chǔ)稅收實體法的構(gòu)成要素實體稅法構(gòu)成要素納稅人征稅對象計稅依據(jù)納稅環(huán)節(jié)納稅期限納稅地點(diǎn)法律責(zé)任稅率構(gòu)成要素稅收優(yōu)惠（一）納稅人1.概念納稅人是指法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人。納稅主體納稅人負(fù)稅人扣繳義務(wù)人VSVS直接最終承擔(dān)者代繳（二）征稅對象區(qū)別不同稅種的重要標(biāo)志。課稅對象（三）稅率計算稅額的尺度。比例稅率定額稅率累進(jìn)稅率1.比例稅率不論征稅對象數(shù)量或金額的多少,統(tǒng)一按同一百分比征稅的稅率。2.定額稅率（固定稅額）按征稅對象的數(shù)量單位，直接規(guī)定的征稅數(shù)額。3.累進(jìn)稅率根據(jù)征稅對象數(shù)量或金額的多少，分等規(guī)定遞增的多級稅率。應(yīng)稅數(shù)量越多或金額越大，適用稅率也越高。（1）超額累進(jìn)稅率把征稅對象按數(shù)額大小劃分為若干個等級，每一等級規(guī)定一個稅率，稅率依次提高，每一納稅人的征稅對象依所屬等級同時適用幾個稅率分別計算，將計算結(jié)果相加后得出應(yīng)納稅款。代表稅種：個人所得稅中的“綜合所得”。工資薪金勞務(wù)報酬稿酬特許權(quán)費(fèi)舉個辣條趙某本月取得勞務(wù)報酬所得應(yīng)納稅所得額為28000元，其適用下表中所列的超額累進(jìn)預(yù)扣率，根據(jù)超額累進(jìn)稅率的定義計算趙某本月應(yīng)預(yù)繳的個人所得稅。

勞務(wù)報酬所得三級超額累進(jìn)預(yù)扣率表級數(shù)全“月”（或次）應(yīng)納稅所得額預(yù)扣率1不超過20000元的20％2超過20000元至50000元的部分30％3超過50000元的部分40％舉個辣條0200005000020%30%40%2800020000×20%8000×30%（2）超率累進(jìn)稅率：以征稅對象數(shù)額的相對率劃分若干級距，分別規(guī)定相應(yīng)的差別稅率，相對率每超過一個級距的，對超過的部分就按高一級的稅率計算征稅。代表稅種：土地增值稅。（四）計稅依據(jù)1.從價計征應(yīng)納稅額＝計稅金額×適用稅率2.從量計征應(yīng)納稅額＝計稅數(shù)量×單位適用稅額【提示】我國執(zhí)行的計稅依據(jù)中，還包括“復(fù)合計征”。（五）納稅環(huán)節(jié)征稅對象流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。（六）納稅期限依法繳納稅款的期限。（七）納稅地點(diǎn)具體申報繳納稅款的地點(diǎn)。（八）稅收優(yōu)惠國家運(yùn)用稅收政策在稅收法律、行政法規(guī)中規(guī)定對某一部分特定納稅人和課稅對象給予減輕或免除稅收負(fù)擔(dān)的一種措施。1.減稅與免稅（1）減稅是對應(yīng)納稅款少征一部分稅款；（2）免稅是對應(yīng)納稅額全部免征；（3）類型：長期減免稅項目、一定期限內(nèi)的減免稅措施。2.起征點(diǎn)與免征額（1）起征點(diǎn)。稅法規(guī)定對征稅對象開始征稅的起點(diǎn)數(shù)額。征稅對象的數(shù)額“達(dá)到或超過”起征點(diǎn)的就“全部數(shù)額”征稅，“未達(dá)到”起征點(diǎn)的“不征稅”。（2）免征額。征稅對象全部數(shù)額中免予征稅的部分，只就“超過”免征額的部分計征稅款。舉個薯片假設(shè)某稅種，稅率為10％，A、B、C三位納稅人的征稅對象數(shù)額分別為：999元、1000元、1001元。假設(shè)：該稅種起征點(diǎn)為1000元，達(dá)到即征稅A應(yīng)納稅=0（元）B應(yīng)納稅=1000×10%=100（元）達(dá)到或超過起征點(diǎn)的全額納稅C應(yīng)納稅=1001×10%=100.1（元）舉個薯片假設(shè)某稅種，稅率為10％，A、B、C三位納稅人的征稅對象數(shù)額分別為：999元、1000元、1001元。假設(shè)：該稅種免征額為1000元A應(yīng)納稅=0（元）只對超過免征額部分納稅C應(yīng)納稅=（1001-1000）×10%=0.1（元）B應(yīng)納稅=0（元）（九）法律責(zé)任違反稅法規(guī)定的行為人（征稅主體或納稅主體）對違法行為所應(yīng)承擔(dān)的具有強(qiáng)制性的法律后果。下列稅法要素中，可以作為區(qū)別不同稅種的重要標(biāo)志的是（

）。A.納稅環(huán)節(jié)B.稅目C.稅率D.征稅對象單選題·2019年D下列各項中，屬于稅法要素的有（

）。A.納稅環(huán)節(jié)B.稅收優(yōu)惠C.納稅人D.稅率多選題·2020年ABCD我國個人所得稅中的綜合所得采取的稅率形式是（

）。A.比例稅率B.超額累進(jìn)稅率C.超率累進(jìn)稅率D.定額稅率單選題B下列稅種中，采用超率累進(jìn)稅率的是（

）。A.土地增值稅B.印花稅C.城鎮(zhèn)土地使用稅D.個人所得稅單選題·2020年A如果稅法規(guī)定某一稅種的起征點(diǎn)是800元，那么超過起征點(diǎn)的，只對超過800元的部分征稅。（）判斷題×稅法基礎(chǔ)現(xiàn)行稅種與征收機(jī)關(guān)（一）由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種（略）【提示】除絕大多數(shù)稅收收入外，由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的還包括“非稅收入”和“社會保險費(fèi)”。（二）由海關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種1.征收關(guān)稅、船舶噸稅。2.委托代征“進(jìn)口環(huán)節(jié)”增值稅和消費(fèi)稅。下列各項中，不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的是（）。A.車輛購置稅B.船舶噸稅C.煙葉稅D.車船稅單選題·2022年B本部分內(nèi)容回顧增值稅法律制度案例導(dǎo)入——稅種的故事增值稅男性，40出頭年富力強(qiáng)，皇太子，國王最喜愛的兒子。原配的太子妃是消費(fèi)稅，但是他并不滿足，垂涎營業(yè)稅女神已久。一心想把她娶回家當(dāng)側(cè)妃，2012年終于得償所愿，得到了美人的芳心。并于2016年5月舉辦了隆重的婚禮。得到營業(yè)稅陪嫁的無數(shù)嫁妝以及營業(yè)稅家族的鼎力支持后，增值稅在稅法界的地位幾乎無法撼動。增值稅基本原理購進(jìn)扣稅法鏈條式納稅價外稅購進(jìn)扣稅法10元廠家100元120元200元批發(fā)商零售商消費(fèi)者90×13%10×13%100×13%100×13%－10×13%=（100－10）×13%=90×13%銷項稅額－進(jìn)項稅額=應(yīng)納稅額發(fā)票不含稅銷售額×稅率鏈條式納稅廠家批發(fā)商零售商消費(fèi)者進(jìn)銷進(jìn)銷進(jìn)銷負(fù)稅人贈送銷價外稅與價內(nèi)稅價外稅價款增100%13%價款：1000元稅額：130元收?。?130元價內(nèi)稅價款100%價款：1000元稅額：150元收?。?000元稅15%計算稅額的基數(shù)不包括稅款本身計算稅額的基數(shù)包括稅款本身增值稅納稅人與扣繳義務(wù)人（一）納稅人1.概念增值稅的納稅人是指在我國境內(nèi)從事增值稅應(yīng)稅行為的單位和個人。增值稅應(yīng)稅行為：（1）銷售和進(jìn)口貨物。（2）銷售勞務(wù)。（3）銷售服務(wù)。（4）銷售無形資產(chǎn)。（5）銷售不動產(chǎn)。2.特殊情況下納稅人的確定（1）單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的。①一般情況：以承包人為納稅人。②承包人以發(fā)包人名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任：以該發(fā)包人為納稅人。（2）資管產(chǎn)品運(yùn)營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以“資管產(chǎn)品管理人”為增值稅納稅人。3.一般納稅人與小規(guī)模納稅人（1）分類標(biāo)準(zhǔn)。區(qū)分納稅人的標(biāo)準(zhǔn)包括：“經(jīng)營規(guī)?！焙汀皶嫼怂愕慕∪潭取?。具體分類

小規(guī)模納稅人一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)年應(yīng)稅銷售額“500萬元以下”超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)特殊情況①其他個人（非個體戶）；②非企業(yè)性單位；③不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)【提示】①“必須”按小規(guī)模納稅人納稅，②、③“可選擇”按小規(guī)模納稅人納稅小規(guī)模納稅人“會計核算健全”，可以申請登記為一般納稅人計稅規(guī)定簡易征稅；使用增值稅普通發(fā)票【提示】小規(guī)模(其他個人除外)，也可以自行開具增值稅專用發(fā)票執(zhí)行稅款抵扣制；可以使用增值稅專用發(fā)票4.納稅人登記的不可逆性除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。（二）扣繳義務(wù)人境外單位或個人在境內(nèi)銷售勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于增值稅納稅人的下列表述中，正確的是（）。A.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，以無形資產(chǎn)受讓方為納稅人B.提供建筑安裝服務(wù)，以建筑安裝服務(wù)接收方為納稅人C.資管產(chǎn)品運(yùn)營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為納稅人D.單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，一律以承包人為納稅人單選題·2018年C根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額在一定標(biāo)準(zhǔn)以下的納稅人為小規(guī)模納稅人。該標(biāo)準(zhǔn)是（

）。A.50萬元B.80萬元

C.500萬元D.1000萬元單選題C甲酒店為增值稅小規(guī)模納稅人，其提供住宿服務(wù)需要開具增值稅專用發(fā)票，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。（

）判斷題·2019年√中國境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以境內(nèi)代理人為增值稅扣繳義務(wù)人。（）判斷題·2018年√增值稅征稅范圍（一）征稅范圍的一般規(guī)定在我國境內(nèi)“銷售或者進(jìn)口貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)”及“銷售應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)”。銷售進(jìn)口貨物勞務(wù)服務(wù)無形資產(chǎn)不動產(chǎn)貨物1.銷售或者進(jìn)口貨物（1）貨物：指“有形動產(chǎn)”，包括電力、熱力、氣體。（2）有償：指從購買方取得貨幣、貨物或者“其他經(jīng)濟(jì)利益”。（3）進(jìn)口：指申報進(jìn)入中國海關(guān)境內(nèi)的貨物。【提示】只要是報關(guān)進(jìn)口的應(yīng)稅貨物（不看原產(chǎn)地），均屬于增值稅的征稅范圍，除享受免稅政策外，在進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納增值稅。2.銷售勞務(wù)提供加工、修理修配勞務(wù)。【提示】加工、修理的對象為“有形動產(chǎn)”。3.銷售服務(wù)交通運(yùn)輸郵政電信建筑金融現(xiàn)代生活交通運(yùn)輸服務(wù)子目具體項目陸路運(yùn)輸服務(wù)出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，屬于“陸路運(yùn)輸服務(wù)”水路運(yùn)輸服務(wù)“程租、期租”業(yè)務(wù)屬于“水路運(yùn)輸服務(wù)”【提示】“光租”業(yè)務(wù)屬于“現(xiàn)代服務(wù)—租賃服務(wù)”航空運(yùn)輸服務(wù)“濕租”業(yè)務(wù)屬于“航空運(yùn)輸服務(wù)”【提示】“干租”業(yè)務(wù)屬于“現(xiàn)代服務(wù)—租賃服務(wù)”管道運(yùn)輸服務(wù)“無運(yùn)輸工具承運(yùn)”業(yè)務(wù)屬于“交通運(yùn)輸服務(wù)”舉個蘿卜某運(yùn)輸公司發(fā)生兩項業(yè)務(wù)：1.承接了某公司年會租車業(yè)務(wù)，提供車輛及司機(jī)；2.提供五一黃金周自駕游車輛出租業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)1：按“交通運(yùn)輸服務(wù)”征收增值稅；業(yè)務(wù)2：按“現(xiàn)代服務(wù)——租賃服務(wù)——有形動產(chǎn)租賃服務(wù)”征收增值稅。【提示】實質(zhì)重于形式：程租、期租、濕租是連人帶交通工具一起租，實質(zhì)是提供運(yùn)輸服務(wù)；干租、光租是只租交通工具不帶人，實質(zhì)是租賃。交通運(yùn)輸服務(wù)子目具體項目陸路運(yùn)輸服務(wù)出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，屬于“陸路運(yùn)輸服務(wù)”水路運(yùn)輸服務(wù)“程租、期租”業(yè)務(wù)屬于“水路運(yùn)輸服務(wù)”【提示】“光租”業(yè)務(wù)屬于“現(xiàn)代服務(wù)—租賃服務(wù)”航空運(yùn)輸服務(wù)“濕租”業(yè)務(wù)屬于“航空運(yùn)輸服務(wù)”【提示】“干租”業(yè)務(wù)屬于“現(xiàn)代服務(wù)—租賃服務(wù)”管道運(yùn)輸服務(wù)“無運(yùn)輸工具承運(yùn)”業(yè)務(wù)屬于“交通運(yùn)輸服務(wù)”郵政服務(wù)子目具體項目郵政普遍服務(wù)函件、包裹等郵件寄遞，以及郵票發(fā)行、報刊發(fā)行和郵政匯兌郵政特殊服務(wù)義務(wù)兵平常信函、機(jī)要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞其他郵政服務(wù)郵冊等郵品銷售、郵政代理【注意】“郵政儲蓄業(yè)務(wù)”按“金融服務(wù)”繳納增值稅。（3）電信服務(wù)。①“基礎(chǔ)”電信服務(wù)：通話、出租帶寬等；②“增值”電信服務(wù)：短（彩）信、互聯(lián)網(wǎng)接入、衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接等。子目具體項目工程服務(wù)新建、改建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)安裝服務(wù)生產(chǎn)設(shè)備、動力設(shè)備、起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、傳動設(shè)備、醫(yī)療實驗設(shè)備以及其他各種設(shè)備、設(shè)施的裝配、安置工程作業(yè)【提示】“固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)?、暖氣”等?jīng)營者向用戶收取的“安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)”以及類似收費(fèi)，按照“建筑服務(wù)—安裝服務(wù)”繳納增值稅修繕服務(wù)對建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善，使之恢復(fù)原來的使用價值或者延長其使用期限的工程作業(yè)【提示】區(qū)別有形動產(chǎn)的“加工、修理修配勞務(wù)”裝飾服務(wù)對建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修飾裝修，使之美觀或者具有特定用途的工程作業(yè)其他建筑服務(wù)鉆井（打井）、拆除建筑物或者構(gòu)筑物、平整土地、園林綠化、疏浚、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理等【提示1】“疏?！睂儆凇敖ㄖ?wù)—其他建筑服務(wù)”，但“航道疏?！睂儆凇艾F(xiàn)代服務(wù)—物流輔助服務(wù)”；【提示2】“建筑物平移”屬于“建筑服務(wù)—其他建筑服務(wù)”建筑服務(wù)子目具體項目工程服務(wù)新建、改建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)安裝服務(wù)生產(chǎn)設(shè)備、動力設(shè)備、起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、傳動設(shè)備、醫(yī)療實驗設(shè)備以及其他各種設(shè)備、設(shè)施的裝配、安置工程作業(yè)【提示】“固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)狻⑴瘹狻钡冉?jīng)營者向用戶收取的“安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)”以及類似收費(fèi)，按照“建筑服務(wù)—安裝服務(wù)”繳納增值稅修繕服務(wù)對建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善，使之恢復(fù)原來的使用價值或者延長其使用期限的工程作業(yè)【提示】區(qū)別有形動產(chǎn)的“加工、修理修配勞務(wù)”裝飾服務(wù)對建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修飾裝修，使之美觀或者具有特定用途的工程作業(yè)其他建筑服務(wù)鉆井（打井）、拆除建筑物或者構(gòu)筑物、平整土地、園林綠化、疏浚、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理等【提示1】“疏浚”屬于“建筑服務(wù)—其他建筑服務(wù)”，但“航道疏?！睂儆凇艾F(xiàn)代服務(wù)—物流輔助服務(wù)”；【提示2】“建筑物平移”屬于“建筑服務(wù)—其他建筑服務(wù)”建筑服務(wù)子目具體項目貸款服務(wù)金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入【提示1】區(qū)別“貸款服務(wù)”與其他金融服務(wù)，貸款服務(wù)的收入為各種占用、拆借資金而取得的“利息”；【提示2】以“貨幣投資”收取“固定利潤或保底利潤”按照“金融服務(wù)—貸款服務(wù)”繳納增值稅；【提示3】“融資性售后回租”屬于“金融服務(wù)—貸款服務(wù)”；“融資租賃”屬于“現(xiàn)代服務(wù)—租賃服務(wù)”直接收費(fèi)金融服務(wù)提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財務(wù)擔(dān)保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、金融交易場所（平臺）管理、資金結(jié)算、資金清算、金融支付等服務(wù)，而直接取得的收入保險服務(wù)人身保險服務(wù)和財產(chǎn)保險服務(wù)金融商品轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品（基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品）的“所有權(quán)”取得的收入金融服務(wù)融資性售后回租與融資租賃A公司B設(shè)備租賃公司13%A公司B設(shè)備租賃公司C設(shè)備廠家13%6%子目具體項目貸款服務(wù)金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入【提示1】區(qū)別“貸款服務(wù)”與其他金融服務(wù)，貸款服務(wù)的收入為各種占用、拆借資金而取得的“利息”；【提示2】以“貨幣投資”收取“固定利潤或保底利潤”按照“金融服務(wù)—貸款服務(wù)”繳納增值稅；【提示3】“融資性售后回租”屬于“金融服務(wù)—貸款服務(wù)”；“融資租賃”屬于“現(xiàn)代服務(wù)—租賃服務(wù)”直接收費(fèi)金融服務(wù)提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財務(wù)擔(dān)保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、金融交易場所（平臺）管理、資金結(jié)算、資金清算、金融支付等服務(wù)，而直接取得的收入保險服務(wù)人身保險服務(wù)和財產(chǎn)保險服務(wù)金融商品轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品（基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品）的“所有權(quán)”取得的收入金融服務(wù)子目具體項目研發(fā)和技術(shù)服務(wù)研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)、專業(yè)技術(shù)服務(wù)信息技術(shù)服務(wù)軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)和信息系統(tǒng)增值服務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù)設(shè)計服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)物流輔助服務(wù)航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)和收派服務(wù)【提示】與“交通運(yùn)輸服務(wù)”做準(zhǔn)確區(qū)別租賃服務(wù)融資租賃服務(wù)有形動產(chǎn)融資租賃、不動產(chǎn)融資租賃經(jīng)營租賃服務(wù)有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃【提示1】“車輛停放服務(wù)”“道路通行服務(wù)（過路、過橋、過閘費(fèi)）”屬于“不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)”【提示2】將動產(chǎn)、不動產(chǎn)上的廣告位出租，屬于“經(jīng)營租賃服務(wù)”鑒證咨詢服務(wù)認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)【提示】“翻譯服務(wù)、市場調(diào)查服務(wù)”屬于“咨詢服務(wù)”廣播影視服務(wù)廣播影視節(jié)目的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映服務(wù)【提示】“廣告的制作、發(fā)布”均屬于“文化創(chuàng)意服務(wù)—廣告服務(wù)”商務(wù)輔助服務(wù)企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)【老侯提示】“物業(yè)管理”屬于“企業(yè)管理服務(wù)”其他現(xiàn)代服務(wù)除上述八項以外的現(xiàn)代服務(wù)現(xiàn)代服務(wù)子目具體項目研發(fā)和技術(shù)服務(wù)研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)、專業(yè)技術(shù)服務(wù)信息技術(shù)服務(wù)軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)和信息系統(tǒng)增值服務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù)設(shè)計服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)物流輔助服務(wù)航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)和收派服務(wù)【提示】與“交通運(yùn)輸服務(wù)”做準(zhǔn)確區(qū)別租賃服務(wù)融資租賃服務(wù)有形動產(chǎn)融資租賃、不動產(chǎn)融資租賃經(jīng)營租賃服務(wù)有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃【提示1】“車輛停放服務(wù)”“道路通行服務(wù)（過路、過橋、過閘費(fèi)）”屬于“不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)”【提示2】將動產(chǎn)、不動產(chǎn)上的廣告位出租，屬于“經(jīng)營租賃服務(wù)”鑒證咨詢服務(wù)認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)【提示】“翻譯服務(wù)、市場調(diào)查服務(wù)”屬于“咨詢服務(wù)”廣播影視服務(wù)廣播影視節(jié)目的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映服務(wù)【提示】“廣告的制作、發(fā)布”均屬于“文化創(chuàng)意服務(wù)—廣告服務(wù)”商務(wù)輔助服務(wù)企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)【老侯提示】“物業(yè)管理”屬于“企業(yè)管理服務(wù)”其他現(xiàn)代服務(wù)除上述八項以外的現(xiàn)代服務(wù)現(xiàn)代服務(wù)子目具體項目研發(fā)和技術(shù)服務(wù)研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)、專業(yè)技術(shù)服務(wù)信息技術(shù)服務(wù)軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)和信息系統(tǒng)增值服務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù)設(shè)計服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)物流輔助服務(wù)航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)和收派服務(wù)【提示】與“交通運(yùn)輸服務(wù)”做準(zhǔn)確區(qū)別租賃服務(wù)融資租賃服務(wù)有形動產(chǎn)融資租賃、不動產(chǎn)融資租賃經(jīng)營租賃服務(wù)有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃【提示1】“車輛停放服務(wù)”“道路通行服務(wù)（過路、過橋、過閘費(fèi)）”屬于“不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)”【提示2】將動產(chǎn)、不動產(chǎn)上的廣告位出租，屬于“經(jīng)營租賃服務(wù)”鑒證咨詢服務(wù)認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)【提示】“翻譯服務(wù)、市場調(diào)查服務(wù)”屬于“咨詢服務(wù)”廣播影視服務(wù)廣播影視節(jié)目的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映服務(wù)【提示】“廣告的制作、發(fā)布”均屬于“文化創(chuàng)意服務(wù)—廣告服務(wù)”商務(wù)輔助服務(wù)企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)【提示】“物業(yè)管理”屬于“企業(yè)管理服務(wù)”其他現(xiàn)代服務(wù)除上述八項以外的現(xiàn)代服務(wù)現(xiàn)代服務(wù)（7）生活服務(wù)。文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)、其他生活服務(wù)?！咎崾尽烤用袢粘７?wù)包括：市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、照料和護(hù)理、救助救濟(jì)、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴(kuò)印等。銷售無形資產(chǎn)子目具體項目技術(shù)專利技術(shù)、非專利技術(shù)商標(biāo)—著作權(quán)—商譽(yù)—自然資源使用權(quán)土地使用權(quán)、海域使用權(quán),探礦權(quán)、采礦權(quán)、取水權(quán)和其他自然資源使用權(quán)其他權(quán)益性無形資產(chǎn)基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、經(jīng)營權(quán)（包括特許經(jīng)營權(quán)、連鎖經(jīng)營權(quán)、其他經(jīng)營權(quán)）、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、代理權(quán)、會員權(quán)、席位權(quán)、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具、域名、名稱權(quán)、肖像權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會費(fèi)等5.銷售不動產(chǎn)單獨(dú)轉(zhuǎn)讓“土地使用權(quán)”，按照“銷售無形資產(chǎn)”繳納增值稅；轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)時“一并”轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的，按照“銷售不動產(chǎn)”繳納增值稅。下列各項中，按照“銷售貨物”征收增值稅的有（

）。A.銷售電力B.銷售熱力C.銷售天然氣D.銷售商品房多選題·2020年ABC外購報關(guān)進(jìn)口的原屬于中國境內(nèi)的貨物，不征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。（

）判斷題·2016年×根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，應(yīng)按“加工、修理修配勞務(wù)”繳納增值稅的是（）。A.平整土地B.加固橋梁C.修理小汽車D.修補(bǔ)建筑物單選題·2021年C出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按照“現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。（

）判斷題·2020年、2022年×下列各項中，應(yīng)按照“金融服務(wù)—貸款服務(wù)”稅目計繳增值稅的是（

）。A.融資性售后回租B.賬戶管理服務(wù)C.金融支付服務(wù)D.資金結(jié)算服務(wù)單選題·2018年A根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列服務(wù)中，應(yīng)按“現(xiàn)代服務(wù)—物流輔助服務(wù)”繳納增值稅的有（）。A.航天運(yùn)輸服務(wù)B.裝卸搬運(yùn)服務(wù)C.貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)D.打撈救助服務(wù)多選題·2022年BCD根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)按“現(xiàn)代服務(wù)―租賃服務(wù)”繳納增值稅的是（）。A.水路運(yùn)輸?shù)某套鈽I(yè)務(wù)B.車輛停放服務(wù)C.航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)D.融資性售后回租單選題·2021年B根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)按“生活服務(wù)”繳納增值稅的是（）。A.道路通行服務(wù)B.安全保護(hù)服務(wù)C.教育醫(yī)療服務(wù)D.廣播影視服務(wù)單選題·2021年C下列行為中，不屬于銷售無形資產(chǎn)的是（

）。A.轉(zhuǎn)讓專利權(quán)B.轉(zhuǎn)讓建筑永久使用權(quán)C.轉(zhuǎn)讓網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具D.轉(zhuǎn)讓采礦權(quán)單選題·2017年B下列行為中，應(yīng)按照“銷售不動產(chǎn)”稅目計繳增值稅的是（

）。A.將建筑物廣告位出租給其他單位用于發(fā)布廣告B.銷售底商C.轉(zhuǎn)讓高速公路經(jīng)營權(quán)D.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)單選題·2017年B（二）視同銷售1.視同銷售貨物（1）委托代銷行為。①將貨物交付其他單位或者個人代銷；②銷售代銷貨物。委托代銷AB委托方受托方3月8日委托4月8日銷售C、D、E、F銷項：100×1000×13%代銷清單AB出票銷項進(jìn)項100×1000×13%B收到的手續(xù)費(fèi)按現(xiàn)代服務(wù)——商務(wù)輔助服務(wù)——代理服務(wù)納稅（2）貨物異地移送。設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。異地移送(甲)A機(jī)構(gòu)（倉庫）(甲)B機(jī)構(gòu)（門市）A縣B縣增值稅：中央地方共享稅銷項進(jìn)項（3）自產(chǎn)、委托加工、購進(jìn)的貨物用于“非生產(chǎn)性”支出。①將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi)；②將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目；③將自產(chǎn)、委托加工或者“購進(jìn)”的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；④將自產(chǎn)、委托加工或者“購進(jìn)”的貨物分配給股東或者投資者；⑤將自產(chǎn)、委托加工或者“購進(jìn)”的貨物無償贈送其他單位或者個人。對內(nèi)對外【提示】自產(chǎn)和委托加工貨物的視同銷售體現(xiàn)了稅收公平原則；外購貨物的視同銷售是為了保證納稅鏈條的完整；考核點(diǎn)為結(jié)合“進(jìn)項稅額不得抵扣”考核外購貨物的“內(nèi)外有別”。2.視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)（1）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人“無償”提供服務(wù)；（2）單位或者個人向其他單位或者個人“無償”轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。【提示】用于“公益事業(yè)”或者以“社會公眾”為對象的除外。甲家具廠的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)視同銷售貨物征收增值稅的是（）。A.將自產(chǎn)的家具用于辦公B.委托乙商店代銷家具C.外購鋼材用于擴(kuò)建廠房D.外購大米用于集體福利單選題·2022年B混合銷售與兼營

行為特征判定標(biāo)準(zhǔn)稅務(wù)處理典型案例混合銷售“一項”銷售行為“經(jīng)營主體”從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售按銷售貨物繳納增值稅超市銷售貨物同時提供送貨上門服務(wù)“經(jīng)營主體”從事其他行業(yè)按銷售服務(wù)繳納增值娛樂場所提供娛樂服務(wù)同時銷售煙、酒、飲料兼營“多元化”經(jīng)營增值稅不同稅目混業(yè)經(jīng)營，不發(fā)生在同一項銷售行為中分別核算分別繳納；未分別核算“從高”適用稅率商場銷售商品，并經(jīng)營美食城判斷混合銷售的關(guān)鍵是“同時”判斷兼營的關(guān)鍵是“并”【注意】納稅人銷售活動板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于混合銷售，應(yīng)“分別核算”貨物和建筑服務(wù)的銷售額，“分別適用”不同的稅率或者征收率。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列混合銷售行為中，應(yīng)按“銷售貨物”繳納增值稅的是（）。A.歌舞廳在銷售娛樂服務(wù)的同時銷售食品B.商場在銷售電器的同時提供送貨服務(wù)C.飯店在銷售餐飲服務(wù)的同時銷售煙酒D.美容院在銷售美容服務(wù)的同時銷售美容產(chǎn)品單選題·2021年B甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事家具的制作和銷售。2021年12月銷售書柜取得含稅收入67800元，銷售書柜的同時提供書柜的安裝服務(wù)取得含稅收入4926.8元。已知書柜的增值稅稅率為13％，安裝服務(wù)的增值稅稅率為9％。甲企業(yè)當(dāng)月上述業(yè)務(wù)的增值稅銷項稅額為（）。單選題·2022年A.67800÷（1＋13％）×13％＋4926.8÷（1＋9％）×9％＝8206.8（元）B.（67800＋4926.8）÷（1＋13％）×13％＝8366.8（元）C.（67800＋4926.8）÷（1＋9％）×9％＝6004.97（元）D.67800÷（1＋9％）×9％＋4926.8÷（1＋13％）×13％＝6164.97（元）單選題·2022年B（四）不征收增值稅的特殊規(guī)定1.資產(chǎn)重組納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的“貨物、不動產(chǎn)、土地使用權(quán)”轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。2.非營業(yè)活動（1）行政單位收取的“滿足條件”的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。①夠級別：由國務(wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)。②有證據(jù)：收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)。③全上繳：所收款項全額上繳財政。（2）單位或者個體工商戶聘用的“員工”為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)。（3）單位或者個體工商戶為聘用的員工提供“服務(wù)”。3.非在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)或者無形資產(chǎn)（1）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售“完全在境外”發(fā)生的服務(wù)；（2）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售“完全在境外”使用的無形資產(chǎn)；（3）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租“完全在境外”使用的有形動產(chǎn)?！咎崾尽勘仨毻瑫r滿足“提供方在境外”并“完全在境外發(fā)生或使用”兩個條件。4.其他不征收增值稅的項目（1）根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實施辦法》規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務(wù)。（2）存款利息。【提示】區(qū)別“貸款利息”。（3）被保險人獲得的保險賠付。（4）房地產(chǎn)主管部門或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金。【課外閱讀】專項維修基金：住宅物業(yè)的業(yè)主為了本物業(yè)區(qū)域內(nèi)公共部位和共用設(shè)施、設(shè)備的維修養(yǎng)護(hù)事項而繳納一定標(biāo)準(zhǔn)的錢款至專項賬戶，并授權(quán)業(yè)主委員會統(tǒng)一管理和使用的基金。維修基金由該物業(yè)內(nèi)的業(yè)主共同籌集，業(yè)主按照繳納比例享有維修基金的所有權(quán)，但使用權(quán)歸全體業(yè)主所有，單個業(yè)主不得向銀行提取自己所有的維修基金部分。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)按照“提供應(yīng)稅勞務(wù)”稅目計繳增值稅的是（

）。A.制衣廠員工為本廠提供的加工服裝服務(wù)B.有償提供安裝空調(diào)服務(wù)C.有償修理機(jī)器設(shè)備服務(wù)D.有償提供出租車服務(wù)單選題·2018年C單位為聘用的員工提供服務(wù)，視同銷售服務(wù)，征收增值稅。（）判斷題·2021年×根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于不征收增值稅項目的有（）。A.物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金B(yǎng).基礎(chǔ)電信服務(wù)C.被保險人獲得的保險賠付D.存款利息多選題·2021年ACD根據(jù)國家指令無償提供用于公益事業(yè)的鐵路運(yùn)輸服務(wù)應(yīng)征收增值稅。（

）判斷題·2019年×根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,下列情形中,屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)的有（

）。A.境外會計師事務(wù)所向境內(nèi)單位銷售完全在境內(nèi)發(fā)生的會計咨詢服務(wù)B.境內(nèi)語言培訓(xùn)機(jī)構(gòu)向境外單位銷售完全在境外發(fā)生的培訓(xùn)服務(wù)C.境內(nèi)廣告公司向境外單位銷售完全在境內(nèi)發(fā)生的廣告服務(wù)D.境外律師事務(wù)所向境內(nèi)單位銷售完全在境外發(fā)生的法律咨詢服務(wù)多選題·2018年ABC考點(diǎn)總結(jié)增值稅稅率與征收率（一）稅率13%9%6%01.“13％”（1）銷售和進(jìn)口除執(zhí)行9％低稅率的貨物以外的貨物；（2）提供加工、修理修配勞務(wù)；（3）有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。2.“9％”（1）貨物。①糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；②自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；③圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；④飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜。【記憶提示】低稅率四大類：基本溫飽、精神文明、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、生活用能源?！咎崾?】銷售貨物設(shè)置低稅率的根本目的是鼓勵并保證消費(fèi)者對基本生活必需品的消費(fèi)?！咎崾?】關(guān)于“農(nóng)產(chǎn)品”：必須是銷售“外購的初級”農(nóng)產(chǎn)品?！咎崾?】“食用鹽、食用植物油、居民用煤炭制品”必須表述清楚，如表述為“鹽、植物油、煤炭制品”均不屬于。（2）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)?！居洃浛谠E】若想天長地久，“房地產(chǎn)”是“交友”的“基礎(chǔ)”。3.“6％”增值電信、金融、現(xiàn)代服務(wù)（租賃除外）、生活服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外）。動產(chǎn)租賃不動產(chǎn)租賃銷售貨物13%13%建筑土地使用權(quán)銷售不動產(chǎn)9%9%4.“0”（1）納稅人“出口”貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。（2）境內(nèi)單位和個人“跨境銷售”國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的“服務(wù)、無形資產(chǎn)”，稅率為零?！翱缇场毙袨椤傲愣惵省表椖糠?wù)項目具體內(nèi)容國際運(yùn)輸服務(wù)—航天運(yùn)輸服務(wù)—向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的部分服務(wù)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)研發(fā)服務(wù)；合同能源管理服務(wù)信息技術(shù)服務(wù)軟件服務(wù)；電路設(shè)計及測試服務(wù)；信息系統(tǒng)服務(wù)；業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)；離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù)設(shè)計服務(wù)廣播影視服務(wù)廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務(wù)銷售無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓技術(shù)【提示】現(xiàn)代服務(wù)和銷售無形資產(chǎn)中“技術(shù)含量較高”的部分服務(wù)、無形資產(chǎn)下列各項增值稅服務(wù)中，增值稅稅率為13％的是（

）。A.郵政服務(wù)B.交通運(yùn)輸服務(wù)C.有形動產(chǎn)租賃服務(wù)D.增值電信服務(wù)單選題·2016年C根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人銷售的下列購進(jìn)貨物中，適用9％稅率的有（

）。A.洗衣液B.文具盒C.農(nóng)產(chǎn)品D.圖書多選題·2016年CD下列項目中，適用增值稅零稅率的是（

）。A.國際運(yùn)輸服務(wù)B.在境外提供的廣播影視節(jié)目的播映服務(wù)C.工程項目在境外的建筑服務(wù)D.存儲地點(diǎn)在境外的倉儲服務(wù)單選題A（二）征收率3%減按2%5%減按1.5%0.5%1.“3％”（1）小規(guī)模納稅人。除“銷售舊貨、銷售自己使用過的物品、銷售和出租不動產(chǎn)、進(jìn)口貨物”外的一般應(yīng)稅行為。適用情形具體內(nèi)容只能適用3％征收率寄售商店代銷寄售物品、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品銷售自產(chǎn)貨物“可選擇”按照3％征收率納稅的貨物（1）自來水；（2）縣級及以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力；（3）用微生物、血液或組織等制成的生物制品；（4）建筑用和生產(chǎn)建筑材料用的砂、土、石料；（5）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰；（6）商品混凝土選擇簡易辦法后36個月內(nèi)不得變更“可選擇”按照3％征收率納稅的服務(wù)（1）公共交通運(yùn)輸服務(wù)；（2）動漫產(chǎn)品的設(shè)計、制作服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)；（3）電影放映服務(wù)；（4）倉儲服務(wù)；（5）裝卸搬運(yùn)服務(wù)；（6）收派服務(wù)；（7）文化體育服務(wù)；（8）以營改增試點(diǎn)前取得的有形動產(chǎn)，提供的“有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)”；（9）營改增試點(diǎn)前簽訂的，尚未執(zhí)行完畢的“有形動產(chǎn)租賃”合同一般納稅人【提示】可選擇適用3％的征收率的（如自來水），納稅人可以選擇執(zhí)行9％的稅率，也可以執(zhí)行3％的征收率。執(zhí)行9％的稅率可以抵扣進(jìn)項稅額，執(zhí)行3％的征收率則按簡易辦法征稅。適用情形具體內(nèi)容只能適用3％征收率寄售商店代銷寄售物品、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品銷售自產(chǎn)貨物“可選擇”按照3％征收率納稅的貨物（1）自來水；（2）縣級及以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力；（3）用微生物、血液或組織等制成的生物制品；（4）建筑用和生產(chǎn)建筑材料用的砂、土、石料；（5）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰；（6）商品混凝土選擇簡易辦法后36個月內(nèi)不得變更“可選擇”按照3％征收率納稅的服務(wù)（1）公共交通運(yùn)輸服務(wù)；（2）動漫產(chǎn)品的設(shè)計、制作服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)；（3）電影放映服務(wù)；（4）倉儲服務(wù)；（5）裝卸搬運(yùn)服務(wù)；（6）收派服務(wù)；（7）文化體育服務(wù)；（8）以營改增試點(diǎn)前取得的有形動產(chǎn)，提供的“有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)”；（9）營改增試點(diǎn)前簽訂的，尚未執(zhí)行完畢的“有形動產(chǎn)租賃”合同一般納稅人【記憶口訣】一個快遞員快樂的一天：上班：從“倉庫”中“搬”出快件，開著“租來的電動車”，去“派件”；下班：坐“公交車”去“體育館”看“哪吒之魔童降世”大“電影”。適用情形具體內(nèi)容只能適用3％征收率寄售商店代銷寄售物品、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品銷售自產(chǎn)貨物“可選擇”按照3％征收率納稅的貨物（1）自來水；（2）縣級及以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力；（3）用微生物、血液或組織等制成的生物制品；（4）建筑用和生產(chǎn)建筑材料用的砂、土、石料；（5）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰；（6）商品混凝土選擇簡易辦法后36個月內(nèi)不得變更“可選擇”按照3％征收率納稅的服務(wù)（1）公共交通運(yùn)輸服務(wù)；（2）動漫產(chǎn)品的設(shè)計、制作服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)；（3）電影放映服務(wù)；（4）倉儲服務(wù)；（5）裝卸搬運(yùn)服務(wù)；（6）收派服務(wù)；（7）文化體育服務(wù)；（8）以營改增試點(diǎn)前取得的有形動產(chǎn)，提供的“有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)”；（9）營改增試點(diǎn)前簽訂的，尚未執(zhí)行完畢的“有形動產(chǎn)租賃”合同一般納稅人2.銷售“舊貨”與“自己使用過的物品”（1）“舊貨”與“自己使用過的物品”舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價值的貨物，但不包括自己使用過的物品。銷售舊貨舊貨種類適用征收率計算公式從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車0.5%應(yīng)納稅額＝含稅售價÷（1＋0.5%）×0.5%銷售其他舊貨適用3%并減按2%應(yīng)納稅額＝含稅售價÷（1＋3%）×2%銷售自己使用過的物品納稅人物品種類適用稅率或征收率小規(guī)模納稅人固定資產(chǎn)適用3%并減按2%非固定資產(chǎn)3%一般納稅人固定資產(chǎn)購入時未抵扣過進(jìn)項稅額（1）2009年以前購入的固定資產(chǎn)（2）購入時不得抵扣且未抵扣過進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)適用3%并減按2%購入時取得普通發(fā)票適用稅率抵扣過進(jìn)項稅額適用稅率非固定資產(chǎn)適用稅率3.“5％”不動產(chǎn)業(yè)務(wù)身份項目小規(guī)模納稅人非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓、出租其“取得”的不動產(chǎn)（不含個人出租住房）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售“自行開發(fā)”的房地產(chǎn)項目一般納稅人非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓、出租其2016年4月30日前“取得”的不動產(chǎn)且選擇簡易方法計稅的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售“自行開發(fā)”的房地產(chǎn)老項目且選擇簡易方法計稅的個人出售住房購買年限＜2全額購買年限≥2北、上、廣、深非普通住房差額其他免征【提示】目前，“上、廣、深”的購買年限調(diào)整為5年。（2）納稅人提供“勞務(wù)派遣服務(wù)”①可以選擇按照一般計算方法全額計算納稅（執(zhí)行購進(jìn)扣稅法，適用6%的稅率）。②可以選擇簡易計稅方式適用5%的征收率差額納稅。應(yīng)納稅額＝（全部價款＋價外費(fèi)用－工資－福利－社會保險費(fèi)－住房公積金）÷（1＋5%）×5%4.適用5%并減按1.5%征收（1）住房租賃企業(yè)中的“一般納稅人”向個人出租住房。①可以選擇按照一般計算方法全額計算納稅（執(zhí)行購進(jìn)扣稅法，適用9%的稅率）。②可以選擇簡易計稅方式適用5%的征收率并減按1.5%征收。應(yīng)納稅額＝全部租金收入÷（1＋5%）×1.5%（2）住房租賃企業(yè)中的“小規(guī)模納稅人”向個人出租住房。應(yīng)納稅額＝全部租金收入÷（1＋5%）×1.5%根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人銷售的下列貨物中，可以選擇簡易計稅方法計繳增值稅的有（

）。A.食品廠銷售的食用植物油B.縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的自產(chǎn)電力C.自來水公司銷售自產(chǎn)的自來水D.煤氣公司銷售的煤氣多選題·2018年BC根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，一般納稅人可選擇適用簡易計稅方法的有（）。A.倉儲服務(wù)B.收派服務(wù)C.勞務(wù)派遣服務(wù)D.餐飲服務(wù)多選題·2022年ABC一般納稅人銷售自產(chǎn)的特殊貨物，可選擇按照簡易辦法計稅，選擇簡易辦法計算繳納增值稅后一定期限內(nèi)不得變更，該期限是（）。A.24個月B.12個月C.36個月D.18個月單選題·2016年C甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人。2022年1月，甲企業(yè)銷售自己使用過3年的機(jī)器設(shè)備，取得含稅銷售額41200元；銷售自己使用過的包裝物，取得含稅銷售額82400元。已知小規(guī)模納稅人適用的征收率為3％，銷售自己使用過的固定資產(chǎn)適用3％的征收率并減按2％征收。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額的下列計算列式正確的是（

）。單選題A.41200÷（1＋3％）×3％＋82400÷（1＋3％）×2％＝2800（元）B.（41200＋82400）÷（1＋3％）×3％＝3600（元）C.41200÷（1＋3％）×2％＋82400÷（1＋3％）×3％＝3200（元）D.（41200＋82400）÷（1＋3％）×2％＝2400（元）單選題C甲公司為二手車銷售一般納稅人，2022年6月銷售其收購的二手機(jī)動車，取得含增值稅銷售額211706元，已知銷售二手車減按0.5％征收率征收增值稅，計算甲公司應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅的下列算式中，正確的是（

）。A.211706×0.5％＝1058.53（元）B.211706÷（1＋3％）×0.5％＝1027.7（元）C.211706÷（1＋2％）×0.5％＝1037.77（元）D.211706÷（1＋0.5％）×0.5％＝1053.26（元）單選題·2022年D小規(guī)模納稅人，轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，按照3％的征收率征收增值稅。（

）判斷題×甲房地產(chǎn)中介公司（下稱“甲公司”）屬于增值稅一般納稅人，2022年11月向個人出租住房，取得含增值稅的租金收入1050萬元，已知該公司對向個人出租住房的業(yè)務(wù)分別核算，并選擇簡易計稅方法，適用5%的征收率并減按1.5%計算納稅。則甲公司2022年11月該項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅的下列計算列式中，正確的是（）。A.1050÷（1＋5%）×5%＝50（萬元）B.1050÷（1＋1.5%）×1.5%＝15.52（萬元）C.1050÷（1＋5%）×1.5%＝15（萬元）D.1050÷（1＋1.5%）×5%＝51.72（萬元）單選題C考點(diǎn)總結(jié)增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額計算應(yīng)納稅額=銷項稅額－進(jìn)項稅額（一）銷項稅額銷項稅額＝不含稅銷售額×稅率1.銷售額（1）銷售額＝全部價款＋價外費(fèi)用價外費(fèi)用包括不包括手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)向購買方收取的“銷項稅額”受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所“代收代繳”的消費(fèi)稅同時符合條件的“代墊”運(yùn)費(fèi)①承運(yùn)者的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開給購貨方；②納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方符合條件的“代為收取”的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)銷售貨物的同時“代辦”保險等而向購買方收取的保險費(fèi)，以及向購買方收取的“代”購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)以委托方名義開具發(fā)票“代”委托方收取的款項運(yùn)費(fèi)1A銷售并提供運(yùn)輸B購買支付買價和運(yùn)費(fèi)開具發(fā)票（買+運(yùn)）①A屬于混合銷售，經(jīng)營主體以銷售貨物為主，則統(tǒng)一按貨物銷售計征增值稅。（價外費(fèi)用）運(yùn)費(fèi)2A銷售B購買C運(yùn)輸支付買價和運(yùn)費(fèi)支付運(yùn)費(fèi)給A開票運(yùn)輸貨物開具發(fā)票（買+運(yùn)）②A、C之間視為一項交易；A、B之間視為另外一項交易——A、B之間的運(yùn)費(fèi)及發(fā)票同①處理運(yùn)費(fèi)3A銷售B購買C運(yùn)輸支付買價和運(yùn)費(fèi)轉(zhuǎn)交運(yùn)費(fèi)給B開票運(yùn)輸貨物開發(fā)票，轉(zhuǎn)交運(yùn)票③B可以抵扣運(yùn)輸發(fā)票，A只起到中介作用不作為價外費(fèi)用價外費(fèi)用包括不包括手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)向購買方收取的“銷項稅額”受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所“代收代繳”的消費(fèi)稅同時符合條件的“代墊”運(yùn)費(fèi)①承運(yùn)者的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開給購貨方；②納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方符合條件的“代為收取”的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)銷售貨物的同時“代辦”保險等而向購買方收取的保險費(fèi)，以及向購買方收取的“代”購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)以委托方名義開具發(fā)票“代”委托方收取的款項【提示1】交易中“合理的代收款項”，確非企業(yè)收入，不作為價外費(fèi)用。【提示2】價外費(fèi)用全部為價稅合計金額，需進(jìn)行價稅分離。2.含稅銷售額的換算除明確告知外，判斷題目金額是否含稅不含稅金額含稅金額增值稅專用發(fā)票上注明的金額價外費(fèi)用免稅貨物的銷售額以舊換新（零售業(yè)務(wù)）

金融商品轉(zhuǎn)讓

購入旅客運(yùn)輸服務(wù)（2）換算公式。不含稅銷售額＝含稅銷售額÷（1＋適用稅率）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人收取的下列款項中，應(yīng)并入銷售額計算增值稅銷項稅額的有（）。A.提供勞務(wù)時向購買方收取的增值稅稅額B.提供設(shè)計服務(wù)時向購買方收取的提前完成獎勵費(fèi)C.銷售汽車時向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅D.銷售貨物時向購買方收取的包裝費(fèi)多選題·2022年BD甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事專利申請代理業(yè)務(wù)。2022年10月提供專利申請代理服務(wù)，取得含增值稅服務(wù)費(fèi)371萬元、加急手續(xù)費(fèi)26.5萬元，另向委托方收取并代為支付專利申請費(fèi)、發(fā)明專利申請審查費(fèi)等行政事業(yè)性收費(fèi)84.8萬元。已知增值稅稅率為6％，計算甲公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是（）。A.（371＋26.5）÷（1＋6％）×6％＝22.5（萬元）B.371×6％＝22.26（萬元）C.（371＋84.8）÷（1＋6％）×6％＝25.8（萬元）D.（371＋26.5＋84.8）÷（1＋6％）×6％＝27.3（萬元）單選題·2022年A3.視同銷售貨物行為銷售額的確定納稅人銷售價格明顯“偏低”且無正當(dāng)理由或者“偏高”且不具有合理商業(yè)目的的，或“視同銷售”貨物而無銷售額的，按下列“順序”確定銷售額：【提示】偏低調(diào)整是防止少納增值稅；偏高調(diào)整是防止出口虛報價格，騙取退稅款。（1）按納稅人最近時期同類貨物的“平均”銷售價格確定；（2）按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定（市場價格）；（3）按“組成計稅價格”確定：應(yīng)納稅額＝組成計稅價格×增值稅稅率【提示】考題中，必須按上述“順序”判定銷售額，不能直接組價。4.組成計稅價格（1）非應(yīng)稅消費(fèi)品的組價公式：組成計稅價格＝成本×（1＋成本利潤率）

（2）從價計征應(yīng)稅消費(fèi)品的組價公式：組成計稅價格＝成本×（1＋成本利潤率）÷（1－消費(fèi)稅稅率）自產(chǎn)自用一般產(chǎn)品組成計稅價格商品銷售價格（收入）100%利潤成本成本利潤率利潤成本組成計稅價格=成本+利潤

利潤=成本×成本利潤率

組成計稅價格=成本+成本×成本利潤率=成本×(1+成本利潤率)自產(chǎn)自用從價計征“應(yīng)稅消費(fèi)品”商品銷售價格（收入）100%利潤成本消費(fèi)稅消費(fèi)稅稅率1-消費(fèi)稅比例稅率組成計稅價格=成本+利潤+消費(fèi)稅=(成本+利潤)÷(1-消費(fèi)稅稅率)=(成本+成本×成本利潤率)÷(1-消費(fèi)稅稅率)=成本×(1+成本利潤率)÷(1-消費(fèi)稅稅率)甲服裝廠為增值稅一般納稅人，2021年10月將100件自產(chǎn)服裝發(fā)給職工作為福利。該批服裝成本904元/件，甲服裝廠同類服裝含增值稅單價1356元/件。已知，增值稅稅率為13％，計算甲服裝廠當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是（

）。A.100×1356×13％＝17628（元）B.100×1356÷（1＋13％）×13％＝15600（元）C.100×904×13％＝11752（元）D.100×904÷（1＋13％）×13％＝10400（元）單選題·2020年B甲公司為增值稅一般納稅人，2021年12月將新研制的產(chǎn)品1000件贈送給顧客試用，生產(chǎn)成本為113元/件，無同類產(chǎn)品銷售價格。已知，增值稅稅率為13％，成本利潤率為10％。計算甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是（

）。單選題·2020年A.1000×113×（1＋10％）×13％＝16159（元）B.1000×113×13％＝14690（元）C.1000×113×（1＋10％）÷（1＋13％）×13％＝14300（元）D.1000×113÷（1＋13％）×13％＝13000（元）單選題·2020年A甲公司為增值稅一般納稅人，本月將一批新研制的高檔美白化妝品贈送給老顧客使用，甲公司并無同類產(chǎn)品銷售價格，其他公司也無同類貨物，已知該批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為10萬元，甲公司的成本利潤率為10％，高檔化妝品的消費(fèi)稅稅率為15％，增值稅稅率為13％，則甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是（

）。單選題A.100000×13％＝13000（元）B.100000×（1＋10％）÷（1－15％）×13％＝16823.53（元）C.100000×（1＋10％）×13％＝14300（元）D.100000×（1＋10％）÷（1＋15％）×13％＝12434.78（元）單選題B5.特殊銷售方式下銷售額的確定包裝物押金產(chǎn)品取得時逾期時除酒類產(chǎn)品以外的其他貨物×√白酒、其他酒√×啤酒、黃酒×√【提示1】“逾期”是指超過合同約定的期限或者雖未超過合同約定期限，但已經(jīng)超過1年的?！咎崾?】與“包裝費(fèi)、包裝物租金”進(jìn)行區(qū)分，“包裝費(fèi)、包裝物租金”屬于價外費(fèi)用，包裝物押金不一定屬于價外費(fèi)用。折扣銷售、銷售折讓與銷售退回考點(diǎn)具體規(guī)定折扣銷售銷售額和折扣額在“同一張發(fā)票”上分別注明均記錄在金額欄按折扣后的銷售額征收增值稅銷售額記錄在“金額”欄，折扣額記錄在“備注”欄不得從銷售額中減除折扣額銷售額和折扣額分別開具發(fā)票不得從銷售額中減除折扣額銷售折讓與退回按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票從發(fā)生退回或折讓當(dāng)期的銷項稅額中扣減未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的不得扣減銷項稅額或者銷售額（3）以舊換新。①非金銀首飾。按“新貨物”的同期銷售價格確定銷售額【提示】不得扣減舊貨物回收價格。新貨物的銷售價格＝實際收取的價款＋舊貨物的收購價格②金銀首飾。按銷售方“實際收取”的不含增值稅的全部價款確定銷售額。實際收取的價款＝新貨物的銷售價格－舊貨物的收購價格（4）以物易物。以物易物，交易雙方均作為兩筆業(yè)務(wù)處理，即購入貨物的同時銷售貨物。以銷售貨物的銷售額為計稅依據(jù)計算銷項稅額，以購進(jìn)貨物的交易額為計稅依據(jù)核算進(jìn)項稅額。以物易物老趙啞巴老趙啞巴貨幣啞巴貨幣（5）還本銷售。銷售額＝貨物銷售價格（不得在銷售額中減除還本支出）【提示】還本銷售稅法上按正常銷售處理。項目計算公式適用范圍金融商品轉(zhuǎn)讓一般情況銷售額＝（賣出價－買入價－上期交易負(fù)差）÷（1＋6%）【提示】如年末時仍出現(xiàn)負(fù)差，不得結(jié)轉(zhuǎn)下一會計年度適用一般納稅人，但不得開具增值稅專用發(fā)票無償轉(zhuǎn)讓股票（1）無償轉(zhuǎn)讓時,轉(zhuǎn)出方以該股票的買入價為賣出價，按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”計算納稅；（2）轉(zhuǎn)入方將上述股票再轉(zhuǎn)讓時,以原轉(zhuǎn)出方的賣出價為買入價,按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”計算納稅旅游服務(wù)銷售額＝（全部價款＋價外費(fèi)用－住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)、地接費(fèi)）÷（1＋6%）銷售不動產(chǎn)銷售額＝（全部價款＋價外費(fèi)用－土地出讓金）÷（1＋9%）適用房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人（選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外）建筑服務(wù)銷售額＝（全部價款＋價外費(fèi)用－分包費(fèi)）÷（1＋3%）適用執(zhí)行“簡易征收”辦法的納稅人【提示】除上述內(nèi)容外“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”扣除行政事業(yè)性收費(fèi)和政府基金；“航空運(yùn)輸企業(yè)”扣除代收的民航發(fā)展基金等；“客運(yùn)場站服務(wù)”扣除支付給承運(yùn)方的運(yùn)費(fèi)，均屬于合理的代收款項，不作為價外費(fèi)用處理，此處不再贅述余額計稅無抵扣憑證時避免重復(fù)征稅項目計算公式適用范圍金融商品轉(zhuǎn)讓一般情況銷售額＝（賣出價－買入價－上期交易負(fù)差）÷（1＋6%）【提示】如年末時仍出現(xiàn)負(fù)差，不得結(jié)轉(zhuǎn)下一會計年度適用一般納稅人，但不得開具增值稅專用發(fā)票無償轉(zhuǎn)讓股票（1）無償轉(zhuǎn)讓時,轉(zhuǎn)出方以該股票的買入價為賣出價，按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”計算納稅；（2）轉(zhuǎn)入方將上述股票再轉(zhuǎn)讓時,以原轉(zhuǎn)出方的賣出價為買入價,按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”計算納稅旅游服務(wù)銷售額＝（全部價款＋價外費(fèi)用－住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)、地接費(fèi)）÷（1＋6%）銷售不動產(chǎn)銷售額＝（全部價款＋價外費(fèi)用－土地出讓金）÷（1＋9%）適用房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人（選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外）建筑服務(wù)銷售額＝（全部價款＋價外費(fèi)用－分包費(fèi)）÷（1＋3%）適用執(zhí)行“簡易征收”辦法的納稅人【提示】除上述內(nèi)容外“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”扣除行政事業(yè)性收費(fèi)和政府基金；“航空運(yùn)輸企業(yè)”扣除代收的民航發(fā)展基金等；“客運(yùn)場站服務(wù)”扣除支付給承運(yùn)方的運(yùn)費(fèi)，均屬于合理的代收款項，不作為價外費(fèi)用處理，此處不再贅述余額計稅無抵扣憑證時避免重復(fù)征稅項目計算公式適用范圍金融商品轉(zhuǎn)讓一般情況銷售額＝（賣出價－買入價－上期交易負(fù)差）÷（1＋6%）【提示】如年末時仍出現(xiàn)負(fù)差，不得結(jié)轉(zhuǎn)下一會計年度適用一般納稅人，但不得開具增值稅專用發(fā)票無償轉(zhuǎn)讓股票（1）無償轉(zhuǎn)讓時,轉(zhuǎn)出方以該股票的買入價為賣出價，按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”計算納稅；（2）轉(zhuǎn)入方將上述股票再轉(zhuǎn)讓時,以原轉(zhuǎn)出方的賣出價為買入價,按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”計算納稅旅游服務(wù)銷售額＝（全部價款＋價外費(fèi)用－住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)、地接費(fèi)）÷（1＋6%）銷售不動產(chǎn)銷售額＝（全部價款＋價外費(fèi)用－土地出讓金）÷（1＋9%）適用房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人（選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外）建筑服務(wù)銷售額＝（全部價款＋價外費(fèi)用－分包費(fèi)）÷（1＋3%）適用執(zhí)行“簡易征收”辦法的納稅人【提示】除上述內(nèi)容外“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”扣除行政事業(yè)性收費(fèi)和政府基金；“航空運(yùn)輸企業(yè)”扣除代收的民航發(fā)展基金等；“客運(yùn)場站服務(wù)”扣除支付給承運(yùn)方的運(yùn)費(fèi)，均屬于合理的代收款項，不作為價外費(fèi)用處理，此處不再贅述余額計稅無抵扣憑證時避免重復(fù)征稅甲公司為增值稅一般納稅人，2022年6月銷售啤酒取得含增值稅銷售額678000元，另收取包裝物押金60000元，且單獨(dú)記賬核算。已知增值稅稅率為13％，計算甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)銷售啤酒增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是（）。A.678000÷（1＋13％）×13％＝78000（元）B.678000÷（1＋13％）×13％＋60000×13％＝85800（元）C.（678000＋60000）×13％＝95940（元）D.678000×13％＝88140（元）單選題·2022年A甲公司為增值稅一般納稅人，2019年10月采取折扣方式銷售貨物一批，不含增值稅銷售額10萬元，由于購買方購買數(shù)量較大給予10%的折扣，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上（金額欄）分別注明。已知增值稅稅率為13%。計算甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是（）。A.10×（1－10%）×13%＝1.17萬元B.10×13%＝1.3萬元C.10×10%×13%＝0.13萬元D.10×（1＋13%）×13%＝1.469萬元單選題·2021年A甲公司為增值稅一般納稅人，2019年10月采用以舊換新方式銷售手機(jī)。新手機(jī)含增值稅售價395.5萬元，回收的舊手機(jī)折價56.5萬元。實際收取含增值稅價款339萬元。已知增值稅稅率為13%。計算甲公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是（）。A.395.5÷（1＋13%）×13%＝45.5（萬元）B.339÷（1＋13%）×13%＝39（萬元）C.395.5×13%＝51.415（萬元）D.339×13%＝44.07（萬元）單選題·2021年A甲首飾店是增值稅一般納稅人。2021年11月采取“以舊換新”方式銷售一批金項鏈。該批金項鏈含增值稅售價為135600元，換回的舊項鏈作價124300元，甲首飾店實際收取差價款11300元。已知增值稅稅率為13％。甲首飾店當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是（

）。A.135600÷（1＋13％）×13％＝15600（元）B.124300÷（1＋13％）×13％＝14300（元）C.135600×13％＝17628（元）D.11300÷（1＋13％）×13％＝1300（元）單選題·2015年D甲銀行為增值稅一般納稅人，2021年第三季度轉(zhuǎn)讓金融商品賣出價為1060萬元，所轉(zhuǎn)讓金融商品買入價為901萬元，上一納稅期轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)負(fù)差63.6萬元。已知，增值稅稅率為6％。計算甲銀行金融商品轉(zhuǎn)讓增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是（

）。A.1060÷（1＋6％）×6％＝60（萬元）B.（1060－901－63.6）÷（1＋6％）×6％＝5.4（萬元）C.（1060－901）×6％＝9.54（萬元）D.1060×6％＝63.6（萬元）單選題·2020年B航空運(yùn)輸企業(yè)的增值稅銷售額包括代收的民航發(fā)展基金和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款。（）判斷題·2019年×（二）進(jìn)項稅額1.準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額（1）憑票抵扣。①從銷售方取得的“增值稅專用發(fā)票”（含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）上注明的增值稅額。②從海關(guān)取得的“海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書”上注明的增值稅額。③納稅人從境外單位或者個人購進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動產(chǎn)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的“完稅憑證”上注明的增值稅額。憑票抵扣計算抵扣“農(nóng)產(chǎn)品”的抵扣政策適用情形抵扣政策購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書憑票抵扣從適用“3％征收率”的小規(guī)模納稅人處購入農(nóng)產(chǎn)品，取得（3％稅率的）“增值稅專用發(fā)票”或者從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購進(jìn)“免稅”農(nóng)產(chǎn)品后續(xù)用于生產(chǎn)或委托加工13％稅率的貨物適用10％的扣除率后續(xù)用于生產(chǎn)或委托加工9％稅率的貨物或6％稅率的服務(wù)適用9％的扣除率計算公式：進(jìn)項稅額＝買價（金額）×扣除率（9％或10％）農(nóng)產(chǎn)品抵扣農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者水果批發(fā)商超市消費(fèi)者免稅負(fù)稅人進(jìn)9%銷9%進(jìn)？銷9%增值按9%的扣除率計算抵扣進(jìn)項稅額增值農(nóng)產(chǎn)品抵扣農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者加工廠超市消費(fèi)者免稅負(fù)稅人進(jìn)13%銷13%進(jìn)？銷13%增值按10%的扣除率計算抵扣進(jìn)項稅額增值【舉例】甲向乙購入一批橙子（單位：萬元）乙公司性質(zhì)取得憑證金額準(zhǔn)予抵扣稅額清洗包裝后直接出售加工成橙汁出售一般納稅人增值稅專用發(fā)票價款10稅款0.9憑票抵扣0.9憑票抵扣0.9（實際執(zhí)行時還有1%的加計扣除）境外機(jī)構(gòu)進(jìn)口增值稅專用繳款書小規(guī)模納稅人增值稅專用發(fā)票價款10稅款0.310×9%＝0.910×10%＝1農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者農(nóng)產(chǎn)品收購（銷售）發(fā)票買價10購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的抵扣政策取得的抵扣憑證抵扣政策增值稅電子普通發(fā)票發(fā)票上注明的稅額（憑票抵扣）注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單（票價＋燃油附加費(fèi)）÷（1＋9%）×9%【提示】不包括代收的“民航發(fā)展基金”注明旅客身份信息的鐵路車票票面金額÷（1＋9%）×9%注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票票面金額÷（1＋3%）×3%【提示】可以用于抵扣的憑證包括：增值稅專用發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、完稅憑證、符合規(guī)定的國內(nèi)旅客運(yùn)輸發(fā)票（注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票、公路水路等其他客票、國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的增值稅電子普通發(fā)票）。甲糧油公司為增值稅一般納稅人，2022年10月向農(nóng)民收購一批大豆，開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明買價99190元，從農(nóng)場購進(jìn)花生，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票注明買價273000元。當(dāng)月購進(jìn)的大豆和花生均用于生產(chǎn)食